Vous êtes sur la page 1sur 6

1) Lapprciation fiscale des charges

Les condition gnrale de ladmission a la dduction


- Ils doivent se rattacher a la gestion (tre engage dans
lactivit)
- comptabilises et appuyer par une pice comptable
- tre rattach a lexercice dengagement
- se traduire par une diminution de lactif de lentreprise
1.1) Charges dexploitation

Elment Commentaires obs.


Achats de biens Ils sont rattaches a lexercice auquel ils sont Dductibl
corporels reus e

Achats de Ils sont rattachs lexercice auquel ils sont Dductibl


prestation de rendus e
service
Achats dun micro Cest une immobilisation il faut rintgrer A
ordinateur rintgre
r
Achats dun petit L outillage et matriel de bureau de faibles Dductibl
outillage valeurs peuvent tre passs en charges e
- 1 an dductibles

Achats de Cest une charges constate davance pour A


fourniture de lexercice concerne a rintgrer rintgre
bureau qui na pas r
consommes a la
fin de lexercice
Emballage perdus Dductibl
e
Emballage Ce sont des immobilisations, il sagit de vritable A
rcuprable immobilisation et non pas de charge, il faut rintgre
rintgrer r
Redevance leasing A condition que ne dpasse pas vo 300 000 et dductibl
des voitures de taux amortissement 20% e
tourisme
Location de Ils sont dductibles Dductibl
limmeuble e
ou matriel

Les charges Dductible a condition de quelles maintiennent Dductibl


dentretien et lment en mme tat e
rparation
Rnovation et La rparation considre comme une A
remplacement immobilisation (augmentation a prolonge la rintgre
dure de vie) r
Prime dassurance Au profit la socit lorsquelle couve une risque dductibl
dont la ralisation traperait la perte dun e
lment dactif (risque dexploitation TTC)
Une prime dassurance vie au profit de la A
socit : fiscalement elle est considre comme rintgre
un placement et non comme une charges pour la r
socit
Au profit du personnel lorsque la prime soit dductibl
intgre aux salaire et soumis a IR e
Avance verses Lavance paye est une crance sur le A
sur commande fournisseur et non un charge rintgre
non reus r
Rmunration Elle considres comme des charges dductibl
dintermdiaire et personnelles e
honoraires
Frais dannonces Il sagit des charges dductibles Dductibl
et publicit e
Frais de formation dductibl
professionnelle e
Tenues de travail Dductibl
de personnel e

1
Frais de transport Ils doivent tre engages a lintrt de dductibl
et dplacement lentreprise e
Cadeau Dductible a condition que le prix ne doit pas Dductibl
publicitaire dpasser 100 DH TTC et porter la sigle de la e
socit

Les dons alloues Dons alloues lorganisme prvus par la loi sont Dductibl
intgralement dductible sans limite e
Dons alloues lorganisme sociaux Excdent
- limitions de 2 du chiffre daffaire TTC A
- Excdent a rintgrer rintgre
Exemple : r
Dons octroy = 40000
Limites (20 000 000*1.2)*2 =48 000
Excdent a rintgrer 48 000-40 000= 8000
Dons alloues aux autres organismes que celles A
cites ci dessues sont libralit non lie a la rintgre
gestion donc a rintgrer r
Impt et taxes Mis a la charges de lentreprises et rattache a dductibl
lexercice sauf IS et e
Taxes Patent de lexercice dductibl
professionnelle e
Taxes sur Vignettes des voitures sont des charges de dductibl
vhicules de lentreprises don sont dductible e
tourisme
Timbre fiscaux et Il sagit des charges dductibles Dductibl
droit e
denregistrement
Pnalit, Qui se rapportent tous les impts, ne sont pas de A
majoration et charges exclue de droit de dduction rintgre
amende r
Tva rcuprable Nest pas une charge pour lentreprise elle A
sintgre au cout des immobilisations ou des rintgre
charges concerne r
La TVA TVA nest effective, entreprises ne fait que A
collecter, cest une simple perceptrice, elle nest rintgre
pas une charge de lentreprise, donc non r
dductible
Frais mission Dductibl
e
HT
IR IR il sagit dimpt personnel du salaire et non A
une charges pour entreprise, limpt dit par rintgre
salarie et le reverse a ltat, il faut a rintgrer r
montant correspondant
Droit de Douane Concernant lment dexploitation Dductibl
e
Concernant un bien dquipement (lment A
dinvestissement) rintgre
r
Limportation de matire premire sont dductibl
dductible e
Limportation dun matriel industriel, ce dernier A
doit tre intgre au cout dacquisition de rintgre
limmobilisation et non considre comme une r
charge
Importation de matriel de production A
rintgre
r
Importation de Importation de matires premires sont dductibl
matires dductible e

2
premires
Les charges Les salaires sont dductible a leur montant brut dductibl
salaire a condition que ses salaires soient verses en e
contre partie dun travail et quelles soient pas
exagres.
La rmunration dun salari nexercent aucune A
fonction cest une charges non lie a la gestion rintgre
donc a rintgrer r
Cotisation Cotisation personnel en activit une charge Dductibl
patronale de dductible e
scurit sociale
Les indemnits de Dans la limite plafond calcul par la lgislation dductibl
licenciement e
Gratification du Une charge dductible dductibl
personnel e
Honoraire verss Dductibl
au commissaire e
aux compte
Commission et Dductibl
courtage e
Les indemnits de Elle doit tre considre comme une valeur A
rachat origine de limmobilisation concerne et non rintgre
comme une charge r
Jetons de Rmunration alloues aux nombre su conseil dductibl
prsence et dadministrateur dune socit e
tantime spciaux
Les pertes sur Ils sont admis a dduction fiscal lorsque Dductibl
crances lentreprise tente une action judiciaire contre e
irrcouvrable son client et tout abondant de crance
entrainant une perte pour lentreprise sera
refuse en dduction fiscal
Provision pour - Les immobilisations non amortissables Dductibl
dprciation - Les stocks e
- Titre de valeur de placement
- Dprciation des crances qui doivent tre
suivies par une action intent en justice
contre ces clients concerne
Provision pour Ils sont dductible qui se rapportent a des Dductibl
litige risques ou des charges dductible e
Provision Ils ne sont pas considre comme une charge et A
damende et la loi nautorise pas la constitution de ce type de rintgre
pnalit provision r
Provision pour Les provisions pour garantie A
pnalit donne Les provisions pour dprciation rintgre
aux client dimmobilisations amortissable r
Provision pour perte de change
Provision pour risque incendie

Provision pour - Provision pour cong car les charges du rintgre


charge du personnel ont un caractre de charges r
personnel annuelles et ne peuvent pas tre
provisionnes
- Provision pour fond de retrait ne sont pas
dductible
Provision pour Cette gratification est justifie par un Dductibl
gratification engagement formel crit et pris r lentreprise e
personnel avant la date inventaire
Provision pour Elle est dductible selon le montant fix par la dductibl
indemnits de loi et qui se rapportent a des licenciements dj e
licenciement prononce avant la clture de lexercice
Provision Pour logement du personnel dans la limite dductibl
rglementes de 3% du bnfice fiscal avant impt e
Pour reconstruction du gisement, ces
provisions sont autorises aux entreprises
aux entreprises minires
La VNA de Cest une charge dductible dductibl
limmobilisation e

3
cde
les dotations aux Les taux normaux selon le mode linaire : Excdent
amortissements 4% et 5% pour les immeubles en dur
10% pour les immeubles lgers rintgre
10% pour le mobilier, les amnagements les r
agencements et les installations
15% pour le matriel informatique
20% 25% pour le matriel de transport
30% POUR loutillage de faible valeur
Les coefficients en mode dgressif
1,5 pour la dure enre3 et 4 ans
2 pour la dure ente 5 et 6 ans
3 pour la dure est suprieur a 6 ans
1-2) Les charges financires

Elments Commentaire obs.


Dividende verses Ils affectent le rsultat antrieur une charge Non
aux associes donc a rintgrer dductibl
e
Le charges Les intrts payes sont dductible si lemprunt dductibl
financires lies au figure au bilan de entreprise et souscrit pour e
tiers autre que besoin de lentreprise
Intrts sur EXEPLE :
avance au Intrts vers associes : 67 500
compte courant Le capital : 450 000
dassocies Avance fait par lassocie 900 000 a la
Capital date du 1/4/2010
totalement Le taux max des intrts dductible
libre servis aux associe :3%
Ne dpasse pas Si le capital est entirement non libre e
le taux de BAM donc on rintgrer lintrt verse
Sinon capital et entirement libre
Si lavance > capital en prend le montant
de capital
450 000*3%*9/12 =10 125
La diffrence on rintgrer 67 500
10125 = 57357
Si non lavance <capital on prend le
montant davance
-
Les escomptes de Ils sont des charges dductibles dductibl
rglement e
Les pertes de dductibl
changes e
Les dotation Ils sont charge dductible dductibl
aux provision pour e
dprciation de titre
de participation
1.3) Les charges non courantes

Les A condition quelles soient lies lexercice de lactivit de dductibl


charge lentreprise e
s non Majorations amende et pnalit de tout nature applique Non
couran pour infraction et de dispositions lgale ou rglementaire dductibl
tes e
Es charges relative aux infractions de code de travail, de la Non
route, au contrle et des prix aux disposition fiscale et dductibl
toutes les autres rglement a respecter par obligation e

2) Lapprciation fiscale des produits


2-1) produits dexploitation

4
Elment Commentaire Obs.
Chiffre daffaire HT Si le marchandise es livre(facture Imposabl
ou non) e
Selle est non livre Non
imposabl
e
Service Rendus Imposabl
e
Travaux immobiliers Ralise Imposabl
e
Redevance des brevets, Un produit accessoire imposable Imposabl
marque e
Variation de stock Evaluation a leur couts de revient imposabl
sauf les couts du jour est inferieur e
au cout de revient on construit une
provision
Vente de produit finis, montant Produits sont vendus et encaisses Non
encaisse mais non livre mais toujours en stock donc non imposabl
imposable e
Le stock final sous valu Les stocks doivent tre values a
leur cout de production,
Si une charge de fabrication a
t omise, donc le rsultat a
t minore donc il faut la
rintgrer.
Si ce stock a t value par
erreur aux prix de vente donc
la marge bnficiaire doit tre
soustraire du rsultat donc a
dduire
Les immobilisations produites Elles doivent tre inscrites a leurs Imposabl
par lentrepris pour elle-mme couts relles, imposable car elles e
accroissent des lments des
lments dactif immobilise
Les subventions dexploitation Elles permettent de compenser Imposabl
linsuffisance du prix se vent e
impose par ltat ou des
collectivits locales
Loyer reu Il constitue une rentre dargent a Imposabl
lentreprise et il na pas t impose e
dans la CA
Jetons de prsence reus La socit personne morale peut Imposabl
tre dsigne membr du conseil e
dadministration dune autre
socit, elle peut percevoir une
tantimes spciaux
rmunration en sa qualit
dadministrateur, ces rmunration
sont imposables, se sont des
produits accessoires imposables
Transport factur Produit accessoire imposable Imposabl
e
Avancs reus sur commandes Il sagit dune dette envers les Non
non livrs clients et non des ventes imposabl
rattacher lexercice en crditant e
le compte 4421 ; avancs et
acomptes reus sur commandes en
cour
arrhes perus Garanties consolider comme des Non
dpts et cautionnements reus et Imposabl
non comme un produit e
Les repris dexploitation et imposabl
transferts de charge e
Autres produits dexploitation imposabl
e
2-2) produits financires

5
Produits des titres de Il ne sont pas imposable car Non
participation bnficiant dun abattement de 100 imposabl
Dividende % pour viter la double imposition e
Bonis de liquidation
Intrts statutaire
Tantime ordinaire reus
Gains de changes Il sagit dun produit financier imposabl
exceptionnel e
Produits dobligation, de bons Ces revenus sont diffrents a les Imposabl
de caisse et autres revenus dividendes, il sont imposable par e
assimiles sous forme de leur montant brut
coupons reus
Les intrts reus sur prts Produit financier imposable Imposabl
accordes au personnel e
Les intrts crditeurs Imposable pour leur montant bruts, TPPRF A
la taxe sur les produits a revenus Rintgre
fixe (TPPRF) retenus par la banque r
est considre comme une avance
de l IS don on rintgrer la TPPRF
EXEMPLE :
INTERETS RECUS = 71 400
TPPRF =(71400/0.8)*20%= 17
850
Les escomptes obtenus Produit financier imposable imposabl
e
Reprise financires imposabl
e
RRR obtenus sur achats de Se sont des produits relatif a imposabl
lexercice lachat de lexercice donc sont e
imposable

2-3 ) Produits non courant

Prix de cession dimmobilisation La plus value : non imposable si Non


lentreprise sengage a imposabl
rinvestissement e
La plus value : imposable si imposabl
lentreprise ne fait aucun e
rinvestissement
Les subventions dquilibre Produit non courants imposables Imposabl
e
Prime gagne par lentreprise Produit exceptionnel imposable Imposabl
e
Les subventions Produit non courants imposable car
dinvestissement elles soient inscrite en tant que Imposable
ressource parmi les capitaux
propres assimiles au passif du bilan
Les indemnits reus Il considre comme une recette Imposabl
e
Dgrvements Sur impt dductible (taxe urbaine) Imposabl
e
Sur impts non dductible (IS) Non
imposabl
e
Les reprises sur provisions Les reprises ne doivent pas tre Non
forfaitaires imposes pour viter la double imposabl
taxation e
Les oprations en espces -10 000 dductible en totalit Reintegre
= > 10 000 dductible 50% r 50%
A lexception :
Impts et taxes
Charges de personnel
Rglement facture a des
agriculteurs