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Frais de transport Ils doivent tre engages a lintrt de dductibl
et dplacement lentreprise e
Cadeau Dductible a condition que le prix ne doit pas Dductibl
publicitaire dpasser 100 DH TTC et porter la sigle de la e
socit
Les dons alloues Dons alloues lorganisme prvus par la loi sont Dductibl
intgralement dductible sans limite e
Dons alloues lorganisme sociaux Excdent
- limitions de 2 du chiffre daffaire TTC A
- Excdent a rintgrer rintgre
Exemple : r
Dons octroy = 40000
Limites (20 000 000*1.2)*2 =48 000
Excdent a rintgrer 48 000-40 000= 8000
Dons alloues aux autres organismes que celles A
cites ci dessues sont libralit non lie a la rintgre
gestion donc a rintgrer r
Impt et taxes Mis a la charges de lentreprises et rattache a dductibl
lexercice sauf IS et e
Taxes Patent de lexercice dductibl
professionnelle e
Taxes sur Vignettes des voitures sont des charges de dductibl
vhicules de lentreprises don sont dductible e
tourisme
Timbre fiscaux et Il sagit des charges dductibles Dductibl
droit e
denregistrement
Pnalit, Qui se rapportent tous les impts, ne sont pas de A
majoration et charges exclue de droit de dduction rintgre
amende r
Tva rcuprable Nest pas une charge pour lentreprise elle A
sintgre au cout des immobilisations ou des rintgre
charges concerne r
La TVA TVA nest effective, entreprises ne fait que A
collecter, cest une simple perceptrice, elle nest rintgre
pas une charge de lentreprise, donc non r
dductible
Frais mission Dductibl
e
HT
IR IR il sagit dimpt personnel du salaire et non A
une charges pour entreprise, limpt dit par rintgre
salarie et le reverse a ltat, il faut a rintgrer r
montant correspondant
Droit de Douane Concernant lment dexploitation Dductibl
e
Concernant un bien dquipement (lment A
dinvestissement) rintgre
r
Limportation de matire premire sont dductibl
dductible e
Limportation dun matriel industriel, ce dernier A
doit tre intgre au cout dacquisition de rintgre
limmobilisation et non considre comme une r
charge
Importation de matriel de production A
rintgre
r
Importation de Importation de matires premires sont dductibl
matires dductible e
2
premires
Les charges Les salaires sont dductible a leur montant brut dductibl
salaire a condition que ses salaires soient verses en e
contre partie dun travail et quelles soient pas
exagres.
La rmunration dun salari nexercent aucune A
fonction cest une charges non lie a la gestion rintgre
donc a rintgrer r
Cotisation Cotisation personnel en activit une charge Dductibl
patronale de dductible e
scurit sociale
Les indemnits de Dans la limite plafond calcul par la lgislation dductibl
licenciement e
Gratification du Une charge dductible dductibl
personnel e
Honoraire verss Dductibl
au commissaire e
aux compte
Commission et Dductibl
courtage e
Les indemnits de Elle doit tre considre comme une valeur A
rachat origine de limmobilisation concerne et non rintgre
comme une charge r
Jetons de Rmunration alloues aux nombre su conseil dductibl
prsence et dadministrateur dune socit e
tantime spciaux
Les pertes sur Ils sont admis a dduction fiscal lorsque Dductibl
crances lentreprise tente une action judiciaire contre e
irrcouvrable son client et tout abondant de crance
entrainant une perte pour lentreprise sera
refuse en dduction fiscal
Provision pour - Les immobilisations non amortissables Dductibl
dprciation - Les stocks e
- Titre de valeur de placement
- Dprciation des crances qui doivent tre
suivies par une action intent en justice
contre ces clients concerne
Provision pour Ils sont dductible qui se rapportent a des Dductibl
litige risques ou des charges dductible e
Provision Ils ne sont pas considre comme une charge et A
damende et la loi nautorise pas la constitution de ce type de rintgre
pnalit provision r
Provision pour Les provisions pour garantie A
pnalit donne Les provisions pour dprciation rintgre
aux client dimmobilisations amortissable r
Provision pour perte de change
Provision pour risque incendie
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cde
les dotations aux Les taux normaux selon le mode linaire : Excdent
amortissements 4% et 5% pour les immeubles en dur
10% pour les immeubles lgers rintgre
10% pour le mobilier, les amnagements les r
agencements et les installations
15% pour le matriel informatique
20% 25% pour le matriel de transport
30% POUR loutillage de faible valeur
Les coefficients en mode dgressif
1,5 pour la dure enre3 et 4 ans
2 pour la dure ente 5 et 6 ans
3 pour la dure est suprieur a 6 ans
1-2) Les charges financires
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Elment Commentaire Obs.
Chiffre daffaire HT Si le marchandise es livre(facture Imposabl
ou non) e
Selle est non livre Non
imposabl
e
Service Rendus Imposabl
e
Travaux immobiliers Ralise Imposabl
e
Redevance des brevets, Un produit accessoire imposable Imposabl
marque e
Variation de stock Evaluation a leur couts de revient imposabl
sauf les couts du jour est inferieur e
au cout de revient on construit une
provision
Vente de produit finis, montant Produits sont vendus et encaisses Non
encaisse mais non livre mais toujours en stock donc non imposabl
imposable e
Le stock final sous valu Les stocks doivent tre values a
leur cout de production,
Si une charge de fabrication a
t omise, donc le rsultat a
t minore donc il faut la
rintgrer.
Si ce stock a t value par
erreur aux prix de vente donc
la marge bnficiaire doit tre
soustraire du rsultat donc a
dduire
Les immobilisations produites Elles doivent tre inscrites a leurs Imposabl
par lentrepris pour elle-mme couts relles, imposable car elles e
accroissent des lments des
lments dactif immobilise
Les subventions dexploitation Elles permettent de compenser Imposabl
linsuffisance du prix se vent e
impose par ltat ou des
collectivits locales
Loyer reu Il constitue une rentre dargent a Imposabl
lentreprise et il na pas t impose e
dans la CA
Jetons de prsence reus La socit personne morale peut Imposabl
tre dsigne membr du conseil e
dadministration dune autre
socit, elle peut percevoir une
tantimes spciaux
rmunration en sa qualit
dadministrateur, ces rmunration
sont imposables, se sont des
produits accessoires imposables
Transport factur Produit accessoire imposable Imposabl
e
Avancs reus sur commandes Il sagit dune dette envers les Non
non livrs clients et non des ventes imposabl
rattacher lexercice en crditant e
le compte 4421 ; avancs et
acomptes reus sur commandes en
cour
arrhes perus Garanties consolider comme des Non
dpts et cautionnements reus et Imposabl
non comme un produit e
Les repris dexploitation et imposabl
transferts de charge e
Autres produits dexploitation imposabl
e
2-2) produits financires
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Produits des titres de Il ne sont pas imposable car Non
participation bnficiant dun abattement de 100 imposabl
Dividende % pour viter la double imposition e
Bonis de liquidation
Intrts statutaire
Tantime ordinaire reus
Gains de changes Il sagit dun produit financier imposabl
exceptionnel e
Produits dobligation, de bons Ces revenus sont diffrents a les Imposabl
de caisse et autres revenus dividendes, il sont imposable par e
assimiles sous forme de leur montant brut
coupons reus
Les intrts reus sur prts Produit financier imposable Imposabl
accordes au personnel e
Les intrts crditeurs Imposable pour leur montant bruts, TPPRF A
la taxe sur les produits a revenus Rintgre
fixe (TPPRF) retenus par la banque r
est considre comme une avance
de l IS don on rintgrer la TPPRF
EXEMPLE :
INTERETS RECUS = 71 400
TPPRF =(71400/0.8)*20%= 17
850
Les escomptes obtenus Produit financier imposable imposabl
e
Reprise financires imposabl
e
RRR obtenus sur achats de Se sont des produits relatif a imposabl
lexercice lachat de lexercice donc sont e
imposable