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TRAITEMENT DES SALAI TRAITEMENT DES SALAI TRAITEMENT DES SALAI TRAITEMENT DES SALAI RES RES RES RES


ELEMENTS DU SALAIRE ELEMENTS DU SALAIRE ELEMENTS DU SALAIRE ELEMENTS DU SALAIRE BRUT BRUT BRUT BRUT : :: :

Cest la rmunration perue par lemploy en ontrepartie !u tra"ail #uil $ournisse au
ompte !e son employeur %entreprise&' Elle est (nralement mensualise) et elle se
alule en $ontion !e la !ure) en *eures) e$$eti"ement tra"aille'

Salaire !e +ase : :: : Nom+re !*eures normales , Tau, *oraire normal
%D-.-&



Ce sont les *eures !e tra"ail e$$etues en plus !es *eures normales) elles se alulent
en $ontion !u moment !e leur ralisation) selon un tau, !e ma/oration) 0 sa"oir :

1ours ou"ra+les 1ours $ris
De 2 * 0 34 * 356 576
De 34 * 0 2 * 576 4776

-S : %Nom+re !-S , Tau, *oraire normal& , %48Tau, !e ma/oration&


Ce sont !es sommes !ar(ent "erses au, employs pour !es $ins !enoura(ement
et !e moti"ation' 9 titre !e,emple :

o :rime !e ren!ement'
o :rime !assi!uit'
o :rime !e prsene'
o :rime !aniennet'
o :rime !u 4;
<me
mois'
o :rime !e naissane'
o :rime !e #uali$iation'
o :rime !e re*er*e'
o :rime !e responsa+ilit'
o :rime !e te*niit'
o :rime pour la*at !u mouton'
0 lA=! el >+ir'
o :rime !ena!rement'
o :rime 0 la pro!ution'
o :rime !e +ilan'
o ' ' ' et'

o La prime !aniennet se alule en $ontion !u nom+re !annes
tra"ailles :

Annes !aniennet Tau, 0 appli#uer
Apr<s 3 ans 56
Apr<s 5 ans 476
Apr<s 43 ans 456
Apr<s 37 ans 376
Apr<s 35 ans 356

:A : %Salaire !e +ase 8 *eures supplmentaires& , Tau, 0 appli#uer


Ce sont !es sommes !ar(ent "erses au, salaris pour leur ompenser une partie ou
la totalit !es $rais #uils ont en(a(s !ans le a!re !e leur $ontion' 9 titre !e,emple :

o In!emnit !e aisse'
o in!emnit !e !plaement'
o In!emnit !e transport'
o In!emnit !loi(nement'
o In!emnit !*a+illement'
o In!emnit !e lieniement'
o In!emnit !e panier'
o In!emnit !es $rais !e +ureau'
o In!emnit !e mutation'
o In!emnit !e reprsentation'
o In!emnit !e rapatriement'
o In!emnit ?ilomtri#ue'
o In!emnit !e s/our'
o ' ' ' et'

2


Ils prennent !eu, $ormes) en nature et en numraire' Les a"anta(es en nature sont !es
+iens aor!s et ser"ies ren!us au salari pour lai!er sur !es *ar(es sises *ors !u
a!re !e tra"ail) par ontre) les a"anta(es en numraire) sont !es sommes !ar(ents
"erses au salari pour lui ompenser une partie ou la totalit !e ertains $rais #uil a
en(a( pour son ompte personnel'










Salaire +rut Salaire +rut Salaire +rut Salaire +rut : Salaire !e +ase 8 -S 8 :rimes 8 In!emnits 8 A"anta(es : Salaire !e +ase 8 -S 8 :rimes 8 In!emnits 8 A"anta(es : Salaire !e +ase 8 -S 8 :rimes 8 In!emnits 8 A"anta(es : Salaire !e +ase 8 -S 8 :rimes 8 In!emnits 8 A"anta(es



Le passa(e !u salaire +rut au salaire net imposa+le) est@0@!ire) la +ase !e alul !e
limpAt sur le salaire) e,i(e ertains retraitements' Le s*ma i@apr<s le montre
e,pliitement :
















SALAIRE BRUT IM:BSAB SALAIRE BRUT IM:BSAB SALAIRE BRUT IM:BSAB SALAIRE BRUT IM:BSABLE LE LE LE : :: :
E,onrations E,onrations E,onrations E,onrations : :: :
Les lments e,onrs sont 0 soustraire !u salaire +rut pour a"oir la +ase !e alul %SBI&
ser"ant 0 !terminer les montants !es !!utions' %Cotisations C Drais pro$essionnels C
IntrEt&

Il sa(it (nralement !es in!emnits !estines 0 ou"rir !es $rais en(a(s par le salari
!ans le,erie !e sa $ontion) !ans la mesure oF ils sont /usti$is) #uels soient rem+ourss
sur tats ou attri+us $or$aitairement'

o In!emnit !e aisse'
o in!emnit !e panier :
:la$onne 0 537 D-.Mois'
o In!emnit !e !plaement /usti$i'
o In!emnit !e transport : :la$on!
Ur+ain : 577 D-.Mois
Non ur+ain : G57 D-.Mois

o In!emnit !outilla(e'
o In!emnit !*a+illement'
o In!emnit !loi(nement'
o In!emnit ?ilomtri#ue'
o In!emnit !e s/our'
o In!emnit !e reprsentation'
o ' ' ' et'


A"anta(es en nature : A"anta(es en numraire :
Biens alimentaires !istri+us' Cotisations salariales !i"erses'
Dpenses !e !omestiit' Drais !e "oya(e et !e s/our'
Dpenses !eau) !letriit H Rem+oursement !u loyer
Lo(ements' :artiipation au, $rais solaires'
Ioiture personnelle' :rime !assurane'
' ' ' et' Rem+oursement !e !i"ers $rais
Salaire +rut
Salaire +rut imposa+le
Salaire net imposa+le
Salaire net
Soustration !es e,onrations
Soustration !es !!utions
Soustration !es retenues et AEN

3


Salaire +rut Salaire +rut Salaire +rut Salaire +rut imposa+le %SBI& : Salaire +rut imposa+le %SBI& : Salaire +rut imposa+le %SBI& : Salaire +rut imposa+le %SBI& : Salaire +rut J JJ J E,onrations E,onrations E,onrations E,onrations


SALAIRE NET IM:BSABL SALAIRE NET IM:BSABL SALAIRE NET IM:BSABL SALAIRE NET IM:BSABLE EE E : :: :
D!utions D!utions D!utions D!utions : :: :
Les lments !!uti+les sont 0 soustraire !u salaire +rut imposa+le pour a"oir la +ase !e
alul permettant la !termination !e limpAt sur le salaire'

Il sa(it !es retenues soiales) la retenue onomi#ue) ession sur salaire) et !es
a+attements !es $rais pro$essionnels'

o Retenues soiales Retenues soiales Retenues soiales Retenues soiales : :: :

Un or(anisme pu+li assurant la protetion !es employs ontre les ris#ues #ui peu"ent
!iminuer ou esser la $ore !e tra"ail' Elle assure !es prestations 0 ourt
terme %Mala!ie C Maternit C Alloations $amiliales H et'&) et autres 0 lon( terme
%In"ali!it C :ensions !e retraite H et'&'

En ontrepartie !e la ou"erture #uelle assure) elle peroit !es otisations aupr<s !es
salaris et employeurs' Les otisations salariales sl<"e 0 un tau, !e K)3L6 !u salaire
+rut imposa+le) !ont 7);;6 ou"re e #ui est 0 ourt terme) et ;)L26 pour e #ui est 0
lon( terme'

Toute$ois) le montant !e la otisation mensuelle 0 la CNSS ne peut !passer 35G)K7 D-
soit un salaire +rut imposa+le pla$onn 0 2777 D-'

Cotisation 0 la CNSS : Salaire +rut imposa+le %SBI M 2777 D-& , K)3L6



Une assurane #ui assume la ou"erture m!iale !e +ase) (re par !eu, or(anismes)
la CNB:S pour le seteur pu+li et la CNSS pour le seteur pri"'

:our le seteur pri") le tau, en appliation est !e K)776 !ont 3)776 0 la *ar(e !u
salari et 3)776 0 la *ar(e !e lemployeur) 0 appli#uer sur le salaire +rut imposa+le
sans pla$on!'

Cepen!ant) les entreprises a$$ilies 0 une assurane mala!ie $aultati"e peu"ent se
!ispenser !e la$$iliation 0 lAMB !urant un prio!e transitoire !e 5 ans renou"ela+le' Br)
elles !oi"ent otiser 0 lAMB soli!arit sur lint(ralit !es salaires 0 un tau, !e 4)576
%Cot' :atronale&'

Cotisation 0 lAMB : Salaire +rut imposa+le %Sans pla$on!& , 3)776

Une aisse !e retraite omplmentaire 0 la#uelle lemployeur peut sousrire' Le tau, !e
otisation "arie !e ; 0 26) 0 appli#uer sur le salaire +rut imposa+le non pla$onn) e,lu
!es a"anta(es en nature'

Cotisation 0 la CIMR : %Salaire +rut imposa+le %Sans pla$on!& J AEN& , Tau,


Toutes les autres assuranes $aultati"es ou"rant les mala!ies et la retraite'
%Assurane (roupe C Caisse maroaine !e retraite H et'&' La +ase !e alul !es
otisations 0 es assuranes rel<"e !e e #uimpli#ue le ontrat ta+li entre les parties'

4


o Retenue Retenue Retenue Retenue onomi#ue onomi#ue onomi#ue onomi#ue N NN N Cession sur salaire Cession sur salaire Cession sur salaire Cession sur salaire O O O O : :: :

Cest une somme !ar(ent #uun salari !eman!e) !e (r) 0 son employeur !e la prle"er
!e son salaire pour rem+ourser une !ette #uil a en"ers une tiere personne' En !autre
terme) le salari !+iteur sa!resse au (re$$e !u tri+unal !e premi<re instane pour
remplir une !laration !e ession !ont) une opie sera remise 0 lta+lissement
ranier et une autre 0 lemployeur' Dinalement) lemployeur ommene 0 "erser
!iretement 0 lta+lissement !e r!it le montant !e la mensualit pr"ue tout en
la prle"ant !u salaire !e lemploy'

Con!itions !e !!uti+ilit :
Mensualits %:rinipal 8 IntrEts 8 TIA& "erss ontre
rem+oursement !un prEt ontrat pour la#uisition ou la onstrution !un
lo(ement soial !estin 0 l*a+itation prinipale'
%Lo(ement onomi#ue : Super$iie M 477 mP C :ri, !a#uisition M 357 777 D- -T&'

IntrEts TTC) non ompris le prinipal) ontre
rem+oursement !un prEt ontrat pour la#uisition ou la onstrution !un
lo(ement non onomi#ue !estin 0 l*a+itation prinipale' %:la$on! !intrEts : 476
!u Salaire net imposa+le&'
%Lo(ement non onomi#ue : Super$iie Q 477 mP C :ri, !a#uisition Q 357 777 D- -T&'
:la$on!s intrEts : %SBI J %CNSS 8 AMB 8 CIMR 8 Autres assuranes 8 D:&& , 476
Mensualit non !!uti+le'
Non !!uti+les'

o A+attement !es $rais pro$essionnels A+attement !es $rais pro$essionnels A+attement !es $rais pro$essionnels A+attement !es $rais pro$essionnels %D:& %D:& %D:& %D:& : :: :
Cest un pourenta(e 0 appli#uer sur le salaire +rut imposa+le a$in !estomper la +ase
!e alul !e limpAt' Il sa(it !es $rais #uun salari en(a(e !urant le,erie !e sa
$ontion %nourriture) transport H& et #ue lRtat les prenne en onsi!ration sous $orme !e
pourenta(e "ariant selon la at(orie pro$essionnelle' Toute$ois) pour lensem+le !es
at(ories ites i@!essous) le montant !e ette !!ution ne peut !passer
3577 D-.Mois %:la$on!&'

Tau, : Cat(ories pro$essionnelles :
376
:our le personnel rele"ant !es at(ories pro$essionnelles autres #ue elles
"ises i@!essous'
356 :our le personnel !es asinos et erles'
;56
:our les ou"riers !imprimerie !e /ournau, tra"aillant la nuit) ou"riers mineurs'
:our les artistes !ramati#ues) lyri#ues) inmato(rap*i#ues ou
*or(rap*i#ue) artistes musiiens) *e$s !or*estre'
K76 :our le personnel na"i(ant !e la marine mar*an!e et !e la pE*e maritime'
K56
:our les /ournalistes) r!ateurs) p*oto(rap*es) !ireteurs !e /ournau,) a(ents
!e plaement !e lassurane "ie) inspeteurs et ontrAleurs !es ompa(nies
!assurane !es +ran*es "ie) apitalisation et par(ne) "oya(eurs)
reprsentants et plaiers !e ommere et !in!ustrie) personnel na"i(ant !e
la"iation mar*an!e %pilotes) ra!ios) maniiens et personnel !e a+ine
na"i(ant !es ompa(nies !e transport arien) pilotes et maniiens employs
par les maisons !e onstrution !a"ions et !e moteurs pour lessai !e
prototypes) pilotes moniteurs !aro@lu+s et !es oles !a"iation i"ile'




Salaire net Salaire net Salaire net Salaire net imposa+le %SNI& : Salaire +rut imposa+le imposa+le %SNI& : Salaire +rut imposa+le imposa+le %SNI& : Salaire +rut imposa+le imposa+le %SNI& : Salaire +rut imposa+le J JJ J D!utions D!utions D!utions D!utions

Drais pro$essionnels : %Salaire +rut imposa+le J A"anta(es& , Tau,

5


SALAIRE NET SALAIRE NET SALAIRE NET SALAIRE NET : :: :
Retenues Retenues Retenues Retenues et a"anta(es en nature et a"anta(es en nature et a"anta(es en nature et a"anta(es en nature : :: :
o Autres retenues Autres retenues Autres retenues Autres retenues onomi#ues onomi#ues onomi#ues onomi#ues : :: :

Laompte onsiste 0 "erser) a"ant la !ate *a+ituelle !e paie) une partie !u salaire !un
tra"ail !/0 e,ut mais !ont la rmunration nest pas enore e,i(i+le' Cepen!ant)
le montant !e et aompte ne peut Etre suprieur 0 la rmunration mensuelle e,i(i+le'

En outre) pour les salaris mensualiss) laompte ne peut !passer la moiti !u salaire
mensuel e,i(i+le et il ne peut leur Etre aor! au@!e0 !e 45 /ours !e tra"ail'


La"ane onsiste 0 "erser au salari une somme !ar(ent #ui orrespon! 0 un tra"ail
non enore e$$etu) ette somme peut !passer le salaire mensuel' Toute$ois)
le rem+oursement !e la"ane se $ait par !es retenues prio!i#ues onsuti"es sur
le salaire !ont le montant ne peut e,!er 476 !u salaire net'


Cest une somme !ar(ent #ue lemployeur saisit !e la rmunration !un salari
!+iteur pour rem+ourser une !ette #ue e !ernier !oit 0 une tiere personne
rani<re' Cepen!ant) a$in #ue ette saisie puisse !e raliser) la personne rani<re
!oit prsenter 0 lemployeur un titre e,utoire lui permettant !e pro!er 0 une telle
ation'

Titre e,utoire : un titre e,utoire permet !e reourir 0 une e,ution $ore en
onstatant o$$iiellement le,istene !une rane li#ui!e et e,i(i+le' Il permet ainsi !e
/usti$ier le reours 0 une saisie'

o Retenue $isale Retenue $isale Retenue $isale Retenue $isale : :: :

Cest la somme !ue 0 lRtat 0 titre !impAt' Elle est alule sur le salaire net imposa+le
et ela sui"ant le +ar<me !e lIR pr"u par le CSI #ui rpartit ette somme selon les
tran*es !u re"enu'
LimpAt !T 0 lRtat tant le net #ui est (al 0 limpAt +rut e,lu !es *ar(es !e $amille'


Tran*es !e re"enu Tau, Somme 0 !!uire
7 J 3577 76 @
3574 J K422)22 476 357
K422)2G J 5777 376 222)2G
5774 J 2222)22 ;76 4422)2G
2222)2G J 45777 ;K6 4K;;);;
8 45777 ;U6 37;;);;




Elles !si(nent lVensem+le !es $rais supports par le salari pour
les personnes 0 *ar(e !e son $oyer %En$ants et on/oint&' Elles permettent !e r!uire
le montant !e lVImpAt sur le re"enu'

Le montant pr"u pour *a#ue personne est !e ;7 D- !ans la limite !e 2 personnes
soit 4U7 D-.Mois pour 2 in!i"i!us'




IR Brut : %Salaire Net imposa+le , Tau,& J somme 0 !!uire
IR Net : IR Brut J C*ar(es !e $amille

6


o Retenues soiales : Retenues soiales : Retenues soiales : Retenues soiales : %Celles alules au@!essus&

o A"anta(es en nature : A"anta(es en nature : A"anta(es en nature : A"anta(es en nature : les a"anta(es en nature sont aor!s sous $orme !e +iens
et ser"ies) !on) sont 0 e,lure !u salaire ar ils ne seront pas perus par le salari en
numraire'


Salaire net Salaire net Salaire net Salaire net %SN& : Salaire net imposa+le %SN& : Salaire net imposa+le %SN& : Salaire net imposa+le %SN& : Salaire net imposa+le J JJ J % %% %Les retenues Les retenues Les retenues Les retenues 8 A"anta(es en nature& 8 A"anta(es en nature& 8 A"anta(es en nature& 8 A"anta(es en nature&




C-ARSES :ATRBNALES C-ARSES :ATRBNALES C-ARSES :ATRBNALES C-ARSES :ATRBNALES : :: :
Les *ar(es patronales orrespon!ent au, otisations au, !i$$rentes aisses
et assuranes au,#uelles lentreprise est a$$ilie' Elles se alulent sur la +ase !u salaire
+rut imposa+le !e *a#ue employ) ertaines otisations sont 0 aluler sur un SBI
pla$onn et !autre sans pla$on!'

o :restations :restations :restations :restations soiales soiales soiales soiales : :: :
Le tau, !e otisation au, prestations soiales sl<"e 0 U)276) 0 appli#uer sur le SBI
pla$onn 0 2777 D-'




o :restations $amiliales :restations $amiliales :restations $amiliales :restations $amiliales : :: :
Le tau, !e otisation au, prestations $amiliales sl<"e 0 2)K76) 0 appli#uer sur le SBI
non pla$onn'




o AMB AMB AMB AMB : :: :
Le tau, !e otisation 0 lassurane mala!ie o+li(atoire) soli!arit AMB omprise) sl<"e
0 ;)576) 0 appli#uer sur le SBI non pla$onn'




o Ta,e !e la $ormation pro$essionnelle Ta,e !e la $ormation pro$essionnelle Ta,e !e la $ormation pro$essionnelle Ta,e !e la $ormation pro$essionnelle %T:& %T:& %T:& %T:& : :: :
La ta,e !e la D: est !e 4)276 0 appli#uer sur le SBI non pla$onn'




NB NB NB NB : La otisation 0 lAMB soli!arit est in"ita+le mEme !ans le as oF lentreprise est
ou"erte par une autre assurane mala!ie'


Retenues soiales :
Retenue $isale :
Retenues !or!re
onomi#ue : B+li(atoires : Daultati"es :
CNSS CIMR ImpAt sur le salaire A"anes et aomptes
AMB CMR
@
Bppositions sur salaire
@ Autres Cessions sur salaire
:restations soiales : %SBI M 2777 D-& , U)276
:restations $amiliales : SBI , 2)K76
Assurane mala!ie o+li(atoire : SBI , ;)576
Ta,e !e la $ormation pro$essionnelle : SBI , 4)276

7

Ta+leau rapitulati$ Ta+leau rapitulati$ Ta+leau rapitulati$ Ta+leau rapitulati$ : : : :

Rlments Rlments Rlments Rlments Montants Montants Montants Montants
Salaire !e +ase : N+r !*eures normales , Tau, *oraire normal'
-eures supplmentaires :
Ma/ores 0 356'
Ma/ores 0 576'
Ma/ores 0 4776'
:rimes et (rati$iations :
:rime !e ren!ement'
:rime !aniennet'
:rime !u 4;
<me
mois'
:rime !e responsa+ilit'
Autres primes
In!emnits :
In!emnit !e aisse'
In!emnit !e transport'
In!emnit !*a+illement'
In!emnit !e panier'
Autres in!emnits :
A"anta(es :
A"anta(es en
nature :
Biens alimentaires !istri+us'
Dpenses !eau) !letriit H
Lo(ements'
Autres a"anta(es en nature :
A"anta(es en
ar(ents :
Rem+oursement !u loyer'
Drais !e "oya(e et !e s/our'
Rem+oursement !e !i"ers $rais'
Autres a"anta(es en ar(ents :
Salaire +rut Salaire +rut Salaire +rut Salaire +rut : :: : %4& %4& %4& %4&
E,onrations :
In!emnit !e aisse'
in!emnit !e panier M 537 D-
In!emnit !e !plaement /usti$i'
In!emnit !e transport :
Ur+ain : 577 D-
Non ur+ain : G57 D-
Autres in!emnits :
- Total e,onrations Total e,onrations Total e,onrations Total e,onrations : :: : %3& %3& %3& %3&
Salaire +rut Salaire +rut Salaire +rut Salaire +rut imposa+le imposa+le imposa+le imposa+le : :: : %;& %;& %;& %;& %4& J %3&
D!utions :
A+attement !es $rais pro$essionnels M 3577 D- :
CNSS M 35G)K7 D- :
Assurane mala!ie o+li(atoire :
CIMR :
Autres assuranes :
Traite sur rem+oursement !e r!it pour a#uisition
ou onstrution !un lo(ement onomi#ue'

IntrEts sur rem+' !e r!it pour a#uisitW ou
onstrutW !un lo(ement non@onomi#ue' M 476 !u
SNI

- Total !!utions Total !!utions Total !!utions Total !!utions : :: : %K& %K& %K& %K&
Salaire net Salaire net Salaire net Salaire net imposa+le imposa+le imposa+le imposa+le : :: : %5& %5& %5& %5& %;& J %K&
IR +rut : %SNI , Tau,& J Somme 0 !!uire %Bar<me !e lIR& :
IR net : IR Brut J %C*ar(es !e $amille %M 4U7 D-&& :
IR IR IR IR net net net net : %2& : %2& : %2& : %2&
Retenues et a"anta(es
en nature :
CNSS :
CIMR :
AMB :
Autres assuranes :
A"anes :
Aomptes :
Bppositions :
Cessions :
IR net : %2&
A"anta(es en nature :
- Total retenues Total retenues Total retenues Total retenues et a"anta(es en nature et a"anta(es en nature et a"anta(es en nature et a"anta(es en nature : :: : %G& %G& %G& %G&
Salaire Salaire Salaire Salaire net net net net : :: : %U& %U& %U& %U& %4& J %G&


8


CBM:TABILISATIBN CBM:TABILISATIBN CBM:TABILISATIBN CBM:TABILISATIBN : :: :
o A"anes et aomptes A"anes et aomptes A"anes et aomptes A"anes et aomptes : : : :


;K;4

54K4.24

A"anes et aomptes au
personnel

Compte !e trsorerie
Li+ell

A



A

o Salaires +ruts Salaires +ruts Salaires +ruts Salaires +ruts : :: :


24G4

KK;3
;K;4
KK;K
KK;U
KKK4
KKK;
KKK5
KKKU
KK53

Rmunration !u personnel

Rmunrations !ue au personnel
A"anes et aomptes au
personnel
Bppositions sur salaires
:ersonnel J Autres r!iteurs
Caisse nationale !e la S'S'
Caisse !e retraite
Mutuelle
Autres or(anismes soiau,
Rtat) impAts) ta,es et assimils
Li+ell

X



B
A
C
D
E8D
S
-
I
1

o C*ar(es patronales C*ar(es patronales C*ar(es patronales C*ar(es patronales : :: :


24GK
24G2

KKK4
KKK;
KKK5
KKKU

C*ar(es soiales
C*ar(es soiales !i"erses

Caisse nationale !e la S'S'
Caisse !e retraite
Mutuelle
Autres or(anismes soiau,
Li+ell

Y
Z




>
L
M
N

o :aiement !es salaires :aiement !es salaires :aiement !es salaires :aiement !es salaires : :: :


KK;3

54K4.24

Rmunrations !ue au personnel

Comptes !e trsorerie
Li+ell

B



B

o :aiement !es oppositions et essions sur salaires :aiement !es oppositions et essions sur salaires :aiement !es oppositions et essions sur salaires :aiement !es oppositions et essions sur salaires : :: :


KK;K
KK;U

54K4.24

Bppositions sur salaires
:ersonnel J Autres r!iteurs

Comptes !e trsorerie
Li+ell

C
D




C8D



. . / . . / . . . .
A AA A : Le montant total des avances
et acomptes verss au cours du mois.
X XX X : :: : Le montant total des salaires bruts.
B BB B : :: : Le montant total des salaires nets.
A AA A : :: : Le montant total des avances
et acomptes enregistrs auparavant.
C CC C : :: : Le montant total des oppositions.
D DD D : :: : Le montant total des cessions sur
salaires.
E+F E+F E+F E+F : :: : Le montant total des cotisations
la CNSS et AMO.
G GG G : :: : Le montant total des cotisations
la CIMR.
H HH H : :: : Le montant total des cotisations
lassurance groupe.
I II I : :: : Le montant total des autres cotisations
salariales.
J JJ J : :: : Le montant total de lIR pour lensemble
des salaris.

. . / . . / . . . .
Y YY Y : :: : Regroupe les cotisations la CNSS,
AMO, CIMR et le montant de la TFP.
Z ZZ Z : :: : Le montant de la cotisation
lassurance groupe et autres assurances.
K KK K : :: : Regroupe le montant de la cotisation
la CNSS, et celui de la taxe
professionnelle.
L LL L : :: : Le montant de la cotisation la CIMR.
M MM M : :: : Le montant de la cotisation lAMO.
N NN N : :: : Le montant des cotisations aux autres
assurances.
. . / . . / . . . .
. . / . . / . . . .
B BB B : : : : Montant total des salaires nets ayant
t crdit lcriture constatant
les salaires bruts.
C CC C : : : : Montant total des oppositions.
D DD D : :: : Montant total des cessions.
C + D C + D C + D C + D : :: : Somme des oppositions
et cessions.
. . / . . / . . . .

9


o R<(lement !es *ar(es soiales et R<(lement !es *ar(es soiales et R<(lement !es *ar(es soiales et R<(lement !es *ar(es soiales et lIR lIR lIR lIR : : : :
%Salariales et patronales&



KKK4
KKK;
KKK5
KKKU
KK53

54K4.24

Caisse nationale !e la surit
soiale
Caisse !e retraite
Mutuelle
Autres or(anismes soiau,
Rtat) impAts) ta,es et assimils

Comptes !e trsorerie
Li+ell

E8D8>
S8L
-8
M
I8N
1











. . / . . / . . . .
E+F+K E+F+K E+F+K E+F+K : :: : Montant total des cotisations
la CNSS et AMO, salariales et patronales.
G+L G+L G+L G+L : :: : Montant total des cotisations
la CIMR, salariales et patronales.
H+M H+M H+M H+M : : : : Montant total des cotisations
lassurance groupe.
I+N I+N I+N I+N : :: : Montant total des cotisations aux
autres assurances.
I II I : :: : Montant total de lIR pour lensemble
des salaris.
: :: : Montant total des rglements.

10

EXERCICE EXERCICE EXERCICE EXERCICE DA::LICATIBN DA::LICATIBN DA::LICATIBN DA::LICATIBN

En $in !u mois !e septem+re) le responsa+le SR- !e lentreprise N X O "ous a !eman! !e
!terminer les salaires nets pour trois salaris en se +asant sur les lments sui"ants : :: :

Rlments Rlments Rlments Rlments Salari A Salari A Salari A Salari A Salari B Salari B Salari B Salari B Salari C Salari C Salari C Salari C
Situation $amiliale Mari Cli+ataire Mari
En$ants 0 *ar(e 3 @ 4
Salaire !e +ase 4L4 - C ;K D-.- 4L4 - C 3U D-.- 4L4 - C K2 D-.-
-eures
supplmentaires
356 U 5 2
576 @ ; K
4776 3 5 @
In!emnit !e panier 537 2U7 577
:rime !e ren!ement G77 UK7 257
Drais !e
!plaement
1usti$is ;77 357 @
Non /usti$is 437 477 @
In!emnit !*a+illement @ 4777 @
Rem+oursement !es $rais !i"ers 577 577 577
Cotisations salariales @ K37 @
Lo(ements mis 0 !isposition 4377 4277 4K77
:rime !aniennet U ans 37 ans 5 ans
Ioiture personnelle @ @ 4577
Ioiture !e ser"ie 4777 @ @
:rime !e responsa+ilit ;57 @ K57
In!emnit !e
transport
Ur+ain GU7 @ @
Non ur+ain @ 4377 @
In!emnit !e aisse @ @ U77
:rime !assurane @ @ 4577
Biens alimentaires !istri+us K37 K37 K37

Cotisations soiales :

Cotisations CNSS Assurane (roupe CIMR
Salariales Tau, en "i(ueur 36 26
:atronales Tau, en "i(ueur ;6 26

Autres in$ormations :

Le salari N A O rem+ourse mensuellement une traite !e 4577 D- !ont 537 D- !intrEts TTC)
pour un r!it #uil a ontrat pour la#uisition !un lo(ement onomi#ue'
Le salari N B O rem+ourse une mensualit !e 4377 D- !ont 357 D- !intrEts TTC) pour un
r!it 0 la onsommation #uil a ontrat'
Le salari N C O rem+ourse mensuellement une traite !e 4G77 D- !ont GK7 D- !intrEts TTC)
pour un r!it #uil ontrat pour la onstrution !un lo(ement non onomi#ue'

- Tous les rem+oursements ont t $aits par prl<"ement +anaire le ;7.7L.3743'

Le salari N A O a pris une a"ane le 43.7L.3743) pour un montant !e 4577 D-) "erse en
esp<es'
Le salari N B O a pris un aompte le 4U.7L.3743) pour un montant !e 4777 D-) "ers en
esp<es'
Le salari N C O a pris une a"ane le 37.7L.3747) pour un montant !e LU7 D-) "erse en
esp<es'


Dterminer les salaires nets pour les salaris A) B et C'
:asser les ritures ompta+les nessaires) sa*ant #ue les salaires ainsi #ue
les oppositions ont t pays au ;7.7L par "irement +anaire' Les *ar(es soiales et lIR ont
t pays le 45.7L par "irement +anaire'

11

CBRRECTIBN DE LEXER CBRRECTIBN DE LEXER CBRRECTIBN DE LEXER CBRRECTIBN DE LEXERCICE CICE CICE CICE


Rlments Rlments Rlments Rlments Dtail !e alul Dtail !e alul Dtail !e alul Dtail !e alul A AA A Dtail !e alul Dtail !e alul Dtail !e alul Dtail !e alul B BB B Dtail !e alul Dtail !e alul Dtail !e alul Dtail !e alul C CC C
Salaire !e +ase 4L4 , ;K 2 KLK 4L4 , 3U 5 ;KU 4L4 , K2 U GU2
-eures supp
356 %%U,;K& , 4)35& ;K7 %%5,3U& , 4)35& 4G5 %%2,K2& , 4)35& ;K5
576 @ 7 %%;,3U& , 4)57& 432 %%K,K2& , 4)57& 3G2
4776 %%3,;K& , 3& 4;2 %%5,3U& , 3& 3U7 @ 7
:rime !aniennet %2KLK8;K784;2& , 476 2LG %5;KU84G5843283U7& , 376 4 4U5)U %UGU28;K583G2& , 476 LK7)G7
In!emnit !e panier R$' Rnon %4& 537 R$' Rnon %4& 2U7 R$' Rnon %4& 577
:rime !e ren!ement R$' Rnon G77 R$' Rnon UK7 R$' Rnon 257
Drais !e
!plaement
1usti$is R$' Rnon %3& ;77 R$' Rnon %3& 357 R$' Rnon 7
N'1usti$is R$' Rnon 437 R$' Rnon 477 R$' Rnon 7
In!emnit !*a+illement R$' Rnon 7 R$' Rnon %;& 4 777 R$' Rnon 7
Rem+' Drais !i"ers R$' Rnon 577 R$' Rnon 577 R$' Rnon 577
Cotisations salariales R$' Rnon 7 R$' Rnon K37 R$' Rnon 7
Lo(ements R$' Rnon 4 377 R$' Rnon 4 277 R$' Rnon 4 K77
Ioiture personnelle R$' Rnon 7 R$' Rnon 7 R$' Rnon 4 577
:rime !e responsa+ilit R$' Rnon ;57 R$' Rnon 7 R$' Rnon K57
In!emnit !e
transport
Ur+ain R$' Rnon %;& GU7 R$' Rnon 7 R$' Rnon 7
N'Ur+ain R$' Rnon 7 R$' Rnon %K& 4 377 R$' Rnon 7
In!emnit !e aisse R$' Rnon 7 R$' Rnon 7 R$' Rnon %3& U77
:rime !assurane R$' Rnon 7 R$' Rnon 7 R$' Rnon 4 577
Biens alimentaires !istri+H R$' Rnon K37 R$' Rnon K37 R$' Rnon K37
Salaires +ruts Salaires +ruts Salaires +ruts Salaires +ruts Total Total Total Total 43 55G 43 55G 43 55G 43 55G Total Total Total Total 4K 4K 4K 4K 43K)U 43K)U 43K)U 43K)U Total Total Total Total 4U 4U 4U 4U 72G)G 72G)G 72G)G 72G)G
E,onrations E,onrations E,onrations E,onrations
In!emnit !e panier %4& :la$onn 0 537 D- 537 %4& :la$onn 0 537 D- 537 %4& :la$onn 0 577 577
Drais !e !plmt 1usti$is %3& ;77 %3& 357 @ 7
In!emnit !*a+illement @ 7 %;& 4 777 @ 7
In!emnit !e
transport
Ur+ain %;& :la$onn 0 577 D- 577 @ 7 @ 7
N'Ur+ain @ 7 %K& :la$onn 0 G57 D- G57 @ 7
In!emnit !e aisse @ 7 @ 7 %3& U77
Total e,onrations Total e,onrations Total e,onrations Total e,onrations 4 44 4 ;37 ;37 ;37 ;37 Total e,onrations Total e,onrations Total e,onrations Total e,onrations 3 537 3 537 3 537 3 537 Total e,onrations Total e,onrations Total e,onrations Total e,onrations 4 ;77
Salaires +ruts imposa+les Salaires +ruts imposa+les Salaires +ruts imposa+les Salaires +ruts imposa+les Salaire +rut J E,onrations 44 3;G 44 3;G 44 3;G 44 3;G Salaire +rut J E,onrations 44 44 44 44 27K)U 27K)U 27K)U 27K)U Salaire +rut J E,onrations 42 42 42 42 G2 G2 G2 G2G)G G)G G)G G)G
D!utions D!utions D!utions D!utions
Drais pro$essionnels %443;G@%43778K378577&& , 376 4 U3;)K
%4427K)U@%5778K37842778K37&
, 376
4 G;3)L2
%42GLG)G@%4K77857784577845778
K37& ,376
33UL)5K
CNSS 2777 , K)3L6 35G)K 2777 , K)3L6 35G)K 2777 , K)3L6 35G)K
Assurane (roupe 44 3;G , 36 33K)GK 44 27K)U , 36 3;3)4 42GLG)G , 36 ;;5);2

12




Salari A Salari A Salari A Salari A Salari B Salari B Salari B Salari B Salari C Salari C Salari C Salari C Totau, Totau, Totau, Totau,
SBI :la$onn SBI :la$onn SBI :la$onn SBI :la$onn 2 777)77 2 777)77 2 777)77 4U 777)77
SBI Non pla$onn SBI Non pla$onn SBI Non pla$onn SBI Non pla$onn 44 3;G)77 44 27K)U7 42 G2G)G7 ;L 27L)57


Cotisations Cotisations Cotisations Cotisations Dtail !e alul Dtail !e alul Dtail !e alul Dtail !e alul Montant Montant Montant Montant
CNSS 4U 777 , U)276 4 5KU)77
Assurane (roupe ;L 27L)57 , ;6 4 4UU)3L
AMB soli!arit ;L 27L)57 , 4)56 5LK)45
CIMR %;L 27L)57 J 2L27& , 26 4 L5U)LG
Ta,e !e la $ormation pro$essionnelle ;L 27L)57 , 4)26 2;;)G2



CIMR
443;G J %43778K37& , 26
5GG)73
4427K)U J %42778K37& , 26
5G5)7L %42GLG)G@%4K77845778K37& , 26 U72)UG
Traite . R'C Lo( EonomH R$' Rnon 4 577 Mensualit non !!uti+le : as
!e r!it 0 la onsommation
7
@ 7
IntrEts . R'C Lo( :rinH @ 7 GK7 [ 476 !u SNI GK7
Total !!utions Total !!utions Total !!utions Total !!utions K KK K ;U3)52 ;U3)52 ;U3)52 ;U3)52 Total !!utions Total !!utions Total !!utions Total !!utions 3 33 3 GLG)55 GLG)55 GLG)55 GLG)55 Total !!utions Total !!utions Total !!utions Total !!utions KK;L)4G KK;L)4G KK;L)4G KK;L)4G
Salaires nets imposa+les Salaires nets imposa+les Salaires nets imposa+les Salaires nets imposa+les SBI @ D!utions 2 22 2 U5K)KK U5K)KK U5K)KK U5K)KK SBI @ D!utions U UU U U7G)35 U7G)35 U7G)35 U7G)35 SBI @ D!utions 43;3U)5; 43;3U)5; 43;3U)5; 43;3U)5;
ImpAt sur le re"enu :
IR Brut : %2U5K)KK , ;K6& J 4K;;);; ULG)4U %UU7G)35 , ;K6& J 4K;;);; 4 524)4K %43;3U)5; , ;K6& J 4K;;);; 3G5U);G
IR Net : ULG)4U J %; , ;7& U7U 45L4)4K J 7 4 523 3G5U);G J %3,;7& 32LL
Retenues et AEN Retenues et AEN Retenues et AEN Retenues et AEN
CNSS R$' D!utions 35G)K R$' D!utions 35G)K R$' D!utions 35G)K
Assurane (roupe R$' D!utions 33K)GK R$' D!utions 3;3)4 R$' D!utions ;;5);2
Caisse !e retraite R$' D!utions 5GG)73 R$' D!utions 5G5)7L R$' D!utions U72)UG
IR net R$' IR U7U R$' IR 4 523 R$' IR 3 2LL
Aomptes R$' Rnon 7 R$' Rnon 4 777 R$' Rnon 7
A"anes R$' Rnon 4 577 R$' Rnon 7 R$' Rnon LU7
Bppositions R$' Rnon 4 577 R$' Rnon 4377 R$' Rnon 4 G77
A"anta(es en nature R$' Rnon 4 237 R$' Rnon 3 737 R$' Rnon ; ;37
Retenues et AEN %4& 2 22 2 KUG)42 KUG)42 KUG)42 KUG)42 Retenues et AEN %4& 2 UK2)5L 2 UK2)5L 2 UK2)5L 2 UK2)5L Retenues et AEN %4& 47 47 47 47 7LU)2; 7LU)2; 7LU)2; 7LU)2;
Salaires +ruts R$' Salaire +rut %3& 43 55G)77 R$' Salaire +rut %3& 4K 43K)U7 R$' Salaire +rut %3& 4U 72G)G7
Salaires nets Salaires nets Salaires nets Salaires nets %3& J %4& 2 22 2 72L)UK 72L)UK 72L)UK 72L)UK %3& J %4& G GG G 3GU)34 3GU)34 3GU)34 3GU)34 %3& J %4& G GG G L2L)7G L2L)7G L2L)7G L2L)7G

13

CBM:TABILISATIBN CBM:TABILISATIBN CBM:TABILISATIBN CBM:TABILISATIBN : :: :



;K;4

54K4

A"anes et aomptes au personnel

Caisse
A"ane "ers au salari A


4 577)77



4 577)77

;K;4

54K4

A"anes et aomptes au personnel

Caisse
aompte "ers au salari B


4 777)77



4 777)77

;K;4

54K4

A"anes et aomptes au personnel

Caisse
A"ane "ers au salari C


LU7)77



LU7)77

24G4

KK;3
;K;4
KK;K
KKK4
KKK;
KKK5
KK535
24G4

Rmunration !u personnel

Rmunrations !ues au personnel
A"anes et aomptes au personnel
Bppositions sur salaires
Caisse nationale !e la S'S
Caisse !e retraite
Mutuelles
Rtat J IR
Rmunration !u personnel
Li"re !e paie !u mois L


KK GKL)57



34 ;4G)43
; KU7)77
K K77)77
GG3)37
4 L5U)LU
GL3)37
5 72L)77
2 L27)77

24GK
24G2

KKK4
KKK;
KKK5

C*ar(es soiales
C*ar(es soiales !i"erses

Caisse nationale !e la S'S
Caisse !e retraite
Mutuelles
C*ar(es patronales


K G;K)UU
4 4UU)3L




3 GG5)L4
4 L5U)LG
4 4UU)3L

KK;3
KK;K

54K4

Rmunrations !ues au personnel
Bppositions sur salaires

Ban#ue
:aiement !es salaires et oppositions


34 ;4G)43
K K77)77




35 G4G)43

KKK4
KKK;
KKK5
KK535

54K4

Caisse nationale !e la S'S
Caisse !e retraite
Mutuelles
Rtat J IR

Ban#ue
:aiement !es otisations et lIR

; 5KG)L4
; L4G)L5
4 LU7)KL
5 72L)77






4K 545);5

12/09/2012
18/09/2012
20/09/2012
30/09/2012
d
d
15/10/2012

1

I MPOT SUR LES REVENU I MPOT SUR LES REVENU I MPOT SUR LES REVENU I MPOT SUR LES REVENUS SS S




I. I. I. I. INTRODUCTION INTRODUCTION INTRODUCTION INTRODUCTION : : : :

DEFINITION DEFINITION DEFINITION DEFINITION : :: :
Limpt sur le revenu est un impt ire!t "ui s#ppli"ue #u$ revenus et pr%&its e pers%nnes
p'(si"ues et m%r#les sises #ns le territ%ire m#r%!#in et #(#nt %pt) p%ur limpt en
"uesti%n.

Il !%uvre !in" !#t)*%ries e revenus : +Revenus !#t)*%riels,
Les revenus pr%&essi%nnels.
Les revenus s#l#ri#u$.
Les revenus #*ri!%les.
Les revenus et pr%&its &%n!iers.
Les revenus et pr%&its e !#pit#u$
m%-iliers.


LES PERSONNES IMPOS. LES PERSONNES IMPOS. LES PERSONNES IMPOS. LES PERSONNES IMPOS./LES . LIR /LES . LIR /LES . LIR /LES . LIR : :: :
En prin!ipe lIR int)resse les pers%nnes p'(si"ues m#is #ussi les pers%nnes m%r#les n#(#nt
p#s %pt) p%ur lIS.

Entreprises iniviuelles.
S%!i)t)s e pers%nnes : :: :
- S%!i)t)s en n%m !%lle!ti&.
- S%!i)t)s en !%mm#nite
simple.
- S%!i)t) en p#rti!ip#ti%n.
- S%!i)t) e &#it.


/.SE IMPOS./LE DE L0 /.SE IMPOS./LE DE L0 /.SE IMPOS./LE DE L0 /.SE IMPOS./LE DE L0IR IR IR IR : : : : +.rt. 12 u C3I,
L# -#se e !#l!ul e limpt sur le revenu !%rresp%n #u t%t#l es revenus nets !#t)*%riels4
)si*n) p#r R3I +Revenu *l%-#l imp%s#-le,. Cepen#nt4 il est 5 pr)!iser "ue !ert#ins revenus
et pr%&its &%n!iers et !eu$ e !#pit#u$ m%-iliers s%nt s%umis 5 es t#u$ imp%siti%n
sp)!i&i"ues %nt !ert#ins s%nt li-)r#t%ires e lIR et #utres n%n.

Le r)sult#t -)n)&i!i#ire es s%!i)t)s e pers%nnes &%rm)es uni"uement e pers%nnes
p'(si"ues est !%nsi)r) !%mme un revenu pr%&essi%nnel e l#ss%!i) prin!ip#l esites
s%!i)t)s et %n! imp%s) en s%n n%m4 #insi les r)sult#ts )&i!it#ires es s%!i)t)s en "uesti%n
s%nt imput#-les sur les revenus pr%&essi%nnels r)#lis)s 5 titre pers%nnel p#r leit #ss%!i)
prin!ip#l.


NOTION DE PRINCIP.L NOTION DE PRINCIP.L NOTION DE PRINCIP.L NOTION DE PRINCIP.L .SSOCIE .SSOCIE .SSOCIE .SSOCIE : :: :
Sur le pl#n &is!#l4 l#ss%!i) prin!ip#l !%rresp%n 5 l#ss%!i) "ui )tient le *r#n n%m-re e
p#rts s%!i#les #ns une s%!i)t)4 ( !%mpris les p#rts e s%n !%n6%int et ses en&#nts mineurs.

L%rs"ue le !#pit#l est r)p#rti en p#rts )*#les4 le prin!ip#l #ss%!i)4 en l%!!urren!e4 est !elui
"ui %!!upe l# *)r#n!e e l# s%!i)t) +3)r#nt,.

D#ns le !#s %7 l# *)r#n!e est !%n&i)e 5 plusieurs #ss%!i)s %u 5 une pers%nne n%n #ss%!i)e4
le prin!ip#l #ss%!i) est :

- Celui "ui !%ll#-%re et p#rti!ipe 5 l#ministr#ti%n e l# s%!i)t) et s%n -%n &%n!ti%nnement.
- Celui "ui %&&re le plus e *#r#ntie en m#ti8re e re!%uvrement e limpt.






2


II . II . II . II . REVENU 3LO/.L IMPOS. REVENU 3LO/.L IMPOS. REVENU 3LO/.L IMPOS. REVENU 3LO/.L IMPOS./LE /LE /LE /LE : :: :

9. 9. 9. 9. LES REVENUS PROFESSI LES REVENUS PROFESSI LES REVENUS PROFESSI LES REVENUS PROFESSIONNELS ONNELS ONNELS ONNELS : :: : +.rt. :;<=2 u C3I,

DEFINITION DEFINITION DEFINITION DEFINITION : :: : +.RT. :; DU C3I,
Cette !#t)*%rie r)unit lensem-le es -)n)&i!es pr%ven#nt e le$er!i!e es pr%&essi%ns
suiv#ntes :

#. Pr%&essi%ns !%mmer!i#les.
-. Pr%&essi%ns inustrielles.
!. Pr%&essi%ns #rtis#n#les.
. Pr%&essi%ns e pr%m%teur
imm%-ilier.
e. Pr%&essi%ns e l%tisseur e terr#ins.
&. Pr%&essi%ns e m#r!'#n e -iens.
*. Pr%&essi%ns li-)r#les.
'. .utres revenus.

#. .!'#ts et reventes.
-.
E$tr#!ti%n e m#ti8res premi8res4 tr#ns&%rm#ti%n e m#ti8res premi8res en
pr%uits &inis4 inustrie #*ri!%le . . . et!.
!.
Pr%&essi%ns #rtis#n#les : F#-ri!#ti%n m#nuelle4 v%ire4 p#r utilis#ti%n e m#!'ines>
%utils4 es pr%uits ivers.
.
Pr%&essi%ns e pr%m%teur imm%-ilier : !%n!epti%n et )i&i!#ti%n e !%nstru!ti%ns
en vue e les venre.
e.
Pr%&essi%ns e l%tisseur e terr#ins : .m)n#*ement et vi#-ilis#ti%n e terr#ins 5
-?tir %u en vue e les venre. T%ute&%is4 les pr%&its pr%ven#nt e !essi%n e terr#ins
#!"uis p#r v%ie e %n#ti%n %u ')rit#*e s%nt p#ssi-les e limpt sur les pr%&its
&%n!iers.
&.
Pr%&essi%ns e m#r!'#n e -iens imm%-iliers : .!"uisiti%n et !essi%n e -iens
imm%-iliers en vue e r)#liser es plus>v#lues. Cepen#nt4 les pr%&its pr%ven#nt e
!essi%ns es -iens imm%-iliers #!"uis p#r v%ie e %n#ti%n %u su!!essi%n s%nt
p#ssi-les e limpt sur les pr%&its &%n!iers.
*.
Pr%&essi%ns li-)r#les : .!tivit)s #(#nt un !#r#!t8re intelle!tuel +#!tivit)s
s!ienti&i"ues4 6urii"ues4 litt)r#ires4 #rtisti"ues . . .,.
'.
.utres revenus pr%&essi%nnels : Pr%&its r)sult#nt es %p)r#ti%ns e -%urse &#ites
p#r es p#rti!uliers 5 titre '#-ituel. Pr%uits vers)s #u$ inventeurs p%ur l# l%!#ti%n
%u !%n!essi%n e -revets4 m#r"ues4 pl#ns4 essins4 &%rmules . . . et!.

/.SE DIMPOSITION DE /.SE DIMPOSITION DE /.SE DIMPOSITION DE /.SE DIMPOSITION DES REVENUS PROFESSION S REVENUS PROFESSION S REVENUS PROFESSION S REVENUS PROFESSIONNELS NELS NELS NELS : :: : +.rt. :1<=1 u C3I,
L# -#se imp%s#-le es revenus pr%&essi%nnels )pen u r)*ime en #ppli!#ti%n4 5 s#v%ir :
#. R)*ime u r)sult#t net r)el.
-. R)*ime u r)sult#t net simpli&i).
!. R)*ime u -)n)&i!e &%r&#it#ire.

#. #. #. #. R)*ime u r)sult#t net r)el R)*ime u r)sult#t net r)el R)*ime u r)sult#t net r)el R)*ime u r)sult#t net r)el +RNR, +RNR, +RNR, +RNR, : :: : +.rt. ::>:@ u C3I,
Ce r)*ime est "u#siment ienti"ue 5 lIS en m#ti8re #ssiette impt4 #ve! les mAmes
)u!ti%ns et r)int)*r#ti%ns. Il pren #insi en !%nsi)r#ti%n les )&i!its rep%rt#-les es
e$er!i!es #nt)rieurs sel%n les mAmes !%niti%ns "ue !elle e lIS. Les )&i!its n%rm#u$ s%nt
rep%rt#-les 5 l# limite e "u#tre #ns #up#r#v#nt4 p#r !%ntre4 les )&i!its #m%rtissement
s%nt rep%rt#-les s#ns limit#ti%n.

RNR : R)sult#t !%mpt#-le B R)int)*r#ti%ns < D)u!ti%ns < D)&i!its rep%rt#-les

-. -. -. -. R)*ime u r)sult#t net R)*ime u r)sult#t net R)*ime u r)sult#t net R)*ime u r)sult#t net simpli&i) simpli&i) simpli&i) simpli&i) +RNS, : +RNS, : +RNS, : +RNS, : +.rt. :C>:D u C3I,
E linst#r u r)*ime u r)sult#t net r)el4 !elui>!i p%rte sur les mAmes retr#itements &is!#u$
"u#nt 5 l#ssiette impt4 n)#nm%ins4 les pr%visi%ns e t%ute n#ture et les )&i!its
rep%rt#-les ne s%nt p#s #mis p%ur l# )termin#ti%n uit r)sult#t.

RNS : R)sult#t !%mpt#-le B R)int)*r#ti%ns < D)u!ti%ns

3


L# !%tis#ti%n minim#le L# !%tis#ti%n minim#le L# !%tis#ti%n minim#le L# !%tis#ti%n minim#le : :: :
L# !%tis#ti%n minim#le !%n!ern#nt le r)*ime RNR et RNS se !#l!ule 5 linst#r e !elle e lIS :

CM : +C. B Pr%uits #!!ess%ires B Pr%uits &in#n!iers B D%ns et su-venti%ns reFus, $ ;42G

T%ute&%is4 l# !%tis#ti%n minim#le un e$er!i!e est imput#-le sur le m%nt#nt e lIR e !et
e$er!i!e>mAme et !e l%rs"ue le m%nt#nt uit IR s%it sup)rieur 5 l#ite !%tis#ti%n minim#le.

#. #. #. #. R)*ime u -)n)&i!e &%r&#it#ire +/F, : R)*ime u -)n)&i!e &%r&#it#ire +/F, : R)*ime u -)n)&i!e &%r&#it#ire +/F, : R)*ime u -)n)&i!e &%r&#it#ire +/F, : +.rt. =;>=1 u C3I,
Ce r)*ime pr)v%it eu$ -#ses e !#l!ul4 lune est ite /)n)&i!e &%r&#it#ire4 l#utre4 -)n)&i!e
minimum. Le -)n)&i!e &%r&#it#ire +/F, est )termin) 5 p#rtir u C. HT en ( #ppli"u#nt un
!%e&&i!ient sp)!i&i"ue. Le -)n)&i!e minimum +/M, est )termin) 5 p#rtir e l# v#leur l%!#tive
+VL, #nnuelle n%rm#le et #!tuelle es )t#-lissements u !%ntri-u#-le #u"uel s#ppli"ue un
!%e&&i!ient sui *eneris.

T%ute&%is4 le -)n)&i!e &%r&#it#ire et !elui it minimum %ivent in!lure en %utre4 le !#s
)!')#nt : :: :
- L# plus>v#lue nette *l%-#le r)sult#nt e !essi%ns e -iens !%rp%rels et in!%rp%rels
#&&e!t)s 5 le$er!i!e e l# pr%&essi%n4 5 le$!lusi%n es terr#ins et !%nstru!ti%ns.
- Les inemnit)s et primes reFues.
- Les su-venti%ns et %ns reFus e lIt#t4 !%lle!tivit)s l%!#les %u es tiers.

/F : +C. $ C%e&&i!ient, B Plus>v#lue nette *l%-#le B Inemnit)s B primes4 su-venti%ns et %ns
reFus.
/M : +VL $ C%e&&i!ient, B Plus>v#lue nette *l%-#le B Inemnit)s B primes4 su-venti%ns et %ns
reFus.
+/M, : Le -)n)&i!e minimum )t#nt l# -#se e !#l!ul minim#le serv#nt 5 l# )termin#ti%n e
lIR.

Si : +IR J /)n)&i!e &%r&#it#ire, K +IR J /)n)&i!e minimum, LK P#iement e lIR J /)n)&i!e
&%r&#it#ire.
Si : +IR J /)n)&i!e &%r&#it#ire, M +IR J /)n)&i!e minimum, LK P#iement e lIR J /)n)&i!e
minimum.

T#u$ sp)!i&i"ues T#u$ sp)!i&i"ues T#u$ sp)!i&i"ues T#u$ sp)!i&i"ues imp%siti%n : imp%siti%n : imp%siti%n : imp%siti%n :

E$%n)r#ti%
n
P%ur les entreprises e$p%rt#tri!es e -iens %u servi!es4 ur#nt les !in"
premi8res #nn)es4 5 !%mpter e l# premi8re %p)r#ti%n e$p%rt#ti%n.
1;G
Li-)r#t%ire
P%ur le !'i&&re #&&#ires es entreprises e$p%rt#tri!es esits -iens %u
servi!es4 #pr8s les !in" #ns e$%n)r#ti%n.



1. 1. 1. 1. LES REVENUS S.L.RI.U LES REVENUS S.L.RI.U LES REVENUS S.L.RI.U LES REVENUS S.L.RI.UN ET .SSIMILES N ET .SSIMILES N ET .SSIMILES N ET .SSIMILES : : : : +.RT. 2O<O; DU C3I,
SUITE DU COURS

- Les pensi%ns et rentes vi#*8res Les pensi%ns et rentes vi#*8res Les pensi%ns et rentes vi#*8res Les pensi%ns et rentes vi#*8res : :: :
Les primes et !%tis#ti%ns vers)es 5 l#ssur#n!e retr#ite #ns le !#re un !%ntr#t
iniviuel %u !%lle!ti& s%nt )u!ti-les u s#l#ire net imp%s#-le.

.u terme u !%ntr#t4 l# rente %u retr#ite perFue est imp%s#-le p#r v%ie e retenue 5
l# s%ur!e %p)r)e p#r le )-irentier !%n!ern) #u t#u$ u -#r8me pr%*ressi& e lIR4
#pr8s #-#ttement e =;G #ve! un )t#lement sur = #ns m#$imum.




4


9@G
Li-)r#t%ire
P%ur les r)mun)r#ti%ns et inemnit)s vers)es p#r les )t#-lissements
ensei*nement et e &%rm#ti%n pr%&essi%nnelle 5 es pers%nnes
v#!#t#ires ispens#nt es !%urs #u sein esits )t#-lissements.
:;G N%n>
li-)r#t%ire
P%ur les r)mun)r#ti%ns et inemnit)s vers)es 5 es pers%nnes v#!#t#ires
#utres "ue !elles ispens#nt es !%urs ensei*nement et e &%rm#ti%n
pr%&essi%nnelle.


:. :. :. :. LES REVENUS ET PROFI LES REVENUS ET PROFI LES REVENUS ET PROFI LES REVENUS ET PROFITS FONCIERS TS FONCIERS TS FONCIERS TS FONCIERS : :: : +.RT O9>O2 DU C3I,

DEFINITION DEFINITION DEFINITION DEFINITION : : : : +.RT. O9 DU C3I,
Les Les Les Les revenus &%n!iers revenus &%n!iers revenus &%n!iers revenus &%n!iers : :: :

Il s#*it prin!ip#lement :
- Des revenus e l%!#ti%n 5 l)t#t nu es immeu-les -?tis %u n%n -?tis et es !%nstru!ti%ns
e t%ute n#ture.
- Des revenus e l%!#ti%n e pr%pri)t)s #*ri!%les4 ( !%mpris4 les !%nstru!ti%ns
et le m#t)riel ( #tt#!')s.
- De l# v#leur l%!#tive es immeu-les et !%nstru!ti%ns mis *r#tuitement 5 l# isp%siti%n
es tiers p#r les pr%pri)t#ires.
- Des inemnit)s )vi!ti%n vers)es #u$ l%!#t#ires e -iens immeu-les4 p#r
les pr%pri)t#ires esits -iens4 et !e en !%mpens#ti%n u pr)6ui!e !#us).

N/ N/ N/ N/ : les revenus e l%!#ti%n e pr%pri)t)s ins!rites 5 l#!ti& une entreprise inustrielle4
!%mmer!i#le %u #rtis#n#le P les revenus e l%!#ti%n e pr%pri)t)s inustrielles
et !%mmer!i#les munies e m#t)riel %u m%-ilier n)!ess#ire 5 leur e$pl%it#ti%n P les revenus
e l%!#ti%n en meu-l)4 l%!#ti%n un &%ns e !%mmer!e et t%ute !%nstru!ti%n )"uip)e s%nt
!l#ss)s #ns l# !#t)*%rie es revenus pr%&essi%nnels.

T%ute&%is4 il !%nvient e les istin*uer entre :
- Les revenus &%n!iers ur-#ins.
- Les revenus &%n!iers #*ri!%les %u rur#u$.

Revenus &%n!iers ur-#ins +RFU, Revenus &%n!iers ur-#ins +RFU, Revenus &%n!iers ur-#ins +RFU, Revenus &%n!iers ur-#ins +RFU, : :: :
Les RFU s%nt !%nstitu) es pr%uits e l%!#ti%n 5 l)t#t nu es immeu-les -?tis %u n%n -?tis
et #utres !%nstru!ti%ns4 l# v#leur l%!#tive es !%nstru!ti%ns mises 5 titre *r#tuit #u pr%&it e
tiers4 et les inemnit)s )vi!ti%n.
Ceu$>!i &%rment le revenu &%n!ier ur-#in -rut "ui -)n)&i!ie un #-#ttement e =;G p%ur
l# )termin#ti%n u revenu net imp%s#-le en l# m#ti8re.

Revenus &%n!iers #*ri!%les %u rur#u$ Revenus &%n!iers #*ri!%les %u rur#u$ Revenus &%n!iers #*ri!%les %u rur#u$ Revenus &%n!iers #*ri!%les %u rur#u$ +RF. %u RFR, +RF. %u RFR, +RF. %u RFR, +RF. %u RFR, : :: :
Les RF. %u RFR s%nt !%nstitu)s prin!ip#lement es pr%uits e l%!#ti%n e pr%pri)t)s
#*ri!%les4 !%nstru!ti%ns et m#t)riel in!lus.

/.SE DIMPOSITION DE /.SE DIMPOSITION DE /.SE DIMPOSITION DE /.SE DIMPOSITION DES REVENUS FONCIERS S REVENUS FONCIERS S REVENUS FONCIERS S REVENUS FONCIERS NETS NETS NETS NETS : :: : +.RT. O= DU C3I,
L# )termin#ti%n u revenu &%n!ier net se &#it !%mme suit :

RFN : RF. B ++RFU < C'#r*es supp%rt)es p#r le pr%pri)t#ire m#is in!%m-#nt #u$ l%!#t#ires B
C'#r*es supp%rt)es p#r les l%!#t#ires m#is in!%m-#nt #u pr%pri)t#ire, $ +9> =;G,,

Les pr%&its &%n!iers Les pr%&its &%n!iers Les pr%&its &%n!iers Les pr%&its &%n!iers : :: :
S%nt !%nsi)r)s !%mme pr%&its &%n!iers4 !eu$ r)#lis)s l%rs : +entre #utres,
- De !essi%n immeu-les -?tis %u n%n -?tis sis #u M#r%!.
- De le$pr%pri#ti%n immeu-les -?tis %u n%n -?tis p%ur !#use utilit) pu-li"ue.
- De !essi%n e p#rts s%!i#les %u #!ti%ns n%min#tives une s%!i)t) imm%-ili8re
&is!#lement tr#nsp#rente.


5


/.SE DIMPOSITION DE /.SE DIMPOSITION DE /.SE DIMPOSITION DE /.SE DIMPOSITION DES PROFITS FONCIERS S PROFITS FONCIERS S PROFITS FONCIERS S PROFITS FONCIERS NETS NETS NETS NETS : :: : +.RT. O2 DU C3I,
L# )termin#ti%n u pr%&it &%n!ier net ne &#it !%mme suit : :: :

PFN : +Pri$ e !essi%n < Fr#is e !essi%n, < +Pri$ #!"uisiti%n B Fr#is #!"uisiti%n B D)penses
investissement B Int)rAts r)mun)r#nt les prAts #(#nt !%ntri-u) 5 l#!"uisiti%n u -ien !)),

T%ute&%is4 l# s%mme esits &r#is #!"uisiti%n ne peut )p#sser 92G u pri$ #!"uisiti%n u
-ien !))4 s#u& 6usti&i!#ti%n e !es &r#is.

T#u$ imp%siti%n T#u$ imp%siti%n T#u$ imp%siti%n T#u$ imp%siti%n : :: :

1;G
Li-)r#t%ire
Et#nt le t#u$ imp%siti%n 5 #ppli"uer #u m%nt#nt es pr%&its &%n!iers nets.
T%ute&%is4 l# -#se e !#l!ul uit impt ne peut Atre in&)rieure 5 :G u pri$
e !essi%n.
Limpt relev#nt u t#u$ minimum e :G u pri$ e !essi%n est 5 p#(er
l%rs"uil ( #-sen!e e pr%&its et !e en t#nt "ue !%tis#ti%n minim#le.




=. =. =. =. LES REVENUS ET PROFI LES REVENUS ET PROFI LES REVENUS ET PROFI LES REVENUS ET PROFITS TS TS TS DE C.PIT.UN MO/ILIER DE C.PIT.UN MO/ILIER DE C.PIT.UN MO/ILIER DE C.PIT.UN MO/ILIERS SS S : : : : +.RT OO>@; DU C3I,

DEFINITION DEFINITION DEFINITION DEFINITION : : : : +.RT. OO DU C3I,
Les revenus e !#pit#u$ m%-iliers Les revenus e !#pit#u$ m%-iliers Les revenus e !#pit#u$ m%-iliers Les revenus e !#pit#u$ m%-iliers : :: :
Les revenus e !#pit#u$ m%-iliers !%rresp%nent #u$ :
#, Pr%uits es #!ti%ns4 p#rts s%!i#les et revenus #ssimil)s
-, Pr%uits e pl#!ement 5 revenus &i$e.

#, #, #, #, Pr%uits es #!ti%ns p#rts s%!i#les et revenus #ssimil)s Pr%uits es #!ti%ns p#rts s%!i#les et revenus #ssimil)s Pr%uits es #!ti%ns p#rts s%!i#les et revenus #ssimil)s Pr%uits es #!ti%ns p#rts s%!i#les et revenus #ssimil)s : :: :
il s#*it es pr%uits pr%ven#nt e l# istri-uti%n e -)n)&i!e p#r les s%!i)t)s s%umises 5 lIS
et !e en t#nt "ue ivienes4 int)rAts u !#pit#l4 -%nis e li"ui#ti%n . . . et!.

-, -, -, -, Pr%uits e pl#!ements 5 revenu &i$e Pr%uits e pl#!ements 5 revenu &i$e Pr%uits e pl#!ements 5 revenu &i$e Pr%uits e pl#!ements 5 revenu &i$e : :: :
Il s#*it es int)rAts pr%ven#nt es %-li*#ti%ns4 e -%ns e !#isse es )pts 5 terme #u$
)t#-lissements e !r)it %u e prAts !%nsentis 5 es pers%nnes p'(si"ues %u m%r#les.

Les pr%&its e !#pit#u$ Les pr%&its e !#pit#u$ Les pr%&its e !#pit#u$ Les pr%&its e !#pit#u$ m%-iliers m%-iliers m%-iliers m%-iliers : :: :
Il s#*it prin!ip#lement es pr%&its nets #nnuels r)#lis)s p#r es pers%nnes p'(si"ues sur
les !essi%ns e v#leurs m%-ili8res et #utres titres e !#pit#l et e !r)#n!e.
T%ute&%is4 les pr%&its e !essi%n e v#leurs et titres en l# m#ti8re %nt le m%nt#nt #nnuel ne
)p#sse p#s le seuil e :; ;;; DH4 -)n)&i!ient une e$%n)r#ti%n 5 l# limite uit seuil.


N/ N/ N/ N/ : L%rs"ue le m%nt#nt es pr%&its en "uesti%n e$!8e l# limite susvis)e4 le$%n)r#ti%n
pr)vue nest plus v#lie.


/.SE DIMPOSITION DE /.SE DIMPOSITION DE /.SE DIMPOSITION DE /.SE DIMPOSITION DES REVENUS S REVENUS S REVENUS S REVENUS NETS NETS NETS NETS DE C.PIT.UN MO/ILIER DE C.PIT.UN MO/ILIER DE C.PIT.UN MO/ILIER DE C.PIT.UN MO/ILIERS SS S : : : : +.RT. OD DU C3I,
Le revenu net imp%s#-le en termes e !#pit#u$ m%-iliers est )termin) 5 p#rtir u revenu
-rut en en s%ustr#(#nt les &r#is rel#ti&s #u$ #*i%s -#n!#ires et 5 len!#issement esits
revenus.


RNI e !#pit#u$ m%-iliers : Revenu -rut < +.*i%s -#n!#ires B Fr#is en!#issement,




6


T TT T#u$ imp%siti%n #u$ imp%siti%n #u$ imp%siti%n #u$ imp%siti%n : :: :

9;G
Li-)r#t%ire
P%ur les pr%uits pr%ven#nt e l# istri-uti%n e -)n)&i!es p#r les s%!i)t)s
s%umises 5 lIS. +ivienes P -%nis e li"ui#ti%n4 int)rAts u !#pit#l . . .
et!.,.
92G
Li-)r#t%ire
P%ur les pr%uits es #!ti%ns4 p#rts s%!i#les et revenus #ssimil)s #insi "ue
les pr%uits e pl#!ements 5 revenu &i$e pr%ven#nt e s%ur!e )tr#n*8re.
1;G
N%n>
li-)r#t%ire
P%ur les pr%uits e pl#!ements 5 revenu &i$e +int)rAts es !%mptes
-#n!#ires 5 terme4 int)rAts es %-li*#ti%ns et #utres titres e !r)#n!es . . .
et!.,.
Limpt retenu 5 l# s%ur!e e 1;G !%nstitue un !r)it impt 5 imputer sur
lIR *l%-#l. Cepen#nt le !%ntri-u#-le %it )!liner s%n ienti&i!#ti%n
&is!#le.
:;G
Li-)r#t%ire
p%ur les pr%uits e pl#!ements 5 revenu &i$e. L%rs"ue le !%ntri-u#-le ne
)!line p#s s%n ientit) &is!#le.


/.SE DIMPOSITION DE /.SE DIMPOSITION DE /.SE DIMPOSITION DE /.SE DIMPOSITION DES PROFITS NETS DE C. S PROFITS NETS DE C. S PROFITS NETS DE C. S PROFITS NETS DE C.PIT.UN MO/ILIERS PIT.UN MO/ILIERS PIT.UN MO/ILIERS PIT.UN MO/ILIERS : : : : +.RT. @; DU C3I,
Les pr%&its nets imp%s#-les !%n!ern#nt les !#pit#u$ m%-iliers !%rresp%nent 5 l)!#rt entre4
une p#rt4 le pri$ e !essi%n iminu) )ventuels &r#is e !%urt#*es et !%mmissi%ns
supp%rt)s 5 l%!!#si%n e l# !essi%n4 #utre p#rt4 le pri$ #!"uisiti%n m#6%r) )ventuels
&r#is e !%urt#*es et !%mmissi%ns supp%rt)s 5 l%!!#si%n e l#!"uisiti%n.


T#u$ imp%siti%n T#u$ imp%siti%n T#u$ imp%siti%n T#u$ imp%siti%n : :: :

92G
Li-)r#t%ire
P%ur les pr%&its nets e !essi%ns #!ti%ns !%t)es en -%urse.
1;G
Li-)r#t%ire
P%ur les pr%&its e !essi%ns %-li*#ti%ns et #utres titres e !r)#n!e.

P%ur les pr%&its e !essi%ns #!ti%ns n%n !%t)es et #utres titres e !#pit#l.



2. 2. 2. 2. LES DEDUCTIONS SUR L LES DEDUCTIONS SUR L LES DEDUCTIONS SUR L LES DEDUCTIONS SUR LE REVENU 3LO/.L IMPO E REVENU 3LO/.L IMPO E REVENU 3LO/.L IMPO E REVENU 3LO/.L IMPOS./LE S./LE S./LE S./LE : : : : +.RT. 1C DU C3I,

.u$ termes es isp%siti%ns e l#rti!le 1C u C3I4 les !%ntri-u#-les peuvent )uire e leur
revenu *l%-#l imp%s#-le :

Le m%nt#nt es %ns en #r*ent et en n#ture %!tr%()s #u$ %r*#nismes re!%nnus utilit)
pu-li"ue4 #u$ Quvres s%!i#les es entreprises 5 l# limite e 1R u C. HT u %n#teur4 . . .
et!.

Le m%nt#nt es int)rAts et e l# r)mun)r#ti%n !%nvenue #v#n!e #ns le !#re un
!%ntr#t S M%ur#-#'# T !%n!ern#nt l#!"uisiti%n %u l# !%nstru!ti%n un l%*ement 5
us#*e '#-it#ti%n prin!ip#le et !e #ns l# limite e 9;G u revenu *l%-#l imp%s#-le.

Pensi%ns et rentes vi#*8res : Les primes et !%tis#ti%ns vers)e 5 l#ssur#n!e e retr#ite
s%nt )u!ti-les 5 l# limite e OG u revenu *l%-#l imp%s#-le +R3I,.

T%ute&%is4 l# rente %u retr#ite perFue #u terme uit !%ntr#t est p#ssi-le une retenue 5
l# s%ur!e #u t#u$ u -#r8me e lIR4 #pr8s #-#ttement e =;G et un )t#lement )ventuel
sur = #ns m#$imum.

PNI e !#pit#u$ m%-iliers : +Pri$ e !essi%n < ivers &r#is sur !essi%n, < +Pri$
#!"uisiti%n B Divers &r#is sur #!"uisiti%n,


7


O. O. O. O. LES DEDUCTIONS DIMP LES DEDUCTIONS DIMP LES DEDUCTIONS DIMP LES DEDUCTIONS DIMPOT OT OT OT : : : : +.RT. @=>@@ DU C3I,
Les r)u!ti%ns p%ur !'#r*es e &#mille Les r)u!ti%ns p%ur !'#r*es e &#mille Les r)u!ti%ns p%ur !'#r*es e &#mille Les r)u!ti%ns p%ur !'#r*es e &#mille : :: :
E )uire u m%nt#nt e limpt sur le R3I. L# s%mme !%rresp%n#nte #u$ !'#r*es e &#mille.
E s#v%ir : :O; DHJ#nJpers%nne4 5 l# limite e si$ pers%nnes ( !%mpris l# &emme.

Les r)u!ti%ns #u titre e retr#ites e s%ur!e )tr#n*8re Les r)u!ti%ns #u titre e retr#ites e s%ur!e )tr#n*8re Les r)u!ti%ns #u titre e retr#ites e s%ur!e )tr#n*8re Les r)u!ti%ns #u titre e retr#ites e s%ur!e )tr#n*8re : :: :
Les !%ntri-u#-les sis #u M#r%! et isp%s#nt e retr#ites %u pensi%ns e s%ur!e )tr#n*8re4
-)n)&i!ient une r)u!ti%n e C;G e limpt #(#nt *rev) lesites pensi%ns. Cepen#nt4
l# pensi%n %u retr#ite %it Atre in!luse p#r s%n m%nt#nt -rut #ns le Revenu *l%-#l
imp%s#-le u !%ntri-u#-le.

Imput#ti%n e limpt )tr#n*er Imput#ti%n e limpt )tr#n*er Imput#ti%n e limpt )tr#n*er Imput#ti%n e limpt )tr#n*er : :: :
Limpt )tr#n*er #(#nt )t) #ppli"u) #u$ revenus e s%ur!e )tr#n*8re un p#(s #ve! le"uel
le M#r%! # !%n!lu une !%nventi%n vis#nt 5 )viter l# %u-le imp%siti%n4 est 5 imputer sur lIR
relev#nt u R3I4 t%ute&%is lesits revenus s%nt 5 prenre p#r leur m%nt#nt -rut p%ur
l# )termin#ti%n e lIR.

Imput#ti%n es #utres impts retenus 5 l# s%ur!e Imput#ti%n es #utres impts retenus 5 l# s%ur!e Imput#ti%n es #utres impts retenus 5 l# s%ur!e Imput#ti%n es #utres impts retenus 5 l# s%ur!e n%n n%n n%n n%n> >> >li-)r#t%ire li-)r#t%ire li-)r#t%ire li-)r#t%ire : :: :
En prin!ipe4 t%ut impt retenu 5 l# s%ur!e n%n>li-)r#t%ire est imput#-le sur le m%nt#nt e lIR
)termin) 5 p#rtir u revenu *l%-#l imp%s#-le.

1
IMPOT SUR LES SOCIET IMPOT SUR LES SOCIET IMPOT SUR LES SOCIET IMPOT SUR LES SOCIETES (IS) ES (IS) ES (IS) ES (IS)



MECANISME DE LASSIE MECANISME DE LASSIE MECANISME DE LASSIE MECANISME DE LASSIETTE DIMPOT TTE DIMPOT TTE DIMPOT TTE DIMPOT : : : :
Lassiette de limpt sur les s!i"t"s (#ase de !al!ul) !rresp$d au r"sultat %is!al& Ce
der$ier d"!ule du r"sultat !mpta#le' e$ ( restitua$t les !)ar*es $$ d"du!ti#les et e$
e$ sustra(a$t les prduits $$ impsa#les et les d"%i!its a$t"rieurs&

Les !)ar*es dites $$ d"du!ti#les s$t !elles i$a!!epta#les par le %is!& Elles s$t
appel"es +R"i$t"*rati$s,' !ar elles s$t - r"i$t"*rer au r"sultat !mpta#le& L#.et de
!es r"i$t"*rati$s et de/)ausser lassiette dimpt&

Les prduits dits $$ impsa#les s$t !eu/ r"put"s e/$"r"s par le %is!& Ils s$t appel"s
+D"du!ti$s,& Puis0uils s$t - sustraire du r"sultat !mpta#le& L#.et de !es
d"du!ti$s et destmper lassiette dimpt&


Illustrati$ Illustrati$ Illustrati$ Illustrati$ : :: :

Le r"sultat !mpta#le du$e e$treprise se pr"se$te !mme suit :


123
143
153
623
643
653
2272

Prduits de/plitati$
Prduits %i$a$!iers
Prduits $$ !ura$ts
C)ar*es de/plitati$
C)ar*es %i$a$!i8res
C)ar*es $$ !ura$tes
R"sultat de le/er!i!e

4 999 999
:99 999
19 999




2 659 999
2:9 999
;9 999
2 ;69 999
Ttau/ 4 :19 999 4 :19 999

R"sultat !mpta#le : 2 ;69 999 D<

Autres i$%rmati$s Autres i$%rmati$s Autres i$%rmati$s Autres i$%rmati$s : : : :
- Parmi les prduits %i$a$!iers $ retru=e 69 999 D< - e/!lure du r"sultat !mpta#le&
- Parmi les !)ar*es de/plitati$ $ retru=e 299 999 i$a!!epta#le par le %is!&
- Parmi les !)ar*es $$ !ura$tes $ retru=e 25 999 D< i$a!!epta#le par le %is!&

D"termi$ati$ de lIS - partir du r"sultat !mpta#le : (Tau/ dIS 49>)
IS : 2 ;69 999 / 49> ? ;4@ 999 D<

D"termi$ati$ de lIS - partir du r"sultat %is!al : (Tau/ dIS 49>)
R"sultat %is!al : R"sultat !mpta#le A C)ar*es i$a!!epta#les B Prduits e/!lus
R"sultat %is!al : 2 ;69 999 A (299 999 A 25 999) B 69 999
R"sultat %is!al : 2 525 599 D<
IS : 2 525 599 / 49> ? ;5; 599 D<

Remar0ue Remar0ue Remar0ue Remar0ue : L"!art e$tre lIS !mpta#le et lIS %is!al e/pli0ue limprta$!e des
retraiteme$ts %is!au/ - p"rer sur le r"sultat !mpta#le de %aC$ 0uil r"p$de au/
e/i*e$!es %is!ales e$ mati8re dassiette dimpt&



Le tau/ *"$"raleme$t appli0u" est de 49>' !epe$da$t' !e tau/ peut Dtre r"duit - 29>
da$s le !as E le r"sultat %is!al est "*al u i$%"rieur - 499 999 D<&





31 / 12 / N

2

LA COTISATION MINIMA LA COTISATION MINIMA LA COTISATION MINIMA LA COTISATION MINIMALE LE LE LE (CM) : (CM) : (CM) : (CM) :
La !tisati$ mi$imale !rresp$d - limpt mi$imum - d"#urser pur deu/ rais$s : :: :
Sit le r"sultat %is!al est d"%i!itaire' sit limpt sur les s!i"t"s est i$%"rieur au m$ta$t
de la !tisati$ mi$imale&
- Si le r"sultat %is!al est d"%i!itaire : la s!i"t" paie la !tisati$ mi$imale&
- Si limpt sur les s!i"t"s est i$%"rieur - la CM : la s!i"t" paie la !tisati$ mi$imale&

La #ase de !al!ul de la CM La #ase de !al!ul de la CM La #ase de !al!ul de la CM La #ase de !al!ul de la CM : :: :
CM CM CM CM : (C)i%%re da%%aires A Prduits a!!essires A Prduits %i$a$!iers' di=ide$des e/!lus
A Su#=e$ti$s et d$s reCus) / 9'5 >

Tute%is' le m$ta$t de la !tisati$ mi$imale $e peut Dtre i$%"rieur - 2 599 D<&

E$ utre' la !tisati$ mi$imale r"*l"e au titre du$ e/er!i!e d"%i!itaire u le/!"de$t de
ladite !tisati$ mi$imale sur limpt sur les s!i"t"s est !$sid"r" !mme u$ !r"dit
dimpt imputa#le sur lIS de le/er!i!e sui=a$t& Cette imputati$ du !r"dit dimpt peut
se r"aliser sur les tris e/er!i!es sui=a$ts !elui au0uel la !tisati$ e$ 0uesti$ a "t"
pa("e&

E/emple E/emple E/emple E/emple : :: :
E$ :92:' la CM et lIS de la s!i"t" F AGC H s$t les sui=a$ts :
- La !tisati$ mi$imale : :99 999 D<
- LIS : 2@9 999 D<

E$ :924 : la CM et lIS de la s!i"t" F AGC H s$t les sui=a$ts :
- La !tisati$ mi$imale : :29 999 D<
- LIS : :;9 999 D<

Au titre de le/er!i!e :92:' la s!i"t" dit pa(er la !tisati$ mi$imale !ar elle est
sup"rieure - lIS& Le/!"de$t de la CM sur lIS est !$sid"r" !mme u$ !r"dit dimpt
imputa#le sur lIS "=e$tuel de le/er!i!e :924

Cr"dit dimpt au titre de la$$"e :92: :
(:99 999 B 2@9 999) ? :9 999 D<

La s!i"t" a d"*a*" u$ !r"dit dimpt de :9 999 D< 0ui sera r"!up"r" sur lIS "=e$tuel de
la$$"e :924&

IS du au titre de le/er!i!e :924 :
(:;9 999 B :9 999) ? ::9 999 D<

Au lieu de pa(er lIS 0ui est de :;9 999 D<' la s!i"t" a le drit de r"!up"rer !e 0uelle a
pa(" e$ :92: !mme CM& Elle $e lui reste - pa(er 0ue ::9 999 D< apr8s imputati$ de
ladite CM&




3

Il"me$ts - d"duire Il"me$ts - d"duire Il"me$ts - d"duire Il"me$ts - d"duire
Jai$s de !)a$*e late$t Jai$s de !)a$*e late$t Jai$s de !)a$*e late$t Jai$s de !)a$*e late$t (ECP) (ECP) (ECP) (ECP) : :: : Prduits des a!ti$s' parts s!iales et R&A Prduits des a!ti$s' parts s!iales et R&A Prduits des a!ti$s' parts s!iales et R&A Prduits des a!ti$s' parts s!iales et R&A : :: :
I!art de !$=ersi$ passi% de le/er!i!e
pr"!"de$t&
Smme ttale des prduits perCus - le/er!i!e&

I$dem$it" dassura$!e I$dem$it" dassura$!e I$dem$it" dassura$!e I$dem$it" dassura$!eK KK K=ie =ie =ie =ie : :: : Autres d"du!ti$s Autres d"du!ti$s Autres d"du!ti$s Autres d"du!ti$s : :: :
Smme des primes =ers"es' ( !mpris' !elle de
la$$"e di$dem$isati$' d$t lassur" est u$
diri*ea$t&
Prduits !$stat"s da=a$!e ($$ r"*ularis"s)&
TLA des prduits !mpta#ilis"s e$ TTC mais
impsa#les e$ <T&
TLA des !)ar*es d"du!ti#les e$ TTC mais
!mpta#ilis"es e$ <T&
Il"me$ts - r"i$t"*rer Il"me$ts - r"i$t"*rer Il"me$ts - r"i$t"*rer Il"me$ts - r"i$t"*rer
Rede=a$!e !r"dit Rede=a$!e !r"dit Rede=a$!e !r"dit Rede=a$!e !r"ditK KK K#ail #ail #ail #ail : :: : Primes dassura$!e Primes dassura$!e Primes dassura$!e Primes dassura$!eK KK K=ie =ie =ie =ie : :: :
Mra!ti$ de la rede=a$!e N l!ati$ de =")i!ules
de turisme et de pers$$es d"passa$t
lamrtisseme$t %is!aleme$t autris" :
o LO TTC O 499 999 D<
o Tau/ damrtisseme$t ? :9 > N A$
Prime dassura$!e de le/er!i!e' =ers"e par
la s!i"t" et d$t le #"$"%i!iaire est u$ diri*ea$t&
(Si elle !$stitue u$ !mpl"me$t de salaire pur
le diri*ea$t' elle est sumise - lIR et d$! d"du!ti#le)&
Cadeau/ pu#li!itaires Cadeau/ pu#li!itaires Cadeau/ pu#li!itaires Cadeau/ pu#li!itaires : :: : Impts Impts Impts Impts et ta/es et ta/es et ta/es et ta/es : :: :
Ils di=e$t prt"s la mar0ue' la rais$ s!iale
u le si8*e s!iale de la s!i"t"&
Le pri/ u$itaire $e peut e/!"der 299 D< TTC&
Impt sur les s!i"t"s&
Cr"dit dimpt imputa#le sur lIS&
A!mptes pr=isi$$els sur IS&
I$t"rDts des C&C& I$t"rDts des C&C& I$t"rDts des C&C& I$t"rDts des C&C& Ass!i"s !r"diteurs Ass!i"s !r"diteurs Ass!i"s !r"diteurs Ass!i"s !r"diteurs : :: : D$s et !tisati$s D$s et !tisati$s D$s et !tisati$s D$s et !tisati$s : :: :
Capital ttaleme$t li#"r"' sa$s !ela' le m$ta$t
ttal di$t"rDts est $$ d"du!ti#le&
MT des !mptes !ura$ts O MT du !apital&
Tau/ prati0u" O Tau/ autris"&
Au/ Pu=res s!iales : d"du!ti#les - la limite de :Q
du CA <T (du d$ateur)&
Au/ ass!iati$s re!$$ues dutilit" pu#li0ue :
d"du!ti#les i$t"*raleme$t&
Ret$s de pr"se$!e et ta$ti8mes Ret$s de pr"se$!e et ta$ti8mes Ret$s de pr"se$!e et ta$ti8mes Ret$s de pr"se$!e et ta$ti8mes : :: : P"$alit"s et ame$des %is!ales u p"$ales P"$alit"s et ame$des %is!ales u p"$ales P"$alit"s et ame$des %is!ales u p"$ales P"$alit"s et ame$des %is!ales u p"$ales : :: :
Ta$ti8mes rdi$aires : $$ d"du!ti#les&
Ret$s de pr"se$!e et ta$ti8mes sp"!iau/ :
d"du!ti#les&
Les ame$des et p"$alit"s %is!ales $e s$t pas
d"du!ti#les&
Les p"$alit"s et ame$des p"$ales s$t d"du!ti#les
sils $t u$ !ara!t8re !$tra!tuel&
Prduits de pla!eme$t - re=e$u %i/e Prduits de pla!eme$t - re=e$u %i/e Prduits de pla!eme$t - re=e$u %i/e Prduits de pla!eme$t - re=e$u %i/e : :: : Les amrtisseme$ts Les amrtisseme$ts Les amrtisseme$ts Les amrtisseme$ts : :: :
La rete$ue - la sur!e de :9> des prduits
!mpta#ilis"s par leur m$ta$t $et&
(Pur la s!i"t" distri#utri!e' ils s$t d"du!ti#les
e$ #rut' - d"%aut' il !$=ie$t de d"duire la rete$ue -
la sur!e 0ui est de :9>)&
Amrtisseme$t a$$uel pur les =")i!ules de
turisme et de pers$$es :
o LO TTC S 499 999 D< TTC
o Tau/ damrtisseme$t O :9 >
Amrtisseme$ts des e/er!i!es a$t"rieurs&
Amrtisseme$ts des #ie$s $$ amrtissa#les&
I$t"rDts des #$s de !aisse et #illets de tr"sr I$t"rDts des #$s de !aisse et #illets de tr"sr I$t"rDts des #$s de !aisse et #illets de tr"sr I$t"rDts des #$s de !aisse et #illets de tr"sr : :: : Jai$s de !)a$*es l Jai$s de !)a$*es l Jai$s de !)a$*es l Jai$s de !)a$*es late$ts (ECP) ate$ts (ECP) ate$ts (ECP) ate$ts (ECP) : :: :
Idem pur les prduits de pla!eme$t - re=e$u
%i/e&
I!art de !$=ersi$ passi% de le/er!i!e& (a!tuel)&

Autres r"i$t"*rati$s Autres r"i$t"*rati$s Autres r"i$t"*rati$s Autres r"i$t"*rati$s : :: : Les pr=isi$s Les pr=isi$s Les pr=isi$s Les pr=isi$s : :: :
59> des !)ar*es pa("es e$ esp8!es et d$t
le MT T 29999 D<&
59> des amrtisseme$ts des imm#ilisati$s
a!0uises e$ esp8!es et d$t le MT est T 29999 D<&
Les li#"ralit"s&
:9> !mme p"$alit" - appli0uer sur le m$ta$t
du$e =e$te d"passa$t :9999 D< et pa("es e$
esp8!es&
M$ta$ts des imm#ilisati$s i$s!rites au/
!mptes de !)ar*es&
C)ar*es $$Kli"es - la!ti=it" de le$treprise&
C)ar*es sa$s %a!tures&
C)ar*es !$stat"es da=a$!e& ($$
r"*ularis"es)
Salaires !rresp$da$t - u$ tra=ail $$ e%%e!ti%&
Di=ide$des =ers"s au/ ass!i"s&
C)ar*es des e/er!i!es a$t"rieurs&
Mrais !$stitua$t le !Ut da!0uisiti$ du$e
imm#ilisati$& (Ils s$t - i$!lure da$s la LO de
limm#ilisati$ et %$t #.et damrtisseme$t)&
Pr=isi$s pur pertes de !)a$*e&
Pr=isi$s pur !lie$ts duteu/' $$ i$di=idualis"es&
Pr=isi$s pur *ara$ties d$$"es au/ !lie$ts&
Pr=isi$s pur ame$des et p"$alit"s %is!ales u
p"$ales&
Pr=isi$s pur prpre assureur&
Pr=isi$s pur !)ar*es de pers$$el&
Pr=isi$s pur i$dem$it" de li!e$!ieme$t pur
mti% "!$mi0ue' a(a$t %ait re!urs - la .usti!e&
Pr=isi$s pur !$*"s pa("s&
Pr=isi$s des e/er!i!es a$t"rieurs&
Mrais li"s au !)a$*eme$t du$e !mpsa$te du$e
imm#ilisati$& (Pi8!es de re!)a$*e& Ils au*me$te$t
la LO de limm#ilisati$ et s$t d$! amrtissa#les au
mDme tau/)&


4

Le CA r"alis" - l"tra$*er au !urs des 5 a$s de/$"rati$ dit Dtre disti$*u" du
r"sultat %is!al et !ela pur a=ir u$i0ueme$t la %ra!ti$ passi#le - lIS&

Le CA r"alis" - l"tra$*er apr8s les 5 a$s de/$"rati$ dit Dtre ai$si disti$*u" du
r"sultat %is!al pur a=ir la %ra!ti$ impsa#le au tau/ de 21'59> et !elle impsa#le -
49> (CA l!al)&


Les *ai$s de !)a$*e late$ts u "!arts de !$=ersi$ passi%s !rresp$de$t - des
prduits pr#a#les $$ e$!re a!0uis par le$treprise' 0ui e$ d"pit du pri$!ipe de
prude$!e' s$t impsa#les - le/er!i!e de leur !$statati$& Leur %$!ti$$eme$t au
$i=eau %is!al est !mme suit : les "!arts de !$=ersi$ passi%s de le/er!i!e NK2 s$t -
d"duire du r"sultat de le/er!i!e N et !eu/ de la$$"e N s$t - r"i$t"*rer e$ N&


Les prduits des a!ti$s' parts s!iales et re=e$us assimil"s (Di=ide$des& & &) s$t
sumis - u$e rete$ue - la sur!e de 29> li#"ratire de lIS !e 0ui les re$d e/$"r"s du
%ait de limpt 0uils $t su#i aupara=a$t (!)eV la s!i"t" distri#utri!e)&


Li$dem$it" dassura$!eK=ie perCue e$ !$trepartie des primes a(a$t "t" =ers"es
par la s!i"t" et d$t lassur" est u$ diri*ea$t' $est impsa#le 0ue pur le reli0uat de
s$ m$ta$t apr8s imputati$ des primes =ers"es a$t"rieureme$t' ( !mpris !elle de
la$$"e E li$dem$isati$ a eu lieu&


Les prduits !$stat"s da=a$!e ($$ r"*ularis"s) s$t des prduits 0ui !$!er$e$t
partielleme$t u ttaleme$t le/er!i!e pr!)ai$ mais a(a$t "t" !mpta#ilis" e$ e$tier
- le/er!i!e a!tuel& Sus respe!t du pri$!ipe de prude$!e' ils di=e$t Dtre atta!)"s -
le/er!i!e 0ui les !$!er$e& Alrs ils s$t - d"duire du r"sultat de la$$"e N&


La TLA des prduits impsa#les e$ <T mais a(a$t "t" !mpta#ilis"s e$ TTC' dit Dtre
d"duite du r"sultat !ar elle $e !$stitue pas u$ prduit pur le$treprise&

La TLA des !)ar*es d"du!ti#les e$ TTC mais a(a$t "t" !mpta#ilis"s e$ <T' dit Dtre
d"duite du r"sultat puis0ue les !)ar*es ellesKmDmes $e d$$e$t pas le drit - d"duire
la TLA&


Les rede=a$!es !r"ditK#ail m#iliers u imm#iliers s$t d"du!ti#les sa$s limite& Or'
0ua$d il sa*it de =")i!ules de turisme u de pers$$es' les rede=a$!es
!rresp$de$t au/ amrtisseme$ts desdits =")i!ules $e s$t d"du!ti#les 0ue da$s les
limites sus=is"es& (=ir ta#leau !iKdessus)


Les primes dassura$!eK=ie =ers"es par la s!i"t" et mises au pr%it du pers$$el
s$t d"du!ti#les sa$s au!u$e !$diti$&

Les primes dassura$!eK=ie =ers"es par la s!i"t" et mises au pr%it du$ diri*ea$t $e
s$t pas d"du!ti#les - le/er!i!e de leur =erseme$t& Elles ser$t imput"es sur
li$dem$it" dassura$!e 0uaura lieu la$$"e du d"!8s de lassur"&

Si !es primes s$t i$!luses !mme !mpl"me$t da$s le salaire du diri*ea$t' elles
ser$t passi#les - lIR et par !$s"0ue$t s$t !$sid"r"es !mme !)ar*es d"du!ti#les
pur le$treprise - le/er!i!e de leur =erseme$t&





5


Les !adeau/ pu#li!itaires (prta$t la mar0ue' le $m u la rais$ s!iale de la
s!i"t") !$stitue$t des !)ar*es pur le$treprise distri#utri!e& Ces !)ar*es s$t
d"du!ti#les mais 0uelles remplisse$t au/ !$diti$s pr"!it"es& A sa=ir 0uelles $e
d$$e$t pas le drit - la r"!up"rati$ de la TLA' alrs elles s$t d"du!ti#les e$ TTC&


Les d$s et !tisati$s a!!rd"s au/ Pu=res s!iales des e$treprises pri="es u
pu#li0ues s$t d"du!ti#les - la limite de : Q du CA <T (du d$ateur)&

Les d$s et !tisati$s a!!rd"s au/ ass!iati$s re!$$ues dutilit" pu#li0ue s$t
d"du!ti#les sa$s au!u$e limite&


Les .et$s de pr"se$!e et les ta$ti8mes sp"!iau/ s$t !tr("s au/ mem#res
dadmi$istrati$ e$ ta$t 0ue !mpl"me$t de salaire et s$t d$! !$sid"r"s !mme
!)ar*es %is!aleme$t d"du!ti#les' par !$tre' les ta$ti8mes rdi$aires %$t #.et du$
pr"l8=eme$t sur le #"$"%i!e $et de le/er!i!e' de !e %ait' ils $e s$t pas d"du!ti#les&


Les impts et ta/es autres 0ue limpt sur les s!i"t"s' les !r"dits dimpts
imputa#les sur lIS et les a!mptes pr=isi$$els' s$t d"du!ti#les&


Les i$t"rDts des !mptes !ura$ts des ass!i"s !r"diteurs s$t d"du!ti#les da$s
les limites sus=is"es mais - !$diti$ 0ue le !apital de la s!i"t" sit e$ti8reme$t
li#"r"&


La rete$ue - la sur!e de :9> a(a$t *re="e les i$t"rDts relati%s au/ prduits de
pla!eme$t - re=e$us %i/es' est passi#le - lIS& Lrs0ue !es prduits s$t !mpta#ilis"s
e$ $et' ladite rete$ue dit Dtre r"i$t"*r"e et !$sid"r"e !mme !r"dit dimpt -
imputer sur lIS de le/er!i!e& De mDme' lrs0uils s$t !mpta#ilis"s e$ #rut' la rete$ue
est - imputer sur lIS sa$s au!u$e r"i$t"*rati$ pr"ala#le&


Les amrtisseme$ts s$t !$sid"r"s !mme !)ar*es %is!aleme$t d"du!ti#les -
!$diti$ 0uils sie$t li"s - leur e/er!i!e ri*i$el et a(a$t "t" p"r"s sur des
imm#ilisati$s amrtissa#les&

Or& Pur les amrtisseme$ts relati%s au/ =")i!ules de turisme et de pers$$es' ils s$t
d"du!ti#les da$s les limites sui=a$tes : La LO TTC de limm#ilisati$ - la0uelle
lamrtisseme$t sera appli0u" $e dit d"passer 499 999 D< (TTC) et le tau/
damrtisseme$t prati0u" $e peut Dtre sup"rieur - :9>&


Les ame$des et p"$alit"s %is!ales u p"$ales !rresp$da$t - des i$%ra!ti$s au/
dispsiti$s r"*leme$taires (Paieme$t tardi% des impts et ta/es W i$%ra!ti$s
!mmises au $i=eau dassiette desdits impts et ta/es W $$Krespe!t de la l"*islati$
du tra=ail u du !de de la rute 3) $e s$t pas d"du!ti#le&


Les ame$des et p"$alit"s p"$ales !rresp$da$t - des i$%ra!ti$s au/ dispsiti$s
!$tra!tuelles (li=rais$ tardi=e de mar!)a$dises W Retard sur di=ers tra=au/ - r"aliser
&&&) s$t d"du!ti#les&






6


Les pr=isi$s pur pertes de !)a$*e $e s$t pas d"du!ti#les !ar il sa*it de pertes
d"%i$iti=es a(a$t "t" !mpta#ilis"es' e$ e$ %aisa$t des pr=isi$s le$treprise e$
#"$"%i!iera du#leme$t !e 0uest i$a!!epta#le %is!aleme$t& Par !$tre' les pr=isi$s
pur pertes de !)a$*e late$tes s$t d"du!ti#les&

Les pr=isi$s pur !r"a$!es duteuses s$t d"du!ti#les mais - !$diti$ 0uelles
sie$t i$di=idualis"es' li"es - le/er!i!e' et appr/imati=es&

Les pr=isi$s pur *ara$ties d$$"es au/ !lie$ts $e s$t pas d"du!ti#les !ar
les *ara$ties ellesKmDmes $e s$t pas d"du!ti#les&

Les pr=isi$s pur ame$des et p"$alit"s %is!ales u p"$ales !rresp$da$t - des
i$%ra!ti$s au/ dispsiti$s r8*leme$taires $e s$t pas d"du!ti#les puis0ue lesdites
p"$alit"s et ame$des e$ l!!urre$!e $e s$t pas d"du!ti#les&

Les pr=isi$s pur prpre assureur $e s$t pas d"du!ti#les !ar elles !u=re$t u$
ris0ue "=e$tuel (i$!e$die' i$$dati$' 3) et $$ pr#a#le& Si le$treprise d"!ide de se$
assurer elle peut sus!rire - u$e assura$!e et les primes 0uelle =ersera ser$t
!$sid"r"es !mme !)ar*es d"du!ti#les&

Les pr=isi$s pur !)ar*es de pers$$el $e s$t pas d"du!ti#les ("l"me$ts du
salaire)' !ar lesdites !)ar*es de pers$$el s$t !ertai$es 0ua$t - leur r"alisati$' d$!
il $est plus rais$ de se$ pr=isi$$er& Le$treprise dit les e$re*istrer e$ ta$t 0ue
!)ar*es - pa(er' puis0ue !ertai$es (!$tra!tuelles) et atta!)"es - le/er!i!e&

Les pr=isi$s pur !$*"s pa("s $e s$t pas d"du!ti#les' puis0ue la !lause 0ui leur
!rresp$d (!$*"s pa("s) est !$tra!tuelle& Alrs la !)ar*e est !ertai$e e$ sa
r"alisati$' dE le$treprise est !e$s"e la !mpta#iliser !mme !)ar*e - pa(er&

Les pr=isi$s pur i$dem$it"s de li!e$!ieme$t pur mti% "!$mi0ue $e s$t pas
d"du!ti#les' !ar le$treprise a(a$t d"!id" de li!e$!ier u$ u des salari"s pur tel mti%
est te$ue de pa(er u$e i$dem$it" !mpe$satri!e au/ salari"s li!e$!i"s& Alrs si !e
paieme$t $a pas eu lieu - le/er!i!e !$!er$"' elle dit le !$stat" !mme !)ar*es -
pa(er&

Da$s dautre situati$' le$treprise peut r"!user le paieme$t de ladite i$dem$it"
!mpe$satri!e' da$s !e !as elle sera pr#a#leme$t me$"e - pa(er da=a$ta*e
0uaupara=a$t' puis0ue les salari"s =$t re=e$di0uer leur drit aupr8s du prud)mme
!e 0ui =a pr#a#leme$t leur apprtera plus& Et 0ui dit pr#a#ilit" dit pr=isi$&

Les pr=isi$s pur i$dem$it"s de li!e$!ieme$t pur mti% pers$$el s$t
d"du!ti#les& Li$dem$it" de li!e$!ieme$t est !$tra!tuelle et l"*ale e$ =ertu de !e
0uimpli0ue le !de de tra=ail& E$ d"pit de sa $ature' elle re=Dte u$ !ara!t8re
e/!epti$$el& D$!' da$s le !as E u$e e$treprise li!e$!ie u$ salari" au !urs (du mis
de d"!em#re) du$ e/er!i!e d$$"' elle dit se pr=isi$$er pur pu=ir %aire %a!e -
!ette situati$ - le/er!i!e pr!)ai$& Elle $e peut passer u$e !)ar*e - pa(er puis0ue la
r"alisati$ ult"rieure est i$!ertai$e&


Tute !)ar*e d$t le m$ta$t d"passe u "*ale 29999 D< a(a$t "t" pa("e e$
esp8!e' $est d"du!ti#le 0u- !$!urre$!e de 59>&


Les amrtisseme$ts des imm#ilisati$s a!0uises e$ esp8!es et d$t le m$ta$t
u$itaire d"passe u "*al 29999 D<' $e s$t d"du!ti#les 0u- la limite de 59>&





7


Tute =e$te pa("e !$tre esp8!es et prta$t u$ m$ta$t sup"rieur u "*al - :9999
D< est passi#le - u$e p"$alit" de :9> - appli0uer sur le m$ta$t de ladite =e$te&


Les imm#ilisati$s a(a$t "t" i$s!rites au/ !mptes de !)ar*es par erreur' $e s$t
pas d"du!ti#les' elles di=e$t Dtre r"*ularis"es et peu=e$t repre$dre leur
amrtisseme$t - partir de le/er!i!e pr!)ai$&


Les !)ar*es $$ i$)"re$tes - la!ti=it" de le$treprise' les !)ar*es $a(a$t pas de
%a!ture pr#a$te' les !)ar*es !$stat"es da=a$!e ($$ r"*ularis"es)' les !)ar*es
relati=es au/ salaires $e !rresp$da$t pas - u$ tra=ail r"el' s$t r"put"es $$
d"du!ti#les&


Les di=ide$des distri#u"s au/ ass!i"s au !urs de la$$"e $e s$t pas d"du!ti#les'
!ar ils rel8=e$t du #"$"%i!e de la s!i"t"&


Les %rais %rma$t le !ut da!0uisiti$ du$e imm#ilisati$ $e s$t pas d"du!ti#les'
!ar ils s$t - i$!lure - sa =aleur dri*i$e' 0ui sera par la suite amrtie sel$ u$e dur"e
d"termi$"e&


Les %rais de !)a$*eme$t de !mpsa$tes du$e imm#ilisati$ a(a$t #.et
dau*me$ter sa =aleur ai$si 0ue sa dur"e de =ie' $e s$t pas d"du!ti#les& Ils s$t
amrtissa#les sel$ le mDme tau/ 0ue !elui prati0u" sur limm#ilisati$&


Tute !)ar*e rele=a$t du$ e/er!i!e a$t"rieur est r"put"e $$ d"du!ti#le&
Le$treprise e$ perd d"%i$iti=eme$t le drit de la d"duire du$ r"sultat du$ e/er!i!e 0ui
$e la !$!er$e pas&




8

Les reprts d"%i !itaires Les reprts d"%i !itaires Les reprts d"%i !itaires Les reprts d"%i !itaires : :: :
A l!!asi$ du$ e/er!i!e E le r"sultat %is!al est #"$"%i!iaire' tute s!i"t" peut d"duire
dudit r"sultat' les d"%i!its a$t"rieureme$t r"alis"s& Cepe$da$t' les d"%i!its rdi$aires s$t
reprta#les 0u- la limite de 0uatre a$s aupara=a$t' alrs 0ue les d"%i!its !rresp$da$t
au/ amrtisseme$ts s$t reprta#les sa$s au!u$e limitati$&

Les !r"dits d impts i mputa#l es N I S Les !r"dits d impts i mputa#l es N I S Les !r"dits d impts i mputa#l es N I S Les !r"dits d impts i mputa#l es N I S : :: :
Il e/iste deu/ %rmes de !r"dit dimpt& La premi8re !rresp$d - la rete$ue - la sur!e
a(a$t *re="e les prduits de pla!eme$t - re=e$u %i/e& La deu/i8me !rresp$d - la
!tisati$ mi$imale 0uu$e s!i"t" a d"#urs"e da$s u$ e/er!i!e d"%i!itaire&

Lrs du$ e/er!i!e (N) E la !tisati$ mi$imale est sup"rieure - lIS' le/!"de$t de ladite
!tisati$ mi$imale sur lIS est - imputer sur le m$ta$t de lIS de le/er!i!e pr!)ai$ (NA2)
si !e der$ier (IS) sa=8re sup"rieur - la CM du mDme e/er!i!e (NA2)&

Les deu/ !r"dits dimpts s$t imputa#les sur lIS et "=e$tuelleme$t sur les a!mptes
pr=isi$$els& Tute%is' les a!mptes pr=isi$$els s$t - !al!uler sur lIS a=a$t
imputati$ desdits !r"dits dimpts&

Le !)i%%re d a%%aires - l "tra$*er Le !)i%%re d a%%aires - l "tra$*er Le !)i%%re d a%%aires - l "tra$*er Le !)i%%re d a%%aires - l "tra$*er : :: :
La %ra!ti$ du r"sultat #"$"%i!iaire se rapprta$t - u$ !)i%%re da%%aire r"alis" - l"tra$*er'
est - d"termi$" - partir du r"sultat %is!al et $$ pas du r"sultat !mpta#le&

E/emple E/emple E/emple E/emple : :: :
U$e s!i"t" a r"alis" u$ #"$"%i!e %is!al de :@9 999 D<&
- CA - l"tra$*er : 2 599 999 D<
- CA l!al : : 999 999 D<

G"$"%i!e N CA l!al : (:@9 999 / : 999 999) N (2 599 999 A : 999 999) ? O 269 999 D<
D$! : limpt $e sera appli0u" 0ue sur 269 999 D< 0ui d"!ule du CA l!al&

Le r"sultat du CA - l"tra$*er peut Dtre e/$"r" si la dur"e de/$"rati$ $est pas e$!re
arri="e - terme ($ X 5a$s)' u peut Dtre impsa#le au tau/ de 21'59> si ladite dur"e est
d"pass"e ($ O 5a$s)& Cest pur !ela 0uil est $"!essaire de r"partir le r"sultat #"$"%i!iaire
e$tre le CA l!al et !elui - l"tra$*er&