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“La chose la plus difficile à
comprendre au monde, c'est
l'impôt sur le revenu”
Albert Einstein
…. Difficulté ??
2
Et Pourtant
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La fiscalité marocaine
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Sources du droit
fiscal marocain
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La constitution : c’est la loi suprême qui contient
des dispositions intéressant les fondements de
l’obligation fiscale et l’autorité compétente pour
l’établir ;
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Le Maroc
mon fils, le
Maroc
Père ?! Qu’y
a-t-il en bas ?
Historique
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Avant Pendant Après
le protectorat le protectorat le protectorat
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La fiscalité marocaine avant le protectorat :
Directe Indirecte
Les contributions d’essence Les impôts dits commerciaux :
religieuse directement du -Les droits de marché ;
Coran -Les droits de régie ;
- Les droits de porte.
Les contributions de
souveraineté Les droits de douane
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Les contributions d’essence religieuse
directement du Coran
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Les contributions de souveraineté
Parmi les autres impôts plus ou moins à caractère direct, il
convient de citer :
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La fiscalité marocaine pendant le protectorat :
La conservation La
modification
La création L’annulation 14
La fiscalité marocaine après le protectorat :
•La patente et l’IBP ont fait l’objet d’aménagement ayant porté sur le taux et des
modifications dans le calcul ;
•La taxe sur les produits et les services a été remplacée par la taxe sur les
transactions ;
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Le cycle des
Réforme fiscales
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Le cycle des réformes fiscales:
Au Maroc, les ajustements du système fiscal ont été entrepris depuis le
début du 20ème siècle. Trois périodes ont marqué son évolution :
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Phase actuelle
Résultats positifs
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Transformation de la structure des recettes fiscales :
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Elargissement de l’assiette fiscale
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Maîtrise du déficit budgétaire :
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Les trois
principaux impôts
au Maroc
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Définition générale
La territorialité de la
TVA
Le champ
Les taux de TVA
d’application
T.V.A
La périodicité du Les faits
paiement de la T.V.A générateurs
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Térritorialité de la TVA
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Le champ d’application
industriel
les
professions
libérales
L’entreprise
joue un rôle entre le
d’intermédiaire consommateur
finale et l’Etat
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Les taux de TVA
•Opérations de restauration
• Produits de et de fourniture de logement
consommation dans les établissements
courante. (l’eau, touristiques, opérations
financières…
électricité, produits
pharmacies…)
Taux Taux
super particulier
réduit 7% 10%
Taux Taux
réduit normal
14% 20%
• Produits et services • Opérations
de consommation imposables dont
courants. (travaux
immobiliers,
aucun autre taux
transport…) n’a été prévu
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LA PERIODICITE DE PAIEMENT DE LA TVA
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LES FAIT GENERATEURS
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Les nouvelles mesures de la L.F. 2011 : TVA
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Sanctions spécifiques à la TVA :
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Réflexions a propos de la T.V.A au Maroc
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Question-Réponse
Si je n'ai fait
Quand est ce Comment aucune
Comment
que je dois remplir le transaction,
calculer la TVA
déposer la document de suis-je obligé de
à payer au Fisc
déclaration de déclaration de faire la
?
TVA ? TVA ? déclaration de
TVA ?
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Impôt Sur le Revenu (IR) :
L’impôt sur le revenu est un impôt direct qui porte sur les revenus des
individus ou des entreprises et autres entités similaires
les personnes, ayant ou non leur domicile fiscal au Maroc, qui réalisent
des bénéfices ou perçoivent des revenus dont le droit d’imposition est
attribué au Maroc en vertu des conventions tendant à éviter la double
imposition en matière d’impôts sur le revenu
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Dispense de la souscription de la déclaration ?
• les personnes résidentes pour les produits qui leur sont versés
en contrepartie de l’usage ou du droit à usage de droits
d’auteur sur les œuvres littéraires, artistiques ou scientifiques.
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Où la déclaration doit-elle être déposée?
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Les Délais de dépôt
Conformément aux dispositions contenues dans la loi de finances pour
l'année 2010, la Direction Générale des Impôts informe l'ensemble des
contribuables soumis à l'I.R des nouveaux délais
er
Le 1 Mars de dépôt des déclarations annuelles de l'I.R.
Le 1er Avril
- Si vous disposez de revenus
professionnels déterminés selon le
régime du bénéfice forfaitaire ;
- Si vous avez des revenus fonciers
; - Pour les titulaires de revenus
professionnels, déterminés selon
le régime du résultat net réel
(RNR) ou celui du résultat
simplifié (RNS)
- Si vous avez deux salaires ou
plus ou deux retraites versés par
des employeurs ou débirentiers
différents ;
- Si vous avez un revenu de source
étrangère (pension de retraite,
salaire....).
Calcul d’impôt
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39
Minimum d’imposition :
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Champs d’application :
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La base imposable
Le résultat fiscal de
chaque exercice
produits imposables comptable est déterminé
d’après le résultat
-charges déductibles
comptable rectifié, en
intégrant les charges non
déductibles fiscalement et
=Résultat Fiscal en déduisant les produits
exonérés totalement ou
partiellement selon la
formule suivante :
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PAIEMENT DE L’I.S.
31/03 Le paiement de
l’impôt se fait
spontanément par 4
acomptes provisionnels
30/09 4 Acomptes 30/06
dont chacun est égal à
25 % du montant de
l’impôt dû au titre de
31/12 l’exercice précédent.
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La cotisation minimale
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Paiement de l’IS :
Résultat
Acomptes
fiscal*30%
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Actualité
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Loi de finances 2011. 15% d’impôt sur les sociétés. Non, ce n’est pas en
France… mais au Maroc !
• Les sociétés exportatrices de services ayant le statut «Casablanca Finance City» auront
droit à un régime fiscal de faveur. Le gouvernement a prévu une exonération totale de
l’IS durant les cinq premiers exercices et un taux réduit de 8,75%. Et ce au titre de leur
chiffre d’affaires à l’export et des plus-values mobilières de source étrangère. Les sièges
régionaux ou internationaux agréés se verront appliquer un taux réduit de 10% sur
une base imposable dont le montant ne peut être inférieur à 5% des charges de
fonctionnement.
• Les personnes non résidentes et appelées, pour une durée déterminée, à occuper un
emploi pour le compte d’une société ayant le statut «Casablanca Finance City»,
bénéficieront de l’exonération de l’IR sur les frais de transport accordés, lors du congé
annuel, ainsi qu’à leurs conjoints. S’y ajoute l’application d’un taux libératoire de 20%
aux rémunérations versées par leurs employeurs. Le salarié marocain résidant à
l’étranger est également concerné par cette dernière disposition.
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Informel: Une éponge sur le passé
• Voilà une mesure qui devrait faire plaisir aux parents, l’exonération du montant des
intérêts générés par un Plan d’épargne éducation. Les sommes investies doivent
être destinées au financement des études supérieures des enfants à charge et le
montant des versements ne doit pas dépasser 300.000 dirhams. Autre condition, le
montant des versements et les intérêts y afférents doivent être intégralement
conservés dans le plan en question pour une période au moins égale à 5 ans à
compter de la date de l’ouverture du PEA.
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Etude
Comparative
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Conclusion : Chiffres clés
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