État de

rapprochement
bancaire

Le rapprochement bancaire est un

contrôle, réalisé par le comptable dans le
but d'amener les comptes bancaires au
plus proche de la réalité des relevés de
compte, c'est-à-dire vérifier la
concordance des deux comptes (compte
banque et extrait de compte).
La technique de l'état de rapprochement
va permettre de justifier les différences
de soldes.

Le rapprochement bancaire consiste

donc à associer (pointer) les opérations
déjà enregistrées dans la société et à la
banque afin de faire apparaître des
écritures isolées, c'est-à-dire enregistrées
uniquement par la banque ou
l'établissement. Ce rapprochement peut
être facilité par des outils logiciels
spécialisés type FRP ou généralistes type
ERP.

Enjeux du rapprochement
bancaire
Cela permet de détecter des erreurs lors
des enregistrements comme un oubli ou
des erreurs commises.

En supprimant les différences entre le

relevé et la comptabilité pour s'approcher
de la réalité, il est possible de détecter :

des oublis d'enregistrements ;

des agios, frais bancaires, que nous
découvrons sur l'extrait de compte ;
des erreurs d'enregistrements
comptables ;
des décalages de certaines opérations
connues par l'établissement d'abord et
que la banque enregistre après, ou
inversement.
(Sachant que l'opération comptable peut
apparaître le mois suivant sur le relevé
bancaire)

Pratiques du rapprochement
bancaire

Les documents nécessaires à la

réalisation de l'état de …

rapprochement

Récupérer les documents suivants :

Un extrait de compte reçu de la banque

(appelé le relevé bancaire)
Le compte banque (extrait du grand
livre comptable 512000 par exemple)
 Le dernier état de rapprochement
bancaire.

Réalisation du pointage et du
rapprochement
…

Phase 1) Réaliser un pointage des

opérations entre le compte bancaire du
grand livre et le relevé bancaire (et
l'ancien rapprochement bancaire). Ne
pas pointer les reports, soldes de début
et de fin.

Phase 2) Indiquer dans deux tableaux de

rapprochement "le solde de fin" du relevé
bancaire et du compte de grand livre. Ce
solde de fin est le solde à la fin des
documents. Il faut suivre le principe pour
cette phase : même tableau, même
colonne.

Phase 3) Inscrire les montants non

pointés des deux documents dans les
deux tableaux de rapprochement en
suivant le principe : tableau opposé,
colonne opposée. Faire les sous-totaux
dont les écarts doivent être égaux.

Phase 4) Écritures de régularisation des

montants non lettrés du relevé.

Ces différentes phases peuvent être

réalisées avec l'aide d'un logiciel dit de
"rapprochement bancaire" ou de
"rapprochement comptable", permettant
l'automatisation de certaines tâches
inhérentes au rapprochement.

Exemple d'état de rapprochement …

Nous pointons 300 € et 100 €. Il reste

10 € et 20 € non pointés sur les deux
documents.

Relevé de banque pointage Débit Crédit

Solde début 0

• 300

• 100

non pointé x (fournisseur) 10 20

solde de fin 985 210 931

grand livre compte banque 512 pointage Débit Crédit

Solde début 0

• 300

• 100

non pointé y 20

solde de fin 220
Création des deux tableaux de
rapprochement :

n'est pas dans le relevé de banque Débit Crédit

solde de fin 210

non pointé y 20

Sous totaux 230 0

Solde 230

n'est pas dans le compte banque 512 Débit Crédit

solde de fin 220

non pointé x (fournisseur) 10

Sous totaux 0 230

Solde 230

Les soldes sont égaux le rapprochement

est exact. Il est maintenant nécessaire
de réaliser l'écriture correspondante.

Numéro de compte Intitulé Débit Crédit

401 Fournisseur 10

512 Banque 10

Notes et références
Voir aussi

Articles connexes …

Banque
Comptabilité générale

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