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Il rappel que la LF 2010 avait exclu de labattement de 100% des dividendes perus et de
lexonration des plus-values sur cession de valeurs mobilires, toutes les personnes vises
larticle 6-I du CGI bnficiant de lexonration de lIS.
La note circulaire n 718 de la LF 2010 avait prvu le maintien de ces avantages certains
organismes dont lactivit principale consiste percevoir ces produits.
La LdF 2016 vise la conscration de la position doctrinale retenue par la NC 718 prcite, en ce
qui concerne les socits non rsidentes, la BID, la BAD, la SFI, lAgence Bayt Mal Al Quods
Acharif, les OPCVM, les FPCT, les OPCR et la Fondation Lalla Salma de prvention et traitement
des cancers.
Taux
10%
De 300.001 1.000.000
20%
De 1.000.001 5.000.000
30%
Au-del de 5.000.000
31%
Concernant les socits exonres temporairement de la cotisation minimale ainsi que les
socits exonres en totalit de lIS, lexercice de rfrence est le dernier exercice au titre
duquel ces exonrations ont t appliques.
Les acomptes dus au titre de lexercice en cours sont dtermins actuellement daprs limpt
ou la cotisation minimale qui auraient t dus en labsence de toute exonration.
Cette rdaction implique le calcul des acomptes au taux plein mme pour les entreprises
passant de lexonration totale au taux rduit.
Il est prcis que les acomptes dus au titre de lexercice en cours soit dtermins daprs
limpt ou la cotisation minimale qui auraient t dus en appliquant les taux dimposition en
vigueur au titre de lexercice en cours.
Relvement de la priode de vacance pour bnficier de lexonration de lIR sur les profits
fonciers
Suppression des dispositions relatives au bnfice de la dduction des intrts de prt dans le
cadre de lindivision
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La dispense sapplique partir de lanne suivant celle au cours de laquelle limpt est mis.
Pour les nouveaux contribuables, la dispense nest accorde qu la deuxime anne aprs celle de
dbut dactivit.
Le bnfice forfaitaire rsultant de lactivit est infrieur au bnfice minimum prvu lart. 42 CGI
A dfaut, le contribuable est tenu de souscrire la dclaration avant le 1er mai de lanne suivante.
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les
contribuables
de
de
revenu
est
dtermin
selon
le
rgime
forfaitaire
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anne.
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lhabitation principale.
habitation principale.
ou
la
construction
dun
logement
destin
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Les assujettis la TVA bnficiant du droit de dduction, lexclusion des tablissements et entreprises
publics, dont les dclarations du chiffre daffaires ont fait apparaitre un crdit de taxe non imputable,
peuvent bnficier du remboursement de la TVA au titre des biens dinvestissement lexception du
matriel et mobilier de bureau et vhicules dits de tourisme.
La demande de remboursement doit tre dpose trimestriellement auprs du service local des impts
dont relve lassujetti, au cours du mois suivant le trimestre affichant le crdit de la taxe non imputable
au titre des biens dinvestissement.
Le crdit demand en remboursement ne doit pas faire lobjet dimputation. Les contribuables sont
tenus dannuler le montant correspondant audit crdit de la dclaration mensuelle ou trimestrielle de
TVA suivant le trimestre ayant dgag le crdit de TVA donnant lieu remboursement.
Ouvre droit au remboursement la TVA grevant les factures dachat dont le paiement est intervenu au
cours du trimestre (dlai de forclusion)
Les remboursements de crdit de taxe affrent aux biens dinvestissement sont liquids dans un dlai
de 30 jours compter de la date de dpt de la demande de remboursement.
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Est dductible, la taxe non apparente portant sur le prix des achats des lgumineuses, fruits et lgumes
non transforms dorigine locale, destins la production agroalimentaire vendue localement.
Le montant de la taxe non apparente est dtermin sur la base dun pourcentage de rcupration
calcul par lassujetti partir des oprations de lexercice prcdent:
Ce pourcentage est appliqu au chiffre daffaires du mois ou du trimestre de lanne suivante pour la
dtermination de la base imposable de la TVA non apparente.
Le taux appliqu cette base est le mme que celui appliqu aux produits agricoles transforms.
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Exemple
Une socit qui produit lhuile dolive achte les olives sans TVA. Lhuile dolive produit est, par contre,
imposable la TVA au taux de 10%.
Supposons quen 2015, les donnes sont les suivantes:
Achat dolives: 500.000 Dhs
Ventes dhuiles alimentaire: 750.000 Dhs HT
Variation de stocks dolives: - 128.750 Dhs
Le chiffre daffaires pour janvier 2016 est de 80.000 Dhs HT
Solution
Le pourcentage de rcupration:
(500.000 128.750)/(750.000 x 1,1) =45%
La base de calcul de la TVA non apparente pour janvier 2016 est donc de:
80.000 x 45% = 36.000 Dhs
Ainsi, la TVA dductible non apparente sur les achats de lentreprise est de:
36.000 x 10% = 3.600 Dhs
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NB: Pour lapplication de cette mesure, lart. 118 du CGI exige le tenue dune comptabilit
permettant de distinguer le chiffres daffaires et les charges de chaque activit.
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la
ralisation
doprations de lotissement ou de construction
de locaux usage dhabitation, commercial,
professionnel ou administratif, est soumise un
taux denregistrement de 4%, sous rserve des
conditions prvues par le CGI.
NB: Cette limite de cinq (5) fois la superficie couverte est galement prvue par larticle 133 (I- F- 1) relatif au tarif rduit
denregistrement de 4% pour lacquisition de locaux construits et larticle 63-II-B relatif lexonration en matire dIR sur
le profit foncier des cessions dimmeubles occups titre dhabitation principale
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Le transfert de proprit juridique (vente) la fin du bail pour une contrepartie symbolique ou un autre
montant spcifi dans le contrat de bail.
Le transfert de proprit juridique (vente) avant la fin de la dure du bail pour un prix quivalent aux
versements restants.
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10% pour les contrats Mourabaha (rmunration convenue davance) et les contrats dIjara
Moutahia Bitamlik (marge locative) pour les acquisitions dhabitation personnelle effectues par
des personnes physiques
20% Pour les contrats dIjara Mountahia Bitamlik pour tout autre dessein autre que celui numr au
point ci-de
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La Ldf 2016 a accord le mme rgime aux contrats Mourabaha ou Ijara Montahia Bitamlik
savoir lapplication des droits denregistrement une seule fois, sur la base du prix dacquisition:
Ou par les tablissements financiers, en cas de recours, la Mourabaha, Ijara Mountahia Bitamlik ou crdit bail
immobilier.
Les contrats par lesquels les tablissements de crdit et organismes assimils mettent la disposition de
leurs clients, des immeubles ou des fonds de commerce, dans le cadre des oprations de crdit-bail,
mourabaha ou Ijara Montahia Bitamlik , leurs rsiliations en cours de location par consentement
mutuel des parties, ainsi que les cessions des biens prcits au profit des preneurs et acqureurs figurant
dans les contrats prcits sont imposs un droit fixe de 200 Dhs.
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CSS: Modification du barme de taux pour la livraison soimme de construction dhabitation personnelle
Anciennes dispositions
La surface infrieur ou gale 300 m
exonre
Tarif en Dhs/m
exonr
De 301 400
60
De 401 500
100
Au-del de 500
150
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Modalits de paiement
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Les contribuables nayant pas la qualit de commerant doivent porter sur tous les documents dlivrs
leurs clients ou des tiers le numro didentification fiscale attribu par le service local des impts
ainsi que le numro darticle dimposition la taxe professionnelle.
Les contribuables sont tenus de mentionner lidentifiant commun de lentreprise sur les factures ou les
documents en tenant lieu quils dlivrent leurs clients, ainsi que sur toutes les dclarations fiscales
prvues par le CGI.
Pour obtenir leur ICE, les socits dj cres devraient accder au lien http://www.ice.gov.ma/ICE/
Nb: labsence du n ICE sur la facture dachat constitue une irrgularit de forme pouvant remettre en
cause la dductibilit de la charge (art. 11-III du CGI)
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Lorsque ladministration constate que les chiffres daffaires raliss par les contribuables soumis limpt sur le
revenu selon le rgime du bnfice forfaitaire, du rsultat net simplifi ou celui de lauto-entrepreneur dpassent
pendant deux annes conscutives les limites prvues pour lesdits rgimes, ils sont invits par lettre notifie,
dposer des dclarations rectificatives selon le rgime qui leur est applicable dans un dlai 30 jours suivant la
date de rception de ladite lettre.
La lettre prcite doit prciser les motifs et la nature des insuffisances constates dans la dclaration initiale.
Si le contribuable accepte de rectifier les erreurs prcites, il doit dposer une dclaration rectificative dans le
dlai de 30 jours prcit.
Si le contribuable ne dpose pas la dclaration rectificative dans ce dlai ou si ladministration estime que les
rectifications introduites sont insuffisantes, la procdure est poursuivie selon la procdure de taxation doffice
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Aprs analyse prliminaire des donnes figurant sur les dclarations et sur la base des informations dont
elle dispose et sans recourir directement la procdure de vrification de la comptabilit,
l'administration peut demander aux contribuables les explications ncessaires concernant leurs
dclarations si elle relve des irrgularits notamment au niveau des lments ayant une incidence sur
la base d'imposition dclare.
L'administration doit adresser ce sujet au contribuable une demande dtaille l'invitant prsenter
les explications, par tous les moyens requis, dans un dlai de 30 jours compter de la date de
rception de la demande de l'administration.
Si le contribuable estime que tout ou partie des observations de l'administration est fond, il peut
procder la rgularisation de sa situation dans le dlai 30 jours prcit en dposant une dclaration
rectificative sur ou d'aprs un imprim modle tabli par l'administration.
La majoration prvue lart. 184 du CGI ainsi que les pnalits prvues dans larticle 208 du CGI ne
sont pas dus.
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Dfaut denvoi aux intresss de lavis de vrification et/ou de la charte du contribuable dans le
dlai prvu lart. 212-I alinea 1 (quinze jours avant la date fixe pour le contrle).
Ces cas de nullit ne peuvent tre soulevs par le contribuable devant la CNRF ou
devant la CLT.
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CNRF pour les vrifications de comptabilit, lorsque le chiffre daffaires est gal ou suprieur 10 MDH.
Institution pour la CLT de lobligation de convoquer les parties 30 jours lavance, linstar de ce qui est prvu
pour la CNRF.
Fixation pour la CLT dun dlai maximum de 2 mois pour informer les parties de lexpiration du dlai qui lui est
imparti pour statuer
Attribution linspecteur la comptence de recevoir les recours adresss par les contribuables la CNRF,
linstar de ce qui est prvu par la CLT
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vrification de comptabilit des contribuables dont le chiffre daffaires dclar au compte de produits et
charges, au titre de chaque exercice de la priode non prescrite vrifie, est infrieur dix (10) millions de
dirhams.
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Linspecteur reoit la requte adresse la commission locale de taxation et la transmet avec les
documents relatifs aux actes de la procdure contradictoire permettant ladite commission de
statuer.
Cette requte dfinit lobjet du dsaccord et contient un expos des arguments invoqus.
Un dlai maximum de 3 mois est fix pour la communication par ladministration des requtes et
documents prcits la commission locale de taxation, compter de la date de notification
ladministration du pourvoi du contribuable devant ladite commission.
A dfaut de communication de la requte et des documents viss ci-dessus, dans le dlai prescrit, les
bases dimposition ne peuvent tre suprieures celles dclares ou acceptes par le contribuable.
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La commission doit statuer dans un dlai 12 mois au lieu de 24 mois, compter de la date de la
rception de la requte et des documents transmis par ladministration.
Lorsqu lexpiration du dlai prcit la commission locale de taxation na pas pris de dcision, le
secrtaire rapporteur de la commission en informe par lettre les parties ans les 2 mois suivant la date
dexpiration dudit dlai de 12 mois et de la possibilit dintroduire un recours devant la commission
nationale du recours fiscal dans un dlai de 60 jours compter de la date de rception de lavis.
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Un dlai maximum de 2 mois est fix pour la communication par ladministration de la requte et
documents prcits la commission nationale du recours fiscal compter de la date de rception de
la lettre dinformation vise lalina ci-dessus. A dfaut de communication de la requte et des
documents viss ci-dessus, dans le dlai prescrit, les bases dimposition ne peuvent tre suprieures
celles dclares ou acceptes par le contribuable.
Les dcisions des commissions locales de taxation, y compris celles portant sur les questions pour
lesquelles lesdites commissions se sont dclares incomptentes, peuvent tre contestes par
ladministration et le contribuable, par voie judiciaire, dans 60 jours de la date de rception de la
notification.
Le recours par voie judiciaire ne peut tre intent en mme temps que le recours devant les
commissions locales.
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lexamen densemble de la situation fiscale des contribuables prvu larticle 216 du CGI, quel que soit le
chiffre daffaires dclar ;
aux vrifications de comptabilit des contribuables lorsque le chiffre daffaires dclar au compte de
produits et charges, au titre de lun des exercices vrifis, est gal ou suprieur dix (10) millions de dirhams.
Sont galement adresss la commission nationale de recours fiscal, les recours pour lesquels les
commissions locales de taxation nont pas pris de dcision dans le dlai de douze (12) mois.
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Le recours du contribuable devant la Commission nationale du recours fiscal est prsent sous forme de
requte adresse linspecteur par lettre recommande avec accus de rception.
Linspecteur reoit la requte adresse la commission nationale de recours fiscal et la lui transmet
avec les documents relatifs aux actes de la procdure contradictoire permettant ladite commission
de statuer. Cette requte dfinit lobjet du dsaccord et contient un expos des arguments invoqus
Un dlai maximum de 3 mois est fix pour la communication par ladministration des requtes et
documents prcits la commission nationale de recours fiscal, compter de la date de notification
ladministration du pourvoi du contribuable devant ladite commission.
A dfaut de communication de la requte et des documents viss ci-dessus, dans le dlai prescrit, les
bases dimposition ne peuvent tre suprieures celles dclares ou acceptes par le contribuable.
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Le secrtaire rapporteur de La commission nationale informe les deux parties de la date laquelle elle
tient sa runion, trente (30) jours au moins avant cette date
Les dcisions des sous-commissions doivent tre dtailles et motives et sont notifies par le magistrat
assurant le fonctionnement de la commission aux parties dans les 4 mois suivant la date de la dcision.
La commission doit statuer dans un dlai de douze (12) mois, compter de la date de la rception de
la requte et des documents transmis par ladministration.
Les dcisions de ladite commission peuvent galement tre contestes par ladministration, par voie
judiciaire, dans 60 jours suivant la date de notification de la dcision.
Le recours par voie judiciaire ne peut tre intent au mme temps que le recours devant la commission
nationale du recours fiscal.
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Quotit spcifique
Minimum de
perception
25%
25%
Autres
25%
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A compter du 1er janvier 2014, il a t institu une taxe sur la vente, sortie usine et limportation sur les
matires plastiques et les ouvrages en ces matires relevant du chapitre 39 du systme harmonis
(Organisation mondiale des Douanes, OMD)
Le taux de cette taxe est de 1,5% ad valorem
A limportation, cette taxe est perue au niveau de la douane
A la sortie usine en local, elle est verse spontanment au Trsor au plus tard la fin du mois suivant celui
de la facturation.
Les versements doivent tre accompagns dune dclaration prcisant les quantits et les valeurs des
matires et ouvrages vendus.
La Ldf 2016 complte et modifie la liste des produits imposs la taxe cologique sur la plasturgie
Le taux de la taxe est ramen 1% ad valorem.
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Les tablissements publics sont soumis au paiement, au profit du Trsor, d'une redevance annuelle pour
l'occupation du domaine public mis leur disposition dans le cadre des missions qui leur sont imparties
par leur texte institutif.
Le montant de cette redevance est fix, pour chaque tablissement concern, par voie rglementaire.
Cette redevance est galement payable par les exploitants de rseaux publics et tlcommunications
au titre des ouvrages, supports et infrastructures installes sur le domaine public.
Le montant de cette redevance est fix par voie rglementaire
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La Ldf 2016 affecte 20% des produits collects en matire de taxe sur contrat dassurance au Fonds
spcial relatif au produit des parts dimpts affectes aux rgions
Le reste (80%) est affect concurrence de:
50% Le budget gnral
25% pour le fonds de solidarit des assurances
25% pour le fonds dappui la cohsion sociale
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Ladministration des douanes peut fournir, la demande des tiers, et pralablement la ralisation des
oprations dimport ou dexport des dcisions relatives aux renseignements contraignants dites
dcisions anticipes sur le classement tarifaire des marchandises, leur origine et leurs mthodes
dvaluation en douane.
Les modalits d'octroi des dcisions anticipes ainsi que les pices constitutives du dossier
accompagnant la demande sont fixes par voie rglementaire.
La rponse de l'administration doit tre communique dans un dlai n'excdant pas 150 jours a
compter de la date de rception de la demande.
Les dcisions anticipes prcites ont une dure de validit de:
Rf. Juridique: Article 45 ter du code des Douanes et Impts Indirects (DII)
Date deffet: partir du 1er janvier 2016
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Lorsque les lments sur la base desquels la dcision anticipe a t prise ont t modifis,
l'administration peut l'annuler.
Le demandeur du renseignement doit prouver dans la dclaration en douane que la marchandise
dclare correspond a tous gards a celle dcrite dans sa demande de renseignements.
La dcision anticipe est rpute nulle, compter de sa date d'entre en vigueur, si elle a t dlivre
sur la base dindications fausses, inexactes ou incompltes, communiques par le demandeur.
les dcisions anticipes sont publies par l'administration par tous les moyens, notamment, au Bulletin
officiel ou dans un journal d'annonces lgales et administratives.
Rf. Juridique: Article 45 ter du code des Douanes et Impts Indirects (DII)
Date deffet: partir du 1er janvier 2016
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les lments d'information a caractre priv ou confidentiel affectant des tiers sont couverts par le
secret professionnel et ne peuvent tre communiqus sans l'autorisation expresse de la personne qui les
a fournis.
Le secret professionnel n'est pas opposable dans le cadre des procdures judiciaires ou lorsqu'il s'agit
des administrations fiscales ou des administrations et tablissements charges de llaboration des
statistiques ou lorsque la loi prvoit la leve dudit secret .
Rf. Juridique: Article 45 ter du code des Douanes et Impts Indirects (DII)
Date deffet: partir du 1er janvier 2016
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A compter du 1er janvier 2013, les MRE gs de 60 ans et plus et qui justifient dun sjour ltranger de
10 ans au moins bnficient, limportation de voitures de tourisme, dun abattement de 85% sur la
valeur desdites voitures.
Labattement est consenti dans la limite dune valeur ltat neuf de la voiture de 300.000 Dhs.
La tranche suprieure cette valeur reste soumise aux droits normalement exigibles.
Lavantage est octroy une fois dans la vie du bnficiaire.
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