LA GESTION DES STOCKS ET DES

APPROVISIONNEMENTS :
« ASPECTS ORGANISATIONNELS»

Animé par : Hamza AIT ES SAID

Consultant en entreprise
PLAN
I- INTRODUCTION

II- EXAMEN DU CONTRÔLE INTERNE LIE AU DOMAINE DE GESTION DES

STOCKS

III- GESTION DES STOCKS

– Protection des stocks et organisation des magasins
– Documents de travail du magasinier
– Opérations sur stocks
– Contrôle des stocks
– Valorisation des stocks

IV- INVENTAIRE PHYSIQUE DES STOCKS

– Procédure d'inventaire
– L’essentiel à retenir en matière d’inventaire
– Centralisation et traitement
PLAN
V- TRAITEMENT INFORMATIQUE
– Aspects liés à l’outil informatique de gestion des stocks
• Contrôles clés
• Éditions possibles

VI- GESTION DES APPROVISIONNEMENTS

– Rythme des consommations
– Cadence d’approvisionnement
– Délais d’approvisionnement
– Stock de sécurité
– Approvisionnement et demande aléatoire
INTRODUCTION
Quelques définitions et précisions

Le stock est un ensemble de matières premières, produits semi-finis ou finis, déchets ou

emballages possédés et entreposés par l’entreprise à une date donnée dans l’attente
d’une utilisation ou vente ultérieure.

Le rôle du stock est d’assurer la disponibilité en temps réel des matières et produits.

Le stockage peut avoir les incidents suivants :

Avantages : Flexibilité vis-à-vis de la demande; Régulation de la production; Eviter les
risques de rupture (de production ou de vente) …
Inconvénients : Prise d’espace; risques de dégradation, vol, perte ou périssabilité; coût de
stockage;

Les articles stockés sont destinés:

– Soit à être revendus en l’état;
–Soit à être intégrés dans le processus de fabrication de la société pour obtenir des produits
finis;
– Soit à être consommés lors de leur utilisation par l’entreprise.
INTRODUCTION
Les stocks comprennent :
– Les marchandises : articles achetés et revendus en l’état;
– Les matières premières: articles consommés par l’entreprise dans le cadre
d’un processus de transformation;
– Les produits finis : articles obtenu après transformation d’une ou plusieurs
matière premières;
– Les produits intermédiaires : produits utilisé comme étant une matière
première pour la production d’un autre;
– Fournitures consommables: Elles sont destinés à être consommé par
l’entreprise.

Légalement, la société a l’obligation d’établir annuellement un inventaire exhaustif

(de l’ensemble) des éléments actifs et passif de son patrimoine dont le stock fait
partie.
INTRODCTION : QUELQUES DÉFINITIONS ET
PRÉCISIONS
Mode de codification des stocks

Articles : Le fichier "Articles" constitue la base du logiciel informatique de

gestion des stocks. Il recense, en leur affectant un code informatique, l'ensemble
des articles de matière, de fournitures et d’outillage utilisés ou utilisables par les
différents Services et départements.

– NB: Sur le plan pratique, selon l'obsolescence de certains produits,

les codes attribués sont conservés pendant au moins cinq ans avant de les réutiliser
et ce, pour maintenir l’historique de la référence.

• Catégories : Le répertoire des articles est structuré en catégories.

Chaque catégorie correspond généralement à un compte de stock du plan
comptable (Classe 3);
• Familles : Chaque catégorie est subdivisée en famille.
INTRODCTION: QUELQUES DÉFINITIONS ET
PRÉCISIONS
Différents catégories d’articles en stocks
1. Fournitures d’entretien matériel roulant ( pièces de rechange et
consommables, etc...) ;
2. Carburants et lubrifiants ;
3. Produits et fournitures d’entretien bâtiments ;
4. Fournitures d’hygiènes et sanitaires ;
5. Fournitures divers d’électricité, de droguerie….
6. Fournitures de bureau ;
7. Fournitures et produits espaces vert ;
8. Fournitures et petits outillage (Boite à outils…. );
9. Avantages en nature (habillement et tenue de travail) ;
10.Etc.
INTRODCTION: QUELQUES DÉFINITIONS ET
PRÉCISIONS
Classement et stratification des stocks
L'objectif de tout gestionnaire doit être d'optimiser en quantité, en qualité et en
valeur, le stock détenu dans le magasin de telle façon qu'il ne contienne que les
articles utiles:

1ère étape : Découpage des articles en stock en trois catégories :

1. Catégorie A : Article de grande valeur utiles pour l’activité (c.à.d un petit
nombre
d’articles mais qui représente la majeure partie des stocks)
2. Catégorie B : Article de valeur moyenne (catégorie intermédiaire)
INTRODCTION: QUELQUES DÉFINITIONS ET
PRÉCISIONS
3. Catégorie C : Article de faible valeur non utile à l’activité (un très
grand nombres d’articles mais dont la valeur est faible)
• Exemple : Fourniture de bureau
2ème étape : Stratification des articles en quantité et en valeur :

ARTICLES QUANTITE VALEUR

A 8 à 20% 75 à 80%
B 30 à 42% 10 à 20% C 40 à 50% 4%
 3ème étape : Gestion discriminatoire des stocks:
• La gestion des stocks doit être très attentive pour les articles A de grande
valeur (protection, rangement, rotation des stocks,…) ;
• alors que les articles C une gestion moins rigoureuse peut être observée
(allouer périodiquement une quantité forfaitaire aux services utilisateurs
pour dégager les magasins de leur gestion quotidienne…)
FONDEMENT JURIDIQUE DE LA PROTECTION
DU PATRIMOINE
La loi 9-89 : L’obligation légale d’effectuer un inventaire
une fois et au moins en fin d’exercice cerner les difficultés et les risques liés à
la gestion des stock
1. Procédures de gestion des stocks non formalisées
2. Rangement non adéquat et absence de codification
3. Absence de suivi des mouvements des stocks par des pièces pré numérotées
4. Accès illimité aux zones de stockage
5. Réception et sorties non autorisées
6. Non informatisation du processus de gestion des stocks
7. Outils informatique mis en place ne répond pas aux objectifs et aspirations
d’une bonne gestion des stocks
8. Personnels non qualifiés en la matière ou insuffisants
9. Absence d’inventaire (physique, permanent et comptable) ou mauvaise
exploitation des résultats de cet inventaire; Préserver le patrimoine de
l’entreprise
PROCÉDURE DE CONTRÔLE INTERNE
Objectif de préserver le patrimoine ne peut être atteint qu’à travers :
La mise en place d’un système de contrôle interne fiable qui comprend :

1. Des procédures formalisées des différents mouvements: Réception,

transfert, retour , livraison, prêts…..
2. Des procédures comprenant des contrôles garantissant les objectifs
de contrôle interne : Exactitude , exhaustivité , évaluation ,
existence , comptabilisation , séparation de taches , protection du
patrimoine

L’organisation d’un inventaire physique périodique avec analyse et

suivi des écarts d’inventaire.
L’informatisation du domaine de gestion des stocks.
PRINCIPAUX OBJECTIFS DE CONTRÔLE
Objectifs Commentaires
Autorisation Les responsabilités sont clairement définies en matière d’autorisation des
opérations relatives aux mouvements des stocks
Exactitude les opérations doivent être enregistrées correctement
Exhaustivité Toutes les opérations doivent être enregistrées
Existence Les entrées relatives aux actifs enregistrées doivent exister réellement
Séparation des Chaque exercice comptable doit prendre en considération les opérations
exercices qui le concernent
Séparations des Des fonctions incompatibles ne doivent pas être située entre les mains
taches d’une même personne
Protection Des mesures de sauvegardes et de protection doivent
d’actifs être mise en place
PROCÉDURE DE CONTRÔLE INTERNE
Mise en œuvre des contrôles :
1. S’assurer que les séparations de fonctions sont suffisantes ;
2. S’assurer que les procédures mises en place permettent :
- Une saisie exhaustive des mouvements physiques des stocks ;
- Une protection suffisante des stocks
3. S’assurer que les coûts imputés aux stocks sont déterminés avec précision
4. S’assurer que les procédures mises en place permettent une identification
précise de stocks à déprécier
5. Tout mouvement de stock doit être autorisé par une personne compétente et
matérialisé par un document écrit et signé.
6. Les stocks doivent être protégés de manière suffisante contre les pertes et
détérioration provenant de vols, gaspillage, prélèvement non autorisés,
…etc
7. Des mesures d’organisation doivent être prises pour assurer le bon
déroulement de l’inventaire physique notamment en fin d’exercice.
ÉVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE
DE LA FONCTION GESTION DE STOCK
1. Les moyens matériels
• Implantation surface des bureaux?
• Confort de travail ?
• Image de l’entreprise vis-à-vis des fournisseurs?
• Matériels bureautiques?
• Matériel et systèmes informatiques?
• Moyens de communication: ( téléphones, télex , télécopie ) ?

2. Stocks et entrepôts
• Implantation et surface des magasins?
• Moyens et installations de stockage?
• Moyens de protection( vol) ?
• Moyens de sécurité (incendie )?
• Moyens de réception?
• Moyens de manutention ?
ÉVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE DE LA
FONCTION GESTION DE STOCK
3. Gestion des achats :
• Les demandes d’achats sont –elles vérifiées systématiquement avant d’envoyer
les commandes :
✓ Programme d’approvisionnement ?

✓ Niveau des stocks ?

✓ Spécification et prix?
ÉVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE DE LA
FONCTION GESTION DE STOCK
• Les bons de commande envoyés aux fournisseurs précisent-ils
systématiquement:
✓ les spécifications techniques?
✓ Les quantités et les prix par unités de mesure ?
✓ Les délais de livraison ( partielle, totale)?
✓ Les lieux de livraison ?
✓ L’emballage /conditionnement ?
✓ Les conditions de transport ?
✓ Les moyens de transport ?
✓ Les conditions d’assurance transport ?
✓ les remises ristournes?
✓ Les délais de paiement ?
✓ Les modes de règlements ?
ÉVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE DE LA
FONCTION GESTION DE STOCK
3. Gestion des achats :
• Les confirmations de commandes sont-elles exigées des fournisseurs ?
• Les doubles (ou copies ) des bons de commande et confirmations des
fournisseurs sont –ils transmis :
✓ Au service demandeur ?

✓ Aux magasins /réceptions?

✓ À la comptabilité /finance trésorerie ?

ÉVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE DE LA
FONCTION GESTION DE STOCK
• Y a-t-il un système de suivi et de relance systématique auprès des
fournisseurs ?
• Les marchandises reçues sont –elles contrôlées systématiquement sur le
plan :
✓ Des quantités ?
✓ De la qualité ?
• Les bons /bordereaux de réception sont –ils établies en l’absence de
bordereaux de livraison des fournisseurs ?
• Le contrôle des bons /bordereaux de réception est –il effectué avec le bon
de commande pour vérification de conformité des réception ?
• La copie de ces bordereaux est–elle conservée en attente de la facture?
ÉVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE DE LA
FONCTION GESTION DE STOCK
3. Gestion des achats :
• Les factures fournisseurs sont-elles contrôlées :
1. Seuls?
2. Avec les bordereaux de livraison?
3. Avec bordereaux de livraison et bons de commandes adressés aux
fournisseurs?
• Les marchandises refusées ou retournées (partiellement ou totalement) font-
elles l’objet d’un bon de retour et d’une demande d’avoir?
• Le double de ces demandes d’avoir est-il transmis à la gestion
administrative sans attendre la réponse du fournisseur ?
• Lors de l’établissement des situations de suivi des engagements par projets , les
marchandises reçues non facturées sont-elles valorisées séparément en tant
que des dettes à payer ?
• Les litiges en cours avec les fournisseurs font-ils l’objet d’examen et d’une
révision périodique systématique ?
ÉVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE DE LA
FONCTION GESTION DE STOCK
4. Gestion des stocks
• Existe-t-il un fichier à jour de toutes les catégories des stock :
✓ Manuel ?

✓ informatisé ?

• Tous les mouvements de stocks entrées/sorties sont-ils :

✓ Saisis un document formalisé ?

✓ Transcrits immédiatement sur les fiches articles ?

• Les informations concernant les mouvements précisent-elles :

✓ La date du mouvement ?

✓ L’origine de la provenance ou le service destinataire ?

✓ Les quantités par références ?

✓ Les rendus éventuels ?

ÉVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE DE LA
FONCTION GESTION DE STOCK
• Indépendamment des fichiers de stocks, la comptabilité tient-elle un inventaire
permanent ?
• Cet inventaire permanent est-il rapproché avec les fichiers de stocks ?
• Procède-t-on régulièrement à des contrôles physique des stocks :
✓ Inventaires tournants ?

✓ Inventaire annuel ?
ÉVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE DE LA
FONCTION GESTION DE STOCK
4. Gestion des stocks (suite)
• L’origine ou les causes d’écarts éventuels constatés est-elle recherchée ?
• La valeur des stocks est-elle régulièrement comparée avec les sommes
couvertes par les contrats d’assurance ?
• Surveille-t-on en permanence les délais de rotation des différentes catégories
de stocks?
• Que contrôle-t-on Pour les articles les plus importants (80/20) en valeur et en
quantité,
✓ Quantité annuelles commandées ?

✓ Quantité moyennes d’une commande ?

✓ Nombre de commandes ?

✓ Stock moyen ?

✓ Délai de rotation ?

✓ Délai moyen de livraison ?

✓ Nombre de ruptures de stocks ?

ÉVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE DE LA
FONCTION GESTION DE STOCK
• L’accès aux stocks de toutes sortes est-il strictement limité aux seules personnes
autorisées ou du service ?
• Le contrôle des stocks est-il réalisé par des personnes différentes de celles qui en
assurent la gestion ?
QUELQUES EXEMPLES DES FAIBLESSES
DE CONTRÔLE INTERNE
• Procédure de choix des fournisseurs ne garantissant pas des acquisitions à des
conditions optimales
• Commandes non formalisées
• Absence de contrôle à la réception ou contrôle insuffisant
• Absence de codification ou codification insuffisante de l’immobilisation
(emplacement ,référence….)
• Absence de formalisation et d’autorisation des opérations de transfert entre
site (PV de transfert autorisé)
• Absence d’inventaire physique périodique
• Absence de procédure d’inventaire explicitant les règles relatives aux écarts
d’inventaire
QUELQUES EXEMPLES DES FAIBLESSES
DE CONTRÔLE INTERNE

• Absence d’une procédure d’identification (site ,code famille etc. ..)

• Mesures de protection insuffisante (système de sécurité ,assurance ,entretien,
prévention etc.…)
• Difficulté d’identification des articles stockés
• inventaire physique n’est pas rapproché avec l’inventaire permanent ni avec la
comptabilité
• Mauvaise séparation des taches (cumul de fonction)
• Absence d’une documentation séquentielle des mouvements des stocks
permettant à la comptabilité une garantie quant à l’exhaustivité de
l’enregistrement de ces opérations
GESTION DES STOCKS
 1. Protection des stocks et organisation des magasins
 2. Documents de travail du magasinier
 3. Opérations sur stocks
 4. Contrôle des stocks
 5. Valorisation des stocks
QUELQUES PRÉCISIONS POUR LA
PROTECTION DES STOCKS
Le magasin doit être rangé de tel sorte à faciliter l’identification des stocks;
• Il faut diviser le magasin en zone de stockage comportant une adresse
géographique pour chaque zone;
• Dans chaque zone de stockage, des références détaillées sont mentionnées sur
l’adresse géographique afin de faciliter le contrôle inopiné des stocks;
• Il est souhaitable de prévoir une séparation des zones de réception et de sortie ce
qui permettrait une séparation des tâches d’enregistrement (bon de sortie, bon
de réception) et des tâches de conservation (stockage);
• Des dispositions de protection physique des stocks doivent être prises par la
société pour prévenir les risques de détérioration tels que l’humidité, les
incendies…etc..
QUELQUES PRÉCISIONS POUR LA
PROTECTION DES STOCKS
• L’inventaire annuel physique doit être préparé soigneusement et faire l’objet
d’une instruction d’inventaire écrite.
• Cette instruction d’inventaire doit prévoir
– La date de l’inventaire physique ;
– La désignation des locaux et des lieux où l’inventaire aura lieu ;
– Les stocks à inventorier et ceux qui ne le seront pas
– Les noms des personnes affectés à l’inventaire et leurs
responsables respectives
• La méthode de double comptage permet de ne pas omettre des articles lors de
l’inventaire
• Le magasinier ne doit en aucun cas faire partie des équipes de comptage du
stock, ni participer à une quelconque opération de ’inventaire physique
• En revanche, la comptabilité doit nécessairement participer à l’inventaire
physique et procéder à la fin de l’inventaire physique à une confrontation avec
le stock comptable.
QUELQUES PRÉCISIONS POUR LA
PROTECTION DES STOCKS
• L’inventaire annuel physique doit être préparé soigneusement et faire l’objet
d’une instruction d’inventaire écrite.
• Cette instruction d’inventaire doit prévoir
– La date de l’inventaire physique ;
– La désignation des locaux et des lieux où l’inventaire aura lieu ;
– Les stocks à inventorier et ceux qui ne le seront pas
– Les noms des personnes affectés à l’inventaire et leurs responsables respectives
• La méthode de double comptage permet de ne pas omettre des articles lors de
l’inventaire• Le magasinier ne doit en aucun cas faire partie des équipes de
 comptage du stock, ni participer à une quelconque opération de
 l’inventaire physique
 • En revanche, la comptabilité doit nécessairement participer à
 l’inventaire physique et procéder à la fin de l’inventaire physique à
 une confrontation avec le stock comptable.
ORGANISATION DES MAGASINS
Chaque magasin doit répondre à trois fonctions :
– Réception des articles commandés ;
– Stockages en attente de consommation ;
– Distribution aux utilisateurs.
• Les stocks déposés à l'air libre doivent être correctement rangés. Des
pancartes doivent être mises en place pour identifier les lots.

ZONE DE ZONE DE ZONE DE

RECEPTION STOCKAGE DISTRIBUTION

ENTREES SORTIES
ORGANISATION DES MAGASINS
• Zone de réception : Elle est destinée à stocker, de manière
provisoire, les articles en cours de contrôle avant la réception
définitive, de telle façon qu'aucune confusion ne soit possible entre
ceux-ci et les articles déjà stockés.
• Zone de stockage : Elle constitue le magasin proprement dit ;
• Zone de sortie : Elle est utilisée pour effectuer la préparation des lots
destinés aux utilisateurs et à l'accueil des « clients ».

Il est à souligner que l’accès des personnes étrangères au magasin n’est

autorisé que dans la zone de sortie, les autres zones doivent être sous la
responsabilité directe du ou des magasiniers.
ORGANISATION DES MAGASINS
Identification et rangement des articles
• Les articles entreposés doivent être identifiés par (étiquetage) et rangés de
telle sorte que leur conservation soit assurée de la manière la plus
appropriée pour éviter toute détérioration ou perte.

• L'étiquetage consiste à coller sur chaque case de rangement une étiquette qui
comprend le code informatique et la désignation de l'article qui s'y trouve.
Pour les articles entreposés par terre, l'étiquette doit être visible et lisible.
ORGANISATION DES MAGASINS

• D'autre part, le magasin est un lieu privilégié de transfert et d'échange, il doit

donc être "convivial", et bien évidemment tenu en parfait état de propreté et
d'hygiène.

• A fin, de faciliter la recherche d'un article, les magasins devraient être aménagés
en rayons, rangée et étagères. Compte tenu de la place et des équipements de
stockage disponibles, les articles sont rangés en tenant compte des critères de
mobilité , c'est à dire en mettant dans les endroits les plus accessibles les
articles à fort taux de rotation. D'autre part, les articles à faible rotation
devront être situés à un emplacement tels qu'ils soient facilement
manipulables
DOCUMENTS DE TRAVAIL DU MAGASINIER

Le bon de commande ou le marché

• C'est un document qui matérialise pour le magasinier une autorisation
donnée par le Directeur pour qu'il puisse réceptionner les fournitures.
• Il fixe les quantités maximales et les prix de chaque article.
• La livraison peut être totale ou partielle.
• La quantité commandée n'est pas nécessairement totalement réceptionnée.
• Le bon de commande doit être nécessairement engagé sur le budget de
l'exercice en cours,
• Un exemplaire ou Une photocopie du Bon de Commande est
nécessairement transmis au magasinier.
• Dans le cas, de livraison groupé, le service demandeur indiquera dans le
Bon de Commande le lieu de la livraison
DOCUMENTS DE TRAVAIL DU MAGASINIER

Le bon de réception pré numéroté

• Le bon de réception est la base qui justifie l'entrée en magasin. Il est établi à partir
du bon de commande ou (marché) et PV de réception provisoire établi par la
commission désigné à cet effet par le magasinier en fonction des quantités et
des articles effectivement reçus. Les bons de réception doit coïncider avec celle
figurant sur le journal magasin. Il doit être établi sans rature ni surcharge. Il doit
porter clairement le nom, la signature et le cachet du magasinier. Les prix
doivent obligatoirement coïncider avec ceux indiqués sur le bon de commande
ou marché
• Le magasinier doit indiquer dans le bon de réception le N° d’entrée en magasin, la
date de réception, la quantité et la nature des articles reçus;
DOCUMENTS DE TRAVAIL DU MAGASINIER

Le bon de sortie ou de cession ( pré-numéroté )

• Le bon de sortie est établi sur la base d'une demande de fourniture établie
par le demandeur et dûment signée par le Chef du Service ou
Département concerné dont le code analytique doit être porté par le
magasinier sur le bon de sortie. Ce dernier doit être doublement signé
par le magasinier et le bénéficiaire.

• L'imputation analytique de la consommation doit se faire sur la base du

code porté par le bénéficiaire sur sa demande.

• Chaque entité, figurant dans la codification analytique est elle dotée d'un
carnet en un seul exemplaire portant son code analytique. L'objectif en est
d'éviter l'emploi de ce code par d'autres entités et permettre au responsable
de maîtriser les autorisations de consommations sur stock.
DOCUMENTS DE TRAVAIL DU MAGASINIER

• Néanmoins, le magasinier peut stopper la demande s'il constate que la charge est
mal imputée.

• Les bons de sortie doivent être pré numérotés établis sans surcharges ni saut de
ligne. Les ratures éventuelles doivent être approuvées par le bénéficiaire, le cas
échéant, le bon doit être annulé. L'original du bon annulé doit être transmis au
chef magasinier au même titre que les copies des autres bons, le chef magasinier
doit contrôler la continuité de la série si non il doit réclamer les bons de sortie
non parvenus à temps .
DOCUMENTS DE TRAVAIL DU
MAGASINIER
La demande de fourniture
• La demande de fourniture est établie par le service demandeur. Elle doit
porter clairement la désignation, la quantité, et les références de l'article. Le
code analytique du service demandeur doit être porté clairement dans la
case correspondante ;

• Dans le cas d'une demande concernant plusieurs entités, il est préférable

qu'un tableau de répartition soit établi à cet effet.

• Toutes les demandes doivent parvenir au service approvisionnement qui en

relation avec le magasinier s’assurera de la disponibilité ou pas des articles
demandés moyennant la consultation du fichier central ou des fiches de
stock;

• Les demandes non satisfaites devraient automatiquement faire l’objet d’une

commande.

• Les demandes concernant les fournitures disponibles sont visées par le chef
magasinier avant d'être satisfaites.
DOCUMENTS DE TRAVAIL DU MAGASINIER

La fiche de stock :
• Chaque article ayant transité par le magasin doit être inscrit immédiatement sur la
fiche de stock. C'est un document qui retrace l'histoire des mouvements de
l'article. Elle en facilite le repérage, l'identification et renseigne sur son prix
d'achat, la rotation de l'article, son Coût Moyen Pondéré et la quantité en stock à
chaque instant. De ce fait, elle doit être mise à jour après chaque opération
d'entrée ou de sortie pour éviter toute omission;

• La fiche de stock est un outil de travail du magasinier. Elle ne doit pas être
confondue avec l'inventaire permanent tenu sur fichier informatique;
DOCUMENTS DE TRAVAIL DU MAGASINIER

• Les fiches de stocks doivent être numérotés en respectant la codification des

articles les concernant. Ils sont rangés en série continue par famille et par
catégorie.

• Une fois remplies au recto et au verso, de nouvelles fiches doivent être utilisées.
Les informations de base concernant l'article doivent y être reportées. La
première écriture à passer sur la nouvelle fiche est le report de la situation finale
de l'ancienne fiche qui doit être classée et conservée distinctement (pour ne pas
trop encombrer le fichier) ou agrafée à la nouvelle fiche
OPERATIONS SUR STOCKS : RÉCEPTION DES
STOCKS
 La réception est l'action par laquelle la Société prend possession des articles
objet de la commande et les inclut au stock.

On distingue deux types de la réception :

• Réception quantitative: Elle relève de la responsabilité du magasinier qui

doit s’assurer que la quantité livrée ne dépassa pas la quantité figurant sur le
Bon de commande. En outre , il doit s’assurer des unités inscrites dans le
Bon de commande par le dénombrement des articles acquis (boite, rames,
unité, jeu, etc ….), il doit exiger des précisions sur les quantités livrées au
forfait
OPERATIONS SUR STOCKS : RÉCEPTION DES
STOCKS
• Réception technique : Elle relève du ressort d’un technicien spécialisé dans le
domaine. Ce dernier a pour rôle de s’assurer que les articles réponds
parfaitement aux spécifications techniques demandées.
– La présence d’un technicien est indispensable juste pour un matériel spécifique.
Ce dernier doit contresigner le bon de réception avec le magasinier.
 – La présence n’est pas obligatoire si les fournitures ont déjà fait l’objet d’un
Procès
 Verbal de réception établi par la commission technique.
OPERATIONS SUR STOCKS : RÉCEPTION DES
STOCKS
QUELQUES REGLES ET CONSEILS
• La réception doit avoir lieu dans les magasins de la société.
• Pour des raisons spéciales dont la nature, la quantité, l'économie de transport, les
conditions de livraison stipulées dans la commande, la sécurité etc ...., les
produits et fournitures peuvent être réceptionnées sur site non pas pour y être
stockés mais consommés ou exposés à la vente . la personne responsable de la
Gestion des Stocks est tenu dans ce cas d'aviser d'avance le réceptionniste sur la
nature, le lieu et la date de la livraison;

• Les bons de réception devait faire l’objet d’un contrôle systématique;

• A l'établissement du bon de réception, le magasinier doit distinguer d'une part
entre produits et fournitures stockables et les articles à inventorier d'autre part.
OPERATIONS SUR STOCKS : RÉCEPTION DES
STOCKS
• Toute réception à laquelle le magasinier n'a pas été associé ou dont la fourniture
n'a pas transité par le magasin, n'engage en aucun cas le magasinier.
• Les échantillons sont déposés au magasin et doivent porter, par les soins du de la
commission de réception la mention "ECHANTILLON". Ils ne sont en aucun
cas restitués au fournisseur qui les déduit de la quantité commandée et à livrer.
Seule la quantité effectivement réceptionnée est prise en compte.
• Les emballages perdus irrécupérables par les fournisseurs à la réception ne sont
pas pris en considération. Ils sont transmis au dépôt des rebuts.
OPERATIONS SUR STOCKS : SORTIES ET
TRANSFERT
• Pour la sortie des matières et accessoires du magasin, il y’a établissement
systématique d’un bon de sortie;
• Ce bon de sortie doit être pré numéroté et prévoir la signature du magasinier
ainsi que celle du chef hiérarchique, seule personne habilitée à requérir des
sorties de stocks;
• Le magasinier rassemble les articles demandés, signe et date le bon
de sortie. Il transmet le premier exemplaire à la comptabilité
matières et conserve le deuxième exemplaire dans le carnet à souche;
• A partir du deuxième exemplaire, le magasinier met à jour son fichier de stock
(enregistrement des sorties) avec toutes les références détaillées des articles. Il
paraphe le bon de sortie matérialisant la mise à jour du fichier de stock.
CONTROLE DES STOCKS
Inventaire tournant :
• L’inventaire du stock est permanent. En effet, toute entrée/sortie de
fournitures ou
d'outillages provoque sa mise à jour et permet de connaître le stock comptable
grâce à la tenue systématique des bons de réception et des bons de sortie.

• Cependant, lors des inventaires tournants: inventaire physique auxquels il

faut procéder périodiquement, il est possible de constater des écarts entre
les quantités de l'inventaire permanent et la réalité physique. En effet, le
stock comptable issu de l’inventaire permanent doit être comparer avec le
stock physique tournant en fin d’exercice.

• Ces écarts peuvent être dus à plusieurs causes :

– Erreur lors du comptage des entrées ou des sorties ;
– Erreur de saisie ou de transcription lors de l'établissement des bons par les
magasiniers ;
CONTROLE DES STOCKS
– Erreur de frappe au niveau de la saisie sur fichier central ;
– Fuites, pertes, casse, mauvais rangement etc…
• Il est essentiel que ces différences soient prises en compte de telle façon
que les états de stocks reflètent en permanences la réalité physique.
• Pour ce faire, l’audit interne établira un calendrier d'inventaire d'une ou de
plusieurs catégories d'articles dans un magasin, de telle sorte que, dans
une période de 12 mois, l'ensemble des articles détenus dans tous les
magasins soient vérifies.
• Les écarts constatés feront l'objet d'une recherche afin d'en déterminer les
causes qui doivent faire l’objet de correspondances et d’explication des
écarts. PV de contrôle des stocks est transmis à la Direction pour
validation.
• Une fois l'écart validé, il sera alors procédé à une correction des stocks
enregistrés sur le logiciel et mise à jour des fiches de stock sur la base
d'un Procès Verbal d'écart validé par la Direction.
CONTROLE DES STOCKS

Inventaire de situation :
• Il permet d'effectuer pour un magasin donné, le constat des quantités
restantes en stock. Il s'agit d'un simple constat à un moment donné, sans
aucun traitement ultérieur.
• Cette opération sera utilisée surtout lors du départ en congé d'u magasinier
 ou son remplacement pour une raison ou une autre. Cet inventaire sera réalisé
conjointement par le magasinier rentrant et le magasinier sortant dans le cadre
de la passation des consignes.
• L'inventaire de situation n'est pas "bloquant", toutes les opérations étant, permises
sur le magasin qui restera ouvert à l'issue de cet inventaire
VALORISATION DES STOCKS

Selon le Code Général de Normalisation Comptable, il convient de distinguer:

1. La valeur d'entrée d'un bien ou d'un article ;
2. La valeur actuelle à la date d'inventaire ;
3. La valeur au bilan (valeur nette comptable).

1. Valeur d'entrée
• Conformément aux méthodes d'évaluation préconisées par le CGNC, les stocks
sont enregistrés :
– A leur coût d'acquisition pour les biens acquis à titre onéreux ;
– A leur coût de production pour les biens produits par la Société ;
• Ces coûts sont calculés :
– Article par article, objet par objet, unité par unité en ce qui concerne les biens
identifiables ;
– Par catégorie homogène en ce qui concerne les biens interchangeables et non
individualisé dans le système comptable.
VALORISATION DES STOCKS
• Pour les biens interchangeables et non individualisés par unité après leur
entrée en stock, le coût d'entrée du stock observé à une date quelconque, et
notamment à l'inventaire, est obtenu par calcul selon La méthode du Coût
Moyen Pondéré.

• Le coût d'entrée du stock à une date considérée est égal au coût du stock
au
début de l'exercice:

– Majoré du coût d'entrée des achats ( frais de transport, frais de transit ,

droit de douane, taxes non récupérables à l’exclusion des frais de
magasinage ;
– Diminué du coût des sorties depuis le début de l'exercice jusqu’ à cette
date
VALORISATION DES STOCKS

• VALEUR ACTUELLE A LA DATE D'INVENTAIRE :

• Il convient de déterminer à la date d'inventaire, la valeur actuelle des éléments en
stock :
– Article par article, objet par objet, catégorie par catégorie pour les bien
identifiables
– Catégorie par catégorie pour les biens interchangeables
• La valeur actuelle des biens en stock est, conformément aux méthodes
évaluation préconisées par le CGNC, déterminée à partir du :
– Marché : la référence au marché s'effectue à partir des informations les
mieux adaptées à la nature du bien (prix du marché, barèmes)
– L'utilité du bien pour la Société : elle est normalement appréciée dans le
cadre d'une continuité d'exploitation
VALORISATION DES STOCKS
3. VALEUR AU BILAN (VALEUR COMPTABLE NETTE ):
• En application du principe de prudence, est retenue comme valeur
comptable nette dans le bilan, la valeur d'entrée ou, si elle lui est
inférieure, la valeur actuelle

• Si la valeur actuelle est inférieur à la valeur d'entrée, il est appliqué à cette

dernière une correction en diminution sous forme de "provision pour
dépréciation«

• Le bilan devra toujours faire apparaître distinctement les trois éléments

suivants :
– Valeur d'entré : maintenance en écriture en tant que valeur brute ;
– Provision pour dépréciation : en diminution ;
– Valeur comptable nette : par différence.
LA VALORISATION DES STOCKS : LES
MÉTHODES
Méthodes admises sur le plan comptable et fiscal :
• Méthode du coût moyen unitaire pondère (CMUP)
• CMUP après chaque entrée
• CMUP de la période
• Méthode FIFO

Méthodes non admises aussi bien sur le plan comptable et fiscal :

• Méthode LIFO
• Méthode NIFO
LA VALORISATION DES STOCKS : LES
MÉTHODES
• Le CMUP après chaque entrée :
Valeur de stock précédent (en valeur)+Entrée(en valeur)
Valeur de stock précédent (en quantité)+Entrée (en quantité)

• Le CMUP de fin de période:

Valeur initiale(en valeur) + somme des entrées de la période (en valeurs)
Valeur initiale(en quantité) + somme des entrées de la période (en quantité)

• La méthode FIFO:
– Elle considère que c’est le lot le plus ancien qui sort le premier;
– Les quantités nécessaires seront prises par épuisement sur le premier lot et seront
évaluées au coût d’entrée de ce lot;
– Après l’épuisement du premier lot, l’évaluation des sorties sera effectuée au coût
d’entrée du deuxième lot et ainsi de suite.
INVENTAIRE PHYSIQUE DES STOCKS

• L'inventaire physique annuel des stocks se justifie par le fait que le

dénombrement
physique annuel des éléments du stock à la clôture de l'exercice est une obligation
légale.
• De plus, il présente un intérêt majeur en matière de contrôle interne et de gestion.
Il est important que les opérations d'inventaire physique s'effectuent dans le
respect des règles légales et selon des modalités assurant une fiabilité
satisfaisante.
INVENTAIRE PHYSIQUE DES STOCKS

• Ceci ne peut se réaliser que dans la mesure où le personnel choisi pour participer
au comptage s'acquitte convenablement de la date qui lui est confiée en veillant
sur l'application stricte de la procédure d’inventaire relatée ci-après.
• Les étapes suivantes constituent les séquences de la procédure d'inventaire des
stocks.
• Choix d'une date ;
• Préparation des lieux de stockage ;
• Personnel chargé de l'inventaire ;
• Arrêt des mouvements pendant l'inventaire ;
• Dénombrement et saisie de l'inventaire ;
• Centralisation et traitement ;
• Valorisation des stocks ;
• Clôture de l’exercice.
INVENTAIRE PHYSIQUE DES STOCKS
1. Choix d’une date :
• La règle de base dans l'opération de l'inventaire c'est la périodicité
de 12 mois au maximum. L'obligation posée par la loi porte sur la
périodicité de l'inventaire physique et non pas sur sa date.

• Pour l'inventaire des stocks de l'Office, il est nécessaire de le faire

vers la fin de Décembre puisque l'exercice comptable coïncide avec
l'année civile. Il est nécessaire de définir exactement les délais
prévus à l'avance de façon à prévoir la disponibilité du personnel
pendant cette période
INVENTAIRE PHYSIQUE DES STOCKS
2. Préparation des lieux de stockage :
• Pour faciliter la tâche aux agents chargés du comptage, les magasiniers sont
tenus de prendre toutes les dispositions nécessaires pour que le comptage se
déroule dans les délais impartis et dans les meilleures conditions possibles.

Pour ce faire les magasiniers doivent procéder à :

• La délimitation des aires de stockage : Les zones de stockage doivent être
définies et identifiées de façon séquentielle et précise afin d'éviter, lors des
comptages, les omissions ou les doubles emplois. Cette délimitation est
constatée, avant le démarrage du comptage, par le Comité de supervision
constitué par les représentants du service audit interne, le contrôleur de
gestion et le service comptable.
• Le rangement des articles : Afin de faciliter le comptage, et pour que
l'inventaire puisse être effectué dans les délais prévus. le rangement de
façon logique et séquentielle permettant un accès facile aux différents
articles, facilite les opérations de comptage et les rend plus rapides et plus
fiables.
INVENTAIRE PHYSIQUE DES STOCKS

• L'étiquetage : Tous les articles se trouvant dans les magasins doivent

préalablement être identifiés et regroupés par référence. Le magasinier doit
coller sur chaque case une étiquette comportant le code informatique de l'article
entreposé dans cette case. Pour les articles entreposés par terre l'étiquette doit
être collée sur un des article de la même référence qui doit être entreposé de
manière à ce que le code soit visible et clairement lisible. Le magasinier doit
produire dans les meilleurs délais un état descriptif comportant :
– Le schéma de rangement par magasin ;
– La liste des dépôts fermés qui dépendent de ce magasin ;
– Les lieux de stockage extérieur au magasin ;
– La série d’identification séquentielle du rangement .
INVENTAIRE PHYSIQUE DES STOCKS
Il est également nécessaire :
• D'identifier séparément les stocks qui n'appartiennent pas à la Société et qui se
trouvent sur les aires de stockage;
• De déterminer également les stocks appartenant à la Société et en dépôts chez des
tiers
A cet effet, l’audit interne procède à l’envoi de confirmation aux tiers afin de
confirmer
l’état de ce stock à la date de l’inventaire.
• Lors du rangement des lieux de stockage, il faut débarrasser les aires de réception
et de livraison :
– Tous les articles ayant fait l'objet d'une réception définitive doivent être transférés
dans les magasins ou lieux de stockage appropriés ;
– Ceux qui n'ont pas encore fait l’objet d'une réception définitive doivent être
identifiés et isolés
INVENTAIRE PHYSIQUE DES STOCKS

3. Personnel charge de l'inventaire :

• Les responsables des équipes d'inventaire ainsi que les agents qui forment les
équipes de comptage sont désignés par décision directoriale.
• Chaque équipe comprend :
– Un superviseur : c'est le premier responsable de l'inventaire.
– Une équipe chargée du premier dénombrement;
– Une équipe chargée du deuxième dénombrement;
– Un valorisateur: Compare les résultats des deux comptages par article et
s'occupe également de la confrontation entre les feuilles de comptage et les
fiches de stock s’ils existent. .

Les équipes devraient comporter au moins un dénombreur et un secrétaire

INVENTAIRE PHYSIQUE DES STOCKS

Missions du personnel chargé de l'inventaire :

• Un superviseur : c'est le premier responsable de l'inventaire. Le rôle du
superviseur est déterminant, car il doit :
– Veiller au respect de la procédure ;
– S’assurer que le comptage est correctement fait ;
– Faire retirer les fiches des stocks du magasin par le valorisateur avant le
démarrage du comptage. Ce dernier les conservera loin du magasinier et des
équipes de comptage ;
– Superviser un troisième comptage contradictoire le cas échéant, sur le base des
états de rapprochement qui lui sont remis par le valorisateur.
INVENTAIRE PHYSIQUE DES STOCKS

• Un agent chargé du premier dénombrement : Il procède au comptage physique

des
articles sans omission en partant du rayon vers la feuille de comptage;

• Un agent chargé du deuxième dénombrement : il procède à un comptage croisé

de tous les articles sans omission en partant du rayon vers la feuille de
comptage;
• Deux agents chargés du secrétariat : Un pour le premier comptage et l'autre
pour le deuxième : Ils reportent sur les feuilles de comptage les informations
qu'il reçoivent des agents chargés du dénombrement. Ils sont tenu de reproduire
fidèlement les renseignements fournies et s'abstiennent de toute rature et
surcharge. A la fin de la journée, ils remettent contre décharge dûment datées et
signées au superviseur toutes Les feuilles entièrement remplies ainsi que celles
non encore utilisées
INVENTAIRE PHYSIQUE DES STOCKS
• Les contrôleurs internes :
– Ils réceptionnent contre décharge les feuilles de stock à la veille du comptage
et les conserve loin du magasinier et des commissions de comptage.
– Ils reconstituent, par sondage, l’historique des mouvements de certains
articles sur la fiche de stock pour s’assurer de l’exactitude de la quantité
disponible sur la fiche à la date de l’inventaire par la vérification
arithmétique des quantités objet de mouvement durant l’exercice
comptable.
– S’ils constatent une erreur sur la fiche de sotck, ils doivent porter la
correction correspondante au bas de la fiche en signalant le numéro et la
date du bon correspondant à l’erreur.
– Ils s'occupent de la confrontation entre les feuilles de comptage et les fiches
de stock
– Ils comparent, par sondage ou par un outil informatique, les résultats des
deux comptages.
INVENTAIRE PHYSIQUE DES STOCKS

– En cas de différence, ils portent les articles en question sur les états de
rapprochement qu’ils remettent au superviseur, à la fin de l’inventaire, pour
procéder à la recherche des causes de cette discordance, voir même refaire un
troisième comptage contradictoire des articles concernés;
• Le magasinier :
– Le magasinier a un rôle d’observateur. Il fournit à la commission toute
information demandée.
– si le magasinier constate des anomalies (infractions à la procédure,
désorganisation des stocks, erreurs de comptage, confusion d’unités de
comptage, etc..). Il en informera immédiatement le superviseur qui sera tenu de
prendre les mesures correctives nécessaires sans délai et sur place . Dans le cas
contraire, le magasinier consignera, sans délai les anomalies constatées sur un
compte rendu qu’il communiquera au superviseur.
INVENTAIRE PHYSIQUE DES STOCKS

4. Arrêt des mouvements pendant l'inventaire :

• La cohérence de la prise d'inventaire physique avec la comptabilité générale
implique l'absence des mouvements sur les stocks pendant la durée des
comptages
• C’est pourquoi, tous les mouvements de stock doivent être arrêtés pendant
l'inventaire. De ce fait toutes les livraisons, les réceptions et les cessions entre
magasins seront suspendues.
INVENTAIRE PHYSIQUE DES STOCKS

• Néanmoins, et à titre exceptionnel, certains mouvements peuvent être tolérés pour

des cas d'urgence pendant la période d'inventaire, ces mouvements seront
soumis à l'accord préalable du superviseur de la commission effectuant le
comptage dans le magasin en question.
• Dans ce cas, le magasinier est tenu de remettre une copie du bon matérialisant le
mouvement (bon de réception, bon de sortie ou bon de cession) à l'agent chargé
du secrétariat du premier dénombrement pour constatation de l'opération sur un
journal spécial réservé à cet effet tout en indiquant sur ce même document si le
mouvement a été effectué avant ou après le comptage des articles en question
 INVENTAIRE PHYSIQUE DES STOCKS
5. Dénombrement et comptage

• Technique de comptage :
– Le comptage doit s'effectuer de façon systématique et horizontale case par
case dans chaque zone. Chaque article en stock est compté unité par unité,
même dans le cas où il est emballé, et il est recensé une fois et une
seulement.
• Marquage des lots comptés :
– Pour s'assurer du respect de l’exigence de comptage une fois et une
seulement , il
est recommandé de marquer clairement les lots comptés.
– Les moyens de marquage devront être mis à la disposition des équipes de
comptage. Il s’agit d’étiquettes autocollantes ou de marqueurs . Chaque
dénombreur utilisera une couleur différente qui lui sera remise avant le
démarrage du comptage.
– Avant le début du comptage, le superviseur doit s’assurer que le magasinier a
déjà enlevé toutes les étiquettes indiquant la trace des derniers comptages
réalisés, collées aux articles lors de l’inventaire précédent.
INVENTAIRE PHYSIQUE DES STOCKS

• Unité de comptage :
– Les articles sont relevés à l'unité, ou mesurés : la mesure peut être le poids, la
longueur, le volume ou toute autre unité admise en comptabilité.
– Les feuilles de comptage peuvent prévoir les unités de comptage. Toute
dérogation à ce principe doit être justifiée par un PV explicatif de changement
d'unité de comptage.
– Les unités de comptage sont généralement celles ayant été utilisées lors de la
réception de chaque article
• Moyens de mesure :
– Avant l'inventaire, il est également nécessaire de prévoir les moyen techniques
qui seront mis à la disposition des équipes de comptage et de contrôler la bonne
marche des appareils et instruments de mesure et leur exactitude : balances,
bascules, étalons, jauges .…
INVENTAIRE PHYSIQUE DES STOCKS
5. Dénombrement et comptage
• Accès au magasin :
– Pendant la période de l'inventaire, le magasinier ne doit permettre accès au
magasin
à aucune personne autre que celle officiellement chargée du comptage ou du
contrôle;
• Rebuts et articles à déprécier :
– Les articles abîmés, hors usage ou obsolètes relevés par la commission sur
indication du magasinier, ou du technicien assistant la commission sont
inscrits sur les feuilles de mise au rebut réservées à cet effet. Toute
information pouvant avoir une incidence sur la valorisation de ces stocks
doit être signalée notamment :
• Le taux de dépréciation ;
• Le taux d’usure estimé ;
• Le pourcentage ou la quantité à délester ;
• Etc…
INVENTAIRE PHYSIQUE DES STOCKS
• Contrôle croisé :
– Le contrôle de l'exactitude du dénombrement et des autres informations
figurant
sur les feuilles de comptage s'effectuent par le moyen du comptage croisé
adopté.
Le superviseur procédera à des contrôles par sondage lui permettant de
s’assurer la fiabilité de comptage de chaque équipe.
• Restitution des feuilles de comptage :
– A la fin de chaque journée, les agents chargés du secrétariat signent et
remettent les fiches totalement remplies au superviseur, sans attendre la
fin de l'inventaire;
– A la fin de l’opération d’inventaire, ces derniers remettent les feuilles non
encore utilisées
INVENTAIRE PHYSIQUE DES STOCKS
6. Centralisation et traitement :
• Pour garantir une indépendance et une fiabilité de l’opération d’inventaire, la tâche de
centralisation et traitement des feuilles de comptage devrait être confié au service audit
interne «SAI» ou une entité n’ayant pas de lien avec les opérations liées au mouvements des
stocks.

• A la fin de l'opération de comptage, toutes les feuilles de comptage devront être remis au SAI par
les soins des superviseurs, y compris les feuilles vierges et celles annulées ou non utilisées

• Le SAI , procède aux opérations suivantes :

1. Vérifier si tous les états sont restitués y compris les états vierges ; annulés ou non utilisés ;
2. S’assurer des signatures des états, de leur authenticité et conformité ;
3. Contrôler le rapprochement entre les états du 1er comptage et ceux du 2ème comptage
(physique). En cas de discordance entre ces états, se reporter à l’état du 3ème comptage ;
4. Vérifier les états des mouvements qui ont eu lieu au cours du comptage et les confronter avec
INVENTAIRE PHYSIQUE DES STOCKS
l’inventaire permanent. Les bons de sortie, de réception ou de cession constatés
lors de l’inventaire sont saisis et pris en compte dans l’évaluation du stock à la
fin de l’exercice comptable ;

5. Confronter enfin l’inventaire permanent avec les états de comptage et s’assurer

au cas où le comptage a pris fin avant la fin de l’exercice comptable (cf. chap.5)
que les opérations d’entrée et de sortie sont enregistrées dans le journal spécial
et prises en compte dans les documents de l’inventaire ;
6. Dégager un état préliminaire des écarts éventuels ;
7. Réclamer les fiches de stocks des articles objet d’écart et confronter les
mouvements enregistrés sur la fiche avec ceux de l’inventaire permanent ;
8. Vérifier les états de proposition de mise en rebut ;
9. Identifier et actualiser les stocks à déprécier sur la base d’une balance âgée et sur
la base des feuilles de comptage.
L’ESSENTIEL À RETENIR EN MATIÈRE
D’INVENTAIRE
1. Formaliser la procédure d’inventaire et assurer une formation aux
personnes désignées pour application;
2. Une préparation efficace contribuera considérablement au bon
déroulement d’un inventaire . l’inventaire est l’occasion de procéder au rangement
et l’organisation des lieux de stockage.
3. S’assurer que toutes les biens de l’entreprise seront inventoriés .
4. Les sites à inventorier sont clairement désignés lors de l’affectation des
équipes de comptage
5. Il faut veiller à retirer les fiches manuelles de stocks si elles habituellement
apposées sur les stocks et les remettre au responsable du stock;
L’ESSENTIEL À RETENIR EN MATIÈRE
D’INVENTAIRE
6. Il convient dés le départ de n’inventorier que les biens appartenant à
l’entreprise. Les articles appartenant des tiers en dépôt dans la société
devront être recensés et rangés séparément.
7. les feuilles de comptage peuvent préciser la référence de l’article, sa
désignation. La quantité devra être reportée lors de la prise d’inventaires.
8. Les quantités de l’inventaire permanent ne devront pas être reportées sur
les feuilles de comptage.
9. Les feuilles de comptage devraient être pré-numérotées et établies en deux
exemplaires en cas de double comptage. La pré-numérotation permet de
s’assurer que toutes les feuilles distribuées seront utilisés et ou restituées .
L’ESSENTIEL À RETENIR EN MATIÈRE
D’INVENTAIRE
10. les personnes chargées de procéder au comptage ne devront pas être celles
affectées à la gestion des stocks ,et ce dans , un souci évident de respect de
séparation des tâche. Ainsi le magasinier ne sera pas intégré à l’équipe chargée
de la prise d’inventaire.
11. L’équipe de comptage sera de préférence dirigée par un superviseur et
comprendra des équipes en nombre pair.
12. Le planning désignera nominativement les personnes affectées par site de
stockages et les responsabilités qui leurs sont attribuées.
13. Les feuilles de comptage devront être signées par les équipes après
comptage .
L’ESSENTIEL À RETENIR EN MATIÈRE
D’INVENTAIRE
14. Une fois le planning et les équipes arrêtés, le programme d’intervention (sites
,magasins, dates et équipes d’inventaire) devrait être au préalable affiché afin
que les personnes concernées en puissent prendre connaissance .
15. Lorsque le comptage fait appel à des appareils de mesure (bascule, par
exemple), il convient de prévoir l’étalonnage de ces appareils avant la prise
d’inventaire .
16. Assurer une bonne gestion de transferts inter-site: il s’agit de d’établir
convenablement les bons d’entrée et transfert correspondants.
L’ESSENTIEL À RETENIR EN MATIÈRE
D’INVENTAIRE
17. Désignation d’une équipe de contrôleurs internes : Afin de s’assurer de la
correcte prise d’inventaire, une équipe d’une à deux personnes pourra être
constituée afin de procéder au contrôle par sondage des comptages effectués par
les équipes et de veiller , d’une façon générale, au bon déroulement et respect
des instructions d’inventaire.

18. Assurer un arrêt des mouvements de stocks pendant la prise d’inventaire :

Tout mouvement doit être suspendu pendant la prise d’inventaire (réception
,livraison et dans la mesure du possible l’approvisionnement préalable du
processus de production). A cet effet, les portes de magasin seront fermés avec
l’indication <<magasin fermé pour inventaire>>;
L’ESSENTIEL À RETENIR EN MATIÈRE
D’INVENTAIRE
19. Lors du lancement de l’inventaire, le superviseur récupère les fiches de
stocks des magasins à inventorier, les arrêtes et les paraphes. Il accompagne
les équipes sur les lieux de l’inventaire et leur distribue des feuilles de comptage
avec des pastilles de couleur différentes pour chaque équipe ,en cas de double
comptage .

20. Afin de renforcer le caractère probant de l’inventaire, il est recommandé de

procéder à un double comptage croisé avec deux équipes différentes qui
opèrent une progression géographique croisé (rayon, étagère ,tiroirs ,)
chaque équipe commençant de part et d’autre du site de stockage de façon à se
croiser à mi-inventaire .
21. Ce double comptage est d’autant plus indispensable en l’absence
d’inventaire permanent.
L’ESSENTIEL À RETENIR EN MATIÈRE
D’INVENTAIRE
22. Matérialisation du comptage : A ce niveau, les équipes devraient apposer
après chaque comptage une couleur propre à chacun d’eux (chaque équipe
ayant sa propre couleur ) de façon à ne pas compter deux fois un même article.

23. Les feuilles de comptage devront être signées et datées par les membres de
l’équipe de comptage .

24. Identification des articles détériorés, périmés ou à faible rotation:

l’inventaire est l’occasion d’identifier les articles détériorés, périmés ou à faible
rotation. Ces observations seront indiquées lors de la prise d’inventaire sur les
feuilles de comptage .il faudra au préalable sensibiliser les équipes sur l’intérêt
de ces observations.
L’ESSENTIEL À RETENIR EN MATIÈRE
D’INVENTAIRE
25. Les feuilles de comptage devront être centralisées et contrôlées par le
superviseur: En cas d’écart entre les deux comptages, un troisième
comptage est effectué par le superviseur. Ce dernier doit s’assurer que toutes les
feuilles ont été récupérées en contrôlant les numéros de séquence.

26. Confrontation de l’inventaire physique avec l’état des stocks: les quantités
inventoriées sont reportées sur les fiches de stocks précédemment paraphés par
le superviseur .

27. Les écarts justifiés seront régularisés au niveau du magasin .

28. Si des écarts restent non justifiés, ils font l’objet d’un état des écarts
d’inventaire ,qui sera présenté avec le rapport d’inventaire, à la direction ou
bien au comité pilotant l’opération pour avis
L’ESSENTIEL À RETENIR EN MATIÈRE
D’INVENTAIRE
29. Assurer un bon traitement des différences d’inventaire: Les différences
d’inventaire qui restent non justifiées après les vérifications nécessaires, feront
l’objet de redressements de stocks (saisie de mouvement correctifs en cas de
tenue d’inventaire permanent ).

30. Les redressements devront bien sur être au préalable autorisés, l’objectif
étant de disposer d’un état de stock final conforme à l’inventaire physique.

31. Exploitation des données liées à l’état des stocks: Il convient de veiller à
exploiter les informations collectées lors de l’inventaire physique , et relatives à
la dépréciation des stocks (stock détérioré , faible rotation ou périmé ).
L’ESSENTIEL À RETENIR EN MATIÈRE
D’INVENTAIRE
32. Ces informations devront faire l’objet d’un état récapitulatif qui sera validé par
les agents opérationnels en concertation avec les gestionnaires de stocks . Si la
dépréciation et confirmée, elle devra être traduites dans les comptes par la
constitution d’une provision pour dépréciation .

33. Tavaux complémentaires en cas d’inventaire à une date antérieure à la

clôture : Si l’inventaire est réalisé préalablement à la date de clôture ,il faut
reconstituer les mouvements intervenus entre les deux dates et procéder si
possible à des contrôles par sondage .
L’ESSENTIEL À RETENIR EN MATIÈRE
D’INVENTAIRE
Rappel de quelques difficultés liées à la prise d’inventaire :
• Lors de la prise d’inventaire, les équipes de comptage peuvent se trouver confrontées à des
situations qui nécessitent une information et une formation préalable. Ces situation sont
diverses et souvent liées à la spécificité de l’activité de l’entreprise .

• Stocks en- cours: Certaines sociétés ne peuvent interrompre le processus de production

pendant l’inventaire. Dans ce cas, les équipes de comptage doivent veiller à reporter très
précisément sur les feuilles d’inventaire toutes les informations relatives à l’état
d’avancement des en-cours. Ils pourront être éventuellement aidés par des techniciens.

• Mesure: Certains articles peuvent nécessiter des techniques de mesure particulières

auxquelles les équipes doivent être préparées à l’avance comme par exemple :
– Jaugeage de liquides (eau, parfums,….)
– Pesage ou estimation mathématique / statistique des vracs (ciment ,sable en tas,….)
ASPECT INFORMATIQUE LIE A LA GESTION
DES STOCKS
A titre indicatif, les contrôles clés que l’application de gestion des stocks devrait garantir sont :
– L’impossibilité d’effectuer une double saisie d’un même N° de bon d’entrée ;
– L’impossibilité d’effectuer une double saisie d’un même N° de bon de sortie ;
– L’impossibilité de saisir un même code pour des articles différents ;
– L’impossibilité de faire une sortie sans stock (articles à stocks négatifs) ;
– La prise en compte des frais d’approche en matière d’évaluation des entées;
– L’interdiction de suppression d’un article ou d’un bon de mouvement de stock après validation;
– L’édition conforme des articles par famille;
– Le calcul automatique du CMUP après chaque entrée;
– La valorisation des sorties par le CMUP à jour après chaque entrée;
– L ’export des données vers la comptabilité en vue d’éviter les redondances de saisie et également vers
les outils de Windows en l’occurrence Excel pour exploiter toutes les données de bases transférées;
– L’import des données de l’inventaire physique pour rapprochement et dégagement des écarts;
– Valorisation correcte de l’inventaire physique: c’est le CMUP figurant sur inventaire permanent
dûment arrêté qui est applicable.
ASPECT INFORMATIQUE LIE A LA GESTION
DES STOCKS
L’application informatique de gestion des stocks devrait permettre toutes les
éditions nécessaires à la gestion des stocks en l’occurrence :
• La situation globale des stocks par période, par article et par magasin ;
• La situation globale des entrées par période, par article et par magasin ;
• La situation globale des sorties par période, par article et par magasin ;
• La situation globale des sorties par date, par bon et par magasin ;
• La récapitulation globale des stocks en valeur par compte ;
• La récapitulation globale en valeur des entrées par compte ;
• La récapitulation globale en valeur des sorties par compte ;
• L’état des stocks à rotation très lente;
• L’état de l’inventaire physique et des écarts .
LA GESTION DES APPROVISIONNEMENTS :
PRÉVISIONS
• Rythme des consommations
• Cadence d’approvisionnement
• Délais d’approvisionnement
• Stock de sécurité
• Approvisionnement et demande aléatoire
LA GESTION DES APPROVISIONNEMENTS :
PRÉVISIONS
Le budget des approvisionnements a pour but d’assurer pour les matières achetées,
une gestion optimale des stocks en évitant :
• Leur rupture ;
• Leur gonflement excessif (Sur-stockage).

Pour cela plusieurs éléments sont à déterminer :

• Le rythme des consommations,
• La cadence d’approvisionnement,
• Les délais entre les commandes et les livraisons,
• Les niveaux de sécurité pour limiter les risques de ruptures des stocks
LA GESTION DES APPROVISIONNEMENTS :
PRÉVISIONS
I- RYTHME DES CONSOMMATIONS
Le rythme des consommations entraînant des sorties des stocks est donné
suivant le type d’entreprise :
• Par le budget des ventes pour les entreprises exclusivement commerciales
achetant pour revendre, sans transformation.

• Par le budget de production pour les entreprises ayant une activité

industrielle. Ce rythme se répercute nécessairement sur les prévisions
d’approvisionnements

II- CADENCE D’APPROVISIONNEMENT

On entend par cadence d’approvisionnement, le nombre annuel de
commandes. La meilleure cadence peut être prédéterminée et être l’une
des bases de la prévision des approvisionnements
LA GESTION DES APPROVISIONNEMENTS :
PRÉVISIONS
B- Cadence d’approvisionnement optimale
1- les coûts
Il s’agit de choisir une cadence d’approvisionnement telle que la gestion du stock se fasse au
moindre coût pour l’entreprise. Or, le coût total du stockage est la résultante de deux
éléments :

le coût de passation des commandes, d’autant plus important que le nombre

de commandes est grand dans l’année. Ce coût est déterminé en étudiant les charges du
service des achats. Ces charges sont regroupées dans l’analyse ayant pour unité d’oeuvre
le nombre de commandes :

le coût de possession, d’autant plus important que le stock moyen est grand donc que le
nombre de commandes est faible. Ce coût est déterminé en étudiant les charges du
service magasin. Ces charges sont regroupées dans un centre d’analyse ayant pour
assiette de frais la valeur moyenne du stock. Pour obtenir le coût de possession,
 il y a lieu d’ajouter au coût de ce centre :
LA GESTION DES APPROVISIONNEMENTS :
PRÉVISIONS
• le coût financier de l’investissement que représente le stock car l’existence de ce
stock immobilise des capitaux.

• le coût de dépréciation du stock.

 Le coût de possession est généralement exprimé par un pourcentage de la valeur
du stock moyen.
LA GESTION DES APPROVISIONNEMENTS :
PRÉVISIONS
Exemple: Budget des centres achats et magasins

Centres
Charges
Achats Magasin
Fournitures (électricité, fournitures de 3 500 1 500
bureau)…………...
Charges de personnel……………………………… 16 000 12 000
Services extérieurs(assurance)…………………… 500 10 000
Services extérieurs(transports sur achats, poste) 5 000 500
Amortissements…………………………………… 5 000 16 000

Unités d’oeuvre ou assiette de frais……………… 30 000 Valeur du stock

Nombre d’unité d’oeuvre ou montant de l’ assiette Commande moyen
de frais…………… 500 2 000 000
Coût d’unité d’oeuvre ou taux de frais…………… 60 2%
LA GESTION DES APPROVISIONNEMENTS :
PRÉVISIONS
On déduit de ces budgets que le coût de passation d’une commande est de 60 DH et que le coût de
stockage (élément du coût de possession) est de 2% de la valeur du stock moyen. Ces centres
concernent toutes les matières achetées et mises en stock par l’entreprise.

Dans ce qui suivra, nous ne considérerons que le cas d’une matière.

2 - Modèle de Wilson
Soit Cp = Coût de passation par commandes
t/100 = Taux du coût de possession.

Nous pouvons écrire :

Coût total de passation des commandes = Cp. N
Coût de possession =(C/2N) (t/100)
Coût total de stockage = N Cp + (Ct/200N)

Ce coût est fonction de N. la valeur de N à retenir est celle qui rend le coût de stockage minimal.
 Étudions la fonction f (N) =N Cp+(Ct/200N).
 Cette fonction admet dérivée :
 f’ (N) =Cp -(Ct /200N)
LA GESTION DES APPROVISIONNEMENTS :
PRÉVISIONS
Le dénominateur étant positif, la dérivée admet pour signe celui du numérateur.

Le coefficient de N est positif et le numérateur admet pour racines : N=+

Nous savons que dans ce cas, ce numérateur est négatif entre les racines et
positif à l’extérieur.
Finalement, la cadence optimale est donnée par la formule N= (Ct/200Cp)

Dressons le tableau de variations:

N 0
R(N) + 0 - - 0 +
F(N)
LA GESTION DES APPROVISIONNEMENTS :
PRÉVISIONS
3 - Application
Soit pour une matière M une consommation annuelle de valeur 48000F.

le coût de passation est de 60 DH par commande et taux de possession de 9% (coût

de l’investissement 5%; coût de la réparation 2%; coût du centre magasin 2%).

Dans ce cas, N= ((48000*9) / (200*60)) = 6, soit 6 commandes an ou une

commande tous les deux mois pour cette matière.

Nous pouvons également faire cette étude en utilisant un tableau et une

représentation graphique.
LA GESTION DES APPROVISIONNEMENTS :
PRÉVISIONS
Cadence Coût de passation Coût de possession Total
N Cp Ct/200N
1 60 2160 2220
2 120 1080 1200
3 180 720 900
4 240 540 780
5 300 432 732
6 360 360 720
7 420 308.57 728.57
8 480 270 750
9 540 240 780
10 600 216 816
11 660 196.36 856.36
12 720 180 900
LA GESTION DES APPROVISIONNEMENTS :
PRÉVISIONS
Tableau et graphique nous indiquent également un coût minimal pour N = 6.
Remarquons que ce coût varie peu autour de la cadence optimal (courbe aplatie), de
telle sorte qu’il y a peu d’inconvénient à choisir une cadence légèrement défirent de
le cadence optimale, par exemple pour avoir un nombre entier de commandes et
obtenir des command Des à dates fixes.

REMERQUES
1. Il apparaît sur le tableau et le graphique que le coût total est minimal, lorsque :
• Coût de passation des commande = Coût de possession
• Ce principe est général et son application permet de calculer la cadence optimale, sans
recourir à la formule de Wilson.

Ce principe permet également de retrouver la formule de Wilson d’une manière simple

en écrivant :
 N Cp = Ct /200N 200 N Cp = Ct N = Ct /200Cp

 D’où la valeur positive de N, N = (Ct/200Cp)

2. Lorsque la cadence est N, la valeur de chaque commande est C/N ; on l’appelle

parfois « lot économique ».
LA GESTION DES
APPROVISIONNEMENTS : PRÉVISIONS
4.- Limites du modèle de Wilson
a) limites tenant à l’entreprise
Ces modes de recherche d’une cadence optimale ne sont pas toujours applicables :
• en raison de la nature des produits achètes: c’est le cas par exemple de produits frais
d’alimentation.
• en raison de la nature de l’activité : c’est ainsi que pour beaucoup de fabrication sur commandes
longues à réaliser, les approvisionnements suivent le rythme des commandes.

b) Limites tenant aux résultats des calculs

Les calculs conduisent rarement à une cadence correspondant à N entier.
Il y a retient en général de ne retenir que 1<=N<=12 afin de commande au mois tous les ans et au
plus tous les mois car il y a rarement avantage financier à Commander plus souvent.

On ne retient en générale que des diviseurs de 12 pour N afin de ne pas avoir affaire à des dates
trop changeantes.

Ces diverses raisons font que N est souvent modifié par rapport au résultat donné par formule. Il
ne s’ensuit par forcément une grande différence de coût car la courbe du coût total est très
aplatie aux abords de l’optimum. A l’examen de cette courbe, il apparaît d’ailleurs qu’il vaut
mieux augmenter la cadence que la réduire.
LA GESTION DES APPROVISIONNEMENTS :
PRÉVISIONS
c) Limites tenant aux tarifs dégressifs
Si les fournisseurs proposent des tarifs dégressifs en fonction de l’importance des commandes, plus la cadence est
faible, plus le volume de chaque commande est important et plus faible est tarif. Ces économies par rapport au
tarif normal réduisent donc le coût total de stockage.

Exemple : dans l’entreprise étudiée précédemment, les 48000 F de consommation

annuelles composent en fait de 400 unités acquises :
• soit en lots inférieur à 100 à 1200 F pièce (tarif normal),
• soit en lots de 100 à 119 F pièce,
• soit en lots de 400 à 118 F pièce.

Le coût de passation est de 60F par commande et le taux de possession de 9.

Constatons d’abord que :
• le prix de 120 F correspondrait à N > 4
• le prix de 119 F correspondrait à 1 < N <= 4
• le prix de 118 F correspondrait à N=1

Par ailleurs, en ce qui concerne le coût de possession. Deux solutions peuvent être envisagées.

Première solution : faire le calent avec C = 48000, solution justifiée par le fait que le taux résulte d’une étude faisant
intervenir C pour la détermination du taux notamment au niveau du service magasin.
LA GESTION DES APPROVISIONNEMENTS :
PRÉVISIONS
Deuxième solution : faire le calcule avec, suivant la zone de tarif C = 18*400=47200 ;
 C =119*400=47600, C =120*400=48000.

Le tableau suivant précise les éléments à prendre en compte pour trouver la solution :

cadence Coût de Coût de possession Économies

passation
1 N Cp Ct(200N) C1t(200N) -800
2-3-4 N Cp Ct(200N) C2t(200N) -400
>4 N Cp Ct(200N) C3t(200N)
LA GESTION DES APPROVISIONNEMENTS :
PRÉVISIONS
Les différences de coût entre les deux solutions sont assez faibles. La première
solution demande moins de calculs et les coûts peuvent être obtenus aisément à
partir de ceux du modèle de Wilson. La deuxième solution implique
l’établissement d’un tableau de calcul des coûts tenant compte des valeurs C1,
C2 et C3 puis le choix de la cadence correspondant au coût le plus faible.
Envisageons uniquement la première solution.
LA GESTION DES APPROVISIONNEMENTS :
PRÉVISIONS
Cadence Coûts
N N Cp+(Ct/200N)-E
1 1420
2 800
3 500
4 380
5 732
6 720
7 728.57
8 750
9 780
… ….
LA GESTION DES APPROVISIONNEMENTS :
PRÉVISIONS
Le graphique ci-contre fait apparaîtra variation discontinue. En fait, avec cette
solution, la résolution du problème peut être simplifiée.

En effet E étant, pour chacune des trois fonction, une constante, le minimum
de chacune de ces fonctions indépendamment des limites de tarifs
correspond à N = (Ct/200Cp)=6 soit ici dans la zone de tarif normal. Il est
donc évident qu’il suffit de comparer ce minimum à tarif normal et les
limites de zone pour les autres tarifs :
• pour N =6 coût 720
• pour N = 4 coût 380
• pour N = 1 coût 1420

d’où la solution : N = 4
LA GESTION DES APPROVISIONNEMENTS :
PRÉVISIONS
III- Délais d’approvisionnement et stock critique

Entre la date d’une commande et la date de livraison s’écoule un certain temps ou

délai d’approvisionnement. La prise en considération de ce délai nous donne un
autre élément déterminant dans les prévisions.

En fonction de ce délai d’approvisionnement, chaque commande doit être faite à un

certain niveau du stock que nous appellerons stock d’alarme.

Si nous cherchons à obtenu une livraison au moment précis ou le stock devient nul
(hypothèse théorique provisoire), le stock critique est un stock critique minimal.

S’il est franchi sans commande, il y aura rupture de stock. La connaissance du délai
d’approvisionnement pour une matière permet de déterminer le montant du
stock critique minimal comme l’indique ce graphique.
LA GESTION DES APPROVISIONNEMENTS :
PRÉVISIONS
 Le stock critique minimal permettra de faire face à la consommation pendant le
délai d’approvisionnement.
 Cette constatation permet d’écrire :
 Stock critique minimal =Délai d’approvisionnement (en jours) * Rythme des
consommations (par jour)
 Ce n’est toutefois pas le cas lorsque le délai d’approvisionnement est supérieur
à l’intervalle ou période de réapprovisionnement (voir exercice n°4.série 10).
LA GESTION DES APPROVISIONNEMENTS :
PRÉVISIONS
IV- Stock de sécurité
A- Principe
Dans ce qui précède, nous avons considéré que l’entreprise connaissait avec certitude le
délai d’approvisionnement et cherche à obtenir les livraisons au moment précis de
l’épuisement du stock.

Ce n’était qu’une hypothèse théorique car telle pratique exposerait l’entreprise aux risques
de rupture de stock.

Pour éviter cela, il est nécessaire de prévoir un stock de sécurité qui constituera une garantie
:
• si la consommation s’accélère après la date de commande,
• si un retard de livraison allonge le délai d’approvisionnement.

Marge de sécurité =Durée entre date de livraison prévue et. Date de rupture du stock en
l’absence de livraison = Temps de consommation du stock de sécurité.
 Il apparaît que : Stock critique =Stock critique minimal+ Stock de sécurité.
LA GESTION DES APPROVISIONNEMENTS :
PRÉVISIONS
REMARQUE. –L’exercice du stock de sécurité ne modifie pas le principe de
calcul de la cadence optimal, ce stock reste le même quelle que soit la cadence
envisagée(voir exercice n°9, série 9). On peut donc en faire abstraction.
C- Niveau du stock de sécurité
 La nécessité d’un stock de sécurité est évidente mais le niveau qu’il dit atteindre
l’est nettement moins.
Ce stock de sécurité ne doit être :
• ni trop faible : il ferait courir à l’entreprise des risque de ruptures de stock
coûteuses (arrêt de production, pertes de clients,…).
• ni trop important : il serait exagérément coûteux pour l’entreprise (coût du
stockage, de l’investissement,…).
La plupart du temps, ce stock est fixé de manière empirique en fonction de
l’expérience et de l’intuition des responsable de le gestion des stocks.
La recherche opérationnelle et le calcule des probabilités apportent des solutions
plus ou moins complexes
CAS PRATIQUE / PROGRAMME
D’APPROVISIONNEMENT
Exemple : soit à établir le programme des approvisionnements de la matière
w . Les caractéristiques de cette matière sont les suivantes :
• Stock au 1er janvier :240 unités,
• Délai d’approvisionnement : 2 mois ,
• Stock de sécurité :1 mois ,
• Consommation annuelle = 2000 unités à 120 DH l’unité,
• Coût de passation d’une commande = 600 DH
PRÉVISION DES CONSOMMATIONS
MENSUELLES (EN QUANTITÉS)
janvier 240 Mai 80 septembre 160
Février 60 Juin 100 Octobre 200
Mars 100 Juillet 160 Novembre 300
avril 100 Août 200 décembre 300

En valeur ,la consommation annuelle prévue s’élève à :C = 2000 x 120 = 240 000 DH
Supposons que la cadence optimale d’approvisionnement est de : 4 fois par an et
qu’avec un réapprovisionnement par quantités constantes ,il convient de commander ,à
chaque fois ,un lot de 500 unités
CAS PRATIQUE / PROGRAMME
D’APPROVISIONNEMENT
période Sorties Stock en fin Entrées en Stock rectifie Dates Quantité
de stock de stock en fonction commandes commandée
consommatio mois avec (livraisons) des entrées
ns rupture
éventuelle
D 240
J 240 0 500 500 Début 500
novembre
F 60 440
M 100 340
A 100 240
M 80 160
J 100 60 500 560 Début avril 500

J 160 -100 400 Début

A 200 200 500 540 juillet 500
S 160 40

O 200 -160 340 Début

N 300 40 500 540 Septembre
500
D 300 - 260 240
CAS PRATIQUE / PROGRAMME
D’APPROVISIONNEMENT
Sur cette fiche, il apparaît qu’ en l’absence de livraison ,le stock de départ 240
s’annule fin janvier. Pour respecter la marge de sécurité, il est nécessaire
d’obtenir une livraison début janvier et de passer commande début novembre .

• Fin juillet , la rupture apparaît avec un solde négatif . Elle aura donc lieu dans la
première moite de juillet ,aussi pour respecter les contraintes de l’énoncé ,il faut
être livré début juin et commander début avril ,etc.

• Il en résulte que les quatre budgets (en quantités ) se présentent ainsi :

CAS PRATIQUE / PROGRAMME
D’APPROVISIONNEMENT

Déc janv Fév Mars Avril Mai Juin Période

considérée
Commandes 500 Début de mois

Livraisons 500 500 Début de mois

Sorties 240 60 100 100 80 100 Durée de mois

Stocks 240 500 440 340 240 160 560 Fin de mois
juillet août Sept oct nov déc Période considérée

Commandes 500 500 Début de mois

Livraisons 500 500 Début de mois

Sorties 160 200 160 200 300 300 Durée de mois

Stocks 400 200 540 340 540 240 Fin de mois
CAS DU STOCK DES PRODUITS PHARMACEUTIQUES
1- la Pharmacopée européenne (3e édition – 1997) a retenu les termes
suivants relatifs à la température de conservation des produits
pharmaceutiques :

Congelé ou au congélateur : < - 15 °C

Réfrigéré ou au réfrigérateur : + 2 à + 8 °C
Au frais : + 8 à + 15 °C
A température ambiante : + 15 à + 25 °C.
2- Il est conseillé en pratique de stocker, durant la saison chaude, les
médicaments sur lesquels est indiqué la mention « conserver au frais
», dans un réfrigérateur (+ 2 à + 8 °C) sauf mention contraire.

3- Sous les climats de notre pays, il est difficile de parler de

température ambiante (+ 15 à + 25 °C). Durant l’été, la température
dépasse largement les 30 °C.
CAS DU STOCK DES PRODUITS PHARMACEUTIQUES
4- La mention « à l’abri de la chaleur », souvent
mentionnée sur le conditionnement des suppositoires,
ovules, collyres et/ou principes actifs thermo-sensibles,
signifie que ces derniers doivent être conservés dans un
endroit avec une température inférieure à + 30 °C.