EVALUATION INTERNE DES POSTES

SENSIBLES

Ralis par:
Encadr par
CHAFII Fatima Ezzahra 5015
M.Abdessadeq SADQI
JELLAL Dounia 5058
BOUSSIL Ali 4597 Anne
SemestreAnas
BOUJAGHNIJA 8 3181 Universitaire
Finance 1
2015/2016
 PLAN:

Introduction
I- Gnralits sur le contrle interne
Dfinition du contrle interne
Objectif du contrle interne
II- Lvaluation du contrle interne des crances clients
Principes et pratiques
Risques crances
Dtecter les faiblesses du systme client
Confirmation directe de circulation
III- Lvaluation du contrle interne des stocks
Dmarche daudit des stocks
Les techniques et outils dapprciation de linventaire physique des stocks
Conclusion 2
INTRODUCTION

Pourquoi le poste client et le poste stock sont considrs comme

tant des postes sensibles?
DFINITION DU CONTRLE INTERNE
l'ensemble des scurits qui contribuent
assurer d'une part, la protection, la sauvegarde du
patrimoine et la qualit de l'information ; d'autre
part, l'amlioration des performances .Il se
caractrise par la mise en place, au sein de
l'entreprise, d'un systme d'organisation, de
mthodes et procdures garantissant la prennit
de cette dernire
OBJECTIFS DU CONTRLE INTERNE
Protection du patrimoine de lentreprise;

Fiabilit et intgrit des informations ou qualit des

informations;

Respect de lois, rglements et contrats;

Efficacit et efficience des oprations ou

optimisation des ressources;
 PARTIE 1: LVALUATION DU CRDIT
CLIENT
PRINCIPES ET PRATIQUE

Une bonne division des taches;

La solvabilit des clients;

Conservation dune preuve de livraison

Lautorisation;

Systme comptable adquat;

Systme de recouvrement;
RISQUES CRANCES
DTECTER LES FAIBLESSES DU SYSTME
CLIENT
DTECTER LES FAIBLESSES DU SYSTME
CLIENT
CONFIRMATION DIRECTE OU
CIRCULARISATION

les preuves internes lentreprise (factures de vente) nont pas la

mme force probante que les preuves externes (reconnaissance de
dette).
 CONFIRMATION DIRECTE OU
CIRCULARISATION

Contrler lexactitude de certains montants du bilan (crances clients par

exemple).

Recueillir des informations (diffrents litiges suivis par les avocats, soldes
en comptes courants :clients, ect)
CONFIRMATION DIRECTE OU
CIRCULARISATION

Le but est, dans ce cas de vrifier que la crance est relle et non
survalue.
MTHODOLOGIE DE LAUDIT DES
STOCKS

Objectifs de laudit des stocks

Etablir la crdibilit des documents

Sassurer de la vraisemblance des soldes comptables
Etablir lexistence physique du stock et la vraisemblance des chiffres des quantits en
inventaire tablis par le client
Examiner la sparation des exercices au niveau des oprations enregistres
Dterminer que les oprations administratives ont t accomplies avec une prcision
suffisante
Dterminer que les lments en stock ont t correctement valus, en accord avec
une mthode acceptable qui a t applique de manire continue
1. La production:
PARTIE 2: Evaluation du systme daudit des stocks
. Lancement de production pour des biens sans dbouchs;
LaLobtention
. productionde biens de qualits infrieures aux attentes internes
ousuivi
Le aux attentes de march
des quantits ;
et protection physique des stocks
. Labsence de visibilit sur la ralit des encours de production
Examen des comptes
 MESURES USUELLES DE CONTRLE INTERNE
PRODUCTION

Procdures permettant de recenser systmatiquement et priodiquement les besoins de

lentreprise ;
La dfinition et la mise en place dun programme dassurance qualit ;
La mise en place dune comptabilit analytique permettant de suivre en permanence les
encours de production.
2. SUIVI DES QUANTITS ET PROTECTION
PHYSIQUE DES STOCKS
Lexistence de mouvements non enregistrs, qui font
perdre linventaire
Les mouvements permanent
de stocks sa fiabilit
sont justifis ;
et autoriss ;
Le dcalage dun exercice sur lautre dune entre ou
Les mouvements de stocks sont tous enregistrs et quils sont sur la bonne
dune sortie
priode ; de stocks ;
Un suivi insuffisant des stocks entreposs lextrieur de
Le dcompte des quantits en stocks lors des inventaires physiques
lapriodiques
socit est effectu de manire satisfaisante;
Le vol ou le coulage de stock ;
La confusion des stocks appartenant lentreprise avec
ceux appartenant des tiers.
3. EXAMEN DES COMPTES

Les contrles ce niveau vont porter sur :

Lexistence des soldes
Lvaluation des soldesphysique des stocks et en-cours de clture
Assistance linventaire
Lauditeur procde
Vrification des contrles
de labsence sur appartenant
de stocks la valorisation destiers
des stocks et les
dans sur
leur dprciation.
stocks valoriss au bilan
Le contrle que les stocks appartenant lentreprise et en dpt
lextrieur sont bien recenss dans linventaire final valoris
LES TECHNIQUES ET OUTILS
DAPPRCIATION DE
LINVENTAIRE PHYSIQUE DES
STOCKS
1.PROGRAMME DASSISTANCE
LINVENTAIRE PHYSIQUE

Renseignements gnraux sur linventaire

Prise de connaissance des procdures dinventaire, prparation des
travaux, rdaction et diffusion des instructions,
Arrt des mouvements, prise de mesures permettant d'assurer la
sparation des tches ainsi que les diligences suggres afin de
tester le comptage,
2.TEST DE COMPTAGE

Test de Ralit
Ce test permet lauditeur de sassurer de
lexistence physique du stock.

Test dexhaustivit
Ce test permet lauditeur de sassurer de
la correcte retranscription du stock dans
les comptes.
3.EXEMPLE DANALYSE DES RSULTATS DUN
COMPTAGE DE STOCK
 Colis N1ne sera pas dit dans la liste des
anomalies, car il figure dans les deux images
dans la mme adresse ;
Colis N 33 sera dit dans ltat des anomalies
en tant que mauvais adressage ;
Colis N 42 sera dit dans ltat des
anomalies puisquil existe rellement en stock
alors quil nexiste pas dans le stock
informatique
Colis N 50 sera dit dans ltat des
anomalies puisquil nexiste pas rellement en
stock 23
CONCLUSION

Lvaluation des Risque lintrieur de lentreprise, cest le fait de

trouver et de procder lanalyse approfondie des lments qui
pourrait affecter la ralisation des objectifs de lentit donc il faut
prendre compte les postes sensibles quil peut affecter lactivit de
lentreprise

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BIBLIOGRAPHIE

La conduite d une mission d audit interne, d Olivier LEMANT de l

Institut Franais des Auditeurs Consultants Internes, dition Clet et
Dunod.
Contrle interne - Frdric Bernard, Rmi Gayraud , Laurent
Rousseau Maxima, 2006

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