ADCO1010

Les états financiers et les

décisions économiques (Chapitre 1)

Professeure :
Cinthia Jean, M. Fisc., CPA auditrice, CA
Qu’est-ce que la
comptabilité?
La comptabilité est un système d’information qui permet de
rassembler, d’analyser, d’évaluer et d’enregistrer
l’information financière relative à l’activité économique des
entreprises.

Elle permet également de communiquer cette information

aux personnes intéressées, qui seront alors en mesure de
prendre des décisions économiques.

Inspiré de : Libby, Libby et Short, Fondements de la comptabilité financière, 4e

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édition, Chenelière Éducation, 2016
Comptabilité financière &
Comptabilité de management
 Comptabilité financière
La comptabilité financière permet de préparer les états
financiers et de rassembler l’information destinée aux
utilisateurs externes.

 Comptabilité de management
La comptabilité de management comprend la rédaction de
rapports de production, de rapports prévisionnels et de
rapports de performance destinés aux utilisateurs internes.

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édition, Chenelière Éducation, 2016
Les utilisateurs de l'information
comptable
Les utilisateurs externes
 Investisseurs
 Créanciers
 Fournisseurs
 Organismes gouvernementaux

Les utilisateurs internes

 Propriétaires
 Dirigeants
 Gestionnaires

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édition, Chenelière Éducation, 2016
Les états financiers

1) l’état de la situation financière (bilan)

2) l’état du résultat
3) l’état des variations des capitaux propres
4) le tableau des flux de trésorerie

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édition, Chenelière Éducation, 2016
L’intitulé des états financiers
L’intitulé de chacun des états financiers doit inclure les
renseignements suivants:
 a) La raison sociale de l’entité;
 b) Le titre de l’état financier ;
 c) La date de l’état ou la période couverte;
 d) L’unité de mesure et la monnaie utilisées
(par exemple, «en milliers de dollars canadiens»).

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édition, Chenelière Éducation, 2016
Les objectifs des états
financiers
1) l’état de la situation financière (bilan)
Renseigner les lecteurs sur la situation financière et le
patrimoine d’une entité à une date donnée. Il doit
inclure l’information concernant l’actif, le passif et
les capitaux propres.

2) l’état du résultat
Présenter l’information concernant les produits et les
charges d’une période donnée. Il fait apparaître, par
différence, le résultat net de l’exercice.

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édition, Chenelière Éducation, 2016
Les objectifs des états
financiers
3) l’état des variations des capitaux propres
Résumer les changements qui sont survenus dans les
différents éléments des capitaux propres au cours de
l’exercice.

4) le tableau des flux de trésorerie

Présenter l’information concernant les mouvements
de trésorerie, soit les encaissements et décaissements
survenus au cours de l’exercice. Ces mouvements sont
attribuables aux activités d’exploitation,
d’investissement et de financement.
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édition, Chenelière Éducation, 2016
L’état de la situation
financière (bilan)
 Actif
Représente les ressources économiques appartenant à l’entité
en raison d’opérations antérieures.
 Passif
Représente les obligations d’une entité qui seront payées dans
l’avenir à l’aide d’actifs. Il provient principalement des achats
de biens ou de services à crédit et des emprunts d’argent en
vue de financer l’entreprise.
 Capitaux propres
Indiquent le montant de financement provenant des
propriétaires de l’entreprise ou de l’exploitation de celle-ci.

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édition, Chenelière Éducation, 2016
L’état de la situation financière

L’équation
comptable
permettant
d’établir
l’état de la
situation
financière :

ACTIF =

PASSIF +

CAPITAUX
PROPRES

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édition, Chenelière Éducation, 2016
L’état du résultat
 Produits
Les produits sont gagnés à la suite de la vente de biens ou
services à des clients.
 Charges
Les charges représentent les ressources que l’entité a
utilisées pour gagner des produits au cours d’une période.
 Résultat net
L’équation comptable permettant d’établir l’état du
résultat: « Produits – charges = Résultat net »

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édition, Chenelière Éducation, 2016
L’état du résultat

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édition, Chenelière Éducation, 2016
L’état des variations
des capitaux propres

Résume les changements survenus dans chacune des

composantes des capitaux propres de la société au cours de
l’exercice :

Solde des CP à l’ouverture de l’exercice

+/- Résultat net de l’exercice
- Dividendes déclarés au cours de l’exercice
+/- Autres variations des capitaux propres
= Solde des CP à la clôture de l’exercice

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édition, Chenelière Éducation, 2016
L’état des variations
des capitaux propres

Inspiré de : Libby, Libby et Short, Fondements de la comptabilité financière, 4e

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édition, Chenelière Éducation, 2016
Le tableau des flux de
trésorerie
L’équation comptable du tableau des flux de trésorerie :
+/− Flux de trésorerie liés aux activités d’exploitation
+/− Flux de trésorerie liés aux activités d’investissement
+/− Flux de trésorerie liés aux activités de financement

= Variation nette de la trésorerie.

Le montant net des flux de trésorerie d’un

exercice représente l’augmentation ou la
diminution de la trésorerie qui a eu lieu
durant cet exercice.

Inspiré de : Libby, Libby et Short, Fondements de la comptabilité financière, 4e

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édition, Chenelière Éducation, 2016
Le tableau des flux de trésorerie

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Inspiré de : Libby, Libby et Short, Fondements de la comptabilité financière, 4e édition, Chenelière

Éducation, 2016
Sommaire des états financiers

Inspiré de : Libby, Libby et Short, Fondements de la comptabilité financière, 4e

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édition, Chenelière Éducation, 2016
Liens entre les états
financiers

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Inspiré de : Libby, Libby et Short, Fondements de la comptabilité financière, 4e
édition, Chenelière Éducation, 2016
Cas pratique… BRP inc.
Établissez l’état de la situation financière et l’état du résultat à
l’aide de la liste de postes tirés des états financiers de l’entreprise
au 31 janvier 2013.

Inspiré de : Libby, Libby et Short, Fondements de la comptabilité financière, 4e

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édition, Chenelière Éducation, 2016
Les notes complémentaires
 Complètent les états financiers
 En donnant des renseignements sur des montants présentés

 Transmettent des renseignements complémentaires aux

utilisateurs

 Ajoutent diverses données

 tableaux
 exposés
 statistiques

 Voir Annexe B, page A-60 du manuel pour exemples

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édition, Chenelière Éducation, 2016
Les formes juridiques de
l’entreprise
Entreprise Société en Société
Coopérative
individuelle nom collectif de capitaux

CAPITAUX PROPRES
Capital Propriétaire A
Capital social Capital social
du propriétaire Propriétaire B

Retrait Retrait A
Dividendes Ristournes
du propriétaire Retrait B
RÉSULTATS
Revenu net Bénéfice net Bénéfice net Excédent net
(Perte nette) (Perte nette) (Perte nette) (Déficit net)

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édition, Chenelière Éducation, 2016
Les normes comptables
canadiennes
 a) Les Normes internationales d’information financière
(IFRS) pour les entreprises à but lucratif ayant une
obligation d’information du public;
 b) Les normes comptables pour les entreprises à capital
fermé (NCECF), c’est-à-dire les entités à but lucratif sans
obligation d’information du public;
 c) Les normes comptables pour les organismes sans but
lucratif (OSBL);
 d) Les normes comptables pour les régimes de retraite

Inspiré de : Libby, Libby et Short, Fondements de la comptabilité financière, 4e

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édition, Chenelière Éducation, 2016
La profession comptable
 Historiquement, trois associations (CA, CGA, CMA)
 Étapes pour devenir CPA :

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https://cpaquebec.ca/fr/etudiants-et-futurs-cpa/comment-devenir-cpa/etapes-pour-devenir-cpa/
EXERCICES

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édition, Chenelière Éducation, 2016