UNIVERSITE CATHOLIQUE D’AFRIQUE

CENTRALE

FACULTE DES SCIENCES SOCIALES ET DE

GESTION

LICOFI

Organisation des Services Comptables et Financiers

Exposé sur les

Documents de
Synthèse
GADJE Steve
FOTSO Fokam Leroy
MBENG MBOG Paul Valérien

M. Michel NZITSA
20/10/2023
 I. Introduction :
La tenue de la comptabilité est importante pour tout entité afin de suivre l'état et l'évolution de
son activité et de ses avoir. Pareillement, les entités à but non lucratif qui n'ont pas de
propriétaires commerciaux et doivent compter sur les fonds provenant des événements de
collecte de fonds, des subventions publiques et privées et des revenus d'investissement. Le
SYCEBNL impose aux entités à but non lucratif l'établissement des états financiers et de
synthèse. Ils sont des états périodiques établis pour rendre compte du patrimoine de la situation
financière et du résultat de l'entreprise.
La comptabilité des EBNL se concerne sur la responsabilité financière. Les donateurs
des OBNL ont le droit de limiter leurs fonds et les valeurs de fonds veulent s'assurer que leur
argent est dépensé pour leur argent est dépensé pour les initiatives convenues. En raison de ces
contraintes, la comptabilité s'assure de l'affectation des fonds ce qui fait d'elle une comptabilité
par fonds. La comptabilité par fond permet aux ONG de diviser leurs liquidités en catégories
ou "fonds" distincts pour les garder, organiser et s'assurer que les fonds ne sont dépensés que
pour ce pour quoi ils sont autorisés. Elle est régie et organisée par l'Acte Uniforme relatif au
Système Comptable des Entités à but non lucratif.
L'acte Uniforme relatif au droit comptable et à l'information financière régie la
comptabilité financière dans les entités à but lucratif.

Les états financiers dans les Entités à but non Lucratif

1. Le Bilan
L’état de situation financière des organisations à but non lucratif (semblable au bilan d’une
entreprise lucrative) indique les actif et les passif de l’organisation dans un certain ordre
indiquant quand les actif se transformeront en espèces et quand les passif vont ètre payés. Selon
l’article 8 du SYCEBNL Le bilan fait apparaitre la situation financière de l’entité en montrant
de façon distincte :
l’actif : l’actif immobilisé ; l’actif circulant ; trésorerie actif et écart de conversion actif
le passif : Resource stable ; passif circulant ; trésorerie passif et écart de conversion passif
2. Le Compte de résultat
Le compte de résultat fait ressortir les produits et les charges, les produits et les charges qui
donnent le résultat de l’exercice. Ces produits et ces charges sont classées en fonction de leurs
natures (résultat d’exploitation, ressources financières, évènements exceptionnels).
3. Tableau de flux de trésorerie
Le tableau de flux de trésorerie est un état financier spécifique aux associations et ordres
professionnels. Il met en évidence, les entrés et les sorties de trésorerie qui sont classés
en trois catégories :
 Les flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles,
 Les flux de trésorerie liés aux opérations d’investissement,
 Les flux de trésorerie liés aux opérations de financement.
 4. Etat de ressources et des emplois
L’Etat des ressources et des emplois est un état financier spécifique aux projets de
développement. Il présente le budget global du projet, les emplois(dépenses) cumulés
de début, le budget de l’exercice, les emplois payés au cours de l’exercice, les
engagements non payés de l’exercice, l’écart entre le budget et les emplois engagés de
l’exercice, les emplois cumulés de fin d’exercice, le solde du budget global non engagé,
les fonds disponibles en début d’exercice, les fonds apportés dans le courant de
l’exercice , les fonds disponibles à la fin de l’exercice.

5. Notes annexes
Les notes annexes contiennent des informations à caractère significatifs qui peuvent
influencer les décisions et ne sont pas mises en avant dans les autres états financiers. Il y a
aussi des informations qui aident à comprendre les autres états financiers. Cet état financier
n’est pas chiffré mais donne plutôt des informations principalement qualitatives.

1. Dissimilarités entre l’AUDCIF et le l’Acte Uniforme relatif au Système

Comptable des Entités à But Non Lucratif
1. Texte OHADA de référence
Selon l’article 2 de l’AUDCIF a comptabilité financière est régie des entreprises qui satisfassent
les conditions de l’article 2 du même acte Uniforme tant dis que la comptabilité des entités à
but non lucratif est régie par l’Acte Uniforme relatif au Système comptable des Entités à but
non lucratif.
2. Un Jeu Complet d’états financiers
Selon l’article 8 de l’AUDCIF un jeu complet d’états financiers comprend le Bilan, le
Compte de résultat, le Tableau de flux de trésorerie et les Notes annexes.
Pour les entités à but non lucratif, l’article 4 du SYCESBNL stipule qu’un jeu complet d’état
financiers comprend :
- Pour les associations et les ordres professionnels, le bilan, le Compte de résultat, le
tableau de flux de trésorerie, Notes annexes
- Pour les projets de développement, le Tableau emplois-ressources, le Tableau
d’exécution budgétaire, le Tableau de réconciliation de trésorerie, le Bilan, le Compte
d’exploitation, et les Notes annexes
3. Présentations et tenues de comptes admises (Système minimal de trésorerie et
système normal)
Selon l’AUDCIF (Article 13) les entités éligibles au système minimal de trésorerie sont
ceux dont le chiffre d’affaire hors taxe est inférieur aux seuils suivants :
- 60 millions FCFA pour les entités de négoce
- 40 millions de FCFA pour les entités artisanales et assimilées
- 30 millions pour les entités de services
 Une entité à but non lucratif est éligible au système minimal de trésorerie si ses ressources
annuelles sont inférieures aux seuils suivants :
- Subventions : 30.000.000 de francs CFA ;
- Cotisations et autres revenus : 30.000.000 de francs CFA ;
- Dons et/ou legs : 30.000.000 de francs CFA
- Ressources du projet de développement : 30.000.000 de francs CFA
- Autres ressources : 30.000.000 de francs CFA

CONCLUSION
En définitive, il était question pour nous de parler des documents de synthèses relatif à
l’innovation des Etats financiers sur les entreprises à but non lucratif. Nous avons présenté le
Bilan , le tableau de flux de trésorerie, les notes Annexes, les Etats de ressource et emplois et le
compte de résultat. Nous avons présenté les dissimilarités entre L’AUDCIF et l’Acte Uniforme
Relatif au système comptable des Entités à but non Lucratif.