Exercice N° 02 : (IRG + Acomptes provisionnels) :

Au cours de l’année 2015, Monsieur AMRANE, médecin spécialiste, a réalisé les revenus suivants :

1. Un bénéfice net de 2 400 000 DA issu de l’exploitation de son cabinet médical à Bejaia ;

2. Un bénéfice net après retraitements de 3 720 000 DA tiré de l’exploitation de son entreprise
d’importation de pièces détachées pour engins de travaux publics ;

3. En sa qualité de salarié dans une clinique privée, Monsieur AMRANE a bénéficié d’un salaire mensuel
brut imposable de 75 000 DA ;

4. En outre, Monsieur AMRANE a tiré les revenus suivants, en sa qualité de gérant associé dans la SARL
BH MEDICAL, dans laquelle il possède 60 % des parts,

 Part brute des bénéfices de l’année 2015 : 2.100.000 DA

 Rémunération mensuelle brute : 80.000 DA.

5. Au cours de l’année 2015, M. AMRANE a mis en location les biens immobiliers personnels suivants :

 Un local commercial pour 40.000 DA/mois

 Une maison individuelle à usage d’habitation pour 25.000 DA/mois
 Un appartement de 100 M² loué à des étudiants pour 14.000 DA/mois

6. En outre, Monsieur AMRANE a réglé en 2014 sa cotisation CASNOS pour le montant de 259.200 DA.

TRAVAIL A FAIRE :

1. Identifier la catégorie de chaque revenu et déterminer le mode d’imposition de chaque catégorie de

revenus ;
2. Etablir l’imposition à l’IRG de Mr. AMRANE au titre de l’année 2015 et calculer l’impôt IRG qu’il
devrait payer suivant la déclaration annuelle série G N°1.
Corrige-type de l’exercice N° 2 :

1. Identification des revenus catégoriels de Mr AMRANE

Désignation Montant d’IRG

N°
à payer
Bénéfice non Paiement de l’IRG
Bénéfice net de Calcul de L’IRG suivant
1 commerciale suivant le barème
2.400.000 barème progressif
(BNC) Déclaration G11
Bénéfice Paiement de l’IRG
Bénéfice net de Calcul de L’IRG suivant
2 professionnel suivant le barème
3.720.000 barème progressif
(BIC) Déclaration G1
Retenue à la source. Retenue mensuelle :
Salaire brut de
3 Traitements/salaires Salaires bruts à (75.000 – 30.000)*30%
75.000/mois
soumettre à la G1 + 4.000 -1500 = 16.000
Dividendes
Retenue à la source 2.100.000 * 10% =
2015/2014 : RCM
libératoire de 10% 210.000
2.100.000
4
Rémunération Paiement de l’IRG
Calcul de L’IRG suivant
brute mensuelle de BNC suivant le barème
barème progressif
80.000 Déclaration G1
40.000 * 12 * 15% =
40.000 / mois 15% Libératoire/G51
72.000
M.IND 25.000 * 12 * 7% =
M.IND 25.000/mois
5 25.000/mois Revenus fonciers 21.000

Appart Etudiants 00 Appart Etudiants

2. Déclaration annuelle G1 :
a. Détermination des revenus catégoriels à inclure dans la G1

Désignation de revenus à Montants IRG

intégrer
Bénéfice professionnel 2.400.000 (6.820.800 - 1.440.000) * 35% + (1.440.000
Bénéfice non commercial 3.720.000 - 360.000) * 30% + (360.000 - 120.000) *
Bénéfice non commercial 960.000 20% + (120.000 - 0) * 0% = 1.883.280 +
A déduire Cotisation - 259.200 324.000 + 48.000 + 0 = 2.255.280 DA
CASNOS
Total 6.820.800

- Le comptable de Mr AMRANE doit remplir la déclaration IRG toute en mentionnant le

montant de chaque catégorie de revenu (2.400 .000, 3 720. 000, 960.000) et le bénéfice
total imposable à l’IRG (2.255.280) après déduction de la cotisation CASNOS (259.200).

- La déclaration annuelle IRG ( G1) doit être déposée à l’inspection de lieu de résidence du
Mr AMRANE au plus tard le 30 avril 2016.

- Le service des impôts de l’inspection va se servir de cette de déclaration G1 pour remplir

la prématrice IRG 2016 qui serve de base de calcule des deux acomptes provisionnels
IRG et le solde de liquidation pour l’exercice 2017.

- Deux avertissements fiscaux (deux acomptes) et un solde de liquidation vont parvenir à

Mr AMRANE en 2017 afin qu’il puisse payer dans les délais fixés par la loi.
- Le nom paiement ou un retard dans le paiement des deux acomptes entraine l’application
d’une pénalité de 10%.

b. Calcul de l’IRG net à payer :

IRG à payer = (6.820.800 - 1.440.000) * 35% + (1.440.000 - 360.000) * 30% +

(360.000 - 120.000) * 20% + (120.000 - 0) * 0%

IRG à payer = 1.883.280 + 324.000 + 48.000 + 0

IRG à payer = 2.255.280 DA