CHAPITRE 2 

: DES RETENUES A LA SOURCE

SECTION 1/ LA RETENUE A LA SOURCE SUR LES REVENUS FONCIERS

A/ LE DOMAINE D’APPLICATION DE LA RETENUE A LA SOURCE SUR LES RF

L’IR est payé en matière de RF par voie de RS si les locaux sont donnés en location à une
personne physique ou morale ayant son domicile fiscal au Sénégal. Cette règle s’applique si le
local est loué à l’Etat aux collectivités publiques et représentations diplomatiques.
Exceptionnellement la RS ne s’applique pas si son montant est < à 150 000 F ou lorsque les
loyers sont payés au profit d’une personne morale.

B/ METHODE DE CALCUL DE LA RS

Le taux est de 5% et il s’applique sur le montant hors taxes des loyers encaissés. Le
contribuable est tenu de présenter chaque trimestre un état des loyers versés en y mentionnant
l’identité de l’employeur, du bénéficiaire du montant des sommes versées. Le débiteur de
l’impôt doit déduire la RS sur sa déclaration.

SECTION 2/ LA RETENUE A LA SOURCE SUR LES REVENUS BNC (BRS)

Les redevances versées aux prestataires de services installés à l’étranger en contrepartie des
services rendus au Sénégal sont soumises à l’impôt au titre de la retenue BNC.
La loi exige pour l’application de cette règle que le bénéficiaire de la RS n’ait pas
d’installation professionnelle au Sénégal et que le service rendu soit utilisé ou fourni au
Sénégal.

A/ DOMAINE D’APPLICATION DE LA RS/ BNC

Les redevances visées par la loi (art135 du CGI) sont celles relatives aux :
- Les locations d’équipements commerciaux ou scientifiques consenties aux
entreprises Sénégalaises (exemple location de navire étranger)
- Les prestations diverses tels que la réparation, l’entretien l’assistance, l’étude
technique ou informatique.
- La fourniture d’information d’ordre industriel, commercial ou scientifique
- Les commissions commerciales diverses versées à des entreprises étrangères
en raison des services rendus ou utilisés au Sénégal.

B/ METHODE DE CALCUL DE LA RS/BNC

Si le pays du prestataire de service a signé avec le Sénégal une convention tendant à éviter la
double imposition ; le taux applicable est déterminé par la convention elle-même. Le taux
s’appliquera aussi sur le montant de la rémunération.
S’il n’y a pas de convention, le taux de 25% s’applique au montant de la rémunération après
l’abattement de 20% dudit montant. 5000 000 x 20%= 1000 000, 5000 000-1000 000= 4000
000 x 25%= 1000 000
Cette opération est à effectuer par le bénéficiaire du service au Sénégal.
SECTION 3/ LA RETENUE SUR LES SOMMES VERSEES A DES TIERS (BRS)

A-Domaine de la retenue à la source sur les sommes versées à des tiers

Aux sens de l’article 133 du CGI, les sommes rémunérant les prestations de service utilisés ou
fournies au Sénégal sont soumises à la RS. Les personnes bénéficiaires sont des personnes
physiques exerçant une activité industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou de la
profession libérale et non régies par le régime du réel. Sont exonérés de ce régime, les
professionnels de l’hôtellerie et de la restauration.

B- méthode de calcul

Le taux applicable est de 5% de la base constituée par le montant hors taxe perçu. Cette
retenue n’est due que si le montant de la rémunération est de supérieur ou égal à 25000.

Par ailleurs, la tva est soumise au même système de retenue à la source (VRS).