Ministère de l’enseignement supérieur et de la recherche

scientifique
Institut supérieur de gestion de Sousse

Notre projet:

Le développement agricole

Réalisée par :

HAMMEDI IBTISSEM
ABBASSI KHAWLA

Année universitaire 2022/2023

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Le cadre juridique
3 Les sanctions
Les conditions
Le cadre institutionnel 4

Le contenu de l’avantage

L’étendue de
l’avantage
INTRODUCTION :
Les avantages fiscaux désignent des dispositions légales dont la mise en

œuvre entraine pour les contribuables un allégement de leurs charges

fiscales .

L’Etat utilise les avantages fiscaux pour encourager les investisseurs à

investir dans les zones de développement agricole

4
LE CADRE JURIDIQUE
Le régime applicable :
 Sous réserve des dispositions des articles 12 et 12 bis de la loi n°89-114 du 30

décembre 1989 portant promulgation du code de l’impôt sur les revenus des
personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés, la souscription au capital
initial de l’entreprise ou à son augmentation donne lieu à la déduction, des
revenus ou bénéfices investis, des revenus ou bénéfices nets soumis à l’impôt
sur le revenu des personnes physiques ou à l’impôt sur les sociétés.
 Les investissements réalisés par ces entreprises donnent également lieu à la

déduction, des bénéfices investis au sein même de l’entreprise, des bénéfices

nets soumis à l’impôt sur les sociétés.
LE CADRE INSTITUTIONNEL
 Liste des pièces à fournir pour les demandes d’avantages fiscaux au titre du
développement agricole :
Le promoteur est tenu à déposer un dossier accompagné des documents suivants :
1. Une attestation de dépôt de déclaration d’investissement qui doit être remplie avec
précision et signé par le promoteur. Les demandes peuvent être déposées soit directement
au siège de l’APIA soit dans les chefs lieux des gouvernorats.
2. Liste des équipements à acquérir précisant l’intitulé du matériel, la quantité et le cout.

3. Devis estimatifs ou factures pro-forma des différents équipements et matériels de transport

à acquérir.
4. Un certificat justifiant la propriété ou la gérance du terrain agricole.

etc…
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LE CONTENU DE L’AVANTAGE
 Le code d’incitation à l’investissement offre plusieurs avantages destinés
aux promoteurs agricoles :
 La déduction à la souscription du capital initial de l’entreprise ou à son
augmentation des bénéfices nets soumis à l’impôt sur les sociétés.
 L’exonération des droits de douane et suspensions de la taxe sur la valeur
ajoutée à l’importation d’équipements qui ne sont pas fabriqués localement
et sur les équipements fabriqués localement.

 La déduction totale à 100 % de l’assiette imposable pendant les 10 premières

années.
 Les investisseurs agricoles peuvent bénéficier de remboursement du droit

de mutation des terres agricoles destinées à l’investissement sur demande.

Une demande qui devra être présentée au plus tard un an après la déclaration
d’investissement.

Les primes d’encouragement:

Dans le cadre de la concrétisation de certains objectifs spécifiques liés à des
stratégies de développement agricole, des primes d’encouragement ont été
instaurées pour motiver les acteurs économiques concernées.
L’ÉTENDUE DE L’AVANTAGE
Le champ d’application:
Les avantages prévus par le code d’incitation sont accordés en
fonction d’une classification en trois catégorie ( A, B, C) qui prend
en considération le montant d’un investissement, la région et la
superficie comme suit:
Catégorie A:
- Les projets agricoles dans le coût ne dépasse pas 40 000 dinars
réalisée par exploitation dans la superficie ne dépasse pas la
superficie maximale des investissement de la catégorie «A»,
- Les groupements de développement dans le secteur agricole,
- Les associations a intérêt collectif pour l’investissement dans
l’économie d’eau.
Catégorie B:
- les projets agricoles dont le coût varie entre 40 000 dinars et
150 000 dinars et dont la superficie ne dépasse pas la superficie
maximale des investissements de la catégorie « B»,
- les opérations d’investissement réalisées par les associations
d’exploitants agricoles,
- les opérations d’investissement réalisées sur des exploitations
dont la superficie dépasse la superficie maximale des
investissement de la catégorie « A ».
Catégorie C:
- les projets agricoles dont le coût dépasse 150 000 dinars,
- les projets de première transformation des produits agricoles et
leurs conditionnements,
- Les projets de services liés à l’activité agricole,
- Les opérations d’investissement réalisées sur des exploitations
dont la superficie dépasse la superficie maximale des
investissements de la catégorie « B ».
 LES CONDITIONS
 Pour bénéficier des encouragements prévus au titre du développement agricole,
l’article 72 et 75 du code de l’IRPP et de l’Is impose plusieurs conditions. Parmi
ces conditions on peut citer :
 La présentation d’une attestation de dépôt de déclaration d’investissement auprès
des services concernés,
 La tenue d’une comptabilité(régime réel ) y compris pour les exploitants agricoles
qui voudraient bénéficier de ce régime et qui ne cumulent pas leurs activités
agricoles avec les activités relevant des BIC ou des BNC,
 La présentation d’une attestation d’entrée en activé dans un délai de deux années à
partir de la date de déclaration de l’investissement de création.
 La réalisation d’un schéma de financement de l’investissement comportant

un minimum de fonds propres conformément à la législation et à la

réglementation en vigueur fixé à 30% pour les investissements agricoles.

 LES SANCTIONS
 Les bénéficiaires des avantages prévus par le présent code en sont déchus en cas

de:
 non respect de ses dispositions ou de non commencement d’exécution du projet

d’investissement dans un délai d’un an à partir de la date de la déclaration

d’investissement,
 non réalisation du projet ou du détournement illégal de l’objet initial de

l’investissement.
 Les sanction prévus par l’article 63 et 66:

 remboursement des primes et des avantages octroyés majorés des pénalités de

retard.
 possibilité d’une amende variant entre 1 000 et 10 000 D dont la

constatation et le recouvrement sont effectues conformément aux lois et ce

en plus de la déchéance du droit au bénéfice des avantages du présent code.
CONCLUSION :
Nous sommes présenter les avantages fiscaux du développement agricole en

général. Puis, nous sommes détailler le contenu, l’étendue, les conditions.

Et enfin, nous sommes présenter les sanctions en cas de non respect des

conditions.

A mon avis les avantages fiscaux représentent un manque à gagner pour

l’Etat.
 Bibliographie

Le code d’incitation,

Le livre des avantages fiscaux de «Raouf yaich »,

la loi n°89-114 du 30 décembre 1989,