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des nouvelles recrues-Masters-2019-

La fiscalité locale
Hamid BENHAMDOUCH
Trésorier Régional de Casablanca
28 Novembre 2019
 Introduction
la réforme de la fiscalité locale en 2007, s’inscrit dans le cadre des efforts déployés par les pouvoirs
publics, pour moderniser et améliorer l’organisation financière et comptable des collectivités
territoriales.

Basée sur un nombre limité d’impôts et taxes locaux et assise sur des bases modernes et rénovées, la
réforme de la fiscalité locale vise la modernisation, la simplification et la rationalisation des impôts
locaux dus par les entreprises et par les ménages.

Néanmoins, un certain nombre d’impôts , de redevances et de taxes institués par la loi 30-89, sont
maintenus à titre transitoire par le Dahir n°1-07-209 du 27/12/2007.

La loi 47-06 relative à la fiscalité des collectivités locale entrée en vigueur depuis le 01/01/2008, a
institué un certain nombre d’impôts, de taxes et de redevances au profit desdites collectivités, et a
réorganisé, leurs règles de détermination, de perception et de contrôle.

Dans cette présentation, il est suggéré de répondre aux questions ci-après:

-Quels sont ces impôts, taxes et redevances, leurs barèmes et leurs modes de calcul?

-Quels en sont les assujettis et les bénéficiaires?

-Quelles sont les règles de perception et de contrôle, ainsi que les obligations de chaque partie?

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 Introduction (Suite)
Ainsi, la fiscalité locale regroupe l’ensemble des taxes instituées au profit des communes urbaines et rurales , des
préfectures, des provinces et des régions.
En vertu des dispositions de l'article 2 de la loi 47-06, sont instituées au profit des communes urbaines et rurales
les taxes suivantes :
 la taxe professionnelle ;
 la taxe d’habitation ;
 la taxe de services communaux ;
 la taxe sur les terrains urbains non bâtis ;
 la taxe sur les opérations de construction ;
 la taxe sur les opérations de lotissement ;
 la taxe sur les débits de boissons;
 la taxe de séjour;
 la taxe sur les eaux minérales et de table ;
 la taxe sur le transport public de voyageurs ;
 la taxe sur l’extraction des produits de carrières.
Les Taxes instituées au profit des préfectures et des provinces sont:
 taxe sur les permis de conduire;
 taxe sur les véhicules automobiles soumis à la visite technique;
et la taxe sur la vente des produits forestiers.
Les Taxes instituées au profit des régions sont:
 la taxe sur les permis de chasse;
 la taxe sur les exploitations minières;
3  et la taxe sur les services portuaires.
 Taxes instituées au profit des communes urbaines et
rurales

Taxe Professionnelle

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 Taxe professionnelle
Personnes Toute personne physique ou morale de nationalité marocaine ou
et activités étrangère qui exerce au Maroc une activité professionnelle ;
imposables Les activités professionnelles sont classées, d'après leur nature,
dans l'une des classes de la nomenclature des professions.
La taxe professionnelle est établie sur la valeur locative annuelle
brute, normale et actuelle des magasins, boutiques, usines, ateliers,
hangars, remises, chantiers, lieux de dépôts et de tous locaux,
emplacements et aménagements servant à l'exercice des activités
professionnelles imposables.
La valeur locative, base de la taxe professionnelle est déterminée
soit au moyen de baux et actes de location, soit par voie de
Base comparaison, soit par voie d'appréciation directe.
imposable Pour les établissements industriels et toutes les autres activités
professionnelles, la taxe professionnelle est calculée sur la valeur
locative de ces établissements pris dans leur ensemble et munis de
tous leurs moyens matériels de production y compris les biens loués
ou acquis par voie de crédit-bail.
En aucun cas, cette valeur locative ne pourra être inférieure à 3%
du prix de revient des terrains, constructions, agencements,
matériel et outillages.
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 Taxe professionnelle (suite)
Liquidation La taxe professionnelle est établie au lieu de situation des locaux
de la taxe et installations professionnelles imposables. Les personnes
n'ayant pas de locaux ou d'installations professionnelles sont
tenues d'élire un domicile fiscal.
La taxe est due pour l'année entière à raison des faits existant au
mois de janvier.

Taux Les taux de la taxe professionnelle applicables à la valeur

d'imposition locative sont fixés comme suit :
classe 3 (C3) ..................................................... 10%
classe 2 (C2) ..................................................... 20%
classe 1 (C1) ...................................................... 30%
Le droit minimum de la taxe due par les redevables ne peut être
inférieur aux montants ci-après :

Classe CU CR
C3 300 100
C2 600 200
C1 1200 400
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 Taxe professionnelle (suite)
Paiement de la La taxe professionnelle est établie par voie de rôle.
taxe Le paiement par anticipation de la taxe professionnelle est
effectué par :
• les redevables qui en font la demande par écrit ;
•les voyageurs, représentants ou placiers de commerce ou
d'industrie qui ne sont pas passibles de l'impôt sur le revenu au
titre de leurs revenus salariaux et revenus assimilés, les
marchands ambulants sur la voie publique, les redevables qui
n'exercent pas à demeure au lieu de leur domicile;
•les redevables exerçant sur les marchés ruraux. Dans ce cas, la
taxe due est établie et recouvrée par les agents des perceptions.

Répartition du Le produit de la taxe professionnelle est réparti comme suit:

produit de la • 80% aux budgets des communes du lieu d'imposition
taxe • 10% au profit des chambres de commerce, d'industrie et de
professionnelle services, des chambres d'artisanat et des chambres des pêches
maritimes et de leurs fédérations. La répartition de ce
produit entre ces chambres et fédérations est fixée par voie
réglementaire
• 10% au budget général au titre des frais de gestion.
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 Taxe professionnelle (suite)
Obligations des •Inscription au rôle de la taxe professionnelle;
contribuables •Déclaration des éléments imposables;
•Affichage du numéro d'identification à la taxe professionnelle et
présentation des pièces justifiant l'inscription;
•Déclaration de chômage d'établissement;
•Déclaration de cession, cessation, transfert d'activité ou
transformation de la forme juridique de l'établissement;

Recensement et Il est procédé annuellement à un recensement des redevables

constatation sur exerçant une activité professionnelle, même lorsqu'ils sont
place expressément exonérés de la taxe professionnelle.
Ce recensement est effectué par la commission de recensement
prévue à l'article 32 de la loi 47-06.

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 Taxe d’habitation

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 Taxe d’habitation
Personnes et La taxe d’habitation porte annuellement sur les immeubles bâtis
biens et constructions de toute nature occupés en totalité ou en partie
imposables par leurs propriétaires à titre d'habitation principale ou
secondaire ou mis bénévolement.
La taxe est établie au nom du propriétaire ou de l'usufruitier et à
défaut, au nom du possesseur ou de l'occupant.
Lorsque le propriétaire du sol est différent du propriétaire de la
construction, la taxe est établie au nom du propriétaire de la
construction.

Le champ La taxe s'applique :

territorial - à l'intérieur des périmètres des communes urbaines ;
d'imposition - dans les zones périphériques desdites communes telles que ces
zones sont définies par les dispositions de la loi n° 12-90 relative à
l'urbanisme promulguée par le dahir n° 1-92-31 du 15 hija 1412
(17 juin 1992) ;
- dans les centres délimités désignés par voie réglementaire;
- dans les stations estivales, hivernales et thermales dont le
périmètre de taxation est délimité par voie réglementaire.
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 Taxe d’habitation (suite)
Base La taxe d'habitation est assise sur la valeur locative des immeubles,
imposable déterminée par voie de comparaison par la commission de
recensement;
Cette valeur locative est fixée d'après la moyenne des loyers
pratiqués pour les habitations similaires situées dans le même
quartier;
La valeur locative est révisée tous les cinq (5) ans par une
augmentation de 2%.
Un abattement de 75% est appliqué à la valeur locative de
l'habitation principale de chaque redevable propriétaire ou
usufruitier.
Liquidation La taxe est établie annuellement au lieu de situation des immeubles
de la taxe imposables compte tenu de leur consistance et de leur affectation à la
date du recensement.
Lorsqu'un immeuble fait l'objet d'un changement de propriété, il est
procédé, au titre de l'année qui suit, à l'imposition au nom du
nouveau propriétaire.
Lorsqu'un local est vacant à la date du recensement soit pour cause
de grosses réparations, soit parce que son propriétaire le destine à la
vente ou à la location, la taxe est établie au titre de l'année de
vacance.
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 Taxe d’habitation (suite)
Taux Les taux de la taxe sont fixés comme suit :
d'imposition
Valeur locative annuelle Taux

- de 0 à 5 000 dirhams ...................... Exonérée

- de 5 001 à 20 000 dirhams....................10%

- de 20 001 à 40 000 dirha ...................... 20%

- de 40 001 dirhams et plus …….......… 30%

Etablissement et La taxe est établie par voie de rôle.

Répartition du La taxe dont le montant est inférieur à cent (100) dirhams n'est
produit de la pas émise.
taxe Le produit de la taxe est réparti par le service chargé du
recouvrement comme suit :
- %90 aux budgets des communes du lieu d'imposition;

- %10 au budget général au titre de frais de gestion.

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 Taxe d’habitation (suite)
Obligations des Déclaration d'achèvement de constructions, de changement de
contribuables propriété ou d'affectation des immeubles
Les propriétaires ou usufruitiers concernés sont tenus de
souscrire, par immeuble, auprès du service local des impôts du
lieu de situation dudit immeuble, une déclaration de vacance.

Opérations de Il est procédé annuellement à un recensement des immeubles

recensement relevant de la taxe d'habitation même lorsqu'ils sont expressément
exonérés de ladite taxe.
Ce recensement est effectué dans chaque commune, par une
commission dont les membres sont nommés, pour six (6) ans, par
décision du gouverneur de la préfecture ou de la province.
La commission comprend obligatoirement :
- un inspecteur des impôts proposé par l'administration fiscale ;
- un représentant des services fiscaux de la commune proposé par
le président du conseil communal .

13
 Taxe des services communaux

14
 Taxe des services communaux
Personnes et La taxe de services communaux est établie annuellement au lieu
biens imposables de situation des immeubles soumis à cette taxe, au nom du
propriétaire ou de l'usufruitier et à défaut, au nom du possesseur
ou de l'occupant .
Cette taxe s'applique :
- à l'intérieur du périmètre des communes urbaines ;
-dans les zones périphériques desdites communes,
dans les centres délimités, désignés par voie réglementaire ;
- dans les stations estivales, hivernales et thermales dont le
périmètre de taxation à la taxe d'habitation est délimité par voie
réglementaire.
Détermination La taxe de services communaux est assise :
de la base • en ce qui concerne les immeubles soumis à la taxe d'habitation
imposable et à la taxe professionnelle y compris ceux qui bénéficient de
l'exonération permanente ou temporaire, sur la valeur locative
servant de base au calcul desdites taxes ;
• en ce qui concerne les immeubles non soumis à la taxe
d'habitation, sur le montant global des loyers lorsque lesdits
immeubles sont donnés en location ou sur leur valeur locative
lorsqu'ils sont mis gratuitement à la disposition de tiers.
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 Taxe des services communaux (suite)
Tarif et Les taux de la taxe de services communaux sont fixés comme
répartition suit :
•10,50% de la valeur locative, pour les biens situés dans le
périmètre des communes urbaines, des centres délimités, des
stations estivales, hivernales et thermales .
•6.50% de ladite valeur locative pour les biens situés dans les
zones périphériques des communes urbaines.
Le produit de la taxe de services communaux est réparti par le
service chargé du recouvrement comme suit:
95% aux budgets des communes ;
5% aux budgets des régions.

Obligations Les dispositions relatives à la liquidation, aux obligations, aux

sanctions, au recensement, au délai de prescription, aux
réclamations, aux dégrèvements et compensation ainsi que les
dispositions diverses prévues en matière de la taxe d'habitation et
de la taxe professionnelle sont également applicables en matière
de taxe de services communaux.

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 Taxe sur les terrains urbains
Non bâtis

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 TNB
Personnes et La taxe sur les terrains urbains non bâtis porte sur les terrains
biens urbains non bâtis situés à l'intérieur des périmètres des
imposables communes urbaines et les centres délimités disposant d'un
document d'urbanisme.
La taxe est due par le propriétaire et, à défaut de propriétaire
connu, par le possesseur.

Base imposable La taxe est assise sur la superficie du terrain au mètre carré.
et tarifs Chaque fraction de mètre carré étant comptée pour un mètre
carré entier.
La TNB est due pour l'année entière à raison des faits existants au
premier janvier de l'année d'imposition.
Les tarifs de la taxe sur les terrains urbains non bâtis sont fixés,
dans les formes et conditions prévues à l'article 168 de la loi 47-06
comme suit:
- Zone immeuble ...................................................... 4 à 20 DH/m2 ;
- Zones villa, zone logement individuel et autres zones: 2 à 12
DH/m2.

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 T N B (suite)
Paiement de la La taxe sur les terrains urbains non bâtis est payée
taxe spontanément à la caisse du régisseur communal avant le
premier mars de chaque année.

Obligations des Les propriétaires ou les possesseurs des terrains urbains non
redevables bâtis soumis à la taxe ou exonérés doivent déposer avant le
premier mars de chaque année:
- une déclaration faisant ressortir tous les éléments de
liquidation de la taxe;
- une déclaration de changement de propriétaire ou
d'affectation.

Recensement Il est procédé annuellement à un recensement des propriétés

soumises à la taxe sur les terrains urbains non bâtis.
Ce recensement est effectué par le service d'assiette communal.

19
 Taxe sur les opérations
de construction

20
 La taxe sur les opérations de construction
Activités et La taxe sur les opérations de construction s'applique aux
personnes opérations de construction, de reconstruction et
imposables d'agrandissement de toute nature ainsi qu'aux opérations de
restauration qui nécessitent un permis de construire.
La taxe est due par le bénéficiaire de l'autorisation de
construire.
Détermination La taxe sur les opérations de construction est calculée sur la
de la base superficie au mètre carré couvert. Chaque fraction de mètre
imposable carré étant comptée pour un mètre carré (m2) entier.
La taxe sur les opérations de construction est payable une seule
fois lors de la délivrance de l'autorisation de construire.
Liquidation de Les tarifs de la taxe sont fixés, dans les formes et conditions
la taxe prévues à l'article 168 de la loi 47-06, au mètre carré couvert
comme suit:
•immeubles collectifs de logements ou ensembles immobiliers,
immeubles à usage industriel, commercial, professionnel ou
administratif…………………………………. de 10 à 20 DH/m2;
•logements individuels......................................de 20 à 30 DH/m2.

21
 La taxe sur les opérations de construction
Paiement de la Les redevables de la taxe sont tenus de verser spontanément le
taxe montant de la taxe à la caisse du régisseur communal, au
moment de la délivrance de l'autorisation de construire.

Affichage de Les bénéficiaires de l'autorisation de construire sont tenus, avant

l’autorisation le démarrage des travaux, d'afficher les références de
l'autorisation ainsi que la date de sa délivrance.

22
 Taxe sur les opérations
de lotissement

23
 La taxe sur les opérations de lotissement
Activités et La taxe sur les opérations de lotissement s'applique à toute
personnes opération de lotissement.
imposables La taxe est due par le bénéficiaire de l'autorisation de lotir.

Base imposable La taxe est assise sur le coût total des travaux d'équipement du
lotissement hors taxe sur la valeur ajoutée.
Le taux de la taxe est fixé de 3% à 5% du coût total des travaux
d'équipement du lotissement.

Obligations des Les redevables de la taxe sont tenus de déposer auprès du

redevables régisseur communal compétent une déclaration comportant :
•le coût total estimatif des travaux d'équipement du lotissement
au moment du dépôt de la demande de l'autorisation de lotir ;
•le coût total réel des travaux précités, au moment de la
délivrance du permis de conformité;
•Les redevables de la taxe sont tenus de verser spontanément à la
caisse du régisseur communal le montant de la taxe.

24
 Taxe sur les débits
de boissons

25
 La taxe sur les débits de boissons
personnes La taxe sur les débits de boissons est due par les exploitants des
imposables cafés, bars et salons de thé et de manière générale, par tout
débitant de boissons à consommer sur place.

Base imposable La taxe sur les débits de boissons est assise sur les recettes, hors
taxe sur la valeur ajoutée, réalisées sur la vente des boissons à
consommer sur place et effectuées par les exploitants des
établissements soumis à la taxe.
Le taux de la taxe est fixé de 2% à 10% des recettes, hors taxe
sur la valeur ajoutée, réalisées par l'établissement.

Obligations des Les redevables sont tenus de déposer dans un délai maximum de
redevables trente (30) jours suivant la date du début de l'activité une
déclaration d'existence.
Déclaration de cession, cessation, transfert d'activité ou
transformation de la forme juridique;
Déclaration de chômage.

26
 Taxe de séjour

27
 La taxe de séjour (suite)
Personnes La taxe de séjour est perçue dans les établissements
imposable d'hébergement touristiques appartenant à des personnes
morales ou physiques et vient en sus du prix de la chambre.

Base imposable La taxe est due par personne et par nuitée selon les tarifs fixés
pour les différentes catégories d'établissements d'hébergement
touristiques.
Obligations des Les exploitants des établissements d'hébergement touristiques
redevables sont tenus de déposer avant le premier avril de chaque année
une déclaration auprès du service d'assiette communal, d'après
un imprimé-modèle établie par l'administration, comportant le
nombre de clients ayant séjourné dans l'établissement pendant
l'année écoulée ainsi que le nombre de nuitées.
En cas de cession, cessation, transfert d'activité ou
transformation de la forme juridique, les redevables doivent,
dans un délai de 45 jours, à compter de la date de la réalisation
de l'un de ces événements, souscrire une déclaration auprès du
service d'assiette communal du lieu de situation de chaque
établissement.
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 La taxe de séjour (suite)
Tarifs Les tarifs de la taxe sont fixés comme suit:
a) Maisons d'hôtes, centres ou palais de congrès et hôtels de
luxe de 15 à 30 DH;
b) Hôtels:
• 5 étoiles ………………….. De 10 à 25
• 4 étoiles ………………….. De 5 à 10
• 3 étoiles ……...............….. De 3 à 7
• 2 et 1 étoiles ………….….. De 2 à 5
c) Clubs privés …………….….de 10 à 25
d) Village de vacance ………. de 5 à 10
e) Résidences touristiques…... De 3 à 7

Versement de la Les exploitants des établissements d'hébergement touristiques

taxe sont responsables du recouvrement de la taxe de séjour auprès
des clients.
Le montant de la taxe est versé spontanément à la caisse du
régisseur communal, trimestriellement, avant l'expiration du
mois suivant chaque trimestre, sur la base du nombre de clients.

29
 Taxe sur les eaux minérales
Et de tables

30
 Taxe sur les eaux minérales et de table
Personnes et La taxe sur les eaux minérales et de table est due, par les
biens entreprises exploitant les sources d'eaux minérales ou de table,
imposables devant être livrées à la consommation sous forme de bouteilles.
Les eaux minérales et les eaux de table taxables sont les eaux de
source ou de puits telles qu'elles sont réglementées par la
législation en vigueur relative à leur exploitation et à leur vente.

Base imposable La taxe est assise sur chaque litre ou fraction de litre des eaux
minérales et de tables devant être livrées à la consommation sous
forme de bouteilles.
Le tarif de la taxe est fixé à 0,10 dirham par litre ou fraction de
litre des eaux minérales et de tables devant être livrées à la
consommation sous forme de bouteilles

Obligations des Les redevables de la taxe sont tenus de déposer avant le premier
redevables avril de chaque année une déclaration auprès du régisseur
communal comportant le nombre de litres ou fraction de litres
d'eaux minérales et de table devant être livrées à la
consommation sous forme de bouteilles
31
 Taxe sur les eaux minérales et de table
Paiement de la Le montant de la taxe est versé spontanément à la caisse du
taxe régisseur communal, trimestriellement avant l'expiration du
mois suivant chaque trimestre, sur la base du nombre de litres
ou fractions de litres d'eaux minérales et de tables devant être
livrées à la consommation sous forme de bouteilles, au vu d'un
bordereau de versement établi selon un imprimé-modèle de
l'administration.

32
 Taxe sur le transport public
Des voyageurs

33
 Taxe sur le transport public des voyageurs
Personnes et La taxe sur le transport public de voyageurs porte sur l'activité
activités des taxis et de cars de transport public de voyageurs à raison de
imposables leur exploitation territoriale.
La taxe est due par les propriétaires ou à défaut de propriétaires
connus par les exploitants de taxis et de cars affectés au
transport public de voyageurs.

Base imposable La taxe est assise sur l'activité de transport public de voyageurs
en fonction des catégories de véhicules qui en sont affectés.

Obligations des Les redevables sont tenus de déposer auprès du service d'assiette
redevables de la commune une déclaration d'existence au début de leur
activité, une déclaration de cessation d'activité, en cas de cession,
cessation, transfert d'activité ou transformation de la forme
juridique, selon un imprimé-modèle de l'administration.

34
 Taxe sur le transport public des voyageurs (suite)
Tarifs Les tarifs de la taxe sont fixés comme suit:

• Taxi de 2éme Catégorie………………….. De 80 à 200

• Taxi de 1ére Catégorie………………….. De 120 à 300
• Cars moins de 7 places ……...............….. De 150 à 400
• Cars moins de série C ……..................….. De 300 à 800
• Cars moins de série B ……..................….. De 500 à 1400
• Cars moins de série A ……..................….. De 800 à 2000
Les trimestres débutent le premier janvier, le premier avril, le
premier juillet et le premier octobre. Tout trimestre commencé
est compté pour un trimestre entier

Paiement de la Le montant de la taxe est versé spontanément, trimestriellement

taxe avant l'expiration du mois suivant chaque trimestre, à la caisse
du régisseur :
•de la commune d'exploitation des taxis de 2e catégorie;
•de la commune du lieu de départ du véhicule pour les autres
catégories;
Le paiement de la taxe est justifié par la délivrance au
redevable d'une quittance qui doit être présentée lors de toute
opération de contrôle par les services compétents.
35
 Taxe sur l’extraction
Des produits de carrières

36
 Taxe sur l’extraction des produits de carrières
Personnes et Il est appliqué une taxe sur les quantités de produits extraits des
activités carrières situées dans le ressort territorial de la commune.
imposables La taxe est due par l'exploitant autorisé, quel que soit le régime
de propriété de la carrière.

Base imposable La taxe est assise sur la quantité extraite des produits de
carrières en fonction de la nature de ces produits.

Obligations des Les redevables doivent déposer une déclaration auprès du

redevables service d'assiette de la commune sur le territoire de laquelle sont
extraits les produits de carrières avant le premier avril de
chaque année, d'après un imprimé-modèle de l'administration
comportant la nature et la quantité des produits extraits au
cours de l'année écoulée.
Les redevables sont tenus de délivrer à chaque client un
récépissé numéroté tiré d'une série continue au titre des
quantités acquises, établi d'après un imprimé-modèle de
l'administration.

37
 Taxe sur l’extraction des produits de carrières(suite)
Tarifs Les tarifs de la taxe sont fixés comme suit:

• Pour les roches à usage ornemental et cosmétique,

vanadinite, ghassoul, agate corail et saphir…………. de 20 à
30 DH
• Pour les variétés de marbre ………………de 15 à 20 DH
• Pour le sable et les roches destinés à la construction (pierre,
gypse, tout venant) et les roches destinées à un usage
industriel (calcaire, argile, pouzzolane)…… de 3 à 6 DH
paiement de la Le montant de la taxe est versé spontanément à la caisse du
Taxe régisseur communal trimestriellement avant l'expiration du
mois suivant chaque trimestre, sur la base de la nature et de la
quantité des produits extraits et au vu d'un bordereau de
versement, établi d'après un imprimé-modèle de
l'administration.

Répartition du Le produit de la taxe est réparti par le service chargé du

produit de la recouvrement comme suit :
taxe • 90% au profit des budgets des communes concernées;
• 10% au profit du budget de la région concernée
38
 Tableau Récapitulatif
des taxes locles instituées au profit des communes urbaines et rurales
Taxes Champ d’application
Taxe sur les Terrains non bâtis à
terrains l’intérieur des communes
urbains non urbaines et les centres
bâtis délimités à l’exclusion des
terrains nus affectés à une
exploitation professionnelle
ou agricole dans la limite de
5 fois la superficie des
terrains exploités. Taxe due
par le propriétaire et à
défaut par
Le possesseur.
Taxe sur les Opérations de constructions
opérations de et toutes opérations
constructions nécessitant une autorisation
de construire.
Taxe due par le bénéficiaire
de l’autorisation de
construire
39
Principales Base imposable Taux et tarifs
exonérations
Promoteurs Superficie du -Zone immeuble : 4 à 20
immobiliers réalisant, terrain au mètre dh/m2;
sur convention avec carré. Chaque -Zone villa , zone logement
l’Etat, un programme fraction de m2 est individuel et autres zones:
de 2.500 logements comptée pour un 2 à 12 dh/m2 .
sociaux. m2 entier.
-Terrains situés dans
zones dépourvues de
réseaux d’eau ou
d’électricité.
-Terrains faisant objet
d’une autorisation de
lotir ou de construire
pour 3 années suivant
l’année de
l’autorisation.
-Logements sociaux Superficie au m2 -Immeuble de logement ou
-Habitations de type couvert. Chaque immeuble à usage
rural situées dans les fraction de m2 est professionnel: 10 à 20
communes rurales. comptée pour un dh/m2;
m2 entier. -Log . Individuel :20 à 30
dh/m2.
 Taxes Champ Principales Base Taux et tarifs
d’application exonérations imposable
Taxes sur les Opération de Différentes agences Coût total HT des De 3 % à 5% du coût total
opérations de lotissement. travaux des travaux :
lotissement Taxe due par le d’équipement de -Acompte de 75% liquidé
bénéficiaire du lotissement. sur coût estimatif des
l’autorisation de lotir. travaux à la délivrance de
l’autorisation .
--Solde liquidé sur coût réel
des travaux.

Taxes sur les Exploitants des cafés, Néant. Recettes HT sur 2% à 10% des recettes HT.
débits de boissons bars et salons de thé et ventes des boissons
tout débitant de à consommer sur
boissons à consommer place.
sur place.

Taxe de séjour Etablissements -Hôtels non classés, -Maisons d’hôtes, centre ou

d’hébergement -pensions, camping, palais de congrès et ---hôtels
touristiques auberges de jeunes. de luxe : 15 à 30 DH
-Enfants de moins de -Hôtels 5 étoiles : 10 à 25 DH
12 ans. -H4* : 5 à 10 DH
-H3* : 3 à 7 DH
-H2* et 1* : 2 à 5 DH
-Clubs privés : 10 à 25 DH
-Village de vacances : 5 à 10
DH
-Résid. Touristiques : 3 à 7 DH
-Motels, gites et autres : 2 à 5
DH.

40
 Taxes Champ Principales Base Taux et tarifs
d’application exonérations imposable
Taxe sur les eaux Entreprises exploitant Néant Litre ou fraction 0.10DH par litre ou
minérales et de les sources d’eaux de litre livrée à la fraction de litre
table minérales ou de consommation
tables, devant être sous forme de
livrées à la bouteilles.
consommation sous
formes de bouteilles.
Taxe sur le Activités des taxis et Néant Activité de Taxis :
transport public des cars de transport transport public 2ème catég : 80 à 200 DH
des voyageurs public de voyageurs à de voyageurs en 1ère catég : 120 à 300 DH
raison de leur fonction des Cars moins de 7 places :
exploitation catégories de 150à 400 Dh
territoriales. véhicules qui en Cars de série :
Taxe due par sont affectés. -C : 300 à 800 DH.
propriétaires ou à -B : 500 à 1400 DH
défaut par exploitants -A : 800 à 2000 DH
de taxis et de cars.

Taxe sur Exploitants autorisés, Néant Quantité extraite -Roches à usage

l’extraction des quel que soit le régime des produits de ornemental et cosmétique,
produits de de propriété de la carrières en et saphir :
carrières carrière. fonction de la 20à 30 DH
nature de ces -Sable et roches : 3 à 6 DH
produits.
41
 Taxes instituées au profit des provinces et des préfectures

Taxe sur les permis

de conduire

42
 Taxe sur les permis de conduire
Personnes et La taxe sur les permis de conduire est établie à l'occasion de la
Opérations délivrance du permis de conduire ou de son extension à une
imposables autre catégorie.
La délivrance du duplicata ne donne pas lieu au paiement de la
taxe.
La taxe est due par toute personne qui obtient un permis de
conduire ou une extension de ce permis à une autre catégorie.

Tarif Le montant de la taxe est fixé à 150 dirhams.

Le permis de conduire doit être revêtu de la vignette spéciale
justifiant le paiement de la taxe.
Personne habilité La taxe est perçue par l'organisme habilité à délivrer le permis
à recouvrer la de conduire ou son extension à une autre catégorie.
taxe
Obligations des L'organisme, qui délivre le permis de conduire ou son
redevables extension à une autre catégorie recouvre le montant de la taxe
et le reverse trimestriellement à la caisse du régisseur de
recettes de la préfecture ou de la province avant l'expiration
du mois suivant chaque trimestre.
43
 Taxe sur les véhicules
automobiles
soumis à la visite technique

44
Taxe sur les véhicules automobiles soumis à la visite technique

Personnes et La taxe sur les véhicules automobiles soumis à la visite

Opérations technique est due à l'occasion de la visite technique annuelle
imposables desdits véhicules.

Tarif Les tarifs de la taxe sont fixés par puissance fiscale comme suit
:
• Inférieure à 8 chevaux …..….. 30 Dhs;
• De 08 à 10 chevaux ……….….. 50 Dhs;
• De 11 à 14 chevaux ……..……..70 Dhs;
• Égale ou supérieur à 15 ………. 100 Dhs.
Personne La taxe est perçue par l'organisme habilité à procéder à la
habilitée à visite technique des véhicules qui appose une vignette spéciale
recouvrer la taxe sur le certificat de visite.
Lesdites vignettes sont mises à la disposition de cet
établissement par la préfecture ou province concernée.
Obligations des L'organisme qui procède à la visite technique des véhicules
redevables doit déposer une déclaration trimestrielle et procéder au
versement spontané du produit de la taxe à la caisse du
régisseur de la préfecture ou province sur le territoire de
45
laquelle est installé l'établissement.
 Taxe sur la vente des
Produits forestiers

46
 Taxe sur la vente des produits forestiers
Personnes et La taxe sur la vente des produits forestiers est appliquée sur le
Opérations montant, hors taxe sur la valeur ajoutée, des ventes des
imposables produits forestiers, y compris les coupes de bois.
La taxe est due par l'acquéreur des produits forestiers.

Tarif Le taux de la taxe est fixé à 10% du montant des ventes

Personne habilité La taxe est liquidée et recouvrée par l'administration des eaux
à recouvrer la et forêts dans les mêmes conditions que celles régissant la
taxe liquidation et le recouvrement des ressources forestières.
Le produit de la taxe est reversé à la caisse du receveur
trésorier du budget de la province ou préfecture dans le ressort
de laquelle sont réalisées les opérations de vente des produits
forestiers dans le délai d'un mois suivant la date de
recouvrement du produit desdites ventes.

47
 Tableau récapitulatif des Taxes instituées au profit des préfectures et
provinces

Taxes Champs d’application Taux et tarifs

Taxe sur permis de Toute personne qui 150 DH
conduire obtient un permis de
conduire
Taxe sur les véhicules Titulaire du certificat - Moins 8 chevaux : 30 DH
automobiles soumis à la d’immatriculation à - 8 à 10 CV inclus : 50 DH
visite technique l’occasion de la visite -11 à 14 CV inclus :70DH
technique annuelle - Égale au plus de 15 CV:
desdits véhicules. 100DH
Taxe sur la vente des Acquéreurs des 10% du montant HT des
produits forestiers produits forestiers sur ventes.
la base des ventes HT
des produits forestiers,
y compris les coupes de
bois.

48
 Taxes instituées au profit des régions

Taxe sur les permis

de chasse

49
 Taxe sur les permis de chasse
Personnes La taxe sur les permis de chasse est due par le bénéficiaire du
imposables permis de chasse.
La délivrance du duplicata ne donne pas lieu au paiement de la
taxe.

Tarif Le montant annuel de la taxe est fixé à six cents (600) dirhams.

Personne La taxe sur les permis de chasse est perçue par le régisseur de
habilitée à la province ou de la préfecture qui en délivre une vignette au
recouvrer la taxe redevable lors de la délivrance du permis. Il assure le
versement du produit de la taxe à la fin de chaque mois au
receveur trésorier de la région dont relève la préfecture ou la
province concernée.

50
 Taxe sur les exploitations
minières

51
 Taxe sur les exploitations minières
Personnes et La taxe est appliquée sur les quantités extraites des
activités exploitations minières réalisées par les concessionnaires et
imposables exploitants de mines quelle que soit la forme juridique de cette
exploitation.

Tarif Le tarif de la taxe sur les exploitations minières est fixé de 1 à 3

dh par tonne extraite.

Obligation des Les exploitants miniers sont tenus de déposer une déclaration
redevables avant le premier avril de chaque année auprès du service
d'assiette de la région, indiquant les quantités des produits
miniers extraites au cours de l'année écoulée.
Le montant de la taxe est versé spontanément à la caisse du
régisseur de la région, trimestriellement, avant l'expiration du
mois suivant chaque trimestre, sur la base des quantités
extraites durant cette période et au vu d'un bordereau de
versement établi selon un imprimé-modèle de l'administration.

52
 Taxe sur les services
portuaires

53
 Taxe sur les services portuaires
Personnes et Il est appliqué au profit de la région une taxe due par les
activités organismes concernés sur les services portuaires rendus dans
imposables l'enceinte des ports situés dans la région, à l'exclusion des
services liés au transport international et relative aux
marchandises en transit non destinées au marché national.

Tarif Le taux de la taxe est fixé de 2% à 5% du chiffre d'affaires,

hors taxe sur la valeur ajoutée.

Personnes La taxe est perçue par l'organisme prestataire de services.

habilitées à
recevoir la taxe
Obligation des Les organismes chargés du prélèvement de la taxe sont tenus
redevables de déposer une déclaration établie selon un imprimé-modèle de
l'administration, avant le premier avril de chaque année
auprès du service d'assiette de la région par l'organisme
concerné, indiquant le chiffre d'affaires, hors taxe sur la valeur
ajoutée, réalisé au cours de l'année écoulée.

54
 Tableau récapitulatif des Taxes instituées au profit des régions

Taxes Champs Taux et tarifs

d’application
Taxe sur les permis Bénéficiaire du 600 DH par année
de Chasse permis de chasse
Taxe sur les Concessionnaires et 1 à 3 DH par tonne
exploitations exploitants de mines extraite
minières quelle que soit la
forme juridique
Taxe sur les services Services portuaires 2% à 5% du
portuaires rendus au port chiffres d’affaires
relevant du ressort HT.
territorial de la
région.

55
 Autres droits, taxes et redevances
maintenus au profit des Collectivités
Locales (loi 30-89)

56
 Tableau récapitulatif des autres droits, taxes et redevances
maintenus au profit des CL (loi 30-89)
Droits, Taxes ou redevances
Droits d’abattage :
•taxe principale;
•Taxes accessoires:
•Surtaxe:
Taxe sur la Dégradation des
Chaussées
Taxe de Légalisation des
Signatures et de Certification
Conforme de Copies
57
Champs d’application
Abattage animaux de boucherie
dans les abattoirs
Toute personne qui effectue des
opérations provoquant une
dégradation des chaussées,
redevable de la taxe sur la
dégradation des chaussées.
Légalisation des Signatures et de
Certification Conforme de
Copies.
Taux et tarifs
•fixé par kilogramme net de viande
ou par tête d'animal abattu lorsque
l'abattoir ne dispose pas d'un
appareil de pesée ou encore sur la
base d'un droit proportionnel au
prix de la viande à la cheville.
•fixés en fonction de la nature du
service rendu.
•fixée à 50 % du produit de la taxe
principale d'abattage.
La taxe est égale à la totalité des
frais de réparation des chaussées
endommagées majorée d'un
montant de 25 % desdits frais.
taux de 2 dirhams par signature
légalisée ou par certification
conforme de copies.
 Tableau récapitulatif des autres droits, taxes et redevances
maintenus au profit des CL (loi 30-89): Suite
Droits, Taxes ou redevances
Droits Perçus sur les Marchés et
Lieux de Vente Publics
Droit de Fourrière
58
Champs d’application
comprennent sans possibilité de
cumul, soit des droits d'entrée soit
des droits de stationnement
exigibles sur tous les marchés et
autres lieux de vente publics
relevant de la commune.
la mise en fourrière des
animaux, objets,
marchandises et véhicules
par les agents de la force
publique ou par la justice
Taux et tarifs
calculé :
- Au mètre carré occupé par le
redevable en ce qui concerne les
droits de stationnement ;
- Au poids, au volume, aux
dimensions ou à l'unité pour les
droits d'entrée applicables aux
animaux, produits, denrées et
marchandises.
calculé en fonction du
nombre de jours de séjour
des animaux, objets,
marchandises ou véhicules
en fourrière.
Pour les véhicules:
•Tonnage inférieur ou égal à
3500 kg:------------------------
20DH/j;
•Entre 3500 et 8000 kg….
30DH/j;
•Plus de8000 kg…. ……..50DH/j.
 Tableau récapitulatif des autres droits, taxes et redevances
maintenus au profit des CL (loi 30-89): Suite
Droits, Taxes ou redevances Champs Taux et tarifs
d’application
Droit de Stationnement sur les Droits dus: Le taux maximum du droit de stationnement est fixé comme suit
par trimestre :
Véhicules Affectés à un 1- à la commune 1° Taxis de 2e catégorie 100 DH ;
Transport Public de Voyageurs dans laquelle se
2° Taxis de 1re catégorie 200 DH ;
trouve situé le siège
social de 3° Cars de transport public : catégorie C 300 DH ;
l'entreprise de
4° Cars de transport public : catégorie B 400 DH ;
transport public de
voyageurs lorsque 5° Cars de transport public : catégorie A 500 DH ;
les véhicules 6°) Voitures de location dont la puissance fiscale excède 9
desservent plusieurs chevaux 200 DH ;
communes ;
7° Cars de location de série TLS 300 DH ;
2 - à la commune
desservie lorsque 8° Cars de location de 2e série T 400 DH ;
l'exploitation du 9° Cars de location de 1re série T 500 DH.
véhicule est limitée
à cette commune.

Droits d'Etat Civil Ils sont perçus à : Le taux de ces droits est fixé comme suit :
l'occasion de la - délivrance de livret de famille 50 DH ;
délivrance, la
- délivrance d'extraits d'acte d'état civil (par unité délivrée)
communication ou 2 DH ;
la recherche des
actes de l'état civil. - communication (par unité communiquée) 2 DH ;

- recherche d'un acte d'état civil (par année recherchée)

2 DH.
59
 Tableau récapitulatif des autres droits, taxes et redevances
maintenus au profit des CL (loi 30-89): Suite
Droits, Taxes ou redevances
Contribution des
Riverains aux Dépenses
d'Equipement et
d'Aménagement
Redevance sur les Ventes
dans les Marchés de Gros et
Halles aux Poissons
Redevance d'Occupation
Temporaire du Domaine Public
Communal pour Usage
Commercial, Industriel ou
Professionnel
60
Champs d’application
Voir chapitre 14-art 76 à 81 de la
loi30-89
Montant brut des ventes en gros
des fruits et légumes et de poisson
effectuées dans des marchés de
gros et halles aux poissons
relevant des communes dans le
ressort territorial desquelles sont
implantés lesdits marchés.
La redevance d'occupation temporaire
du domaine public communal pour
usage commercial, industriel ou
professionnel est instituée sur les
occupations temporaires du domaine
public communal pour l'exercice d'une
activité commerciale, industrielle ou
professionnelle.
Taux et tarifs
Voir chapitre 14-art 76 à 81 de la loi30-89
Le taux de la redevance est fixé
à 7% du prix brut de la vente
en gros des fruits et légumes ou
de poisson.
ce taux est réduit à 3% pour les
ventes de poisson effectuées
dans les halles situées sur le
domaine maritime ainsi que
pour le poisson "dit industriel "
agréé au niveau des comptoirs
d'agréage .
La redevance est calculée en tenant
compte de la superficie occupée, de
l'emplacement et de la nature de
l'occupation
 Tableau récapitulatif des autres droits, taxes et redevances
maintenues au profit des CL (loi 30-89): Suite

Droits, Taxes ou redevances Champs d’application Taux et tarifs

Redevance d'Occupation La redevance est due La redevance est assise sur la valeur locative qui
sert de base de calcul de la taxe professionnelle.
Temporaire du Domaine par le bénéficiaire de
Les taux de la redevance sont fixes comme suit :
Public Communal par des l'autorisation
Biens Meubles et d'occupation Biens Meubles et Immeubles Unité de Taxation
Taux de la Redevance par Rapport
Immeubles Liés à temporaire du à la Valeur Locative
Marquise, paravents des boutiques
l'Exercice d'un Commerce, domaine public mètre carré 0,5 %
d'une Industrie ou d'une communal Store vertical suspendu à une marquise
mètre linéaire 0,20 %
Profession Borne mètre linéaire 0,20 %
Store de croisées pour abriter mètre carré 0,10
%
Vitrine mètre carré 0,50%
Rampe d'illumination mètre carré
0,10%
Etalage suspendu à la devanture ou au mur de
façade mètre carré 0,10%
Etalage devant la boutique mètre carré
0,40%
Enseigne et pré enseigne :
* Superficie inférieure à 0,5 m2 Fixe
150 DH
Pour le surplus de superficie mètre carré
0,25%

61
 Mode de recouvrement
des taxes locales

62
 Mode de recouvrement des taxes locales

Les taxes instituées au profit des collectivités territoriales

sont perçues:
•Soit spontanément au vu des déclarations des
redevables pour les taxes déclaratives ou par versement
au comptant pour les droits au comptant (recouvrées
par les régisseurs);
•Soit en vertu d'ordres de recettes individuels ou
collectifs régulièrement émis par:
•Le Ministre chargé des finances ou la personne
déléguées par lui à cet effet (DGI) pour laTP; la TH et
laTSC.
•L’ordonnateur de la CL concernée ou toute personne
délégué par lui à cet effet, pour les autres taxes locales.

63
 Émission et recouvrement
des ordres de recettes

64
 Emission et recouvrement des ordres de recettes

Les ordres de recettes sont émis et revêtus de la formule

exécutoire par:
•le ministre chargé des finances ou la personne
déléguée par lui à cet effet pour la taxe professionnelle,
la taxe d'habitation et la taxe de services communaux;
• l'ordonnateur de la collectivité locale concernée ou
toute personne déléguée par lui à cet effet, pour les
autres taxes;
Les ordres de recettes sont adressés au moins quinze (15)
jours avant la date de mise en recouvrement, au
comptable chargé du recouvrement qui les prend en
charge et en assure le recouvrement conformément aux
dispositions de la loi 47-06 et de la loi n° 15-97 formant
code de recouvrement des créances publiques.
65
Fixation des taux, barèmes et tarifs des taxes locales

Généralement, les taux et tarifs sont déterminés par le texte de loi;

cependant, lorsque le tarif exact n’est pas fixé, ou lorsque le texte
indique une fourchette de taux ou de tarifs, le taux exact peut être
fixé par arrêté fiscal pris par l’ordonnateur de la CL concernée
après approbation du conseil de ladite collectivité.
Les taux et tarifs peuvent être fixés par arrêté du Ministre de
l’Intérieur ou par la personne déléguée par lui à cet effet (ou par le
gouverneur pour les communes rurales), lorsque l’ordonnateur,
refuse ou s’abstient d’établir les arrêtés fiscaux.

66
 Contrôle de la régularité des ordres de recettes

Le comptable chargé du recouvrement, est tenu d'exercer au

préalable, le contrôle de la régularité de la perception et de
l'imputation ainsi que la vérification des pièces justificatives
prévues par la réglementation en vigueur et par la nomenclature
établie conjointement par le ministre chargé des finances et le
ministre de l'intérieur.
Il s'assure, dans les mêmes conditions, de la régularité des
réductions et des annulations de recettes.
Lorsqu'à l'occasion de son contrôle, le comptable chargé du
recouvrement, constate une omission, ou une erreur matérielle au
regard de la réglementation en vigueur, il renvoie l'ordre de recette
ou l'ordre d'annulation ou de réduction à l'ordonnateur, à l'appui
d'une note dûment motivée, pour régularisation.

67
Merci de votre attention