Département Techniques de Management

Licence professionnelle : Audit et Contrôle de Gestion

Fiscalité Approfondie

Les taxes Locales

La fiscalité locale

Prof. A. AAZZAB
 Introduction

Les collectivités territoriales:

• Les régions;
• Les préfectures et provinces;
• Les communes.
 Présentation de la Fiscalité locale

Dans son ensemble, l’architecture du système fiscal local se présente comme suit :

1. 17 taxes instituées par la loi 47-06 ;

2. 13 droits et redevances, survivance de l’ancienne loi 30-89 et régies par la loi

39-07 ;

3. Trois acteurs chargés de la gestion du système :

• La Direction Générale des impôts

• La trésorerie Générale du Royaume
• L’administration fiscale locale.
 Présentation de la fiscalité locale
• Les entreprises représentent le contribuable majeur de la fiscalité locale:

1. Les entreprises toute activité;

2. Le secteur du bâtiment et des travaux publics;

3. Le secteur de l’immobilier;

4. Le secteur de l’hôtellerie et de la restauration;

5. Le secteur du transport public;

6. Le secteur minier et d’exploitation des carrières;

7. Les entreprises situées aux enceintes portuaires.

 Présentation de la Loi 47-06
• En générale, la fiscalité locale marocaine est assise sur :

1. des stocks (taxe professionnelle, taxe sur les terrains urbains non bâtis,…)

2. des flux (taxe de séjour, taxe sur l’extraction des produits de carrière,…).

3. Un classement d’ordre « institutionnel » est adopté par la loi 47-06.

Désormais, les régions disposent de 3 taxes, les préfectures et provinces
disposent également de 3 taxes, tandis que les communes disposent de 11
taxes
 Architecture des ressources des collectivités locales
• Les ressources des collectivités locales sont constituées des transferts de l’Etat,
du produit de la fiscalité locale, des produits du patrimoine et des ressources
d’emprunt. Au titre de l’exercice 2020 ces ressources sont de l’ordre de
41980 MMDH, détaillée comme suit :

1. Les Recettes fiscales : 37.350 MMDH

2. Recettes non fiscales : 7.252 MMDH

3. Recettes de l’emprunt : 2.995 MMDH

 Présentation de la loi 47-06
• Les taxes instituées au profit des communes :

 Taxes gérées par l’Etat, ministère de l’Economie et des Finances :

La Direction Générale des Impôts et la Trésorerie Générale du Royaume
1. Taxe professionnelle;
2. Taxe d’habitation;
3. Taxe sur les services communaux.
 Taxes gérées par les communes
1. la taxe sur les terrains urbains non bâtis;
2. la taxe sur les opérations de constructions;
3. la taxe sur les opérations de lotissement;
4. la taxe sur les débits de boissons;
5. la taxe de séjour;
6. la taxe sur les eaux minérales et de table;
7. la taxe sur le transport public des voyageurs;
8. la taxe sur l’extraction des produits des carrières.
 Présentation de la loi 39-07
• Loi 39-07 édictant des dispositions transitoires en ce qui concerne certaines taxes,
droits, contributions et redevances dus aux collectivités locales
1. Taxe sur la dégradation de la chaussé;
2. Taxe de légalisation des signatures et certification conformes des documents;
3. Droits d’abattage;
4. Surtaxe d’abattage au profit de la bienfaisance;
5. Droits perçus sur les marchés et les lieux de ventes publics;
6. Droits de fourrière;
7. Droits de stationnement sur les véhicules affectés à un transport des voyageurs;
8. Droit d’état civil;
9. Contributions des riverains aux dépenses d’équipement et d’aménagement;
10. Redevances sur les ventes dans les marchés de gros et halles aux poissons;
11. Redevances d’occupation temporaires du domaines public communal pour usage
lié à la construction;
12. ROTDPC pour usage commercial, industriel ou professionnel;
13. ROTDPC par des biens meubles et immeubles pour usage commercial, industriel ou
professionnel
 Présentation de la loi 47-06
• Les taxes instituées au profit des régions :

1. la taxe sur les permis de chasse;

2. la taxe sur les exploitations minières;

3. et la taxe sur les services portuaires.

• Les taxes instituées au profit des préfectures et des provinces :

1. la taxe sur les permis de conduire;

2. la taxe sur les véhicules automobiles soumis à la visite technique;

3. et la taxe sur la vente des produits forestiers.

 La taxe professionnelle –TP

1. Définition et champ d’application :

La taxe professionnelle s’applique à toute personne

physique ou morale qui exerce une activité professionnelle
au Maroc.

La taxe professionnelle est émise par voie de rôle.

Pr. A. AAZZAB 10
 La taxe professionnelle –TP
1. Définition et champ d’application :
Les contribuables doivent déposer une déclaration annuelle de
leurs bases imposables.
Dans cette déclaration, les contribuables déclarent :
• Premièrement, les immobilisations acquises au cours de
l’exercice écoulé ;
• Deuxièmement, les immobilisations retirées de l’actif au
cours de l’exercice écoulé ;
• Troisièmement, les nouveaux contrats de crédit-bail qu’ils
ont contracté ,
• Enfin, les nouveaux contrats de bail.
• A partir de 2023, cette déclaration doit se faire par voie
électronique (télédéclaration)
Pr. A. AAZZAB 11
 La taxe professionnelle –TP
2. Exonérations :
Exonérations permanentes :
Exploitants agricoles pour les ventes en dehors de toute boutique ou
magasin des récoltes et du bétail issus de leurs exploitations,
Associations et organismes à but non lucratif,
Etablissements d’enseignement professionnel pour les locaux
affectés au logement et à l’instruction des élèves,
OPCVM, OPCR, FPCT pour les activités entrant dans le cadre de leur
objet légal,
BAD, BID, banques et sociétés holding offshore,
Promoteurs immobiliers réalisant des logements sociaux ou des cités
et résidences universitaires et ayant signé une convention avec
l’Etat.

Pr. A. AAZZAB 12
 La taxe professionnelle –TP
2. Exonérations :
Exonérations temporaires pendant 5 ans :
Activité professionnelle nouvellement créée pendant 5 ans à
compter de la l’année de début d’activité,
Terrains, constructions et autres additions, matériels et outillages
neufs acquis au cours de l’exploitation.
Réductions permanentes de 50% :
Sociétés dont le siège est situé dans l’ex-province de Tanger autres
que les établissements de crédits, BAM, CDG, les entreprises
d’assurances et de réassurance et aux agences immobilières.

Pr. A. AAZZAB 13
 La taxe professionnelle –TP
3- Base de calcul
La base de calcul de la TP est la valeur locative brute normale et
actuelle des éléments servant à l’exercice de l’activité
professionnelle : Magasins, Boutiques, Usines, Ateliers,
Aménagements, Etc.

La valeur locative ne doit pas être inférieur à 3% du coût de

revient des terrains, bâtiments et leurs agencements, matériels et
outillages.

La valeur locative servant de base de calcul à la TP due au titre

des terrains, bâtiments et leurs agencements, matériels et
outillages, est limitée à la partie de leur prix de revient égale ou
inférieure à 50 millions de dirhams.
Pr. A. AAZZAB 14
 La taxe professionnelle –TP
3- Base de calcul
La base imposable pour les établissements hôteliers est
déterminée en multipliant le coût de revient des constructions,
matériels, outillages et aménagements par les taux ci-dessous :

Prix de revient Taux

< 3 000 000 2%
Entre 3 000 000 et 6 000 000 1,50%
Entre 6 0000 000 et 12 000 000 1,25%
>12 000 000 1%

Pr. A. AAZZAB 15
 La taxe professionnelle –TP
4. Taux et droits minimums :

TP = Valeur locative x Taux d’imposition

Classe Taux d’imposition

Classe 3 (C3) 10%
Classe 2 (C2) 20%
Classe 1 (C1) 30%

NB : Avec un minimum variant entre 100 DHS et 1200 DHS selon le

lieu d’exercice de l’activité (Urbain ou Rural).

Pr. A. AAZZAB 16
 La taxe professionnelle –TP
Cas 1 :
La société Aman créée en juillet 2016 a commencé son
activité à compter de janvier 2017.
La valeur locative retenue au titre de 2017 s’élève à
300.000 DH.
En 2019 la société a acquis une machine de production
d’une valeur de 2.000.000 DH mise en service en 2020.

TAF :
Calculer la TP pour 2016, 2017, 2020, 2022 et 2025
(l’activité relève de la classe C3)

Pr. A. AAZZAB 17
 La taxe professionnelle –TP

Pour 2016 : pas de liquidation de la TP faute de début

d’activité en 2017
Pour 2017 : VL = 300.000 mais TP=0 (exonération
temporaire de 5ans)
Pour 2020 :
VL ancienne = 300.000 DH
VL nouvelle = 2.000.000*3% = 60.000
Cette valeur locative est exonérée de la TP de 2020 à 2024
Total VL = 360.000
TP = 0
Pr. A. AAZZAB 18
 La taxe professionnelle –TP
Pour 2022 :
VL ancienne = 300.000 DH. Elle est imposable, car la
période d’exonération est expirée.
VL nouvelle = 60.000 encore exonérée pour 2022
TP = VL*Taux = 300.000*10%=30.000

Pour 2025 :
VL ancienne = 300.000 DH. Elle est imposable ;
VL nouvelle = 60.000 aussi imposable (la période
d’exonération est expirée)
VL imposable = 360.000
TP = 360.000*10%=36.000Pr.DH
A. AAZZAB 19
 Exercice
La société Betco créée en 2016 a deux établissements
industriels, l’un à Casa et l’autre à Agadir.
L’activité des deux établissements a démarré à compter de
janvier 2017 :
Coût d'investissement
Natures des immobilisations
Casa Agadir
Terrain 11 000 000 8 000 000
Construction 22 000 000 16 000 000
Matériel fixe 45 000 000 30 000 000
Total 78 000 000 54 000 000

TAF :
Calculer la TP pour 2017 et 2022 (l’activité relève de la
classe C3)
Pr. A. AAZZAB 20
 Solution
Calcul des VL
Natures des immobilisations Casa VL
Terrain 11 000 000 330 000
Construction 22 000 000 660 000
Matériel fixe 45 000 000 1 350 000
Total 78 000 000 2 340 000

Natures des immobilisations Agadir VL

Terrain 8 000 000 240 000
Construction 16 000 000 480 000
Matériel fixe 30 000 000 900 000
Total 54 000 000 1 620 000

Total VL = 3 960 000

Total investissement imposable = 132 000 000
Pr. A. AAZZAB 21
 Solution
A casa :
Pour 2017
VL imposable compte tenu du plafond = (50M*VL)/total
investissement imposable =
(50.000.000*2.340.000)/132.000.000 = 886.364
TP=0 (exonération quinquennale)
Pour 2022
TP = VL*Taux = 886.364*10%= 88.637

Pr. A. AAZZAB 22
 Solution
A Agadir :
Pour 2017
VL imposable compte tenu du plafond = (50M*VL)/total
investissement imposable =
(50.000.000*1.620.000)/132.000.000 = 613.637
TP=0 (exonération quinquennale)
Pour 2022
TP = VL*Taux = 613.637*10%= 61.364

Pr. A. AAZZAB 23
MERCI DE VOTRE ATTENTION

Pr. A. AAZZAB 24