IV.

- La contribution des Patentes

Elle frappe toute profession exercée habituellement dans

un but lucratif.

Sont exemptés : l’Etat, les fonctionnaires.

Il existe deux catégories de patentes :

 l’impôt synthétique ou patente synthétique;

 et la patente réelle.
 1-L’impôt synthétique

L’impôt synthétique a été crée par la loi n°99-011 du 1er Avril 1999 portant
modification du code général des impôts. Il est payé une seule fois dans
l’année.

 Selon l’art.71 - (L.F.2014) L’impôt synthétique est, sous réserve des dispositions
du dernier alinéa du présent article, dû par les entreprises réalisant moins de
50 millions de chiffre d’affaires annuel.
 En sont exclues :
 · les entreprises réalisant un chiffre d’affaires annuel supérieur ou égal à
50.000.000 FCFA ;
 · les personnes soumises au régime du bénéfice réel, expressément
visées au point 2 de l’article 70 ci-dessus.
 En sont exonérées, pour la première année civile d’activité, les entreprises se
trouvant dans son champ d’application.
Il est composé de neuf impôts et taxes dans les proportions suivantes :
 [NB - Arrêté n°99-0893/MF-SG du 18 mai 1999
déterminant la fraction représentative de
chacun des impôts et taxes dans le montant
de l’impôt synthétique

 Art.1.- La fraction des impôts et taxes inclus

dans l’Impôt Synthétique correspond au
pourcentage suivant du montant de la taxe
Les neuf impôts et taxes de l’impôt
synthétique
Nature Taux
Patente 10,45%
Taxe de voirie 0,55%
Cotisation de la chambre de commerce et d’Ind. 1,10%
TVA 33,00%
Contribution forfaitaire 2,47%
Taxe de logement 0,35%
Taxe sur la formation professionnelle 0,18%
ITS 1,00%
I /BIC 50,90%
Personnes imposables, exemptées ou exonérées
Art.71.- (L.F.2014) L’impôt synthétique est, sous réserve des
dispositions du dernier alinéa du présent article, dû par les
entreprises réalisant moins de 50 millions de chiffre d’affaires
annuel.
En sont exclues :
·les entreprises réalisant un chiffre d’affaires annuel supérieur
ou égal à 50.000.000 FCFA ;
·les personnes soumises au régime du bénéfice réel,
expressément visées au point 2 de l’article 70 du CGI 2016
En sont exonérées, pour la première année civile d’activité,
les entreprises se trouvant dans son champ d’application.
Art.72.- (L.F.2014) Les entreprises soumises à l’impôt synthétique, dont le
chiffre d’affaires vient à dépasser au cours d’une année, la limite visée à
l’article 71 du présent Code, deviennent de ce fait, imposables suivant le
régime du bénéfice réel.

Elles ne peuvent bénéficier à nouveau du régime de l’impôt synthétique

que si le montant du chiffre d’affaires qu’elles réalisent au cours des
deux années suivantes reste inférieur à 50.000.000 FCFA.

Art.73.- (L.F.2014, L.F.2015) 1) Le montant de l’impôt synthétique est établi

selon le critère relatif exclusivement au chiffre d’affaires déclaré par le
contribuable.

Le paiement de l’impôt synthétique par les assujettis libère ceux-ci des

autres impôts, droits et taxes visés aux titres 1 et 2 du présent Code.
2) Modalités d’imposition

Toutefois, les personnes disposant d’autres revenus que ceux au titre desquels
elles sont passibles de l’impôt synthétique sont soumises au régime de droit
commun pour ces activités ou revenus.

2) En cas de déclassement pour le régime du bénéfice réel d’imposition en

application de l’article 72 du présent Code, une fraction de l’impôt synthétique
acquitté devient un acompte sur l’impôt dû.

Le montant de cet acompte est déterminé par arrêté du Ministre chargé des
finances portant répartition du produit de l’impôt synthétique.

Art.74.- (Loi n°10-014, L.F.2014, L.F.2015) Le taux de l’impôt synthétique est fixé à
3 %.
Ce taux est appliqué sur le montant du chiffre d’affaires pour la détermination du
montant de l’impôt dû.
Le duplicata en cas de perte de l’impôt synthétique coûte 10 000 F.
2. La patente réelle est due par :
 les commerçants qui ont un CA/an > 10 millions
 Les industriels
 les options
 les professions libérales
 les imports-exports
 les propriétaires de deux établissements
Elle est composée de trois tableaux : a – b - c
Le tableau A regroupe tous ceux qui ne sont ni du
tableau B ni du tableau C.
Le tableau B regroupe les grandes entreprises tels que
les chemins de fer, la Sotelma ,l’EDM
Les articles 130 à 133 du CGI donnent les personnes imposables
et exemptions au droit de patente.

 Art.130.- Toute personne malienne ou étrangère qui exerce

au Mali un commerce, une industrie, une profession non
explicitement compris dans les exemptions déterminées à
l’article 131 du présent Code est assujettie à la contribution
des patentes.

 Les patentes sont annuelles et personnelles et ne peuvent

servir qu’à ceux à qui elles sont délivrées.

 Le fait habituel d’une profession comporte, seul, l’imposition

aux droits de patente.
Art.131.- Ne sont pas imposables à la patente :

· 1° l’État, les collectivités territoriales et les organismes publics

pour les services publics d’intérêt général, mais ils seraient

normalement imposables pour toutes exploitations exercées dans les

mêmes conditions que les particuliers (chemins de fer notamment) ;

2° les personnes morales bénéficiant de l’exonération de l’Impôt sur

les Bénéfices Industriels et Commerciaux en vertu de l’article 47 du

présent Code ;

3° les assujettis à l’Impôt Synthétique, au titre des activités pour

lesquelles ils sont soumis à cet impôt ;

·
4° les associés des sociétés en nom collectif, à responsabilité
limitée, en commandite ou anonymes ès qualité, l’associé
unique de la société à responsabilité limitée ;

· 5° les exportateurs de bétail au titre de cette seule activité.

Sont exonérées de droits de patente professionnelle et des

cotisations connexes dus au titre de la première année civile
d’activité les entreprises nouvellement créées et non éligibles
notamment au Code des Investissements, au Code Minier, au
Code Pétrolier et aux dispositions régissant les Programmes
Immobiliers approuvés par l’État.
Art.132.- 1) Les personnes physiques âgées de moins de 40
ans et titulaires d’au moins un diplôme professionnel délivré
par un établissement professionnel agréé, ainsi que les
personnes morales et groupements constitués uniquement
de ces personnes physiques qui entreprennent une
profession qui les rend passibles de la contribution des
patentes bénéficient, en ce qui concerne la patente, d’une
exonération de :

· 100 % pour leur première année civile d’activité ;

· 50 % pour leur deuxième année civile d’activité ;

· 25 % pour leur troisième année civile d’activité.

 Art.133.- Les commerces, industries et autres professions non
compris dans les exemptions et non dénommés dans le tarif des
patentes sont assujettis à la patente d’après l’analogie des
opérations, suivant décision du Chef de Centre des Impôts.

 En cas de contestation, l’assimilation devra être prononcée par

décision du Directeur Général des Impôts, du Directeur des Impôts
du District, du Directeur Régional des Impôts ou du Sous-Directeur
des Grandes Entreprises, selon le cas.
2.1 ILLUSTRATION :Le tableau A[1 = art 130 – 150 / CGI]
Il est divisé en 9 classes, qui sont déterminées en fonction du
CA. La classification se fait comme suit :

Chiffre d’affaires Classes

50 millions < CA <100 millions A4

100 millions < CA <200 millions A3

200 millions <CA <250 millions A2

250 millions<CA<300 millions A1

Chiffre d’affaires Classes

CA <10 millions A9

10 millions < CA <20 millions A8

20 millions < CA <30 millions A7

30 millions <CA <40 millions A6

40 millions<CA<50 millions A5
Les commerçants dont le CA dépasse 300 millions
appartiennent à la classe exceptionnelle. Cette classe
comprend aussi les Banques et assimilés, les hôtels, loterie,
sociétés de pari mutuel sur les courses hippiques.

La patente est composée de droit fixe et de droit

proportionnel. Le droit fixe est déterminé par le législateur ;
le droit proportionnel est égal à ¼ du droit fixe ou à 1/10 de
la valeur locative annuelle. La patente est égale à la
somme des droits fixes et des droits proportionnels. Au
moment du recouvrement de la patente le redevable paie
de surcroît la taxe CCIM ou CM et la taxe de la voirie. Le
taux de la CCIM est 10% de la patente. Celle de la taxe de
voirie 5% de la patente.
 Le droit fixe est calculé selon les zones d’activités :

Zones A1 A2 A3 A4
Z1 350000 185000 125000 65000
Z2 315000 166500 112500 58500
Z3 252000 133200 90200 44500

Le délai de paiement de la patente est le 30 Avril. Passé

ce délai la pénalité est de 100% .
En cas de perte le duplicata coûte 2 500 F.
Zones A5 A6 A7 A8 A9

Z1 55 000 45 000 35 000 25 000 19 500

Z2 45 000 33 500 22 500 18 500 12 500

Z3 30 000 25 000 15 500 10 500 1 000

PATENTE : La Patente professionnelle
Un Bureau d’íngénieur - Conseil dont sis à Bamako a eu :

45 000 000 FCFA pour honoraires (CA) en 2012. Son loyer

mensuel s’élève à 220 000 f par mois.

Calculez (voir tableau) la patente et les taxes qui s’y

rattachent.
Zones A5 A6 A7 A8
Z1 55 000 45 000 35 000 25 000

Z2 45 000 33 500 22 500 18 500

Z3 30 000 25 000 15 500 10 500

SOLUTION

 Détermination de la Zone : Bamako = Z1,

 Détermination de la Classe : CA = 45 000 000 =

A5,

 Détermination des Droits Fixes : c’est le chiffre

qui est au croisement de Z1/A5 Soit : 55 000 F CFA.
 Calcul du droit proportionnel : On compare 10%
du loyer annuel au ¼ du Droit Fixe, et l’on choisit le
plus grand, soit : (220 000 x 12)10% = 264000 > 55
000/4, ainsi Droit Proportionnel = 264 000 F CFA.

 Total Patente = DF + DP = 55 000 + 264 000 =

319 000F CFA.

 Les prestataires de services ne sont pas assujettis à
la cotisation de la CCIM ou de la CM.
 Par contre ils sont redevables de la Taxe de Voirie
qui représente 5% de la Patente,
 Soit 319 000 x 5% = 15 950 F CFA.
 Total Impôt à payer = Total Patente + Taxe Voirie =
 334 950F CFA.
2. La Patente sur Marché
Le Tableau B du Nouveau CGI énumère les professions
imposées d’après le montant des marchés ou
adjudications passées au cours d’une période (soit
l’année).
Exemple : Fournisseur de services divers : 2,5 Francs par
100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des
marchés.
Les droits sont calculés sur le montant des
encaissements annuels. Les redevables sont tenus de
déclarer au cours du mois de janvier les sommes
encaissées l’année précédente au titre des marchés ou
Le défaut de déclaration dans le délai précité est
sanctionné par l’application de la pénalité prévue
par l’article 84 du Livre de Procédures Fiscales. Ces
droits de patente pourront valablement être établis
jusqu’au 31 décembre de l’année qui suit celle du
règlement définitif du prix pour une adjudication
ou un marché déterminé.
Les droits de patente sur marchés et adjudications
correspondant aux encaissements d’une année
déterminée sont établis sous déduction des droits fixes
et proportionnels résultant de l’application du tarif du
Tableau “A” déjà émis au titre de cette même année.

Cas exposé par un participant :

Le Tableau C concerne la Patente Import & Export.

IV. - La contribution des Patentes - Fin

à l’issue de cette étude, nous savons:

 La patente professionnelle: son champ

d’application, l’assiette, la matière imposable,
la liquidation et le recouvrement

 La patente sur marché: son champ

d’application, l’assiette, la matière imposable,
la liquidation et le recouvrement.
Fin