EXERCICES D’APPLICATION

Application n°3 :

Compte de produits et charges (H.T) Exercice du 31/01/2021 au 31/12/2021

Opérations TOTAUX de
Propre à Concernant les l’ex.
l’exercice ex. précé. 3=1+2
1 2
I PRODUITS D’EXPLOITATION
 Ventes de marchandises (en l’état) 1 100 000 1 100 000
 Ventes de biens et services produits 4 000 000 4 000 000
E CHIFFRE D’AFFAIRES 5 100 000 5 100 000
X
P  Variation de stocks de produits (+ ou -) - 602 250 - 602 250
L  Immob. Produites par l’ent/se pour elle-même 250 000 250 000
O  Subvention d’exploitation - -
I II  Autres produits d’exploitation 70 000 70 000
T
A  Reprises d’exploitation : transferts de charges 52 500 52 500 (1)
T Total I 4 870 250 4 870 250
I CHARGES D’EXPLOITATION
O  Achats revendus de marchandises 660 000 660 000
N
 Achats consommés de mat. et fournitures 1 800 000 1 800 000
 Autres charges externes 350 000 350 000
 Impôts et taxes 10 200 10 200
 Charges de personnel 215 000 215 000
 Autres charges d’exploitation 67 000 67 000
 Dotations d’exploitation 865 000 865 000 (2)
Total II 3 967 200 3 967 200
III RESULTAT D’EXPLOITATION (I – II) 903 050
IV PRODUITS FINANCIERS
 Prod. Des T de partic. Et aut. Titres immobilisés - -
F  Gains de change - -
I  Intérêts et autres produits financiers 90 000 90 000
N  Reprises financières : transferts de charges 15 000 15 000 (3)
A 105 000 105 000
N
Total IV
C V CHARGES FINANCIERES
I  Charges d’intérêts 60 000 60 000
E  Pertes de change - -
R
 Autres charges financières 1 500 1 500
 Dotations financières 6 000 6 000 (3)
Total V 67 500 67 500
VI RESULTAT FINANCIER (IV – V) 37 500
VII RESULTAT COURANT (III + VI) 940 550
VIII PRODUITS NON COURANTS
 Produits des cessions d’immobilisations 615 000 615 000
N
O  Reprises sur subventions d’investissement 39 000 39 000
N  Autres produits non courants 1 150 1 150
 Reprises non courantes : transferts de charges 30 000 30 000 (4)
C 685 150 685 150
O
IX Total VIII
U CHARGES NON COURANTES
R  Val. Nettes d’amortis. Des immob. cédées 275 000 275 000
A  Subventions accordées - -
N X  Autres charges non courantes 21 000 21 000
T
XI  Dotations non courantes aux amort. et provisions 25 000 25 000 (4)
XII Total IX 321 000 321 000
XIII RESULTAT NON COURANT (VIII – IX) 364 150
RESULTAT AVANT IMPOTS (VII + X) 1 304 700
IMPOTS SUR LES RESULTATS 345 000 345 000
RESULTAT NET (XI – XII) 959 700

XIV TOTAL DES PRODUITS (I + IV + VIII) 5 660 400

XV TOTAL DES CHARGES (II + V + IX + XIII) 4 700 700
XVI RESULTAT NET (total produits – total charges) 959 700
(1) Dont 7 200 DH relatif à l’actif circulant et 14 000 DH de transferts de charges ;
(2) Dont 700 000 DH de dotations d’exploitation aux amortissements durable, 56 000 DH de
dotations durables pour risques et charges et le reste relatif à l’actif circulant ;
(3) concernant les titres et valeurs de placement ;
(4) Concernant les autres provisions pour risques et charges non durable.

TAF : - Présenter le tableau de formation des résultats (TFR) ;

- Présenter le tableau de calcul de la CAF selon la méthode Additive ;
- Présenter le tableau de calcul de la CAF selon la méthode Soustractive.

Application n°4
Le directeur de la S.A « Rachidi » vous remet un extrait de la balance après inventaire établi
au 31/12/2021 et des informations complémentaires.

1 - Extrait de balance des soldes des comptes :

N° Comptes Soldes
Comptes Débits Crédits
6111 Achats de marchandises 636 000
6119 R.R.R.O sur achats de marchandises 8 000
6121 Achats de matières premières 1 560 000
6129 R.R.R.O sur achats consommés de MF 15 600
6131 Location et charges locatives 18 000
6133 Entretien et réparation 26 339
6134 Prime d’assurance 29 000
6136 Rémunérations des intermédiaires et honoraires 19 200
6142 Transports 20 000
6143 Missions, déplacements et réceptions 11 420
6144 Publicité, publications et relations publiques 10 800
6145 Frais postaux et frais de télécommunication 8 000
6147 Services bancaires 12 000
6167 Impôts, taxes et droits assimilés 43 000
6171 Rémunérations de personnel 180 000
6182 Pertes sur créances irrécouvrables 12 500
6193 DE (AIC) 168 000
6196 DEPPD (AC) 20 000
6311 Intérêts des emprunts et dettes 16 300
6386 Escomptes accordés 7 000
6392 DPPD des immobilisations financières 3 500
6513 VNA des immobilisations corporelles cédées 60 000
6580 Autres charges non courantes 13 580
7111 Ventes de marchandises 1 351 000
7119 R.R.R.A sur ventes 12 000
7121 Ventes de produits finis 1 825 000
7381 Intérêts et produits assimilés 2 400
7392 Reprises sur PPD des immobilisations financières 6 200
7394 Reprises sur PPD des TVP 10 100
7513 PCIC 53 500
7585 Rentrées sur créances soldées 15 600
Totaux

2 - Etat des stocks :

Stocks Stocks au 01/01/98 Stocks au 31/12/98

Marchandises 108 000 98 000
Matières premières 250 000 275 000
Produits finis 300 000 331 000
3 – Impôt sur les résultats : 82 500 DH ;
4 – Distribution de bénéfices de 1997 : 22 500 DH.

TAF : - Présenter l’ESG ;

- Calculer la CAF selon la méthode Additive ;
- Calculer la CAF selon la méthode Soustractive.