Ecole Nationale de Commerce et de Gestion d’Oujda

1ère année Master d’université (S1) : Finance, comptabilité, Audit et contrôle

Projet de matière : Audit général

Encadré par:
Réalisé par :
M. El JABRI
IDEHOU Hajar
EZZAIDI Sabah
 Introduction…………………………………………………………….

 Partie I : Phase théorique………………………………………………

 Diagramme d’une mission d’audit…………………………………….

 Les différentes phases de la mission d’audit………………………….

 Partie II : Phase pratique………………………………………………

 Cas N°1: Les recommandations………………………………………

 Cas N°2: Les preuves………………………………………………….

 Conclusion………………………………………………………………
 L’auditeur est un garant du bon fonctionnement des systèmes du
contrôle interne présents au sein de l’entreprise. Son rôle est de
veiller à ce que l’ensemble des risques soient maitrisés par les
opérationnels. L’audit interne, initialement limité à l’audit comptable
et financier couvre, aujourd’hui, toutes les fonctions de l’entreprise :
production, commercial, …

 Il est aussi un acteur majeur du dispositif de maitrise des risques, du

contrôle interne et de la bonne gouvernance
 L’auditeur est responsable de contribuer à l’identification et à
l’évaluation des risques auxquels l’entreprise est exposée,
accompagner la mise en place d’un dispositif global des risques et
évaluer l’efficacité et la pertinence de ce dispositif .

 Du fait de la variété des domaines à couvrir et des missions à

conduire, l’auditeur interne doit bénéficier d’une gamme de
compétences toujours plus étendue.
 Les missions d’auditeur sont de plus en plus large et consiste en (missions
non limitatives) :

 Des améliorations méthodologiques en vue d’une meilleure efficacité

 La diffusion des meilleurs pratiques entre les différentes fonctions

 Le renforcement quantitatif et qualitatif des ressources avec des équipes

toujours mieux formées et plus spécialisées

 Le développement des missions en faveur du conseil, de la formation des

opérationnels et de l’accompagnement du changement

 Quels sont les missions d’audit ? et quels sont leurs différents phases ?
1-Diagramme d’une mission d’audit
2 Les différentes phases de la mission d’audit
 Enoncé
 Un auditeur a rédigé une première version de recommandations à
l’attention des responsables opérationnels du service Encaissement et
du service Facturation.
 1. Faire un effort pour aviser à temps la Trésorerie du non encaissement
des factures.
 2. Il faut suivre de manière rigoureuse les impayés.
 3. Accroître le soutien informatique au recouvrement amiable.
 4. S’efforcer de remettre le plus rapidement possible les factures
impayées à un huissier ou une société de recouvrement externe.
 5. Améliorer la formation juridique pour relancer les débiteurs
récalcitrants.
 6. Le « Service Encaissement » doit être informé du montant, du numéro
et des modalités de règlement pour toutes les factures émises.
 T.A.F
 Reformulez ces recommandations afin qu’elles permettent aisément aux
responsables opérationnels d’élaborer leur plan d’actions.
 Corrigé
 Plusieurs réponses peuvent être considérées comme bonnes si elles
mentionnent :
 ‐ Un destinataire ;
 ‐ Une action dont le résultat est mesurable ;
 ‐ Un délai de mise en œuvre.
 Les cinq premières recommandations concernent le service des
encaissements audité tandis que la sixième concerne le service Facturation.
 1. Responsable du service Encaissement : déterminer, avant le <date>, avec
le responsable de la trésorerie les dates d’alerte et les montants impayés qui
doivent remonter automatiquement sur le poste de travail du service
trésorerie.
 2. Responsable du service Encaissement : établir, avant le <date>, une
procédure de suivi des encaissements à bonne date et de détection des
retards d’encaissement.
 3. Responsable du service Encaissement : lister, avant le <date>, les
données manquantes dans l’application sur les encaissements pour pouvoir
demander à l’Assistance à Maîtrise d’Ouvrage du département informatique
la mise en place d’une modification de l’application.
 4. Responsable du service Encaissement : fixer, avant le <date>, un délai
interne pour la fin du recouvrement amiable et déterminer une procédure de
remise à un service ou un prestataire externe de recouvrement des impayés.
 5. Responsable du service Encaissement : mettre en place, avant le <date>,
une formation juridique pour les 2 personnes du service.
 6. Responsable du service Facturation : mettre en place, avant le <date>, un
flux automatique de toutes les données des factures émises (numéros,
montants et délai de règlement accordé) vers l’application du service
Encaissement.
 Enoncé :
 Associer à chaque fait constitutif d’une observation d’audit la (ou
les) preuve(s) qui la supportent. Certaines preuves peuvent être
utilisées 2 fois et d’autres peuvent ne pas être utilisées du tout.
 FAITS :
 1. Les achats sont traités différemment selon la personne qui
s’en charge.
 2. 30% des factures reçues des fournisseurs sont payées
au‐delà du délai accordé par celui‐ci.
 3. Les paiements sont effectués sans validation par le service
réception des marchandises.
 4. Des commandes ont été émises auprès de fournisseurs non
autorisés.
 5. Le paiement des factures n’est pas automatiquement porté à
la connaissance de la trésorerie.
 6. Réception et paiement de marchandises pour des quantités
non commandées.
 PREUVES :
 A. Le service des règlements n’a pas délégation de signature
sur les chèques émis.
 B. La procédure de traitement des achats a plus de dix ans et
n’est plus suivie.
 C. Les factures ne sont pas comptabilisées à réception mais
seulement après visa du service utilisateur du bien acheté.
 D. Le système informatique de la trésorerie n’est pas interfacé
avec la comptabilisation des paiements au poste banque.
 E. Le service des règlements paie sur la base du visa du
service achat et du service réception des marchandises mais
sans visa du service utilisateur.
 F. Le service des règlements paie sur la base du visa du
service achats seulement. G. La vérification de l’agrément des
fournisseurs est réalisée à réception de la facture.
 G. La vérification de l’agrément des fournisseurs est réalisée
à réception de la facture.
 H. La procédure de traitement des achats n’a jamais été
validée par le responsable et elle n’est pas applicable dans
certains cas.
 Les missions de l’auditeur sont de plus en plus large et
consiste en (missions non limitatives) :
 *des Améliorations méthodologique en vue d’une meilleure
efficacité,
 *la Diffusion des meilleures pratiques entre les différentes
fonctions
 ,*le Renforcement quantitatif et qualitatif des ressources avec
des équipes toujours mieux formées et plus spécialisées,
 *et le Développement des missions en faveur du conseil, de la
formation des opérationnels et de l’accompagnement du
changement.

 L’importance de ces missions exige d’excellentes capacités
d’écoute, de dialogue et de persuasion. Il s’agit d’une
profession dans laquelle la pédagogie joue un rôle essentiel.