SOD | etter eoninernso tides Premeton au Trova [Module : Fiscalité de l’entreprise Introduction Défi ition de la fiseal La fisealité est I’ensemble des pratiques relatives a la perception des imps prélévements obligatoires qui permettent de financer les besoins des Etat communautés. Les fonctions de la fiscalité Financiére : la fisealité permet a I"Etat d'avoir des ressou fide couvrir les dépenses publiques momique et sociale dans l’objectif de modifier les conditio jement de l"économie nationale. Elle est utilisée par les Etats comme moyen @investissements vers leurs territoi fisealité est un instrument sociales flux financiers et jon des revenus pour réduire les * ficuliers par voie d’autorité, A titre définitif et sans des dépenses publiques » Gaston Jéze A titre définitif sur les ressources ou sur les biens des individus pour subvenir aux dépenses d'intérét général de I'Etat ou des progressif. Impét de répartition, de quotité. » La rousse ‘La Taxe Sur la Valeur Ajoutée est un impdt indirect qui frappe l'ensemble des transactions ‘commerciales réalisées sur le territoire Marocain I-Le champ d’ap} ion: ‘Hes opérations obligatalrement imposable (Vente en TTC et achat en TTC) Jes opérations réalisées par les entreprises industrielles, commerciales, artisanales, professions ‘ibérales et les importations.‘Cession des logements sociaux ‘Les engrais et certains matériels d usage agricole ‘Les opérations de construction mosquée b-Sans droit 4 déduction ‘Les produits de premiére nécessité ‘Voiture de tourisme: Frais de missions, de réception ‘Cadeaux. publicitaires ‘3Hes opérations hors champ d'application g& © Les opérations agricoles en état naturel ‘+ Les opérations a caractére civil (location nue des immeubles) Rge ‘NB :Location meublée est une opération a caractére I-Le falt générateur : Est un événement qui donne naissance a la dette le envers le trésor public. ‘1-Régime de l'encaissement : (droit commu Le fait générateur est constitué par I" de la créance ‘Tva due = TVA facturée (Encaissée) (Décaissé) 2-Régime de débit : (Régime optionnel) Le fait générateur est constitud ii correspond & la facturation “ ‘Tva due = TVA facturée ) - TVA récupérable (Décaisser et le réglement par traitre) de Ta eréance au débit du compte elient qui Réglement Vi Tascription au compte Tournisseur 2chéance de effet et non la date de remise 4 Pescompte Paiement effectif du client entre les mains de la société d’affacturage Ill- La base imposable : La base imposable de la TVA comprend : La valeur nette (Montant brut — Toute les réduetions } + Les produits aceessaires (transports, assurance,....) IV-La déduction dela TVA. Subordonné 4 des conditions de forceUdi lao laa iuoAlce * La TVA doit étre payé ‘© mentionnée sur un document justificatif * Un délai de déduetion qui n’exeéde pas une année compter du mois au trimestre de sa naissance NB: A signaler que pour assurer une meilleure neutralité de la TVA que depuis I“ janvier 2014 la ragle du décalage d'un mois a été supprimée NB :sont exclus du droit 4 déduction : * Les achats des biens et services ne sont pas utilisées paour les besoins de I" + Frais de mission, Réception * Les acquisitions des voitures de tourisme.._.. On distingue trois types de déduction gz I-Déduction Totale : Pour une activité saumise a la TVA, 2- Deduction Nulle : Pour les activités non soumises a la TVA. 3+ Déduction partielle : pour les activités soumise et non NB : La déduetion partielle nous oblige & appliquer tion ( Prorata de déduction } V- Prorata de déduction Est un pourcentage applicable a la TVA: dune année Civile et ou le calcul sur la base des données de l'année Tt PeCA taxable ¢vente E ADD + TVA Fictif + Vente en suspension TTC/Numérateur * vente ESDD+ Vente hors champ * I Remarque ; NX Le prorata de déduction entre le chiffre d'affaires qui ouvre droit 4 déduction et le chiffres daffaires total. cest applicable dans le cas d°une entreprise dont l'activité est totalement is Le prorata de ‘applique qu’d la TVA ayant grevé les éléments communs ervices qui participent aussi bien a activité ouvrant droit A déduction pas droit 4 déduction en espéoes des factures, ont une limitation qui est de: dh TTC par jour et par fournisseur + 50000 dh TTC par mois et par fournisseurs VI- Liquidation et recouvrement de TVA : Apnés avoir déterminer la TVA collecté et la TVA déductible l"entreprise doit procéder au calcul de la TVA Due: TVA facturée — TVA récupérable = D SiDG) === » TWA due (4 payer avant 20 du mois suivant)SOO | tote teotuemon OrPPT ‘rte de a Formation rotesscaate SiD () =m » Crédit de TVA (Imputer dans la d&claration prochaine Vil-La régularisation de la TVA : ‘A-changement du prorata 4 Sile pourcentage de N est > de linitiale, done : Récupération = 1/5*(TWA sur les immobilisations * la différence du pourcentage de N et l'initiale) © Sile pourventage de N < de Initiale, done : ‘+ Reversement =1/5*(TVA sur les immobilisations * la différence du % entre Minitiale et N) NB -Cetteé régularisation se fait si la diffétence entre les taux des procatas supérieur ‘2-Cession des immobilisations © Si: Bien meubles (matériel) : On caleul la TVA sur le prix de vente wll zou = 10 © Si bien immeubles (construction) si 'entreprise n'a pas garde I" ans Prix d’acquisition "taux de TVA *N/10 ( avee N nombre des! gardées) 34a facture avoir La facture avoir est établie par le fournisseur en cas dises ou de matiere premiére ou de réduetion accordée hors facture Elle se raduit par l”annulation de Popération de vs inution du montant de celle-ci A la réception d'une facture avoir, le Ja déduction a été opérée doit étre reverse A /'Etat 4-La disparition non justifige @ En cas de disparition de marchandises non jU8tifiée par un procés-verbal, Notamment é la suite d'un vol ou dun incendie. La TVA récupérée relativ: marchandises doivent étre reversée a I"Etat si elle déja fait Vebjet d'une déduction