Fondamentaux de Comptabilit gnrale 1PPA

Intervenant : S. Lagorce

FONDAMENTAUX DE COMPTABILITE GENERALE

1 PPA ICC/IGRH Semestre 1
Documents et matriels autoriss : - supports de cours - plan comptable - calculatrice Le sujet se compose de quatre dossiers qui peuvent tre traits de manire indpendante : - Dossier 1 : Oprations courantes (6,5 points) - Dossier 2 : Avoirs pour retour et rduction commerciale (4 points) - Dossier 3 : Consignation demballages (5 points) - Dossier 4 : Rapprochement bancaire (4,5 points)

DOSSIER 1 : OPERATIONS COURANTES

La SA MEMORANDA a pour activit linstallation, la maintenance et lvolution de systmes dinformation informatiss. A ce titre, la SA MEMORANDA peut tre amene raliser des prestations de services comme de la vente de biens. Sa clientle est essentiellement franaise et europenne. Lexercice comptable de la SA MEMORANDA concide avec lanne civile. Remarque : la SA MEMORANDA na pas opt pour les dbits en matire de TVA. Travail faire 1. Rappeler les rgles applicables en matire dexigibilit de la TVA sur les prestations de services. (1,25 points) 2. A partir de lannexe prsente ci-dessous, comptabiliser au journal de la SA MEMORANDA les oprations relatives au mois de mars N. (5,25 points)

ANNEXE : OPERATION COURANTES DE LA SA MEMORANDA AU MOIS DE MARS N

Le 2 mars N : la facture nM09-011 est adresse la socit NENSIS pour la ralisation dune opration de maintenance logicielle. Montant brut HT : 2 000 HT. Un acompte avait t vers par la socit NENSIS en fvrier pour 500 (dont TVA 81,94). Le solde sera vers en avril. Le 5 mars N : la facture nM09-037 est adresse la SARL EBAL, qui rgle comptant par chque bancaire, pour une vente de matriel informatique aux conditions suivantes : Brut HT : 3 000 Remise de 10% Escompte pour rglement comptant de 1% sur le net commercial Frais de port 127 HT Le 9 mars N : avis de crdit de la banque relatif lescompte dune lettre de change aux conditions suivantes : nominal : 1 000 ; escompte : 50 ; commissions : 20 HT. Le 10 mars N : un acompte sur salaire est vers au salari GOURGEAUD. Montant : 800. Le 25 mars N : rglement par notre client anglais STANFIELD dune facture du 25 janvier N dun montant de 20 000 GBP. Cours de la livre sterling au 25/01/N : 1 GBP = 1,10 Cours de la livre sterling au 25/03/N : 1 GBP = 1,20

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Le 31 mars N : les charges de personnel se rpartissent ainsi : Salaire brut : 60 000 Charges sociales Scurit sociale ASSEDIC Caisse de retraite Total Salariales 9 180 1 440 2 280 12 900 Patronales 17 700 2 480 3 420 23 600

Les salaires et les charges sociales seront rgls courant avril.

DOSSIER 2 : AVOIRS POUR RETOUR ET REDUCTION COMMERCIALE

Au cours du mois de septembre N, lentreprise Camille a effectu les oprations suivantes : - Le 8 : achat crdit Mathilde de marchandises pour 93 000 HT, remise 20%, TVA au taux normal, facture 9452. - Le 17 : retour du 1/3 des marchandises concernant lachat du 8 septembre ; obtention par ailleurs dun rabais de 25% sur le montant des marchandises conserves. - Le 19 : rception de lavoir correspondant 938. Travail faire 1. Prsenter schmatiquement la facture 9452 et lavoir 938. (2 points) 2. Enregistrer ces documents chez Camille. (2 points)

DOSSIER 3 : CONSIGNATION DEMBALLAGES

La socit Colver est spcialise dans le ngoce de colles et vernis destination dune clientle de professionnels. Son exercice comptable concide avec lanne civile. Elle est assujettie au taux normal sur la totalit de son chiffre d'affaires. Dans le cadre de son activit, elle est conduite utiliser divers emballages courants ou spcialiss (certaines colles doivent tre maintenues basse temprature). Durant le mois davril N, Colver effectue certaines oprations avec le client SRL : - 15 avril : facture n455, colle AX, 9 650 HT, consignation en sus de 2 bacs isothermes 500 lun. - 25 avril : facture davoir nAV251 suite au retour des 2 bacs isothermes ; prix de dconsignation : 450 lun. Travail faire 1. Prsenter schmatiquement les deux factures. (2 points) 2. Enregistrer ces oprations dans le livre-journal du client SRL (il utilise la colle dans le cadre de ses fabrications). (3 points)

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DOSSIER 4 : RAPPROCHEMENT BANCAIRE

Au 31 mars N, avant rgularisation, le compte 512 Banque tenu par lentreprise Jamin prsentait un solde dbiteur de 16 165,50. Le relev de compte reu du Crdit agricole en date du 31 mars N prsentait un solde en faveur de lentreprise de 16 600. Aprs pointage des deux documents, il apparat que : - Le relev signale le rglement de lannuit correspondant lemprunt : 1 180 (dont 180 dintrt). - Le relev signale un virement fait par le client Bordeaux en faveur de lentreprise : 1 000. - Le chque remis au fournisseur Grand, enregistr par le comptable, na pas encore t prsent lencaissement : 600. - La banque a prlev les intrts sur le dcouvert du mois de fvrier : 20. - Une erreur a t commise lors de lenregistrement du chque remis par le client Toulon. Le montant tait de 157,23 au lieu de 152,73, somme impute au compte 512 et au compte clients. - Intrts dobligations (valeurs mobilires de placement) encaisss par le Crdit Agricole pour le compte de lentreprise : 30. Travail faire 1. Etablissez ltat de rapprochement du compte Crdit Agricole tenu par lentreprise et du relev bancaire reu au 31 mars N. (4 points) 2. Enregistrez les oprations de rectification rendues ncessaires par ce rapprochement. (0,5 points)

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