TI CH IN TEST ECRIT D'ACCES A M1 EISCALITE DES ENTREPRISES QUESTIONS DE COURS : 1. Les conditions de déductibilité des charges en matiére d'LS 2, ‘Typologic d’exonérations prévues par le code général des impdts en matiére PLS EXERCICE La société ALPHA, assujettic & la TVA au taux normal et soumise au régime de facturation, a réalisé au cours du 1° semestre de l'année 2007 les opérations suivantes dont les montants reléyent de la comptabilité générale : st a are [recs Tat Tia Tha | | FVentes de biens sur te marché local (1) 7 156 120) Eg B Ventes & exportation (2) i [ @ = a 6 [Cession de biens immobitisés @) = : 75 z : 2 atéréis sur bon de tésor (4) : > 32 = = 32 TTocations regs sur biens meubles ) 25 35 15 35 3 : Transport forfaitaire (facturé aux clients) (6) [0.3 Or 025 08 0,19 oF Biens meubles liviés pour soi méme (7) : a =f ee : 5 Produits nets sur cession de tires (8) = - 365 é : 'Ventes de déchets de fabrication (9) 22 19 Sl 67 86 26 Boni sur emballages consignés (10) = s : : 65 - Produits sur ventes d'emballages non > 5 z 2 E resitués (11) /Achats de matieres premieres (12) Siaeeeee : 1 36 21 rAchats demobilicr et matériel de bureau(3) | 96 | . 36 e Achar un plateai & usage de bureau (14) = z 380 : a % [Aménagement du plateau (15) i = mes! : 0. = Frais de télécommunication (16) 20 20 20 20 20 20 Frais de pablicité @un nouveau produ (17) : S z E [Achals de matiéres coasommables (18) 02 0,36, 0,69, O12 os - [Quittanse d'eau (19) om | 056 089 | _ 0,658 oe 155 [Quittance d’électricité @0) 12 | i 09 Frais de déplacement (21) 235 - it ee Ee 2 Frais de sécurié (22) cals Gia é ) > . Ls = = 3 [Ristoumes trimestrielles accordées (24) - = 23 = : 28 2(1) Depuis sa création en 2001, L'entreprise ALPHA encaisse ses ventes sur le marché local comme suit $0% par vances le mois (N-2) et le reste 60 jrs fin du mois, (2) es ventes & export sont encaissées au comptant. (G)ils"agit "une voiture économique achetée en 2004 & 70,000 HTT. L’encaissement de la cession est fait au comptant. (4) la moitié de ces bons est & moins d’un aa, (5) ’encaissement est fait au comptant. (6) le transport, qui concerne les ventes & l'export, est & la charge des clients, () Vachevement des travaux a cu lieu le mois de mars. L'entreprise ne disposant pas d'une comptabilite analytique, un {echnicien estime approximativement le coit de revient du bien livré& 15.000 DH. Le pric de marché de ce bien meuble s*éleve 4 22.000 DH. (@)II s'agit de 2500 actions de placement achetées, en janvier 2005 & 100 DH chacunc. (Encaissement au comptant) (9) Elles sont encaissées au comptant. Les ventes de janvier et de mars sont faites sur le marché local. Celles des autres mois du semestre ont été réalisées & Itranger. (10) et (11) encaissés au comptant, i s’agit @’opérations qui concerne des emballages récupérables non identifisbles. (12) Texts & 20% crs achats sont payes 25% par avances réglées le mois (N-1), 25% au comptant et le reste 30 jours fia du mois. (13) Le paiement est fait dans 90jours. (14) Cette construction va abriter le side de la société, Une avance de 60% a été payée en septembre de année 2006. (15) Ces travaux de nature & augmenter la valeur de lz construction, sont payés $0% au comptant et te reliquet dans 90 jours. (16) La charge téléphonique des GSM représente 75% des frais de télécommunication. Les téléphones portables sont luilisés pour les besoins de l“exploitation juste pendant les jours ouvrables (5 jours). Le réglement est fit le mois N+, a7 (18) Utilisés hauteur de 90 % pour les besoins de I’exploitation, ces produits sont payés au comptant. (19) €t 0) Le paiement est fait le mois N+ (21) ilsagit des frais de restauration payé au compiant. (22) le paiement de la socieié chargée de la stcurié est fait le mois N+, (23) ils’agit de 220 agendas portant le sigle et le nom commercial de la société ALPHA. (24) Lrentreprise a verse les cheques correspondents & ces ristournes respectivement en Mars et en juin, agit d'une dépense inscrite parmi les actifsfictifs. Le réglement de 'agence de publicité est fait au comptant, ‘Toutes le§ operations sont faites dont le respect des dispositions légales en matiére de paiement. Lontreprise souscrit ses déciarations de TVA trimestriellement._ Les opérations de l'année 2006 ont généré + Un otal ée TVA a récupérer au ttre du premier trimestre 2007 de ordre de 17.500 DH ; tn erédit de TVA, 4 répercuter sur la déctaration da premier timestre 2007, qui slave & $6,000 DH. V/- des ventes de septembre, novembre et décembre 2006 de l'ordre,respectivement de 65.000 HT, 45.000 HT et de 82.000 HT. Travail a fz 1. Préscnter dans un tableau ies calculs de la TVA exigible au titre du premier et du deuxiéme trimestre de Manne 2007. 1. Proctder aux enregistrements comptables des déclarations de TVA du premier et deuxiéme trimestre 2007, 2/2