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Lexique comptable
Jeu Sep 18, 2014 5:33 pm admin
Act if circulant : biens acquis par une ent reprise pour t re vendus sur le
march, soit en l't at , soit aprs t ransf ormat ion : il s'agit des st ocks, dest in
devenir au cours de l'act ivit , d'abord des crances, puis des liquidit s .Ces
dernires seront leur t our convert ie en st ock, d'o le cycle suivant appel
cycle d'exploit at ion :
liquidit s >> achat des st ocks >> cycle de product ion >> vent es >> crances
client s >> encaissement des crances >> liquidit s.
Act if s immobiliss : bien acquis par une ent reprise non pour t re vendus, mais
pour t re ut iliss, par exemple machine et out illage. Ces biens doivent t re
acquis pour un t emps relat ivement long qui dpasse en t out cas le cadre
annuel de l'exercice compt able. Ce sont des biens durables.
Amort issement : chelonnement d'une charge dans le t emps jusqu' sa
disparit ion complt e. Plus spcif iquement , il s'agit de la const at at ion
compt able de la dprciat ion irrversible des biens de l'act if immobilis.
L'amort issement enregist re donc le vieillissement , l'usure et l'obsolescence.
L'amort issement des immobilisat ions est obligat oire mme en l'absence de
bnf ices.
Aut of inancement : c'est la capacit d'aut of inancement de laquelle on dduira
les bnf ices dist ribus
B
Besoin d'exploit at ion : act if s circulant s disponibilit
Besoin en f onds de roulement (BFR) : c'est la dif f rence ent re (st ocks +
crdit s consent is aux client s) -crdit s accords par les f ournisseurs
Bilan : invent aire obligat oire annuel des biens d'une ent reprise (act if s) et des
ressources ou det t es (passif ) de cet t e ent reprise.
C
Capacit d'emprunt : c'est le rat io capit aux propres/capit aux permanent s qui
permet de mesurer la possibilit d'une ent reprise de f aire appel l'emprunt .
En analyse f inancire, il est gnralement admis que lorsque le rat io est
inf rieur 1/4, l'ent reprise est la limit e de ses possibilit s de recours aux
capit aux t rangers.
Capacit d'aut of inancement : voir cash f low
Capit al : df init ion d'origine : lment principal d'une dat e, par opposit ion aux
int rt s. Par ext ension c'est le pat rimoine possd suscept ible de rapport er
un revenu.
Capit al social : ensemble des sommes apport es et mises de f aon
permanent e la disposit ion d'une ent reprise par les proprit aires ou par les
associs.
Capit aux propres : ensemble des capit aux mis de f aon df init ive la
disposit ion de l'ent reprises. Il regroupe le capit al social, les rserves, les
subvent ions, le report nouveau, le rsult at ainsi que les provisions
rglement es.
Cash f low : C'est la capacit d'une ent reprise produire de la richesse,
value d'aprs l'ensemble de ses amort issement s, de ses provisions et de
ses bnf ices. Cet t e not ion est import ant e car elle indique quelles sont les
sommes dont l'ent reprise peut disposer pour f inancer ses invest issement s.
Cet t e capacit d'aut of inancement est dif f rent e de l'aut of inancement car
l'on ne t ient pas compt e de la dist ribut ion des bnf ices aux act ionnaires
Charges : dpenses ef f ect ives af f ect ant l'exploit at ion ou la st ruct ure
f inancire d'une ent reprise.
Charges d'exploit at ion : ensemble des achat s et des f rais qui se rapport ent
l'exploit at ion et l'exercice en cours, ainsi que des dot at ions aux compt es
amort issement et de provisions, l'except ion de celles qui ne concernent pas
l'exploit at ion courant e.
Charges f ixes : les charges f ixes sont indpendant es du niveau d'act ivit pour
une priode donne ( assurances, loyers, int rt s, et c.)
Charges variables : les charges variables varient en f onct ion du niveau
d'act ivit pour le priode donne (mat ires premires, nergie, et c.)
Compt e de rsult at : document s compt ables qui prenant en cours d'une part
les charges et d'aut re part les produit s d'une ent reprise f ait apparat re le
rsult at . (Bnf ices ou pert e)
Crdit : act es de conf iance appliquant l'change volont aire de l'usage
immdiat d'un bien cont re la promesse de l'usage f ut ur d'un aut re bien.
L'int rt est calcul la f ois sur le prix du t emps et sur celui du risque encouru.
En t ermes bancaires c'est un act e de conf iance ent re le banquier son client
par lequel le banquier prt e de l'argent que le client devra rembourser selon un
cert ain programme et moyennant le paiement d'un int rt . En compt abilit le
crdit est la part ie droit e des compt es.
Crdit -bail : Une oprat ion de f inancement moyen et long t erme consist ant
pour un t ablissement f inancier achet er les biens d'quipement dont une
ent reprise a besoin et les cder ensuit e selon un procd de locat ion avec
promesse de vent e.
D
Dbit : compt e de t out es les sommes dues par une personne une aut re. En
compt abilit le dbit est la part ie gauche des compt es
Det t es court t erme : mois de 2 ans. Ce sont principalement les f ournisseurs,
lt at (impt s) et les banques (Dailly, escompt e, dcouvert , ..)
Det t es long t erme : plus de 7 ans
Det t es moyen t erme : de 2 7 ans. A not er que le plan compt able gnral
de 1982 ne vent ile pas les det t es en f onct ion de leur chance (court , moyen
ou long t erme) mais en f onct ion de leur origine (emprunt s et det t es auprs
des t ablissement s de crdit , det t es f ournisseurs, det t es f iscales et
sociales)
E
Excdent brut d'exploit at ion (EBE) : c'est la dif f rence ent re la valeur ajout e
+ les subvent ions d'exploit at ion et les impt s et t axes l'except ion des
impt s sur les bnf ices et les salaires et charges sociales
Exercice compt able : priode de t emps pour laquelle vous t ablissez des
prvisions f inancires et dgagez des rsult at s f inanciers dans une unit de
gest ion ou une ent reprise. Sauf except ion, l'exercice compt able une dure
de douze mois, mais il ne correspond pas f orcment l'anne civile.
F
Fonds de roulement : part ie des capit aux permanent s non ut iliss pour
f inancer l'act if immobilis et donc disponible pour couvrir le f inancement d'une
part ie des act if s circulant de l'ent reprise et assurant une marge de scurit
dans le f inancement de l'exploit at ion. (Capit aux permanent s -immobilisat ions).
Il devrait t re t oujours suprieur ou gal aux besoins en f onds de roulement
(BFR).
Forf ait : en f iscalit ici, c'est le rgime d'imposit ion qui s'applique aux pet it es
et moyennes ent reprises en mat ire de bnf ices indust riels et commerciaux,
de TVA et de bnf ices agricoles qui ne sont pas en en mesure (qui ne
souhait ent pas) t enir une compt abilit dt aille de leurs oprat ions.
Frais t ablissement : f rais obligat oire engags par l'ent reprise pour se
const it uer ou pour acqurir ses moyens permanent s d'exploit at ion. Ils
comprennent :
- les f rais de const it ut ion de la socit ,
- les f rais de premier t ablissement (t ude, publicit , prospect ion, et c.) pour
lancer l'af f aire
- les f rais d'augment at ion de capit al le cas chant ,
- les f rais d'mission d'obligat ions,
- les f rais des act es, les honoraires, les f rais f iscaux les commissions relat ives
l'acquisit ion des immobilisat ions.
Frais f inanciers : rat io des int rt s bancaires l'exclusion des commissions
perues en rmunrat ion des services bancaires.
I
Immobilisat ions : biens de t out e nat ure acquis ou crs par l'ent reprise pour
t re ut iliss durablement par elle pour l'exercice de son act ivit .
Immobilisat ions corporelles : immobilisat ions ayant une nat ure physique
palpable et relle.
Immobilisat ions incorporelles : immobilisat ions qui n'ont qu'une exist ence
abst rait e f orge par le droit parce qu'ayant une valeur conomique.
Invest issement : af f ect at ion d'une somme d'argent pour l'acquisit ion de biens
durables ( immobilisat ions)
L
Let t re de change : ef f et s de commerce par lequel un crancier dit " t ireur "
ordonne son dbit eur ou " t ir " de verser une chance donne d'une
somme prcise une personne dsigne le bnf iciaire
Levier (ef f et s de) : expression dsignant l'amliorat ion de la rent abilit des
capit aux propres d'une ent reprise grce l'endet t ement . Cet ef f et ne se
produit que lorsque la rent abilit d'une oprat ion est suprieure au cot des
capit aux qu'il a f allu emprunt er pour la raliser.
M
Marge brut e : c'est la simple dif f rence ent re le prix de vent e le prix d'achat
Marge brut e d'aut of inancement : voir cash-f low
Marge commerciale : est gale la dif f rence ent re les vent es H.T. de
marchandises et le cot d'achat H.T. de ces marchandises
N
Nant issement : dpt f ait part un dbit eur d'un objet mobilier lui appart enant
ent re les mains de son crancier pour sret de sa det t e.
P
Passif : ensemble des det t es des capit aux produit s d'ent reprise. En
compt abilit , l'act if reprsent ant l'ensemble des biens appart enant
l'ent reprise, et le passif reprsent e l'origine des ressources qui ont permis
d'acqurir les biens f igurant l'act if .
Pat rimoine : ensemble des biens et des crances d'une personne (physique ou
morale), dduct ion f ait e de ses det t es.
Point mort : Seuil d'act ivit d'une ent reprise part ir duquel t out es ses charges
f ixes et variables t ant couvert es, elle commena produire des bnf ices.
Provisions : sommes af f ect es par l'ent reprise pour la couvert ure d'une
charge ou d'une pert e virt uelle f ut ure ou vent uelle.
R
Rat io : rapport t abli ent re deux lment s ou ent re deux ensembles
d'lment s quant it at if s t irs du bilan, des compt es ou de grandeurs
caract rist iques de l'ent reprise pour en apprcier la st ruct ure et l'volut ion.
Rsult at courant avant impt s : dif f rence ent re le rsult at d'exploit at ion +
les produit s f inanciers -les charges f inancires
Rsult at d'exploit at ion : c'est la dif f rence ent re l'excdent brut d'exploit at ion
et les amort issement s, la provision et aut res charges d'exploit at ion.
Rsult at de l'exercice : c'est le rsult at net d'impt de qui f igurent au bas du
compt e de rsult at dans la colonne des charges qu'il s'agit d'un bnf ice,
dans la colonne des produit s qu'il s'agit d'une pert e. On le ret rouve au passif
du bilan.
Rent abilit :
- commerciale : elle est souvent exprime par la marge commerciale en valeur
absolue ou en pourcent age du mont ant des vent es
- conomique : c'est le rat io de bnf ices net s /act if t ot al
- f inancire : c'est le rat io bnf ices net s/capit aux propres
Ressources d'exploit at ion : en t ermes compt ables il s'agit de l'ensemble des
f acilit s accordes par les t iers pour assurer l'exploit at ion de l'ent reprise.
Dnomm encore det t es d'exploit at ion, ce sont essent iellement des compt es
f ournisseurs et dcouvert bancaire court t erme
.
S
Seuil de rent abilit : voir point mort
Sit uat ion net t e : pat rimoine net de l'ent reprise reprsent par la dif f rence
ent re son act if net et ses engagement s f igurant son passif .
Compt ablement , c'est le t ot al : capit aux propres + rserve + report nouveau
+ rsult at .
V
Valeur ajout e : dif f rence, pour un product eur, ent re la valeur de la
product ion value au prix du march et la valeur des consommat ions
int ermdiaires.
Rsult at (compt es de) : compt e regroupant dans le cadre d'un exercice les
charges les produit s af f rent s l'ensemble des act ivit s d'une ent reprise.
Rsult at courant avant impt s : dif f rence ent re le rsult at d'exploit at ion +
les produit s f inanciers -les charges f inancires
Rsult at d'exploit at ion : c'est la dif f rence ent re l'excdent brut d'exploit at ion
et les amort issement s, la provision et aut res charges d'exploit at ion.
Rsult at de l'exercice : c'est le rsult at net d'impt de qui f igurent au bas du
compt e de rsult at dans la colonne des charges qu'il s'agit d'un bnf ice,
dans la colonne des produit s qu'il s'agit d'une pert e. On le ret rouve au passif
du bilan.