Enoncé :

Soit une société dénommée « SARL BETA » spécialisée dans l’importation

des matériaux de construction constituée de (03) associés (A,B et C)
détenant successivement les proportions des parts sociales comme suit :
- Associé A : 51% des parts sociales
- Associé B : 38% des parts sociales
- Associé C : 11% des parts sociales
Nous vous communiquons les informations comptables affichées sur les
liasses comptables de la société au titre de l’exercice 2017 comme suit :
- Bénéfice comptable s’élève à : 6.547.000,00 Dinars ;
- Le total des réintégrations fiscales : 458.900,00 Dinars ;
- Le total des déductions fiscales : 564.250,00 Dinars.

Sachant qu’en date du 24 juin 2017, l’Assemblée Générale Ordinaires

des associés avait statué sur la répartition du bénéfice réalisé au cours
de l’exercice 2016 qui s’élève à un montant de 4.548.050,00 Dinars sous
forme de dividendes, après le prélèvement d’un montant de 10% pour la
constitution de la réserve facultative. Il est à indiquer que le montant des
réserves légales n’a pas atteint le dixième (1/10) du capital social.

Travail A Faire :
1- Calculer les dotations des réserves légale et facultative ?
2- Calculer le montant des dividendes attribués à chacun des
associés?
3- Calculer l’IRCM à payer par chacun des associés ? taux 10%
4- Quel est le délai requis pour le paiement des dividendes?
5- Déterminer le résultat fiscal (imposable) ?
6- Calculer le montant de l’IBS dû ?
7- Passer toutes les écritures comptables nécessaires?

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 CORRIGE
1)- Calcul des dotations des réserves

-a : La réserve légale 5% : (art.721 code du commerce)

Le bénéfice net de l’exercice 2016 : 4.548.050 DA

 Réserve Légale = 4.548.050 x 5%= 227.402,50 DA

 Réserve Facultative = 4.548.050 x 10% = 454.805,00 DA
 Le bénéfice restant à distribuer = 3.865.842,50 DA
2)- Calcul du montant des dividendes bruts:

 Associé A : 3.865.842,50 x 51% = 1.971.579,67 DA

 Associé B : 3.865.842,50 x 38% = 1.469.020,15 DA
 Associé C : 3.865.842,50 x 11% = 425.242,68 DA

3)- Calcul de l’IRCM pour chaque associé :

 Associé A : 1.971.579,67 x 10%= 197.157,97 DA

 Associé B : 1.469.020,15x 10% = 146.902,01DA
 Associé C : 425.242,68 x 10% = 42.524,26DA

Montant des dividendes nets :

 Associé A : 1.971.579,67 – 197.157,97 = 1.174.421,70 DA

 Associé B : 1.469.020,15 – 146.902,01 = 1.322.118,14 DA
 Associé C : 425.242,68 – 42.242,68 = 382.718,42 DA

4)- Le délai requis pour le paiement de l’IRCM : avant le 30

septembre de l’exercice 2018. (Art.724 Code du commerce)
Pour le paiement de l’IRCM : avant le 20 du mois qui suit la distribution des
dividendes (Art.121 Code des impôts directs et taxes assimilés)

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5)- Détermination du résultat fiscal (imposable) : 6.441.650 DA

Résultat fiscal= Résultat comptable + les

réintégrations – les déductions

= 6.547.000 + 458.900 - 564.250

= 6.441.650 DA
6)- Calculer l’IBS dû :
IBS (26%) = Résultat fiscal x 19%= 6.441.650 x 19%

IBS = 1.223.913,50 DA.

7)- Enregistrement comptable des écritures :

a- Répartition du résultat (Suivant l’AGO) :

Compte Intitulé Dédit Crédit

120 Résultat net de l'exercice 4 548 050,00
1060 Réserves légales 227 402,50
1061 Réserves facultative 454 805,00
4570 Associés "A"- Dividendes à payer 1 774 421,70
4420 IRCM Associés "A" 197 157,97
4571 Associés "B"- Dividendes à payer 1 322 118,14
4420 IRCM Associés "B" 146 902,01
4572 Associés "C"- Dividendes à payer 382 718,42
4420 IRCM Associés "C" 42.524,26

b- Constatation IBS :

Compte Intitulé Dédit Crédit

695 IBS exigible sur l'activité 1.223.913,50
444 Etat-IBS 1.223.913,50
Constatation IBS EX 2017

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L’enregistrement comptable du paiement des dividendes et l’IRCM
est le suivant :

Compte Intitulé Dédit Crédit

4570 Associés "A"- Dividendes à payer 1 774 421,70
4420 IRCM Associés "A" 197 157,97
4571 Associés "B"- Dividendes à payer 1 322 118,14
4420 IRCM Associés "B" 146 902,01
4572 Associés "C"- Dividendes à payer 382 718,42
4420 IRCM Associés "C" 42.524,26
512 Banque 3.865.842,50