‘a0roar2021 Déicits reportables au Maroc : Quelles rigles ? |Upsion Consulting TAX g ‘AL> MEMBER FIRM Déficits reportables au Maroc : Quelles régles ? 16 mars 2021 / par Yatim, Salaheddine Les déficits reportables sont des pertes fiscales qu'une entreprise soumise & l'impét sur les sociétés [/\www.upsilon- consulting,com/2020/11/impot-sur-les-societes-au-maroc- upsilon-consulting/] (ou I'lR professionnel) peut utiliser sur des exercices postérieurs. En effet, une entreprise soumise a |’impét sur les sociétés (IS) hitps:lwwu-upsilon-consuting.comi202V0is- deficits reportables!soioar2021 Déicits reportables au Maroc : Qusllos rages ? | Upsion Consulting certains pays [(/www.service-public.fr/professionnels- entreprises/vosdroits/F23628]_, le carry back (ou le report en arriére) peut étre autorisé. Les déficits reportables —- Base légale Uartile 12 du Code général __des__Impéts (Awwwfinances.gov.ma/Publication/dgi/2021/cgi2021-fr.pdf] (C.G.l) au Maroc stipule que le déficit d’un exercice comptable peut étre déduit du bénéfice de |’exercice comptable suivant. En outre, lorsque le bénéfice de l'exercice suivant est insuffisant pour opérer |'imputation, la société a le droit de reporter jusqu’au quatrigme exercice qui suit l'exercice déficitaire. Détermination du déficit reportable au Maroc La détermination du déficit 4 reporter se fait selon les régles de détermination du ___résultat___fiscal __[/Awww.upsilon- consulting.com/2021/03/charges-deductibles-i-s-au-maroc/}., Toutefois, il est important de souligner que la loi soumet le droit aux reports déficitaires 4 deux régles principales. En effet, les déficits doivent : * Provenir d’une perte réelle * Correspondre a une perte dans le cadre de la méme société 1. Qu'est ce qu'une perte réelle au sens du CGI au Maroc ? Par perte réelle, il faut entendre une perte que la société a réellement constaté dans une déclaration fiscale réguliére. Ainci lac déficite na ennt nac rannrtahlac dane lac rac ciiivante + hitps:lwwu-upsilon-consuting.comi202V0is- deficits reportables! 216soioar2021 Déicits reportables au Maroc : Qusllos rages ? | Upsion Consulting * Deuxiémement, remise en cause des déficits par une procédure de rectification * Troisiemement, provenance de la perte d'un établissement exploité hors du territoire marocain (par exemple, une succursale étrangére) En effet, dans ce troisieme cas, les régles de territorialité s'appliquent. Comme la société devra |'impét sur les bénéfices dans un autre pays, il coule de source qu'elle ne peut imputer les déficits éventuels au Maroc. Les déficits reportables le restent quel que soit leur sort juridique Il faut faire une distinction entre le sort juridique des pertes que l'entreprise réalise et leur traitement fiscal Ainsi, les déficits reportables le reste méme lorsque : * Ces derniers font l'objet d'une compensation avec les réserves ou les reports & nouveau ; * Ou, conduisent a une réduction de capital de la société ; 2. Report de déficit effectué dans le cadre d’une méme société La société a droit a l'imputation de ses déficits reportables sur les bénéfices de la méme société. Par conséquent, le report se perd dans les cas suivants : + Lorsqu'une société déficitaire fait l'objet d'une cession, lacquéreur ne peut pas imputer les reports déficitaires sur ses propres bénéfices ; hitps:lwwu-upsilon-consuting.comi202V0is- deficits reportables! aissoioar2021 Déicits reportables au Maroc : Qusllos rages ? | Upsion Consulting que soit le régime de fusion ; Cependant, en cas de transformation d'une société les reports déficitaires sont valables. En effet, la transformation ne donne pas lieu @ la création d'une nouvelle entité juridique. Lire & ce sujet notre article : Transformation d'une SARL en SA (/Awww.upsilon-consulting.com/2021/02/transformation-sarl- en-sa/] Ceci dit, il faut signer que les déficits peuvent étre perdus dans le cas particulier ou la transformation entraine l'exclusion de la société transformée du domaine de I'S. Durée de report des déficits Comme stipulé dans l'article 12 du CGI, le déficit est reportable pendant une durée de 4 exercices. Par exercice, il y a lieu d'entendre l'exercice fiscal dont la durée est égale ou inférieure a douze (12) mois. Toutefois, la limitation du délai de déduction ne s'applique pas a la fraction du déficit qui correspond 4 des amortissements. Cette régle ne s'applique pas aux amortissements des non- valeurs. En effet, la limitation de 4 année s'applique dans le cas des amortissements des non valeurs Techniquement, le report des déficits s'impute comme suit : * La société doit imputer le déficit qu'elle réalise durant un exercice, sur le bénéfice de l’exercice suivant. * Si ce bénéfice n'est pas suffisant, l'excédent du déficit bénéfice du droit au report successivement sur les exercices hitps:lwwu-upsilon-consuting.comi202V0is- deficits reportables! aissoioar2021 Déicits reportables au Maroc : Qusllos rages ? | Upsion Consulting En conclusion, tout déficit ou fraction de déficit que lentreprise n'impute pas a I'intérieur de ce délai se perd définitivement. Ordre d'imputation des _ __ déficits reportables La société peut imputer les déficits dans l’ordre suivant : a) d'abord, la part des déficits, hors amortissements. La loi autorise son imputation en priorité comme il se perd dans le temps; b) ensuite, la part du ou des déficits qui correspondent aux amortissements, dont le report n’a pas de limite dans le temps. Faites revoir votre liasse fiscale par Upsilon Consulting. Demandez un devis en quelques clics, [/Avww.upsilon- consulting.com/contact-upsilon-consulting-expert- comptable/] LIRE EGALEMENT 5 ae t a consulting.com/2021/03/retenue-a-la-source-sur-interets-au- maroc/] Prix_de transfert: Ce qu'il faut savoir _[/wwwupsilon- consulting.com/2021/03/prix-de-transfert-ce-quil-faut-savoir/| Notes de frais ~ Déduction fiscale au Maroc [/Avww.upsilon- hitps:lwwu-upsilon-consuting.comi202V0is- deficits reportables! sissoioar2021 Déicits reportables au Maroc : Quelles rigles ? |Upsion Consulting sem ean @ ® BER FIRM city-cfc/] Partager cet article f y © ° in © Copyright - Upsilon Consulting |Création site web; kamawebma hitps:lwwu-upsilon-consuting.comi202V0is- deficits reportables!