5 - Le CONTROLE INTERNE Ensemble de procdures et politiques mises en uvre par la direction de lentit pour garantir une gestion rigoureuse

et efficace de ses activits. Le CI stend au del du systme comptable Rle de lauditeur : - Evaluer des points forts et faibles du CI - Dterminer la nature, ltendue et le calendrier des travaux effectuer Les procdures mises en place par lentit impliquent : - Les politiques de gestion - La sauvegarde des actifs - La prvention et dtection des fraudes et erreurs - Lexhaustivit des enregistrements comptables - Ltablissement dinformations financires fiables Principes gnraux du contrle interne : - Organisation (sparation fonctions effectu sous le contrle du chef dentreprise) - Intgration (autocontrle, recoupement, moyens techniques) - Permanence - Universalit (tous tablissements, personnes, domaines) - Indpendance du CI par rapport aux mthodes, procds, moyens de lentreprise) - Information qui doit tre pertinente, objective, utile et vrifiable - Harmonie - adquation du CI lentreprise (taille et environnement) Les procdures de CI comprennent : - Ltablissement, la revue, lapprobation des rapprochements de comptes - Le contrle des applications et environnement informatique - La tenue rgulire de la comptabilit - Lapprobation et le contrle des pices justificatives - La comparaison avec dautres sources - Linventaire physique des actifs et comparaison avec la comptabilit - La restriction des accs physiques des actifs et aux documents - La comparaison et lanalyse des ralisations et budgets Intrt du CI pour lauditeur : Lapprciation du CI est un lment fondamental de la rvision car lauditeur ne peut tudier chaque transaction. Il va analyser lorganisation et les moyens mis en uvre pour dtecter les erreurs, anomalies et fraudes. Le PCA ou le PCS doit rendre compte lassemble dans un rapport des procdures de CI. Le CAC prsente un rapport avec ses observations sur le rapport du Prsident Dmarche de lauditeur :

Apprciation de lexistence du CI Apprciation de la permanence du CI Prise de connaissance par lauditeur du dispositif de CI Evaluation de lexistence du CI Vrification de lapplication de la permanence des procdures

Lobjectif pour lauditeur est de dterminer sil peut sappuyer sur le CI. Ses apprciations entrainent des dcisions qui peuvent amener des recommandations.