M:\CA_2015\FNC\pm\C&AL-II \Chp-2.

doc\Ist\Soni\26-05-15
M:\CA_2015\FNC\PM\Corporate Allied Law\Chp-2.doc\IInd\Lekhraj\8-6-2015
M:\CA_2015\FNC\PM\Corporate Allied Law\Chp-2.doc\IIIrd\Lekhraj\13-6-2015

2
[kkrs ,oa vads{k.k
[ACCOUNTS AND AUDIT]

bdkbZ I : dEifu;ksa ds [kkrs

(UNIT I : ACCOUNTS OF COMPANIES)
ç'u (Question) 1
eSllZ Hkkjr fyfeVsM ds lapkyd e.My dks ,d O;kogkfjd leL;k gSA dEiuh dk jftLVMZ
dk;kZy; egkjk"Vª ds ,d oxhZ—r fiNMs+ {ks= esa fLFkr gSA e.My dEiuh dh ys[kk iqLrdksa dks
eqEcbZ ds ,d dksjiksjsV ¼fuxeh;½ dk;kZy; eas j[kuk pkgrk gS tks fd ,d lqfo/kktud LFkku
ij fLFkr gSA e.My bl ckr ij vkidk ijke'kZ pkgrk gS fd dEiuh ds jftLVMZ dk;kZy; ds
LFkku ij ys[kk iqLrdksa dks dgha vU; LFkku ij j[kus dh D;k lEHkkouk gS\
mÙkj (Answer)
dEiuh vf/kfu;e 2013 dh /kkjk 128(1) ds vuqlkj izR;sd dEiuh dks vius [kkrs dh iqLrdksa
,oa vU; eq[; iqLrdksa o dkxtksa dks ,oa izR;sd foÙkh; o"kZ ds fy, foÙkh; fooj.k tks fd
dEiuh ds dk;ks± dk ,d lPpk ,oa mfpr n'kZu nsa] ftlesa 'kk[kk dk;kZy; ;k dk;kZy; Hkh
lfEefyr gS] rFkk izHkkfor O;ogkjksa dks Li"V djrs gq, iathÑr dk;kZy; esa j[kus gksaxs rFkk
mldh 'kk[kkvksa ij j[kus gksaxs vkSj ,sls [kkrs mikftZr vk/kkj ij j[ks tk,axs rFkk mUgsa
ys[kkadu dh f}rh; izfof"V i)fr ij j[kk tk,xkA
/kkjk 128(1) ds izko/kkuksa esa crk;k x;k gS fd crk, x, [kkrs dh iqLrdsa ,oa vU; lEcfU/kr
dkxtksa dks Hkkjr esa vU; ml LFkku ij j[kk tk ldrk gS tSlkfd lapkyd e.My fuf'pr
djs] rFkk ,slk fu.kZ; ysus ds 7 fnuksa ds vUnj ml vU; LFkku dk iw.kZ irk fyf[kr esa ,d
uksfVl ds }kjk jftLVªkj dks nsuk gksxkA
vr% Hkkjr fyfeVsM ds e.My }kjk [kkrs dh iqLrdksa dks mlds dEiuh dk;kZy; eqEcbZ esa
mi;qZDr izfØ;k dk ikyu djrs gq, j[kk tk ldrk gSA
ç'u (Question) 2
feLVj White eSllZ White Metal Ltd. esa eq[; ys[kkdkj ds :i esa dk;Z dj jgs gSaA mijksä
dEiuh dk lapkyd e.My dEiuh ds eq[; ys[kkdkj dks bl ckr ds fy, mÙkjnk;h cukus dk

© The Institute of Chartered Accountants of India

 [kkrs ,oa vads{k.k 2.2

izLrko djrk gS fd dEiuh vf/kfu;e] 2013 ds izko/kkuksa ds vuqlkj ys[kkiqLrdksa dk mfpr

j[kj[kko vkSj fpëk ,oa ykHk gkfu [kkrk fu;e esa j[kus lEcU/kh izko/kku iwjs dj fy, x;s gSaA
bl mís'; ds fy, e.My ds izLrko dk uewuk nhft,A pwd ds lEcU/k eas D;k ifj.kke gksrs gSa
tcfd izLrko ikl fd;k x;k gks \
mÙkj (Answer)
dEiuh vfèkfu;e] 2013 dh èkkjk 129 vkSj 134 dh vko';drkvksa dh iwfrZ ds nkf;Roksa ds lkFk
Mr. White dks eq[; ys[kkdkj dk nkf;Ro nsus ds fy, e.My dk izLrko %
^^;g izLrkfor fd;k tkrk gS fd dEiuh vf/kfu;e] 2013 dh /kkjk 129 o 134 ds vuqlkj Mr.
White dEiuh ds eq[;ys[kkdkj gSa vkSj dEiuh vf/kfu;e] 2013 dh /kkjk 129 vkSj 134 dks iwjk
djus ds fy, mÙkjnk;h gSaA**
vkxs ;g izLrkfor fd;k tkrk gS fd mijksDr Mr. White dks ,sls dk;ks± dks djus ds fy,
mÙkjnkf;Ro fn;k tkrk gS tks fd mijksä /kkjk dh vko';drkvksa dks iwjk djus ds mís'; ds
fy, vko';d gSaA
pwd ds lEcU/k eas ifj.kke % /kkjk 128(6) ds vuqlkj fuEufyf[kr O;fä bl ckr ds fy,
mÙkjnk;h gksaxs fd dEiuh ds mä /kkjk ds izko/kkuksa dks iwjk dj fy;k gS %
izcU/k lapkyd ;k dEifu;kas ds iw.kZdkyhu lapkyd] foÙk izcU/kd] eq[; foÙk vf/kdkjh ;k cksMZ
}kjk LFkkfir vU; dEiuh ds O;fDr tks bl /kkjk ds izko/kkuksa dh iwfrZ ds fy, dfVc) gksa] og
lHkh mfpr dneksa dks mBkus esa foQy jgrs gSa vFkkZr mfYyf[kr izko/kkuksa dk dEiuh }kjk
mfpr ikyu u fd;s tkus ij vFkok pwd muds Lo;a ds euekus dk;Z ds dkj.k gqbZ] rks mUgsa
,d o"kZ rd dk dkjkokl vFkok de ls de ` 50,000 rd dk tqekZuk tks ` 5 yk[k rd c<+
ldrk gS vFkok nksuksa ls nf.Mr fd;k tk ldrk gSA
vr% fe- okbV mi;qZDr of.kZr vuqlkj ltk ds nks"kh gSaA
ç'u (Question) 3
ijke'kZ nhft, %
,Dl] okbZ] tsM fyfeVsM viuh ys[kkiqLrdksa dks udn vk/kkj ij j[kuk pkgrh gSA
mÙkj (Answer)
dEiuh vf/kfu;e 2013 dh /kkjk 128(1) ds vuqlkj vc ;g izko/kku gS fd izR;sd dEiuh dks
vius iathÑr dk;kZy; esa ys[ks dh iqLrdsa o vU; egRoiw.kZ iqLrdksa o dkxtksa ,oa izR;sd
foÙkh; o"kZ dk foÙkh; fooj.k ftlls dEiuh ds ekeyksa dk lPpk o mfpr n`f"Vdks.k izdV
gksrk gks ftlesa 'kk[kk Hkh lfEefyr gS tks fdlh Hkh iathÑr dk;kZy; esa j[kh gks rFkk ;g
iqLrdsa mikftZr vk/kkj ij j[kh tkuh pkfg, rFkk ys[kkadu dh f}rh; izfof"V i)fr ds vk/kkj
ij gksuh pkfg,A
/kkjk dk f}rh; Hkkx Li"V djrk gS fd [kkrs dh iqLrdsa mikftZr vk/kkj ij j[kh tkuh pkfg,
rFkk ys[kkadu dh f}rh; izfof"V i)fr ds vk/kkj ij gksA

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 2.3 fn bULVhV~;wV vkWQ pkVZMZ ,dkmUVsUV~l vkWQ bf.M;k

vf/kfu;e }kjk bl lEcU/k esa mi;qZDr vko';drk ds lEcU/k esa fdlh Hkh dEiuh dks ;k fdlh
Hkh dEiuh ds oxZ dks dksbZ NwV ugha nh x;h gSA vr% Li"V gS fd XYZ fy- vius [kkrs dh
iqLrdksa dks udn vk/kkj ij ugha j[k ldrh gSA
ç'u (Question) 4
fe- jkekuqte nsckjh QwM izfØ;k fy- dk ,d lapkyd foÙkh; ekeyksa esa dEiuh ds dk;ks± ls
lUrq"V ugha FkkA mlus vkuUnjktk] pkVZMZ ys[kiky dks fuosnu fd;k fd og mldh vksj ls
dEiuh ds [kkrs dh iqLrdksa dk fujh{k.k djsA dEiuh vf/kfu;e 2013 ds izko/kkuksa ds vUrxZr
fu/kkZfjr dhft, fd D;k dEiuh fe- vkuUnjktk dks [kkrs dh iqLrdksa dk fujh{k.k djus ls
bUdkj dj ldrh gS\
mÙkj (Answer)
dEiuh vf/kfu;e 2013 dh /kkjk 128(3) ds vuqlkj dEiuh }kjk j[ks tkus okys [kkrs dh
iqLrdsa o vU; iqLrdsa o dkxt tks Hkkjr esa gSa] dEiuh ds iathÑr dk;kZy; esa fujh{k.k ds
fy, [kqys jgsaxs ;k vU; LFkku ij [kqys jgsaxs vkSj dk;kZy;hu le; esa dksbZ Hkh lapkyd vkSj
Hkkjr ds ckgj dh foÙkh; lwpuk ds ckjs esa mldh izfr ys ldrk gS vkSj mls dksbZ Hkh lapkyd
fujh{k.k ds fy, ns ldrk gS] ijUrq blds fy, fu/kkZfjr 'krks± dk ikyu djuk gksxkA
dEiuh vf/kfu;e 2013 us ;g Li"V fd;k gS fd bldk fujh{k.k dksbZ Hkh lapkyd dj ldrk
gSA
ijUrq ;fn dksbZ lapkyd mldk fujh{k.k fdlh ,ts.V ls djkuk pkgrk gS rks blds fy, mls
lapkyd e.My ls LohÑfr izkIr djuh gksxh vkSj blds vHkko esa og ,slk ugha dj ldsxkA
c[kfj;k cuke loksZPp tujy fQYe ,Dlpsat d- fy- ds ekeys esa ;g fu.kZ; fn;k x;k fd
lapkyd [kkrksa dk fujh{k.k Lo;a ;k ,ts.V ds }kjk dj ldrk gS c'krsZ bl lEcU/k esa fy,
x, O;fDr ds fo#) dksbZ fojks/k u gks rFkk ,ts.V }kjk yh x;h dksbZ Hkh lwpuk mlds iz/kku
ds mís'; ds vykok vU; fdlh mís'; ds fy, mi;ksx u dh tk,A
pwafd fujh{k.k dk vf/kdkj oS/kkfud :i ls fn;k x;k gS] vr% ;fn fdlh lapkyd dks ,slk
djus ls euk ;k #dkoV dh tk, rks og vius vf/kdkj dks U;k;ky; ds }kjk ys ldrk gSA
vr% jkekuqte tks nsckjh [kk| izfØ;k fyfeVsM dk lapkyd gS] og fe- vkuUnjktk dks dEiuh
ds [kkrs dh iqLrdksa dk fujh{k.k djus gsrq lapkyd e.My dh vuqefr ysdj fu;qDr dj
ldrk gSA
vr% nsckjh QwM izkslsflax fyfeVsM fe- vkuUnjktk dks [kkrs dh iqLrdksa ds fujh{k.k djus ls
bUdkj ugha dj ldrh ;fn ,slk vf/kdkj lapkyd e.My dh vuqefr ls fn;k x;k gksA
ç'u (Question) 5
dEiuh vfèkfu;e] 2013 ds vèkhu XYZ Ltd. jftLVMZ gqbZ FkhA rhu lapkydksa] tks dEiuh ds
ekeyksa dks lapkfyr djrs gSa] ij ;g nks"kkjksi.k gS fd os dEiuh ds dks"kksa dk nq#i;ksx dj jgs
gSaA dEiuh us bl vk/kkj ij fdlh ykHkka'k dh ?kks"k.kk ugha dh gS fd dEiuh dks gkfu gks jgh
gSA Mr. A tks dEiuh ds 51 izfr'kr va'k iw¡th dks fu;fU=r djrs gSa] izcUèk ra= dks uksfVl
Hkstrs gSa fd os nks"kksa dks izekf.kr djus ds fy, ys[kk iqLrdksa dk fujh{k.k djsaxsA Mr. A ds

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 [kkrs ,oa vads{k.k 2.4

fujh{k.k ds vfèkdkj ds iz;ksxksa dk ijh{k.k dhft,A mu O;fä;ksa ds uke crkb,] ftudks

dEiuh vf/kfu;e] 2013 ds vèkhu fujh{k.k dk vf/kdkj gSA
mÙkj (Answer)
ys[kk iqLrdksa ds fujh{k.k djus dk vf/kdkj
Mr. A dks dEiuh dh ys[kk iqLrdksa dk fujh{k.k djus dk vfèkdkj ugha gSA ;g tkurs gq, Hkh
fd og dEiuh ds 51 izfr'kr dh va'k iw¡th ds /kkjd gSaA dEiuh vf/kfu;e] 2013 dh /kkjk 128
o 206 ds vuqlkj fuEufyf[kr O;fä;ksa dks dEiuh dh ys[kk iqLrdksa ds fujh{k.k dk vf/kdkj gS %
(i) dEiuh ds lapkyd [èkkjk 128(3)]
(ii) dEifu;ksa ds jftLVªkj [/kkjk 206]
(iii) ljdkj dk ,slk vfèkdkjh] ftls bl lEcU/k esa dsUæh; ljdkj }kjk vfèkÑr fd;k x;k
gks [/kkjk 206]
(iv) lsch ds ,sls vfèkdkjh ftUgsa lsch ds }kjk vfèkÑr fd;k x;k gks [/kkjk 212]A
blfy, Mr. A D;ksafd lapkyd ugha gSa] fujh{k.k ds fy, ;ksX; ugha gSaA
uksV : dEiuh vf/kfu;e 2013 ds vf/kfu;e 89 dh rkfydk F ds vuqlkj ,d lnL; dks ys[kk
iqLrdksa ds fujh{k.k dk vf/kdkj gksxkA ;fn og lapkyd e.My ds izLrko }kjk vFkok
lk/kkj.k lHkk esa dEiuh ds }kjk ikfjr izLrko ds }kjk vf/kÑr gksA
iz'u (Question) 6
1. dEiuh vf/kfu;e] 2013 ds vuqlkj ßys[kkadu ekudÞ ls D;k vk'k; gS crkb;s \
2. ,Dl okbZ tsM fyfeVsM us 31 ekpZ] 2015 dks baLVhV~;wV vkWQ pkVZMZ ,dkm.VsaV vkWQ
bf.M;k }kjk fuxZfer fd;s x;s vko';d ys[kkadu ekudksa ds lEcU/k esa lekIr gksus
okys o"kZ ds fy, ykHk-gkfu [kkrk o fpëk ugha cuk;kA vkidks dEiuh vf/kfu;e] 2013
ds izko/kkuksa ds lEcU/k eas lapkydksa ds mÙkjnkf;Roksa vkSj dEiuh ds oS/kkfud vads{kd ds
bl lEcU/k essa mÙkjnkf;Ro crkus gSaA
mÙkj (Answer)
(i) dEiuh vf/kfu;e] 2013 dh /kkjk 2 dh mi/kkjk (2) ds vuqlkj ßys[kkadu ekudÞ ls
vk'k; mu ekudksa ls gS tks /kkjk 133 esa of.kZr gSaA vr% /kkjk 133 ds vuqlkj] tks fd
pkVZMZ ,dkm.VsaV vf/kfu;e] 1949 ds vUrxZr baLVhV~;wV vkWQ pkVZMZ ,dkm.VsaV vkWQ
bf.M;k ds }kjk izLrkfor gSA ftls dsUæh; ljdkj }kjk jk"Vªh; lykgdkj lfefr ds
lkFk ijke'kZ djds tks fd /kkjk 132 dh mi/kkjk ,d ds vUrxZr ys[kkadu ekudksa ij
LFkkfir fd;k x;k gksA
dEiuh ¼ys[ks½ fu;e 2014 dk fu;e 7 ds izko/kku ;g Hkh crkrs gSa fd ys[kkadu ekud
tks baLVhV~;wV vkWQ pkVZMZ ,dkm.VsaV vkWQ bf.M;k }kjk fufnZ"V gS] dks ys[kkadu ekud
rc rd ugha ekuk tk;sxk] tc rd fd ;g ekud /kkjk 133 ds v/khu dsUæh; ljdkj
}kjk fufnZ"V u gksA

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 2.5 fn bULVhV~;wV vkWQ pkVZMZ ,dkmUVsUV~l vkWQ bf.M;k

(ii) 129 /kkjk dh mi/kkjk (1) ;g crkrh gS fd dEiuh dks izR;sd ykHk&gkfu [kkrs rFkk
fpës esa fuEu ekudksa dks iwjk djuk gksxk] ftls /kkjk 133 esa crk;k x;k gksA mièkkjk (5)
ds vuqlkj tgk¡ dEiuh ds foÙkh; fooj.k ys[kkadu ekudksa ds vuqlkj ugha cuk, tkrs]
,slh dEifu;k¡ vius foÙkh; fooj.k esa fuEufyf[kr dks iznf'kZr djsaxh uker %
(a) ys[kkadu ekudkas ls fopyu(
(b) ,sls fopyu ds dkj.k( rFkk
(c) bl izdkj ds fopyu ls mRié foÙkh; izHkko] ;fn dksbZ gksA
mi;qZDr dk ikyu u djus ij ifj.kke ;g gksxk fd /kkjk 129(2) esa vkxs crk;k x;k gS fd
;fn dEiuh /kkjk 129 ds izko/kkuksa dk ikyu u djs ¼ftlesa ys[kkadu izeki dks iw.kZ djuk gksrk
gS½ rks izcU/k lapkyd] iw.kZdkyhu lapkyd] foÙk bupktZ] eq[; foÙkh; vf/kdkjh ;k cksMZ }kjk
vf/kÑr bl foHkkx dk dksbZ Hkh O;fDr rFkk mi;qZDr of.kZr vf/kdkfj;ksa dh vuqifLFkfr esa]
leLr lapkyd ,d o"kZ rd dh ltk rFkk tqekZuk tks de ls de ` 5,000 ftls ` 5 yk[k
rd c<+k;k tk ldrk gS] ;k nksuksa gks ldrs gSaA
blds vfrfjDr dEiuh vf/kfu;e] 2013 dh /kkjk 134 ds vuqlkj lapkyd e.My dks ,d
lapkyd mÙkjnkf;Ro fooj.k Hkh lfEefyr djuk gksxk ftlesa ;g iznf'kZr fd;k tk;sxk fd
okf"kZd [kkrksa dks rS;kj djus esa HkkSfrd ekeyksa dh mfpr O;k[;k ds lkFk ykxw ys[kkadu
ekudkas dk iz;ksx fd;k x;k gSA ;fn dksbZ ,slk O;fä dEiuh ds }kjk lHkh mfpr dneksa dks
mBkus esa pwd djrk gS tks fd bl vf/kfu;e ds [kkrksa esa mfYyf[kr ekeyksa ds lEcU/k esa /kkjk
ds izko/kkuksa vFkok vU; izko/kkuksa ds lkFk dEiuh dh lk/kkj.k lHkk ds le{k dksbZ [kkrs izLrqr
djus ds lEcU/k esa gks] rks mls bl lEcU/k esa vijk/kh ekuk tk,xk] tks fd ,d o"kZ dh vof/k
rd ds fy, nf.Mr gks ldrk gS vFkok de ls de ` 50,000 dk tqekZuk ftls ` 5,00,000
rd c<+k;k tk ldrk gS] ;k nksuksa gks ldrs gSaA
vads{kdksa ds mÙkjnkf;Ro (Responsibilities of auditors)
dEiuh vf/kfu;e] 2013 dh /kkjk 143 (3) ds vuqlkj oSèkkfud vad{s kd dk ;g mÙkjnkf;Ro gS
fd og viuh fjiksVZ eas ;g crk;s fd dEiuh vf/kfu;e] 2013 dh /kkjk 143 esa mfYyf[kr
ys[kkadu ekudksa dk ykHk&gkfu [kkrs ,oa fpëk rS;kj djus eas ikyu fd;k x;k gSA
iz'u (Question) 7
xqtjkr VSDlVkby fy- dh ,d fons'kh lgk;d dEiuh gSA mä Hkkjrh; /kkjd dEiuh vius
fpës esa viuh fons'kh lgk;d dEiuh ds fooj.kksa dks Hkjus esa pwd xbZA dEiuh vf/kfu;e]
2013 ds v/khu xqtjkr VSDlVkby fy- ds nkf;Roksa dks fuf'pr dhft,A
mÙkj (Answer)
dEiuh vf/kfu;e] 2013 dh /kkjk 129(3) ds vuqlkj tgka dEiuh dh ,d ;k ,d ls vf/kd
lgk;d dEifu;ka gksa rks mi/kkjk (2) ds vUrxZr fn[kk, x, foÙkh; fooj.k ds vfrfjDr gks]
dEiuh o mldh lgk;d dEifu;ksa dks ,d lfEefyr foÙkh; fooj.k dks dEiuh dh okf"kZd
lk/kkj.k lHkk esa mlh izdkj ls j[kuk gksxk tSlkfd mi/kkjk (2) esa foÙkh; fooj.k ds lEcU/k esa
crk;k x;k gSA

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 [kkrs ,oa vads{k.k 2.6

c'krsZ dEiuh foÙkh; fooj.k ds lkFk ,d i`Fkd fooj.k layXu djsxh ftlesa lgk;d dEiuh ds
foÙkh; fooj.kksa dh eq[; ckrsa gksaxh vkSj ml <ax ls gksaxh tSlk fu/kkZfjr fd;k x;k gksA
/kkjk 129 dh mi/kkjk (2) ds lUnHkZ esa dEiuh dh izR;sd okf"kZd lk/kkj.k lHkk esa dEiuh dk
lapkyd e.My ,slh lHkk esa foÙk o"kZ dk foÙkh; fooj.k is'k djsxkA
mi;qZDr izko/kku ?kjsyw@lgk;d dEiuh o fons'kh dEiuh ds e/; dksbZ Hksn ugha djrkA vr%
xqtjkr VsDlVkby fy- us dEiuh vf/kfu;e 2013 dh /kkjk 129 ds izko/kkuksa dk ikyu ugha
fd;k gS ftlds vUrxZr mlus ladfyr foÙkh; fooj.k ,d vksj o vius foÙkh; fooj.k ds
lkFk i`Fkd ls fons'kh lgk;d dEiuh dk fooj.k mldh eq[; fo'ks"krkvksa lfgr layXu ugha
fd;k gSA
/kkjk 129(7) esa /kkjk 129 dk ikyu u djus ij ltk dk izko/kku gSA ;fn dksbZ dEiuh bl
/kkjk ds izko/kkuksa dk mYya?ku djs rks izcU/k lapkyd] iw.kZdkyhu lapkyd] foÙk bupktZ] eq[;
foÙkh; vf/kdkjh ;k cksMZ }kjk bl /kkjk dks iw.kZ djus okyk vU; dksbZ O;fDr rFkk mi;qZDr
vf/kdkfj;ksa ds vHkko esa lHkh lapkydksa dks ltk o tqekZuk gksxk tks ,d o"kZ rd dh ltk ;k
tqekZuk ftldh jkf'k ` 50,000 de ls de ftls ` 5 yk[k rd c<+k;k tk ldrk gS ;k nksuksa
gks ldrs gSaA vr% xqtjkr VsDlVkby fyfeVsM ds izcU/k dks mi;qZDr ds vuqlkj ltk gksxhA
ç'u (Question) 8
dkj.kksa dk mYys[k djrs gq, crkb;s D;k dEiuh vf/kfu;e 2013 ds izko/kkuksa ds vUrxZr
fuEufyf[kr lR; gS ;k vlR; \ ABC fy- ds lapkyd e.My dEiuh dh va'k/kkfj;ksa dh
okf"kZd lk/kkj.k lHkk ls igys fcuk vadsf{kr [kkrksa dks forfjr djuk pkgrs gSaA
mÙkj (Answer)
vlR; (Incorrect) : dEiuh vf/kfu;e 2013 dh /kkjk 129 (2) ds vuqlkj] dEiuh dh izR;sd
okf"kZd lk/kkj.k lHkk esa dEiuh ds lapkyd e.My ,slh lHkk esa foÙk o"kZ dk foÙkh; fooj.k
izLrqr djsaxsA /kkjk 134(7) esa crk;k x;k gS] fd izR;sd foÙkh; fooj.k dks gLrk{kfjr izfr
ladfyr foÙkh; fooj.k lfgr ;fn gksa] mls izR;sd izfr ds lkFk fuxZfer] pyu ;k izdkf'kr
djuk gksxk—
(a) ,sls foÙkh; fooj.k dk dksbZ Hkkx ;k mlls layXu dksbZ fVIi.kh
(b) vads{k.k dh fjiksVZ ,oa
(c) cksMZ dh fjiksVZ
vr% fcuk vadsf{kr [kkrs lnL;ksa dks ugha Hksts tk ldrs gSa ;k fcuk vadsf{kr fd, x, [kkrs
dEiuh ds jftLVªkj dks ugha Hksts tk ldrs gSaA
ç'u (Question) 9
Vishwakarma Electronics Ltd. ds lapkyd e.My esa Mr. Ghanshyam, Mr. Hyder
¼lapkyd½ vkSj Mr. Indrsen ¼izcU/k lapkyd½ gSaA dEiuh us ,d iw.kZdkfyd lfpo Hkh fu;qä
fd;k gSA

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 2.7 fn bULVhV~;wV vkWQ pkVZMZ ,dkmUVsUV~l vkWQ bf.M;k

dEiuh ds ykHk&gkfu [kkrk vkSj fpëk Mr. Ghanshyam vkSj Mr. Hyder ds }kjk gLrk{kfjr
FkkA dEiuh ds foÙkh; [kkrksa ds lR;kiu dk ijh{k.k dhft, fd D;k og dEiuh vf/kfu;e]
2013 ds izko/kkuksa ds vuqlkj Fks\
mÙkj (Answer)
dEiuh vf/kfu;e 2013 dh /kkjk 134(1) ds vuqlkj] foÙkh; fooj.k ladfyr foÙkh; fooj.k
lfgr] ;fn gks] og cksMZ dh vksj ls gLrk{kfjr gksus ls iwoZ lapkydksa ds e.My }kjk LohÑr
gksuk pkfg, %
(a) cksMZ }kjk vf/kÑr gksus ij dEiuh dk ps;j ilZu ;k(
(b) nks lapkydksa }kjk ftuesa ls ,d izcU/k lapkyd gks] ,oa
(c) vU; eq[; iz'kklfud vf/kdkjh] ;fn og dEiuh esa lapkyd gks]
(d) eq[; foÙkh; vf/kdkjh ,oa dEiuh dk lfpo] tgka ij mudh fu;qfDr gksA
orZeku ekeys esa ykHk&gkfu [kkrk vkSj fpëk Mr. Ghanshyam vkSj Mr. Hyder lapkydksa ds
}kjk gLrk{kfjr gSaA dEiuht vf/kfu;e] 2013 dh /kkjk 134(1) ds vuqlkj Mr. Indersen izcU/k
lapkyd nks gLrk{kj djus okys lapkydksa esa ls ,d gksuk pkfg,] D;ksafd dEiuh us ,d
iw.kZdkfyd lfpo Hkh fu;qä fd;k gS mls Hkh fpV~Bs o ykHk&gkfu [kkrs ij gLrk{kj djuk
pkfg,A
ç'u (Question) 10
dEiuh vf/kfu;e] 2013 us ;g mYys[k fd;k gS fd lapkyd e.My ij ,d vfrfjä Hkkj gS
fd og e.My dh fjiksVZ eas lapkyd mÙkjnkf;Ro fooj.k Hkh 'kkfey djsA mijksDr dFku ds
lEcU/k esa iwjh dh tkus okyh fof/k dh O;k[;k dhft,A
mÙkj (Answer)
dEiuh vf/kfu;e 2013 dh /kkjk 134 (3) (c) esa crk;k x;k gS fd dEiuh dh lk/kkj.k lHkk esa
layXu gksus okys fooj.k esa lapkyd e.My dh ,d fjiksVZ Hkh layXu djuh gksxh ftlesa
lapkyd mÙkjnkf;Ro fooj.k lfgr mi/kkjk esa fu/kkZfjr vusd fooj.kksa esa lfEefyr gksxkA
/kkjk 134(5) esa crk;k x;k fd lapkyd mÙkjnkf;Ro fooj.k esa fuEu crkuk gksxk fd&
(i) okf"kZd [kkrksa dh rS;kjh eas ys[kkadu ekud ykxw fd;s tkus ;ksX; ekudksa dk HkkSfrd
ekeyksa ls lEcfU/kr mfpr O;k[;k ds lkFk ikyu fd;k x;k gSA
(ii) lapkydksa us ,lh ys[kkadu uhfr;ksa dk p;u fd;k gS rFkk mls lrr~ :i ls ykxw fd;k
gS rFkk fu.kZ; o vuqeku yxk;s gSa] tks dEiuh ds foÙkh; o"kZ ds vUr eas dEiuh ds
dk;Zdykiksa o ml vof/k ds ykHk ;k gkfu dh lgh ,oa mfpr fLFkfr izLrqr djus ds
fy, mfpr gksaA
(iii) lapkydksa us bl vf/kfu;e esa mfYyf[kr izko/kkuksa ds vUrxZr dEiuh dh lEifÙk;ksa dh
lqj{kk o /kks[kk/kM+h o vU; vfu;ferrkvksa dks [kkstus o jksdus ds fy, mfpr o i;kZIr
lko/kkuh j[kh gSA
(iv) lapkydksa us okf"kZd [kkrs lrr~ pyus okyh laLFkk ds vk/kkj ij cuk;s gSaA

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 [kkrs ,oa vads{k.k 2.8

(v) lwphc) dEiuh dh n'kk esa] lapkyd us vkUrfjd foÙkh; fu;a=.k dks fn;k gS ftls
dEiuh }kjk ikyu fd;k x;k gks tc ;g vkUrfjd foÙkh; fu;a=.k i;kZIr gS vkSj
izHkkoiw.kZ <ax ls dk;Z dj jgk gSA
(vi) lapkydksa us ,slh mfpr i)fr dk ikyu fd;k gS] ftlesa leLr ykxw izko/kkuksa dks iw.kZ
dj fy;k x;k gS rFkk ,slh i)fr i;kZIr gS vkSj dq'kyrkiwoZd dk;Z dj jgh gSA
ç'u (Question) 11
M/s Robertson Ltd. dh okf"kZd lk/kkj.k lHkk tks 31 ekpZ] 2014 o"kZ ds fy, okf"kZd [kkrksa dks
izLrqr djus ds fy, gksuh Fkh] ugha gqbZ D;kasfd [kkrs rS;kj ugha FksA bl lUnHkZ eas&
(i) dEiuh dks dEiuh vf/kfu;e] 2013 dh /kkjk 137 ds vUrxZr dEifu;ksa ds vfHkys[kiky
ds ikl okf"kZd [kkrksa dh izfr;k¡ Qkby djus ds lEcU/k eas izko/kkuksa dks iwjk djus ds
fy, lykg nhft,A
(ii) D;k mÙkj eas dksbZ fHkérk gksxh ;fn 27 flrEcj] 2014 dks gksus okyh okf"kZd lk/kkj.k lHkk esa
[kkrs izLrqr dj fn;s tkrs gSa\ ysfdu mls va'k/kkfj;ksa }kjk Lohdkj ugha fd;k tkrkA
mÙkj (Answer)
dEiuh vf/kfu;e] 2013 dh /kkjk 137 (1) ds v/khu foÙkh; fooj.k ladfyr foÙkh; fooj.k
lfgr ;fn gksa] leLr nLrkostksa ds lkFk ftUgsa vf/kfu;e ds vUrxZr foÙkh; fooj.k ds lkFk
layXu djuk gks] ftls dEiuh dh okf"kZd lk/kkj.k lHkk esa izLrqr djuk gks] dks jftLVªkj ds
ikl okf"kZd lk/kkj.k lHkk ds 30 fnuksa ds vUnj ml <ax ls Qkby djuk gksxk tks ,slh Qhl
;k vfrfjDr Qhl ds lkFk fu/kkZfjr le; lhek esa tek djuk gksxkA izR;sd dEiuh dks foÙkh;
fooj.k QkeZ AOC-4 ij foÙkh; fooj.k ds lkFk Qkby djuk gksxkA
tgka mi/kkjk (1) ds vUrxZr ,sls foÙkh; fooj.k dks okf"kZd lk/kkj.k lHkk esa ugha j[kk x;k gks
;k LFkfxr okf"kZd lk/kkj.k lHkk esa u j[kk x;k gks] rks ,sls u j[ks x, foÙkh; fooj.k dks
mi/kkjk (1) ds nLrkostksa lfgr okf"kZd lk/kkj.k lHkk ls 30 fnuksa ds vUnj jftLVªkj dks Qkby
djuk gksxk rFkk jftLVªkj mUgsa vius fjdkMZ esa izkof/kd :i esa ml le; rd fjdkMZ djsxk
tc rd fd foÙkh; fooj.kksa dks nkf[ky u fd;k tk,] tks ml mís'; ls LFkfxr okf"kZd
lk/kkj.k lHkk ds ckn Lohdkj fd, x, gksaA
dEiuh vf/kfu;e 2013 dh /kkjk 137 (2) ds vUrxZr tgka ij fdlh dkj.k ls dEiuh dh okf"kZd
lk/kkj.k lHkk lEiUu u gks ik;h gks rks bu foÙkh; fooj.kksa dks mu nLrkostksa ds lkFk ftUgsa
mi/kkjk (1) ds vUrxZr layXu djuk gks] gLrk{kj djds rFkk okf"kZd lk/kkj.k lHkk lEiUu u gksus
ds dkj.k crkrs gq, dkj.kksa lfgr jftLVªkj dks vfUre frfFk ls 30 fnuksa ds vUnj tek djuk
gksxk tc fd ,slh okf"kZd lk/kkj.k lHkk lEiUu gksuh Fkh ftls ml <ax ls o Qhl ;k fu/kkZfjr
vfrfjDr Qhl ds lkFk tek djuk gksxk ftls fu/kkZfjr le; lhek esa djuk gksxkA
rnuqlkj (Accordingly)
(i) orZeku ekeys eas ;|fi okf"kZd lHkk ugha gqbZ Fkh] ;g 2013 vf/kfu;e dh /kkjk 96 ds
v/khu 30 flrEcj] 2014 esa gksuh gSA blfy, 31 ekpZ] 2014 ds o"kZ ds fy, ykHk&gkfu
[kkrk o fpëk 29 vDVwcj] 2014 rd dEiuh ds vfHkys[kiky ds ikl bl fooj.k ds

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 2.9 fn bULVhV~;wV vkWQ pkVZMZ ,dkmUVsUV~l vkWQ bf.M;k

lkFk Qhl ds lkFk Qkby djuk gksxk fd 30 flrEcj] 2014 rd okf"kZd lHkk ugha gqbZ
D;ksafd [kkrs rS;kj ugha FksA
(ii) pwafd okf"kZd lk/kkj.k lHkk le; ij 27 flrEcj 2014 dks lEiUu gks x;h] rks /kkjk 137
dh mi/kkjk (1) ds vUrxZr tek u fd, x, foÙkh; fooj.k pkgs x, fooj.kksa lfgr
jftLVªkj ds ikl okf"kZd lk/kkj.k lHkk ds 30 fnuksa ds vUnj tek djuk gksxk rFkk
jftLVªkj mls vius fjdkMZ esa j[ksxk] izkfof/kd :i esa j[kuk gksxk] tc rd fd ;g
foÙkh; fooj.k mls LFkfxr okf"kZd lk/kkj.k lHkk ds gksus ij ekU; djus ds ckn gksxk
tks bl mís'; ds fy, gksA

bdkbZ II : vads{k.k ,oa vads{kd

(UNIT II : AUDIT AND AUDITORS)
ç'u (Question) 12
dEiuh vf/kfu;e] 2013 ds izko/kkuksa ds lEcU/k esa fuEufyf[kr ds fy, izfØ;k crkb,A
(i) izFke vads{kdksa dh fu;qfDr tcfd lapkyd e.My us dEiuh ds jftLVªs'ku dh frfFk ds
,d eghus ds vUnj izFke vads{kd dh fu;qfDr u dh x;h gksA
(ii) oS/kkfud vads{k.k ^ftls fiNyh okf"kZd lk/kkj.k lHkk esa fu;qDr fd;k x;k Fkk* dks
mldk dk;Zdky lekIr gksus ls igys gVkukA
D;k fHkérk gksxh ;fn vads{kd lapkyd }kjk fu;qDr izFke vads{kd gksrk gS \
mÙkj (Answer)
(i) dEiuh vf/kfu;e] 2013 dh /kkjk 139 (6) ;g crkrh gS fd dEiuh ds izFke vads{kd dh
fu;qfä dEiuh ds jftLVsª'ku dh frfFk ls 30 fnu ds vUnj lapkyd e.My }kjk dh
tk;sxhA
/kkjk 139 (6) vkxs o.kZu djrh gS fd ;fn lapkyd e.My vius bu vf/kdkjksa dk iz;ksx
djus esa vlQy jgrk gS] rks ,slh lwpuk dEiuh ds lnL;ksa dks nh tk,xh tks fd
vfrfjDr lk/kkj.k lHkk ls 90 fnuksa ds vUnj ,sls vads{kd dh fu;qfDr djsaxs rFkk ,slk
vads{kd izFke okf"kZd lk/kkj.k lHkk rd in ij cuk jgsxkA
dkuwu ds mi;qZDr izko/kkuksa ds vfrfjDr ;fn lapkyd e.My izFke vads{kdksa dks fu;qDr
djus esa 30 fnuksa esa vleFkZ gks] rks og fuEufyf[kr dne mBk,xk—
(a) dEiuh ds lnL;ksa dks lwfpr djsxkA
(b) rqjUr mik; viuk,xk fd 90 fnuksa ds vUnj vfrfjDr lk/kkj.k lkekU; lHkk gks
tk,A
(c) lnL; ml vfrfjDr lk/kkj.k lHkk esa dEiuh dk izFke vads{kd fu;qDr djsaxsA
(d) fu;qDr fd;k x;k ,slk izFke vads{kd dEiuh dh izFke okf"kZd lkekU; lHkk rd
in laHkkysxkA

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 [kkrs ,oa vads{k.k 2.10

blds ckn dEiuh ds vads{kd ;k vads{kdksa dks dEiuh dh izR;sd o"kZ okf"kZd lk/kkj.k
lHkk eas lk/kkj.k izLrko ikl djds va'k/kkfj;ksa }kjk fu;qDr fd;k tkrk gSA
(ii) dEiuh vf/kfu;e] 2013 dh /kkjk 140 vads{kdksa dks gVkus ds fy, fuf'pr izfØ;k dk
mYys[k djrh gSA /kkjk 140 (1) ds vUrxZr /kkjk 139 ds vUrxZr fu;qDr fd;k x;k
vads{kd dks mldh vof/k lekIr djus ls iwoZ dEiuh ds fo'ks"k izLrko }kjk gVk;k tk
ldrk gS ftlds fy, dsUæh; ljdkj dh iwoZ vuqefr izkIr djuh gksxh og Hkh fu/kkZfjr
<ax ls ysuk gksxhA bl mi/kkjk ls Li"V gS fd dsUæh; ljdkj dh igys vuqefr ysuh
gksxh rFkk mlds ckn dEiuh dk fo'ks"k izLrko ikfjr djuk gksxkA
bl mi/kkjk ds vUrxZr dksbZ Hkh mik; mBkus ls iwoZ vads{kd dks lquokbZ dk ,d mfpr
volj iznku djuk gksxkA
vr% dEiuh vf/kfu;e 2013 dh /kkjk 140 (1) ds lUnHkZ esa ftls dEiuh ¼vads{k.k o
vads{kd½ ds fu;e 7 fu;e 2014 ds lkFk i<+k tk,] vads{kd dks 'krZ iw.kZ djus ls iwoZ
fuEufyf[kr mik; mBkus gksaxs—
(a) vads{kd dks gVkus ds fy, e.My dk izLrko ikfjr djuk gksxkA
(b) dsUæh; ljdkj dks vads{kd dks gVkus dk vkosnu QkeZ ADT-20 esa nsuk gksxk rFkk mls
Qhl ds lkFk dEiuh ¼iath;u dk;kZy; o Qhl½ fu;e 2014 esa nsuk gksxkA
(c) cksMZ }kjk ikfjr izLrko ds 30 fnuksa ds vUnj dsUæh; ljdkj dks vkosnu nsuk gksxkA
(d) dsUæh; ljdkj dh lgefr izkfIr ls 60 fnuksa ds vUnj dEiuh ,d lk/kkj.k lHkk dk
vk;kstu djsxh ftlesa fo'ks"k izLrko ikfjr fd;k tkrk gSA
ç'u (Question) 13
O;k[;k dhft, fd fdl izdkj vads{kd fuEu ifjfLFkfr;ksa esa fu;qDr fd;s tk;saxsA
(i) ,d dEiuh vf/kfu;e] 2013 dh /kkjk 394 ds vk'k; eas ,d ljdkjh dEiuhA
(ii) dEiuh ds vads{kd us 31 fnlEcj 2013 dks R;kxi= ns fn;k gS] tcfd dEiuh dk
foÙkh; o"kZ 31 ekpZ 2014 dks lekIr gksrk gSA
(iii) ,d dEiuh ftlds va'k/kkfj;ksa eas fuEufyf[kr lfEefyr gSa&
(a) cSad vkWQ cM+kSnk ^jk"Vªh;—r cSad* dEiuh dh ;kfpr iw¡th dh 12 izfr'krA
(b) jk"Vªh; chek dEiuh fyfeVsM tks lk/kkj.k chek O;olk; djrh gS dEiuh esa
;kfpr iw¡th dh 10 izfr'krA
(c) egkjk"Vª jkT; foÙkh; dksjiksjs'ku ^,d lkoZtfud foÙkh; laLFkku* dEiuh esa
;kfpr va'kiw¡th dh 8 izfr'krA
mÙkj (Answer)
(i) ljdkjh dEiuh dh fLFkfr eas vads{kd dh fu;qfDr vkSj iqufuZ;qfDr dEiuh vf/kfu;e]
2013 dh /kkjk 139 ds izko/kkuksa }kjk 'kkflr gksrh gSA mijksDr /kkjk ;g izko/kku djrh
gS fd ljdkjh dEiuh ds vads{kd dh fu;qfDr vFkok iqufuZ;qfDr dEiVªksyj ,.M
vkWfMVj tujy vkWQ bf.M;k ds }kjk dh tkrh gSA tks fd lekesyu dh frfFk ls 60

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 2.11 fn bULVhV~;wV vkWQ pkVZMZ ,dkmUVsUV~l vkWQ bf.M;k

fnuksa ds vUnj gksuk pkfg, vkSj ,slk u djus ij cksMZ vads{kd dh fu;qfDr vxys 30
fnuksa esa djsxk rFkk blesa vlQy gksus ij bls lapkyd e.My djsxkA ;g lnL;ksa dks
lwfpr djsxk tks vfrfjDr lkekU; lHkk ds 60 fnuksa ds vUnj vads{kd dh fu;qfDr
djsxk vkSj ,slk vads{kd dEiuh dh izFke okf"kZd lk/kkj.k lHkk gksus rd in ij jgsxkA
ckn ds vads{kd dh n'kk esa fo|eku ljdkjh dEifu;ksa dh n'kk esa] Hkkjr dk dUVªksyj
o vkWMhVj tujy foÙkh; o"kZ dh izkjEHk ls 180 fnuksa ds vUnj vads{kd dh fu;qfDr
djsxk rFkk ,slk vads{kd okf"kZd lk/kkj.k lHkk gksus rd vius in ij cuk jgsxkA
(ii) iz'u ds vuq:i okf"kZd lkekU; lHkk ls iwoZ vads{kd ds R;kxi= ij vkdfLed fjDr
LFkku ij vads{kd dh HkrhZ gsrq /kkjk 139 (8) ds vuqlkj vads{kd dh vkdfLed in ij
vads{kd ds R;kxi= ds dkj.k ,slh fjDr LFkku dks lapkyd e.My }kjk 30 fnuksa ds
vUnj Hkjuk gksrk gS rFkk blds vfrfjDr uohu vads{kd dh fu;qfDr dEiuh dh
lk/kkj.k lHkk ls gksuh pkfg, tks cksMZ ds lq>ko ls rhu ekg ds vUnj gks rFkk og
viuk in dEiuh dh vxyh okf"kZd lk/kkj.k lHkk gksus rd cuk, j[ksxkA
(iii) dEiuh vf/kfu;e] 2013 esa dEifu;ksa dks ljdkjh u xSj&ljdkjh oxZ esa ck¡Vk gS rFkk
bl oxhZdj.k ds vk/kkj ij vads{kd dh fu;qfDr o gVkus vkfn dks crk;k x;k gSA bl
ekeys esa rhuksa laLFkkuksa dh va'k/kkfjrk izkfFkZr iwath ds 30% gS vkSj ;g ljdkjh dEiuh
ugha gS rFkk u gh ekuh x;h ljdkjh dEiuh gSA vr% xSj ljdkjh dEiuh ij ykxw
izko/kku tks vads{kd dh fu;qfDr ds ckjs esa gS] ykxw gksaxsA
ç'u (Question) 14
izdk'k dSfj;j fyfeVsM us 30 flrEcj] 2009 dks viuh okf"kZd lk/kkj.k lHkk eas feLVj jeu dks
vads{kd fu;qDr fd;kA izkjEHk esa mlus fu;qfDr Lohdkj dh] ysfdu 31 vDVwcj 2009 dks vius
O;fDrxr dkj.kksa ls vius in ls R;kxi= ns fn;kA lapkyd e.My bl ckr ij vkidk
ijke'kZ pkgrs gSa ;fn feLVj vycVZ dks vkdfLed fjfDr dks Hkjus ds fy, vads{kd fu;qDr
fd;k tk;] lykg nhft,A dEiuh vf/kfu;e 2013 ds izko/kkuksa ds vk/kkj ij ijke'kZ dhft,A
ml izfØ;k dks Hkh crkb, tc fe- vycVZ dks mldh vof/k lekIr gksus ls iwoZ mlds in ls
gVkus dks izLrko gksA
mÙkj (Answer)
dEiuh vf/kfu;e] 2013 dh /kkjk 139(8) ds vUrxZr vads{kd ds in dh vkdfLed fjDrrk
ml dEiuh dh n'kk esa tks ml dEiuh ds vykok gks] ftlesa [kkrksa dk vads{k.k Hkkjrh;
dEiVªksyj o vkWMhVj tujy }kjk fu;qDr vads{k.k }kjk gksrh gks] mldh iwfrZ lapkyd e.My
}kjk gksrh gS tks 30 fnuksa ds vUnj gks] ijUrq ;fn ,slh vkdfLed fjDrrk vads{kd ds R;kxi=
ds dkj.k gks] rks bl fu;qfDr dks dEiuh dh lk/kkj.k lHkk ls LohÑfr ysuh gksxh ftls e.My
ds lq>ko ls rhu ekg ds vUnj nsuk pkfg, rFkk og viuk in vxyh okf"kZd lk/kkj.k lHkk
gksus rd cuk, j[ksxkA
vr% orZeku ekeys esa] vads{kd us R;kxi= fn;k gS vkSj bl fjDrLFkku dh iwfrZ cksMZ }kjk
vYcVZ dh fu;qfDr ls dh tk ldrh gS] ijUrq fe- ,ycVZ dh fu;qfDr dks dEiuh }kjk ekU;
gksuk pkfg, tks lk/kkj.k lHkk esa lk/kkj.k izLrko }kjk gks] ftls cksMZ ds lq>ko ls 3 ekg ds
vUnj cksMZ }kjk dh tkuh pkfg,A

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 [kkrs ,oa vads{k.k 2.12

fe- vYcVZ vius in ij vxyh okf"kZd lk/kkj.k lHkk gksus rd cus jgsaxsA dEiuh vf/kfu;e
2013 dh /kkjk 140(1) ds vuqlkj /kkjk 139 esa fu;qDr fd;k x;k vads{kd dks mldh vof/k
lekfIr ls iwoZ Hkh dk;kZy; ls gVk;k tk ldrk gS tks dEiuh ds fo'ks"k izLrko ls gh lEHko gS
ftlds fy, fu/kkZfjr <ax ls dsUæh; ljdkj dh iwoZ vuqefr izkIr djuh gksxhA
ijUrq bl mi/kkjk ds vUrxZr dksbZ dk;Z djus ls iwoZ vads{kd dks lquokbZ dk ,d volj fn;k
tk,xkA
vr% dEiuh vf/kfu;e 2013 dh /kkjk 140(1) ds vuq:i ftls dEiuh ¼vads{kd o vads{k.k½
fu;e 2014 ds fu;e 7 ds vuqlkj i<+us ij vads{kd dks mldh vof/k lekIr gksus ls iwoZ
gVkus ds dk;Z fd, tk ldrs gSa %
(a) vads{kd dks gVkus gsrq e.My dk izLrko ikfjr gksuk pkfg,A
(b) vads{kd dks gVkus dks dsUæh; ljdkj dks vkosnu QkeZ ADT-2 esa nsuk gksxk rFkk bls
Qhl ds lkFk nsuk gksxk] tSlkfd dEiuh ¼dk;kZy; iath;u o Qhl½ fu;e 2014 esa
fn;k x;k gSA
(c) ;g vkosnu dsUæh; ljdkj dks cksMZ }kjk ikfjr izLrko ds 30 fnuksa ds vUnj djuk
gksxkA
(d) dEiuh dsUæh; ljdkj dh fo'ks"k izLrko ikfjr gksus dh LohÑfr dh izkfIr ls 60 fnuksa
ds vUnj lk/kkj.k lHkk lEiUu djuh gksxhA
ç'u (Question) 15
AMC fyfeVsM dh izkfFkZr iwath dk 1/4 Hkkx jktLFkku ljdkj us fy;k gSA fe- uhjt ,d
;ksX; pkVZMZ ys[kkiky dks dEiuh dk vads{kd dEiuh dh okf"kZd lk/kkj.k lHkk esa 30 vizSy
2014 dh ,d lk/kkj.k izLrko }kjk fu;qDr fd;k x;kA fe- lat; dEiuh dk ,d va'k/kkjh us
fe- uhjt dh bl fu;qfDr ds <ax dks dEiuh vf/kfu;e 2013 dk mYya?ku djus ds vk/kkj ij
fojks/k fd;kA fu.kZ; dhft, fd D;k fe- lat; dk fojks/k mfpr gS\ mi;qZDr vf/kfu;e ds
vUrxZr mi;qZDr fu;qfDr ds ifj.kke dks ijh{k.k dhft,A
mÙkj (Answer)
dEiuh vf/kfu;e 2013 ds vUrxZr AMC fy- ds 25% va'kksa dks ysus ij mls ljdkjh dEiuh
ugha cuk;k tk ldrk gSA vr% bls xSj ljdkjh dEiuh ekuk tk,xkA
dEiuh vf/kfu;e 2013 dh /kkjk 139 ds vUrxZr dEiuh esa vads{kd dh fu;qfDr dEiuh ds
lnL;ksa }kjk gksrh gS] dsoy izFke vads{kd dks NksM+dj vkSj vkdfLed fjDrrk dks Hkjus ij tks
vads{kd ds R;kxi= nsus ls gqbZ gks] ftlesa vads{kd dh fu;qfDr dh 'kfDr lapkyd e.My dks
gksrh gSA lnL;ksa }kjk lk/kkj.k izLrko ds vk/kkj ij fu;qfDr dh tkrh gS vkSj vf/kfu;e esa bl
lEcU/k esa dksbZ viokn ugha gS ftlds fy, ,d fo'ks"k izLrko vads{kd dh fu;qfDr ds fy,
vko';d gSA
vr% fe- lat; dk fojks/k mfpr ugha gSA dEiuh vf/kfu;e 2013 ds vUrxZr ;g fu;qfDr
oS/kkfud gSA

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 2.13 fn bULVhV~;wV vkWQ pkVZMZ ,dkmUVsUV~l vkWQ bf.M;k

iz'u (Question) 16
dEiuh vf/kfu;e] 2013 ds izko/kkuksa ds lEcU/k esa fuEufyf[kr dh oS/krk dk ijh{k.k dhft, %
(i) bZ- ,Q- fy- us 30 flrEcj] 2014 dks gqbZ okf"kZd lk/kkj.k lHkk esa ujs'k ,.M dEiuh
pkVZMZ ,dkm.VsUV dks dEiuh ds vads{kd ds :i esa fu;qä fd;kA Mrs. Kamla ujs'k
,.M dEiuh ds ,d lk>snkj dh iRuh us 15 vDVwcj] 2014 dks bZ- ,Q- fy- ds lerk
va'kksa esa ,d yk[k #i;s fofu;ksftr fd,] ysfdu ujs'k ,.M dEiuh dEiuh ds oS/kkfud
vads{kdksa ds :i esa dk;Z djrs jgsA
(ii) feLVj lqjs'k pkVZMZ ,dkm.VsaV dks AB Ltd. ds lapkyd e.My }kjk izFke vads{kd
fu;qä fd;k x;k gSA dEiuh us fcuk dsUæh; ljdkj dh vuqefr ds lk/kkj.k lHkk esa
feLVj lqjs'k dks gVk fn;k vkSj muds LFkku ij feLVj xqIrk dks vads{kd fu;qä fd;kA
mÙkj (Answer)
(i) vads{kd dh v;ksX;rk (Disqualification of auditor) : dEiuh vf/kfu;e] 2013 dh /kkjk
141(3)(d)(1) ds vuqlkj] ,d O;fä ;k mldk fj'rsnkj ;k lk>snkj tks dEiuh dh
dksbZ izfrHkwfr j[krk gks ;k mldh lgk;d ;k /kkjd ;k lgk;d dEiuh ;k /kkjd
dEiuh dh lgk;d dEiuh ftls ernku nsus dk vf/kdkj gks] ,sls O;fDr dks dEiuh dk
vads{kd fu;qDr ugha fd;k tk ldrk] ijUrq ,sls O;fDr dk fjs'rsnkj dEiuh esa izfrHkwfr
;k fgr j[k ldrk gS ftldk ewY; ` 1 yk[k ls T;knk ugha gks ldrk gSA
bl ekeys esa ujs'k pkVZMZ ys[kkiky ds ikl ,slh dksbZ izfrHkwfr ugha gS] ijUrq deyk
mldh iRuh ds ikl EF fy- ds ,d yk[k :i;s ewY; ds lerk va'k gSa tks fd fu/kkZfjr
lhek esa gSaA
vkxs /kkjk 141(4) esa crk;k x;k gS fd ;fn dksbZ vads{kd viuh fu;qfDr ds ckn /kkjk
141 dh /kkjk 3 esa of.kZr v;ksX;rk dks izkIr djrk gks] rks mls vads{kd ds dk;kZy; dks
fjDr djuk gksxkA vr% ujs'k ,.M dEiuh] diuh esa vads{kd dk dk;Z dj ldrh gS 15
vDVwcj 2014 ds ckn Hkh vFkkZr mldh iRuh }kjk EF fy- esa lerk va'kksa esa mldh
iRuh }kjk fofu;ksx fd, tkus ij Hkh og vads{kd cuk jg ldrk gSA
(ii) izFke vads{kd dks gVkuk (Removal of first auditor) : /kkjk 140(1) ;g mYys[k djrh gS
fd /kkjk 139 ds v/khu fu;qä fdlh vads{kd dks bl lEcU/k esa dsUæh; ljdkj dh iwoZ
vuqefr izkIr djus ds ckn lk/kkj.k lHkk esa dEiuh ds }kjk mlds dk;Zdky lekIr gksus
ls igys in ls gVk;k tk ldrk gSA
ijUrq /kkjk 140 dh mi/kkjk (1) esa dk;Zokgh djus ls iwoZ lEcfU/kr vads{kd dks lquokbZ
dk ,d mfpr volj iznku djuk gksxkA
lapkyd e.My }kjk fu;qDr izFke vads{kd dks dEiuh vf/kfu;e 2013 dh /kkjk 140(1)
ds vUrxZr gVk;k tk ldrk gSA vr% dsUæh; ljdkj dh vuqefr fy, fcuk izFke
fu;qDr fd, x, vads{kd dks gVkuk voS/k gSA dEiuh us vf/kfu;e ds izko/kkuksa dk
mYya?ku fd;k gSA

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 [kkrs ,oa vads{k.k 2.14

ç'u (Question) 17
fe- bUMhisUMsUV tks ,d futh vads{kd gS og dEiuh vf/kfu;e 2013 ds vUrxZr fof'k"V la[;k
esa vads{k.k djuk pkgrk gS vkSj bl dk;Z ds fy, mlus ,d lwph rS;kj dh ftlesa mu
dEifu;ksa dks fpfàr fd;k x;k gS ftlesa vads{k.k dh fof'k"V la[;k dks /;ku esa j[kk tk,xkA
(i) futh dEiuh dk vads{k.k
(ii) xkj.Vh dEiuh ftudh va'kiwath u gks]
(iii) xSj-ykHk dEifu;ksa dk vads{k.k
(iv) fons'kh dEifu;ksa dk vads{k.k
vkxs ;g lwpuk tkuuk pkgrk gS fd ICAI ds lnL; gksus ds dkj.k D;k ml ij vU; dksbZ
izfrcU/k gSa] lnL; ds :i esa ftlesa futh dEifu;ksa ds vad{s k.k djus esa mudh la[;k dks tksMh+
;k NksM+h tk, ftls vads{k.k dk;Z dh fof'k"V la[;k esa fy;k tk, ;k ughaA ijke'kZ nhft,A
mÙkj (Answer)
dEiuh vf/kfu;e 2013 dh /kkjk 141(3) ds okD; (g) ds vUrxZr ,d O;fDr dEiuh dk
vads{kd ugha cuk;k tk ldrk gS ;fn ,slk O;fDr ;k lk>snkj ,slh fu;qfDr ;k iqu% fu;qfDr
ds lkFk vads{kd ds :i esa 20 ls T;knk dEifu;ksa esa vads{kd ds :i esa fu;qDr gksA ;gka futh
dEifu;ka Hkh bl izko/kku esa lfEefyr dh tkrh gSa ftls vads{k.k dh vf/kdre lhek dh la[;k
esa lfEefyr fd;k x;k gksA
vr% bl /kkjk ds vuqlkj] leLr dEifu;ksa dk vads{k.k ¼pkgs lkoZtfud ;k futh½ mls
vads{k.k dh vf/kdre la[;k dh x.kuk djus esa ugha fy;k tk,xkA ;g uksV fd;k tkuk pkfg,
fd Hkkjr dk pkVZMZ ys[kkiky laLFkku us dksbZ Hkh vf/klwpuk tkjh ugha dh gS ftlesa futh
dEifu;ksa ds vads{k.k dks tksM+k ;k u tksM+k tk, ftls vads{k.k dk;Z dh x.kuk djus ds mís';
ls futh dEifu;ksa ds vads{k.k dh la[;k dh x.kuk djus esa fd;k x;k gksA
Nk=ksa dks ;g uksV djuk pkfg, fd dkuwu fufnZ"V lhek ds vUrxZr lHkh dEifu;ksa dks tksM+k
tk, ;k ugha ijUrq ICAI us vHkh rd bl lEcU/k esa dksbZ Hkh vf/klwpuk tkjh ugha dh gS tks
/kkjk 141 (3)(g) ds mís'; ls vads{k.k dh la[;k tksM+us ds lEcU/k esa gks] fuEufyf[kr lHkh
vads{kd dks fof'k"V lhek dh x.kuk djus esa fof'k"V la[;k esa vads{k.k ds ckjs esa vf/klwpuk
tkjh djuh gksrh gSA fuEufyf[kr lHkh vads{k.k dks fof'k"V lhek dh x.kuk djus esa /;ku esa
j[kk tkrk gS—
(a) futh dEiuh dk vads{k.k
(b) fcuk va'kiwath okyh xkj.Vh dEiuh dk vads{k.k
(c) xSj-ykHk dEifu;ksa dk vads{k.k
(d) fons'kh dEifu;ksa dk vads{k.k

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 2.15 fn bULVhV~;wV vkWQ pkVZMZ ,dkmUVsUV~l vkWQ bf.M;k

ç'u (Question) 18
,d vads{k.k QeZ ftlesa nks lk>snkj gSa 41 futh dEifu;ksa esa vads{kd ds :i esa dk;Zjr gS
ftlesa 20 dEifu;ksa esa iznÙk iwath ` 50 yk[k ls vf/kd gSA ,slh vads{kd QeZ XYZ izk-fy- esa
vads{kd fu;qDr gksuk pkgrh gSA fuf'pr dhft, fd D;k ,slk djuk dkuwu ds vUrxZr oS/k gS\
mÙkj (Answer)
dEiuh vf/kfu;e 2013 dh /kkjk 141(3)(g) ds vuqlkj vads{kdksa dh lhek esa futh dEifu;ka Hkh
lfEefyr dh tk,axhA bl izko/kku ds vuqlkj] dksbZ Hkh ,slk O;fDr dEiuh esa vads{kd fu;qDr
ugha gksxk] ;fn fu;qfDr ds fnu ,slk O;fDr 20 dEifu;ksa ls vf/kd esa vads{kd fu;qDr ;k iqu%
fu;qDr fd;k x;k gksA vr% ;g QeZ XYZ fy- esa vads{kd fu;qDr ugha dh tk ldrh gSA vr%
mi;qZDr ekeys esa ,slh fu;qfDr fu;ekuqlkj ugha gksxhA mi;qZDr ekeys esa iznÙk iwath dk dksbZ
vkSfpR; ugha gSA
ç'u (Question) 19
ih D;w vkj fyfeVsM ds vads{kdksa us izcU/kd dk izek.k i= izfr;ksfxrk Lohdkj djus vkSj mPp
[;kfr O;kikj esa LdU/k dk ewY; cuk;s j[kus dk izek.k i= Lohdkj fd;kA LdU/k dEiuh ds
fpës esa fiNys dbZ o"kks± ls ldy :i ls vf/kd ewY;kadu ij fn[kk;k tk jgk FkkA vf/kd
ewY;kadu ds ifj.kkeLo:i ykHkka'k iw¡th eas ls ckaV fn;s x;sA vads{kdksa us ys[kk iqLrdksa dk
ijh{k.k cgqr lw{erk ls ugha fd;kA ;fn os ,slk djrs] vkSj o"kZ ds izkjEHk esa gh LdU/k ds ewY;
dh rqyuk o"kZ eas gqbZ Ø; vkSj foØ; ds lkFk djrs rks og bl ewY;kadu dks ns[k ldrsA
blds ckn dEiuh lekiu eas pyh x;h vkSj vads{kdksa ds fpës ds vkadM+ksa ij fo'okl djds
xyr ykHkka'k ds Hkqxrku ds dkj.k gqbZ gkfu ds fy, vads{kdksa ij eqdn~nek nk;j fd;k x;kA
mijksDr rF;ksa ds vk/kkj ij vki fu.kZ; nhft,A dEiuh vf/kfu;e] 2013 ds izko/kkuksa ds
lEcU/k eas vkSj fu/kkZfjr ekeyksa ds fu.kZ;ksa ds lEcU/k eas fuEufyf[kr ij ijke'kZ nhft,A
(i) D;k dEiuh ds vads{kd ml gkfu ds fy, mÙkjnk;h gksaxs tks vads{kdksa }kjk lgh <ax ls
vadsf{kr fpës ij vk/kkfjr ykHkka'k ds Hkqxrku ds dkj.k gqbZ gSA
(ii) bl lEcU/k esa vads{kdksa ds oSèkkfud mÙkjnkf;Ro ;k drZO; D;k gSa \
mÙkj (Answer)
iz'u eas nh x;h leL;k dk mÙkj vads{kdksa ds drZO;ksa ls lEcfU/kr gSA dEiuh vf/kfu;e] 2013
dh /kkjk 143 ;g izko/kku djrh gS fd ;g vads{kd dk eq[; drZO; gS fd og vius }kjk
fujh{k.k fd;s x;s [kkrksa vkSj fpëksa vkSj dEiuh ds ykHk&gkfu [kkrs vkSj izR;sd ml izi= ij
tks fd dEiuh ds lk/kkj.k lHkk eas j[ks tkus okys ykHk gkfu [kkrs ;k fpës ds lkFk layXu gSa]
ij ,d fjiksVZ rS;kj djds dEiuh ds lnL;ksa dks nsA ,d vads{kd lnL;ksa ds izfr bl ckr ds
fy, _.kh gksrk gS fd og ;g crk;s fd foÙkh; o"kZ ds var esa dEiuh ds [kkrs lgh ,oa mfpr
fLFkfr izdV djrs gSa vkSj o"kZ ds ykHk gkfu [kkrs Hkh lgh fLFkfr izdV djrs gSaA
vads{kd dk drZO; lwpuk dks izR;{k ,oa Li"V 'kCnksa esa nsuk gS u fd dsoy iwNrkN ds fy,
(Crichton's Oil Company Re (1902) 2ch 86) ;fn vads{kd dks ;g irk pyrk gS fd dksbZ
voS/kkfud vFkok vuqfpr Hkqxrku izi= cuk;s x;s gSa rks mldk ;g drZO; gS fd og bls
viuh fjiksfV±x ds }kjk turk dks crk;sxkA

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 [kkrs ,oa vads{k.k 2.16

vads{kd va'k/kkfj;ksa esa ,d —f=e LFkku j[krk gS vkSj vads{k.k esa lapkydksa }kjk j[ks tkus okys
[kkrksa eas Hkh og mu va'k/kkfj;ksa ds fgr ds fy, dk;Z djsxk tks ykHk dh fLFkfr esa gSaA
ysfdu vads{kdksa }kjk fd;s tkus okys vads{k.kksa ds lEcU/k eas lhek,a Hkh gSaA ,d vads{kd tklwl
gksus ds fy, ck/; ugha gS] D;kasfd gkfu lgu djus dh {kerk blds dke ds lkFk lUnsg vFkok
bl fu"d"kZ ds lkFk gksxk fd dqN xyr gSA ns[kHkky djus okyk dqÙkk gS u fd f'kdkjh dqÙkkA
og dEiuh ds deZpkfj;ksa eas fo'okl djus ds fy, U;k;ksfpr gS ftuesa dEiuh ds }kjk fd;k
tkus okyk fo'okl gSA og ;g ekuus ds fy, vf/kdkjh gS fd os bZekunkj gSa vkSj vius
izfrosnuksa ij fo'okl dj ldrs gSaA c'krsZ mUgksaus mfpr lko/kkuh yh gksA ;fn mls dgha ij
lansg gksrk gS rks mls uhps ls fujh{k.k djuk izkjEHk djuk pkfg,] ysfdu fdlh vU; pht ds
vHkko esa og dsoy mfpr lko/kkuh ysus ds fy, gh ck/; gSA
mijksDr leL;k % fdaXlVu fey dEiuh Re (No. 2)(1896) 2ch 279 ls lEcfU/kr gSA bl
ekeys essa ;g fu.kZ; fn;k x;k Fkk fd vads{kd mÙkjnk;h ugha gSA vads{kd dk ;g drZO; ugha
gS fd og LdU/k ys[kk cgqr ls ,sls ekeys gks ldrs gSa] ftuesa og nwljksa dh lR;rk vkSj
bZekunkjh ij fo'okl dj ldrk gSA os vFkkZr~ vads{kd bl ckr dh xkj.Vh ugha nsrs fd lHkh
diVksa dk irk yx tk;sxkA
ç'u (Question) 20
dEiuh ds vads{kd us lapkyd e.My dh vksj ls gLrk{kj djus ls igys dEiuh ds okf"kZd
[kkrksa ij fjiksVZ nsus ls euk dj fn;k dEiuh dks lykg nhft,A
mÙkj (Answer)
vads{kd lgh gSA lS)kfUrd :i ls [kkrksa dks e.My }kjk Lohdkj djus vkSj vf/k—r O;fä;ksa
ds }kjk gLrk{kj djus ds ckn gh vads{kdksa dks izLrqr fd;s tkus pkfg,A vads{kd ls dsoy
;gh vk'kk dh tkrh gS fd og vads{k.k ds fy, fn;s x;s [kkrksa ij fjiksVZ tek djsA O;ogkj eas
[kkrksa dks e.My ds }kjk Loh—r fd;s tkus ls igys gh fujh{k.k dj fy;k tkrk gSA e.My
ds }kjk [kkrksa dks Loh—r djus ls igys vads{kd vukSipkfjd :i ls [kkrksa vkSj uksV~l vkfn
dks ikl dj nsrk gSA ;|fi vads{kd e.My ds }kjk Loh—r gksus vkSj dEiuh dh e.My ds
}kjk vf/k—r O;fDr;ksa ds gLrk{kj gksus ds ckn gh [kkrksa ij gLrk{kj djrk gSA
ç'u (Question) 21
dEiuh ds izFke vads{kd dSls fu;qDr fd;s tkrs gSa\
mÙkj (Answer)
dEiuh vf/kfu;e 2013 dh /kkjk 139(6) ds vUrxZr dEiuh ds jftLVªs'ku dh frfFk ls ,d
eghus ds vUnj lapkyd e.My ds }kjk dEiuh ds vads{kd ;k vads{kdksa dh fu;qfDr dh
tk;sxh vkSj ,sls vads{kd ;k vads{kdksa dk dk;Zdky igyh okf"kZd lk/kkj.k lHkk ds vUr rd
gksxkA ;|fi dEiuh lk/kkj.k lHkk esa ,sls vads{kd ;k lHkh vads{kdksa ;k dqN vads{kdksa dks gVk
ldrh gS vkSj mlds LFkku ij mu O;fDr;ksa dks fu;qDr dj ldrh gS] ftUgsa fd dEiuh ds
lnL;ksa }kjk fu;qDr djus ds fy, ukekafdr fd;k x;k gks vkSj ftuds ukekadu dh lwpuk
lHkk dh frfFk ls de ls de 14 fnu ls iwoZ dEiuh ds lnL;ksa dks ns nh xbZ gks vkSj ;fn

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 2.17 fn bULVhV~;wV vkWQ pkVZMZ ,dkmUVsUV~l vkWQ bf.M;k

e.My viuh 'kfä;ksa dk mi;ksx djus esa vlQy jgrk gS] rks dEiuh lk/kkj.k lHkk eas izFke
vads{kd ;k vads{kdksa dh fu;qfDr dj ldrh gSA
ç'u (Question) 22
vads{kd dh fjiksVZ ij gLrk{kj djus dk vf/kdkj fdldks gS \
mÙkj (Answer)
dEiuh ds vads{kd ds :i eas fu;qDr O;fDr vFkok /kkjk 139 dh mi/kkjk 1 ds izko/kkuksa ds
ikyu esa fu;qDr QeZ ftl QeZ esa ,d lk>snkj Hkkjr esa vH;kl dj jgk gks vads{kd dh fjiksVZ
ij gLrk{kj dj ldrh gS vFkok vads{kd }kjk gLrk{kfjr vFkok lR;kfir vU; izi= tks
dEiuh ds }kjk vko';d gSa gLrk{kfjr vFkok lR;kfir dj ldrk gSA

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