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LDGIfisc Ecologique
LDGIfisc Ecologique
Bulletin
Bulletind’information
d’informationde
delalaDirection
DirectionGénérale
Générale des
des Impôts
Impôts /2018
N° 87/2018
Editorial
L'Algérie est confrontée actuellement à de sérieux
problèmes de pollution engendrés par le rejet d'eaux
industrielles non traitées, les émissions de gaz nocifs, la
production de déchets dangereux, la déforestation et la
désertification posant ainsi de sérieux problèmes
environnementaux.
FOCUS FISCAL
Sommaire
écologique :
Le principe Pollueur -
Ecotaxes, éco fiscalité, taxes écologiques, fiscalité payeur / utilisateur -payeur
écologique, taxes vertes, taxes sur l’environnement, taxes
environnementales, fiscalité environnementale ou impôt
vert, toutes ces nominations désignent un seul et même
L'intérêt de ce principe permet d'intégrer les externalités dans
instrument. L’initiateur de ces taxes fut l’économiste libéral
le coût d'un produit ou d'un service.
Arthur Cecil PIGOU en 1920.
Du point de vue comptable, les externalités sont les impacts
Il pensa à légitimer l’intervention du « REGLEMENTEUR » environnementaux, sociaux ou économiques, qu'ils soient
via un système de taxation, permettant d’internaliser les positifs ou négatifs, des activités humaines, et qui ne sont pas
effets externes négatifs engendrés par l’activité des reflétés dans le prix de vente des biens ou des services.
agents économiques.
L'objectif du concept pollueur-payeur est de pénaliser un
En effet, ces externalités sont induites par une défaillance comportement jugé néfaste pour la société pour en favoriser
du marché, ce qui justifie l’intervention des Etats pour les un autre plus sain.
corriger. Ces taxes sont basées sur le principe pollueur-
C’est un principe selon lequel toute personne dont les
payeur, énoncé par l’OCDE en 1972. activités causent ou sont susceptibles de causer des
dommages à l’environnement assume les frais de toutes les
C’est une forme de fiscalité émergente qui vise mesures de prévention de la pollution, de réduction de la
clairement, par un signal-prix (et non directement par pollution ou de remise en état des lieux et de leur
une norme ou loi contraignante) à protéger environnement
l'environnement et les ressources naturelles en limitant
leur dégradation et sur exploitation.
2
Au fil des ans, la notion de pollueur-payeur s'est nuancée. On parle aujourd'hui de « Utilisateur-payeur », lorsqu'un
pouvoir public impose une tarification à l'utilisation d'une ressource dans le but d'en réduire l'usage.
Ainsi, la tarification de l'eau imposée à une entreprise par exemple, grande utilisatrice de cette ressource entre dans le
principe « Utilisateur-payeur ». Par contre, les redevances sur les eaux usées rejetées par une autre entreprise
basculeront vers le principe « pollueur-payeur ».
Le principe Bonus-Malus
L’orientation écologique de ces dernières années insufflée par les Etats a mis en place des mesures
contributives visant à soutenir la production et la consommation de produits ou de services dits
« écologiques » et à pénaliser les produits et activités dites polluantes.
Le secteur automobile a été donc touché de plein fouet puisque la fiscalité écologique dans certains pays
s’est dotée d’un dispositif incitant les consommateurs à rouler « sobre » et stimuler les constructeurs
automobiles à concevoir les véhicules à faible émission de co2.
L’objectif de ce principe est d’apporter une contribution financière à l’acheteur pour l’achat de véhicules à faible émission
de co2 : BONUS ; en revanche, les véhicules identifiés comme polluants seront taxés et pénalisés par un : MALUS.
La fiscalité écologique consiste donc à déplacer une partie de la charge fiscale vers les activités polluantes et de
subventionner les activités non polluantes.
.
3
Legis-Fiscal
Des taxes écologiques pour la sauvegarde de l’Environnement
5
Produits Tarifs
D- Les taxes complémentaires
(sans changement)
I- Bières
La taxe complémentaire sur les eaux
usées industrielles II- Produits tabagiques et allumettes Part fixe Taux proportionnel
(DA/Kg) (sur la valeur du produit)
1– Cigarettes :
a) de tabacs bruns. 1.640 10%
b) de tabacs blonds. 2.250 10%
2– Cigares. 2.600 10%
3- Tabacs à fumer (y compris à 682 10%
narguilé).
Elle est basée sur le volume rejeté et la 4- Tabacs à priser et à mâcher. 781 10%
charge de pollution générée par l’activité 6- Allumettes et briquets. 20%
en dépassement des valeurs limites telles
La TIC est affectée à raison de :
que fixées par la réglementation en Le montant de cette taxe forfaitaire
- 95% au profit du trésor public ;
vigueur. n’intègre pas le chiffre d’affaires
- 5% au compte d’affectation spéciale
soumis à l’Impôt Forfaitaire Unique.
n°302-084 intitulé « Fonds Spécial pour
Cette taxe est déterminée, en référence au
la Promotion des Exportations »
montant de base, annuelle fixée par voie La taxe d’enlèvement des
réglementaire et un coefficient La taxe additionnelle ordures ménagères
multiplicateur compris entre 1 et 5, en
fonction du taux de dépassement des Le tarif de la taxe additionnelle sur les
valeurs limites. produits tabagiques est fixé à 11 DA par C’est une taxe annuelle d'enlèvement
Le produit de cette taxe est affecté comme paquet, bourse ou boîte. Elle est des ordures ménagères appliquée sur
suit : recouvrée dans les mêmes conditions toutes les propriétés bâties au nom
- 34% au Fonds National de que la taxe intérieure de consommation des propriétaires ou usufruitiers. Elle
l’Environnement et du Littoral. et réparti comme suit: est à la charge du locataire qui peut
- 16% au « Fonds national de l’eau » ; - 6 DA au profit du Fonds pour les être recherché conjointement et
- 34% aux communes ; urgences et les activités de soins solidairement avec le propriétaire pour
- 16% au budget de l’Etat. ». médicaux; son paiement.
- 1 DA au profit du « Fonds de la
La taxe complémentaire sur la pollution
solidarité nationale »; Le montant de la taxe est fixé comme
atmosphérique d’origine industrielle
- 2 DA au profit du compte d’affectation suit :
spéciale n° 302-133 intitulé: « Fonds - entre 500 DA et 1.000 DA par local
Elle est instituée sur les quantités émises
national de sécurité sociale» ; à usage d’habitation ;
dépassant les valeurs limites. Cette taxe
- 2 DA au profit du compte d’affectation - entre 1.000 DA et 10.000 par local
est déterminée, en référence au montant
spéciale n° 302-138 intitulé : « Fonds à usage professionnel, commercial,
de base, annuelle fixée par voie
de lutte contre le cancer ». artisanal ou assimilé ;
réglementaire et un coefficient
multiplicateur compris entre 1 et 5, en - entre 5.000 DA et 20.000 DA par
fonction du taux de dépassement des terrain aménagé pour camping et
valeurs limites. caravanes ;
- entre 10.000 et 100.000 DA par
Le produit de cette taxe est affecté comme local, à usage industriel commercial,
suit : artisanal ou assimilé produisant des
- 50 % au Fonds National de quantités de déchets supérieures à
l’Environnement et du Littoral. celles des catégories ci-dessus.
- 33 % au Budget de l’Etat.
Taxe sur les opérations de vente du
- 17 % aux Communes.
tabac
Une nouvelle taxe forfaitaire libératoire
E- Les taxes sur les produits au taux de 3% est instituée par l’article
tabagiques 68 de la loi de finances pour 2018. Elle
s’applique sur les opérations de vente
des produits tabagiques réalisées par les
Taxe intérieure de consommation revendeurs en détail de tabac.
Cette taxe est prélevée par les
La taxe intérieure de consommation est producteurs de tabac au titre de chaque
composée d’une part fixe et d’un taux opération et elle est reversée
proportionnel applicable aux produits mensuellement au receveur des impôts
suivants et selon les tarifs ci-après : territorialement compétent dans les vingt
premiers jours du mois suivant le
prélèvement.
6
2018 /
╠ الجببيت البيئيت╣
ضمبن تنميت مستدامت
االفتتبحٍت
ػي ٚاىصؼيذ اىجببئي ،حٌ احخبر ح٘اجٔ اىجضائش في اى٘قج اىشإِ
حذابيش ٍِ أجو اىسٖش ػي ٚحَبيت ٍشبمو حي٘د ػ٘يصت ّبحجت ػِ
اىبيئت ٗصحت اىَ٘اطِ ٗحشقيت ٍخيّفبث اىَيبٓ اىصْبػيت غيش
سي٘ك يٖذف إى ٚحَبيت اىطبيؼت. اىَؼبىَ َجت ٗاّبؼبثبث اىغبصاث
اىسبٍت ٗاّخبج اىفضالث اىخطيشة
ٍِٗ أجو رىل ،حٌ إّشبء سسً٘ ٗقطغ األشجبس ٗاىخصحش ٗحذٕ٘س
جذيذة ٗسفغ أخش ٙقصذ اىخَنِ ٍِ اىْظبً اىبيئي ٗ اىخي حؼخبش ٍشبمو
حطبيق ٍبذأ حَبيت اىبيئت بشنو بيئيت حقيقيت.
أفضو ىيس ٍِ أجو اىَؼبقبت ىنِ
ألجو اىسؼي ىخشقيت اىسي٘كاث. أضحٍ٘ ٚض٘ع حَبيت اىْظبً
اىبيئي ٍٗنبفحت حغيش اىَْبخ ٍِ
ٗببىخبىي جبء ٕزا اىؼذد ٍِ اىشسبىت إُ جَيغ األطشاف اىَؼْيت بحَبيت أمبش االّشغبالث اىسيبسيت.
ىني يششح اىخذابيش اىجببئيت اىَخخزة اىبيئت ػي ٚجَيغ اىَسخ٘يبث ،جَيغ
في اىخششيغ اىجببئي في ٍجبه اىبيئت اىقطبػبث اىفبػييِ اىَؤسسبحييِ فقذ ببششث اىذٗىت اىجضائشيت ٍْز
خبصت حيل اىَْص٘ص ػييٖب في ٗاىخ٘اص ٗاىجَؼ٘ييِ ٗاػُ٘ سْ٘اث في احخبر إجشاءاث قبّّ٘يت
قبُّ٘ اىَبىيت .2018 بضشٗسة حؼجيو اىخذخو في اطبس ٍٗؤسسبحيت قصذ حَبيت ٗحشقيت
سيبست بيئيت. اىبيئت ٗمزا اىخَْيت اىَسخذاٍت .
م .زيكبرة
المدير العبم للضرائب
7
الزسن الخبص على الشٌوث إْ عٍبعخ فشع خجبٌخ اٌجٍئخ رؼزّذ ػٍى ِجذأ
4.500 دج ،ثبٌٕغجخ ٌٍّٕشآد اٌّظٕفخ
والشحوم وتحضٍز الشحوم "اٌٍّٛس ٌذفغ" لذ ِغذ إٌشبطبد اٌٍّّٛثخ
ٚاٌخبضؼخ ٌزشخٍض سئٍظ اٌّدٍظ اٌشؼجً ثٕغت ػبٌٍخ ِٓ خالي اعزسذاس ٔظبَ خجبئً
اٌجٍذي اٌّخزض إلٍٍٍّب. ػًٍّ.
زذد اٌشعُ ػٍى اٌضٌٛد ٚاٌشسٚ َٛرسضٍش
3.000 دج ،ثبٌٕغجخ ٌٍّٕشآد اٌّظٕفخ
اٌشس َٛثـ 18.750 :دج ػٓ وً طٓ ِغزٛسد
ٚاٌخبضؼخ ٌٍزظشٌر.
أِ ٚظٕٛع داخً اٌزشاة اٌٛطًٕٚ ،اٌزً رٕدُ أ -الزسن على النشبطبث
ػٓ اعزؼّبٌٙب صٌٛد ِغزؼٍّخ
رخظض ػبئذاد ٘زا اٌشعُ وّب ٌؤرً:
ٌسذد ِجٍغ ٘زا اٌشعُ ثضشة اٌّجبٌغ اٌّزوٛسح الولوثت أو الخطٍزة على البٍئت :
أػالٖ فً اٌّؼبًِ اٌّضبػف اٌّزشاٚذ ثٍٓ 10 ٚ 1
رّبشٍب ٚطجٍؼخ إٌشبط ٚأٍّ٘زٗ ٚوزا ٔٛع ٚوٍّخ ٌطجك ٘زا اٌشعُ ػٍى إٌشبطبد اٌّسذدح فً
ٌ ،% 34 فبئذح اٌجٍذٌبد ثبٌٕغجخ ٌٍضٌٛد اٌفضالد اٌزً ٌخٍفٙب رٌه إٌشبط. اٌمبئّخ اٌّشفمخ فً اٌّشع َٛاٌزٕفٍزي سلُ -09
ٚاٌشسٚ َٛرسضٍش اٌشس َٛاٌّظٕٛػخ داخً
اٌزشاة اٌٛطًٌٕٚ ،فبئذح طٕذٚق اٌزضبِٓ 336اٌّؤسش فً 20أوزٛثش 2009اٌزي ٌسذد
ٌخظض حبطل هذا الزسن كبَتً : إٌشبطبد اٌٍّٛثخ أ ٚاٌخطٍشح ػٍى اٌجٍئخ ٌٚسذد
ٚاٌضّبْ ٌٍدّبػبد اٌّسٍٍخ ثبٌٕغجخ ٌٍضٌٛد
ٚاٌشسٚ َٛرسضٍش اٌشس َٛاٌّغزٛسدح. اٌّؼبًِ اٌّضبػف ػٍٍٙب.
% 33 -لوٍشانٍت الذولت ؛
ٌ ،% 34 فبئذح اٌظٕذٚق اٌٛطًٕ ٌٍجٍئخ
ٚاٌغبزً. ،% 67 -للظنذوق الوطنً للبٍئت رظٕف إٌشبطبد اٌٍّٛثخ أ ٚاٌخطٍشح ػٍى اٌجٍئخ
والسبحل. إٌى طٕفٍٓ :
ٌ ،% 32 فبئذح ٍِضأٍخ اٌذٌٚخ.
.1إٌشبطبد اٌزً رخضغ ٌزظشٌر ِغجك لجً
ثظفخ أزمبٌٍخٌ ،سظً ٘زا اٌشعُ اٌّمزطغ ِٓ ة -الزسوم الوتعلقت ببلتلوث اٌذخٛي زٍض اٌزشغًٍ ِٓ طشف سئٍظ اٌّدٍظ
طشف ِظبٌر اٌدّبسن ٚاٌزي ٌُ ٌذفغ ٌظبٌر
اٌجٍذٌبدٌ ،فبئذح طٕذٚق اٌزضبِٓ ٚاٌضّبْ الجوي : اٌشؼجً اٌجٍذي اٌّخزض إلٍٍٍّب.
ٌٍدّبػبد اٌّسٍٍخ اٌزي ٌزٌٛى رٛصٌؼٗ ػٍى
الزسن على الوقود .2إٌشبطبد اٌزً رخضغ ٌزشخٍض ِغجك عٛاء
اٌجٍذٌبد اٌّؼٍٕخ. ِٓ اٌٛصٌش اٌّىٍف ثبٌجٍئخ أ ٚاٌٛاًٌ اٌّخزض
ٌطجك اٌشعُ ػٍى اٌٛلٛد ػٍى اٌجٕضٌٓ "اٌّّزبص" إلٍٍٍّب أ ٚسئٍظ اٌّدٍظ اٌشؼجً اٌجٍذي
ث -رسوم لتشجٍع عذم تخشٌن اٌّخزض إلٍٍٍّب.
"ٚاٌؼبدي" ثبٌشطبص ٚػٍى اٌغبص أ.ًٌٚ
النفبٌبث الظنبعٍت والسبهت
زذد اٌّجٍغ اٌٛزذٚي ٌٍشعُ ٚفمب ألزىبَ اٌّبدح
والخطزة : رسذد رغؼٍشح ٘زا اٌشعُ وّب ًٌٍ :
ذِّي
،2018اٌّؼ ّ ِٓ 61لبٔ ْٛاٌّبٌٍخ ٌغٕخ
الزسن لتشجٍع عذم تخشٌن النفبٌبث 0.10دج للتز البنشٌن "الووتبس" ٌٍّبدح ِٓ 117اٌمبٔ 25-91 ْٛاٌّؤسش فً 18
و"العبدي" ببلزطبص دٌغّجش 1991اٌّزضّٓ لبٔ ْٛاٌّبٌٍخ ٌغٕخ
زذد اٌشعُ ٌزشدٍغ ػذَ اٌزخضٌٓ ثّجٍغ 0.30دج للتز الغبس أوٌل 1992وّب ًٌٍ :
16.500دج ػٓ وً طٓ ِخضْ ِٓ إٌفبٌبد
اٌظٕبػٍخ اٌخبطخ /ٚأ ٚاٌخطشح. ٌمزطغ اٌشعُ ػٍى ٌٚسظً وّب ٘ ٛاٌسبي 180.000 دج ،ثبٌٕغجخ ٌٍّٕشآد اٌّظٕفخ
ثبٌٕغجخ ٌٍشعُ ػٍى إٌّزٛخبد اٌجزشٌٍٚخٌٛ .صع ٚاٌزً ٌخضغ أزذ ٔشبطبرٙب ،ػٍى األلً،
ٚرخظض ػبئذاد ٘زا اٌشعُ وّب ٌؤرً: ٔبرح اٌشعُ ػٍى اٌٛلٛد وّب ٌؤرً : ٌزشخٍض اٌٛصٌش اٌّىٍف ثبٌجٍئخ ؛
،ثبٌٕغجخ ٌٍّٕشآد 130.000 دج
اٌٛطًٕ ٌٍجٍئخ ٌٍ % 48ظٕذٚق ٌ % 50سغبة اٌظٕذٚق اٌٛطًٕ اٌّظٕفخ ٚاٌزً ٌخضغ أزذ ٔشبطبرٙب ،ػٍى
ٚاٌغبزً ؛ ٌٍطشق ٚاٌطشق اٌغشٌؼخ ؛ األلًٌ ،زشخٍض اٌٛاًٌ اٌّخزض الٍٍٍّب ؛
ٌ % 36فبئذح ٍِضأٍخ اٌذٌٚخ ؛ ٌ % 50سغبة اٌظٕذٚق اٌٛطًٕ ٌٍجٍئخ 30.000 دج ،ثبٌٕغجخ ٌٍّٕشآد اٌّظٕفخ
ٌ % 16فبئذح اٌجٍذٌبد. ٚاٌغبزً. ٚاٌزً ٌخضغ أزذ ٔشبطبرٙب ،ػٍى األلً،
ٌزشخٍض سئٍظ اٌّدٍظ اٌشؼجً اٌجٍذي
الزسن لتشجٍع عذم تخشٌن النفبٌبث الزسن الخبص على األكٍبص اٌّخزض إلٍٍٍّب ؛
الوزتبطت بأنشطت العالج فً البالستٍكٍت 13.500 دج ،ثبٌٕغجخ ٌٍّٕشآد اٌّظٕفخ
الوستشفٍبث والعٍبداث ٚاٌزً ٌخضغ أزذ ٔشبطبرٙب ،ػٍى األلً،
40دج ٌٍىٍٍٛغشاَ زذد ِجٍغ ٘زا اٌشعُ ثـ: ٌٍزظشٌر.
30.000دج ػٓ وً زذد ِجٍغ ٘زا اٌشعُ ثـ: اٌٛازذٌ ،طجك ػٍى األوٍبط اٌجالعزٍىٍخ ثبٌٕغجخ ٌٍّٕشآد اٌزً ال رشغً أوثش ِٓ
طٓ. اٌّغزٛسدح /ٚأ ٚاٌّظٕٛػخ ِسٍٍب. شخظٌٍٓ ،سذد ِجٍغ اٌشعُ األعبعً وّب
ٌؤرً :
ٌخظض زبطً ٘زا اٌشعُ وّب ٌؤرً : رخظض ػبئذاد ٘زا اٌشعُ وّب ٌؤرً: 34.000 دج ،ثبٌٕغجخ ٌٍّٕشآد اٌّظٕفخ
ٚاٌخبضؼخ ٌزشخٍض اٌٛصٌش اٌّىٍف ثبٌجٍئخ.
ٌٍ % 60ظٕذٚق اٌٛطًٕ ٌٍجٍئخ ٌٍ ،% 27ظٕذٚق اٌٛطًٕ ٌٍجٍئخ 25.000 دج ،ثبٌٕغجخ ٌٍّٕشآد اٌّظٕفخ
ٚاٌغبزً ؛ ٚاٌغبزً ؛ ٚاٌخبضؼخ ٌزشخٍض اٌٛاًٌ اٌّخزض إلٍٍٍّب.
ٌ % 20فبئذح ٍِضأٍخ اٌذٌٚخ ؛ ٌ ،% 73فبئذح ٍِضأٍخ اٌذٌٚخ.
ٌ % 20فبئذح اٌجٍذٌبد.