Ministére de l'Enseignement Supérieur et de la Recherche Université de Djibouti Contréle Continu — Session 2016-2017 Filiére : Licence Appliquée LACFA Epreuve: Fiscalité approfondie Durée de I’épreuve : 2h Le sujet comprend les parties suivantes : Questions : Dossier 1 : Détermination de la TVA nette - SARL ALG .. Dossier 3 : Opérations de régularisation et calcul du prorata de déductio Le sujet comporte quatre (4) pages y compris la page de garde et les annexes. (Matériel autorisé: Une calculete de poche 8 fonctionnement autonome. {vous est demandé de vérifier que le sujet est complet dés sa mise & votre disposition, usMinistére de Enseignement Supéi t de la Recherche Université de Djibou Contréle continu Questions Donner la définition de Fimpdt et les principales sources du drot fiscal (2,5 points) | Rappeler les régles d’exigibilté en matitre de TVA collectée et les conditions de fond et de forme pour que la TVA sur les biens et service soit déductible (1,5 points) Rappeler les conditions et les modalités de la limitation du droit & déduction (sectorisation et prorata) en matiére de TVA (1 point) Nouvellement recru (e) dans le cabinet d’expertise comptable Diib Expert, Vauditeur ‘senior vous confie les trois (3) dossiers suivants : [ Dose 1 DETERMINATION DEA WA WETTE-SARLATE | {a société ALG est spécialisée dans achat et fa revente des matériels et appareils 6lectriques et électroménagers. Le comptable de la SARL ALG vous soumet les opérations de décembre 2016 pour analyse et détermination de la TVA nette due. 1. Aaide des informations contenues dans annexe 1 : - 1.1 Justifier l'assujettissement de la SARLALG alaTVA? {1\ 1.2 A'aide du tableau ci-dessous analyser chaque opération pour en tirer les & conséquences au regard de la TVA en motivant vos réponses et calculer la TVA due au titre de décembre 2016. 'NB : Toutes les factures comportent les mentions obligatoires. | N° opération [Analyse fiscale TVA déductible | TVAexigible 2. La SARL ALG dispose d'un entrepdt sis en zone franche et veut savoir si elle doit payer la TVA sur les marchandises stockées dans l'entrepét en zone franche, Indiquer le régime applicable & ces marchandises et celui applicable aux sociétés installées en zone franche. 3. Le comptable de la SARL ALG se demande si les commissions et frals de transport relatifs aux marchandises exportées ou en transit sont soumis & la TVA. Indiquer le régime applicable en la matiére, 8Données comptables de Ia SARL ALG : yo? ys,as F0 Eiéments zoe Brash gousis™ We Ventes 7 44 500 000 Prestations de service 11.000 000 _Prestations de service __11000 000 _ Le comptable de la société a relevé les opérations suivantes pour la détermination du TVA | nette a payer: 1. Le 01/12/2016 achat des marchandises auprés d'un fournisseur local pour Un montant TTC de 2 675 000 FD. Le contrat prévoit le paiement de 50% a la facturation et le solde par virement bancaire un mois apres la facturation le 01/01/2017. 2. Le 04/12/2016 importation des divers matériels destinés & la revente pour une valeur (CIF) de 58 000 000 FD ~ TIC (23%) et TVA (10%). Une partie de ces marchandises d'une valeur de 48.000 000 FD a été stockée dans un entrepét en zone franche appartenant A la société ALG et le reste de marchandises a été mis 3 la consommation. / 3. Le 08/12/2016 la société ALG SARL a importé des marchandises d'une valeur de X 3000000 FD a destination d’un de ses clients Somalilandais ~ Les divers frais et commissions ligs 4 cette opération s’établissent & 800 000 FD. ‘4. Le 09/12/2016 Vente de marchandises a un client pour un montant TTC de 5 500 000 FD. Le contrat de vente signé le 01/11/2016 s'éléve & 5 676 000 FD.TTC dont 176 000 TTC relatifs & des travaux d’entretien et de réparation. $9 Les modalités de paiement sont fixées comme suit - 20% du contrat dés la signature ; - 20% du contrat a la livraison des matériels le 01/12/2016 ; - 40% du contrat a la facturation et le solde sera réglé 30 jours aprés la facturation 08/01/2017. i Le 10/12/2016 exportation des marchandises au profit des clients sis au Kenya pour un montant de 2 000 000 FD. 6. Le 13/12/2016 réception de la facture relative & l'acquisition des matériels informatiques pour un montant de 650 000 FD TTC. Le réglement se fera par traite 2 mois aprés la facturation. 7. Le 20/12/2016 réception de la facture de publicité pour un montant de 80 000 FD TIC. Le fournisseur indique qu’il a opté pour le régime débit. Le paiement est prévu au 31/12/2016 aprés imputation d’une avance de 25 000 FD faite en novembre 2016. 8. Le 22/12/2016 acquisition d’un véhicule Toyota PRADO au prix de 5 500 000 FD TTC qui sera affecté au directeur commercial. 9. La 27/12/20 vente de divers matériels pour un montant TTC de 18 700 000 FD.Dossier 2 : OPERATIONS DE REGULARISATION ET CACUL DU PRORATA DE DEDUCTION ‘alimentation générale. Elle vend des produits La société ALIM opére dans le secteur d’ produits soumis a la TVA de plein exonérés (riz, huile de palme, farine etc....) et des droit. En utilisant ‘annexe 2 ci-dessous : wn cas de cession des ais par les diverses cessions réalisées 1. Rappeler les régles en matiére de régularisation de TVA e biens meubles ou des biens immeubles. = 4. 2. Déterminer le prorata de déduction applicable & la TVA déductible. 3. Calculer la régularisation de TVA induite par la société ALIM au titre du mois de décembre 2016. = Prix d’acquisition HT: 5 090 0Og'FD. = Date de cession : 31/12/2016 ; = Prix de cession : 500 000 FD. b) Cession d’un véhicule de tourisme : = Date d’acquisition : juillet 2015 ; = Prix d’acquisition HT : 3 500 000 FD. = Date de cession : 10 décembre 2016 ; Prix de cession : 2 000 000 FD. ¢) Cession d’un véhicule utilitai = Date d’acquisition : juillet 2011 ; - Prix d’acquisition HT : 5 000 000 FD. = Date de cession : 01/01/2016 ; = Prix de cession : 500 000 FD. d) Cession d’un immeuble appartenant la société ALIM = Date d’acquisition : AoGt 2008 ; = Prix d’acquisition HT : 58 000 000 FD (acquisition soumise & la TVA) = Date de cession : 31 décembre 2016 ; Annexe 2: | Composition du chiffre d’affaires 2015 de la société ALI | Eléments CATTC ‘oop spo jon dont ventes dont autres ventes | AT Qlodo5 oA | LAI AUB exonérées Te TmFD. 232000000 4:25000.000_« 175 000 000 a 4432.000000 GIS 18S Ade coe 227 Diverses opérations de cession. ‘ nor yherS a) Cession d’un véhicule utilitaire : gyrate x Date d’acquisition : juillet 2012 ; ae Qoye30?!