Les régimes de TVA :

La possibilité de choisir son régime de TVA

Les entreprises et sociétés peuvent choisir un autre régime de TVA sur option, et même
dissocier leur régime de TVA de leur régime d’imposition. Rappelons qu’un régime de TVA
se définit par les modalités de déclaration et de paiement de la Taxe sur la Valeur Ajoutée
(TVA) dont le taux diffère selon la nature de l’activité de l’entreprise (artisan, commerçant,
catégorie de produits spécifiques, prestation de service, profession libérale...).

TVA

Quelles déclarations dois-je déposer ?

Le reversement de la TVA s’effectue à l’aide de déclarations dont la forme et le rythme de dépôt
dépendent de votre régime d’imposition.

Vous relevez de la franchise en base (FB)

Si votre chiffre d'affaires exprimé hors taxe n'excède pas :
 91 900 € ou 101 000 € en cas de dépassement : pour les professionnels de l'achat
revente, de la vente à consommer sur place et de la fourniture de logement (y compris les
activités de location de gîtes ruraux, de meublés de tourisme et de chambres d'hôtes) ;
 36 800 € ou 39 100 € en cas de dépassement : pour les prestataires de services et les
loueurs en meublés (à l'exception des locations visées ci-dessus).
Si vous relevez du régime de la franchise en base, vous n’êtes pas soumis à la TVA sur vos
opérations, vous ne collectez pas de TVA auprès de vos clients, vous ne déduisez pas non plus
la TVA que vous avez supportée sur vos achats ou immobilisations. Vous n’avez donc aucune
déclaration à déposer.
En revanche, vous pouvez opter pour le paiement de la TVA. Vous devrez alors respecter les
obligations correspondant au régime réel (normal ou simplifié) choisi.

Vous relevez du régime simplifié d’imposition (RSI)

Si votre chiffre d'affaires exprimé hors taxe est compris entre :
 91 900 € et 840 000 € : pour les activités de ventes et prestations d'hébergement ;
 36 800 € et 254 000 € : pour les activités de prestations de services.
Par voie dématérialisée, vous devez :
 payer 2 acomptes en juillet et décembre de chaque année ;
  télétransmettre au plus tard le 2ème jour ouvré suivant le 1er mai, une déclaration CA12
récapitulant l’ensemble de vos opérations imposables de l’année civile précédente. La
TVA correspondante est due sous déduction des acomptes déjà versés.
Lorsque votre exercice comptable ne correspond pas à l’année civile, vous devez obligatoirement
télétransmettre chaque année une déclaration CA12 E dans les 3 mois qui suivent la clôture de
votre exercice.

Mode de calcul des acomptes :

 55 % du montant de TVA calculé sur la ligne n° 57 de la déclaration annuelle n° 3517
CA12 (E) pour l’échéance de juillet ;
 40 % de ce même montant pour l'échéance de décembre.
Vous êtes toutefois dispensé du paiement des 2 acomptes lorsque la TVA due pour l’année ou
l’exercice précédent est inférieure à 1 000 € (avant déduction de la TVA relative aux biens
constituant des immobilisations). En pratique, le montant de TVA qui sert de référence est celui
qui figure à la ligne n° 57 de la dernière déclaration CA12 ou CA12E.

À noter : vous pouvez accéder à votre échéancier d’acomptes de TVA dans votre espace
Professionnel : rubrique : « Consulter Compte fiscal », « accès par impôt », « TVA et taxes
assimilées », « échéancier ».
Vous pouvez également opter pour le régime réel normal.

Vous relevez du régime réel normal (RN)

Si votre chiffre d'affaires exprimé hors taxe excède :
 840 000 € : pour les activités de ventes et prestations d'hébergement ;
 254 000 € : pour les activités de prestations de services.
Vous devez télétransmettre une déclaration CA3 chaque mois, sur laquelle vous calculez la TVA
devenue exigible au cours du mois précédent. Lorsque votre TVA est inférieure à 4 000 € par an,
vous pouvez transmettre trimestriellement la déclaration CA3.

Vous devez effectuer cette déclaration et la payer par voie dématérialisée. La date limite à
respecter est indiquée dans le tableau des déclarations de la rubrique « Déclarer TVA » de votre
espace Professionnel.
Pour vous aider à remplir vos déclarations de TVA, vous pouvez consulter les notices 3310-NOT-
CA3 et 3517-S-NOT-SD. Les notices sont téléchargeables sur ce site notamment depuis le
moteur de recherche. Il existe également un tutoriel sur ce site pour vous aider à télédéclarer et
télépayer votre TVA (saisissez par exemple sur le moteur de recherche « payer la TVA»).

Comment payer ?
Le règlement de vos taxes doit obligatoirement être effectué par voie dématérialisée depuis votre
espace Professionnel (mode EFI) ou par l’intermédiaire d’un partenaire EDI.

Attention : pour pouvoir accéder au paiement de votre TVA, y compris pour le règlement de vos
acomptes dans le cadre du RSI (déclaration n° 3514), vous devez au préalable valider la
déclaration de TVA de la période concernée.
Pour votre premier règlement, vous devrez avoir transmis préalablement un mandat à votre
banque. Consultez sur ce site toutes les informations utiles dans la Fiche « Modèle de mandat
SEPA en prélèvement interentreprises B2B » accessible via le moteur de recherche.
Une fiche dédiée à la TVA à l'importation est accessible dans la rubrique Professionnel > Gérer
mon entreprise/association > Je déclare et je paie les impôts de mon entreprise > Documentation
utile.

Particularité de l'année de création

L’année de création, les acomptes sont déterminés sous la responsabilité de l'exploitant. Chaque
acompte doit représenter au mois 70 % de l'impôt réellement dû au titre du trimestre
correspondant.
Lorsqu'au titre d'un semestre de l'exercice de création, la situation fait apparaître un crédit de
TVA, aucune somme n'est due au titre de l'acompte correspondant.
Cependant, l'avis d'acompte doit tout de même être télétransmis (via la procédure dématérialisée
choisie) annoté d'un montant égal à 0 €.
Le montant du crédit de taxe dégagé au titre de ce semestre est imputé sur l'acompte suivant.
À noter : lorsque le crédit de TVA résulte d'acquisitions d'immobilisations, le montant peut faire
l'objet d'un remboursement dès lors que plusieurs conditions sont remplies.

Déclaration annuelle de régularisation

Cette déclaration (formulaire n° 3517-AGR) doit être télé-transmise au plus tard le 2 ème jour ouvré
qui suit le 1er mai.
Les exploitants ayant un exercice comptable ne correspondant pas à l'année civile peuvent sur
option télé-transmettre leur déclaration au plus tard le 5e jour du 5e mois qui suit la clôture de
l’exercice.
Les entreprises dont l'exercice comptable ne coïncide pas avec l'année civile doivent télé-
transmettre le formulaire n° 3517-AGR modèle CA12AE. Ce dernier est identique au formulaire
n° 3517-AGR modèle CA12A.
Le recours aux téléprocédures (EFI ou EDI) pour accomplir cette formalité déclarative est
obligatoire.

Votre avis sur le site

JE SUIS SOUMIS AU RÉGIME SIMPLIFIÉ

D'IMPOSITION À LA TVA. A QUELLE ÉCHÉANCE
DOIS-JE DÉPOSER LA DÉCLARATION ANNUELLE DE
RÉGULARISATION DE MON PREMIER EXERCICE
(CA12) ?
La date limite de dépôt de la déclaration annuelle de régularisation de TVA (formulaire n° 3517-S
CA12) dépend de la date de clôture de votre exercice comptable.
Pour les entreprises ou sociétés dont l'exercice N correspond à l'année civile, la déclaration
annuelle de régularisation doit être télétransmise avant le 2ème jour ouvré qui suit le 1er mai N+1
(pour la déclaration annuelle de régularisation de l’exercice 2022 d’une société, elle doit donc
être télétransmise avant le 03 mai 2023).
La déclaration concernée est le formulaire n° 3517-S CA12.
Pour les entreprises ou sociétés dont l'exercice N est décalé de l'année civile, la déclaration
annuelle de régularisation doit être télétransmise dans les trois mois qui suivent la clôture de
l'exercice.
La déclaration concernée est le formulaire n° 3517-S CA12 E.
Cas particulier d'un premier exercice durant plus de 12 mois : dans ce cas, il est nécessaire de
déposer une déclaration de TVA (modèle CA12) pour la période allant du début d'exercice
jusqu'au 31 décembre, puis une seconde pour la période allant du 1er janvier jusqu'à la date de fin
du premier exercice.
Exemple : Une entreprise se crée le 1er septembre 2021 et clôt son premier exercice le 31
décembre 2022.
Deux déclarations seront à déposer:

 une déclaration n° 3517-S CA12 pour les quatre premiers mois d'activité (période du 1er
septembre au 31 décembre 2021);
 une déclaration n° 3517-S CA12 pour la période du 1er janvier au 31 décembre 2022.

MAJ le 01/03/2023

Si votre entreprise est soumise au régime de TVA simplifié vous êtes tenus de verser deux
acomptes semestriels ainsi que déposer une déclaration annuelle de TVA. Ceux-ci sont
calculés sur le montant de TVA payé lors de votre précédent exercice. Mais il existe tout de
même certains cas spécifiques.

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EN SAVOIR PLUS

Qu'est-ce qu'un acompte de TVA ?

Un acompte de TVA correspond à une partie e la TVA devant être reversée. Il est demandé
quand une entreprise est au régime simplifié de TVA et doit être versé à deux reprises pendant
une année civile ou un exercice comptable. Cet acompte correspond à un pourcentage de la
TVA qui a été versée l’année N-1. Cet acompte de TVA concerne certaines entreprises devant
répondre à plusieurs critères.

Quand payer la TVA sur les acomptes ?

L’acompte sur la TVA est payable deux fois par an aux mois de juillet et de décembre. Voir
tous les détails suivants sur le sujet.

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Les acomptes semestriels : Les entreprises concernées

Régime réel simplifié :

Le paiement d’acomptes semestriels concerne les entreprises soumises au régime de TVA

simplifié. Pour être éligible à ce régime votre société doit respecter deux seuils, un premier
concernant votre chiffre d’affaires et un second concernant le montant de votre TVA à payer.
Vérifions ensemble si vous entrez bien dans ces deux seuils.

Seuils de chiffre d’affaires :

En fonction de votre activité les seuils de chiffre d’affaires hors taxe pour relever de ces
régimes ne sont pas les mêmes :

 Activités  Professions
commerciales libérales
Activités
 Prestations  Prestations de
d’hébergement services

Chiffre
> à 91 900€ > à 36 800€
d’affaires hors
< à 840 000€ < à 254 000€
taxes
Veuillez noter que les seuils inférieurs ne constituent pas un minimum à réaliser, puisque les
entreprises réalisant moins que 91.900 € ou que 36.800 € qui relèvent par défaut de la
franchise de TVA, peuvent opter à la TVA et relever du réel simplifié de ce fait.

Seuils de TVA
Si votre montant de TVA à payer pour cet exercice ou l’exercice précédent:

 est inférieur à 1000€, vous êtes dispensé de verser ces acomptes. À partir du 1er
janvier 2023, pour les livraisons de biens, la TVA est exigible dès l'encaissement
d'acomptes
 est supérieur à 15 000€, vous êtes soumis au régime réel normal et vous devez déclarer
votre TVA mensuellement.
 Pour rappel, la TVA à payer ou TVA due est la différence entre votre TVA collectée
(reçu lors de paiements de vos ventes ou prestations) et votre TVA déductible (payée
lors de dépenses effectuées par votre société). Si votre TVA déductible est plus
importante que votre TVA collectée alors votre entreprise est éligible à un
remboursement de crédit de TVA.
Si vous entrez dans les seuils ci-dessus vous êtes alors par défaut soumis à ce régime. Vous
devez donc payer deux acomptes forfaitaires (ceux-ci remplacent les quatre acomptes
trimestriels depuis le 1er janvier 2015), et fournir une déclaration annuelle.

Cependant si vous le souhaitez vous pouvez opter pour le régime supérieur, le régime réel
normal. Sous ce régime vous n’avez pas d'avis d’acompte ni d'acompte, la déclaration de
votre TVA se fait chaque mois. Le remboursement ou le paiement se font eux aussi chaque
mois. Pour cela vous devez formuler le changement de régime de TVA à votre Service des
Impôts des Entreprises (SIE) par lettre recommandée avec accusé de réception. Cette
demande doit être faite avant le 1er février de l’année pour laquelle vous souhaitez ce
changement. Nous préconisons le conseil d’un expert-comptable pour évaluer votre intérêt à
changer de régime de TVA et pour anticiper ses conséquences en matière d’obligations
comptables et fiscales.

Acomptes de TVA : Le calendrier et les déclarations

La déclaration et le paiement des acomptes se fait deux fois par an, en juillet et en décembre
tout comme la régularisation annuelle de la TVA (elle aussi en décembre). Mais voyons plus
en détails à quelles périodes correspondent ces acomptes et quelles sont les déclarations qui
accompagnent leurs paiements.

Calendrier des Acomptes selon votre date de clôture :

Les acomptes de TVA sont systématiquement versés en juillet et décembre, quelle que soit la
date de clôture de l'exercice.

Pour les entreprise dont la date de clôture est alignée sur l'année civile, la base de calcul des
acomptes est déterminée selon la dernière déclaration annuelle déposée.
Pour les autres, la base de calcul dépend de leur mois de clôture comme précisé dans le
tableau ci-dessous.

Date de clôture annuelle Acomptes des années N et N+1

au cours de l’année N déterminés par cette déclaration

Janvier, Février Juillet N, Décembre N

Mars, Avril, Mai, Juin, Juillet Décembre N, Juillet N+1

Août, Septembre, Octobre,

Juillet N+1, Décembre N+1
Novembre, Décembre

Pour exemple:

 Votre société clôture son exercice le 31 Janvier 2021 vous paierez votre 1er acompte
au mois de Juillet 2021 et votre second au mois de Décembre 2021.
 Votre société clôture son exercice le 31 Mars 2021 vous paierez votre 1er acompte au
mois de Décembre 2021 et votre second au mois de Juillet 2022.
 Votre société clôture son exercice le 31 Août 2021 vous paierez votre 1er acompte au
mois de Juillet 2022 et votre second au mois de Décembre 2022.
Déclaration d’acomptes : Quel formulaire?

Avec le paiement de vos acomptes, n'oubliez pas de compléter et de télédéclarer avec ceux ci
le formulaire n°3514. Pour le trouver, tapez simplement “3514” dans la barre de recherche sur
le site www.impots.gouv.fr , vous le trouverez ensuite sur la droite dans le cadre
“Formulaire(s)”

Régularisation annuelle :
Ne pas oublier de faire votre CA12
Maintenant que vous êtes au point sur le calendrier et la déclaration de vos acomptes, il reste
une dernière date importante: celle de votre déclaration annuelle CA12. Celle-ci doit être
télédéclarée au plus tard 3 mois après votre date de clôture d’exercice (4 mois pour les
exercices dont la clôture a lieu le 31 décembre). Le but de cette déclaration, (comme expliqué
rapidement ci-dessus) est de régulariser votre compte de TVA de l'exercice qui vient de se
terminer et de déterminer les acomptes de votre prochaine exercice. Sur cette CA 12:
déclaration annuelle n° 3517-S-SD CA12/CA12E (CERFA n° 11417), disponible en ligne sur
le site www.impots.gouv.fr vous allez y inscrire la totalité de votre TVA de l’exercice sans
oublier le montant de vos deux acomptes déjà réglés.

Astuce pour retenir le nom de votre déclaration annuelle: CA12 (12 comme les douzes mois
de l’année) et CA12 E quand votre clôture est En cours d’année.

Comment calculer l'acompte semestriel de TVA ?

Le montant de vos acomptes semestriels est fixé lors de votre déclaration annuelle CA12. Ils
correspondent respectivement à 55% et 40% de votre TVA due au titre de l’exercice
précédent.

Exemple: Entreprise Durand (5eme année d'exercice) :

 Exercice du 01/01/2022 au 31/12/2022

 TVA collectée sur le chiffre d’affaires : 20 000€
 TVA déductible sur les achats : 10000€
Calcul :

TVA due = 20000 - 10000 = 10000€

1er acompte en juillet 2023 : 5500€

2ème acompte décembre 2023: 4000€

Premier exercice :
Lors de votre premier exercice les acomptes ne peuvent pas être calculés sur votre précédent
exercice, mais ceci ne vous en dispense pas pour autant. Ils vont devoir être calculés au réel,
c’est-à-dire sur le montant de TVA réellement due sur la période.

 Pour votre 1er acompte de juillet, vous allez déclarer 80% de votre TVA due jusqu’au
30 juin.
 Pour votre acompte de décembre 80% du montant du 1er juillet au 30 novembre.
Exemple: Entreprise Dupond (1ere année d’exercice) ayant commencé le 1er janvier 2020

Calcul du 1er acompte :

 Période de calcul du 1er acompte : Du 01/01/2022 au 30/06/2022

 TVA collectée sur le chiffre d’affaires : 6000€
 TVA déductible sur les achats: 3000€
TVA due au 30/06/2022 pour l'acompte de juillet:

6000 - 3000 = 3000€ de TVA due

80% de 3000€ = 2400€

Ainsi, le 1er acompte de juillet sera de 2400€

Calcul du 2ème acompte :

 Période de calcul pour le second acompte : Du 01/07/2022 au 30/11/2022

 TVA collectée: 12000€
 TVA déductible sur les achats: 4000€
12000 - 4000 = 8000 €

80% de 8000€ = 6400€

Le 2ème acompte de décembre sera de 6400€

Le cas spécifique de la TVA sur immobilisation et de la

demande de remboursement provisionnel :
Pour rappel une immobilisation c’est un bien d’une valeur supérieure à 500€ qui va être utile
à l’activité de votre l’entreprise et ce pour une durée supérieure à un an. L’immobilisation est
le fait d’en répartir le coût sur plusieurs exercices.

Si vous effectuez un achat d’immobilisation et que le montant de TVA est supérieur à 760€
vous avez la possibilité de demander un remboursement de cette TVA sur immobilisation lors
vos déclarations d’acomptes. Il vous faudra alors télédéclarer en plus de votre formulaire
n°3514 le formulaire de demande de remboursement de crédits de taxes N°3519 qui est lui
aussi disponible sur le site impots.gouv.fr. Cependant, si la TVA est inférieure à ce montant
vous devrez patienter jusqu'à votre déclaration annuelle pour demander le remboursement.

Mes acomptes ne sont pas représentatifs : Que dois-je faire ?

Si vous constatez que vos acomptes ne vont pas correspondre à votre TVA réellement due,
plusieurs cas sont possibles:

Modulation d’acomptes :
 En cas de dépassement, si vous estimez que votre TVA due sera supérieure d'au moins
10 % de celle votre dernier exercice (celle qui a servi de base de calcul de vos
acomptes), vous pouvez modifier le montant de vos acomptes dans votre
télédéclaration pour l'excédent de TVA
Exemple : Votre TVA due pour l’année passée était de 8000€, vos acomptes de cette année
sont donc de 4400€ et 3200€, si vous estimez que votre TVA due sera d’au moins 8800 vous
pouvez augmenter ceux-ci afin d’éviter une régularisation trop importante au moment de
votre clôture annuelle

 à l'inverse si vous estimez que votre TVA due est inférieure d'au moins 10 % vous
pouvez diminuer les montants de ces acomptes.
Suspension d’acompte :
 Si vous estimez que votre TVA de la période due pour l’exercice sera inférieure au
montant de l’acompte déjà versé vous pouvez suspendre le versement du prochain
acompte.
Exemple: votre 1er acompte est de 5500€, vous estimez que votre TVA due à la fin de votre
exercice sera d’un peu moins de 5500€ vous pouvez demander à être dispensé du paiement de
l'acompte de décembre pour les opérations imposables

Pour les cas décrits ci-dessus de modulation ou de suspension d'acompte, vous devez remplir
la page n°2 du formulaire d'acompte (n° 3514).

Échéancier, voir impot.gouv.fr TVA: