Comment changer de régime de TVA ?

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Ce dossier a été mis à jour pour la dernière fois le 4 janvier 2023.
Une entreprise relève de l’un des trois régimes de TVA suivants : le régime réel normal, le régime réel
simplifié ou le régime de la franchise en base de TVA. Le régime de TVA applicable n’est pas figé, une
entreprise peut être amenée à changer de régime de TVA.

Le changement de régime de TVA peut intervenir :

 de plein droit, lorsque l’entreprise ne remplit plus les conditions pour bénéficier du
régime de TVA dont elle relève actuellement,
 ou sur option, lorsque l’entreprise souhaite changer volontairement de régime de TVA.

Changer de régime de TVA : les changements de plein droit

Les changements de plein droit de régime de TVA interviennent lorsqu’une entreprise, en franchise en
base ou au réel simplifié, franchit les seuils d’application de son régime de TVA. Les entreprises au réel
normal de TVA ne sont donc pas concernées.

Dépassement des seuils du régime de la franchise en base de TVA

Les règles à suivre consécutivement au dépassement des seuils dépendent de l’ampleur du dépassement, à
apprécier par rapport aux seuils majorés du régime de la franchise en base. Le tableau ci-dessous vous
récapitule les seuils du régime de la franchise en base de TVA pour les années 2023 à 2025 :
Activités Seuils de base Seuils majorés

négoce, vente à consommer sur 91 900 € 101 000 €

 place, fourniture de logement

prestations de services, activités

36 800 € 39 100 €
non commerciales

avocats, artistes-interprètes et
47 700 € 58 600 €
certains auteurs

Pour plus d’informations sur la franchise en base par statut juridique : franchise en base de TVA d’une
EURL.

L’entreprise ne franchit pas les seuils majorés du régime de la franchise en base

Dans cette situation, le régime de la franchise en base de TVA demeure applicable jusqu’au terme
de l’année de dépassement. L’entreprise bascule au régime réel simplifié à compter du 1er janvier de l’année
suivante.

L’entreprise franchit les seuils majorés du régime de la franchise en base

Dans cette situation, le régime de la franchise en base de TVA prend fin dès le 1er jour du mois de
dépassement. L’entreprise bascule au régime réel simplifié de TVA à compter de cette date.

Le cas échéant, les factures émises sans TVA et relatives à des ventes ou prestations réalisées sur le mois
de dépassement doivent être rectifiées afin de comporter la taxe. Le droit à déduction de la TVA né
également à compter du 1er jour du mois de dépassement.

Dépassement des seuils du régime réel simplifié de TVA

Les règles applicables suite au dépassement des seuils dépendent de son ampleur, à apprécier par rapport
aux seuils majorés du régime du réel simplifié.
Le tableau ci-dessous vous récapitule les seuils actuellement applicables pour le régime réel simplifié de
TVA pour les années 2020 à 2022 :

Activités Seuils de base Seuils majorés

négoce, vente à consommer sur place,

840 000 € 925 000 €
fourniture de logement

prestations de services, activités non

254 000 € 287 000 €
commerciales

L’entreprise ne dépasse pas les seuils majorés du régime réel simplifié

Dans cette situation, le régime réel simplifié de TVA demeure applicable jusqu’au terme de la première
année suivant celle au cours de laquelle les seuils de base prévus pour ce régime ont été dépassés.

L’entreprise dépasse les seuils majorés du régime réel simplifié

Dans cette situation, le régime réel simplifié de TVA prend fin dès le 1er jour de l’exercice en cours.
L’entreprise bascule au régime réel normal de TVA. A ce titre, l’entreprise doit :
 transmettre le mois suivant celui du dépassement une déclaration CA 3 qui récapitule
les opérations réalisées depuis le début de l’exercice jusqu’au mois de dépassement,
 et transmettre des déclarations mensuelles CA 3 à compter du mois suivant.
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Changer de régime de TVA : les changements sur option

Même si l’entreprise n’est pas concernée par un cas de franchissement de seuil (comme nous l’avons
évoqué ci-dessus), il est tout à fait possible de changer volontairement de régime de TVA.

Changements possibles pour les entreprises au régime de la franchise en base de

TVA
Les entreprises au régime de la franchise en base de TVA ont la possibilité d’opter volontairement pour le
régime réel simplifié ou pour le régime réel normal. On parle dans ce cas d’une option pour le paiement de
la TVA.
L’option pour l’un de ces deux régimes peut être effectuée à tout moment. Elle prend effet à compter
du 1er jour du mois au titre de laquelle elle est formulée. L’option est valable pour une période de deux ans
(y compris l’année de l’option) et reconduite tacitement, sauf en cas de dénonciation avant l’issue de la
période en cours.

Enfin, si l’entreprise a obtenu un remboursement de crédit de TVA durant une période d’option, elle ne
pourra pas renoncer au régime réel simplifié ou au régime réel normal au terme de cette période.

Changements possibles pour les entreprises au régime réel simplifié de TVA

Les entreprises au régime réel simplifié de TVA ont la possibilité d’opter volontairement pour le régime
réel normal.

L’option doit être exercée avant le 1er février de l’année au titre de laquelle les entreprises désirent
appliquer le régime réel normal. Elle est valable pour une période irrévocable de deux ans et reconduite
tacitement, sauf en cas de dénonciation avant le 1er février de l’année suivant la période pour laquelle ladite
option a été exercée ou reconduite tacitement.