Exposé sur les annexes et rapport de gestion (contenu; importance et methodologie

de controle):
1.1. Présentation des Notes annexes
Les Notes annexes font partie intégrante des états financiers. Les Notes annexes
permettent de
compléter et de commenter l'information donnée par le Bilan, le Compte de résultat
et le
Tableau des flux de trésorerie. Elle tient compte de toutes les informations utiles
à la prise de
décision en vertu de la convention de l’importance significative.
Toute information inscrite dans les Notes annexes ne peut pas se substituer à une
inscription
dans le bilan et le compte de résultat.
Des informations déjà portées au Bilan ou au Compte de résultat n’ont pas à être
reprises dans
les Notes annexes.
Les éléments d’information chiffrés des Notes annexes sont établis selon les mêmes
principes
et dans les mêmes conditions que ceux du Bilan et du Compte de résultat.
Les Notes annexes doivent comporter obligatoirement une déclaration explicite de
conformité
au Plan Comptable OHADA (PCGO). Les états financiers ne doivent être déclarés
conformes
au SYSCOHADA que s’ils sont conformes à toutes les dispositions relatives au
Système
comptable OHADA.

*DEFINITION:
L’annexe comptable est un élément constitutif des états financiers d'une société.
Son objectif est
d'apporter des informations et d’aider à la compréhension du compte de résultat et
du bilan et le
tableau de flux de trésorerie. Elle tient compte de toutes les informations utiles
à la prise de
décision en vertu de la convention de l’importance significative.

Les annexes contiennent des informations obligatoires dont le nombre varie selon la
taille,
la forme de l'entreprise et toutes les informations pertinentes afin de refléter
l'image fidèle de l'entreprise

*Importance des annexes comptables :

Les annexes comptables jouent un rôle crucial pour offrir une vision plus complète
et précise de la
situation financière et des performances d'une entreprise. Elles permettent de
fournir des détails
qui ne sont pas toujours visibles dans les états financiers principaux, aidant
ainsi les parties prenantes
à mieux comprendre les décisions financières, les politiques comptables et les
risques associés à l'entreprise.

*CONTENU
Les annexes diffèrent en fonction des spécificités de chaque système comptable
(Système minimal de
trésorerie et Système Normal).
*Selon le système minimal de trésorerie, les annexes sont au nombre de 6 et
doivent contenir des informations sur:
- Le suivi du materiel, du mobilier et des cautions
- L'état des stocks
- L'ETAT DES CREANCES ET DES DETTES NON ECHUS
- Le JOURNAL DE TRESORERIE
- LE JOURNAL DE SUIVI DES CREANCES IMPAYEES
- JOURNAL DE SUIVI DES DETTES A PAYER

*Le système normal du SYSCOHADA Révisé est plus complet et complexe. Les notes
annexes sont au nombre 39
et les informations qui figurent dans ces annexes peuvent être classées en 2
catégories à savoir:
les informations dites obligatoires, et les informations d’importance
significatives.
-les informations dites obligatoires (NOTE 2):
Declaration de conformite au SYSCOHADA
Regles et methodes comptables OHADA
Derogation aux postulats et convention comptables
Informations complementaires relatives au Bilan, au Compte de resultat et au
Tableau de flux de tresorerie
exemple: ( extraire le cas de SEDIMA MALI)

-les informations d’importance significatives: Ce sont diverses informations qui,

comme leur nom l'indique,
ont une importance significative et qui ne sont pas mise en evidence dans les
autres états financiers et
sont susceptibles d'influencer le jugement que les utilisateurs des documents
peuvent porter sur le patrimoine,
la situation financière et le resultat de l'entité. Il en est ainsi notament pour
le montant des engagements
donnés et reçus dont le suivi doit etre assuré par l'entité dans le cadre de son
organisation comptable.
exemple : Changements de méthodes comptables; Événements postérieurs à la clôture;
Événements exceptionnels;
Engagements hors bilan; Subventions et aides publiques

Methodologie de controle

Vérification indépendante :
La vérification indépendante implique qu'une partie externe, généralement un
cabinet d'audit, examine les annexes
comptables pour s'assurer de leur conformité aux principes comptables, aux normes
comptables généralement
acceptées et aux réglementations en vigueur. Les auditeurs externes examinent les
documents, les calculs et les
méthodes utilisées pour préparer les annexes afin de s'assurer de leur exactitude
et de leur fiabilité.

Analyse de cohérence :
L'analyse de cohérence consiste à comparer les informations fournies dans les
annexes comptables avec les données
des états financiers principaux de l'entreprise. Cette comparaison vise à détecter
tout écart, incohérence ou divergence
entre les différents documents. Si des écarts significatifs sont identifiés, des
investigations plus poussées peuvent
être nécessaires pour comprendre les raisons de ces divergences.

Examen des politiques comptables :

L'examen des politiques comptables implique une évaluation minutieuse des méthodes
de comptabilisation et d'évaluation
utilisées par l'entreprise. Les auditeurs s'assurent que ces méthodes sont
conformes aux normes comptables en vigueur
et qu'elles sont appliquées de manière cohérente d'une période à l'autre. Cela
garantit que les chiffres présentés dans l
es annexes comptables reflètent de manière appropriée les transactions et les
événements financiers de l'entreprise.

Confirmation des informations :

La confirmation des informations consiste à obtenir des preuves indépendantes ou
des confirmations directes de tiers pour
vérifier certaines informations spécifiques. Par exemple, les auditeurs peuvent
communiquer directement avec des créanciers
ou des débiteurs pour confirmer les soldes de compte ou les engagements
contractuels. Cela permet de s'assurer que les
informations fournies dans les annexes sont exactes et fiables.