CHAPITRE 7: LES COMPTES DE PATRIMOINE

OG : à la fin du chapitre l’élève sera capable de connaitre les comptes de patrimoine et leur
fonctionnement.

Les comptes de patrimoine sont les comptes de bilan. En effet, le bilan est composé des comptes de la
classe 1 ; classe 2 ; classe 3 ; classe 4 et classe 5. On rappel évidemment que le bilan est composé deux
parties : l’actif et le passif.

I. LES COMPTES DE L’ACTIF

OI 1 : a la fin de cette partie l’élève sera capable de citer les comptes de l’actif du bilan

De manière générale, l’actif est composé des comptes suivants :

 Compte de la classe 2 : comptes d’immobilisation

 Compte des classes 3 : comptes des stocks
 Compte de la classe 4 : compte de créances
 Compte de la classe 5 : comptes de trésoreries actifs et de valeurs à encaissées.

La plus part de ses comptes augmentent exclusivement au débit et diminue au crédit.

1. Les comptes d’immobilisations

OF : A la fin de cette leçon, l’élève sera capable de citer les comptes d’immobilisation

Ces comptes comprennent :

 Les immobilisations incorporelles (compte 21)

 Les terrains (compte 22)
 Les bâtiments, installation et agencement (compte 23)
 Le matériel (compte 24)
 Les avances versées sur commande d’immobilisation (compte 25)
 Les titres de participations (compte 26)
 Les autres immobilisations financières (compte 27)

Ces comptes augment au débit (lorsqu’il ya acquisition d’immobilisation) et diminue au crédit (lorsqu’il ya
cession, perte, accident ou vole)

NB : les comptes d’amortissement (compte 28) et les comptes de provision (compte 29) augmentent au
crédit et diminue a débit. Les soldes de ces comptes viennent en diminution des autre comptes
d’immobilisation de la classe 2 et permettent ainsi de déterminer leur valeur nette qui doivent être porté
dans le bilan pour conserver l’égalité entre l’actif et le passif.

Valeur nette = valeur brute – amortissement ou provision

Exemple : parmi les éléments suivants de l’entreprise SAM, citer et donner les numéros de compte de
ceux qui font partie des immobilisations.
- Voiture Renault
 - Ordinateur de bureau
- Fournitures de bureau
- Timbres fiscaux
- Brevet de fabrication

2. Les comptes de stock

OF : A la fin de cette leçon, l’élève sera capable de citer les comptes de stock
Ce sont les comptes :
31 : stock de marchandise
32 : stock de matière première et fourniture liées
33 : autre approvisionnements
34 : produit en cours
35 : service en cours
36 : produits finis
37 : produits intermédiaires et résiduels
38 : stock en cours de route, en consignation ou en dépôt

L’ensemble de ses comptes augment au débit, de la valeur d’acquisition ou valeur d’achat (coût de
production ou coût d’achat) et diminue au crédit des mêmes valeurs d’achat et de production.

Les comptes 39 dépréciation des stocks augmente au crédit et diminue au débit. Le solde de ce compte
vient en diminution des comptes des stocks que nous avons cités ci-dessus afin de déterminée leurs
valeurs nettes qui sera porter dans le bilan pour garder l’équilibre avec le passif.

Valeur nette du stock = valeur brute du stock – provision sur stock

Exemple : parmi les éléments de la liste ci-dessous de l’entreprise SAM (spécialisée dans la vente de
céréale), citer des éléments qui font parti des stocks
- Bâtiment commercial
- Mais
- Mil
- Timbre poste
- Fourniture stockable de bureau
- arachide

3. Les comptes de créance

OF : a la fin de cette leçon, l’élève sera capable de citer les comptes de créance

Ce sont les comptes 41 clients et comptes rattachés et certains comptes d’attentes (compte 47). Ces
comptes qui augmentent au débit diminue en général au crédit mais le compte 49 dépréciation et risque
provisionnée vient diminuer les différents comptes de créance. Aussi, le compte 409 << fournisseur
débiteur>> fonctionne comme le compte 41.

Valeur nette de créance = valeur brute – dépréciation de créance

Exemple: parmi les éléments de la liste ci-dessous de l’entreprise SAM, citer et donner les numéros de
comptes des éléments qui font parti des créances.
- Créances douteuses et litigieuses
- Clients, avances et acomptes reçus
- Fournisseurs, avances et acomptes versés
- Personnel, rémunération due
- Etat, impôt sur les bénéfices
- Débiteurs divers
 - Etat, TVA récupérable

4. Les comptes de trésorerie

OF : a la fin de cette leçon, l’élève sera capable de citer les comptes de trésorerie
Ce sont des comptes :
50 : titre de placement
51 : valeur a encaisser
52 : banque
53 : établissement financier et assimile
54 : instrument de trésorerie
57 : caisse
Le compte 59 dépréciation et risque approvisionnée qui augmente au crédit et diminue au débit vient en
diminution des comptes cités ci-dessus (généralement le compte 50 titre de placement)
Valeur nette des titres = valeurs d’acquisition – dépréciation
Exemple: parmi les éléments de la liste ci-dessous de l’entreprise SAM, citer et donner les numéros de
comptes des éléments qui font parti de la trésorerie-actif.
- Titre du trésor à court terme
- Chèque a encaissé
- ECOBANK
- Caisse
- Trésor

II. LES COMPTES DU PASSIF

OI 2 : A la fin de cette partie, l’élève sera capable de citer les comptes du passif du bilan
Le passif est composé :
 Des comptes de ressources stables (classe 1)
 Des comptes de dettes circulantes (classe 4)
 Des comptes de trésorerie de court terme (classe 5)
Les comptes de passif augmentent tous au crédit et diminue au débit.

1. Les comptes de ressource durable

OF : a la fin de cette leçon, l’élève sera capable de citer les comptes de ressources durables
Ce sont les comptes :
10 : capital
11 : réserves
12 : Reppert à nouveau
13 : résultat net de l’exercice (bénéfice ou perte)
15 : provisions réglementées et fonds assimilées
16 : emprunts et dettes assimilées
17 : dettes de crédit-bail et contrats assimilés
18 : dettes liées à des participations et compte de liaison des établissements et sociétés en participations
19 : provisions financières pour risque et charge.
Exemple: parmi les éléments de la liste ci-dessous de l’entreprise SAM, citer et donner les numéros de
comptes des éléments qui font parti des ressources durables
- Report a nouveau débiteur
 - Bénéfice
- Valeur ajoutée
- Fonds réglementés
- Emprunt obligataire
- Dépôt et cautionnement reçu

2. Les comptes de dettes de court terme

OF : a la fin de cette leçon, l’élève sera capable de citer les comptes de dette

On distingue les dettes d’exploitations et les dettes hors activités ordinaires.

a) Les dettes hors activités ordinaire (HAO)

Ces dettes concernent les acquisitions à crédit, de bien d’investissement, des titres de placement et des
autres dettes.

EXEMPLE : Achat à crédit de matériel de transport. Cet achat est un investissement en immobilisation
corporelle qu’il faut inscrire au crédit du compte

4812 « fournisseurs d’investissement d’immobilisation corporelle »

Les comptes des dettes hors activités ordinaires peuvent être regroupés en ces quatre (04) comptes :
 Compte 481 fournisseurs d’investissement
 Compte 482 fournisseurs d’investissement, effets à payer
 Compte 483 dettes sur acquisition de titre de placement
 Compte 484 autres dettes

b) Les dettes des activités ordinaires (d’exploitation)

Ces dettes concernent :
 Les comptes 40 fournisseurs et comptes rattaches
 Comptes 42 personnels
 Comptes 43 organismes sociaux
 Comptes 44 Etat et collectivité publique
 Comptes 45 organismes internationaux
 Les comptes d’attentes concernant les comptes des associés et d’autre dettes à payées.
Exemple: parmi les éléments de la liste ci-dessous de l’entreprise SAM, compléter le tableau suivant :
Créances douteuses et litigieuses, Clients, avances et acomptes reçus, Fournisseurs, avances et
acomptes versés, Personnel, rémunération due, Etat, impôt sur les bénéfices, Débiteurs divers, Etat, TVA
récupérable, sécurité sociale, fournisseur d’investissement, créance sur cession de titre de placement.
Dette d’exploitation Dettes HAO
compt intitulés compt intitulés
e e

3. Les comptes de trésorerie

OF : A la fin de cette leçon, l’élève sera capable de citer les comptes de trésorerie-passif

Ils concernent les dettes financières de court terme regroupées dans le compte 56 banque, crédit de
tresorerie et d’escompte.

Les sous comptes qui sont concernés pas ces dettes sont :
561 : crédit de trésorerie
564 : escompte de crédit de campagne
565 : escompte de crédit ordinaire
566 : banque, crédit de trésorerie, intérêt courus.
Exemple: parmi les éléments de la liste ci-dessous de l’entreprise SAM, citer et donner les numéros de
comptes des éléments qui font parti des ressources durables
Crédit de campagne, découvert bancaire, intérêt courus sur crédit de trésorerie.

Exercice de synthèse
On vous communique au 31/12/N, les soldes des comptes ci-dessous et on vous demande de présenter le
bilan de l’entreprise SAM en système allégé

- Matériel et mobilier…………………4500 000 (dont 500 000 d’amortissement)

- Matériel de transport……………….6900 000 (dont 1900 000 d’amortissement)
- Stock de marchandise……………….1400 000 (dont 400 000 de provision)
- Stock d’emballages……………………500 000
- Banque ………………………………800 000
- Caisse………………………………...200 000
- Clients……………………………….5500 000
- Créances douteuse……………………2500 000 (dont 500 000 de provision)
- Client, avance reçue………………….1000 000
- Fournisseur, avance versée………….. 500 000
- Sécurité sociale……………………….200 000
- Dette fiscale…………………………. 300 000
- Dette financière de long terme……….5000 000
- Fournisseur d’investissement………..4000 000
- Capital social…………………………6000 000
TAF : présenter le bilan au 31/12/N et déterminer le résultat (annexe)
 Bilan de l’entreprise SAM au ………………………….
actif passif
postes Valeurs Amortis et Valeurs postes montants
brutes provisions nettes
Actif immobilisé ………… ………… ………… Capitaux propres …………
Immobilisation incorporelle ………… ………… ………… Capital …………
Immobilisation corporelle ………… ………… ………… Ecart de réévaluation …………
Terrain ………… ………… ………… Réserves indisponibles …………
Bâtiments ………… ………… ………… Réserves libres …………
Matériels et outillage ………… ………… ………… Report à nouveaux …………
Matériel et mobilier ………... ………... ………... Résultat net de l’exercice ………...
Immobilisation financière ………… ………… ………… Provision réglementées …………
……….. ……….. ……….. ………..
Actif circulant ………… ………… ………… Dettes financières et …………
Stocks ………… ………… ………… assimilées …………
Marchandises …………. …………. …………. Emprunt et dettes financières ………….
Matière et autres approvisionnements …………. …………. …………. Provisions financière pour R ………….
Produit fabriqués et en-cours …………. …………. …………. ………….
Créances ………… ………… ………… Passif circulant …………
Fournisseurs avance versées ……….. ……….. ……….. Fournisseur d’investissement ………..
Clients ……….. ……….. ……….. Client, avance reçues ………..
Créances douteuses ………… ………… ………… Fournisseur …………
Autres créances ………… ………… ………… Dettes sociales …………
………… ………… ………… Dettes fiscales …………
Trésorerie-actif ………… ………… ………… Autres dettes de court terme …………
Titre de placement et valeur à encaisser ………… ………… ………… …………
Banque ………… ………… ………… Trésorerie-passif …………
Chèques postaux ……….. ……….. ……….. Banque, concourt bancaire ………..
Caisse ………… ………… ………… …………

Total de l’actif ………… ……….. ……….. Total du passif …………