Les illustrations

Les notions de base ;

▪ Démarche pratique d’un audit fiscal inspirée de la norme
générale d’audit financier.
Volet pratique relevant :
▪ Des cas réels des anomalies inhérentes à la réglementation
fiscale
▪ Pénalisation de la fraude fiscale.
FRAP

Problème
La récupération de la TVA afférente à des opérations n’ouvrant
pas droit à déduction, risque d’engendrer des pénalités et
majorations de retard.
Faits
Les travaux de rapprochement du détail des opérations assujetties
aux déclarations de la TVA de l’année 2001 aux pièces
justificatives correspondantes ont fait relever la récupération d’un
montant mensuel de 1000,00 dhs relatif à une opération de
location du matériel de transport pour les besoins d’un directeur
commercial, sachant que l’opération suscitée et selon l’article 22
de la loi 30-85 relative à la TVA est imposable sans droit à
déduction.
Causes
▪ Absence de supervision et de contrôle.
▪ Méconnaissance des dispositifs fiscaux de la part du
comptable.
Conséquences Art 48/TVA

▪ Risque fiscal de paiement, en plus des montants de la TVA

déduite, une pénalité de 10%, une majoration de 15%, une
majoration de 5% pour le premier mois de retard et 0.5%
pour chaque mois ou fraction de mois supplémentaire ;
▪ Atteinte de l’image fidèle comptable ;
▪ Impact négatif sur la trésorerie
Recommandations.
▪ Le responsable du cabinet comptable devrait contrôler
et superviser systématiquement les déclarations fiscales
avant leur dépôt à l’administration fiscale ;
▪ Le responsable du cabinet comptable devrait assurer
une formation pour les comptables en matière des
dispositions fiscales ;
▪ Le comptable devrait vérifier au niveau de la loi, la
régularité de récupération inhérente aux opérations
effectuées lors de l’établissement des déclarations
fiscales.
Problème
Paiement en retard de la cotisation à la CNSS.

Faits
La revue de la balance de clôture au titre de l’exercice 2002 fait
ressortir un solde créditeur de 18385.47 dhs relatif à la cotisation
de sécurité sociale. L’analyse de ce compte a relevé l’absence de
règlement dans les délais prescrits sur les bordereaux de
paiement. Le montant précité correspond à la cotisation des mois
suivants :
Montant de la déclaration du mois
d’Avril….6292.53 dhs
Montant de la déclaration du mois de mai
….6292.53 dhs
Montant de la déclaration du mois
décembre….5800.41 dhs

Causes
▪ Non respect des délais de paiement prévus sur les
bordereaux relatifs à la cotisation de sécurité sociale ;
▪ Disponibilité insuffisante sur le compte bancaire de la
société.

Conséquences
▪ Le paiement hors délais de la cotisation à la caisse
nationale de sécurité sociale entraîne des pénalités et
majorations de retard dans cet ordre : 3 % pour le premier
moi de retard et 1% par mois ou fraction de mois
supplémentaire ;
▪ Pénalisation de la trésorerie de l’entreprise ;
▪ Des charges non déductibles fiscalement ;

Recommandations.

▪ Respecter les délais de paiement ;

▪ En matière de trésorerie il faut prendre en considération les
obligations déclaratives (sociales);
▪ S’il y a changements au niveau de la paie (nouveau recru,
augmentation de salaire…) il faut les transmettre au
cabinet comptable 15 jours avant l’établissement de la
déclaration.