20 BTS FISCALITE Pret À Imprimer

COLLECTION ‘’EXPERTS’’ NO PHOTOCOPY CONFORME AU NOUVEAU PROGRAMME BTS SUJETS FISCALITE ACTUALISES CORRIGES
VOLUME
TROIS :
FISCALITE
ANCIENS SUJETS OFFICIELS
B.T.S C.G.E CORRIGES ET
COMMENTES
CATALYSEUR DU SUCCES GREAT EXPERIENCE, SATISFACTION AND SUCCESS Page 770

SUJETS DE FISCALITE
NB : vous trouverez des annexes nécessaires à la
résolution des différents sujets en fin d’ouvrage.
EPREUVE DE FISCALITE BTS CGE 2003

PREMIERE PARTIE : PATENTE, LICENCE, L’IRPP * Un immeuble à usage industriel évalué à 150 000 000 F. Cet
Vous êtes consultant fiscal. A la fin de l’exercice 2002, certainsimmeuble est grevé d’une hypothèque de 90 000 000 F.
opérateurs économiques viennent solliciter vos services : * Les éléments de son fonds de commerce précédemment
- M TSAFACK est un transporteur interurbain de personnes, exploité :
propriétaire de 4 cars de 48 places marchandes chacune et qui - Eléments incorporels………….12 000 000 F
réalise chaque mois un chiffre d’affaires moyen de 2 425 000 F. - Mobilier……………………….10 000 000 F
Il est exploitant d’une petite entreprise. - Marchandises neuves………….30 000 000 F
- M. DECA est un commerçant non importateur qui vend des - Créances clients………………. 5 000 000 F
vins et des boissons hygiéniques et qui a réalisé un CA annuel - De plus, la société LORRY s’engage à reprendre les dettes pour
HT de 88 000 000 F. Il est exploitant d’une moyenne entreprise. un montant de 34 000 000 F
- M. ELON, directeur d’une SA qui a réalisé un CA annuel hors b) La société « KOUSSI » a apporté :
taxe de 3 750 000 000 F. Il s’agit d’une grande entreprise. * Un immeuble à usage commercial et dont la valeur d’apport est
Ces différents opérateurs sont installés à Douala. Pour effectuer de 390 000 000 F
ce travail, vous avez regroupé un certain nombre de documents * Des créances pour 8 000 000 F
(voir annexes 1, 2, 3, 4). c) La société Anonyme GODO a apporté en numéraire
120 000 000 F
TRAVAIL A FAIRE : d) Divers apporteurs ont souscrit un certain nombre d’actions en
1-1 Quels sont les différents régimes d’imposition en matière de numéraire.
BIC en utilisant le critère de CA ?
1-2 Déterminer le montant de l’impôt sur le revenu de M. TRAVAIL A FAIRE :
TSAFACK. a) Analyser fiscalement les apports effectués par chaque
1-3 Calculer l’impôt sur le bénéfice de DECA. actionnaire ou groupe d’actionnaires (apports purs et simples ;
1-4 Calculer le montant de la licence de M. DECA apport à titre onéreux)
1-5 Déterminer le montant de la patente de M. TSAFACK et b) Calculer les droits d’enregistrement dus, sachant que les
celui de la SA dont ELONG est le directeur. parties ont retenu et préciser dans l’acte social, l’imputation la
1-6 Quel est le délai de paiement en matière de patente ? plus favorable des dettes (droits proportionnels et droits
1-7 Quelles sont les sanctions en matière de patente pour : dégressifs).
* Défaut de renseignement c) Le 08 juin 2003, la société souhaite procéder à une
* Défaut de présentation l’attestation de non redevance augmentation de capital de 150 000 000 F dans les conditions
* Règlement hors délai suivantes :
i- Emission de 10 000 actions au prix de 17 500 F.
DEUXIEME PARTIE : DROIT D’ENREGISTREMENT, TVA ii- Incorporation simultanée des réserves pour 50 000 000 F avec
Stagiaire au cabinet d’expertise comptable de M. RAYAN, il distribution gratuite de 5 000 actions de 10 000 F.
vous est demandé de le seconder dans l’étude de certains dossiers Calculer les droits d’enregistrements exigibles pour cette
en suspens, à savoir : opération.
DOSSIER 1 : SOCIETE LORRY : Calcul des droits DOSSIER 2 : CENTRE « FORMA » : TVA
d’enregistrement Le centre « FORMA » a pour activité la formation des adultes.
La société Anonyme «LORRY» est constituée le 01 septembre C’est une structure à but non lucratif. Il assure essentiellement
2001, avec un capital de 850 000 000 F (action de 10 000 F) deux-types de formation :
Les apports immédiatement réalisés, ont été effectués dans les - Formation pour les «Hôpitaux » (exonéré de TVA)
conditions suivantes (aucune transaction n’entrant dans le champ - Formation pour les « Entreprises » (TVA 19,25%)
d’application de la TVA) : * Les données de son exploitation pour l’année 2002 sont
a) M. LAMBO, entrepreneur individuel, a apporté : résumées ci-après :
1- Chiffre d’affaires
CA HT TOTAL Formation "Hôpitaux" Formation "Entreprises"
209 810 000 157 290 000 52 520 000
2- Achats et frais (HT) soumis à la TVA
Achats et frais servant concurremment Achats et frais pour les Achats et frais pour les
aux types de formations Formations "Hôpitaux" formations "Entreprises"

4 775 000 19 130 000 9 770 000
Le taux de la TVA est 19,25% sur tous les achats et les frais. 1- Retrouver pour l’exercice 2002 :
3- Investissement : - La TVA collectée
Aménagement des locaux destinés à la formation : 15 500 000 - La TVA déduite au cours de l’exercice
HT en mars 2002. - La TVA décaissée
Remarque : 2- Calculer le prorata définitif de l’exercice 2002 (arrondir à
a) Le prorata utilisé par le centre au cours de l’exercice 2002 a l’unité supérieure)
été de 38% (prorata calculé d’après les données de l’exercice 3- Procéder aux éventuelles régularisations pour l’exercice 2002.
2001). 4- Les investissements réalisés en novembre s’élevaient à
b) Il est stipulé que le centre « Format » n’a sollicité aucune 35 000 000 F HT (matériel et outillage)
autorisation particulière de détaxation auprès de l’administration. Procéder aux éventuelles régularisations.
TRAVAIL A FAIRE : INFORMATIONS ANNEXES (fin d’ouvrage)
CORRIGE EPREUVE DE FISCALITE BTS CGE 2003

PREMIERE PARTIE : PATENTE, LICENCE, IRPP Frais d’assiette : (249 040 + 402 122 + 12 064) x 10% 66 323
1-1 Différents régimes d’imposition en matière de BIC selon
Total patente 663 227
le critère du chiffre d’affaires.
Licence : (249 040 – 45 000) x 49,27% x 4 = 402 122 F
- Le régime du réel dont le chiffre d’affaires hors taxes est
- CCIMA/CAPEF :
supérieur ou égal à 50 000 000 F.
* sur patente : (249 040 – 45 000) x 1,48% = 3 020 F
- Le 1er régime du simplifié dont le chiffre d’affaires est compris
* Sur licence : 402 122 x 3% = 12 064 F
entre 30 et 50 000 000 F inférieur.
* Total : 3 020 + 12 064 = 15 084 F
- Le 2ème régime du simplifié dont le chiffre d’affaires est compris
1-5 Calcul de la patente de M. TSAFACK et celle de la SA dont
entre 10 et 30 000 000 F inférieur.
ELONG est propriétaire.
1-2 Montant de l’impôt sur le revenu de M. TSAFACK - Pour TSAFACK.
Son impôt en principal est le quart de la tranche supérieure de CA : 2 425 000 x 12 = 29 100 000
l’impôt libératoire de la catégorie D multiplié par le nombre de Principal patente :
places marchandes de chaque véhicule. 29 100 000 x 0,494% > 140 000 donc 140 000
IRPP en principal : (50 000/4) x 48 x 4 = 2 400 000 F Commune : (140 000 – 22 500) x 39,4%x90% 41 666
CAC : 2 400 000 x 10% = 240 000 F R.A.V : (140 000 – 22 500) x 49,27%x90% 52 103
Impôt total 2 640 000 F F.E.I.C.O.M : (140 000 – 22 500) x 9,85%x90% 10 416
1-3 Calcul d’impôt sur le revenu de monsieur DECA. CCIMA/CAPEF : (140 000 – 22 500) x 1,48%x90% 1 565
- Bénéfice de Monsieur DECA : 88 000 000 X 0,075 = TDL (voir barème) : 22 500 x 90% 20 250
6 600 000 F Frais d’assiette : 140 000 x 10% 14 000
- Calcul d’impôt (IRPP) : 6 600 000 x 33% = 217 800 F. Total titre de patente 140 000
1-4 Calcul de la licence de Monsieur DECA. - Patente de la SA dont ELONG est propriétaire.
NB : La licence figure dans le titre de patente.
Titre de patente. Patente : 3 750 000 000 x 0,159%=5962500
Principal patente: 88 000 000 X 0,283%
Commune : (5 962 500 – 90 000) x 39,4% x 90% 2 082 389
Commune : (249 040 – 45 000) x 39,4%x90% 72 353
R.A.V : (5 962 500 – 90 000) x 49,27%x
49,27%x 90% 2 604 043
R.A.V : (249 040 – 45 000) x 49,27% x 90% 90 477
F.E.I.C.O.M : (5 962 500 – 90 000) x 9,85%x
9,85%x 90% 520 597
CCIMA/CAPEF : (5 962 500 – 90 000) x 1,48%x
1,48%x
F.E.I.C.O.M : (249 040 – 45 000) x 9,85% x 90% 18 088 90% 78 222
Licence : 402 122 x 90% 361 910 TDL (voir barème) : 90 000 x 90% 81 000
CCIMA/CAPEF : 15 084 x 90% 13 576 Frais d’assiette : 5 962 500 x 10% 596 250
TDL (voir barème) : 45 000 x 90% 40 500 Total titre de patente 5 962 501

Le contribuable qui n’a pas fait sa déclaration est taxable
1-6 Délai de paiement en matière de patente. d’office. Sa cotisation est majorée de 50% voire 100% selon que
Elle se paie annuellement dans deux mois au plus tard, le 28 sa bonne foi est établie ou non.
février pour les entreprises existantes en cas de renouvellement. - Pour défaut de présentation de l’attestation de non
Pour les entreprises nouvellement créées, elles sont exonérée redevance
pour une période de un an ou de deux quand il s’agit d’une Tout patentable qui n’a pas présenté son attestation de non
grande entreprise ; mais elles doivent déclarer leur patente dans redevance en cours de validité doit voir son établissement scellé
les deux mois suivant le démarrage des activités afin d’obtenir un d’office sans préjudice des sanctions prévues par ailleurs.
titre de patente portant la mention « exonéré ». - Règlement hors délai.
Tout contribuable qui paye hors délai sa patente se verra
1-7 Sanction en matière de patente. appliquer une pénalité de 10% par mois de retard avec un
- Pour défaut de renseignement. maximum de 30%. Un mois commencé est compté entier.
DEUXIEME PARTIE : DROIT D’ENREGISTREMENT, TVA.

DOSSIER 1 : SOCIETE LORRY : calcul des droits d’enregistrement.
a) Analyse fiscal des apports
Eléments Montants analyse fiscale
Apports purs et simples Apports à titre onéreux
LOMBO
* Immeuble 150 000 000 60 000 000 90 000 000
* Fonds commercial 57 000 000 23 000 000 34 000 000
KOUSSI 398 000 000 398 000 000
GODO 120 000 000 120 000 000

Groupe d'actionnaire 249 000 000 249 000 000
Totaux 974 000 000 850 000 000 124 000 000
b) Calcul des droits d’enregistrement dû.
- Droit proportionnelle :
Sur créance 5 000 000 X 2% 100 000
Sur marchandises neuves 30 000 000 X 2% 600 000
Sur immeuble 89 000 000 X 10 % 8 900 000
Total 9 600 000 F.
- Droit dégressif : 0 (car
(car supprimé par la loi de finance 2010 dont la constitution de la société se fait sans acquittement des droits
d’enregistrement, mais n’exclue pas les formalités d’enregistrement)
d’enregistrement)
- Total des droits.
9 600 000 + 0 = 9 600 000 F
c) Calcul du droit exigé pour la double augmentation du capital
- Capital après augmentation. 850 000 000 + 10 000 X 15 000 = 1 000 000 000 F
- Droit : pas de droit d’enregistrement à acquitter puisque l’augmentation du capital se fait gratis selon la loi de finance 2010.
DOSSIER 2 : CENTRE « FORMA » : TVA

1- Retrouvons pour l’exercice 2002 :
- La TVA collectée.
52 520 000 X 0,1925 = 10 110 100
- La TVA déductible au cours de l’exercice 2002
Sur formation entreprise : 9 770 000 X 0,1925 = 1 880 725
Sur formation commune : 4 775 000 X 0,1925 X 0,38 = 349 291
Sur investissement : 15 500 000 X 0,1925 X 0,38 = 1 133 825
Total 3 363 841
- TVA décaissée.

10 110 100 – 3 363 841 = 6 746 259 F
2) Calcul du prorata définitif de l’exercice 2002.
(52 520 000/209 810 000) X 100 = 25,03 = 26 %
3) Régularisation de la TVA pour l’exercice 2002 (à reverser au trésor).
(4 775 000 + 15 500 000) X 0,1925 X (0,38 – 0,26) = 468 352,5 F
4) Régularisation :
- TVA déductible sur investissement de novembre.
35 000 000 X 0,1925 X 0,26 = 1 751 750 F
- Crédit de TVA de l’année 2002.
1 751 750 – 468 352,5 = 1 283 397,5 F.

PREMIERE PARTIE : IMPOT SUR LES ACTIVITES 12 PTS 2-5 Compléter les factures ci-dessous.
2-6 Quel est le fait générateur de la TVA pour la facture V
TRAITEMENT DE TITRE DE PATENTE. 1251 ?
* L’entreprise BLECAM basée à Douala est une entreprise SA SOGARA SA ALUCAM
commerciale spécialisée dans l’agro-alimentaire.
GABON CAMEROUN
Pour le compte de l’exercice 1999/2000, elle a réalisé un chiffre
d’affaires de 2 200 000 000 F.
* DOUALA VOYAGE est une agence de voyage basée Doit: SA BATICAM Doit: SA BATICAM
également à Douala. Elle dispose de cars « coaster » de 60 places Facture V 1251 Facture V 235
qui desservent la ligne Douala/Yaoundé. RAV = 32 025,5 F.
Le 15/12/2002 Le 23/12/2002
TDL = 15 000 F.
TRAVAIL A FAIRE : Marchandises 14 500 000 Marchandises 5 650 000
1-1 Etablir un titre de patente pour BLECAM et un autre pour Assurance 1 500 000 Port payé 150 000
DOUALA VOYAGE.
Fret 800 000 Droit d'accises 100 000
1-2 Comment se paie la patente périodique ?
1-3 Quelle sanction est prévue pour non-paiement de la patente ? Douane 1 600 000 TVA 19,25% …………….
Pour non présentation de l’attestation de non redevance ? TVA 19,25% ……………. NET A PAYER …………….
1-4 Citer quatre personnes exemptes de la patente. NET A PAYER …………….
DEUXIEME PARTIE : LA TVA 12 PTS TROISIEME PARTIE : IMPOT SUR LE CAPITAL 6 PTS
La BASTOS SA exporte une partie de sa production aux Etats- M. TALLA et M. OYONO s’engagent à créer une SARL.
Unis. Elle applique un prorata de 75%. Elle a effectué les TALLA apporte son bilan en annexe 1 et OYONO une somme en
opérations ci-dessous au cours du mois de mai : espèces de 10 000 000 F. Vous disposez des informations d’ordre
Charges : fiscal en annexe 2.
* Importation des matières premières………28 000 000 F HT
* Achat d’un véhicule de tourisme…………10 000 000 F HT
* Achat d’un camion………………. ………25 000 000 F HT TRAVAIL A FAIRE :
Produits : 3-1 Déterminer le montant de l’apport de TALLA
* Exportation de cigarettes aux Etat-Unis…175 000 000 F HT 3-2 Déterminer le montant des droits dégressifs à payer
* Vente de cigarettes au Cameroun……….. 550 000 000 F HT 3-3 Déterminer le montant des droits de mutation à payer
TRAVAIL A FAIRE : QUATRIEME PARTIE : IMPOT SUR LES SOCIETES 18

2-1 Déterminer le droit d’accises au taux de 25%. PTS
2-2 Les cigarettes de la BASTOS SA devraient-il supporter le 1- Cession des immobilisations et plus-values à réinvestir
droit d’accises ? La SITABAC est du régime du réel de la TVA. Elle applique à
2-3 Déterminer la TVA à reverser au trésor. tout moment un prorata de 75%. Elle cède le 31/03/2000 un
2-4 Que prévoir la prescription en matière de TVA pour le tracteur à 16 000 000 F et une camionnette à 5 000 000 F. Ces
contribuable et pour le fisc ? deux immobilisations ont été achetées le 2/01/1998 à 20 000 000

F pour la première et 30 000 000 F pour la deuxième ; moyennant
une subvention de 20%. CINQUIEME PARTIE : IMPOT SUR LE REVENU DES
PERSONNES 12 PTS
TRAVAIL A FAIRE : L’entreprise industrielle SOCATAM SA, (située à Douala) vous
4-1 Calculer les résultats fiscaux sur cession de ces sollicite pour le calcul de la paie du mois de juin 1999 et met à
immobilisations votre disposition les informations ci-dessous. Le 30 juin 1999, on
4-2 Quel est le sort fiscal de la plus-value dans le cas où elle a été vous communique les informations suivantes de l’annexe, 1 à 6 :
réinvestie ?
Renseignements complémentaires :
2-Etude de charges et de produits 13 PTS 1-a) M. TALLA est employé de 12ème catégorie, échelon E. dans
Au cours de l’exercice 2000, une entreprise a enregistré les le secteur d’activité, le salaire de la catégorie, échelon A est
opérations ci-dessous sans tenir compte de leur régime fiscal. 346 405 F.
a) Frais d’assistance technique pour montage d’usine versés à un M. TALLA bénéficie d’un véhicule appartenant à l’entreprise.
expert italien 7 200 000 F. 2-a) M. ONANA est payé sur la base d’un salaire horaire dont le
b) Commission pour achat de matière première à une société taux est : 714,75 F/heure. Il a effectué au cours du mois de juin
Française 2 000 000 F. 1999 les heures suivantes :
c) M. ETAME, directeur Adjoint de l’entreprise et actionnaire, 1ère semaine : 60 heures de travail
détient 9% du capital et son fils 2%. M. ETAME perçoit 2ème semaine : 47 heures de travail
mensuellement un loyer de 150 000 F pour un matériel qu’il loue 3ème semaine : 50 heures de travail
à l’entreprise. 4ème semaine : 63 heures de travail
d) Le magasinier a constaté un manquant en stock 10 000 000 F. 2-b) M. ONANA est employé de 6ème catégorie, échelon F dans
e) Durant les quatre exercices derniers, l’entreprise a réalisé les ce secteur d’activité, le salaire mensuel de la 6ème catégorie,
bénéfices fiscaux ci-après : échelon A est 91 530 F.
- 1995/1996 : déficit 20 000 000 F.
- 1996/1997 : déficit 10 000 000 F. TRAVAIL A FAIRE :
- 1997/1998 : Bénéfice 9 000 000 F pour un chiffre d’affaires de 1- Déterminer la rémunération nette et les retenues sur salaire de
2 000 000 000 F. chaque employé
- 1998/1999 : bénéfice 7 000 000 F pour un chiffre d’affaires de 2- Déterminer les charges patronales à payer par l’entreprise
1 500 000 000 F. SOCATAM SA
f) La BICEC a servi à l’entreprise des produits de ses dépôts à
terme (soit 55 000 000 F) pour un montant de 9 020 000 F. ANNEXES
g) La société a perçu des dividendes nets de sa filiale Gabonaise
contrôlée à 10% par elle. PREMIERE PARTIE : IMPOT SUR LES ACTIVITES
TRAVAIL A FAIRE : ANNEXE 1 : Taux de la patente pour la communauté urbaine de
4-3 Donner le traitement fiscal de chaque opération dans le Douala. (voir annexe 2 en fin d’ouvrage)
contexte spécifique qu’elle se trouve. Préciser le cas échéant le
montant de la charge à déduire ou à réintégrer.
TROISIEME PARTIE : IMPOT SUR LE CAPITAL
ANNEXE : BILAN AU 31/12/2001 (APRES AFFECTATION DU RESULTAT)

AMORTS &
ACTIF BRUT PROVISIONS NET PASSIF MONTANT
Capital 1 100 000
Terrain 750 000 750 000 Prime d'émission 60 000
Constructions 1 000 000 560 000 440 000 Réserve légale 94 687
Matériel et outillage 720 000 262 000 458 000 Réserve facultative 162 000
Matériel de transport 155 000 143 000 12 000 Report à nouveau 2 533
Matériel et mobilier de bureau 121 000 73 500 47 500 Emprunt à LT 400 000

Titres de participation 220 550 220 550 Fournisseurs 450 000

Marchandises 327 000 27 000 300 000 Etat, impôt et taxe 257 550
Clients 188 500 188 500 Associés 106 030
Clients douteux 13 500 6 700 6 800 Créditeurs divers 205 000
Compte de régularisation 5 500 5 500 Compte de régularisa 1 800
Effet à recevoir 297 000 297 000 Emprunt à court terme 50 000
Titres de placement 4 000 300 3 700 Ecart de conver passif 374 000
Caisse 385 750 385 750
Ecart de conversion actif 168 300 168 300
TOTAL 4 356 100 1 092 500 3 263 600 TOTAL 3 263 600
Indemnité d'assiduité 25 000

CINQUEME PARTIE : IMPOT SUR LE REVENU DES Indemnité de fonction 40 000
PERSONNES Indemnité de logement 160 000
Prime de transport 60 000 30 000
ANNEXE 1 : ELEMENTS DES SALAIRES Prime de bilan 150 000
M. TALLA M. ONANA
Salaire de base 396 700

PREMIERE PARTIE : IMPOT SUR LES ACTIVITES Frais d’assiette : 80 000 x 10% 8 000
TRAITEMENT DE TITRE DE PATENTE. Total titre de patente 80 000
1-1 Etablissement des titres de patente 1-2 Paiement de la patente périodique.
- Pour BLECAM Les contribuables de la patente doivent l’acquitter annuellement
Patente : au plus le 28 février après le début de l’exercice en cas de
2 200 000 000 x 0,283% > 4 500 000 donc 4 500 000 renouvellement.
Commune : (4 500 000 – 90 000)x 39,4%x90%
Pour les entreprises nouvellement créées, elles doivent s’acquitter
39,4%x90% 1 563 786
de leur patente au plus tard 2 mois après le début de leurs
R.A.V : (4 500 000 – 90 000) x 49,27%x90%
49,27%x90% 1 955 526 activités. Mais, en réalité, les entreprises nouvellement créées
F.E.I.C.O.M : (4 500 000 – 90 000) x 9,85%x90%
9,85%x90% 390 947 sont exonérées de la patente pour leur premier exercice. En tout
CCIMA/CAPEF : (4 500 000 – 90 000) x état de cause, ces entreprises nouvellement créées doivent
1,48%x90%
1,48%x90% 58 741 présenter leur premier titre de patente dans un délai de deux mois
TDL (voir barème) : 90 000 x 90% 81 000 après le démarrage de leurs activités portant la mention exonérée,
Frais d’assiette : 4 500 000 x 10% 450 000 sous peine de sanctions.
Total titre de patente 4 500 000
1-3 Sanctions prévues :
- Pour DOUALA VOYAGE - Pour non payement de la patente.
Titre de patente : Tout contribuable qui exerce une activité soumise à la patente
(32 025,5 /0,4927 + 15 000 = 80 000 sans avoir acquitté les droits y afférent est susceptible de voir sa
structure fermée (scellée) et son activité taxée d’office pour
Commune : (80 000 – 15 000) x 39,4%x90% 23 049
l’année entière. Sa cotisation est alors assortie d’une majoration
R.A.V : (80 000 – 15 000) x 49,27%x90% 28 823 de 50% ou de 100% selon que sa bonne foi est établie ou non.
F.E.I.C.O.M : (80 000 – 15 000) x 9,85%x90% 5 762 - Pour non présentation de l’attestation de non redevance.
CCIMA/CAPEF : (80 000 – 15 000) x Le contribuable à la patente qui ne présente pas son attestation de
1,48%x90% 866 non redevance valide lors des contrôles verra son établissement
TDL (voir barème) : 15 000 x 90% 13 500 scellé d’office, sans préjudice des sanctions prévues par ailleurs.

1-4 Quatre personnes exemptes de la patente. NET A PAYER 21 942 000
* Les personnes assujetties à l’impôt libératoire ; NB : Le port payé ne supporte pas la TVA, puisqu’il s’agit
* Les établissements d’enseignement privé ; d’un débours ; c’est-à-dire d’un remboursement de frais.
* Les autos compositeurs ; 2-6 Le fait générateur de la facture V 1251 est l’introduction
* Les salariés pour le seul exercice de leur profession. du bien sur le territoire national (Cameroun) ou la mise en
consommation parce qu’il s’agit de l’importation.
DEUXIEME PARTIE : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE :
TVA. TROISIEME PARTIE : IMPOT SUR LE CAPITAL.
2-1 Calcul du droit d’accises. 3-1 Détermination de l’apport de TALLA.
550 000 000 X 0,25 = 137 500 000 F
2-2 Les cigarettes de la BASTOS SA doivent bel et bien Capital 1 100 000
supporter le droit d’accise puisqu’il s’agit des produits nocifs Prime d'émission 60 000
à la santé. Réserve légale 94 687
2-3 Détermination de la TVA à reverser au trésor du mois de Réserve facultative 162 000
mai.
TVA facturée : Report à nouveau 2 533
(550 000 000 + 137 500 000) X 0,1925 =132 343 750 Ecart de conversion passif 374 000
TVA récupérable : Frais d'établissement -5 000
(28 000 000 + 25 000 000) X 0,1925 X 0,75 = -7 651 875 Ecart de conversion actif -143 300
Total TVA due du mois de mai : Situation nette (apport de M. TALLA) 1 644 920
124 691 875
132 343 750 -7 651 875 = 124 691 875 F 3-2 Calcul du montant des droits dégressifs à payer.
- Montant du capital de la SARL.
10 000 000 + 1 644 920 = 11 644 920 F
NB : La TVA sur les véhicules de tourisme n’est pas - Montant des droits dégressifs : 0 F (puisque la constitution des
récupérable puisqu’ils entrent dans la catégorie des biens dits sociétés n’exige plus les frais sur le capital, mais n’exclue pas
somptuaires. aux formalités d’enregistrement)
3-3 Montant des droits de mutation à payer.
2-4 Prescription en matière de TVA pour le contribuable et pour NB : Nous calculons les droits de mutation en faveur de la
le fisc. SARL en création car aucune précision n’a été faite.
- Pour le contribuable, une TVA récupérable omise se prescrit - Total d’apport à titre onéreux.
dans un délai de deux ans à compter de la date d’exigibilité.
- En revanche, l’administration fiscale dispose d’un délai de
quatre ans à compter de la date d’exigibilité pour réclamer le Emprunt à L T 400 000
paiement de la TVA à un contribuable. Passé ce délai, l’action se Fournisseurs 450 000
prescrit. C’est dire que la TVA devient un produit pour le Etat impôt et taxe 257 550
contribuable. Associés 106 030
2-5 Complétons les factures. Créditeurs divers 205 000
SA SOGARA SA ALUCAM Compte de régularisation 1 800
GABON CAMEROUN Emprunt à court terme 50 000
Total apport onéreux 1 470 380
Doit: SA BATICAM Doit: SA BATICAM - Calcul des droits
Facture V 1251 Facture V 235 Montant
Eléments Montants cumulé Taux Droit
Le 15/12/2002 Le 23/12/2002
Caisse 385 750 385 750 2% 7 715
Titre placement 3 700 389 450 2% 74
Marchandises 14 500 000 Marchandises 5 650 000
Compte de régularisation 5 500 394 950 2% 110
Assurance 1 500 000 Port payé 150 000
Effet à recevoir 297 000 691 950 2% 5 940
Fret 800 000 Droit d'accises 100 000
Clients douteux 6 800 698 750 2% 136
Douane 1 600 000 TVA 19,25% 1 106 875
Clients 188 500 887 250 2% 3 770
TVA 19,25% 3 542 000 NET A PAYER 7 006 875
Marchandises 300 000 1 187 250 2% 6 000

Titre de participation 220 550 1 407 800 2% 4 411 Droit de mutation = 31 285 F
Matériel et mobilier de
bureau 47 500 1 455 300 5% 2 375 QUATRIEME PARTIE : IMPOTS SUR LES SOCIETES
Matériel de transport 12 000 1 467 300 5% 600
Matériel et outillage 3 080 1 470 380 5% 154 1- CESSION D’IMMOBILISATION ET PLUS-VALUE A
Totaux 1 470 380 31 285 REINVESTIR
4-1 Calcul des résultats fiscaux sur cession des immobilisations.

Tracteur Camionnette
Eléments Montants Eléments Montants
Vente 16 000 000 Vente 5 000 000
Coût d'acquisition: Coût d'acquisition:
20 000 000 + 20 000 00 X 0,1925 X 0,25 30 000 000 + 30 000 000 X 0,1925 X 0,25
= 20 962 500 = 31 443 750
Cumul des amortissements: Cumul des amortissements:
(20 962 500 X 2,25 X 20)/100 = 9 433 125 (31 443 750 X 2,25 X 20)/100 = 14 149 687
Valeur nette comptable Valeur nette comptable:
20 962 500 - 9 433 125 = 11 529 375 -11 529 375 30 000 000 - 14 149 687 = 15 850 313 -15 850 313
Subvention non reprise: Subvention non reprise:
(20 000 000 X 0,2 X 2,75 X 20)/100 2 200 000 (30 000 000 X 0,2 X 2,75 X 20)/100
= 2 200 000 = 3 300 000 3 300 000
Résultat (plus-value de cession) 6 670 625 Résulta (moins-value de cession) -7 550 313
NB : f) Les produits de dépôts à terme de l’entreprise servis par la

- 2,25 correspond à 2 ans 3 mois BICEC font partir des produits imposables à l’IS. Aucun
- 2,75 correspond à 2 ans 9 mois redressement à faire.
La subvention finance le coût de l’investissement à l’exclusion de g) Le fisc impose les dividendes à leur valeur brute. Comme ceux
la TVA. encaissés et comptabilisés sont faits au net, on réintègre la
4-2 (la loi de finances du Cameroun de l’exercice 2005 a TPRCM/IRCM dans la détermination du résultat fiscal.
supprimé le régime de faveur de plus-value à réinvestir).
CINQUIEME PARTIE : IMPOT SUR LE REVENU DES
2 – ETUDE DES CHARGES ET DES PRODUITS. PERSONNES PHYSIQUES.
PHYSIQUES.
4-3 Analyse fiscale de chaque opération. 1) Détermination de la rémunération nette et les retenues sur
a) Les frais d’assistance technique relatifs au montage d’usine salaire de chaque employé.
sont fiscalement déductibles quelque soit leur montant. Aucun - Pour Monsieur TALLA.
redressement à faire. * Calcul du salaire brut, taxable et cotisable de monsieur
d) Les commissions sur achat des matières premières versées à la TALLA.
société Française 2 000 000 F sont intégralement déductibles. Salaire
Aucun redressement à faire. Salaire brut cotisabl
c) Monsieur ETAME directeur adjoint est un associé dirigeant taxable e
détenant avec son fils plus de 10% du capital, soit exactement Salaire mensuel mensuel
11% et encaisse des loyers (150 000 X 12 = 1 800 000 F) pour Eléments brut (SBTm) (SCm)
contrat bail d’un véhicule (bien meuble), ne sont pas déductibles. Salaire de base 396 700 396 700 396 700
Ils sont à réintégrer du résultat comptable. Indemnité de fonction 40 000
d) Le manquant en stock, 10 000 000 F est une charge déductible Indemnité de logement 160 000 91 005 160 000
si justification fondée.
Prime de transport 60 000 60 000
e) Déficits fiscaux, normal. Aucun redressement à faire.
Prime de bilan 150 000 150 000 150 000

Véhicule 60 670 2ème semaine 47 40 7

Totaux 806 700 758 375 706 700 3ème semaine 50 40 8 2
° Salaire brut taxable intermédiaire : 4ème semaine 63 40 8 15
806 700 – (160 000 + 40 000) = 606 700 F Totaux 220 160 31 29
° Evaluation de logement et véhicule pour le salaire taxable. Salaire de base : 714,75 X 160 = 114 360 F
Logement : 606 700 X 0,15 < 160 000 = 91 005 Sursalaire :
Véhicule : 606 700 X 0,1 = 60 670 (714,75 X 1,15 X 31) + (714,75 X 1,25 X 29) = 51 390 F
* Calcul d’IRPP mensuel sur le salaire de M. TALLA.
° Base de calcul.
Salaire brut taxable annuel 758 375 X 12 = 9 100 500 * Calcul du salaire brut, taxable et cotisable.
Salaire brut Salaire
Frais professionnels 9 100 500 X 0,3 = -2 730 150 Salaire taxable cotisable
Pension vieillesse 706 700 X 4,2 % X 12 = -356 177 Eléments brut mensuel mensuel
Abattement forfaitaire (500 000) -500 000
Base d’IRPP 5 514 173 Salaire de base 114 360 114 360 114 360
° IRPP. Sursalaire 51 390 51 390 51 390
Tranches Base Taux Montants Indemnité d'assiduité 25 000 25 000 25 000
0 à 2 000 000 2 000 000 10% 200 000 Prime de transport 30 000 30 000
2 000 000 à 3 000 000 1 000 000 15% 150 000 Totaux 220 750 220 750 190 750
3 000 000 à 5 000 000 2 000 000 25% 500 000 NB : L’indemnité d’assiduité ici ne représente pas véritablement
un remboursement de frais.
5 000 000 à 5 514 173 514 173 35% 179 961
IRPP en principal 1 029 961 * Calcul de l’IRPP.
C.A.C 10%IRPP 102 996 ° base de calcul
Salaire taxable annuel 220 750 X 12 = 2 649 000
IRPP total annuel 1 132 571 Frais professionnels 2 649 000 X 0,3 = -794 700
Montant IRPP mensuel : 1 132 957 / 12 = 94 413 F. Pension vieillesse 190 750 X 0,042 X 12 = -96 138
* Calcul des retenues salariales fiscales et sociales. Abattement forfaitaire (500 000) -500 000
IRPP 94 413 Base d’IRPP 1 258 162
C.F.C 758 375 X 1% 7 583 ° IRPP.
T.D.L (voir barème) 2 520 IRPP en principal : 1 258 162 X 0,1 = 125 816
R.A.V (voir barème) 9 750 C.A.C 10% IRPP 12 581
Pension vieillesse Total IRPP annuel 138 397
(retenue sociale) 706 700 X 4,2% 29 681 IRPP mensuel : 138 397/12 = 11 533 F
Total des retenues mensuelles 143 947 * Calcul des retenues salariales fiscales et sociales
* Rémunération nette mensuelle. IRPP 11 533
758 375 – 143 947 = 614 428 F C.F.C 220 750 X 1% 2 207
- Pour monsieur ONANA. R.A.V (voir barème) 3 250
* Calcul du salaire de base et sursalaire. T.D.L (voir barème) 1 520
° Evaluation des heures. Pension vieillesse (190 750 X 4,2%) 8 011
Heures Total des retenues mensuelles 26 521
Semaines Heures Heures supplémentaires à: Rémunération nette mensuelle
totales normales 115% 125% 220 750 – 26 521 = 194 229 F.
1ère semaine 60 40 8 12 2) Détermination des charges patronales à payer par
l’entreprise SOCATAM SA.
- Charge patronale sur le salaire de M. TALLA.

Eléments Base de calcul Taux Calculs Montants
CHARGE PATRONALE FISCALE
Crédit Foncier du Cameroun (CFC) SBTm (1) 1,50% 766 700 X 1,5% 11 500,50
Fonds National de l'Emploi (FNE) SBTm (1) 1% 766 700 X 1% 7 667
CHARGE PATRONALE SOCIALE
Allocation familiale SCm plafonné 7% 706 700 X 7% 49 469

Pension vieillesse SCm plafonné 4,20% 706 700 X 4,2% 29 681
Accident de travail SCm non plafonné 5% 706 700 X 5% 35 335
Total charge patronale 133 652,5
(1) Ici, les avantages en nature sont tenus pour leur montant réel
606 700 + 160 000 = 766 700
Total charge patronale à payer par la société SOCATAM SA.
133 652,5 + 36 418 = 170 070,5 F
- Charge patronale sur le salaire de ONANA.
CHARGE PATRONALE FISCALE
Crédit Foncier du Cameroun (CFC) SBTm (1) 1,50% 220 750 X 1,5% 3 311,00
Fonds National de l'Emploi (FNE) SBTm (1) 1% 220 750 X 1% 2 207
CHARGE PATRONALE SOCIALE
Allocation familiale SCm plafonné 7% 190 750 X 7% 13 352
Pension vieillesse SCm plafonné 4,20% 190 750 X 4,2% 8 011
Accident de travail SCm non plafonné 5% 190 750 X 5% 9 537
Total charge patronale 36 418,00
Total charge patronale à payer par la société SOCATAM SA.
88 102,5 + 36 418 = 124 520,5.

NB : Les cinq parties sont indépendantes. 1-5 Dire comment cette patente sera payée en indiquant la date
limite.
PREMIERE PARTIE : IMPOT SUR LES ACTIVITES 12 PTS
Monsieur MBIATAT exploite depuis plusieurs années un débit DEUXIEME PARTIE : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
de boisson au quartier Melen à Yaoundé. Il vend la bière 12 PTS
provenant de la fermentation d’un mout préparé à l’aide de malt, Une société relevant du régime réel en matière de TVA vous
d’orge, de houblon et d’eau ; les jus fermentés de fruits frais tels communique les informations suivantes le 25 Janvier 2005
que citron, orange, ananas, calebasse, grenade, etc... ainsi que du relatives à l’exercice 2004 :
vin. Son chiffre d’affaires annuel est sensiblement constant et est - Vente des produits exonérés : 11 640 000 F hors taxes.
de 14 800 000 F. - Exportation des produits imposables : 2 400 000 F hors taxes.
Il est par ailleurs propriétaire d’un car de transport interurbain de - Vente des produits imposables sur le territoire national :
personnes et le nombre de places qui figurent sur la carte grise est 95 434 800 F toutes taxes comprises.
de 49. Le chiffre d’affaires réalisé pour cette activité s’élève à A la fin du mois de mars 2005, on relève les informations
6 500 000 F. suivantes :
Nature des opérations du mois Février Mars
TRAVAIL A FAIRE : Achats toutes taxes comprises 8 943 750 7 751 250
Prendre connaissance des annexes 1, 2, 4,6 et 7 et répondre aux Vente des produits exonérés 2 560 000 2 400 000
questions suivantes. Exportation des produits imposables HT 4 240 000 3 210 000
Par rapport à son activité commerciale : Vente des produits imposables sur le
territoire national TTC 5 890 950 15 502 500
1-1 De quel régime d’imposition relève-t-il ?
1-2 Quel impôt doit-il payer pour cette activité par an ?
1-3 Déterminer le montant annuel de ses impôts. NB : Le taux de la TVA est de 19,25%.
Par rapport à l’activité de transport :
1-4 Calculer le montant de la patente à payer. TRAVAI A FAIRE :

2-1 Etablir la différence entre le prorata provisoire et le prorata - Loyer versé à M. ONGUENE pour 18 740 000 F dont 75%
définitif d’un exercice représente les frais de location d’un immeuble mis à la
2-2 Calculer le prorata provisoire de l’exercice 2005. disposition de la société et le reste les frais de location d’un
2-3 Calculer la TVA à reverser au trésor au titre : véhicule. M. ONGUENE est directeur Adjoint et détient 7,5% du
a) De la déclaration du mois de février. capital et M. TAMGUE, fils de ONGUENE est secrétaire dans la
b) De la déclaration du mois de mars. société et il détient 3% du capital.
2-4 Qu’est ce que la société peut faire pour éviter d’utiliser le - Frais de location d’un brevet versés à une société Tchadienne :
prorata de déduction ? 4 800 000 F.
2-5 Au cours du mois d’avril 2005, la société n’a réalisé aucune - Remboursement des frais 13 750 000 F dont 920 000 F à
opération taxable et n’a pas jugé nécessaire de déposer une YOSSA, agent commercial et 850 000 F à LOMBITI. Cette
déclaration, même après la mise en demeure. Quelle sanction somme versée à LOMBITI, responsable administratif, représente
encourt-elle ? les frais d’hôtel et de réception de ses amis lors de la course de
2-6 La loi de finance de l’exercice 2005 a supprimé les pirogues organisée par les SAWA pendant le Week-end de Noël.
abattements qui réduisaient les bases d’imposition au droit
d’accises de certains produits fabriqués localement. Quels sont Charges de personnel
ces produits ? - Associés salariés : 76 280 800 F.
- Autres salariés : 155 245 700 F dont 640 000 F à LOMBITI,
TROISIEME PARTIE : IMPOT SUR LE CAPITAL 6 PTS responsable administratif ; pour participer à la course des
M. NGAMBE et M. TIKAR ont arrêté et convenu qu’ils doivent pirogues organisée par les SAWA pendant le Week-end de Noël ;
constituer une SARL dont la raison sociale est « NGANTI » au 500 000 F d’allocation forfaitaire à SOSO, agent commercial et
capital de 1 200 000 000 F pour une durée de 99 ans à partir du 810 000 F à YOSSA, agent commercial.
05 janvier 2004 avec siège social à Douala. - Charges patronales : 18 540 000 F dont 5 320 000 F de
Les apports se présentent ainsi : cotisation retraite virés en Angleterre pour ses expatriés qui
M. NGAMBE tout son fonds de commerce. travaillent dans la société et dont la rémunération de base est de
Nature Montants 32 000 000 F.
Immeubles 525 000 000
Clientèle et achalandage Charges financières et frais assimilés.
137 500 000
Mobiliers et matériel 286 250 000
- Intérêts d’un emprunt de 60 000 000 F obtenu auprès d’une
Marchandises en stock 37 500 000
banque Gabonaise depuis le 01/04/2004 et calculés à 15,5% l’an,
Créances clients 100 000 000
ainsi que ceux d’un emprunt de 55 000 000 F obtenu auprès
Produits finis 20 000 000
d’une banque Camerounaise depuis le début de l’exercice 2004 et
Valeurs en banque 18 750 000
calculé au même taux.
Passif commercial à prendre en charge par la société 250 000 000
- Intérêts versés à M. GARBA qui détient 12% du capital de la
M. TIKAR apporte du numéraire pour 325 000 000 F dont seuls société et qui a mis des fonds à la disposition de la société depuis
les deux premiers quarts ont été immédiatement libérés le 01/05/2004. Montant du placement : 27 000 000 F. Taux
conformément aux statuts. d’intérêts utilisé : 14,5% l’an. Taux BEAC : 10,5%.
- Escomptes de règlement accordés : 832 200 F.
TRAVAIL A FAIRE :
Prendre connaissance de l’annexe 5 et : Produits
3-1 Analyser les différents apports - Produits exonérés : 9 400 000 F
3-2 Calculer au mieux des intérêts de la société les droits - Reprise de provisions 19 800 000 F dont 60% représentent les
d’enregistrement à payer. provisions pour baisse des cours des titres en portefeuille et 40%
les provisions pour propre assureur.
QUATRIEME PARTIE : IMPOT SUR LES SOCIETES 18
PTS TRAVAIL A FAIRE :
La société « XYZ » est une société anonyme au capital de 4-1 Faire l’analyse fiscale des charges et des produits ci-dessus
800 000 000 F entièrement libéré. A la fin de l’exercice 2004, en présentant tous les calculs nécessaires à la détermination du
elle a dégagé un résultat comptable de 450 725 800 F. résultat fiscal de l’exercice 2004. 12 Pts
L’analyse de ses documents comptables fait ressortir les 4-2 Déterminer le résultat fiscal de la société pour l’exercice
informations suivantes. 2004. 6 Pts
Services extérieurs

CINQUIEME PARTIE : IMPOT SUR LE REVENU DES L’analyse fiscale montre qu’on a enregistré au cours de l’exercice
PERSONNES PHYSIQUES 12 PTS des charges non fiscalement déductibles pour 18 000 000 F et des
Un groupe de trois étudiants titulaire de BTS en comptabilité et produits exonérés pour 9 200 000 F.
gestion des entreprises ont crée, il y a cinq années une société en
non collectif (SNC) « GATABA » qui est un bureau d’études. TRAVAIL A FAIRE :
Pour l’exercice 2004, elle a encaissé : 5-1 De quel régime d’imposition relève cette entreprise ?
- Pour ses différentes prestations : 319 920 000 F 5-2 Déterminer le résultat comptable de cette société pour
- Un don de 15 000 000 F. l’exercice 2004.
- Une indemnité d’assurance de 45 000 000 F. 5-3 Quel est son résultat fiscal pour l’exercice ?
- Divers autres produits : 22 800 000 F. NB : Justifier les redressements nécessaires.
5-4 En supposant que les affaires sont régulièrement réparties sur
Par ailleurs, elle a réglé : l’exercice 2004, calculer les acomptes mensuels d’impôt sur le
- Sa patente : 840 000 F revenu.
- Des charges du personnel pour 195 810 000 F 5-5 Calculer l’IRPP annuel (principal + CAC), ainsi que le solde
- Des frais d’assistance technique à un cabinet tunisien : à verser au trésor en fin d’exercice.
52 000 000 F NB : * Tenir compte de l’abattement forfaitaire pour la
- Divers autres charges pour 28 000 000 F. détermination de la base de calcul de l’IRPP.
* Utiliser l’annexe 3.
Elle occupe un local qui est acquis à la création de la société à
15 000 000 F et qui à une durée de vie de 50 ans.
CORRIGE EXPLICATIF FISCA 2005

PREMIERE PARTIE : IMPOT SUR LES ACTIVITES Patente : 6 500 000 x 0,494%< 50 000 donc 50 000
Commune : (50 000 – 9 000) x 39,4%x90% 14 539
- PAR RAPORT A SON ACTIVITE COMMERCIALE
1.1 Il relève du 2ème régime du simplifié puisque son chiffre R.A.V : (50 000 – 9 000) x 49,27%x90% 18 181
affaires est inférieur à 30 000 000 F et est supérieur à 10 000 000 F.E.I.C.O.M : (73 1112 – 7 500) x 9,85%x90% 3 635
F. CCIMA/CAPEF : (50 000 – 9 000) x 1,48%x90% 546
1.2 Il doit payer par an pour cette activité la patente et la licence. TDL (voir barème) : 9 000 x 90% 8 100
1.3 Détermination du montant annuel de l’impôt.
Frais d’assiette : 50 000 x 10% 5 000
Patente : 14 800 000 x 0,494 = 73 112
Total 50 001
Commune : (73 112 – 15 000) x 39,4%x90% 20 607 1.5 Cette patente sera payée au plus tard le 28 février de l’année
R.A.V : (73 112 – 15 000) x 49,27%x90% 25 769 d’exercice
F.E.I.C.O.M : (73 112 – 15 000) x 9,85%x90% 5 152
Licence : 114 527 x 90% 103 074 DEUXIEME PARTIE : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
(TVA)
CCIMA/CAPEF : 4 296 x 90% 3 866
2.1 Différence entre le prorata provisoire et le prorata
TDL (voir barème) : 15 000 x 90% 13 500 définitif d’un exercice
Frais d’assiette : (73 112 + 114 527 + 3 436) x 10% 19 108 - Le prorata provisoire est celui utilisé tout au long de l’exercice
Total 191 076 pour le calcul de la TVA récupérable mensuellement lors des
- Licence : (73 112 – 15 000) x 49,27% x 4 = 114 527 F déclarations, en général le définitif de l’exercice antérieur pour
- CCIMA/CAPEF : les entreprises existantes. Pour les entreprises nouvelles, il est
* Sur patente : (73 112 – 15 000) x 1,48% = 860 F déterminé en fonction du chiffre affaires prévisionnel de
* Sur la licence : 114 527 x 3% = 3 436 F l’exercice en cours.
* Total : 860 + 3 436 = 4 296 F - Le prorata définitif est celui déterminé à partir du chiffre
-PAR RAPPORT A L’ACTIVITE DE TRANSPORT d’affaires réel de l’exercice et qui sert de base pour
1.4 Calcul du montant de la patente à payer : régularisation.
2.2 Prorata provisoire de l’exercice 2005 (PR)
Chiffre .d' affaires .donnant .droit .à .TVA . HT
PR= x100
Chiffre .d ' affaire.total.de.la. periode . HT
2. 400 . 000+95. 434 .800 /1 , 1925
PR= x100=87, 626≈88%
2 . 400. 000+95. 434. 800/1 ,1925+11. 640. 000
NB : Le prorata est toujours arrondi à l’unité supérieure.
2.3 Calcul de la TVA à reverser au trésor au titre :
a) De la déclaration du mois de février 2005.
Eléments Calculs Montants
TVA collectée :
, Exportation des produits imposables: 4 240 000 x
0% 0
, Ventes des produits imposables sur le territoire
national
( 5 890 950/1,1925)0,1925 950950
Total TVA collectée 950950 950950
TVA récupérable
, Sur achats: (8 943 750/1,1925)0,1925x0,88 -1 270 500
Déclaration du mois de février 2005 (crédit de
TVA) -319 550
b) Déclaration du mois de mars 2005.
TVA collectée :
, Exportation des produits imposables: 3 210 000 x
0% 0
, Ventes des produits imposables sur le territoire
national
( 15 502 500/1,1925)0,1925 2 502 500
Total TVA collectée 2 502 500 2 502 500
TVA récupérable
, Sur achats: (7 751 250/1,1925)0,1925x0,88 -1 101 100
Solde 1 401 400
Report crédit de TVA de février -319 550
Déclaration du mois de mars 2005 (TVA due) 1 081 850
2.4 Pour éviter l’utilisation du prorata de déductibilité, la
société doit tenir une comptabilité séparée par secteur
d’activité :
- L’une pour les opérations taxables ;
- l’autre pour les opérations exonérées.
2.5 La société encours une sanction pour non déclaration
faisant apparaître des opérations néant de 100 000 F.
2.6 La loi de finance de l’exercice 2005 a supprimé les
abattements qui réduisaient les bases d’impositions des
produits suivants en matière de droit d’accise.
- Les boissons alcoolisées ;
- Les tabacs.


3.1 Analyse des différents apports :
Eléments Montants Analyse comptable des apports Analyse fiscale des apports
En nature En numéraire Purs et simples A titre onéreux
M, NGAMBE (1) 1 125 000 000 1 125 000 000 875 000 000 250 000 000
M, TIKAR 325 000 000 325 000 000 325 000 000
Totaux 1 450 000 000 1 125 000 000 325 000 000 1 200 000 000 250 000 000
(1) 1 125 000 000 = 525 000 000 + 137 500 000 + 286 250 000 + 37 500 000 + 100 000 000
+ 20 000 000+18 750 000
3.2 Calcul au mieux des intérêts de la société le montant des droits d’enregistrement à payer.
- Droits dégressifs : 0 F (supprimé par la loi de finance 2010)
- Droit de mutation (sur apport de M. NGAMBE)
NB : Calculer les droits au mieux des intérêts de la société peut aussi se dire, calculer les droits d’après le bas du bilan ou encore en
faveur de la société.
Nature Montant Montant cumulé croissant Taux Montant droit
Encaisse 18 750 000 18 750 000 Fixe 4 000
Produits finis 20 000 000 38 750 000 2% 400 000
Créances clients 100 000 000 138 750 000 2% 2 000 000
Marchandises stockées 37 500 000 176 250 000 2% 750 000
Mobiliers et matériels 73 750 000 250 000 000 15% 11 062 500
Totaux 250 000 000 14 216 500
- Total des droits (droit dégressif + droit de mutation)
14 216 500 + 0 = 14 216 500 F
QUATRIEME PARTIE : IMPOT SUR LES SOCIETES - Le montant des salaires des associés salariés de 76 280 800 F
4-1 Analyse fiscale des charges et des produits de la société sont fiscalement déductibles s’ils ne sont pas exagérés.
« XYZ » pour l’exercice 2004. - Autres salariés : 640 000 F encaissé par M. LOMBITI
responsable administratif au titre de remboursement des frais
Services extérieurs : n’est pas déductible du bénéfice comptable puis qu’il s’agit des
- Loyers versés à M. ONGUENE : Il est associé dirigeant et dépenses dites somptuaires. En revanche, 500 000 F d’allocation
détient avec son fils plus de 10% du capital. Il encaisse des loyers forfaitaire à M. SOSO est déductible, alors que 810 000 F à M.
annuels d’un montant de 18 740 000 dont 75% relatif aux YOSSA ne l’est pas.
immeubles est déductible fiscalement alors que 25% pour le - Charges patronale : Fiscalement, elles sont déductibles à auteur
véhicule ne l’est pas. Soit 18 740 000 x 25% = 4 685 000 à de 15% du salaire de base. Somme à réintégrer du bénéfice
réintégrer au bénéfice comptable. comptable : (5 320 000 -32 000 000 x 0,15) = 520 000 F
- Brevet : redevances du brevet de 4 800 000 F versés à la société Charges financières et frais assimilés :
Tchadienne sont fiscalement déductibles puisque c’est dans la -Intérêts des emprunts : Les intérêts versés à la Banque
zone CEMAC et que la société Tchadienne ne participe ni à la Gabonaise (60 000 000 x 15,5 x 9)/1200 = 6 975 000 F sont
gestion et ni au capital de la société Camerounaise. considérés comme distribution de bénéfice et feront l’objet d’une
- Remboursement des frais : En respectant la règle fiscale du non réintégration au bénéfice fiscal. Ceux de 55 000 000 x 15,5% =
cumul, les remboursements des frais sont déductibles. Alors, le 8 525 000 versés auprès de la Banque Camerounaise sont
montant des frais de 920 000 F remboursé à M. YOSSA sont fiscalement déductibles.
déductibles. Mais en revanche, s’il existe des allocations - Intérêts des avances en compte courant des associés : Ils sont
forfaitaires, ils sont directement réintégrables au bénéfice déductibles à concurrence des taux des avances de la BEAC
comptable. Quant aux 850 000 F versés à M. LOMBITI à majoré de 2 points. Excédent des intérêts versés à M. GARBA :
caractère somptuaire, ils ne sont pas déductibles et par [27 000 000 x (14,5 – 12,5)] x 8/1200 = 360 000 F.
conséquent doivent être réintégrés. - Escompte de règlement accordé de 832 200 F normal. Aucun
redressement fiscal.
Charges du personnel :
Produits : * Dons 15 000 000
- Produits exonérés : 9 400 000 à déduire du bénéfice fiscal * Indemnités d'assurance 45 000 000
intermédiaire.
- Reprise de provisions : Celle pour dépréciation des titres est * Divers produits 22 800 000
normale c’est-à-dire entrant dans la formation du bénéfice Total produits (1) 402 720 000
imposable, alors que pour propre assureur de 19 800 000 x 40% = Charges:
7 920 000 F est exonéré de l’impôt sur les sociétés puisqu’il * Patente 840 000
s’agit d’une provision antérieurement taxée.
4.2 Détermination du résultat fiscal de l’exercice 2004 * Charges du personnel 195 810 000
* Frais d'assistance technique 52 000 000
Bénéfice comptable 450 725 800
* Diverses autres charges 28 000 000
Réintégration:
* Amortissements (15 000 000 / 50) 300 000
* Frais de location du véhicule 4 685 000
Total des charges (2) 276 950 000
* Remboursement dépenses Résultat comptable (1) - (2) 125 770 000
somptuaires 850 000 5.3 Résultat fiscal du même exercice
* Dépenses somptuaires 640 000 Eléments Calculs Montants
* Allocations forfaitaires 810 000 Résultat comptable 125 770 000
* Charges patronales 520 000 Réintégration:
* Assistance financière 6 975 000 * Frais d'assistance technique 52 000 000
* Intérêts excédentaires 360 000 * Charges non fiscalement déductibles 18 000 000
Total réintégration 14 840 000 14 840 000 Total réintégration 70 000 000 70 000 000
Bénéfice fiscal intermédiaire 465 565 800 Résultat fiscal intermédiaire 195 770 000
Déductions Déduction:
* Produits exonérés 9 400 000 * Frais d'assistance technique
* Reprise des provisions 319 920 000 x 7,5 %< 52 000 000 23 994 000
antérieurement taxées 7 920 000 * Produits exonérés 9 200 000
Total déduction 17 320 000 -17 320 000 Total déduction 33 194 000 -33 194 000
Résultat fiscal 448 245 800 Résultat fiscal 162 576 000
5.4 Calcul des acomptes mensuels d’impôt sur le revenu :
CINQUIEME PARTIE : IMPOT SUR LE REVENU DES 319 920 000 x 2,2% = 7 038 240 F
PERSONNES PHYSIQUES 5.5 Calcul d’IRPP annuel (principal + CAC) ainsi que du
5.1 Cette entreprise relève du régime du réel puisque sont solde à verser au trésor en fin d’exercice.
chiffre affaires est supérieur à 50 000 000 F. IRPP : 162 576 000 x 33% = 53 650 000 F
5.2 Détermination du résultat comptable pour l’exercice 2004 IRPP dû : 53 650 000 - 7 038 240 = 46 611 840 F
Produits:
* Chiffre affaires 319 920 000

- L’épreuve comprend cinq parties indépendantes. - DOUALA – KRIBI – DOUALA
- Document autorisé : plan de comptes OHADA - DOUALA – BAFANG – DOUALA.
Elle effectue également le transport des biens (colis) et de
PREMIERE PARTIE : IMPOT SUR LES ACTIVITES 12 PTS déménagement entre les villes de Douala et Yaoundé et les autres
L’agence de voyages « CENTRALE VOYAGES » assure le villes du Cameroun. Le siège social et la direction Générale sont
transport des personnes et des biens entre plusieurs villes du situés à Douala. Les agences se trouvent à Yaoundé, Kribi et
Cameroun. Elle dessert les lignes suivantes : Bafang. Le parc automobile de « CENTRALE VOYAGE » est
- DOUALA – YAOUNDE - DOUALA constitué comme suit :
- 20 bus « Mercedes-Benz » de 60 places chacun 1-2 Etablir les différents titres de patentes nécessaires pour
- 15 mini-bus « Toyota » de 35 places chacun l’exercice 2006
- 05 camions « Mercedes-Benz » avec les caractéristiques 1-3 Comment se paient les différents titres de patente ?
suivantes : 1-4 Quelle est la sanction en cas de refus de présentation de
* Poids total : 32 000 kgs l’attestation de non redevance par un chauffeur lors d’un contrôle
* Poids vehicles: 9 350 kgs de police ?
- Il s’agit d’une moyenne entreprise et son chiffre d’affaires
annuel est de 1 859 000 000 F DEUXIEME PARTIE : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
La société JENGOU a réalisé en janvier et février 2006 des
TRAVAIL A FAIRE: opérations commerciales récapitulées dans les journaux
1-1 Quels sont les critères retenus pour le calcul des titres de comptables suivants : (les totaux des journaux, ventes et achats
patente des différents véhicules de “CENTRALE VOYAGE” ont des montants HT)
pour l’exercice 2006?
Journal des ventes

Vente Vents au Cameroun Ventes à l'exportation Prestations de services
Mois
Janvier 40 000 000 10 000 000 12 000 000
Février 21 500 000 20 000 000 10 000 000
Journal des achats
Achats Achats d'immobilisations Achats de marchandises Achats de services extérieur A et B
Mois
Février 30 000 000 (1) 10 000 000 5 000 000(2)
Journal de banque encaissement
Encaissements sur Encaissements sur Encaissements sur prestations
Encaissements vente au Cameroun ventes à l’exportation de service A et B
Mois
Janvier 47 700 000 10 000 000 7 155 000
Février 25 638 750 20 000 000 5 962 500
(1) Dont 6 000 000 F de travaux immobiliers TRAVAIL A FAIRE :

(2) Dont 2 500 000 F avec option sur les débits (avance pour 2-1 Quel est le régime d’imposition de la SA JENGOU ?
travaux) et 1 000 000 à terme. Justifier.
Par ailleurs, il est précisé que : 2-2 Définissez les termes :
- La SA JENGOU a constaté le 28 février l’insolvabilité d’un - TVA récupérable
client définitive après liquidation judiciaire du client MOTO dont - TVA retenue à la source
la facture impayée s’élevait à 954 000 F TTC - Crédit de TVA
NB : La créance du client MOTO date de janvier 2005 et la TVA Comment traite-t-on ces termes et quel est le délai d’imputation ?
récupérable sur achat des marchandises vendues s’élevaient à 2-3 Une entreprise peut-elle être en situation chronique de crédit
96 250 F. de TVA ? Dans quel cas ?
- La SA JENGOU a émis en service le 27 février 2006, une 2-4 Calculer la TVA due par la SA JENGOU en février 2006.
machine réalisée dans les ateliers de la SA JENGOU. Coût HT :
3 500 000 F, qui’ n’a pas été mentionnée dans le journal des TROISIEME PARTIE : IMPOT SUR LE CAPITAL 6 PTS
achats. M. EBENY PERINA, diplômé de l’ESSEC de Douala décide de
Les déclarations de TVA déposées au titre des mois précédent constituer une société anonyme dénommée « MUNYENGUE ».
faisaient ressortir : Il s’associe pour la circonstance avec BONA, KAMTO,
* Pour la déclaration de décembre 2005, la TVA de 500 000 F. HAYANTOU, ATANGANA et DINA.
* Pour la déclaration de janvier 2006, un crédit de TVA 650 000 1) Monsieur BONA apporte :
F. * Un matériel industriel évalué à 450 000 000 F.

Ce matériel a été acquis au moyen d’un emprunt accordé par la - A RAZEL CAMEROUN contre un loyer trimestriel de
Standard Chartered Bank et pour lequel il reste à payer 9 000 000 F.
160 000 000 F. 3) Compte 63 Services Extérieurs B : 60 000 000 F
2) Monsieur EBENY PERINA apporte : Honoraire pour études techniques à ASQUINI ENCORAD Italie
* Un terrain urbain évalué à 80 000 000 F. 4) Compte 66 Charges de personnel
* Un bâtiment industriel évalué à 120 000 000 F. Le Directeur Technique de la SA KETCH perçoit une allocation
Monsieur EBENY PERINA n’a souscrit le capital qu’à hauteur forfaitaire (indemnité de déplacement) de 250 000 F par mois
de 160 000 000 F. La société « MUNYENGUE » devra lui payer pour ses multiples déplacements.
la différence ultérieurement. 5) Compte 67 Frais financiers et charges assimilées
3) Monsieur KAMTO apporte les éléments actifs et passif de son La SA KETCH a reçu :
commerce s’établissant comme suit : * 50 000 000 F de ASQUINI ENCORAD Italie depuis le 05 avril
* Immeuble bâti urbain………….. 120 000 000 F 2005.
* Fonds de commerce……………… 210 000 000 F * 30 000 000 F de la BICEC depuis le 1er février 2005.
* Matières et fournitures…………… 87 500 000 F * L’emprunt de ASQUINI est rémunéré à 20% et celui de la
* Clients………………………..….. 39 500 000 F BICEC à 17%.
* Dettes en vers les fournisseurs d’exploitation 110 000 000 F 6) Compte 707 produits accessoires
Monsieur KAMTO décide que sa participation au capital sera de La SA KETCH a encaissé et comptabilisé des loyers bruts sur
210 000 000 F. une partie de son immeuble siège qu’elle loue à la SA DAFCI à
Monsieur HAYATOU, ATANGANA et DINA apportent 500 000 F par mois.
ensemble 150 000 000 F. Cette somme représente les trois quarts 7) Compte 77 Revenus Financiers et produits assimilés
(3/4) des apports de numéraire promis par ces personnes. La SA KETCH a comptabilisé des dividendes de 30 000 000 F en
provenance de la SARL TRAVAUX Modernes de Douala où elle
TRAVAIL A FAIRE : détient 20% du capital. Les dividendes encaissés par chèque
3-1 Présenter un tableau d’analyse comptable et fiscale des bancaire sont de 25 050 000 F.
apports. 8) Compte 81 et 82
3-2 Calculer les droits d’enregistrement relatifs à la constitution La cession d’un tracteur au cours de l’exercice a dégagé une plus-
de la SA « MUNYENGUE ». value de 10 000 000 F.
QUATRIEME PARTIE : IMPOT SUR LES SOCIETES 19 TRAVAIL A FAIRE :

PTS 4-1 Faire l’analyse fiscale des charges et produits ci-dessus.
La société anonyme KETCH est une entreprise de bâtiment de 4-2 Calculer le résultat fiscal de la SA KETCH au 31/12/2005.
travaux publics de droit camerounais créée en 1985 à Douala au 4-3 Calculer l’impôt sur les sociétés dû, sachant que :
capital de 800 millions libéré intégralement et répartir comme * Le chiffre affaires réalisé hors taxes en 2005 est de
suit : 500 000 000 F et la SA KETCH a versé spontanément tous les
- MKEUTCHA JEAN…………………………...55% acomptes mensuels d’IS.
- ASQUINI ENCORAD Italie……………….…...35% * La TSR à la charge de ASQUINI ENCORAD Italie a été
- SOCIETE NATIONALE D’INVESTISSEMENT (SNI).10% retenue à la source et reversée spontanément dans les délais.
Son compte de résultat établi au 31 décembre 2005 fait ressortir
les résultats suivants : CINQUIEME PARTIE : IRPP SUR LES SALAIRES
* Résultat des activités ordinaires (RAO) : 250 000 000 (SC) Madame EBENYE FANY travaille à la société ORANGE
* Résultat hors activité ordinaire (RHAO) : 20 000 000 (SD) CAMEROUN. Elle est cadre commercial classé en 11ème
Lors du contrôle fiscal après le dépôt de la DSF le 31/01/2005, catégorie. Elle est mariée et mère d’un enfant. Elle travaille à
les informations ci-après sont extraites des comptes de gestion. Douala et effectue régulièrement des déplacements
1) Compte 61 Transports : 6 000 000 F professionnels dans toutes les autres villes du Cameroun où
Dont 1 500 000 F de remboursement de frais de déplacement au ORANGE a des agences. Les éléments de son salaire sont :
directeur technique pour prospection du marché centrafricain en - Salaire de base………………..450 000 F
plein reconstitution. - Sursalaire…………………….350 000 F
2) Compte 62 Services Extérieurs A - Prime de technicité…………200 000 F
Location des équipements techniques : - Prime de rendement…………. 150 000 F
- A ASQUINI ENCORAD Italie contre loyer mensuel de - Prime de suggestion……………100 000 F
5 000 000 F. - Indemnité de nourriture………150 000 F
- Indemnité de déplacement……175 000 F

ORANGE CAMEROUN loue 10 villas à Bonapriso pour loger * Le nombre de jours pendant lesquels travaille effectivement
ses cadres supérieurs. Mme EBENYE est logée dans l’une des Mme EBENYE est de 24 jours.
villas dont le loyer mensuel est de 250 000 F. * Accident de travail
Par ailleurs, ORANGE CAMEROUN prend en charge les ° 1,75% risque faible
factures d’eau et électricité de Mme EBENYE en moyenne ° 2,5% risque moyen
respectivement 100 000 F et 50 000 F par mois. ° 5% risque élevé
Madame EBENYE bénéficie également d’une voiture de * Allocations familiales :
fonction, d’un domestique et d’un gardien, payés par ORANGE ° Régime général…………………………7%
CAMEROUN respectivement 100 000 F et 75 000 F par mois. ° Régime agricole………………………..5,65%
° Régime enseignement privé…………….3,70%
TRAVAIL A FAIRE : NATURE DES BIENS TAUX
5-1 Calculer le salaire brut, le salaire taxable et le salaire Apport d'immeuble urbain bâti ou de droit immobilier,
cotisable pour le mois de mai 2006 de Mme EBENYE. de fonds de commerce ou de la clientèle 15%
5-2 Calculer l’IRPP sur ce salaire Apport d'immeuble urbain non bâti ou d'un immeuble
5-3 Calculer les retenues salariales fiscales et sociales de Mme rural bâti ou d'un bail à l'exception des 10%
EBENYE FANY pour le mois de mai 2006. baux ruraux à usage commercial, ou la jouissance d'un
5-4 Calculer les charges patronales sur salaire de Mme EBENYE fonds de commerce
pour le mois de mai 2006. Apports mobiliers ou de droit mobilier, d'immeubles
ruraux non bâti, de baux ruraux à 5%
NB : ORANGE CAMEROUN est une société à risque moyen ; usage commercial
* Mme EBENYE est syndiquée à la CSTC Apport d'une créance, de marchandises, d'action, de
* Dans ce secteur d’activité, le salaire de base de la 1ère catégorie parts sociales ou obligations, des baux 2%
ruraux à durée limitée, d'immeubles à usage
échelon A est de 40 000 F. d'habitation

PREMIERE PARTIE : IMPOT SUR LES ACTIVITES 2-1 Sans considération du chiffre affaires, la SA JENGOU relève
1.1 Critères retenus pour le calcul des différents titres de du régime du réel en matière de TVA car il s’agit d’une personne
patentes de « CENTRALE VOYAGE » morale.
Le critère retenu pour le calcul du titre de patente de la société 2-2 Définition des termes :
Centrale Voyage est le chiffre d’affaires. - TVA récupérable :
1-2 Titre de patente de « CENTRALE VOYAGE » pour C’est une TVA ayant grevée le prix d’achat d’une opération
l’exercice 2006 taxable.
Patente : - TVA retenue à la source :
1 850 000 000 x 0,283%> 4 500 000 donc 4 500 000 C’est l’hypothèse où le législateur fiscal autorise de manière
Commune : (4 500 000 – 90 000) 39,4%x90% 1 563 786 expresse à certaines personnes notamment l’Etat, les Organismes
R.A.V : (4 500 000 – 90 000) x 49,27%x90% 1 955 526 Publics et certaines Entreprises Privées à retenir à la source lors
F.E.I.C.O.M : (4 500 000 – 90 000) x 9,85%x90% 390 947 du règlement des factures de leurs fournisseurs, la TVA facturée
à ceux par ceux-ci. Ces clients reversent la TVA au trésor pour le
CCIMA/CAPEF : (4 500 000 – 90 000) x 1,48%x90% 58 741
compte de leur fournisseur.
TDL (voir barème) : 90 000 x 90% 81 000 - Crédit de TVA :
Frais d’assiette : 4 500 000 x 10% 450 000 C’est le solde négatif entre la TVA collectée et la TVA
Total 4 500 000 récupérée.
1-3 C’est titre de patente doit être acquitté une seule fois, c’est-à- Traitement des termes et délai :
dire au plus tard le 28 février 2006. * TVA récupérable :
1-4 Le défaut de présentation de l’attestation de non redevance Elle est imputée sur les déclarations du mois et le délai
par le chauffeur entraine la mise en fourrière du véhicule. d’imputation est de deux (2) ans après l’année d’omission.
* TVA retenues à la source :
DEUXIEME PARTIE : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

Elles sont imputées sur les déclarations du même mois à Elle est imputable sur les déclarations futures sans limitation de
condition que le fournisseur présente une quittance de délai jusqu’à épuisement.
reversement de la TVA retenue à la source. 2-3 Oui une société peut-être en situation chronique de crédit de
* Le crédit de TVA : TVA. C’est le cas des entreprises soumises à la TVA faisant dans
l’exportation.
2-4 Calcul de la TVA due par la SA JENGOU en février 2006 :
TVA FACTUREE
* Vente au Cameroun: 21 500 000 x 0,1925 4 138 750
* Vente à l'exportation: 20 000 000 x 0% 0
* Encaissement sur prestation de service: (5 962 500/1,1925) x 0,1925 962 500
* TVA facturée sur production immobilisée: (3 500 000 + 6 000 000) x 0,1925 1 828 750
Total TVA facturée (1) 6 930 000
TVA RECUPERABLE
* Achats d'immobilisations: (30 000 000 + 3 500 000) x 0,1925 6 448 750
* Achats de marchandises: 10 000 000 x 0,1925 1 925 000
* Achats de services extérieurs A et B: (5 000 000 – 1 000 000) x 0,1925 770 000
* TVA sur facture impayée: (954 000/1,1925) x 0,1925 - 96 250 57 750
Total TVA récupérable 9 201 500
Solde: (1) - (2) -2 271 500
Report crédit de TVA du mois de janvier -650 000
Solde à déclarer (crédit de TVA) - 2 921 500

3-1 Analyse comptable et fiscale des apports
Eléments Montants Analyse comptable des apports Analyse fiscale des apports
En nature En numéraires Purs et simples A titre onéreux
BONA 450 000 000 450 000 000 290 000 000 160 000 000
EBENY PERINA 200 000 000 200 000 000 160 000 000 40 000 000
KAMTO 457 000 000 457 000 000 210 000 000 247 000 000
Divers (1) 200 000 000 200 000 000 200 000 000
Totaux 1 307 000 000 1 107 000 000 200 000 000 860 000 000 447 000 000
(1) HAYATOU, ATANGANA et DINA
3-2 Calcul des droits d’enregistrement relatifs à la constitution de la SA « MUNYENGUE »
NB : Rien n’a été précisé dont nous calculons l’impôt en faveur de la société.
- Droit dégressif : 0 F (supprimé par la loi de finance 2010), mais n’exclut pas les formalités d’enregirement.
- Droit de mutation :
* BONA :
Matériel industriel : 160 000 000 x 5% = 8 000 000 F
* EBENY
Terrain urbain : 40 000 000 x 10% = 4 000 000 F
* KAMTO
Clients 39 500 000 39 500 000 x 2% = 790 000
Matières et fournitures 87 500 000 87 500 000 x 2% = 1 750 000
Immeuble bâti urbain 120 000 000 120 000 000 x 15% = 18 000 000
247 000 000 20 540 000
- Montant des droits d’enregistrement (Droits Dégressifs + Droits de Mutation)

0 + 8 000 000 + 4 000 000 + 20 540 000 = 32 540 000 F
QUATRIEME PARTIE : IMPOT SUR LES SOCIETES
4-1 Analyse fiscale des charges et des produits Les allocations forfaitaires perçues par le directeur technique
pour ses multiples déplacements de 250 000 x 12 = 3 000 000 F
1) Compte 61 Transports : sont à réintégrées du résultat imposable puis qu’il s’est déjà fait
Les frais de déplacement de 1 500 000 F remboursés au directeur rembourser (respect de la règle du non cumul).
Technique pour prospection du marché centrafricain sont 5) Compte 67 Frais Financiers et charges assimilées
fiscalement déductibles. Mais, s’il bénéficie d’autre part des - Les intérêts servis pour des sommes laissées en compte courant
allocations forfaitaires, ces dernières seront réintégrées au de ASQUINI ENCORAD Italie sont déductibles dans la limite
résultat comptable quelque soit leur montant. des taux de la Banque Centrale majoré de 2 points.
2) Compte 62 Service Extérieurs A : Excédent à réintégrer :
Les loyers des équipements techniques (Biens meubles) de 50 000 000 x (20 – 16) x 9/1 200 = 1 500 000 F.
5 000 000 x 12 = 60 000 000 F Versés à ASQUINI ENCORAD - Les intérêts de l’emprunt contracté auprès de la BICEC pour les
Italie associé bailleur détenant plus de 10% soit exactement 35% opérations d’exploitation de l’entreprise sont fiscalement
du capital ne sont pas fiscalement déductibles et dont à réintégrer déductibles. Aucun redressement n’est nécessaire.
au résultat imposable. En revanche, ceux versés à RAZEL 6) Comte 707 Produits Accessoires :
CAMEROUN qui ne détient aucune participation dans la SA Les loyers perçus sur la location des immeubles sont des produits
KECHT de 9 000 000 x 4 = 36 000 000 F sont fiscalement imposables. Aucun redressement n’est envisagé.
déductibles. 7) Compte 77 Revenus Financiers et Produits Assimilés :
3) Compte 63 Services Extérieurs B : Les dividendes encaissés de 25 050 000 F ont été comptabilisé au
Les honoraires pour étude technique de 60 000 000 F versés à brut (30 000 000 F). Dans ce cas précis, aucun redressement n’est
ASQUNI ENCORAD Italie sont déductibles dans la limite de 1% à faire.
du chiffre affaires hors taxes. Il faut au préalable réintégrer le 8) Comptes 81 et 82 :
montant réel et déduire les 1% du chiffre d’affaires s’il est La plus value de 10 000 000 F réalisée sur la cession d’élément
inférieur au réel, si non le réel. d’actif (Tracteur) est un produit imposable à l’impôt sur les
4) Charges de personnel : sociétés. Aucun redressement n’est à faire.
4-2 Calcul du résultat fiscal de SA KECHT pour l’exercice 2005

Résultat comptable (RAO + RHAO) 230 000 000
REINTEGRATIONS
* Loyer annuel d'équipement technique 60 000 000
* Frais d'assistance technique 60 000 000
* Allocation forfaitaire 3 000 000
* Intérêts excédentaires 1 500 000
TOTAL REINTEGRATIONS 124 500 000 124 500 000
résultat fiscal intermédiaire 354 500 000
Déductions:
* Frais d'assistance technique 500 000 000 x 1%<60 000 000 5 000 000 -5 000 000
résultat fiscal 349 500 000
4-3 Calcul d’impôt sur les sociétés dû pour l’exercice 2005 CAC: 100 350 000 x 0,1 10 035 000
Résultat fiscal 349 500 000 Total impôt (IS) 110 385 000
IS en principal: 349 500 000 x 30% 104 850 000 Acompte sur IS 500 000 000 x 2,2% -11 000 000
IRCM: 30 000 000 x 0,15 -4 500 000 Impôt dû 99 385 000
Principal net d'IS 100 350 000

CINQUIEME PARTIE : IRPP SUR LES SALAIRES
5-1 Calcul du salaire brut, taxable et cotisable pour le mois de 5-2 Calcul de l’IRPP sur salaire mensuel :
mai 2006 de Mme EBENVE : - Détermination de la base de calcul.
Salaire brut taxable mensuel……………………………
Eléments Montants 1 887 500
Salaire de base 450 000 Frais professionnels forfaitaire 1 887 500 x 30%............ -566 250
Pension vieillesse et d’invalidité 750 000 x 4,2%............ -31 500
Sursalaire 350 000 Salaire taxable mensuel net …………………………... 1 289
Prime de technicité 200 000 750
Prime de rendement 150 000 - Salaire taxable net mensuel après abattement forfaitaire :
1 289 750 – 500 000/12 = 1 248 083 F
Prime de suggestion 100 000 - Calcul de l’IRPP mensuel :
Indemnité de nourriture 150 000 Tranches Base Taux Montants
Indemnité de déplacement 175 000 0 à 2 000 000/12 166 666 10% 16 666
Salaire brut mensuel 1 575 000 2 000 000/12 à 3 000 000/12 83 333 15% 12 500
Indemnité de nourriture -150 000 3 000 000/12 à 5 000 000/12 166 666 25% 41 666
Indemnité de déplacement -175 000 5 000 000/12 à 1 248 083 831 417 35% 290 996
Salaire taxable intermédiaire 1 250 000 IRPP en principal 361 828
Nourriture: 1 250 000 x 0,1 < 150 000 125 000 CAC 10%IRPP 36 183
Logement: 1 250 000 x 0,15 < 250 000 187 500 Total impôt 398 011
Eau: 1 250 000 x 0,02 < 100 000 25 000 5-3 Calcul des différentes retenues fiscales et sociales sur
Electricité: 1 250 000 x 0,04 < = 50 000 50 000 salaire de Madame EBENYE du mois de mai 2006.
Voiture de fonction: 1 250 000 x 0,1 125 000 - Retenues fiscales.
IRPP 361 828
Domestique: 1 250 000 x 0,5 x 2 < (100 000 + 75 000) 125 000
CAC : 10%IRPP 36 183
Salaire brut taxable mensuel 1 887 500 TDL : (voir barème) 2 520
- Salaire cotisable mensuel : RAV 13 000
Salaire de base 450 000 CFC : 1 887 500 X 1% 18 875
Sursalaire 350 000 Total 432 406 F
- Retenue sociale (salaire cotisable plafonné)
Prime de technicité 200 000
Pension vieillesse (Salaire cotisable plafonné à 750 000) :
Prime de rendement 150 000 750 000 x 4,2% = 31 500 F
Prime de suggestion 100 000 - Total des retenues du mois de mai 2006 sur le salaire de
Nourriture d'après la CNPS: (40 000/173,33) x 24 x 2,5 13 846 Madame EBENYE.
Logement d'après la CNPS: (40 000/173,33) x 24 5 538
432 406 + 31 500 + 4 500 = 468 406 F
5-4 Calcul des charges patronales sur salaire du mois de mai
Eau + Electricité d'après la CNPS: 100 000 + 50 000 150 000 2006 de Madame EBENYE.
Domestique d'après la CNPS: 100 000 + 75 000 175 000
Salaire cotisable mensuel 1 594 384

CHARGES PATRONALES FISCALES
* Crédit Foncier du Cameroun (CFC) SBTm (1) 1,50% 1 975 000 X 1,5% 29 625
* Fonds National de l'Emploi (FNE) SBTm (1) 1% 1 975 000 X 1% 19 750
CHARGES PATRONALES SOCIALES
* Allocation familiale SCm plafonné 7% 750 000 X 7% 52 500
* Pension vieillesse SCm plafonné 4,20% 750 000 X 4,2% 52 500
* Accident de travail SCm non plafonné 2,50% 1 594 384 X 2,5% 39 860
TOTAL CHARGES PATRONALES MENSUELLES 194 235

(1) On doit tenir à ce niveau dans le salaire brut taxable des Eau 100 000
avantages en nature évalués à leur valeur réelle. Electricité 50 000
Salaire brut taxable intermédiaire 1 250 000 Domestique 175 000
Indemnité de nourriture 150 000 Salaire brut taxable avec
Logement 250 000 avantage en nature au réel 1 975 000 F

A l’aide de vos propres connaissances et des documents Les encaissements globaux au titre des réparations des meubles
annexes, traitez les cinq parties indépendantes de cette épreuve. du mois de mars 2005 sont de 536 625 F TTC.
Au cours du même mois, l’entreprise a acheté :
PREMIERE PARTIE : IMPOT SUR LES ACTIVITES 12 PTS Des matières premières pour 1 669 500 F TTC. Par ailleurs, elle
La société Anonyme « BONNES AFFAIRES » a réalisé au cours a réglé les frais de transport pour un voyage de tourisme du
de l’exercice 2004 un chiffre d’affaires de 5 200 000 000 F. On directeur 140 715 F TTC. On relève que :
estime que ce chiffre d’affaires sera le même pour l’exercice * La société CAMBOIS bénéficiait d’un crédit de TVA de
2005. Cette société est créée il y a 10 ans et son siège social est à 38 000 F au 28 février 2005.
Yaoundé. * Le prorata définitif de l’entreprise est de 100%.
* Le taux de TVA est de 19,25%.
TRAVAIL A FAIRE :
1-1 Déterminer le montant de la patente à payer pour l’exercice TRAVAIL A FAIRE :
2005 et dire quelle est la date limite de paiement. 3-1 Quel est en matière de TVA le régime fiscal des opérations
1-2 Quelle est la sanction prévue en matière de patente pour faites avec l’étranger ?
fausse déclaration d’existence de la société ? 3-2 Déterminer le montant de la TVA à verser au trésor au titre
1-3 Répondre par vrai ou faux et justifier la réponse : de la déclaration du mois de mars 2005 en donnant toutes les
a) M. MILEND exploitant de baby foot et disposant de 08 explications et calculs nécessaires.
machines relève de la catégorie D de l’impôt libératoire.
b) Le marchand ambulant qui justifie du paiement de l’impôt TROISIEME PARTIE : IMPOT SUR LE CAPITAL 6 PTS
libératoire dans la commune de son domicile est imposable dans La SARL « TAMBI et LAKO » est constituée le 15/01/2005
les autres communes pour cette même activité. TAMBI apporte :
- Immeuble 45 000 000 F
DEUXIEME PARTIE : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE - Marchandises 5 000 000 F
(TVA) - Passif à prendre en charge par la société 25 400 000 F
La société CAMBOIS fabrique des meubles. Elle a réalisé au LAKO apporte du numéraire pour 10 400 000 F entièrement
cours du mois de mars 2005 les affaires suivantes : libéré.
03/03 Livraison de meubles à un négociant 715 500 F TTC.
04/03 Vente de meubles à un négociant de Bafia 954 000 F TTC, TRAVAIL A FAIRE :
le client verse 454 000 F à la réception et pour règlement du 3-1 En quoi consiste la théorie de la mutation conditionnelle ?
reste, il accepte deux traites de 250 000 F chacune à 30 jours et 3-2 Déterminer le montant des apports à titres onéreux ainsi que
60 jours fin du mois. celui des apports à titre pur et simple.
06/03 Revente à 300 000 F hors taxes d’un matériel acquis à 3-3 Calculer les droits d’enregistrement à payer sachant que le
486 670 F TTC en janvier 2004 (Taux de la TVA 18,7%). Durée passif apporté sera imputé proportionnellement aux valeurs
de vie 08 ans. d’apport de chaque élément d’actif apporté.
10/03 Expédition des meubles à un client installé à Bangui en
Centrafrique 1 300 000 F. QUATRIEME PARTIE : IMPOT SUR LES SOCIETES 18
15/03 Livraison de meubles à un client installé à Bandjoun PTS
(Cameroun) 477 000 F TTC. La société « NAC » est une société anonyme au capital de
18/03 réception d’un chèque de 284 325 F pour solde d’une 500 000 000 F entièrement libéré.
facture de meubles du 20/02/2005 sur laquelle 300 000 F avait Elle a réalisé au cours de l’exercice 2004 un chiffre d’affaires de
déjà été encaissés à la livraison en février. 1 500 000 000 F. En vue de préparer sa DSF, vous avez les
23/03 Livraison de meubles à un client installé au Gabon 900 000 informations suivantes :
F. 1- Services consommés :

- Honoraires d’audit comptable versés à une société installée en - Reprise des provisions pour créances douteuses constituées au
Suisse 7 000 000 F. 31/12/2003 pour un client en instance de faillite et dont la
- Frais d’assistance technique versés au cabinet « KANA et situation a été définitivement réglée en 2004, 8 300 000 F.
FILS » installé à Eseka Cameroun 3 600 000 F. Le Cabinet est - Reprise de provisions pour créances administratives (Ministère
inscrit à l’ONECCA et a reçu l’autorisation de l’UEAC. du Tourisme) 3 500 000 F.
- Frais de location d’un avion de tourisme par le Directeur pour - Résultat de l’exercice 2004 :
apprécier le relief de Yaoundé à l’occasion du passage de son ami * Activité ordinaires, 92 000 000 F (bénéfice)
Anglais au Cameroun 350 000 F. * Hors activités ordinaires, 8 000 000 F (perte)
- Contrats d’assurances signés pour :
* Risque d’incendie des bâtiments de la société 9 800 000 F TRAVAIL A FAIRE :
* Risque d’invalidité de M.ONANA qui est un employé très 4-5 Faire l’analyse fiscale des produits et charges ci-dessous en
dévoué 52 000 F/mois. présentant tous les calculs nécessaires à la détermination du
2- Impôts et taxes : résultat fiscal
- Vignettes automobiles pour les véhicules de la société 4-2 Déterminer le résultat fiscal de l’exercice 2004
12 000 000 F
- Amende pour paiement tardif des retenues sur salaires 430 000 CINQUIEME PARTIE : IMPOT SUR LE REVENU DES
F PERSONNES PHYSIQUES 12 PTS
3- Dons au profit : Monsieur TAMBA est employé à la société Camlait. Il a un
- De la croix rouge Camerounaise 5 300 000 F. salaire mensuel de base de 160 000 F. A cela s’ajoute par mois :
- Du centre des handicapés de Yaoundé 3 800 000 F - Une prime d’ancienneté de 20 000 F
- De l’association Tchadienne de lutte contre la sécheresse - Une prime de fonction de 15 000 F
1 800 000 F. - Un logement au frais de la société et loué à 45 000 F
4- Charges financières et frais assimilés - Une allocation familiale de 12 000 F
Des personnes ont mis à la disposition de la société depuis le - Un véhicule de fonction
début de l’exercice : - Une allocation de salaire unique 10 000 F
- TAGNE qui détient 15% du capital de la société 15 000 000 F. Ces éléments de rémunération sont constants tout au long de
- BOGMIS qui n’a aucune participation dans le capital l’exercice 2005
25 000 000 F.
Ces sommes sont rémunérées au taux de 15% l’an pour TAGNE TRAVAIL A FAIRE :
et 16,5% pour BOGNIS. On suppose que le taux de la BEAC est 5-1 Déterminer le salaire brut mensuel imposable de monsieur
passé de 10% à 10,5% le 01/05/2004. TAMBA.
5- Amortissement dotés : 5-2 Calculer les acomptes mensuels d’impôt sur le revenu des
- Pour une machine acquise le 01/04/2004 à 4 800 000 F et personnes physiques de Monsieur TAMBA.
amortie au taux de 25%. Durée de vie selon le code général des 5-3 Calculer l’IRPP annuel de Monsieur TAMBA pour l’exercice
impôts 5 ans. 2005.
- 1 800 000 F pour un véhicule acheté le 01/10/2003 à 5-4 Calculer le solde d’IRPP à payer en fin d’exercice 2005 et
18 000 000 F, durée de vie 10 ans. Mais ce véhicule n’est pas dire quelle est la date limite de paiement.
utile pour l’exploitation. 5-5 Monsieur AROUMA cousin de Monsieur TAMBA exploite
6- Produits : une activité commerciale. Il achète des marchandises au marché
- Produits exonérés 4 200 000 F. central de Douala pour les revendre au marché central de
- Dividendes nets 10 020 000 F provenant de la société en non Yaoundé. Au cours de l’exercice 2004, il a réalisé un chiffre
collectif KAMGA et FRERES installée à Dschang Cameroun et d’affaires de 48 000 000 F. Dire de quel régime d’imposition il
dont la société détient 28% des parts sociales. Taux de l’IRCM relève et déterminer son résultat fiscal de l’exercice 2004.
16,5%.

PREMIERE PARTIE : IMPOT SUR LES ACTIVITES Patente: 5 200 000 000 x 0,159% = 8 268 000
1.1- Détermination du montant de la patente à payer pour
Commune : (8 268 000 – 90 000) x 39,4%x90% 2 899 919
l’exercice 2007.

R.A.V : (8 268 000 – 90 000) x 49,27%x90% 3 626 370 a) Vrai, car selon la loi de finance, l’exploitant de baby foot dont
le nombre de machines est inférieur à 10 relève de la catégorie D
F.E.I.C.O.M : (8 268 000 – 90 000) x 9,85%x90% 724 980
de l’impôt libératoire.
CCIMA/CAPEF : (8 268 000 – 90 000) x 1,48%x90% 108 931 b) Faux, le marchant ambulant qui justifie du paiement de l’impôt
TDL (voir barème) : 90000 x90% 81 000 libératoire dans la commune de sa localité n’est plus imposable
Frais d’assiette : 8 268 000 x 10% 826 800 pour la même activité dans les autres communes.
Cette patente doit être payée au plus tard le 28 février 2005. DEUXIEME PARTIE : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE.
1.2 Pour fausse déclaration d’existence, de la société en matière 2.1 Régime des opérations faites à l’étranger en matière de
de patente, elle encourt une taxation d’office et sa cotisation est TVA.
majorée de 50%, portée à 100% en cas de récidive. - Les biens imposables à l’exportation supportent la TVA au taux
1.3 Répondons par vrai ou faux et justifions notre réponse. zéro.
- A l’importation, les biens imposables supportent la TVA au
taux en vigueur (19,25%) appliqué sur la valeur CAF.
2.2 Détermination de la TVA à reverser au trésor au titre de la déclaration du mois de mars 2005.
TVA COLLECTEE
* Livraison des meubles à un négociant: (715 500/1,1925) X 0,1925 115 500
* Vente des meubles à Bafia : (954 000/1,1925) X 0,1925 154 000
* TVA initialement déduite: (486 670/1,187) X 0,187 X[(5 - 2)/5] 46 002
* Exportation des meubles à Bangui en Centrafrique: 1 300 000 X 0% 0
* Vente des meubles à Banjoun: (477 000/1,1925) X 0,1925 77 000
* Livraison des meubles au Gabon: 900 000 X 0% 0
* TVA sur services rendus: (536 625/1,1925) X 0,1925 86 625
TOTAL TVA FACTUREE 479 127
TRA RECUPERABLE
* Achat des matières premières: (1 669 500/1,1925) X 0,1925 269 500
* La TVA pour le transport de tourisme n'est pas récupérable.
* Report crédit de TVA du 28 février 2005 38 000
TOTAL TVA RECUPERABLE 307 500
TVA DUE DU MOIS DE MARS 2005 171 627
TROISIEME PARTIE : IMPOT SUR LE CAPITAL 25 400 000 X [45 000 000/(45 000 000 + 5 000 000)] =
3.1 Théorie de la mutation conditionnelle. 22 860 000 F
C’est une fiction juridique selon laquelle les apports purs et Montant à imputer sur la marchandise
simples ne sont pas de véritable mutation mais seulement des 25 400 000 X [5 000 000/(45 000 000 + 5 000 000] = 2 540 000
changements provisoires de patrimoine et ont vocation normale F
de faire retour à l’apporteur ou à ses ayants droits lors de la Droit de mutation = (22 860 000 X 15%) + (2 540 000 X 2%) =
dissolution de la société ou l’expiration de la société. 3 479 800 F
3.2 Détermination des apports à titre onéreux et à titre purs - Droit d’enregistrement : 3 479 800 F
et simples.
- A titre onéreux : 25 400 000 F QUATRIEME PARTIE : IMPOT SUR LES SOCIETES
- A titre purs et simples : 4.1 Analyse fiscale des charges et des produits.
10 400 000 + 45 000 000 + 5 000 000 – 25 400 000 = 35 000 000 1- Services consommés :
F - D’après la législation fiscale, les honoraire d’audit comptable
3.3 Calcul du droit d’enregistrement à payer. 7 000 000 F versés en Suisse sont déductible dans la limite de
- Droit dégressif : 0 F (supprimé par la loi de finance 2010) 2,5% du bénéfice fiscal intermédiaire si cette somme est
- Droit de mutation : inférieure au réel, sinon le réel et on doit le réintégrer au
Montant à imputer sur l’immeuble : préalable.

- Les frais d’assistance technique 3 600 000 F versé au cabinet 6) Produits :
« KANA et fils » sont fiscalement déductibles puisqu’il est - Les produits exonérés 4 200 000 F sont à déduire du bénéfice
installé au Cameroun et à respecter la procédure en vigueur. fiscal intermédiaire.
Aucun redressement à faire. - Ici, la société ne peut pas bénéficier du régime de faveur du
- Les frais de location d’un avion de tourisme par le directeur traitement des revenus des capitaux mobiliers même comme elle
général 350 000 F lors de la visite de son ami pour l’appréciation détient plus de 25% du capital soit exactement 28% de la société
du relief de Yaoundé ne sont pas déductibles puisqu’il s’agit des en non collectif KAMGA située au Cameroun puisqu’il s’agisse
dépenses dites somptuaires. Ils sont à réintégrer au résultat d’une société de personne. Le fisc impose les dividendes au brut,
comptable. et comme ceux-ci sont comptabilisés au net, on réintègre la
- Contrat d’assurance. TPRCM dans la détermination du bénéfice fiscal.
* La prime d’assurance pour risque d’incendie des bâtiments de TPRCM à réintégrer : (10 020 000 X 16,5)/83,5 = 1 980 000 F.
la société 9 800 000 F fait partie des charges déductibles car si le - La reprise de provisions 8 300 000 F est un produit normal car
risque se réalise, il entraîne directement la diminution de l’actif l’année de leur dotation, elles ont été conformes au point de vue
net de l’entreprise. Aucun redressement à faire. fiscal.
* Celle relative au risque d’invalidité de M. ONANA 52 000 X 4-2 Détermination du résultat fiscal.
12 = 624 000 F ne fait pas partie des charges déductibles car sa Eléments Calculs Montants
n’obéie pas au principe suscité. Elle doit être réintégrée au
Résultat d'activité ordinaire 92 000 000
bénéfice comptable.
2) Impôts et taxes. Résultat hors activité ordinaire -8 000 000
- La vignette automobile 12 000 000 F pour les véhicules de la RESULTAT COMPTABLE 84 000 000 84 000 000
société est une charge normale d’exploitation car il s’agit d’impôt REINTEGRATIONS
professionnel. Aucun redressement n’est envisagé. * Frais d'audit comptable 7 000 000
- L’amende pour paiement tardif des retenues sur salaire 430 000
F n’est pas un impôt professionnel et doit faire l’objet d’une * Dépenses somptuaires 350 000
réintégration au bénéfice comptable. * IRCM 1 980 000
3) Dons au profit de : * Prime d'assurance 624 000
Les dons faits à la Croix Rouge Camerounaise sont totalement * Amende pénale 430 000
déductibles car il intervient dans le domaine de la santé et ceux
* Dons non déductibles 1 800 000
du Centre des Handicapés de Yaoundé entrent dans le cadre
d’intérêt général et sont déductibles dans la limite de 0,5% du * Intérêts excédentaires 400 000
chiffre d’affaires hors taxes. Excédent à réintégrer : 3 800 000 – * Amortissement non déductible 1 980 000
1 500 000 000 X 0,5% = -3 700 000 F, pas de réintégration. TOTAL REINTEGRATIONS 14 564 000 14 564 000
Pour celui fait au profit de l’association Tchadienne de lutte RESULTAT FISCAL INTERMEDIAIRE 98 564 000
contre la sécheresse 1 800 000 F est à réintégrer au résultat
comptable. DEDUCTIONS
* Frais d'audit comptable 98 564 000 X
4) Charges financières et frais assimilés. 2,5% < 7 000 000 2 464 100
- En vertus de la règle fiscale, les intérêts servis en compte
* Produits exonérés 4 200 000
courant d’associé sont déductibles dans la limite des taux des
avances de la banque centrale (BEAC) majoré de 2 points. TOTAL DEDUCTIONS 6 664 100 --6 664 100
L’excédent est à réintégrer dans la détermination du résultat RESULTAT FISCAL 91 899 900
fiscal. Excédent d’intérêts servis à M. TAGNE : 15 000 000 X 4
X (15 – 12)/1 200 + 15 000 000 X 8 X (15 – 12,5)/1200 = CINQUEME PARTIE : IMPOT SUR LE REVENU DES
400 000 F PERSONNES PHYSIQUES
- Pour BONIS qui n’a aucune participation dans la société, ils 5-1 Détermination du salaire brut taxable mensuel de
sont fiscalement déductibles. Aucun redressement à faire. monsieur TAMBA.
5 – Amortissement dotés : Salaire de base mensuel 160 000
Les amortissements des biens meubles ou immeubles utilitaires à
l’entreprise sont fiscalement déductibles si les taux appliqués Prime d'ancienneté 20 000
sont fiscaux et conformes à la durée de vie du bien. L’excédent Prime de fonction 15 000
est à réintégrer. Salaire brut intermédiaire 195 000
Amortissement à réintégrer dans l’exercice : 4 800 000 X (25 – Logement 195 000 X 0,15 < 45 000 29 250
20) X 9/1 200 + 1 800 000 = 1 980 000 F Véhicule de fonction 195 000 X 0,1 19 500

Salaire brut mensuel imposable 243 750

5-3 Calcul des acomptes mensuels d’impôt sur le revenu des
personnes physiques de M. TAMBA.
- En principal :
[(243 750 – 50 550) X 70% - 243 750 X 70% X 4,2%] X 10%
= [135 240 – 7 166,25] X 10% = 12 807 F
- Centime additionnels communaux.
12 807 X 10% = 1 280
- Total mensuel :
12 807 + 1 280 = 14 087 F
5-3 Calcul d’IRPP annuel sur le salaire de M. TAMBA.
- Détermination de la base d’IRPP
Salaire brut mensuel imposable 243 750
Frais professionnels 243 750 X 30% -73 125
Pension vieillesse 243 750 X 4,2% -10 237
Base mensuelle 160 388
Base annuel après abattement forfaitaire:
160 388 X 12 - 500 000 = 1 424 656
- Calcul de l’IRPP annuel :
IRPP en principal 1 424 656 X 10% = 142 465
CAC 10%IRPP 14 246
Total IRPP 156 711
5-4 Calcul du solde d’IRPP à payer en fin d’exercice.
156 711 – (14 350,875 X 12) = -15 499,5 F (crédit d’IRPP)
Le délai de paiement du solde d’IRPP dans le cas positif est le
15/03/2005.
5-5 Monsieur AROUNA relève du 1er régime du simplifié
puisque son chiffre d’affaires est compris entre 30 et 50 000 000
F.
Comme il ne tient pas de comptabilité, sont résultat se détermine
par taux fixé par l’administration fiscale qui est de 7,5% pour les
commerçants non importateurs comme AROUNA.
Bénéfice : 48 000 000 X 0,075 = 3 600 000 F.

EPREUVE DE FISCALITE BTS CGE BTS 2008

NB : Cette épreuve est constituée de cinq parties Au cours du mois de février 2006, elle a réalisé les opérations
indépendantes suivantes :
- Prendre connaissance de toutes les cinq parties ainsi que des - Achat des biens en février : 148 740 525 F toutes taxes
documents annexes avant de commencer à traiter. comprises.
- Calculatrices autorisées. - Achat des matières et fournitures en février : 39 855 735 F
toutes taxes comprises.
PREMIERE PARTIE : IMPOT SUR LES ACTIVITES 12 PTS - Ventes en Février : marchandises imposables 253 548 000 F
hors taxes ; marchandises exonérées 78 746 000 F hors taxes ;
DOSSIER 1 : PATENTE ET LICENCE 7,5 PTS machine outil à un non professionnel en matériel d’occasion
Les « Affaires » SA est une société moyenne qui réalise des 8 340 000 F hors taxes, cette machine a été acquise en 2003 à
activités commerciales et elle est installée à Yaoundé. Elle achète18 754 600 F toutes taxes comprises (TVA 18,7%), prorata
et revend divers articles de consommation ainsi que des boissons définitifs de l’exercice 2003 : 85%.
alcooliques et du vin. Pour l’exercice 2007, le chiffre d’affaires
déclaré est de 455 000 000 F dont 305 000 000 F de vente des TRAVAIL A FAIRE :
boissons. 2-1 Définir les notions suivantes.
- Redevable réel
TRAVAIL A FAIRE : - Redevable légal
1-1 Déterminer le montant des impôts sur les activités (patente et 2-2 Peut-on être à la fois redevable réel et redevable légal en
licence) payés pour l’exercice 2007 en complétant l’annexe 5 matière de TVA ? Pourquoi ?
sachant que : 2-3 Calculer le prorata provisoire de l’exercice 2006
1-2 Quelle est la date limite de paiement ? 2-4 Déterminer le montant de la TVA à reverser au trésor au titre
1-3 Quelle est la sanction prévue pour le paiement tardif de ces de la déclaration du mois de février 2006. Taux de TVA =
impôts ? 19,25%
2-5 La loi de finance de l’exercice 2006 a créé le taux réduit du
DOSSIER 2 : IMPOT LIBERATOIRE 4,5 PTS droit d’accises. Quelle est la valeur de ce taux et quels sont les
M. OUSSEINI réalise des activités commerciales, dans un biens qui y sont assujettis ?
véhicule. Il est un commerçant ambulant et il paie son impôt 2-6 Au cours du mois de mars 2006, la société a acheté un
libératoire à Douala premier ; lieu de son domicile. 3
véhicule de tourisme d’une cylindrée supérieure à 2 000cm à
TRAVAIL A FAIRE : 60 370 312,5 F toutes taxes comprises.
1-4 De quelle catégorie de l’impôt libératoire relève M. Déterminer le montant du droit d’accises, le montant de la TVA
OUSEINI ? et le prix hors taxes de ce véhicule.
1-5 Peut-il exercer cette même activité à Douala troisième sans
payer un autre impôt libératoire ? Pourquoi ? TROISIEME PARTIE : IMPOT SUR LE CAPITAL 6 PTS
1-6 Peut-il opter pour le premier régime du simplifié ? Si oui M. EDIMO et M. ETOUNDI décident de créer une société
dans quelles conditions ? Si non pourquoi ? anonyme dénommée « BUSINESS SA » le 01/01/2003. Les
1-7 Quel est l’échéancier de paiement de l’impôt libératoire ? apports sont ainsi constitués :
EDIMO apporte :
DEUXIEME PARTIE : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE - Clientèle………………………………………180 000 000 F
(TVA) 12 PTS - Immeuble……………………………………..375 000 000 F
La SA « AES » qui relève du régime réel en matière de TVA - Matériel……………………………………….400 000 000 F
vous communique les chiffres d’affaires ci-dessous au - Dettes fournisseurs……………………………130 000 000 F
15/01/2006 et relatifs à l’exercice 2005 : ETOUNDI apporte :
- Vente des marchandises imposables 1 016 444 070 F toutes - Clientèle et achalandage………………………..220 000 000 F
taxes comprises. - Mobilier et matériel…………………………….482 000 000 F
- Vente des marchandises exonérées 438 720 000 F hors taxes. - Marchandises…………………………………...300 000 000 F
- Créances sur les clients…………………………138 000 000 F
- Passifs à prendre en charge……………………. 90 000 000 F
facture deux fois plus cher que les autres fournisseurs de biens
TRAVAIL A FAIRE : similaires.
3-1 Quel est le montant du capital de la BUSINESS SA ? b- Des prestations reçues d’autres filiales et facturées à
3-2 Analyser les apports ci-dessus en termes d’apport à titre pur80 000 000 F.
et simple et apport à titre onéreux c- Des frais de siège versés pour 300 000 000 F.
3-3 Déterminer au mieux des intérêts de la BUSINESS SA le d- Des redevances payées pour utilisation des brevets à :
montant des droits à payer. - EXPRESS Suisse……………………………..120 000 000 F
3-4 Les actes étant entièrement établis le 15/01/2003, quelle est la
- EXPRESS Nigeria…………………………… 70 000 000 F
date limite de paiement des droits ? - GTZ SA installée au Gabon…………………. 40 000 000 F
e- Par ailleurs on relève :
QUATRIEME PARTIE : IMPOT SUR LES SOCIETES 18 * Des produits exonérés qui ont été enregistrés pour 25 000 000 F
PTS * Des reprises des provisions pour propre assureur constituées au
31/12/2004 pour 75 000 000 F.
DOSSIER I : COMMISSION SUR ACHATS A L’ETRANGER
5 PTS TRAVAIL A FAIRE :
La SA « CONA » est une société Camerounaise installée à 4-4 justifier la politique du prix du Groupe EXPRESS et donner
Douala qui importe des marchandises du Togo et les revend en ses conséquences fiscales.
l’état. Ces opérations sont réalisées régulièrement à travers M. 4-5 Analyser fiscalement les charges énumérées en a, b, c et d en
ADO, commerçant Togolais, qui négocie sur place au Togo avec présentant si possible les calculs nécessaires au redressement du
les différents fournisseurs et qui est rémunéré par des résultat comptable.
commissions à concurrence de 4,35% du coût d’achat. Au cours 4-6 Déterminer le résultat fiscal définitif de la SA EXPRESS au
de l’exercice 2005, la SA « CONA » a importé et vendu des titre de l’exercice 2005 dans les hypothèses suivantes :
marchandises évaluées au coût d’achat à 152 500 000 F. Le prix Hypothèse 1 : Bénéfice comptable ……………..1 800 000 000 F
d’achat représente 75% du coût d’achat. M. ADO joint Hypothèse 2 : Perte comptable…………..……..2 500 000 000 F
régulièrement sa facture de commission à celle des fournisseurs Sachant :
Togolais. - Qu’elle a exporté vers d’autres entreprises du groupe 50 000
unités de produits.
TRAVAIL A FAIRE : - Que les résultats fiscaux intermédiaires successifs des années
4-1 Rappeler les dispositions fiscales en matière de commissions antérieures se présentent ainsi :
sur achats versées à l’étranger. * 152 000 000 F de perte pour 2004
4-2 Déterminer s’il y a lieu, le montant des commissions * 253 000 000 F de bénéfice pour 2003
excédentaires à réintégrer au résultat de l’exercice 2005. * 105 000 000 F de perte pour 2002
4-3 En supposant que des escomptes de règlement calculés à 5% * 300 002 000 F de bénéfice pour 2001
du prix d’achat des marchandises sont souvent accordés par des * Le déficit fiscal de l’exercice 2004 représente 85% de son
fournisseurs Togolais (pour obtenir le même coût d’achat ci- résultat fiscal intermédiaire
dessus) et que ces réductions sont régulièrement encaissées par * Le déficit de 2002 a été imputé en 2003
M. ADO, déterminer dans cette hypothèse, le montant des
commissions excédentaires à réintégrer au résultat de l’exercice CINQUIEME PARTIE : IMPOT SUR LE REVENU DES
2005. PERSONNES PHYSIQUES 12 PTS.
DOSSIER II : CALCUL DU RESULTAT FISCAL 13 PTS DOSSIER 1 : BENEFICES ARTISANAUX, INDUSTRIELS

La société Anonyme « EXPRESS » est la filiale Camerounaise ET COMMERCIAUX 7,5 PTS
d’une société suisse installée a Genève, siège social. Elle pratique Monsieur TAMO importe et revend en l’état des marchandises.
une politique discriminatoire de prix : Pour l’exercice 2007, son chiffre d’affaires est évalué à
a) Vente au Cameroun de produit fabriqué : 20 000 F l’unité 48 520 000 F par l’administration fiscale. La mauvaise tenue des
b) Vente à l’exportation vers le groupe EXPRESS : 15 000 F documents comptables conduit l’administration fiscale à conclure
l’unité qu’ils n’ont aucune valeur probante. Ainsi, les charges de
c) Autres ventes à l’exportation : 23 000 F l’unité. Monsieur TAMO, pour l’exercice 2007 n’ont pas été évaluées.
Son coût de production unitaire est de 13 000 F et est constitué
entre autre : TRAVAIL A FAIRE :
a- Des achats de fournitures consommées pour 530 000 000 F 5-1 De quel régime d’imposition relève-t-il ? Pourquoi ?
dont 200 000 000 F en provenance de « EXPRESS » Nigeria qui

5-2 Déterminer son bénéfice fiscal de l’exercice 2007, ainsi que - 420 actions « FOUGEROL » achetées en mai 2003 à 20 200 F
sa base de calcul de l’IRPP sachant qu’il s’agit de sa seule l’unité.
activité. - 160 actions de la « SA REPORT » acquises en juin 1999 à
5-3 Calculer son impôt sur le revenu des personnes physiques 17 800 F l’une.
pour l’exercice 2007 Le 20 décembre 2005, il décide de céder la moitié de chaque
5-4 Quel est le minimum de perception ? catégorie de titre et à cette date, le cours moyen se présente ainsi,
5-5 Le minimum de perception ayant été payé pendant l’exercice par rapport au prix d’acquisition :
2007 comme acompte d’impôt sur le revenu, déterminer le solde - SODIPLAST : augmentation de 45%
à payer en fin d’exercice et dire quelle est la date limite de - FOUGEROL : diminution de 25%
paiement. - report : augmentation de 15%
Les frais de cession sont évalués à 100 F par titre cédé.
DOSSIER 2 : IMPOT SUR LE REVENU DES CAPITAUX
MOBILIERS 4,5 PTS TRAVAIL A FAIRE :
M. KAPTOUOM a un portefeuille de titres géré par sa Banque 5-6 Déterminer le résultat sur cession de chaque catégorie de titre
(SGBC). Il s’agit de : ainsi que le résultat sur cession global.
- 330 actions de la société « SODIPLAST » acquises en 2001 à 5-7 Par rapport à cette transaction, M. KAPTOUM sera-t-il
15 800F l’unité. imposable à l’IRPP ? Pourquoi ?
CORRIGE EXPLICATIF FISCA 2008
PREMIERE PARTIE : IMPOT SUR LES ACTIVITES

1-1 Montant de l’impôt sur les activités de 2007
Patente : 455 000 000 x 0,283% = 1 287 650
Commune : (1 287 650 – 90 000) x 39,4%x90% 424 689
R.A.V : (1 287 650 – 90 000) x 49,27%x90% 531 074
F.E.I.C.O.M : (1 287 650 – 90 000) x 9,85%x90% 106 172
Licence : 1 523 724 x 90% 1 371 352
CCIMA/CAPEF : 63 437 x 90% 57 093
TDL (voir barème) : 90 000 x 90% 81 000
Frais d’assiette : (1 287 650 + 1 523 724 + 45 712) x 10% 285 709
- Licence :
Patente correspondant : 305 000 000 x 0,283% = 863 150 F
Licence proprement dit : (863 150 – 90 000) x 49,27% x 4 = 1 523 724 F
- CCIMA/CAPEF :
* Sur patente : (1 287 650 – 90 000 ) x 1,48% = 17 725 F
* Sur la licence : 1 523 724 x 3% = 45 712 F
* Total : 17 725 + 45 712 = 63 437 F
1-2 Date limite de paiement de la patente et licence :
La patente et licence doivent être payées dans les deux premiers mois du début de l’exercice soit au plus tard le 28 février 2007.
1-3 Sanction prévue pour le paiement tardif de ces impôts :
Pour tout contribuable qui ne paie pas sa patente et licence dans le délai, est passible d’une pénalité de 10% par mois de retard avec
un maximum de 30%.
DOSSIER 2 : IMPOT LIBERATOIRE

1-4 M.OUSSEINI relève de la catégorie C de l’impôt libératoire comme indique l’annexe 7 (extrait de l’article 205 bis du
CGI)
1-5 Oui il peut exercer cette même activité à Douala troisième sans payer un autre impôt. Car un commerçant ambulant qui justifie le
paiement de son impôt libératoire dans sa commune n’est plus imposable de la même activité dans les autres communes.
1-6 Oui, il peut opter pour le 1er régime du simplifié. L’option est irrévocable pour une période de trois ans. L’option doit se faire
avant le 01 février de l’année d’imposition auprès du chef de centre des impôts territorialement compétent.
1-7 L’impôt libératoire peut se payer en une seule fois en début d’exercice soit le 15 mars au plus tard ou trimestriellement de
montant égal au plus tard le 15 suivant la fin de chaque trimestre : le 1er le 15 avril, le 2ème le 15 juillet, le 3ème le 15 octobre et le
dernier le 15 janvier de l’année suivante.
DEUXIEME PARTIE : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

2-1 Définition des notions suivantes :
- Redevable légal : C’est une personne physique ou morale qui est chargée de collecter l’impôt (TVA) et la reverse au trésor public.
- Redevable réel : C’est une personne physique ou morale qui supporte la charge d’impôt (TVA). Exemple : consommateur final
d’un bien.
2-2 Oui on peut être à la fois redevable légal et réel en matière de TVA. Puisque certains contribuables, même en situation de
client, sont habilités à retenir la TVA à la source et de la reverser au trésor public.
Chiffredu.d'prorata
2-3 Calcul affaire.ouvrant .droit
provisoire .à.déduction
de l’exercice .de.TVA
2006 (PP) 1.016 .444 .070/1,1925
PP= x 100= x100
Chiffre .d' affaire.total 438 .720 .000+1.016. 444.070/1,1925
PP=66 ,019≈67 %
NB : Le prorata est toujours arrondi à l’unité supérieure
2-4 Calcul de la TVA à reverser au trésor public au titre de la déclaration du mois de février 2006.
Mois Calculs Montants
TVA COLLECTEE
Février * Marchandises imposables
253 548 000 x 0,1925 48 807 990
* Marchandises exonérées
(Pas de TVA)
*TVA initialement déductible sur matériel à reverser au trésor public
18754600 x 0,187 x (5-4 (5-4)) x 0,85
1,187 5 502 282
Total TVA collectée I 49 310 272
TVA RECUPERABLE
Février * Achat de biens imposables
(148 740 525/1,1925) x 0,1925 x 0,67 -16 087 051,75
* Achat de fournitures et services consommables
(39 855 735/1,1925) x 0,1925 x 0,67 -4 310 602,45
Total TVA récupérable II -20 397 654,20
Solde à reverser au trésor public (I + II) 28 912 617,80
2-5
2-5 La loi de finances de l’exercice 2006 a créé le taux réduit du droit d’accises qui est de 12,5% applicable aux véhicules de
3
tourisme de 2000cm de cylindrée supérieur ou égale.
2-6 – Calcul du montant de la TVA : (60 370 312,5/1,1925) x 0,1925 = 9 745 312,5
- Prix d’achat hors taxe du véhicule : (60 370 312,5 – 9 745 312,5)/1,125 = 45 000 000 F
- Montant du droit d’accises : 45 000 000 x 0,125 = 5 625 000 F.

3-1 Montant du capital de la BUSINESS SA
Eléments Montants

M. EDIMO
* Clientèle 180 000 000
* Immeuble 375 000 000
* Matériel 400 000 000
* Dettes fournisseurs -130 000 000
APPORT PUR ET SIMPLE DE M. EDIMO 825 000 000
M.EDOUNDI
* Clientèle et achalandage 220 000 000
* Mobilier et matériel 482 000 000
* Marchandises 300 000 000
* Créances sur les clients 138 000 000
* passif à prendre en charge -90 000 000
APPORT PUR ET SIMPLE DE M. EDOUNDI 1 050 000 000
CAPITAL SOCIAL 1 875 000 000
3-2 Analyse des apports en apports purs et en apports à titre onéreux
Nom de l'actionnaire Montants Apports à titre purs et simples Apports à titre onéreux
EDIMO 955 000 000 825 000 000 130 000 000
ETOUNDI 1 140 000 000 1 050 000 000 90 000 000
Totaux 2 095 000 000 1 875 000 000 220 000 000
3-2 Calcul au mieux des intérêts de la BUSINESS SA le montant des droits à payer.
- Droits dégressifs : 0 F (supprimé par la loi de finance 2010)
- Droit de mutation : - Commission versée à M. ADO : 152 500 000 x 4,35% =

NB : Calculer les droits au mieux des intérêts de la BUSINESS 6 633 750
SA, peut aussi se dire calculer les droits à partir du bas de bilan - Commission maximale fiscale : 152 500 000 x 75% x 5% =
ou encore en défaveur du fisc. Ces droits de mutation sont 5 718 750
calculés individuellement en cas de pluralité des actionnaires - Commission à réintégrer : 6 633 750 – 5 718 750 = 915 000 F
apporteurs. 4-3 Comme les réduction accordées par les fournisseurs ne
* Pour EDIMO : 130 000 000 x 0,15 = 19 500 000 F profitent pas à l’entreprise située au Cameroun, la commission
* Pour EDOUNDI : 90 000 000 x 0,02 = 1 800 000 F excédentaire est de 152 000 000 x 4,35% = 6 633 7500 à
Total droits de mutation : 19 500 000 + 1 800 000 = 21 300 000 F réintégrer au bénéfice comptable.
Total des droits à payer : 21 300 000 + 5 250 000 = 26 550 000 F
3-4 La date limite de paiement des droits est fixé un mois DOSSIER II : CALCUL DU RESULTAT FISCAL
après la date d’établissement des actes. Soit le 15/02/2003. 4-4 Justification de la politique du groupe « EXPRESS » et
conséquences fiscales :
QUATRIEME PARTIE : IMPOT SUR LES SOCIETES La politique du prix du groupe « EXPRESS » consiste à minorer
le résultat de la filiale Camerounaise au profit des autres situées à
DOSSIER I : COMMISSIONS SUR ACHAT A L’ETRANGER l’étranger pour les rendre plus compétitive sur leur marché. Sur le
4-1 Rappel des dispositions fiscales sur achat à l’étranger : plan fiscal, elle aura pour conséquence le redressement du
Les commissions ou courtages portant sur les achats de résultat comptable.
marchandises à l’étranger pour le compte des entreprises situées 4-5 Analyse fiscale des charges :
au Cameroun ne peuvent excéder 5% du prix d’achat (prix a) Les fournitures consommables seront considérées comme
d’achat du stock vendu) de ces marchandises et pour les charge fiscalement déductible à auteur de 430 000 0000 et
comprendre dans cette limite, les commissions doivent faire 200 000 000/2 = 100 000 000 facturé en exagération par la filiale
l’objet d’une facturation jointe à celle du fournisseur et aussi les EXPRESS Nigeria sera réintégré.
remises sur ces factures doivent profiter aux entreprises b) Du moment où les prestations ne sont pas exagérées, elles sont
Camerounaises. entièrement déductibles du bénéfice fiscal.
4-2 Détermination des commissions excédentaires :

c) Les frais de siège dont les bénéficières sont situés hors de la * Les redevances versées à EXPRESS Suisse sont à réintégrer au
zone CEMAC en dehors de la France sont réintégrables puis résultat fiscal puisqu’elle participe directement au capital de la
déductibles à concurrence de 2,5% du bénéfice fiscal filiale camerounaise.
intermédiaire s’il est inférieur au montant du réel versé, sinon le * Les redevances versées à EXPRESS Nigeria située hors du
réel. Cameroun participant indirectement au capital de la société
d) – Les redevances pour utilisation de brevet versées à des camerounaise EXPRESS Cameroun, par le biais de EXPRESS
sociétés non situées au Cameroun sont déductibles dans la limite SUISSE ne sont pas déductibles.
de 2,5% si le bénéficiaire ne participe ni au capital, ni à la gestion * Pour GTZ SA installée au Gabon, elles sont totalement
de cette dernière. Au cas contraire, elles sont intégralement déductibles puisqu’elle ne participe pas au Capital de EXPRESS
réintégrées au bénéfice fiscal. Cameroun et puis elle est située dans la zone CEMAC.
4-6 Détermination du résultat fiscal définitif de la SA EXPRESS au titre de l’exercice 2005 dans chacune des hypothèses :
Eléments Hypothèse 1 Hypothèse 2
Résultat comptable 1 800 000 000 -2 500 000 000
REINTEGRATION
Surfacturation des fournitures consommables par EXPRESS Nigeria 100 000 000 100 000 000
Frais de siège 300 000 000 300 000 000
Redevance pour brevet 190 000 000 190 000 000
Minoration du prix à l'exportation vers le groupe EXPRESS:
(23 000 - 15 000) x 50 000 400 000 000 400 000 000
Résultat fiscal intermédiaire 2 790 000 000 -1 510 000 000
DEDUCTIONS:
Produits exonérés -25 000 000 -25 000 000
Reprise de provision antérieurement taxée -75 000 000 -75 000 000
Déductibilité des rémunérations à l'étranger:
*Hypothèse 1:
Frais de siège : 2 790 000 000 x 2,5% < 300 000 000 --69 750 000
*Hypothèse 2:
Frais de siège : 253 000 000 x 2,5% < 300 000 000 -6 325 000
Résultat fiscal de 2005 2 620 250 000 -1 628 975 000
RESULTAT FISCAUX ANTERIEURES
Exercice 2004: 152 000 000 x 85% - 129 200 000
Résultat fiscal définitif de 2005 2 491 050 000 -1 628 975 000
CINQUEME PARTIE : IMPOT SUR LE REVENU DES par application d’un taux forfaitaire fiscal de 20% sur son chiffre
PERSONNES PHYSIQUES d’affaires.
48 520 000 x 20% = 9 704 000 F
DOSSIER I : BENEFICES ARTISANAUX, INDUSTRIELS - Base de calcul de l’IRPP : Comme il n’a pas tenu de
ET COMMERCIAUX comptabilité jugée probante, son bénéfice imposable est celui
5-1 M. TAMO relève du 1er régime du simplifié parce que son déterminé par degré, soit 9 704 000 F
chiffre d’affaires de 48 520 000 de l’exercice 2007 est compris 5-3 Calcul de l’impôt sur le revenu des personnes physiques
entre 30 et 50 000 0000 F. de l’exercice 2007 : 9 704 000 x 33% = 3 202 320 F
5-4 Calcul du minimum de perception :
5-2 – Bénéfice fiscal de l’exercice 2007. Comme il ne tient 48 520 000 x 5,5% = 2 668 600 F
aucune comptabilité et faisant parti du 1er régime du simplifuié 5-5 Solde d’impôt à payer : 3 202 320 – 2 668 600 = 533 720 F
et est commerçant importateur, sont bénéfice fiscal est déterminé à déclarer au plus tard le 15/03/2008.

DOSSIER II : IMPOT SUR LE REVENU DES CAPITAUX MOBILIERS

5-6 Détermination de résultat sur cession de chaque catégorie de titre :
* Actions SODIPLAST : (15 800 x 1,45 x 330/2) – (15 800 x 330/2 + 100 x 330/2) = 1 156 650 F (Plus-value)
* Actions FOUGEROL : (20 200 x 0,75 x 420/2) – (20200 x 420/2 + 420/2 x 100) = -1 081 500 F (moins value)
* Actions SA REPORT: (17 800 x 1,15 x 160/2) – (17 800 x 160/2 + 160/2 x 100) = 205 600 F (plus value)
Résultat sur cession global : 1 156 650 + (-1 081 500) + 205 600 = 280 750 F (plus value)
5-7 Non M. KAPTOUM ne sera pas imposé à cette transaction, puisqu’il a réalisé une plus-value ne dépassant pas 500 000 F.
EPREUVE DE FISCALITE B.T.S CGE 2009

-L’épreuve comporte cinq parties indépendantes Par rapport à son activité commerciale
-Documents autorisés : plan comptable OHADA 1) De quel régime d’imposition relève-t-il ?
2) Déterminer le montant de cet impôt dans l’hypothèse
Première partie : impôt sur les activités : 12 points favorable à M. KOUMASSI
Depuis plusieurs années, M. KOUMASSI exploite une agence de
location de bâches et de chaises pour les cérémonies au quartier Par rapport à son activité de transport
BEPANDA à Douala. A cet effet, il arrive à réaliser un chiffre 3) Quels sont les critères retenus pour le calcul des titres de
d’affaires sensiblement constant de 9 310 000 F. patentes des différents véhicules de M. KOUMASSI.
En outre avec, le produit de son affaire, il a pu acquérir 3 4) Etablir le ou les titres de patente
minibus de 35 places chacun et un camion (Renault) avec les 5) Quelles sont les modalités de paiement de ces titres de
caractéristiques suivantes patente ?
-PT = 32000 Kgs 6) Quelle est la sanction en cas de refus de présentation de
-PV = 9350 Kgs l’attestation de non redevance par un chauffeur lors d’un
contrôle de police ?
Ce camion sert au transport des colis et les déménagements entre
Douala et Kribi DEUXIEME PARTIE : Impôt sur le capital
Chaque minibus réalise les recettes annuelles de l’ordre de A la constitution de la SNC (B²) au capital de 1 600 000
4 000 000 F par an et le camion de 6 400 000 F par an. entre Bernard et Bertrand
Bernard verse 800 000 en banque
TAF : Prendre connaissance des annexes I, II, III, et IV et Bertrand en plus de son fonds de commerce incorporel
répondre aux questions ci- dessous estimé à 300 000 F apporte l’actif et le passif de son
ancienne entreprise qui se présente comme suit
Intitulés Montants Amortis Montant Intitulés Montants

Bruts Et provi Net
Mobilier et Matériel de bureau 1 000 000 500 000 500 000 Capital social 500 000
Marchandises Fournisseur 700000
Clients 500 000 500 000 Effets à payer 100000
Caisse 100 000 100 000
200 000 200 000
Total 1 800 000 500 000 1 300 000 Total 1 300 000
TAF : A l’aide des annexes V et VI

1) Calculer l’actif net de la SNC « B²» Troisième parties : la Taxe sur la valeur ajoutée : la TVA :
12 points
2) Déterminer les droits d’enregistrement liés a la Apres l’obtention de son BTS, ESSONO est un étudiant sérieux
constitution de la SNC « B²» qui a suivi ses cours de fiscalité, il décide avec certains aînés qui

ont des diplômes d’études supérieures spécialisées (DESS) en - vente du matériel de VIH/SIDA (produits exonérés) :15
fiscalité de s’installer pour exercer leurs activités en tant que 000 000hors taxes (HT)
conseils fiscaux dans la capitale économique Douala. Le 12 Mai - Exportation des marchandises soumises à une imposition :
2007, le dirigeant d’une société (cette société relève du régime du 3 600 000 F HT
réel) de la place vient les trouver et leur confie un travail. - Vente des produits finis imposables sur le territoire national
Pour cela, il leur communique les informations suivantes d’un montant de 85 745 690 toutes taxes comprises (TTC)
concernant l’exercice 2006 : A la fin du mois de juillet 2007, on a relevé entre autres
informations celles qui suivent :
Nature des opérations Juin Juillet

Somme des achats TTC 7 500 250 6 845 500
Vente du matériel de VIH/SIDA (produits exonérés) 3 360 000 3 200 000
Exportation des marchandises soumises à une imposition HT 3 120 000 4 120 000
Vente des produits finis imposables sur le territoire national (TTC) 5 890 000 17 703 250
TAF : Le dirigeant de cette société voudrait connaître un certain - Achats et autres charges : 40 000 000(dont 32 000 000
nombre de renseignements relatifs à l’imposition du chiffre décaissés) ces charges comprennent un montant de
d’affaires qu’est la TVA. Pour cela il pose les questions suivantes 500 000 correspondant aux dotations aux amortissements
à nos conseils dont vous faites partie -Ventes et autres produits : 45 000 000 (dont 42 750 000
1) Etablir la différence entre le prorata provisoire et le prorata encaissés)
définitif d’un exercice
2) Calculer le prorata provisoire de l’exercice 2007 TAF : A l’aide de l’annexe VII
Quelle est la procédure que l’entreprise peut adopter pour éviter1) Déterminer les différents régimes d’imposition en matière de
d’utiliser le prorata provisoire BIC
Calculer le montant de la TVA à reverser au trésor au titre : 2) Déterminer :
a) de la déclaration du mois de juin 2007 a) Le bénéfice fiscal
b) de la déclaration du mois de juillet 2007 b) L’impôt sur le BIC
3) Quelles sont les sanctions encourues par ce dirigeant du fait Pour cela l’on supposera tour à tour :
d’une déclaration tardive de TVA ? 1) Que l’entreprise relève du réel
2) Que l’entreprise relève du 1er régime du simplifié
Quatrième partie : impôt sur les revenus des personnes 3) Que l’entreprise relève du 2ème régime du simplifié
physiques : 12 points
NB : En dehors de cette activité, le propriétaire de l’entreprise
Dossier I : Impôt sur le revenu des personnes physiques possède d’autres activités
L’entreprise KOA est une entreprise qui relevé des bénéfices
industriels et commerciaux (secteur des importations) .pour Dossier II
l’exercice 2006, l’on vous fournit les renseignements suivants : M. ZIBI est un chef dans une famille où en dehors de son revenu,
- Stocks début d’exercice : 1 200 000 sa femme dispose également d’un revenu (bénéfice agricole) et
- Stocks fin d’exercice : 3 000 000 son fils d’un salaire. Ces revenus nets sont résumés dans le
tableau ci-dessous pour l’année 2006
Bénéficiaires Revenus bruts IRPP retenus Revenus nets

BIC de M. ZIBI 2 377 143 519 200 1 857 943
BA de Mm ZIBI 5 000 000 0 5 000 000
Salaire du fils de M. ZIBI 3 222 857 218 184 3 004 673
Totaux 10 600 000 737 384 9 862 616
TAF : déterminer le montant de l’IRPP dû par ce foyer Dossier I : produits de filiale 10 pts
(annexe VII) La SA AZUR PLUS a réalisé le 31/12/2006 un bénéfice
comptable (avant impôt) de
Cinquième partie : impôt sur les sociétés

4 600 000 .Dans les produits avait été comptabilisé un montant associé. Or, il se trouve que tous les apports ont été rémunérés au
de 175 000 F correspondant à des dividendes nets d’impôt taux de 14%, soit 525 000 F. Les taux de la BEAC au cours de
versés par une filiale d’AZUR PLUS cette période ont varié comme suit : jusqu’en mars 10,5% et à
partir de avril 11%.
TAF : 2) M SIMO met à la disposition de la société dont il est l’un des
1) Trouver le bénéfice fiscal de la SA AZUR et le montant de dirigeants et associé :
l’IS dû - Une machine de travail par un premier contrat de bail contre un
2) Trouver en ce qui concerne les dividendes provenant de la loyer mensuel de 150 000 F ;
filiale, la retenue à la source qu’AZUR PLUS devra effectuer et - Un hangar pour exposition des échantillons par un deuxième
le net à verser aux actionnaires d’AZUR PLUS contrat de bail contre un loyer mensuel de 300 000 F
Pour cela on supposera que : Par ailleurs M. SIMO détient 8% du capital, M. NGAZOA 2% et
a) Le dividende de 175 000 F avait été perçu et mis en Mme SIMO 5%
distribution au cours du même exercice le 04/04/2007 a. Sur l’exercice n-1 figurent les amortissements réputés
b) Le dividende de 175 000 F perçu ne sera mis en distribution différés de 1 795 000 F
qu’au cours de l’exercice suivant le : 10/03/2008 b. Au compte reprises de provisions figurent les provisions de
c) Le dividende de 175 000 provient d’une société non filiale 980 000 F, elles avaient déjà été taxées à l’IS
c. Charges fiscales non déductibles : 2 700 000 F
DOSSIER II 8pts
Une entreprise a réalisé un bénéfice comptable de 74 600 000 au TAF :
cours de l’exercice et entre autre enregistré les charge suivantes : a) Donner le traitement fiscal de chaque opération dans son
1 ) L’entreprise a décidé dans le cadre de l’ expansion de ses contexte spécifique
activités, de procéder à un investissement nouveau qui va b) Déterminer le minimum de perception si le chiffre
consister en l’ achat de machine plus performante pour accroître d’affaire est de 180 000 000 F
sa capacité de production. Pour cela, il y a eu apport en compte Information annexes
courant de 4 500 000 réparti comme suit : 3 500 000 apportés par
deux associés et 1 000 000 apporté par un cadre de la société non
PREMIERE PARTIE : IMPOT SUR LES ACTIVITES. 4) Etablissement du titre de patente

Calcul du chiffre d’affaires annuel
PAR RAPPORT A L’ACTIVITE COMMERCIALE : 4 000 000 x 3 + 6 400 000 = 18 400 000 F
1) M. KOUMASSI relève du régime de l’impôt libératoire Patente : 18 400 000 x 0,494% = 90 896
puisqu’il a un chiffre d’affaires inférieur à 10 000 000 F et doit
payer l’impôt libératoire de la catégorie C. Commune :(90 896 – 15 000) x 39,4%x90% 26 913
2) Détermination du montant annuel de l’impôt dans R.A.V : (90 896 – 15 000) x 49,27%x90% 33 655
l’hypothèse favorable à M. KOUMASSI. F.E.I.C.O.M : (1 287 650 – 90 000) x 9,85%x90% 6 728
IL : 40 000 x 90% 36 000 CCIMA/CAPEF : (1 287 650 – 90 000) x 1,48%x90% 1 011
TDL : 9 000 x 90% 8 100 TDL (voir barème) : 15 000 x 90% 13 500
Frais d’assiette : (40 000 + 9 000) x 10% 4 900 Frais d’assiette : 90 896 x 10% 9 090
Total 49 000 Total 90 897
5) Modalité de payement de la patente.
PAR RAPPORT A SON ACTIVITE COMMERCIALE : Cette patente doit être payée en début d’année, c’est-à-dire au
3) Les différents critères retenus pour le calcul des différents plus tard le 28 février.
titres de patente des différents véhicules de M. KOUMASSI.
Il doit payer un seul titre de patente calculé sur son chiffre
d’affaires

6) Le refus de présentation de l’attestation de non redevance par TVA DUE (+) OU CREDIT DE TVA (-) -66 219
un transporteur lors d’un contrôle de police entraine b) Pour la déclaration du mois de juillet 2007
immédiatement la mise du véhicule en fourrière.
TVA FACTUREE
* Sur vente sur le territoire national :
TROISIEME PARTIE : IMPOT SUR LE CAPITAL (17 703 250 /1,1925) X 0,1925 2 857 757
1) Calcul d’actif net de la SNC « B² »
Apport de BERTRAND : 500 000 + 300 000 = 800 000 F * Sur vente à l'exportation : 4 200 000 X 0% 0
Apport de BERNARD 800 000 F TOTAL 2 857 757
Situation nette 1 600 000 F TVA RECUPERABLE :
2) Calcul des droits d’enregistrement liés à la constitution de * Sur achat (6 845 500/1,1925) X 0,1925 X 0,84 -928 232
la SNC « B² ».
- Droit de mutation. * Report crédit de TVA -66 219
Apport à titre onéreux : 700 000 + 100 000 = 800 000 F TVA DUE (+) OU CREDIT DE TVA (-) +1 863 306
Eléments Montants Taux Droit 5) Sanctions encourues du fait d’une déclaration tardive de
TVA.
Banque et caisse 200 000 Minimum 4 000 Pour une déclaration tardive de TVA, le redevable est passible
Clients 100 000 2% 2 000 d’une pénalité de 1,5% par mois de retard plafonné à 50% ainsi
Marchandises 500 000 2% 10 000 que des majorations de 100% en cas de mauvaise foie et de 150%
Totaux 800 000 16 000 en cas de manœuvre frauduleuse sans préjudice des poursuites
- Droit dégressif : 0 F (supprimé par la loi de finance de 2010) pénales prévues.
Droit d’enregistrement : 16 000 F
QUATRIEME PARTIE : IMPOT SUR LE REVENU DES
QUATRIEME PARTIE : LA TAXE SUR LA VALEUR PERSONNES PHYSIQUES.
AJOUTEE : TVA
1) Différence entre le prorata provisoire et le prorata définitif DOSSIER I : IMPOT SUR LES BENEFICES INDUSTRIELS
d’un exercice. ET COMMERCIAUX (BIC).
Le prorata provisoire est celui qui est utilisé tout au long de 1) Détermination des différents régimes d’imposition en
l’exercice pour calculer le montant de la TVA à déduire matière de BIC.
mensuellement lors des déclarations. Il est généralement le - Régime du réel lorsque le chiffre d’affaires est supérieur ou
définitif de l’exercice antérieur et pour les établissements nouvel, égale à 50 000 000 F ;
il est déterminé à partir du chiffre d’affaires prévisionnel de - 1er Régime du simplifié pour un chiffre d’affaires compris entre
l’exercice en cours. 30 et 50 000 000 F inférieur ;
Le prorata définitif d’un exercice est celui qui est calculé à la fin- 2ème Régime du simplifié dont le chiffre d’affaires est compris
du dit exercice à partir du chiffre d’affaires réel. entre 10 et 30 000 000 F inférieur.
2) Calcul du prorata provisoire 2) Détermination :
3600000+85745690/1 ,1925 de l’exercice 2007.
P= X 100=83 , 42≈84 %2.1) Régime du réel
15000000+3600000+85745690/1 , 1925 a) Bénéfice fiscal
Chiffre d’affaires………………………… 45 000 000
3) Procédure à adopter pour éviter l’utilisation du prorata de Achats et autres charges………………… -40 000 000
déduction. Stock initial……………………………… -1 200 000
Pour éviter l’utilisation du prorata de déduction, l’entreprise doit Stock final………………………………… +3 000 000
tenir deux comptabilités : l’une pour le secteur des opérations Résultat fiscal 6 800 000
taxables et l’autre pour le secteur des opérations exonérées. b) Impôt sur les BIC
4) Calcul du montant de la TVA à reverser au trésor. IRPP/IS : 6 800 000 x 33% = 2 244 000 F
a) Pour la déclaration du mois de juin 2007. IRPP/IS dû : 2 244 000 – 45 000 000 x 2,2% = 1 254 000 F
TVA FACTUREE 2.2 1er Régime du simplifié.
* Sur vente sur le territoire national : a) Bénéfice fiscal.
(5 890 000/1,1925)X0,1925 950 796 Recette nette :
* Sur vente à l'exportation : 3 120 000 X 0% 0 42 750 000 – (3 000 000 – 1 200 000) = 40 950 000 F
TOTAL 950 796 Charges (dépenses
(dépenses + amorts dotés) -32 000 000 F
Résultat fiscal 8 950 000 F
TVA RECUPERABLE :
b) Impôt sur les BIC.
* Sur achat (7 500 250/1,1925) X 0,1925 X 0,84 -1 017 015 IRPP/IS : 8 950 000 x 33% = 2 953 500 F

IRPP/IS du : 2 953 500 – 42 750 000 x 5,5% = 602 250 F Tranches Base Taux Montants
2.3 2ème Régime du simplifié 0 à 2 000 000 2 000 000 10% 200 000
- Avec tenue de la comptabilité (système minimal de
trésorerie). 2 000 000 à 3 000 000 1 000 000 15% 150 000
a) Détermination du résultat fiscal. 3 000 000 à 5 000 000 2 000 000 25% 500 000
Récettes………………………… 42 750 000 5 000 000 à 10 100 000 5 010 000 35% 1 753 500
Stock initial……………………… -1 200 000 IRPP en principal 2 603 500
Stock final……………………… +3 000 000
Charges décaissables…………… -32 000 000 CAC : 10%IRPP 260 350
Dotation aux amortissements ……. -500 000 Total impôt 2 863 850
Résultat fiscal 12 050 000 Acompte : -737 384
b) Impôt sur les BIC Impôt net à payer 2 126 466
IRPP/IS : 12 050 000 x 33% = 3 976 500 F
IRPP/IS dû : 3 976 500 – 42 750 000 x 5,5% = 1 625 250 F QUATRIEME PARTIE : IMPOT SUR LES SOCIETES.
- Sans tenue de la comptabilité
Ici, on utilise le taux déterminé par l’administration fiscale qui est
de 20% pour les commerçants importateurs. DOSSIER I : PRODUITS DE FILIALE
a) Résultat fiscal : 42 750 000 X 20% = 8 550 000 1) Détermination du bénéfice fiscal de la SA AZUR PLUS.
b) Impôt sur le BIC. Bénéfice comptable 4 600 000
IRPP/IS : 8 550 000 x 33% = 2 821 500 F I.R.C.M retenu à la source (175 000/0,835) X 16,5% +34 581
IRPP/IS dû : 2 821 500 – 42 750 000 x 5,5% = 470 250 F Frais forfaitaire non déductible (175 000/0,835) X 0,1 +20 958
Bénéfice intermédiaire 4 655 539
DOSSIER II :
Détermination du montant de l’IRPP dû par le foyer fiscal. Exonération du net du revenu des capitaux mobiliers -175 000
- Revenu net : 10 600 000 – 500 000 = 10 100 000 F Résultat fiscal 4 480 539
- Imposition du foyer fiscal - Détermination du montant de l’IS dû.
IS = 4 480 000 X 0,33 = 1 478 400 F
2) Calcul de la retenue à la source pour ce qui concerne les dividendes provenant de la filiale et du net à verser aux
actionnaires d’AZUR PLUS.
a) Le dividende de 175 000 F avait été perçu et mis en distribution au cours du même exercice le 04/04/2007.
Dividende net 175 000
I.R.C.M retenu à la source : (175 000/0,835) x 16,5% = 34 580
Frais forfaitaire : (175 000/0,835) x 10% = 20 958
Total 55 538
Impôt (IS) de l’exercice : 55 538 x 33% -18 327
Net théorique distribuable 156 673
I.R.C.M théorique : 156 673 X 0,165 25 851
Imputation de l'I.R.C.M retenu à la source de 34 581 à concurrence de -25 851
Total retenue réelle à la source par AZUR PLUS sur ses actionnaires 0
Net à versé aux actionnaires d'AZUR PLUS 156 673
c) Le dividende de 175 000 F perçu ne sera mis en distribution qu’au cours de l’exercice suivant : le 10/03/2008.
I.R.C.M retenu à la source (175 000/0,835) X 16,5% = 34 580
Frais forfaitaires (175 000 /0.835 x 10 %) = 20 958
Total 55 538
IS de l’exercice = 55 538 x 0,33 - 18 327
Montant théorique distribuable 156 673

I.R.C.M à retenir de l’année 156 673 X 0,165 = 25 851 - 25 851

Net distribuable 130 822
c) Le dividende perçu provient d’une société non filiale
IS de l’exercice = 175000/0,835 x 0,33 - 34 580 - 34 581
Montant théorique distribuable 140 419
I.R.C.M à retenir de l’année 140 419 X 0,165 = 23 169 - 23 169
Net distribuable 117 250
NB : L’IRCM de 34 580 était déjà réintégré au bénéfice comptable.
DOSSIER II :
a) traitement fiscal des opérations.
1) Conformément à la législation fiscale, les intérêts versés en compte courrant d’associé sont déductibles dans la limite des taux des
avances de la banque centrale (BEAC) majorés de deux points.
Intérêts excédentaires à réintégrer :
(3 500 000 X 14 X10)/1 200 – [3 500 000 X 12,5/1200 + 3 500 000 X 9 X 13/ 1200] = 30 625 F.
2) M. SIMO est un dirigeant associé détenant avec sa femme plus de 10% du capital, soit exactement 13%.
D’après les règles fiscales, les loyers que perçoit M. SIMO sur le matériel laissé en contrat bail de 150 000 X 12 = 1 800 000 F ne
sont pas fiscalement déductibles puisqu’il s’agit d’un bien meuble ; alors que ceux relatifs au hangar (bien immeuble) de 300 000 X
12 = 3 600 000 F sont fiscalement déductibles dont aucun redressement n’est à faire.
3) Les amortissements réputés différés de l’exercice n-1 de 1 795 000 F font partir des charges normales. Aucun redressement à
faire.
4) Les provisions antérieurement taxées de 980 000 F sont à déduire du bénéfice fiscal pour éviter une double taxation.
5) Les charges fiscalement non déductibles sont celles qui ne sont pas reconnues par l’administration fiscale et sont à réintégrer du
bénéfice comptable : 2 700 000 F.
b) Détermination du minimum de perception pour un chiffre d’affaires de 180 000 000 F
180 000 000 X 2,2% = 3 960 000 F.

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COLLECTION ‘’EXPERTS’’ NO PHOTOCOPY CONFORME AU NOUVEAU PROGRAMME BTS SUJETS FISCALITE ACTUALISES CORRIGES

CATALYSEUR DU SUCCES GREAT EXPERIENCE, SATISFACTION AND SUCCESS Page 770

EPREUVE DE FISCALITE BTS CGE 2003

CATALYSEUR DU SUCCES GREAT EXPERIENCE, SATISFACTION AND SUCCESS Page 772

4 775 000 19 130 000 9 770 000

CORRIGE EPREUVE DE FISCALITE BTS CGE 2003

CATALYSEUR DU SUCCES GREAT EXPERIENCE, SATISFACTION AND SUCCESS Page 773

DEUXIEME PARTIE : DROIT D’ENREGISTREMENT, TVA.

GODO 120 000 000 120 000 000

DOSSIER 2 : CENTRE « FORMA » : TVA

CATALYSEUR DU SUCCES GREAT EXPERIENCE, SATISFACTION AND SUCCESS Page 774

EPREUVE DE FISCALITE BTS CGE 2004

TRAVAIL A FAIRE : QUATRIEME PARTIE : IMPOT SUR LES SOCIETES 18

CATALYSEUR DU SUCCES GREAT EXPERIENCE, SATISFACTION AND SUCCESS Page 775

TROISIEME PARTIE : IMPOT SUR LE CAPITAL

ANNEXE : BILAN AU 31/12/2001 (APRES AFFECTATION DU RESULTAT)

CATALYSEUR DU SUCCES GREAT EXPERIENCE, SATISFACTION AND SUCCESS Page 776

Titres de participation 220 550 220 550 Fournisseurs 450 000

Indemnité d'assiduité 25 000

CORRIGE EPREUVE DE FISCALITE BTS CGE 2004

CATALYSEUR DU SUCCES GREAT EXPERIENCE, SATISFACTION AND SUCCESS Page 777

CATALYSEUR DU SUCCES GREAT EXPERIENCE, SATISFACTION AND SUCCESS Page 778

4-1 Calcul des résultats fiscaux sur cession des immobilisations.

NB : f) Les produits de dépôts à terme de l’entreprise servis par la

CATALYSEUR DU SUCCES GREAT EXPERIENCE, SATISFACTION AND SUCCESS Page 779

Véhicule 60 670 2ème semaine 47 40 7

- Charge patronale sur le salaire de M. TALLA.

Allocation familiale SCm plafonné 7% 706 700 X 7% 49 469

EPREUVE DE FISCALITE BTS CGE 2005

CATALYSEUR DU SUCCES GREAT EXPERIENCE, SATISFACTION AND SUCCESS Page 781

CATALYSEUR DU SUCCES GREAT EXPERIENCE, SATISFACTION AND SUCCESS Page 782

CORRIGE EXPLICATIF FISCA 2005

CATALYSEUR DU SUCCES GREAT EXPERIENCE, SATISFACTION AND SUCCESS Page 784

TROISIEME PARTIE : IMPOT SUR LE CAPITAL

EPREUVE DE FISCALITE BTS CGE 2006

Journal des ventes

(1) Dont 6 000 000 F de travaux immobiliers TRAVAIL A FAIRE :

CATALYSEUR DU SUCCES GREAT EXPERIENCE, SATISFACTION AND SUCCESS Page 787

QUATRIEME PARTIE : IMPOT SUR LES SOCIETES 19 TRAVAIL A FAIRE :

CATALYSEUR DU SUCCES GREAT EXPERIENCE, SATISFACTION AND SUCCESS Page 788

CORRIGE EPREUVE DE FISCALITE BTS CGE 2006

CATALYSEUR DU SUCCES GREAT EXPERIENCE, SATISFACTION AND SUCCESS Page 789

TROISIEME PARTIE : IMPOT SUR LE CAPITAL

CATALYSEUR DU SUCCES GREAT EXPERIENCE, SATISFACTION AND SUCCESS Page 790

QUATRIEME PARTIE : IMPOT SUR LES SOCIETES

4-2 Calcul du résultat fiscal de SA KECHT pour l’exercice 2005

CATALYSEUR DU SUCCES GREAT EXPERIENCE, SATISFACTION AND SUCCESS Page 791

Eléments Base de calcul Taux Calculs Montants

CATALYSEUR DU SUCCES GREAT EXPERIENCE, SATISFACTION AND SUCCESS Page 792

EPREUVE DE FISCALITE BTS CGE 2007

CATALYSEUR DU SUCCES GREAT EXPERIENCE, SATISFACTION AND SUCCESS Page 793

CORRIGE EPREUVE DE FISCALITE BTS CGE 2007

CATALYSEUR DU SUCCES GREAT EXPERIENCE, SATISFACTION AND SUCCESS Page 794

CATALYSEUR DU SUCCES GREAT EXPERIENCE, SATISFACTION AND SUCCESS Page 795

CATALYSEUR DU SUCCES GREAT EXPERIENCE, SATISFACTION AND SUCCESS Page 796

Salaire brut mensuel imposable 243 750

CATALYSEUR DU SUCCES GREAT EXPERIENCE, SATISFACTION AND SUCCESS Page 797

EPREUVE DE FISCALITE BTS CGE BTS 2008

DOSSIER II : CALCUL DU RESULTAT FISCAL 13 PTS DOSSIER 1 : BENEFICES ARTISANAUX, INDUSTRIELS

CATALYSEUR DU SUCCES GREAT EXPERIENCE, SATISFACTION AND SUCCESS Page 799

CORRIGE EXPLICATIF FISCA 2008

PREMIERE PARTIE : IMPOT SUR LES ACTIVITES

DOSSIER 2 : IMPOT LIBERATOIRE