Bp Waa NaasTStt sagall gly clade See i. cae ecg ay Say pa lag 5S NOTE Ilvous est demandé d'apporter un scin particulier @ la présentation de votre copie. 1 point sera été de la note finale sur vingt pour toute copie mal présentée. Les ecrtures comptables doivent comporter es numeros, les noms des comptes et un lille. La calculatrce et ia liste des comptes sont autorisées, Les deux dossiers du sujet sont indépendants, Les pages 4/6 ot 5/5 sont & rondre avec la copie. Vous passez votre examen du baccalauréat 2009, nous vous confions deux dossiers de comptabilté de Ventreprise « SALON-CUIR ». Llentreprise « SALON-GUIR » est une SARL. implantée dans la région de Meknés. Eile fabrique différents modéles de canapés et fautoulls en cur. Il vous est demandé de traiter quelques opérations dinventaire et de procéder & une analyse comptable de Vexercice 2008. LE TAUX DE LA T.V.A. EST DE 20% POUR L'ENSEMELE DES OPERATIONS DE L’ENTREPRISE. DOSSIER N° 4 : TRAVAUX DE FIN DEXERCICE ET ANALYSE DU BILAN DOCUMENT N° 1 : AMORTISSEMENTS 41. Frais d'augmentation du capital LVentreprise avait procédé & une augmentation de son capital le 01/04/2006. Les frais engagés pour cette ‘opération se sont élevés & 140.000 DH et sont amortissables sur une durée de 6 ans. sstaiceet tmege ‘Valeur Date Mode immobilisation | entrée | d’entrée | d'amortissement Observations Gession & credit de MOGOT, fe 27/08/2008, | pour sa valeur nette d'amortissement. a 450 000} 06/06/2003 | Constant’ | Psiement dans 9 mois. Aucune écrture n'a |6t6 passée a catte date, D002 482.000 7671072006 | Depress __| Coefiient 3 MDO03 800 000] 25/09/2008 Constant nf os La dure de vie probable pour tout le matériel et outllage est de 10 anee (2009 : 44a 52) eset ene] al DOCUMENT N° 2 : PROVISIONS ET AUTRES REGULARISATIONS, 4. Etat des créances eas ‘Créances | Réglements au | Provisions Clients: ‘TTC au cours de au Observations 01/01/2008 | Vexercice 2008 | 31/12/2007 zs BAHIA 99 600 27.600 16 600 | La provision doit ire ramenée a 15% du solde. BADIR (68 400 = + | Leentreprise pense perdre 60% du soide. ‘BASSI 74.400 5 = [ Créance irrécouvrable. = 2, Etat du portefeuillo des tires et valours de placoment Prix Cours Gession Nature des Provision au ; unitaire au tires | Nombre | Siataire | 3422007 | Seyatmeg | Date [Nombre _| Prix unfalre ‘Aotions: a0 520. F700. 502 | 297122008 150. OZ {() Des commissions de 700 DH HT ont &té prélevées par la banque, TVA sur commissions au taux de 10%. Avis de crédit n°44558. Aucune éerture n'a été passée & la date de cession. 3. Provisions pour risques Depuis le mois d'octobre 2008, rentreprise est en itige avec un transporteur qui assure les lvraisons aux clients Le 31/42/2008, les responsables estiment que lentreprise serait condamnée a verser, au cours de 2009, des dommages et intéréts évalués & 15 000 DH. L’entreprise considére que ce type de risque est lé& exploitation 4. Stocks a. Au 31/12/2007, tentreprise avait constaté une provision sur le stock des canapés de 12 300 DH. b. Au 31/12/2008, © le'stock de cuir est évalué a 300 000 DH. Un lot risque de se déprécier de 4 160 DH; * lestock des canapés et fauteuils est évalué 4 660 000 DH. 5, Régularisation des charges et des produits Le 28 novembre 2008, I'entreprise a régié une facture & un journal pour insertion de 6 annonces publcitaires menguelles. La premiére annonce est a paraltre en décembre 2008. Le montant global est de 5 400 DH (HT). 6. Impdt sur les sociétés + Impot sur les sociétés d0 au titre de lexercice 2008 : 430 000 DH ; + Les acomptes versés au titre de exercice 2008 : 480 000 DH. DOCUMENT N’3 : ANALYSE DU BILAN 41. Extrait du bilan comptable au 31/12/2008 : voir annexe 3, page4. 2. Informations financiéres de I'exercice 2008 + Lavaleur du fonds commercial, créé par lentreprise, est évaluée & 400 000 DH. + Le stock outil est de 35 000 DH pour le cuir et de 60 000 DH pour les canapés et fauteuils. + Lapart des bénéfices a distribuer en avril 2009 est estimée 3 350 000 DH. 3. Bilan financier condensé au 31/12/2008 ‘Actif Montant | % Passif Montant | —%. ‘Valeurs immobiisées__|_ 1 980 000 | 56,26 | Capitaux propres: 1084 000 | 30.53 Valeurs exploitation” | 760 840| 21,23 | Deties & long et moyen terme | — 890.000 | 24,83 Valeurs réalisables 744 160 | 20,76 | Dettes & cour terme 71800 000 | 44,64 Valeurs disponibles 9.000| 2.76 Total 31584 000 | 100,00 | Total 3684 000 | 100,00ipl a pal pil olay! (2008 + iat 5938) Evga TRAVAIL A FAIRE 1_| Remplir extrait au plan d'amortissement de MD002, (annexe 1, page n°), ‘. Caleuier et enregistrer les dotations aux amortissements des frais ¢ augmentation du capital cet du matériel et outllage de Iexercice 2008, , Déterminer le prix de cession du matériel MDOO1 ‘c._Passer ies écritures relatives @ la cession de MDQ01 et & sa sortie. ‘Compiéter fextrait du tableau des amortissements donné en annexe n°Z, page Aa, ‘Compiéter Fextralt du bilan donné en annexe 3, page n’ Dans quels cas les comptes diimmobilsations amortissables doivent éire Soldes Rempir. a. état des oréances (annexe 4, page n°6). b._Tetat des tres et valeurs de placement (annexe 5, page n°5), Passer au journal de lentreprise les écritures de régulanisation relatives a, aux créances ; b. auxtitres ; ©. la provision pour risque : aux stocks ; ‘aux charges et produits; f._a fimpot sur ies societes, Remplir extrait du tableau des provisions donné en annexe 6, page n°6. Retrouver ie total financier des valeurs immobilisées. a. Calculer: ‘Le fonds de roulement lquidite; + Le ratio d'autonomie financiére b._Commenter les résultats obtenus. DOSSIER N°2 : ANALYSE DE L'EXPLOITATION DOCUMENT N°t : EXTRAIT DE L'ETAT DES SOLDES DE GESTION (Annexe n°7, page n°). DOCUMENT N*2: ANALYSE PAR VARIABILITE 1. Données de l'exercice 2008 © Le taux du cot variable : 70%. * Lentreprise ferme en juillet + Les données moyennes du secteur d'activite de Fentreprise : (© Point mart: 8 mois et § jours. 0 Indice de sécurité : 28% 2, Données prévisionnelles de l'exercice 2009 Les responsables de lentreprise « SALCN-CUIR » ont établi le budget des ventes. Pour année 2009, is ont prévu d'atteindre un chifire d'affaires de 6 500 000 DH. La réalisation de cet object nécessiterait utilisation de la Capacité de production au maximum et fouverture de nouveaux magasins de vente. Ce programme augmenterait les charges fixes de 170 000 DH. Le taux de la marge sur coat varieble restera inchangé TRAVAIL A FAIRE Comper Fev du ablea de formation des resus de Texeres 2008 donné en aie W7, | —y py 1°58. ad Donner la signification de excédent brut dexplotaton (E.8.E), 08 pt ‘a. Efablirie tableau exploitation diférentiel (TED) simpli de Texercice 2008 b. Calculer Ie seuil de rentabilté de lexercice 2008. ©. Déterminer la date de réalisation du seuil de rentabiite 2,5 pt . Calculer lndice de sécunite e._Commenter les résultats obtenus en les comparant avec les données moyennes du secteur. Calculer le résultat courant prévisionnel pour 'exercice 2008,ight tn gall pill) lated (2009 : Sta sos esas) ANNEXES A REMPLIR ET A RENDRE AVEC LA COPIE ANNEXE N‘t : Extrait du plan d’amortissements du matériel MD002 NA début | Taux Periode | de période | _retenu ‘Amortissements Annuités eres WNATinde | Taux _periode | _dégressit 432.000 83916 ANNEXE N*2 : Extrait du tableau des amortissements Elémonts ‘Cumul début ence Dotation de Vexercice Amortissements: ‘sur immobilisation sorties | MMOBILISATION EN NON-VALEURS Frais préliminaires |IMMOBILISATIONS INCORPORELLES [IMMOBILISATIONS CORPORELLES [Constructions 480 000] installations techniques, matériel et loutilage 362 280] [Matériel de transport 60 804] |Mobilier, matériel de bureau et AD 223 000| ANNEXE N°3 : Extrait du bilan au 34/42/2008 AcTIF EXERCICE ‘Amort Brut | Prov. TMMOBILISATION EN NON-VALEURS, Frais prékminaires TMMOBILISATIONS INCORPORELLES. IMMOBILISATIONS CORPORELLES Total des capitaux propres Consiruations: 30000 Dettes de francement Installations techniques, matériel et out Matériel de transport 88 196. ‘Mobiler, matériel de bureau et A.D 130.000 IMMOBILISATIONS FINANCIERES, TOTAL 131000) TOTALT TOTAL It 1600 000. TOTAL TOTAL Wi 935.000 TOTAL Ui TOTAL GENERAL ‘5240 000 TOTAL GENERAL(2009 = Htal 5508) fo ee eke LO ee ANNEXE N°4 : Etat des créances: Gréances Créances hone | Treen | Réglement | Soles Provisions raanwtmmen | ipgcoumrables aa, Fe [ at a0 [a |e | mapenoe | AVR ANNEXE N’S : Etat des titres et valeurs de placement TTives | Nombre |. Provisions-"| Provisions [_——Réajustement 2008 2007 Dotations | Reprises Actions cédees ations conservées ANNEXE N°6 : Extrait du tableau des provisions: Montant Dotations: Roprises ant fi isments io To Ton |eexereoe| tonerclce | Explotation [Financiéros] . Non, | Exploitation | Financiéres | courant la: PPD act croulant (Hors wesorere) 33.600] '5. Autres PPR ‘+ PPD: provisions pour dépréciation ‘+ PPRC : provisions pour risques et charges ANNEXE N°7 : ETAT DES SOLDES DE GESTION EXTRAIT DU TABLEAU DE FORMATION DES RESULTATS (TF.R.) Parr précédent = _Ventes de marchandises: = |= Achats revendus de marchandises t = |MARGE BRUTE SUR VENTES EN LETAT. w ‘+ | PRODUCTION DE L'EXERCICE aaa 3|_ |e _Ventes de biens et services produits 4.500 000| 4 |" |= Variations de stocks de produits = 40/000, 5 |_[+ Immobilisations produites par entreprise pour elle-méme 28 000 wi = |CONSOMMATION DE V'EXERCICE ‘© Achats consommés de matiéres et fournitures 2.660 000 |e Autres charges extemes 320 000 VALEUR AJOUTEE (1+ 11 Mm) 3 |+ | Subventions fexploitation 9 |= |impots et taxes, 40 | - | Charges de personnel = | EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION ou = | INSUFFISANCE BRUTE D'EXPLOITATION Vii | __|=| RESULTAT COURANT (+ ou -)