AUDIT COMMITTEE INSTITUTE FRANCE

Les missions du comit daudit

Aide mmoire
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Sommaire
Rglementation ............................................................ 3 Exemples de bonnes pratiques ................................... 6
Suivi de lefcacit des systmes de contrle interne et de gestion des risques ............................................................ 7 Suivi du processus dlaboration de linformation nancire ........................................................... 9 Suivi des travaux des commissaires aux comptes .................... 10 Suivi de lindpendance des commissaires aux comptes ......... 11 Suivi des missions de laudit interne ......................................... 13

Exemples doutils la disposition du comit daudit ....................................................... 14

La charte du comit daudit ....................................................... 15 L ordre du jour de runion du comit daudit ............................. 16 Le programme de travail du comit daudit ............................... 17

Textes de rfrence ...................................................... 18

Rglementation

Rglementation

Article L.823-19 du Code de commerce Le comit daudit est notamment charg dassurer le : Suivi du processus dlaboration de linformation nancire Suivi de lefcacit des systmes de contrle interne et de gestion des risques Suivi du contrle lgal des comptes annuels et le cas chant consolids par les commissaires aux comptes Suivi de lindpendance des commissaires aux comptes La loi fait rfrence au terme cl de suivi sans en donner de dnition concrte. Prcisions AMF La mission de Suivi pour le comit daudit Nest pas : - un suivi quotidien ou une action continue - une action de substitution la DG visant intervenir directement en cas de dysfonctionnement Mais plutt : - une surveillance active de ses domaines de comptence dans un horizon de temps et de moyens limits - ncessitant de prendre le recul ncessaire en sappuyant sur des informations synthtiques - pour intervenir tout moment jug opportun ou ncessaire - et informer le conseil en cas de dtection de signaux dalerte
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Rglementation

Article 4 c) du rglement CRBF n97-02 modi Le comit daudit est notamment charg, sous la responsabilit de lorgane dlibrant, de : vrier la clart des informations fournies et porter une apprciation sur la pertinence des mthodes comptables adoptes pour ltablissement des comptes individuels et, le cas chant, consolids ; porter une apprciation sur la qualit du contrle interne, notamment la cohrence des systmes de mesure, de surveillance et de matrise des risques et proposer, en tant que de besoin, des actions complmentaires ce titre. Articles 8 et 11-8 du rglement CRBF n97-02 modi Il est galement en charge, le cas chant, du suivi des missions du contrle permanent et du contrle priodique ainsi que du responsable de la lire risques .

Exemples de bonnes pratiques

Suivi de lefcacit des systmes de contrle interne

et de gestion des risques ........................................................7

Suivi du processus dlaboration

de linformation nancire .......................................................9

Suivi des travaux des commissaires aux comptes ................ 10 Suivi de lindpendance des commissaires aux comptes ..... 11 Suivi des missions de laudit interne ..................................... 13

Suivi de lefcacit des systmes de contrle interne et de gestion des risques

Bonnes pratiques
Contrle de lexistence de systmes qui sappuient sur le rfrentiel 97-02, le cadre de rfrence AMF , les principes du Comit de Ble et de lEBA Examen des principaux risques et comprhension du mode didentication, dvaluation et de gestion Vrication de la prise en compte de lensemble des risques lis lactivit Examen du reporting sur les risques signicatifs (y compris de faible probabilit doccurrence) ralis partir de la cartographie des risques et couvrant lensemble des processus Evaluation du degr defcacit des systmes de contrle interne intervenant dans la gestion de ces risques signicatifs Obtention de la communication des dciences et faiblesses signicatives releves par les audits internes et externes, ainsi que par lAMF et lACP en matire de contrle interne, de suivi et contrle des risques (recommandations des rapports dinspection en la matire)

Suivi de lefcacit des systmes de contrle interne et de gestion des risques

Obtention de la communication des incidents signicatifs de contrle interne au sens de larticle 17-ter du rglement CRBF n97-02 et des anomalies signicatives et insufsances dtectes par le dispositif de suivi et danalyse en matire de lutte contre le blanchiment et le nancement du terrorisme Examen des dcisions prises et actions menes an de remdier toute dfaillance ou faiblesse signicative Vrication du rattachement des plans dactions un responsable oprationnel (accord pralable requis) avec une date de mise en uvre Examen des mesures prises en matire de continuit dactivit et de lapprciation porte par la direction sur les dispositifs en place Examen des mesures prises pour assurer le contrle des activits externalises Revue du rapport annuel sur le dispositif de contrle interne et de suivi des risques (articles 42 et 43 du rglement CRBF n97-02 modi) Revue du rapport du prsident du conseil sur les procdures de contrle interne et de gestion des risques

Suivi du processus dlaboration de linformation nancire

Bonnes pratiques
Examen du processus dlaboration des tats nanciers Examen du traitement comptable des vnements importants et des oprations complexes Examen de problmatiques spciques, si signicatives : - Principes ou pratiques comptables diffrents de ceux utiliss dans dautres tablissements du mme secteur - Changements de mthodes comptables - Options comptables retenues - Variations du primtre de consolidation - Estimations signicatives retenues - Tests dimpairment - Provisions pour risques et provisions pour dprciation - Litiges signicatifs et impacts comptables - Engagements hors-bilan signicatifs Examen de la cohrence des volutions entre les diffrentes composantes des tats nanciers Revue de la procdure interne de communication de linformation nancire aux marchs Examen de la cohrence entre les comptes et les informations relatives aux comptes, aux risques et aux prvisions donnes dans la communication nancire (communiqus de presse lis linformation nancire priodique, document de rfrence, rapport de gestion, avertissement sur rsultat et autres oprations) Examen des indicateurs nanciers utiliss par ltablissement
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Suivi des travaux des commissaires aux comptes

Bonnes pratiques
Examen des principaux lments susceptibles dimpacter lapproche daudit (primtre de consolidation, nouvelles normes, oprations importantes) Examen des risques signicatifs identis par les commissaires aux comptes Examen du plan daudit Echanges avec les commissaires aux comptes sur leurs conclusions sur laudit des comptes, les difcults rencontres et les dsaccords ventuels avec la direction gnrale Revue de la lettre dafrmation tablie par la direction gnrale Article L.823-16 du Code de commerce Les commissaires aux comptes doivent porter la connaissance du comit daudit : leur programme gnral de travail les modications apporter aux comptes ou autres documents comptables, en faisant toute observation utile sur les mthodes dvaluation utilises les irrgularits et inexactitudes dcouvertes ainsi que les faiblesses signicatives du contrle interne en matire de procdures dlaboration de linformation comptable et nancire les conclusions affrentes sur les rsultats de la priode, compars la priode prcdente
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Suivi de lindpendance des commissaires aux comptes

Bonnes pratiques
Examen des procdures de sauvegarde prises par les commissaires aux comptes pour attnuer les risques ventuels datteinte leur indpendance et vrication du respect des dispositions du code de dontologie de la profession Vrication de lexistence dune procdure dautorisation pralable des missions ralises par les commissaires aux comptes et leur rseau Examen du niveau appropri des honoraires Supervision du processus de slection des commissaires aux comptes et recommandations auprs du conseil en matire de choix/nomination/rvocation des commissaires aux comptes

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Suivi de lindpendance des commissaires aux comptes

Article L.823-16 du Code de commerce Les commissaires aux comptes examinent avec le comit daudit les risques pesant sur leur indpendance. La loi ne prcise pas en quoi consiste lexamen de ces risques. Les commissaires aux comptes communiquent au comit chaque anne : une dclaration dindpendance le montant global des honoraires verss leur rseau une information sur les prestations accomplies au titre des diligences directement lies (DDL) la mission Article L.823-19 du Code de commerce Le comit met une recommandation sur les commissaires aux comptes proposs la dsignation par lAssemble gnrale.

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Suivi des missions de laudit interne

Bonnes pratiques
Revue de lexistence dune charte de contrle priodique Revue annuelle du plan de contrle priodique et demande dventuels complments de travaux Revue de ladquation des ressources par rapport au plan daudit interne Examen du fonctionnement et organisation du contrle priodique Examen du mode de fonctionnement entre le contrle priodique et le comit daudit Examen de la synthse des rapports de contrle priodique Revue des recommandations importantes prsentant un retard de mise en uvre et des plans daction du management Evaluation/Avis sur la nomination/rvocation du responsable du contrle priodique

Article 9-1 du CRBF n97-02 modi Communication obligatoire des mesures correctrices non suivies par le responsable du contrle priodique au comit daudit.

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Exemples doutils la disposition du comit daudit

La charte du comit daudit .................................................. 15 L ordre du jour de runion du comit daudit ....................... 16 Le programme de travail du comit daudit ......................... 17

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Exemple doutil : la charte du comit daudit

Objectifs
Permettre aux actionnaires dapprcier le rle et les responsabilits du comit daudit Clarier les obligations des membres du comit pour couvrir tous les domaines entrant sous leur responsabilit Prciser les attributions et modalits de fonctionnement (missions, pouvoirs)

Bonnes pratiques
Description des relations avec le conseil ou directoire, autres comits du conseil (comit des rmunrations, comit des risques, comit de contrle interne, etc.) Budget de fonctionnement prvoir (appel des experts, etc.) Charte approuve par le conseil et actualise

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Exemple doutil : lordre du jour de runion du comit daudit

Objectifs
Prparer efcacement les runions Cibler les problmatiques spciques de ltablissement

Bonnes pratiques
Ordre du jour cibl et raliste Dlai minimum xer pour lobtention des informations pralables Demandes de prsentations synthtiques aux oprationnels sur les sujets lordre du jour Comptes rendus de runion faisant tat des dlibrations et dcisions Documents mis la disposition du comit annexer aux PV du comit

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Exemple doutil : le programme de travail du comit daudit

Objectifs Permettre au comit daudit de couvrir lexhaustivit des missions cones par le conseil Etre adapt la taille, aux caractristiques et aux risques de ltablissement Bonnes pratiques Rpartition des travaux du comit de manire quilibre sur lanne Adaptation de la frquence de la revue de certains thmes en fonction de lactualit Contrle de la ralisation du programme de travail en n danne

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Textes de rfrence

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Textes de rfrence

Juillet 1995 et 1999 Septembre 1999 Septembre 2002 Janvier 2008 Dcembre 2008 Fvrier 2010

Rapports Vinot Recommandations du Comit de Ble : Enhancing corporate governance for banking organisations Rapport Bouton Guide IFA Les comits daudit : 100 bonnes pratiques Code de gouvernement dentreprises des socits cotes de lAFEP et du MEDEF Recommandations du CEBS : High level principles for risk management - Rapport nal de lAMF sur le comit daudit - Cadre de rfrence de lAMF sur les dispositifs de gestion des risques et de contrle interne Recommandations du Comit de Ble : Principles for enhancing corporate governance Guide mthodologique de lIFA : le suivi de lefcacit des systmes de contrle interne et de gestion des risques Recommandations de lEBA : Guidelines on Internal Governance - Ordonnance 2008-1278 transposant la huitime directive europenne en droit franais - Dispositions du Code de commerce - Rglement CRBF n97-02 modi
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Juillet 2010

Octobre 2010

Novembre 2010

Septembre 2011

Dispositions lgislatives et rglementaires

Pour toute information complmentaire, merci de prendre contact avec votre interlocuteur KPMG habituel ou avec le Responsable de lAudit Committee Institute France : Contacts Marie-Christine Jolys Associe Tl. : +33 (0)1 55 68 69 19 Jean-Marc Discours Associ Tl. : +33 (0)1 55 68 68 83 Site : www.audit-committee-institute.fr E-mail : fr-auditcommittee@kpmg.com
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