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Brochure pratique IR
Prix de vente: 16,54 TTC
dition 2015
ISBN 978-2-11-139275-5
20
Brochure pratique 20
15
16
Brochure2016.indb 1
11/03/16 09:31
BOI
PF
Prcis de fiscalit
IR
RI
Rduction dimpt
2042K
2042
La dclaration n 2042
2042QE
La dclaration n 2042QE
2042C
La dclaration n 2042C
2042CPRO
2042IOM
2044
La dclaration n 2044
2044speciale
Brochure2016.indb 2
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SOMMAIRE
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Actionnariat salari.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Options sur titres et attribution dactions gratuites.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
35
aide-mmoire
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
37
Carried-interest. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Salaires exonrs.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
51
51
51
53
54
54
55
57
57
situation du foyer
Autres. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
59
59
61
61
62
63
64
64
66
67
67
68
traitements et salaires
Revenus dclarer.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rmunrations particulires.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus accessoires, indemnits et allocations diverses.. . . .
Sommes perues en fin dactivit.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Allocations perues en cas de chmage ou de prretraite..
Salaris dtachs ltranger.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Impatris.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rgimes spciaux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Total des salaires.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Indemnits pour frais professionnels.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Avantages en nature. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Autres revenus imposables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dduction des frais professionnels. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dduction forfaitaire de 10 %.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dduction des frais rels justifis.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
70
70
74
75
79
80
81
82
83
84
85
86
87
87
87
95
98
Situation personnelle.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Mariage, Pacs, divorce, dcs en 2015.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Situations ouvrant droit une demi-part supplmentaire. .
91
91
93
93
99
99
100
102
102
103
104
106
revenus fonciers
Micro foncier. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Primes dassurance pour loyers impays.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Crdit dimpt taxe additionnelle au droit de bail.. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Amortissement Robien et Borloo neuf.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Taxe sur les loyers levs des logements de petite surface....
125
126
127
127
128
Brochure2016.indb 3
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Souscription au capital:
130
132
135
139
des FCPI. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
des FIP, FIP Corse et FIP outre-mer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
221
225
226
227
228
228
229
230
147
148
151
152
156
156
157
159
163
163
164
165
168
168
dentreprises de presse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
141
142
144
146
231
231
233
233
234
235
236
240
241
245
247
251
252
169
plafonnement global
255
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
257
262
263
264
265
267
...........................................
269
. ..................................................................
273
calcul de limpt
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
301
recouvrement
....................................................................................
317
formulaires
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
325
index
..........................................................................................................
375
Brochure2016.indb 4
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DCLARATION PRREMPLIE
N2042
2042 KK
N10330
N10330* *13
20
15
REVENUS 2015
Pour vous renseigner, un numro . . . . . . . . . . . . >
ou une adresse internet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . >
ou votre centre des finances publiques.
Dclarez en ligne ou signez votre dclaration
et renvoyez-la cette adresse
direction gnrale
Date limite
Internet
Papier
dclarant 1
n de dclarant
en ligne
dclarant 2
date du dmnagement
Adresse
au 1er janvier 2016
no
Appartement
no
tage
escalier
Statut
propritaire
locataire
rue
code postal
commune
btiment
rsidence
no
code postal
Appartement
no
tat civil
2 0 1 5
nb. pices
nom du propritaire
date du dmnagement
nom du colocataire
2 0 1 6
rue
commune
tage
escalier
btiment
rsidence
nb. pices
dclarant 1
dclarant 2
Nom de naissance
Prnoms
Date de naissance
Corrigez
Lieu de naissance
Corrigez
57
Corrigez
dpartement
dpartement
57
Corrigez
Votre tlphone
Votre ml
Corrigez
Corrigez
Corrigez
contribution laudiovisuel public Si aucune de vos rsidences (principale ou secondaire) nest quipe dun tlviseur, cochez >
RA
dispense de dclaration en ligne Si votre revenu fiscal de rfrence de 2014 est suprieur 40 000 euros et que votre rsidence principale
est quipe dun accs internet, votre dclaration de revenus doit tre ralise par internet.
Toutefois, si vous estimez ne pas tre en mesure de le faire, vous pouvez continuer utiliser le prsent formulaire.
54
n fip
Brochure2016.indb 5
services gestionnaires
dir
TA
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2042 K
PAGE
PAGE
59
B parent isol
Mari(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . M
Divorc(e)/spar(e) . . . . . . . . . . D
Pacs(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O
59
Clibataire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
2 0 1 5
Pacs X
2 0 1 5
61
Divorce/sparation/rupture de Pacs . . . . . . . . . . . . . . . Y
2 0 1 5
Dcs : dclarant 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
2 0 1 5
2 0 1 5
dclarant 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
62
63
Enfants charge
Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1er janvier 2015
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .
dont enfants titulaires de la carte dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .
64
65
68
66
Nom, prnom
Date et lieu de naissance
Nom, prnom
Date et lieu de naissance
coordonnes bancaires utilises pour le versement des crdits dimpt. Si ces coordonnes sont inexactes, joignez obligatoirement un RIB.
bic
iban
informations
Brochure2016.indb 6
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2042 K
PAGE
1 traitements, salaires, pensions, rentes Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
traitements, salaires
70
86
87
dclarant 1
dclarant 2
2e pers. charge
............
.......
1BJ
.......
1CJ
. . . . . . . 1DJ
............
1BP
1BK
. . . . . . . 1BI cochez
1CP
1CK
. . . . . . . 1CI cochez
1DP
1DK
. . . . . . . 1DI cochez
......
......
......
......
......
......
la prime pour lemploi nest pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier de la prime dactivit verse par les caisses dallocations familiales.
95
98
dclarant 1
dclarant 2
2e pers. charge
............
......
1BS
. . . . . . . 1CS
......
1DS
. . . . . . . 1CZ
......
1DZ
. . . . . . . 1BT
............
. . . . . . . 1BZ
......
1BO
.....
1BW
moins de 50 ans
......
1CO
de 50 59 ans
. . . . . . 1DO
de 60 69 ans
. . . . . . 1CW
partir de 70 ans
.....
1DW
2 revenus des valeurs et capitaux mobiliers Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
103
102
. . . . . . . 2EE
104
. . . . . . 2DH
......
......
......
2DC
2FU
2CH
autres
106
107
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2CG
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2BH
Frais et charges dductibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CA
Crdits dimpt sur valeurs trangres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2AB
Crdit dimpt gal au prlvement forfaitaire non libratoire effectu en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2CK
109
4 revenus fonciers lignes 4BA, 4BB, 4BC, 4BD : report du rsultat dtermin sur la dclaration no 2044
125
Micro foncier : recettes brutes sans abattement nexcdant pas 15 000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BE
Adresse de la location
273
265
Brochure2016.indb 7
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2042 K
PAGE
6 charges dductibles
147
CSG dductible connue, calcule sur les revenus du patrimoine. Si ce montant est inexact, corrigez case 6DE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
148
Pensions alimentaires verses des enfants majeurs sur dcision de justice dfinitive avant 2006. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GI
Autres pensions alimentaires verses des enfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL
......
6DE
1er enfant
2e enfant
. . . . . . . 6GJ
. . . . . . 6EM
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,) sur dcision de justice dfinitive avant 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GU
Nom et adresse des bnficiaires
151
Dductions prvues par les articles 156,II et 156 bis du code gnral des impts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
Nature des dductions
152
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge
163
163
collge
Nombre denfants charge poursuivant leurs tudes
Enfants charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EA
Enfants charge en rsidence alterne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EB
dclarant 1
164
.....................
7AC
dclarant 2
......
7AE
pers. charge
......
7AG
lyce
. . . . . . . 7EC
......
1er enfant
Frais de garde des enfants de moins de 6 ans au 1er janvier 2015
Enfants charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GA
Enfants charge en rsidence alterne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GE
ens. suprieur
. . . . . . . . 7EF
7ED
.......
7EG
2e enfant
7GB
. . . . . . 7GF
3e enfant
7GC
. . . . . . 7GG
......
......
165
168
168
169
Intrts des emprunts contracts pour lacquisition ou la construction de lhabitation principale pays en 2015 avec offres de prt mises avant le 1.1.2011
Logements anciens acquis au plus tard le 30.9.2011 et
logements neufs acquis ou construits au plus tard le 31.12.2009. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VZ
Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2010 au 31.12.2010. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VV
Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2011 au 30.9.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VT
Logements neufs BBC acquis ou construits du 1.1.2009 au 30.9.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VX
......................................................................................................
7GZ
1re personne
8 divers
2e personne
. . . . . . . 7CE
dclarant 1
dclarant 2
257
257
Retenue la source en France Report de lannexe no 2041 E ou impt pay ltranger Report de la dclaration no 2047 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TA
Revenus exonrs retenus pour le calcul du taux effectif autres que les salaires et pensions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TI
Revenus trangers imposables en France, ouvrant droit un crdit dimpt gal au montant de limpt franais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TK
258
258
258
8CY
Plus-values en report dimposition non expir. Si le montant imprim est inexact, corrigez case 8UT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 8UT
Revenus exonrs non retenus pour le calcul du taux effectif organismes internationaux, missions diplomatiques ou consulaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8FV cochez
Contrats dassurance-vie souscrits ltranger Joignez la liste des contrats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TT cochez
Comptes ouverts, utiliss ou clos ltranger Joignez la dclaration n 3916 ou la liste des comptes sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UU cochez
Brochure2016.indb 8
......
9 YF
YG
YH
YK
YT
YU
YZ
11/03/16 09:31
LA 2042 QE
PAGE
2042 QE
N14874*04
15
DCLARATION
REVENUS 2015
DPENSES POUR
LA TRANSITION NERGTIQUE
DANS L'HABITATION PRINCIPALE
Nom
Prnom
direction gnrale
des finances publiques
Adresse
173
Vous avez bnfici dun co-prt taux zro et loffre de prt a t mise en 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WG cochez
Vous avez bnfici dun co-prt taux zro et loffre de prt a t mise en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WE cochez
DPENSES PAYES EN 2015 sauf cas particulier d'un bouquet de travaux ralis sur deux ans (voir page 2)
conomies dnergie
Chaudires condensation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AA
Chaudires micro-cognration gaz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AD
Appareils de rgulation du chauffage, matriaux de calorifugeage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AF
Isolation thermique
Matriaux disolation des murs donnant sur lextrieur (acquisition et pose) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AH
Matriaux disolation des toitures (acquisition et pose) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AK
Matriaux disolation des planchers bas sur sous-sol, sur vide sanitaire ou sur passage ouvert (acquisition et pose) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AL
Matriaux disolation thermique des parois vitres (fentres, portes-fentres) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AM
Volets isolants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AN
Portes dentre donnant sur lextrieur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AQ
quipements de production dnergie utilisant une source dnergie renouvelable
Appareils de chauffage ou de production d'eau chaude fonctionnant au bois ou autres biomasses. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AR
Pompes chaleur air/eau ou gothermiques dont la finalit essentielle est la production de chaleur
(y compris le cot de la pose de l'changeur de chaleur souterrain des pompes chaleur gothermiques) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AV
Pompes chaleur (autres que air/air) ddies la production deau chaude sanitaire
(chauffe-eaux thermodynamiques) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AX
quipements de chauffage ou de fourniture deau chaude sanitaire fonctionnant lnergie solaire
et dots de capteurs solaires (chauffe-eaux solaires...) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AY
quipements de chauffage ou de fourniture d'eau chaude sanitaire fonctionnant l'nergie hydraulique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AZ
Systmes de production dlectricit partir de lnergie olienne, hydraulique ou de biomasse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BB
Autres dpenses
Diagnostic de performance nergtique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BC
quipements de raccordement un rseau de chaleur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BD
Compteurs individuels de chauffage ou deau chaude sanitaire installs dans un immeuble collectif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BE
Systme de charge pour vhicules lectriques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BF
quipements installs dans les logements situs dans les dpartements doutre-mer :
quipements de raccordement un rseau de froid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BH
quipements ou matriaux de protection des parois vitres ou opaques contre les rayonnements solaires. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BK
quipements visant loptimisation de la ventilation naturelle (ventilateurs de plafond) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BL
Brochure2016.indb 9
Le
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2042 QE
DPENSES PAYES EN 2014 ET 2015 DANS LE CADRE D'UN BOUQUET DE TRAVAUX RALIS SUR DEUX ANS
Si vous avez pay au moins une dpense du 1.1 au 31.8.2014, vous pouvez dclarer ci-dessous les dpenses effectues dans le cadre dun bouquet de
travaux ralis sur les deux annes 2014 et 2015 : les dpenses payes en 2014 pour lesquelles vous navez pas bnfici du crdit dimpt au titre de
lanne 2014 et les dpenses payes en 2015.
Dpenses
payes du 1.1
au 31.8.2014
conomies dnergie
Chaudires condensation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SD
Chaudires micro-cognration gaz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SE
Appareils de rgulation du chauffage, matriaux de calorifugeage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SF
Isolation thermique
Matriaux disolation des murs donnant sur lextrieur (acquisition et pose) poss sur :
au moins la moiti de la surface totale des murs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WC
moins de la moiti de la surface totale des murs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SG
Dpenses
payes du 1.9
au 31.12.2014
Dpenses
payes en 2015
7SA
7TA
7SB
7TB
7SC
7TC
7WB
7XB
7RG
7XC
7VH
7WH
7RH
7WI
Matriaux disolation des planchers bas sur sous-sol, sur vide sanitaire
ou sur passage ouvert (acquisition et pose) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SI
7RI
7VI
7WU
7WV
7RJ
7WW
7RK
7VK
7RL
7VL
7RN
7TN
7RP
7TP
7RR
7TR
7RS
7TS
7RQ
7TQ
7RT
7TT
7TV
7TX
7TW
7TY
7RV
7RU
7RW
7SU
7RM
7SM
7RO
7SO
7RZ
7SZ
Brochure2016.indb 10
11/03/16 09:31
2042 QE
Plafond de dpenses
Les dpenses sont retenues dans la limite dun
plafond pluriannuel qui sapplique au titre de
cinq annes conscutives. Pour le calcul du crdit
dimpt de 2015, le plafond sapplique aux dpenses effectues du 1.1.2011 au 31.12.2015.
Ce plafond est fix :
8 000 pour une personne clibataire, veuve ou
divorce ;
16 000 pour un couple mari ou pacs soumis
une imposition commune ;
montants majors de 400 par personne
charge (majoration divise par deux pour un enfant en garde alterne).
co-prt
Si vous avez bnfici dun co-prt taux zro
pour financer, mme partiellement, une dpense
ralise dans votre habitation principale, vous
BOUQUET DE TRAVAUX RALIS SUR DEUX ANS : DPENSES PAYES EN 2014 ET 2015
Les dpenses payes du 1.1 au 31.8.2014 ont pu
tre effectues dans le cadre d'un bouquet de
travaux ralis sur deux annes (2014 et 2015).
Dans cette situation, la ralisation d'au moins
deux catgories de dpenses composant le bouquet de travaux (voir ci-aprs) est apprcie sur
la priode du 1.1.2014 au 31.12.2015. Toutes les
dpenses (payes en 2014 et en 2015) doivent
alors tre dclares dans la dclaration des revenus de l'anne 2015. Le crdit d'impt est accord au titre de limpt sur les revenus de l'anne
2015 pour l'ensemble des dpenses.
Si vous avez effectu au moins une dpense
ligible au crdit d'impt du 1.1 au 31.8.2014
(entrant ou non dans la composition du bouquet de travaux) dans le cadre d'un bouquet de
travaux ralis sur deux annes, vous dclarez
sur la dclaration de l'anne 2015 l'ensemble
des dpenses que vous avez payes en 2014 et
en 2015. En l'absence de ralisation d'un bouquet de travaux sur deux annes, les dpenses
effectues en 2014 n'ouvrent pas droit au crdit
d'impt au titre de l'anne 2015.
Vous ne devez dclarer que les dpenses ralises en 2014 pour lesquelles vous n'avez pas dj
bnfici du crdit d'impt lors de l'imposition des
revenus de 2014.
Le taux du crdit d'impt applicable aux dpenses
ralises du 1.1 au 31.8.2014 est de 25% pour
celles qui composent le bouquet de travaux et de
15 % pour les autres dpenses effectues en complment du bouquet.
Le taux du crdit d'impt applicable toutes les
dpenses ralises du 1.9 au 31.12.2014 et en
2015 est de 30 %.
Certaines dpenses payes en 2015 ouvrent droit
au crdit dimpt uniquement lorsque lentreprise
qui ralise les travaux est titulaire d'un signe de
qualit attestant du respect de critres de qualification (voir ci-dessus Dpenses payes en 2015).
Dpenses composant un bouquet de travaux
Les dpenses effectues doivent relever dau moins
deux des six catgories suivantes :
Brochure2016.indb 11
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2042 QE
DATE DU PAIEMENT
DE LA DPENSE
2015
2014*
du 1.1
au 31.8
CATGORIE
DU BOUQUET
DE TRAVAUX
2014*
du 1.9
au 31.12
conomies d'nergie
Chaudires condensation
30 %
25 %
30 %
30 %
25 %
30 %
30 %
15 %
30 %
Isolation thermique
Matriaux disolation des murs donnant sur l'extrieur (acquisition et pose) 1
poss sur au moins la moiti de la surface totale des murs
30 %
25 %
30 %
30 %
15 %
30 %
30 %
25 %
30 %
30 %
15 %
30 %
Matriaux disolation des planchers bas sur sous-sol, vides sanitaires ou passages ouverts (acquisition et pose) 1 30 %
15 %
30 %
30 %
25 %
30 %
30 %
15 %
30 %
Volets isolants
30 %
15 %
30 %
30 %
15 %
30 %
30 %
25 %
30 %
Pompes chaleur air/eau ou gothermiques dont la finalit essentielle est la production de chaleur
(y compris le cot de la pose de l'changeur de chaleur souterrain des pompes chaleur gothermiques)
30 %
25 %
30 %
Pompes chaleur (autres que air/air) ddies la production deau chaude sanitaire
(chauffe-eaux thermodynamiques)
30 %
25 %
30 %
30 %
25 %
30 %
30 %
25 %
30 %
30 %
25 %
30 %
30 %
15 %
30 %
30 %
15 %
Compteurs individuels de chauffage ou deau chaude sanitaire installs dans un immeuble collectif
30 %
30 %
30 %
30 %
30 %
30 %
quipements ou matriaux de protection des parois vitres ou opaques contre les rayonnements solaires ;
30 %
30 %
30 %
30 %
Autres dpenses
30 %
quipements installs dans les logements situs dans les dpartements d'outre-mer :
* Dpenses pour lesquelles vous navez pas bnfici du crdit dimpt au titre de lanne 2014 et qui sont effectues dans le cadre dun bouquet
de travaux ralis sur deux annes (2014 et 2015).
1. Dpenses retenues dans la limite dun plafond de 150 TTC par m2 lorsque la paroi est isole par l'extrieur et de 100 TTC par m2 lorsque la paroi est isole
par l'intrieur. Vous devez appliquer ce plafond avant de dclarer le montant de la dpense.
2. Dpenses retenues dans la limite de 1 000 par m2 de capteurs solaires. Vous devez appliquer ce plafond avant de dclarer le montant de la dpense.
3. Pour un mme logement, le cot d'un seul diagnostic effectu au cours d'une priode de 5 ans peut ouvrir droit au crdit d'impt.
1
Brochure2016.indb 12
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N11222 * 18
15
DCLARATION COMPLMENTAIRE
REVENUS 2015
COMPLMENTAIRE
Nom
Prnom
Adresse
direction gnrale
des finances publiques
92
dclarant 1
Gains de leve doptions sur titres en cas de cession ou de conversion au porteur dans le dlai dindisponibilit
dclarant 2
Inscrivez les gains sur la ligne correspondant au temps coul entre lattribution de loption et la cession
ENTRE 1 ET 2 ANS
1TV
1UV
ENTRE 2 ET 3 ANS
1TW
1UW
ENTRE 3 ET 4 ANS
1TX
1UX
1UT
Gains d'acquisition d'actions gratuites attribues sur dcision prise compter du 8.8.2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TZ
Gains et distributions provenant de parts ou actions de carried-interest, dclars cases 1AJ ou 1BJ,
soumis la contribution salariale de 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NY
93
93
1OY
Agents dassurance : salaires exonrs option pour le rgime fiscal des salaris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AQ
Salaris impatris : salaires et primes exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY
Sommes exonres transfres du CET au PERCO ou un rgime supplmentaire de retraite dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1SM
1BQ
1EY
1DN
dclarant 2
2e pers. charge
Salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AC
Frais rels Joignez la liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AE
1BC
1CC
1DC
1BE
1CE
1DE
Pensions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AH
1BH
1CH
1DH
Revenus rputs distribus et revenus des structures soumises hors de France un rgime fiscal privilgi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Crdit dimpt directive pargne et autres crdits dimpt restituables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dficits des annes antrieures non encore dduits :
2009
2010
2AA
....
2AL
2011
. . . 2AM
2012
...
2AN
2GO
2BG
2013
...
2AQ
2014
. . . . 2AR
2DM
Le
Brochure2016.indb 13
11/03/16 09:31
2042 C
PAGE
Gains de leve d'options sur titres et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues avant le 28.9.2012 :
gains taxables 18 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3VD
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VI
gains taxables 41 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF
gains imposables sur option dans la catgorie des salaires . . . . . . . . . . . dclarant 1 3VJ
.........................................
dclarant 2 3VK
gains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
123
Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de crateur dentreprise :
gains taxables 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
114
112
plus-value 1
Plus-values ralises par les dirigeants de PME lors de leur dpart la retraite :
plus-value aprs abattements fixe et pour dure de dtention renforc . . . . . . . . . . . . . . .
3UA
abattement fixe et abattement pour dure de dtention renforc. . . . . . . . . . . . .
3VA
114
plus-value 2
plus-value 3
plus-value 4
3UB
...
3UO
. . . . 3UP
. . . . 3VB
...
3VO
....
. . . . . . . . . moins-values
...
3VP
115
116
118
124
Transfert du domicile fiscal hors de France Report de la dclaration no 2074 -ETD Exit Tax
plus-values et crances dont limposition est en sursis de paiement :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . montant aprs abattement pour dure de dtention 3WA
plus-values et crances dont limposition ne bnficie pas du sursis de paiement :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . montant aprs abattement pour dure de dtention 3WB
..
..
4 REVENUS FONCIERS
127
128
Loyers courus du 1.1.1998 au 30.9.1998 soumis la taxe additionnelle au droit de bail, provenant dimmeubles
dont la location a cess ou a t interrompue en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4TQ
Amortissement Robien ou Borloo neuf dduit des revenus fonciers 2015 (investissements raliss en 2009) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BY
Taxe sur les loyers levs des logements de petite surface Report de la dclaration no 2042 LE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BH
Frais daccueil sous votre toit de personnes de plus de 75 ans dans le besoin . . . . . . . . . . . . . . . . . Nombre 6EV
Nom et adresse des bnficiaires
156
6HJ
2010
...
6HK
2011
...
6HL
. . . . . . . . . . . . . . . Montant . . .
2012
. . . 6HM
6EU
2013
..
6HN
2014
. . . . 6HO
157
6FA
2010
. . . . 6FB
2011
...
6FC
2012
. . . . 6FD
2013
. . . . 6FE
2014
. . . . . 6FL
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PAGE
......................9
......................9
......................
.....................
ans 7QB
ans 7QD
9 ans 7QF
9 ans 7QH
187
194
mtropole
logement bbc
ou assimil
mtropole
logement
non-bbc
dom,
saint-barthlemy,
saint-martin, saintpierre-et-miquelon
7FB
7FC
7FD
7JF
7JK
7JO
7JG
7JL
7JP
Logement acquis en l'tat futur dachvement avec contrat de rservation enregistr au plus tard le 31.12.2011 :
investissement ralis du 1.1.2012 au 31.3.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JD
7JH
investissement ralis du 1.4.2012 au 31.12.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JE
7JJ
7JM
7JQ
7JN
7JR
7NF
7NK
7NP
7NG
7NL
7NQ
7NM
7NR
7NN
7NS
7NO
7NT
Logement acquis en l'tat futur dachvement avec contrat de rservation enregistr au plus tard le 31.12.2010 :
investissement ralis du 1.1.2011 au 31.1.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NC
7NH
investissement ralis du 1.2.2011 au 31.3.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7ND
7NI
investissement ralis du 1.4.2011 au 31.12.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NE
7NJ
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2042 C
PAGE
......................
7YP
Investissements achevs en 2014 en Polynsie franaise, Nouvelle Caldonie, dans les les Wallis et Futuna :
report de 1/5 de la rduction d'impt
Investissements raliss en 2012 ou raliss du 1.1.2013 au 31.3.2013 avec promesse d'achat en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YQ
Investissements raliss en 2011 ou raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YR
Investissements raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YS
Investissements achevs en 2013 : report de 1/9 de la rduction d'impt
Investissements raliss en 2012 ou raliss du 1.1.2013 au 31.03.2013 avec promesse d'achat en 2012 en mtropole,
dans les DOM, Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YB
Investissements raliss en 2011 ou raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 en mtropole, dans les DOM, Saint-Barthlemy,
Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YD
Investissements raliss en 2010 en mtropole et dans les DOM-COM ou raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 en mtropole,
dans les DOM, Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YF
Investissements raliss en 2009 ou raliss en 2010 avec promesse dachat en 2009 en mtropole et dans les DOM-COM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YH
Investissements achevs en 2013 en Polynsie franaise, Nouvelle Caldonie, dans les les Wallis et Futuna :
report de 1/5 de la rduction d'impt
Investissements raliss en 2012 ou raliss du 1.1.2013 au 31.03.2013 avec promesse d'achat en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YJ
Investissements raliss en 2011 ou raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YK
Investissements raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YL
Investissements achevs en 2012 : report de 1/9 de la rduction d'impt
Investissements raliss en 2012 en mtropole, dans les DOM, Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GJ
Investissements raliss en 2011 ou raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 en mtropole, dans les DOM, Saint-Barthlemy,
Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GL
Investissements raliss en 2010 en mtropole et dans les DOM-COM ou raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 en mtropole,
dans les DOM, Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GS
Investissements raliss en 2009 ou raliss en 2010 avec promesse dachat en 2009 en mtropole et dans les DOM-COM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GU
Investissements achevs en 2012 en Polynsie franaise, Nouvelle Caldonie, dans les les Wallis et Futuna :
report de 1/5 de la rduction d'impt
Investissements raliss en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GV
Investissements raliss en 2011 ou raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GW
Investissements raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GX
Investissements achevs en 2011 : report de 1/9 de la rduction d'impt
Investissements raliss en 2011 en mtropole, dans les DOM, Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HA
Investissements raliss en 2010 en mtropole et dans les DOM-COM ou raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 en mtropole,
dans les DOM, Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HD
Investissements raliss en 2009 ou raliss en 2010 avec promesse dachat en 2009 en mtropole et dans les DOM-COM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HF
Investissements achevs en 2011 en Polynsie franaise, Nouvelle Caldonie, dans les les Wallis et Futuna :
report de 1/5 de la rduction d'impt
Investissements raliss en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HG
Investissements raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HH
Brochure2016.indb 16
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2042 C
PAGE
204
............
Date dachvement du logement pour les logements acquis en ltat futur dachvement ou
date d'achvement des travaux pour les logements achevs depuis au moins quinze ans acquis en vue de leur rhabilitation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2015
..................................
. . . . . . . . . . 7JU
Brochure2016.indb 17
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2042 C
PAGE
..................................
.........
7IM
....
2013 7PE
. . . . . 2014
7PJ
Brochure2016.indb 18
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2042 C
PAGE
206
208
compter
avant 2011
en 2011
en 2012
de 2013
....
7RB
....
7RF
...
7SY
....
7RA
....
7RE
...
7SX
. . . . 7XP
....
7XN
. . . 7UY
. . . . 7XQ
....
7XV
...
2010
2011
2012
7UZ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XR
183
Prestations compensatoires
Sommes verses en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WN
Sommes totales dcides par jugement en 2015 ou capital reconstitu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WO
Capital fix en substitution de rente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WM
Report des sommes dcides en 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WP
185
186
Dons
Dons verss en 2015 des organismes dintrt gnral tablis dans un tat europen :
organismes daide aux personnes en difficult (maximum 529 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VA
autres organismes dintrt gnral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VC
2010
2011
2012
2013
2014
Report de l'excdent de dons des annes antrieures
................................................................................
7XS
....
7XT
. . . . 7XU
...
7XW
...
7XY
213
215
Travaux de prvention des risques technologiques dans les logements donns en location Report de la fiche 2041 GR
Dpenses de travaux et de diagnostic pralable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WR
217
2010
Dpenses de protection du patrimoine naturel
Report de rduction dimpt des annes antrieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7KB
2011
....
7KC
2012
....
7KD
2013
...
7KE
218
Investissements forestiers
Dpenses ralises en 2015 :
Assurance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UL
Acquisition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UN
Travaux conscutifs un sinistre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UT
Travaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UP
Travaux avec adhsion une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UA
Travaux conscutifs un sinistre avec adhsion une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UB
Contrat de gestion. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UQ
Contrat de gestion avec adhsion une org. de producteurs . . . . 7UI
Report des dpenses de travaux des annes antrieures :
2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Avec adhsion une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
230
Hors sinistre
.........................
Aprs sinistre
.........................
7TE
..........................
7TF
7UU
.........................
7TG
..........................
7UV
.........................
7TH
.........................
7UW
..........................
7TI
..........................
7UX
..........................
7TJ
..........................
7VP
.........................
7TK
.........................
..........................
228
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 %
7GN
Brochure2016.indb 19
11/03/16 09:31
2042 C
PAGE
Souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage ou dexpansion et de PME non cotes
Versements 2015 :
souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage ou dexpansion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CF
souscription au capital de PME ralise avant le 1.1.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CU
2011
2012
Report de versements des annes antrieures :
souscription au capital de PME ralise avant le 1.1.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CL
7CM
souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage
ou dexpansion ralise compter du 1.1.2012. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CQ
2013
7CC
7CR
7CV
2013
225
226
227
2014
7CN
7CY
..............................................................
2014
....
7DY
8 DIVERS
259
259
Revenus dactivit et de remplacement soumis aux contributions sociales Voir document no 2041 GG
Revenus d'activit et de remplacement de source trangre et salaire diffr de lhritier dun exploitant agricole, imposables la CRDS,
la CASA (certaines pensions et allocations de prretraite) et la CSG au taux de :
revenus non salariaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7,5 % 8TQ
salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7,5 % 8TR
allocations de prretraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7,5 % 8SC
allocations de chmage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,2% 8SW
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8SX
indemnits journalires de maladie, maternit, accident du travail . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,2 % 8TW
pensions de retraite et dinvalidit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,6% 8TV
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8TX
pensions en capital soumises au prlvement forfaitaire libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,6% 8SA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8SB
261
262
269
Brochure2016.indb 20
9 XT
XU
11/03/16 09:31
N11222 * 18
15
129
DCLARATION COMPLMENTAIRE
REVENUS 2015
Prnom
Adresse
direction gnrale
des finances publiques
........................................................
Adresse dexploitation
......................................
....................................................................
No Siret
.........................................................
BA
BIC
BNC
BA
BIC
BNC
REL
MICRO
FORFAIT
REL
MICRO
FORFAIT
AUTO-ENTREPRENEUR
....................................................................
130
AUTO-ENTREPRENEUR
2 0 1 5
2 0 1 5
DCLARANT 2
PERSONNE CHARGE
132
5UA
5VA
5UB
5VB
5UE
5VE
5IN
5JN
REVENUS AGRICOLES
Rgime du forfait
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HN
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HO
5IO
cochez
5JO
cochez
cochez
5ID
5JD
5IW
5JW
5IX
5JX
CGA OU VISEUR
5HB
SANS
5HH
CGA OU VISEUR
5IB
CGA OU VISEUR
SANS
5IH
5JB
SANS
5JH
5HC
5HI
5IC
5II
5JC
5JI
5HM
5HZ
5IM
5IZ
5JM
5JZ
5JF
5JL
5HF
5HL
5IF
5IL
5XT
5XV
5XU
5XW
5IE
2009
2010
5QG
5JE
2011
5QN
2012
5QO
2013
5QP
2014
5QQ
Brochure2016.indb 21
Le
11/03/16 09:31
2042 C PRO
PAGE
135
DCLARANT 2
PERSONNE CHARGE
5LN
5MN
5LO
5MO
5LP
5MP
139
CGA OU VISEUR
5KB
5LX
5MX
5LQ
5MQ
5LR
5MR
5LJ
5MJ
CGA OU VISEUR
SANS
5KH
5LB
CGA OU VISEUR
SANS
5LH
5MB
SANS
5MH
5KC
5KI
5LC
5LI
5MC
5MI
5HA
5KA
5IA
5LA
5JA
5MA
5KF
5KL
5LF
5LL
5MF
5ML
5QA
5QJ
5RA
5RJ
5SA
5SJ
5LE
5ME
5LS
5MS
REVENUS DES LOCATIONS MEUBLES NON PROFESSIONNELLES Ces revenus seront automatiquement soumis aux prlvements sociaux. Ne les reportez pas en page 4.
Rgime micro entreprise
Recettes brutes sans dduire aucun abattement
CGA OU VISEUR
5OG
5PG
5OJ
5PJ
CGA OU VISEUR
SANS
CGA OU VISEUR
SANS
SANS
5OA
5OK
5PA
5PK
5KM
5OM
5LM
5PM
5MM
5NZ
5OY
5OZ
5PY
5PZ
2006
5GB
2011
5GG
5PD
5NK
2005
5OD
2007
5GC
2012
5GH
2008
5GD
2013
5GI
2009
5GE
2010
5GF
2014
5GJ
Adresse de la location . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
141
5ON
5PN
5OO
5PO
5OP
5PP
Ventesdemarchandisesetassimiles . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NO
Prestationsdeservices . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NP
Plus-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NX
Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NQ
Moins-values long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NR
Moins-values nettes court terme du foyer . . . . . . . . . . . . 5IU
5OX
5PX
5OQ
5PQ
5OR
5PR
Brochure2016.indb 22
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2042 C PRO
PAGE
AUTRES REVENUS INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX NON PROFESSIONNELS (SUITE)
DCLARANT 1
DCLARANT 2
CGA OU VISEUR
5OB
5NI
5NL
2009
SANS
5PB
5OC
5OI
5PC
5PI
5OF
5OL
5PF
5PL
2010
5RO
CGA OU VISEUR
SANS
5OH
5OE
142
CGA OU VISEUR
SANS
5NH
PERSONNE CHARGE
5PH
5PE
2011
5RP
2012
5RQ
2013
5RR
2014
5RW
5IP
5JP
5IQ
5JQ
5HV
5IV
5JV
5HR
5IR
5JR
5HS
5IS
5JS
5KZ
5LZ
5MZ
AA OU VISEUR
SANS
5QH
5RB
5QI
5QK
AA OU VISEUR
SANS
5SB
5RC
5RI
5SC
5SI
5RE
5RK
5SE
5SK
5RD
5SD
5RL
5SL
5RM
5TF
5TI
SANS
5RH
144
AA OU VISEUR
5UF
5UI
5SH
5VF
5VI
5UH
5VH
5LU
5MU
AA OU VISEUR
5MY
5MV
5LW
5MW
AA OU VISEUR
SANS
5IK
5JK
AA OU VISEUR
SANS
5KK
5LK
SANS
5MK
5SN
5RF
5NS
5SF
5OS
5SP
5RG
5NU
5SG
5OU
5SO
5UC
5VC
5NT
5OT
5SW
2009
5LY
5LV
2010
5IT
5SX
2011
5JT
2012
5KT
2013
5LT
2014
5MT
Brochure2016.indb 23
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2042 C PRO
PAGE
146
DCLARANT 2
5IY
PERSONNE CHARGE
5JY
Pour les rgimes micro, reportez le montant aprs abattement forfaitaire pour charges.
Micro BIC : 71% pour les ventes et assimiles ; 50% pour les prestations de services. Micro BNC : 34%.
5IG
231
233
234
235
Investissement en Corse :
entreprises bnficiant de la restitution immdiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
report de crdit dimpt non imput les annes antrieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
reprise de crdit dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
236
240
................................................................................
8TS
8TG
8TO
8TP
8TZ
8UZ
8WA
8WB
8WD
8WC
8WE
8WR
8WT
8WU
8UY
Brochure2016.indb 24
11/03/16 09:31
2042 K IOM
N14220 * 06
15
DCLARATION
Prnom
Adresse
direction gnrale
des finances publiques
Cette dclaration vous permet de dclarer les rductions dimpt au titre des investissements raliss outre-mer en application des articles 199 undecies A,
199 undecies B et 199 undecies C du code gnral des impts (CGI) ainsi que le crdit dimpt au titre des investissements raliss dans les dpartements
doutre-mer en application des articles 199 ter U et 244 quater W du CGI. Elle doit tre jointe votre dclaration de revenus no 2042.
Pour vous aider remplir cet imprim, vous pouvez vous procurer le document dinformation no 2041 GE disponible sur impots.gouv.fr.
Vous pouvez galement dclarer vos rductions et crdit dimpt en dclarant vos revenus en ligne.
254
OPTION
Vous optez pour le plafonnement des rductions dimpt pour investissements outre-mer 11 % du revenu imposable
(15%1 ou 13%2 pour certains investissements) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQA cochez
1. Investissements dans le logement social ; investissements immobiliers engags avant le 1.1.2011 ; investissements dans le cadre d'une entreprise agrs avant le 5.12.2010.
2. Investissements dans le logement (article 199 undecies A) engags avant le 1.1.2012 et investissements dans le cadre dune entreprise (article 199 undecies B) agrs
du 5.12.2010 au 27.9.2011.
>>>
Brochure2016.indb 25
Le
11/03/16 09:31
2042 IOM
PAGE
241
RDUCTION D'IMPT POUR INVESTISSEMENTS OUTRE-MER DANS LE LOGEMENT ET AUTRES SECTEURS DACTIVIT (art. 199 undecies A du CGI)
Indiquez ci-dessous le montant de vos rductions d'impt.
Investissements raliss jusquau 31.12.2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQB
Investissements raliss en 2009
Investissements ayant fait lobjet avant 2009 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier
ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQC
Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQL
Investissements raliss en 2010
avant 2009
Investissements ayant fait lobjet dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier
ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQT
en 2009
HQM
en 2009
en 2010
HOB
HOC
en 2009
en 2010
HOI
HOJ
Investissements immobiliers que vous avez engags en 2012, ayant fait lobjet
avant 2009
dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier
ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOS
en 2009
en 2010
HOM
HON
en 2009
en 2010
en 2011
HOP
HOQ
HOR
en 2009
en 2010
en 2011
HOT
HOU
HOV
........................................................................................
Investissements immobiliers que vous avez engags en 2011, ayant fait lobjet dune demande dagrment,
dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
en 2010
Investissements immobiliers que vous avez engags en 2012 ou 2013, ayant fait lobjet dune demande
dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOG
en 2010
HOD
en 2011
HOE
HOF
en 2011
en 2012
HOX
HOY
........................................................................................
en 2011
en 2011
en 2012
HUE
HUF
Investissements immobiliers que vous avez engags en 2011, ayant fait lobjet dune demande dagrment,
dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUB
en 2010
Investissements immobiliers que vous avez engags en 2012 ou 2013 ou 2014, ayant fait lobjet
dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 % . . . HUD
HUA
en 2010
HUC
........................................................................................
en 2010
Investissements immobiliers que vous avez engags en 2011, ayant fait lobjet dune demande dagrment,
dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUI
en 2010
Investissements immobiliers que vous avez engags compter de 2012, ayant fait lobjet
dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 % . . . HUK
HUH
en 2011
HUJ
en 2011
en 2012
HUL
HUM
Brochure2016.indb 26
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2042 IOM
PAGE
RDUCTION D'IMPT POUR INVESTISSEMENTS OUTRE-MER DANS LE LOGEMENT SOCIAL (article 199 undecies C du CGI)
245
en 2011
HXG
en 2012
HXH
en 2013 ou 2014
..................................................................................................................................................................................
Autres investissements
......................................................................................................................................................
HXI
HXK
en 2010
HQU
autresinvestissements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQK
Investissements raliss en 2012
en 2009
investissementsayantfaitlobjetdunedemandedagrment,dunedclarationdouverture
de chantier ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQJ
autres investissements
HQW
HQX
en 2011
en 2012
HRB
HRC
....................................................................................................................................................
HRD
en 2011
en 2012
HXB
HXC
....................................................................................................................................................
HXE
N 2042 K IOM Impression : IMPRIMERIE NATIONALE 2013 01 46315 ND - MARS 2013 126770
autres investissements
en 2011
HQS
....................................................................................................................................................
en 2010
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2042 IOM
PAGE
247
RDUCTION D'IMPT POUR INVESTISSEMENTS OUTRE-MER DANS LE CADRE DUNE ENTREPRISE (article 199 undecies B du CGI)
Indiquez ci-dessous le montant de vos rductions d'impt.
hauteur de 62,5 %
HBJ
hauteur de 52,63 %
hauteur de 62,5 %
HBN
HBO
........................
HBP
........................
HBQ
........................
HBR
Investissements ayant fait lobjet en 2012, 2013 ou 2014 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte
dau moins 50%
en 2012
|
en 2013 ou 2014
hauteur de 62,5 %
hauteur de 52,63 %
hauteur de 62,5 %
HBT
HBX
HBY
........................
HBZ
........................
HCA
HCB
........................
HCC
hauteur de 66 %
HCD
hauteur de 50 %
hauteur de 60 %
HLH
HMB
................................................................................................................................
Autres investissements
investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
hauteur de 50 %
HLI
HKT
hauteur de 60 %
HMC
Investissements ayant fait lobjet avant 2009 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier
ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQV
Investissements ayant fait lobjet en 2009 ou 2010 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50%
en 2009
hauteur de 50 %
investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQO
en 2010
hauteur de 60 %
hauteur de 50 %
hauteur de 60 %
HQP
HQF
HQG
........................
HQI
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2042 IOM
Autres investissements
Investissements ayant fait lobjet avant 2009 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier
ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQE
Investissements ayant fait lobjet en 2009 ou 2010 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50%
en 2009
hauteur de 52,63 %
HPE
hauteur de 62,5 %
HPF
........................
en 2010
HPH
HPI
HPJ
................................................................................................................................
HPL
Investissements ayant fait lobjet avant 2009 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier
ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HPM
Investissements ayant fait lobjet en 2009 ou 2010 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50%
en 2009
hauteur de 50 %
investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HPN
en 2010
hauteur de 60 %
hauteur de 50 %
HPO
HPS
hauteur de 60 %
HPT
........................
........................
HPU
HPW
Investissements ayant fait lobjet en 2011 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50%
hauteur de 52,63 % hauteur de 62,5 %
investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
HPX
HPY
Investissements ayant fait lobjet avant 2009 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier
ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
HRJ
Investissements ayant fait lobjet en 2009 ou 2010 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 %
en 2009
hauteur de 52,63 %
investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HRK
HRL
en 2010
hauteur de 62,5 %
hauteur de 52,63 %
hauteur de 62,5 %
HRP
HRQ
........................
........................
HRR
HRT
Investissements ayant fait lobjet en 2011 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 %
hauteur de 52,63 % hauteur de 62,5 %
investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle
HRV
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HRU
Investissements ayant fait lobjet en 2010 ou 2011 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50%
en 2010
hauteur de 52,63 %
investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HSA
investissementsdansvotreentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
investissementsdansvotreentrepriseavecexploitationdirecte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
hauteur de 62,5 %
HSB
HSC
HSE
en 2011
hauteur de 52,63 %
HSF
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...
hauteur de 62,5 %
HSG
HSH
HSJ
Brochure2016.indb 29
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2042 IOM
PAGE
Autres investissements
Investissements ayant fait lobjet en 2010 ou 2011 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 %
hauteur de 52,63 %
HSL
investissementsdansvotreentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HSM
investissementsdansvotreentrepriseavecexploitationdirecte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HSO
en 2011
hauteur de 62,5 %
HSP
en 2010
hauteur de 62,5 %
HSQ
........................
HSR
........................
HST
Investissements ayant fait lobjet en 2012 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 %
hauteur de 52,63 % hauteur de 62,5 %
HSU
HSV
HSZ
HTA
HTB
HTD
Investissements ayant fait lobjet en 2010 ou 2011 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50%
hauteur de 52,63 %
HAF
hauteur de 62,5 %
HAG
........................
HAH
........................
HAJ
Autres investissements
Investissements ayant fait lobjet en 2010 ou 2011 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 %
en 2010
en 2011
hauteur de 62,5 %
hauteur de 52,63 %
hauteur de 62,5 %
HAL
HAP
HAQ
investissementsdansvotreentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HAM
investissementsdansvotreentrepriseavecexploitationdirecte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HAO
........................
........................
HAR
HAT
Investissements ayant fait lobjet en 2012 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 %
investissementsdansvotreentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HAW
investissementsdansvotreentrepriseavecexploitationdirecte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HAY
Investissements autres que ceux des lignes prcdentes
hauteur de 52,63 % hauteur de 62,5 %
investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle
HBB
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBA
investissementsdansvotreentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBE
investissementsdansvotreentrepriseavecexploitationdirecte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBG
251
CRDIT DIMPT POUR INVESTISSEMENTS DANS LES DOM DANS LE CADRE DUNE ENTREPRISE (articles 199 ter U et 244 quater W du CGI)
Indiquez ci-dessous le montant de votre crdit d'impt.
Investissements raliss dans votre entreprise en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HJA
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investissementsdansvotreentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HAC
investissementsdansvotreentrepriseavecexploitationdirecte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HAE
en 2011
INVESTISSEMENTS RALISS OUTRE-MER DANS LE LOGEMENT ET AUTRES SECTEURS DACTIVIT (ARTICLE 199 UNDECIES A DU CGI)
en 2010
Brochure2016.indb 31
Secteur du logement
nature de linvestissement
20 %
20 %
.....................
20 %
20 %
20 %
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
20 %
20 %
20 %
20 %
20 %
20 %
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
20 %
20 %
20 %
20 %
20 %
20 %
10 %
10 %
10 %
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
base de
calcul annuelle
de la rduction
dimpt
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
montant de
linvestissement
ligible
INVESTISSEMENTS RALISS OUTRE-MER DANS LE LOGEMENT ET AUTRES SECTEURS DACTIVIT (ARTICLE 199 UNDECIES A DU CGI)
50 %
45%
38 %
40 %
34 %
26 %
50 %
45 %
38 %
27 %
22 %
40 %
36 %
30 %
25 %
22%
18 %
25 %
22%
18 %
rgime
normal
taux
44%
37 %
54 %
48%
40 %
30%
25 %
44 %
39%
33 %
29 %
26%
22 %
29 %
26%
22 %
logement
utilisant
une nergie
renouvelable
49%
41 %
60 %
54%
45 %
36%
30 %
50 %
45%
38 %
35 %
31%
26 %
35 %
31%
26 %
logement
situ dans
un quartier
prioritaire
(qp)
53%
45 %
64 %
57%
48 %
39%
33 %
54 %
48%
40 %
39 %
35%
29 %
39 %
35%
29 %
logement situ
dans un qp
et utilisant
une nergie
renouvelable
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
reporter
cases HQB
HUN
rduction
dimpt
2042 IOM
11/03/16 09:31
Brochure2016.indb 32
.........................
.........................
38 %
38,25 %
45,9 %
53,55 %
53,55 %
45,9 %
45,9 %
38,25 %
45,3 %
54,36 %
63,42 %
63,42 %
54,36 %
54,36 %
45,3 %
investissements location
directs
avec
rtrocession
de 62,5%
ou de 66 % 1
44,12 %
52,95 %
61,77 %
61,77 %
52,95 %
52,95 %
44,12 %
location
avec
rtrocession
de 52,63%
ou de 56 % 1
..........................
..........................
..........................
..........................
..........................
..........................
..........................
..........................
reporter
cases HBI HCG
rduction
dimpt
montant de
linvestissement
ligible
50 %
50 %
50 %
rduction dimpt
1. Les taux de 66 % et 56 % sont applicables aux investissements raliss compter du 1.1.2015 lexception de ceux qui bncient de dispositions transitoires.
2. Saint-Martin, le taux de 45,9% (ou 54,36 % ou 52,95 %) sapplique aux travaux achevs compter du 1.7.2015. Pour les travaux achevs avant cette date, le taux applicable est de 38,25% (ou
45,3% ou 44,12 %).
.........................
.........................
Saint-Barthlemy
.........................
.........................
.........................
.........................
montant de
linvestissement
ligible
nature de linvestissement
INVESTISSEMENTS RALISS OUTRE-MER DANS LE CADRE DUNE ENTREPRISE EN 2015 (ARTICLE 199 UNDECIES B DU CGI)
2042 IOM
11/03/16 09:31
PRINCIPALES NOUVEAUTS
REVENUS 2015
Dclaration de revenus
Page 54. Les contribuables dont la rsidence principale est quipe dun accs internet doivent souscrire leur dclaration de
revenus de 2015 par voie lectronique lorsque leur revenu fiscal
de rfrence de lanne 2014 est suprieur 40000. Toutefois,
les personnes qui ne sont pas en mesure de souscrire cette dclaration par internet peuvent dposer une dclaration sur papier.
(LF 2016; CGI, art. 1649 quater B quinquies)
Calcul de limpt
Plus-values mobilires
Page 110. Les abattements pour dure de dtention sappliquent
uniquement au montant des plus-values restantes aprs compensation avec les moins-values de lanne et les moins-values reportables des annes antrieures.
Page 135. Pour les exercices clos et les priodes dimposition arrtes compter du 31.12.2015, les seuils dapplication des rgimes
micro-BIC et micro-BNC sont aligns sur les seuils applicables en
matire de franchise de TVA.
Le chiffre daffaires retenir pour apprcier le rgime dimposition
est celui de lanne prcdente. Le rgime applicable lanne
2015 est dtermin partir du chiffre daffaires de lanne 2014.
Le rgime micro-BIC est applicable au titre de lanne 2015 aux
entreprises dont le chiffre daffaires de 2014 na pas excd:
82200 (ou 90300 si le chiffre daffaires de 2013 na pas
excd82200) pour les activits de vente de marchandises et
activits assimiles;
32900 (ou 34900 si le chiffre daffaires de 2013 na pas
excd32900) pour les activits de prestations de services.
Le rgime micro-BNC est applicable au titre de lanne 2015 aux
contribuables dont les recettes de 2014 nont pas excd 32900
(ou 34900 si les recettes de 2013 nont pas excd32900).
Traitements et salaires
Page 71. Les gratifications verses aux stagiaires lors dun stage
ou dune priode de formation en milieu professionnel, en application de l'article L 124-6 du code de l'ducation, sont exonres
dimpt sur le revenu dans la limite du montant annuel du SMIC.
(Loi du 10.7.2014 tendant au dveloppement, lencadrement des stages
et lamlioration du statut des stagiaires; CGI, art. 81 bis; CE 10.2.2016
no390265)
Ces seuils sont actualiss tous les trois ans, dans la mme
proportion que lvolution triennale de la limite suprieure de la
premire tranche du barme de limpt sur le revenu. La premire
rvision triennale prendra effet compter du 1.1.2017, ces seuils
ayant t actualiss au 1.1.2014.
(LFR 2013; CGI, art. 293 B)
33
Brochure2016.indb 33
11/03/16 09:31
Paiement de limpt
Page 318 . En 2016, le seuil de paiement obligatoire de limpt
par prlvement mensuel ou lchance ou par paiement en
ligne sur impots.gouv.fr ou par smartphone est fix 10000.
(LF 2016; CGI, art.1681 sexies, 2)
34 PRINCIPALES NOUVEAUTS
Brochure2016.indb 34
11/03/16 09:31
PRINCIPALES NOUVEAUTS
QUELQUES NOUVEAUTS
REVENUS 2016
Dclaration de revenus
Les contribuables dont la rsidence principale est quipe dun
accs internet doivent souscrire par voie lectronique la dclaration de revenus de 2016 si leur revenu fiscal de rfrence de
lanne 2015 est suprieur 28000 et la dclaration de revenus
de 2017 si leur revenu fiscal de rfrence de lanne 2016 est
suprieur 15000. Toutefois, les personnes qui ne sont pas en
mesure de souscrire cette dclaration par internet peuvent dposer une dclaration sur papier.
(LF 2016; CGI, art. 1649 quater B quinquies)
Traitements et salaires
Sur demande des bnficiaires, le montant des primes verses
par ltat et les fdrations sportives aux sportifs mdaills des
jeux olympiques et paralympiques peut tre rparti sur lanne de
perception et les trois annes suivantes.
(LF 2016; CGI. art. 163-0 A ter)
Plus-values
Les plus-values ralises du 1.4.2016 au 31.3.2017 lors de la
cession de titres de SICAV ou de FCP montaires peuvent bnficier, sur option du contribuable, dun report dimposition lorsque
le produit de la cession est rinvesti dans un PEA-PME dans le dlai
dun mois. Le report dimposition ne concerne que limpt sur le
revenu. La plus-value est soumise aux prlvements sociaux et
retenue pour la dtermination du revenu fiscal de rfrence.
La plus-value en report dimposition est exonre lexpiration du
dlai de cinq ans suivant le versement sur le PEA-PME.
(LFR 2015; CGI, art.150-0 B quater)
35
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Brochure2016.indb 36
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AIDE-MMOIRE
2013
2014
2015
2000
1500
1508
1510
2000/2
1500/2
1508/2
1510/2
>pour les deux premires demi-parts lies au premier enfant charge des personnes
clibataires, divorces ou spares vivant seules3
4040
3540
3558
3562
897
897
901
902
ne remplissant pas la condition des 5 annes mais ayant bnfici de la demi-part pour
limposition des revenus de 2008 et des annes suivantes
120
997
1497
1504
1506
des deux demi-parts supplmentaires accordes aux veufs ayant au moins un enfant
ou une personne invalide charge
672
1672
1680
1682
5698
5698
5726
5732
1. Personnes clibataires, divorces, spares nlevant pas seules leur(s) enfant(s) ou veufs/veuves.
2. P ersonnes seules ayant au moins un enfant majeur non rattach (ou mineur impos en son nom propre) ou ayant eu un enfant dcd aprs lge de 16 ans ou par
suite de faits de guerre.
3. Montant2 pour les 2 quarts de part lis aux 2 premiers enfants en rsidence alterne.
4. Montant2 pour la rduction dimpt complmentaire applique en cas de plafonnement du quart de part li linvalidit dun enfant en rsidence alterne.
2012
2013
2014
2015
16944
17163
17345
17490
> minimum
421
424
426
426
> maximum
12000
12097
12157
12170
924
931
936
937
Minimum de la dduction forfaitaire de 10% pour les demandeurs d'emploi de longue dure
Montant de labattement de 10% sur les pensions
> minimum
374
377
379
379
> maximum
3660
3689
3707
3711
36372
37032
37548
38040
5
Au
1-1
-20
1
4
Au
1-1
-20
1
Au
1-1
-20
1
2
Au
1-7
-20
1
Au
DATE D'EFFET
1-1
-20
1
Smic horaire
9,22
9,40
9,43
9,53
9,61
Minimum garanti
3,44
3,49
3,49
3,51
3,52
37
Brochure2016.indb 37
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PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
5000 KM
DE 5001
20000 KM
AU-DEL
DE 20000 KM
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
5000 KM
DE 5001
20000 KM
AU-DEL
DE 20000 KM
3 CV et moins
d 0,405
(d 0,242) + 818
d 0,283
3 CV et moins
d 0,408
(d 0,244) + 820
d 0,285
4 CV
d 0,487
4 CV
d 0,491
(d 0,276) + 1077
d 0,330
5 CV
d 0,536
(d 0,3) + 1180
d 0,359
5 CV
d 0,540
(d 0,303) + 1182
d 0,362
6 CV
d 0,561
6 CV
d 0,565
(d 0,318) + 1238
d 0,380
7 CV et plus
d 0,587
7 CV et plus
d 0,592
(d 0,335) + 1282
d 0,399
CYLINDRE
JUSQU
2000 KM
DE 2001
5000 KM
AU-DEL
DE 5000 KM
CYLINDRE
Moins de 50 cm3
d 0,266
(d 0,063) + 406
d 0,144
Moins de 50 cm3
JUSQU
2000 KM
d 0,268
DE 2001
5000 KM
AU-DEL
DE 5000 KM
(d 0,063) + 410
d 0,145
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
3000 KM
DE 3001
6000 KM
AU-DEL
DE 6000 KM
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
3000 KM
DE 3001
6000 KM
AU-DEL
DE 6000 KM
1 ou 2 CV
d 0,333
(d 0,083) + 750
d 0,208
1 ou 2 CV
d 0,336
(d 0,084) + 756
d 0,210
3, 4 ou 5 CV
d 0,395
(d 0,069) + 978
d 0,232
3, 4 ou 5 CV
d 0,398
(d 0,070) + 984
d 0,234
suprieure 5 CV
d 0,511
suprieure 5 CV
d 0,515
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
5000 KM
DE 5001
20000 KM
AU-DEL
DE 20000 KM
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
5000 KM
DE 5001
20000 KM
AU-DEL
DE 20000 KM
3 CV et moins
d 0,41
(d 0,245) + 824
d 0,286
3 CV et moins
d 0,41
(d 0,245) + 824
d 0,286
4 CV
d 0,493
(d 0,277) + 1082
d 0,332
4 CV
d 0,493
(d 0,277) + 1082
d 0,332
5 CV
d 0,543
(d 0,305) + 1188
d 0,364
5 CV
d 0,543
(d 0,305) + 1188
d 0,364
6 CV
d 0,568
(d 0,32) + 1244
d 0,382
6 CV
d 0,568
(d 0,32) + 1244
d 0,382
7 CV et plus
d 0,595
(d 0,337) + 1288
d 0,401
7 CV et plus
d 0,595
(d 0,337) + 1288
d 0,401
CYLINDRE
JUSQU
2000 KM
DE 2001
5000 KM
AU-DEL
DE 5000 KM
CYLINDRE
JUSQU
2000 KM
DE 2001
5000 KM
AU-DEL
DE 5000 KM
Moins de 50 cm3
d 0,269
(d 0,063) + 412
d 0,146
Moins de 50 cm3
d 0,269
(d 0,063) + 412
d 0,146
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
3000 KM
DE 3001
6000 KM
AU-DEL
DE 6000 KM
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
3000 KM
DE 3001
6000 KM
AU-DEL
DE 6000 KM
1 ou 2 CV
d 0,338
(d 0,084) + 760
d 0,211
1 ou 2 CV
d 0,338
(d 0,084) + 760
d 0,211
3, 4 ou 5 CV
d 0,4
(d 0,07) + 989
d 0,235
3, 4 ou 5 CV
d 0,4
(d 0,07) + 989
d 0,235
suprieure 5 CV
d 0,518
suprieure 5 CV
d 0,518
38 AIDE-MMOIRE
Brochure2016.indb 38
11/03/16 09:31
AIDE-MMOIRE
2013
2014
2015
Abattement sur les produits des contrats dassurance-vie dune dure gale ou suprieure
8 ans (ou 6 ans pour les contrats souscrits avant le 1.1.1990)
> clibataire
4600
4600
4600
4600
9200
9200
9200
9200
2012
2013
2014
2015
32600
32600
32900
329001
34%
34%
34%
34%
81500
81500
82200
822001
71%
71%
71%
71%
32600
32600
32900
329001
50%
50%
50%
50%
2012
2013
2014
2015
15000
15000
15000
15000
30%
30%
30%
30%
REVENUS FONCIERS
CHARGES DDUCTIBLES
2012
2013
2014
2015
5698
5698
5726
5732
3359
3386
3403
3407
1739
1741
1745
1750
Minimum
3535
3637
3703
3755
Maximum
28282
29098
29626
30038
Frais d'accueil sous votre toit d'une personne de plus de 75 ans dans le besoin,
limite de dduction
3359
3386
3403
3407
25000
25000
25000
25000
1.Si la pension alimentaire est verse en nature pour un enfant vivant sous votre toit, reportez-vous lvaluation forfaitaire retenue pour les ascendants.
2.La limite de dduction est double si lenfant majeur est mari ou charg de famille et si vous subvenez seul son entretien.
3.Montants ventuellement majors du plafond (ou de la fraction de plafond) non utilis au titre des annes prcdentes.
4.L'excdent est reportable sur les dix annes suivantes.
39
Brochure2016.indb 39
11/03/16 09:31
RDUCTIONS D'IMPT
2012
2013
2014
2015
521
521
526
529
Taux
75%
75%
75%
75%
20%
20%
20%
20%
Taux
66%
66%
66%
66%
1525 +
3002
1525 +
3002
1525 +
3002
1525 +
3002
Taux
25%
25%
25%
25%
12000ou
150006+
15005
20000
12000ou
150006+
15005
20000
12000ou
150006+
15005
20000
12000ou
150006+
15005
20000
50%
50%
50%
50%
Limite majore4
Taux
Dpenses d'accueil dans un tablissement
pour personnes dpendantes
10000
10000
10000
10000
Taux
25%
25%
25%
25%
Enfants charge
poursuivant leurs tudes
61
153
183
61
153
183
61
153
183
61
153
183
Prestation compensatoire
verse en cas de divorce
30500
30500
30500
30500
Taux
25%
25%
25%
25%
1.Les dons excdant ce plafond sont reports sur les 5 annes suivantes.
Depuis le 1.1.2012, les dons et cotisations verss aux partis politiques sont limits 15000 par an et par foyer.
2.Par enfant charge. La majoration est divise par deux pour un enfant en rsidence alterne.
3.Ou du crdit dimpt lorsque le contribuable (ou les deux conjoints pour un couple) exerce une activit professionnelle.
4.La limite majore est applicable lorsquun des membres du foyer est titulaire dune carte dinvalidit dau moins 80% ou dune pension dinvalidit
de 3e catgorie ou lorsquun des enfants charge ouvre droit au complment dallocation dducation spciale.
5.Le plafond de 12000 est major de 1500 par enfant charge, par membre du foyer fiscal ag de plus de 65 ans et, sous certaines conditions, par ascendant
titulaire de lAPA, sans pouvoir excder 15000.
6.La limite de 12000 est porte 15000 la premire anne d'emploi direct d'un salari domicile. Dans ce cas, le plafond major selon la composition
du foyer ne peut pas excder 18000.
7. Limite apprcie par personne hberge.
8.La rduction dimpt est divise par deux pour un enfant en rsidence alterne.
9.Limite applicable pour lensemble de la priode de versement au plus gale 12 mois.
40 AIDE-MMOIRE
Brochure2016.indb 40
11/03/16 09:31
AIDE-MMOIRE
2013
2014
2015
300000
Investissement
locatif Pinel
3000001
Taux
Investissement
locatif "Duflot"
300000
300000
300000
Taux
18%
29%4
18%
29%4
18%
29%4
Investissement
locatif "Scellier"
300000
300000
300000
300000
Taux
13%
6%
24%5
13%
6%
24%5
13%
6%
24%5
13%
6%
24%5
Investissement location
meuble non professionnelle
300000
300000
300000
300000
Taux
11%
11%
11%
11%
Travaux de restauration
immobilire "Malraux"
100000
100000
100000
100000
Taux
ZPPAUP et AMVAP
secteur sauvegard
22%
30%
22%
30%
22%
30%
22%
30%
50000
100000
50000
100000
50000
100000
50000
100000
Taux
18%
18%
18%
18%
12000
24000
12000
24000
12000
24000
12000
24000
Taux
18%
18%
18%
18%
12000
24000
12000
24000
12000
24000
12000
24000
Taux
18%
18%
18%
18%
12000
24000
12000
24000
12000
24000
12000
24000
Taux
38%
38%
38%
38%
12000
24000
12000
24000
12000
24000
12000
24000
Taux
42%
42%
42%
42%
1000
2000
30% ou
50%
41
Brochure2016.indb 41
11/03/16 09:31
Investissement outre-mer
dans le logement
et au capital de certaines socits
2013
2014
2015
Taux
30% ou
36%1
30% ou
36%1
30% ou
36%1
30% ou
36%1
20000
40000
20000
40000
20000
40000
20000
40000
Taux
25%
25%
25%
25%
Limite annuelle
de la base de calcul de la rduction
Taux
logement
autres secteurs
18%
38%3
38%
18%
38%3
38%
18%
38%3
38%
18%
38%3
38%
Investissement outre-mer
dans le logement social
Taux
50%
Investissement outre-mer
dans le cadre d'une entreprise
Montant HT de l'investissement
Taux
38,25%
45,9%5
38,25%
45,9%5
38,25%
45,9%5
38,25%
45,9%5
Investissements forestiers
5700
11400
5700
11400
5700
11400
5700
11400
6250
12500
6250
12500
6250
12500
6250
12500
6250
12500
6250
12500
2000
4000
2000
4000
18%
76%8
18%
76%8
18%
76%8
18%
76%8
Taux
50%
50%
50%
1.Taux de 36% applicable lorsque la SOFICA sengage raliser au moins 10% de ses investissements dans le capital de socits
de production avant le 31.12 de lanne suivant celle de la souscription.
2.Les investissements dans le logement sont retenus dans la limite par m2 de 2309 en 2012 , 2438 en 2013, 2 448 en 2014 et 2015.
Taux de 10% applicable lacquisition ou la construction de logements neufs destins lhabitation principale du contribuable; la rduction dimpt est tale
sur 10 ans. Pour les autres investissements, la rduction dimpt est tale sur 5 ans et le taux est de 20%.
3.Ces taux sont majors lorsque le logement est situ dans une ZUS et lorsquil est muni dun quipement de production dnergie utilisant
une source dnergie renouvelable.
4.Prix de revient retenu dans la limite par m2 de 2309 en 2012, 2438 en 2013, 2448 en 2014 et 2015.
5.D'autres taux sont applicables selon la nature et le lieu de l'investissement et selon qu'il s'agit d'un investissement direct ou d'un investissement donn
en location.
6.Plafond commun aux cotisations d'assurance et aux travaux. Lorsque le montant des travaux dpasse cette limite, lexcdent peut tre report sur les 4 annes
suivantes (ou les 8, en cas de sinistre).
7. compter de 2014, les dpenses de travaux et de contrat de gestion ouvrent droit un crdit d'impt.
8. Taux applicable aux cotisations d'assurance.
42 AIDE-MMOIRE
Brochure2016.indb 42
11/03/16 09:31
AIDE-MMOIRE
2013
2014
2015
10000
18%
10000
18%
Conservation, rnovation
d'objets classs monuments historiques
20000
18%
20000
18%
20000
18%
20000
18%
1000
1000
1000
1000
Taux
50%
50%
50%
50%
5000
10000
5000
10000
5000
10000
5000
10000
Taux
50%
50%
50%
50%
1000
1000
1000
Rduction maximale
915
915
915
915
5 du chiffre d'affaires
Taux
60%
60%
60%
60%
1.La rduction dimpt de 1000 est majore de 400 lorsque laide est apporte un crateur ou repreneur handicap.
Elle est accorde en deux fois: la premire moiti au titre de lanne de signature de la convention, la deuxime moiti au titre de lanne de fin de la convention.
2.Rduction rserve aux contribuables dont le chiffre daffaires nexcde pas les limites du forfait agricole, du rgime micro-entreprises ou du rgime spcial BNC
et soumis sur option un rgime rel dimposition.
3.Les dons excdant ce plafond sont reports sur les 5 annes suivantes. Lexcdent de rduction dimpt non impute est reportable sur les 5 annes suivantes.
43
Brochure2016.indb 43
11/03/16 09:31
CRDITS D'IMPT
2012
2013
2014
2015
1%
1%
1%
1%
66%
66%
66%
66%
2300
2300
2300
2300
Taux
50%
50%
50%
50%
1000
1000
1000
1000
Taux
25%
25%
25%
25%
Base de calcul
montant de la prime
Taux
38%
38%
38%
38%
5000
10000
400
5000
10000
400
5000
10000
400
5000
10000
400
20000
25%
25%
25%
25%
30%
40%
40%
40%
3750
7500
500
3750
7500
500
3750
7500
500
3750
7500
500
40% ou
20%
40% ou
20%
40% ou
20%
40% ou
20%
40%
40%
40%
40%
30% ou
15%
30% ou
15%
30% ou
15%
30% ou
15%
25% ou
10%
25% ou
10%
25% ou
10%
25% ou
10%
10
Investissements forestiers
personne seule
couple mari
6250
12500
6250
12500
personne seule
couple mari
2000
4000
2000
4000
18% ou
25%15
18% ou
25%15
Taux
44 AIDE-MMOIRE
Brochure2016.indb 44
11/03/16 09:31
AIDE-MMOIRE
2012
2013
2014
2015
8000
16000
400
8000
16000
400
8000
16000
400
8000
16000
400
conomies d'nergie
chaudires condensation
Taux4
15%
15%
15%
30%
30%
Taux4
10%
10%
15%
15%
15%
30%
15%
30%
30%
30%
nergies renouvelables
appareils de chauffage au bois ou autres biomasses
remplaant un appareil quivalent
Taux4
11%
11%
Autres dpenses
quipements de rcupration et de traitement des eaux
pluviales
Taux4
15%
15%
32%
32%
15%
30%
30%
15%
15%
15%
30%
30%
30%
30%
45
Brochure2016.indb 45
11/03/16 09:31
2013
2014
2015
1500
1500
1500
1500
Investissement en Corse
Base de calcul
Montant de l'investissement
Taux du crdit
20%
20%
20%
20%
Taux du crdit
25%
25%
25%
25%
500000
500000
500000
500000
1600 ou
2200
1600 ou
2200
1600 ou
2200
1600 ou
2200
Prospection commerciale
Taux du crdit
50%
50%
50%
50%
Montant maximal2
40000
40000
40000
40000
Agriculture biologique
Montant du crdit
2000
2000
2000
2000
376
377
381
384
2052
2052
2064
2070
Taux
50%
50%
50%
50%
30000
30000
30000
30000
Taux
50%
50%
50%
50%
10000
Taux
25%
Prime d'intressement
Taux
20%
20%
20%
20%
Base de calcul
salaires
2,5 smic
salaires
2,5 smic
salaires
2,5 smic
Taux
4%
6%
6%5
Matre-restaurateur
Dbitants de tabac
Intressement
Comptitivit et emploi
1.Montant maximal du crdit par apprenti employ dans lentreprise. Le montant du crdit est major lorsque lapprenti est handicap ou bnficie de laccompagnement personnalis.
2.Le crdit dimpt ne peut tre obtenu quune fois par lentreprise.
3.Nombre dheures de formation (retenu dans la limite de 40) multipli par le taux horaire du SMIC (9,40 en 2012; 9,43 en 2013; 9,53 en 2014; 9,61 en 2015).
4.Dpenses retenues dans la limite de 14 jours. Le cot de chaque journe est plafonn 42 fois le taux horaire du minimum garanti (3,49 en 2012 et 2013;
3,51 en 2014; 3,52 en 2015).
5. Dans les DOM: 7,5%.
46 AIDE-MMOIRE
Brochure2016.indb 46
11/03/16 09:31
AIDE-MMOIRE
2013
2014
2015
16251
16251
16251
Couple mari
32498
32498
32498
4490
4490
4490
Revenu d'activit2
R7,7%
R7,7%
R7,7%
(R x 7,7%) + 83
(R x 7,7%) + 83
Prime individuelle
Revenu d'activit
(17451R)19,3%
(17451R)19,3%
(17451R)19,3%
[(17451R)19,3%] +83
[(17451R)19,3%] +83
[(17451R)19,3%] +83
83
83
Revenu d'activit
(26572R)5,1%
(26572R)5,1%
36
36
Revenu d'activit
36
72
36
72
36
72
Revenu d'activit
Majoration forfaitaire
- Couple mono-actif
- Parent isol (case T)
1.Majoration pour chaque demi-part sajoutant une part (personnes seules) ou deux parts (couples maris ou pacss).
2.Revenu dactivit salarie dclar ou revenu dactivit non salarie exerce titre professionnel major de 11,11% (R).
3.Un couple mono-actif est un couple mari ou pacs soumis imposition commune dont un seul conjoint exerce une activit professionnelle lui procurant au
moins 3743.
4.La majoration est double pour la premire personne charge dun parent isol, soit 72.
Lorsque le parent isol a uniquement des enfants en rsidence alterne, la majoration de 72 est divise par deux et elle est attribue pour chacun des deux
premiers enfants.
5.Pour un enfant en rsidence alterne, la majoration est divise par deux.
6.Majoration applique quel que soit le nombre de personnes charge (sil y en a au moins une) et, en ce qui concerne les parents isols, bien quaucune prime
individuelle ne soit attribue.
La majoration forfaitaire est divise par deux lorsque le foyer a uniquement sa charge des enfants en rsidence alterne.
2009
2010
2011
>Personne seule
25000
>Couple mari
50000
Salaires
2970 S 10060
1500
Salaires2
(12060S)75%
>Crdit dimpt
>Crdit dimpt
1.Majoration pour chaque demi-part sajoutant une part (personnes seules) ou deux parts (couples maris ou pacss).
2.Salaires des 6 premiers mois dactivit.
47
Brochure2016.indb 47
11/03/16 09:31
COTISATION D'IMPT
REVENUS DES ANNES
2012
2013
2014
2015
14510
14630
14710
14730
Abattement
2312
2332
2344
2348
14510 et
23390
14630 et
23580
14710 et
23700
14730 et
23730
Abattement1
1156
1166
1172
1174
65 ans au 31.12
8610
8680
9410
9490
61
61
61
61
5100
5100
5100
5100
6700
6700
6700
6700
960
10164
11355
1870
15536
2560
Dpartements d'outre-mer:
plafond de la rduction d'impt
Seuil d'application de la dcote
1.Labattement est doubl si les deux conjoints sont gs de plus de 65 ans ou invalides.
2.Si un crdit d'impt a t imput sur l'impt sur le revenu, la mise en recouvrement est effectue lorsque l'impt d est gal ou suprieur 12.
3. La rduction d'impt s'applique Mayotte compter de l'imposition des revenus de 2013.
4. La dcote s'applique lorsque l'impt brut est infrieur 1016. La dcote est gale la diffrence entre 508 et la moiti de l'impt brut.
5.La dcote s'applique lorsque l'impt brut est infrieur 1135 pour une personne seule et 1870 pour un couple soumis imposition commune. La dcote
est gale la diffrence entre 1135 ou 1870 et le montant de l'impt brut.
6. La dcote s'applique lorsque l'impt brut est infrieur 1553 pour une personne seule et 2560 pour un couple soumis imposition commune. La dcote
est gale la diffrence entre 1165 ou 1920 et les 3/4 de l'impt brut.
2013
2014
2015
2016
342
345
347
347
1.Impt affrent aux revenus de lanne N 2 pay en N 1 (en 2016, impt d au titre des revenus de 2014, pay en 2015).
48 AIDE-MMOIRE
Brochure2016.indb 48
11/03/16 09:31
AIDE-MMOIRE
TAUX
BASE D'APPLICATION
Contribution au remboursement
de la dette sociale (CRDS)
(CGI, art. 1600-0 G)
Prlvement social
(CGI, art. 1600-0 F bis)
Revenus de capitaux mobiliers soumis limpt sur le revenu et qui nont pas fait lobjet dun
0,5% prlvement la source des prlvements sociaux: avant dduction des frais, des dficits des annes
antrieures et des abattements de 40% (revenus distribus) et de 4600 ou 9200 (assurance-vie);
revenus exonrs des impatris (CGI, art. 155 B).
Plus-values de cession de valeurs mobilires et gains divers (soumis au barme ou un taux
proportionnel) avant application ventuelle des abattements pour dure de dtention et de l'abattement fixe (CGI, art. 150-0 D et 150-0 D ter); plus-values exonres des impatris; plus-values en report
4,5%
d'imposition (CGI, art. 150-0 D bis).
Gains de leve d'options et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues avant le 28.9.2012
(y compris les gains de leve d'options taxables sur option dans la catgorie des salaires, dclars
lignes 3VJ ou 3VK1).
Contribution additionnelle
"solidarit autonomie"
0,3% Revenus des professions non salaries (BA, BIC, BNC) qui ne font pas l'objet d'un prlvement
par les organismes sociaux (notamment BIC non professionnels et, en particulier, locations meubles
(Code de l'action sociale et des familles,
non professionnelles):
art. L 14-10-4)
rgimes rels: montant imposable;
rgimes micro-entreprise et spcial BNC: montant imposable aprs abattement forfaitaire
pour charges.
Prlvement de solidarit
(CGI, art. 1600-0 S)
2%
1. Ces revenus sont soumis aux prlvements sociaux pour leur montant dclar lignes 3VJ et 3VK.
NOTER
Les revenus exceptionnels ou diffrs sont soumis aux prlvements sociaux pour leur montant net imposable dtermin selon les rgles
relatives la catgorie de revenus concerne, avant application du quotient.
La CSG calcule sur les revenus du patrimoine, soumis au barme progressif de limpt sur le revenu (sauf gains de leve doptions dclars lignes 3VJ et 3VK), est dductible hauteur de 5,1% du revenu imposable de lanne de son paiement.
49
Brochure2016.indb 49
11/03/16 09:31
Contributions salariales
NATURE DE LA CONTRIBUTION
TAUX
BASE D'APPLICATION
Contribution salariale
10%
Gains de leve d'options sur titres attribues compter du 16.10.2007 et gains d'acquisition d'actions
gratuites attribues compter du 16.10.2007 sur dcision prise au plus tard le 7.8.2015
30%
Gains et distributions des parts ou actions de carried-interest (FCPR crs et actions de SCR mises
compter du 1.1.2010) taxables dans la catgorie des salaires.
Contribution salariale
(CSS, art. L 137-18)
TAUX
BASE D'APPLICATION
7,5%
3,8% ou 6,6%
6,2%
3,8% ou 6,2%
7,5%
0,5%
Contribution au remboursement
de la dette sociale (CRDS)
Contribution additionnelle
solidarit autonomie (CASA)
0,3%
EN 2016
REVENUS 2015
EN 2015
REVENUS 2014
EN 2014
REVENUS 2013
EN 2013
REVENUS 2012
1er mars1
1er mars1
20 mai
27 mai
31 mars
31 mars
31 mars
31 mars
3 mai
5 mai
5 mai
3 mai
3 mai
5 mai
5 mai
3 mai
3 mai2
5 mai
5 mai
3 mai
3 mai2
5 mai
5 mai
3 mai
50 AIDE-MMOIRE
Brochure2016.indb 50
11/03/16 09:31
NOTER
Ces dispositions concernant limposition des personnes
non domicilies en France ne sappliquent que sous rserve
des conventions fiscales internationales conclues par la France
(voir liste p. 297).
51
Brochure2016.indb 51
11/03/16 09:31
Calcul de limpt
Barme progressif
Pour le calcul de limpt, il est fait application du systme du
quotient familial et du barme progressif de limpt sur le revenu
prvu par larticle 197-I, 1 du CGI (voir toutefois lapplication du taux
minimum, ci-aprs).
NOTER
Les personnes domicilies hors de France ne peuvent pas
prtendre la dduction de charges du revenu global ni des
rductions ou crdits dimpt, lexception de la rduction
dimpt pour investissement locatif dans le secteur touristique et
des crdits dimpt au titre des primes dassurance pour loyers
impays, des travaux de prvention des risques technologiques
dans les logements donns en location et des crdits d'impt en
faveur des entreprises (hormis le crdit dimpt pour
remplacement pour congs des agriculteurs).
Toutefois les contribuables non-rsidents sont assimils des
personnes fiscalement domicilies en France, au sens du droit
interne, (mme sils restent soumis une obligation fiscale
limite, au sens des conventions internationales) lorsquils tirent
de la France lessentiel de leurs revenus imposables
(Non-rsident Schumacker). Les personnes qui se trouvent dans
cette situation peuvent bnficier des rductions et crdits
dimpts qui sont en principe rservs aux personnes fiscalement
domicilies en France (voir BOI-IR-DOMIC-40).
Taux minimum
Larticle 197A du CGI prvoit lapplication du barme progressif de
limpt mais galement que le montant de limpt ne peut pas
tre infrieur 20% du revenu imposable (14,4% pour les revenus perus dans les DOM).
NOTER
Les impositions rsultant de l'application du taux minimum ne sont
pas mises en recouvrement si leur montant est infrieur 305.
Trimestre Mois
3608
1203
Semaine Jour
278
46
3608
10467
1203
3489
278
805
46
134
10467
3489
805
134
0%
Anne
moins de...... 14431
Trimestre Mois
3612
1204
Semaine Jour
278
46
3612
10477
1204
3492
278
806
46
134
10477
3492
806
134
0%
Anne
moins de...... 14446
52 LA DCLARATION DE REVENUS
Brochure2016.indb 52
11/03/16 09:31
LA DCLARATION DE REVENUS
Noubliez pas de joindre votre dclaration le tableau (annex
la notice 2041E) indiquant, pour chaque employeur, le montant et
la nature de la rmunration perue ainsi que la dure d'activit,
afin de permettre limputation du montant de la retenue la
source au taux de 20% sur votre impt sur le revenu.
La retenue la source de 20% sur les salaires, pensions et rentes
viagres nest pas libratoire de limpt sur le revenu. La fraction
des revenus soumise cette retenue est imposable et la retenue
au taux de 20% simpute sur limpt sur le revenu.
En revanche, la retenue au taux de 12% est libratoire de limpt
sur le revenu. La fraction des revenus soumise cette retenue
nest pas imposable et la retenue nest pas imputable.
Toutefois, lorsque le montant de la retenue la source calcule sur
la totalit de vos salaires, pensions et rentes viagres excde le
montant de limpt qui rsulterait de lapplication du taux minimum ces mmes revenus, vous pouvez demander le remboursement de cet excdent (quil sagisse de la retenue au taux de
12% ou de 20%).
O vous renseigner?
Service des impts des particuliers non-rsidents
10, rue du Centre TSA 10010 93465 Noisy-le-Grand Cedex
Tl.: 33 (1) 57 33 83 00
courriel: sip.nonresidents@dgfip.finances.gouv.fr
Site internet du ministre: impots.gouv.fr
53
Brochure2016.indb 53
11/03/16 09:31
Dlai de dclaration
Le dlai de souscription de la dclaration densemble des revenus
expire le 18 mai 2016 minuit.
Si vous dclarez en ligne, vous bnficiez de dlais supplmentaires. Trois dates limites sont fixes selon le dpartement dans
lequel se situe votre domicile au 1er janvier 2016:
dpartements 01 19: 24 mai 2016;
dpartements 20 49: 31 mai 2016;
dpartements 50 976 et non-rsidents: 7 juin 2016.
Signature de la dclaration
La dclaration doit tre date et signe.
Les deux poux ou les deux partenaires dun Pacs doivent signer
la dclaration. Toutefois, la dclaration signe par un seul poux
ou partenaire est opposable lautre; elle est donc prise en considration par ladministration.
Si la dclaration est dpose par un professionnel (avocat ou
expert-comptable, par exemple) au titre dun mandat crit, celuici doit apposer son cachet et cocher la case TA au bas de la
premire page de la dclaration de revenus. La production de ce
mandat peut lui tre demande.
3. Sauf option pour le dpt de deux dclarations spares pour lanne entire.
54 LA DCLARATION DE REVENUS
Brochure2016.indb 54
11/03/16 09:31
LA DCLARATION DE REVENUS
Vous ne transmettez aucune pice justificative. Vous devez nanmoins les conserver pour rpondre une ventuelle demande de
ladministration.
Vous bnficiez de dlais supplmentaires
dpartements 01 19: mardi 24 mai 2016;
dpartements 20 49: mardi 31 mai 2016;
dpartements 50 974, 976 et non-rsidents: mardi 7 juin 2016.
Aprs signature, un courriel de confirmation vous est adress et
un accus de rception est disponible dans la consultation de votre
situation fiscale personnelle.
Vous pouvez corriger facilement. Si aprs avoir sign vous
souhaitez rectifier votre dclaration, il vous suffit de corriger les
informations saisies sur votre prcdente dclaration et de signer
de nouveau. Ces corrections doivent tre faites dans la limite du
dlai de dpt.
Nouveauts 2016
1 - Vous avez l'obligation de dclarer en ligne si votre revenu fiscal
de rfrence (RFR) de l'anne 2014 est suprieur 40 000 et
votre rsidence principale est quipe d'un accs Internet.
2 - Si vous dclarez en ligne, vous bnficiez immdiatement d'un
avis (Avis de Situation Dclarative l'Impt sur le Revenu) que
vous pouvez galement retrouver dans votre espace Particulier.
Que vous soyez imposable ou non imposable, cet avis vous permet
de justifier de vos revenus et de vos charges auprs des tiers
(banques, bailleurs, administrations) qui peuvent le vrifier sur
le site impots.gouv.fr/verifavis. Cet avis n'est pas destin au paiement de votre impt sur le revenu. Si vous tes imposable, votre
avis d'imposition vous sera communiqu compter daot. Il vous
indiquera le montant dimpt acquitter en tenant compte des
acomptes ou des mensualits que vous avez verss.
3 - Les contribuables qui ont une situation fiscale simple pourront
utiliser la nouvelle dclaration en ligne simplifie. Ils pourront
modifier leurs revenus prremplis s'ils constatent une erreur et ils
pourront directement remplir les rubriques quils avaient utilises
l'anne prcdente. Sils ont besoin de remplir de nouvelle
rubriques, ils pourront facilement le faire.
4 - Les usagers prcdemment imposables et mensualiss qui
deviennent non imposables sont automatiquement rembourss
dbut juillet des sommes qui avaient t prleves, sans aucune
dmarche de leur part.
5 - Il est dsormais possible de dclarer jusqu 99 immeubles ou
socits immobilires sur les dclarations annexes de revenus
fonciers ns 2044 et 2044 Spciale.
6 - Vous pouvez dsormais dclarer en ligne jusqu 99 comptes
bancaires dtenus ltranger sur la dclaration annexe no 3916.
7 - Les travailleurs ayant le statut de frontalier suisse ainsi que
ceux travaillant dans le canton de Genve bnficient d'une fiche
daide au calcul du salaire suisse net imposable, lequel est reportable automatiquement sur la dclaration annexe no 2047 (revenus encaisss ltranger par un contribuable domicili en
France).
4. Dans ce cas, vous tes inform par courriel ds que votre avis dimpt est
disponible en ligne et ds que vous pouvez dclarer vos revenus en ligne.
55
Brochure2016.indb 55
11/03/16 09:31
5. Ce service peut ne pas tre accessible dans quelques cas trs marginaux:
usagers qui nont jamais t assujettis personnellement limpt sur le revenu
et ne disposent pas de leurs identifiants pour dclarer en ligne; dclaration
comportant des donnes numriques ou des charges de familles trs
importantes ou impliquant des modalits de calcul spcifiques; pluralit
dvnements la mme anne (mariage et divorce par exemple).
56 LA DCLARATION DE REVENUS
Brochure2016.indb 56
11/03/16 09:31
LA DCLARATION DE REVENUS
IDENTIT ET ADRESSE
Vous devez payer cette contribution si, au 1.1.2016, une de vos
rsidences (principale ou secondaire) est quipe dun tlviseur
ou dun dispositif assimil permettant la rception de la tlvision.
Dans ce cas, vous navez aucune dmarche faire.
Vrifiez votre tat civil, tel quil est imprim sur la dclaration qui
vous est adresse.
Votre nom de naissance est prrempli en premire ligne de la
rubrique "tat civil".
Vous pouvez cependant choisir d'utiliser un autre nom pour receN2042
2042
KK
DCLARATION
PRREMPLIE
voir vos
courriers.
Ce
nom d'usage peut
tre:
si vous tes mari(e), le nom de votre poux (pouse) uniquementN10330
ou un
double nom compos de votre nom et du nom de
* *13
N10330
20
votre poux (pouse) dans l'ordre que vous souhaitez;
Pour vous renseigner, un numro
. . . . . . . . . . (pouse)
. . >
si vous tes divorc(e),
le nom de votre ex-poux
si
ou une adresse internet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . >
vous tes autoris(e) conserver l'usage de ce nom;
ou votre centre des finances publiques.
si vous tes veuf Dclarez en ligne ou signez votre dclaration
(veuve), le nom de votre poux (pouse) ou
les deux noms accols.
et renvoyez-la cette adresse
15
REVENUS 2015
direction
NOTERgnrale
Date limite
Sidclarant
vous 1avez chang de domicile
en 2015 ou en 2016, indiquez
n de dclarant
en ligne
votre nouvelle adresse dans lun ou lautre des deux cadres figudclarant 2
revenu fiscal de rfrence : reportez-vous
votre dernier avisNoubliez
dimpt sur le revenu
rant en premire page de la dclaration.
pas dindiquer
La contribution laudiovisuel public est due pour les appareils
tous les lments ncessaires la bonne identification de votre
rcepteurs de tlvision et pour tous les autres dispositifs permeto
habitation
(n
dappartement,
btiment,
rsidence).
tant la rception de la tlvision pour un usage privatif.
changement dadresse en 2015
date du dmnagement
2 0 1 5
Adresse
AUTRES
INFORMATIONS
er
no
NOTER
rue
gauche
de
la
premire
page
de
la
dclaration
un cran ou tout autre support de vision, sont des dispositifs
n
tage
escalier
btiment
rsidence
nb. pices
Appartement
2042 comporte vos identifiants:
assimils un tlviseur. En revanche, les micro-ordinateurs munis
Statut
propritaire
colocataire
hberg Il
gratuitement
nomtaxables.
du colocataire
votre numro fiscal
et celuilocataire
de votre
conjoint.
vous seranom du propritaire
dune carte-tlvision ne sont pas
demand si vous dclarez vos revenus par Internet;
changement dadresse en 2016
date du dmnagement
2 0 1 6
votre numro de tldclarant. Il vous sera galement demand
au 1 janvier 2016
code postal
commune
o
siAdresse actuelle
vous dclarez vos
par
rueinternet, avant d'avoir choisi un
nrevenus
mot de passe.
code postal
commune
Appartement
tat civil
no
tage
escalier
btiment
rsidence
dclarant 1
Nom de naissance
Prnoms
Date de naissance
NOTER
Corrigez
dpartement
Corrigez
Votre tlphone
Votre ml
Corrigez
Corrigez
Lieu de naissance
Corrigez
nb. pices
Corrigez
Figure
1. Dclaration
Corrigez
2042 K.
Si aucune de vos rsidences (principale ou secondaire) nest quipe dun tlviseur, cochez > 1 RA
dispense de dclaration en ligne Si votre revenu fiscal de rfrence de 2014 est suprieur 40 000 euros et que votre rsidence principale
est quipe dun accs internet, votre dclaration de revenus doit tre ralise par internet.
Toutefois, si vous estimez ne pas tre en mesure de le faire, vous pouvez continuer utiliser le prsent formulaire.
Brochure2016.indb 57
57
TA
11/03/16 09:31
Cas particuliers
Les personnes qui taient exonres de redevance en 2004 continuent, sous certaines conditions, bnficier dun dgrvement de
la contribution laudiovisuel public (art. 1605 bis 3du CGI).
Il sagit:
des personnes handicapes non assujetties lISF, sous condition
de ressources et de cohabitation;
des personnes ges de plus de 65 ans au 1.1.2004 non imposables limpt sur le revenu, non assujetties lISF et qui satisfont la condition de cohabitation (voir document dinformation 2041GZ).
Vous recevrez un seul avis pour la taxe d'habitation de 2016 et la
contribution laudiovisuel public.
58 LA DCLARATION DE REVENUS
Brochure2016.indb 58
11/03/16 09:31
SITUATION DU FOYER
(CGI, art. 6, 196 bis et 204; BOI-IR-CHAMP-20, BOI-IR-LIQ-10 et BOI-IR-CESS; PF 88 et suiv.)
situation personnelle. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
vos enfants.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
SITUATION PERSONNELLE
1 Cochez la case D:
en cas dabandon du domicile conjugal par lun des poux,
lorsque chacun dispose de revenus distincts;
ou pour des poux en instance de sparation de corps ou de
divorce, autoriss rsider sparment.
2 Cochez la case C si vous tes mari sous le rgime de la sparation de biens ou de la participation aux acquts et si vous ne
vivez pas avec votre conjoint.
3 Cochez la case V si votre conjoint ou partenaire de Pacs est
dcd en 2015 (dclaration de la priode postrieure au dcs)
ou prcdemment.
NOTER
B parent isol
Mari(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . M
Divorc(e)/spar(e) . . . . . . . . . . D 1
Pacs(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O
Clibataire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
2
3
2 0 1 5
Pacs X
2 0 1 5 59
C personnes charge
Enfants charge
Nombre denfants non maris
ou ns en 2015 ou handicap
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . .
Divorce/sparation/rupture de Pacs . . . . . . . . . . . . . . . Y
2 0 1 5
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . .
11/03/16 09:31
Dcs : dclarant 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
2 0 1 5
DIVORCE, SPARATION
OU RUPTURE DU PACS EN 2015
Deux dclarations distinctes doivent tre souscrites par les
ex-conjoints ou partenaires au titre de lanne du divorce, de la
rupture du Pacs ou de la sparation. Lun des deux peut utiliser la
dclaration prremplie reue (en veillant rayer les revenus de
lautre ex-conjoint).
Enfants charge
dont enfants titulaires de la carte dinvalidit
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G
er
Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1
Anne
de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .
janvier 2015
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
Anne decharge
naissance
. . . . . . . . . . . . .alterne
...
Enfants
en. .rsidence
er janvier 2015
Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . H
dont enfants titulaires de la carte dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2 0 1 5
Situations pouvant donner droit une demi-part supplmentaire
Divorce/sparation/rupture de Pacs . . . . . . . . . . . . . . . Y
1. En cas de clibat, divorce, sparation, veuvage
2 0 1 5 dont enfants titulaires de la carte dinvalidit
Vous viviez seul
au 1.FOYER
Dcs : dclarant 1
.er. . janvier 2015 et vous avez un enfant :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
Enfants charge en rsidence alterne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I
60
SITUATION DU
Anne
de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .
majeur non rattach votre foyer (ou mineur impos en son nom propre)
er janvier 2015
Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1
2 0 1 5
dclarant 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
ou dcd aprs lge de 16 ans ou par suite de faits de guerre.
Nom
et adresse de lautre parent
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . H
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vous avez lev cet enfant pendant au moins cinq annes
Situations pouvant donner droit une demi-part supplmentaire
au cours desquelles vous viviez seul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . L
Brochure2016.indb
1. En60cas de clibat, divorce, sparation, veuvage
er janvier 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
N
Personnes
invalides charge, vivant sous votre . toit
Vous ne viviez pas seul au 1
Vous viviez seul au 1er janvier 2015 et vous avez un enfant :
dont enfants titulaires de la carte dinvalidit
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I
Nombre de titulaires de la carte dinvalidit dau moins 80 %
. . . . . . R
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11/03/16 09:31
SITUATION DU FOYER
NOTER
Au titre de lanne du mariage ou du Pacs et de lanne du divorce,
de la sparation ou de la rupture du Pacs, la condition de vivre seul
sapprcie au 31 dcembre (BOI-IR-LIQ-10-20-20-10 n150).
Mariage X
2 0 1 5
Pacs X
2 0 1 5
Brochure2016.indb 61
Dcs : dclarant 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
2 0 1 5
2 0 1 5
. .Rectifiez
. . . . . . . . si
. . ncessaire
. . . . . . . . . . dans
. . . . . la
. . .case
. . . . blanche
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
dclarant 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
ou ns en 2015 ou handica
Anne de naissance . . . . . . . . . . . .
2 0 1 5
Anne de naissance . . . . . . . . . . . .
charge en rside
BEnfants
parent
isol
Situations
donner droit une
supplmentaire
Mari(e)s .pouvant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . M
demi-part
Clibataire
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
1.
En cas de clibat, divorce,
sparation,
Divorc(e)/spar(e)
. . . . . . . . . . D
veuvage
Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
er janvier 2015 et vous avez un enfant :
Vous viviez seul
. . . . . . . . . . . . . . O
Pacs(e)s . . . . . . . . . . .au 1
majeur non rattach votre foyer (ou mineur impos en son nom propre)
ou dcd aprs lge de 16 ans ou par suite de faits de guerre.
Date
des changements en 2015
Vous avez lev cet enfant pendant au moins cinq annes
2 0 1 5 . . . . . . .Pacs
5
Mariage
X
au cours desquelles vous viviez seul
. . . . . . . . X
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
. 0 L 1 1
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . .
Nombre de titulaires de la
dont enfants titulaires de la
Prcisions
la condition
Mari(e)s . . . .concernant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .la
. M case L et Clibataire
. . . . . . .des
. . . . . . cinq
. . . . . . . . ans
. C
C personnes char
Divorc(e)/spar(e)
. . . . . peut
. . . . . D tre continue
Veuf(ve)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .Elle
. . . . V sapRectifiez si ncessaire dans la ca
La
dure de cinq ans
ou . .discontinue.
Pacs(e)s
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O
prcie
sparment
pour chaque enfant. Elle doit tre atteinte pour
Enfants charge
au
moins
un enfant. en 2015
Date
des changements
Nombre denfants non mar
un ascendant ou un collatral.
dclarant 2
. . . du
. . . . .combattant
. . . . . . . . . . . . . . .ou
. . . . dune
. . . . . . . . pension
Z
3. Titulaire
de la carte
militaire 2 0 1 5
C personnes charg
Enfants charge
Nom et adresse de lautre pare
Nombre denfants non mari
ou ns en 2015 ou handicap
Annede
denaissance
naissance. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Anne
Nom, prnom, date et lieu de n
D rattachement
Anne
de naissance . . . . . . . . .en
....
sans enfant . . . . . . . . . . . . . . . . . .
dont enfants titulaires de la
Nombre denfants maris/
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . .
chargs de famille (y compr
quel que soit son ge) compt fiscalement charge soit en tant
quenfant majeur rattach.
Le fait que le contribuable ait peru, pour lentretien de lenfant,
une pension alimentaire verse spontanment ou en excution
dune dcision de justice par lex-conjoint ne le prive pas de la
demi-part supplmentaire.
NOTER
La priode au cours de laquelle le contribuable versait une pension
alimentaire pour lentretien de lenfant (non compt sa charge
ni rattach son foyer) nest pas retenue pour le dcompte de la
dure de cinq ans.
Les parents qui ont bnfici dune majoration de quotient familial
partage au titre denfants en rsidence alterne ne remplissent pas
la condition davoir support leur charge exclusive ou principale.
p. 302).
.................................................................. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CNom,
personnes
lieu
charge
en 2015
prnom, date et
de naissance
P, L, G, W, vous ne pouvez pas bnficier de plus dune demi-part
Rectifiez si ncessaire dans la case blanche
supplmentaire. Il en est ainsi, par exemple, si vous avez des
Enfantsenfants
chargemajeurs imposs sparment que vous avez levs seul
er janvier 2015
D rattachement
en 2015
outitulaire
marisde la carte
Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1
pendant cinq ans
et si, denfants
par ailleurs,majeurs
vous tes
Nombre denfants clibataires (ou veufs ou divorcs) . majeurs
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
dinvalidit.
Anne
de naissance
sans enfant
. . . . . .......... .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . J
Si vous avez des enfants charge ou rattachs,
Nombre denfants maris/pacss et denfants non maris
vous ne
pouvez
chargs de famille
(y compris
conjoint et les supplmentaire
enfants) . . . . . . . . . . . . .de
. . . .la
. . .case
. . . N W ou
G.
pas bnficier
de laledemi-part
dont enfants titulaires de la carte dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G
Les
personnes
ges
de
plus
de
65
ans
ou
invalides,
quel
que
Anne
naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nom, de
prnom
leur
ge, ont droit un abattement lorsque leur revenus ne
Date etsoit
lieu de
naissance
Enfants
charge enpas
rsidence
alterne
Nom, prnom
dpassent
certaines
limites (voir p. 302).
er janvier 2015
Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1
Date et lieu de naissance
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . H
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Situations pouvant donner droit une demi-part supplmentaire
coordonnes bancaires utilises pour le versement des crdits dimpt. Si ces coordonnes
sont inexactes, joignez obligatoirement un RIB.
1. En cas de clibat, divorce, sparation, veuvage
62
SITUATION
DU
FOYER
bic
iban
Vous viviez seul
au 1er janvier 2015 et vous avez un enfant :
dont enfants titulaires de la carte dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .
majeur non rattach votre foyer (ou mineur impos en son nom propre)
informations
ou dcd aprs lge de 16 ans ou par suite de faits de guerre.
Nom et adresse de lautre parent
Vous avez lev cet enfant pendant au moins cinq annes
Brochure2016.indbau cours desquelles vous viviez seul
62
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
L
11/03/16 09:31
SITUATION DU FOYER
Si vous vivez seul(e) avec la fois des enfants en rsidence alterne et des enfants en rsidence principale ou exclusive ou des
personnes invalides ou des enfants majeurs clibataires rattachs,
la majoration de quotient familial lie la case T est de 0,5part.
NOTER
Ces dispositions ne concernent pas les veuves ou veufs qui ont au
moins un enfant charge ou rattach (quil soit ou non issu du
mariage avec le conjoint dcd) ou une personne invalide
charge. Ces personnes ont le mme nombre de parts quun couple
mari ayant le mme nombre de personnes charge. Si vous tes
dans cette situation, noubliez pas de cocher la case V.
b parent isol
C
......................... V
.........................
2 0 1 5
c personnes
charge
en 2015
4. Vous
tes considr
comme vivant
seul mme si vous cohabitez avec un
descendant,
ascendant ou un collatral.
Enfants un
charge
Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1er janvier 2015
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
s 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . B
2 0 1 5
2 0 1 5
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . .
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Brochure2016.indb
Nom,63
prnoms, date et lieu de naissance
2 0 1 5
63
11/03/16 09:31
VOS ENFANTS
(BOI-IR-LIQ-10-10-10-10 et BOI-IR-LIQ-10-10-10-20; PF 88)
Figure 6. Dclaration n 2042 K.
ire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
2 0 1 5
nus 2015 . . . . . . . . . . . . . . . B
2 0 1 5
2 0 1 5
2 0 1 5
supplmentaire
un enfant :
mpos en son nom propre)
faits de guerre.
q annes
....................
L
....................
) pour invalidit
droit une part entire de quotient familial lorsquils sont titulaires de la carte dinvalidit et vivent sous votre toit.
Les petits-enfants orphelins accueillis sous votre toit peuvent tre
compts votre charge et la pension alimentaire verse, le cas
chant, par les autres grands-parents doit tre ajoute votre
revenu imposable.
64 SITUATION DU FOYER
Personnes invalides charge, vivant sous votre toit
Nombre de titulaires de la carte dinvalidit dau moins 80 % . . . . . . R
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .
moins 80 % . . . . . . P
Nom,
Brochure2016.indb
64prnom, date et lieu de naissance
oint,
....................
F
11/03/16 09:31
SITUATION DU FOYER
Si lenfant a atteint 18 ans au cours de lanne 2015, vous
pouvez encore le compter charge en qualit denfant mineur.
Vous devez ajouter vos revenus ceux dont a dispos votre enfant,
du 1erjanvier la date de sa majorit.
Lenfant indique uniquement, sur sa dclaration personnelle, les
revenus quil a perus depuis la date de sa majorit jusquau
31dcembre. (Il peut aussi demander que les revenus quil a
perus aprs sa majorit soient rattachs ceux de ses parents).
65
Brochure2016.indb 65
11/03/16 09:31
EXEMPLES
Un couple mari a 2 enfants charge exclusive et un enfant en
rsidence alterne titulaire de la carte dinvalidit.
Son quotient familial est de 3,75 parts:
pour le couple mari: 2 parts;
1er enfant charge exclusive: 0,5 part;
2e enfant charge exclusive: 0,5 part;
enfant en rsidence alterne: 0,5 part + 0,25 part au titre de
linvalidit.
Un contribuable clibataire vivant seul avec 3 enfants en rsidence
alterne, dont un titulaire de la carte dinvalidit, bnficie de 2,75
parts:
clibataire: 1 part;
1er enfant: 0,5 part;
2e enfant: 0,5 part;
3e enfant: 0,5 part + 0,25 part au titre de linvalidit.
Un contribuable clibataire vivant seul avec un enfant charge
exclusive et un enfant en rsidence alterne bnficie de 2,25 parts:
clibataire: 1 part;
enfant charge exclusive: 1 part;
enfant en rsidence alterne: 0,25 part.
ire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
2 0 1 5
vous
Si vous avez des enfants clibataires
majeurs
votre charge,
nus 2015 . . . . . . . . . . . . . . . B
avez
le
choix
entre
le
rattachement
votre
foyer
desdits
enfants
dont enfants titulaires de la carte dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2 0 1 5 et la dduction dune pension alimentaire (voir p. 149, quelles
Y
conditions).
2 0 1 5
2 0 1 5
supplmentaire
un enfant :
mpos en son nom propre)
e faits de guerre.
q annes
....................
L
N
....................
) pour invalidit
moins 80 % . . . . . .
oint,
....................
nsion militaire
conditions ;
cd bnficiait
la demi-part
....................
Nom, prnom
S
G
Nom, prnom
eux dclarants,
....................
....................
66 SITUATION DU FOYER
ment des crdits dimpt. Si ces coordonnes sont inexactes, joignez obligatoirement un RIB.
Brochure2016.indb 66
11/03/16 09:31
SITUATION DU FOYER
67
Brochure2016.indb 67
11/03/16 09:31
Si vous tes veuf(ve) et si vous avez recueilli une personne invalide sous votre toit, cochez la case V. Vous bnficiez:
dune part supplmentaire au titre de la situation de veuvage
(avantage en impt limit 3020+1682);
dune demi-part supplmentaire au titre de la personne charge
(avantage en impt limit 1510);
dune demi-part supplmentaire au titre de linvalidit de la
personne charge (avantage en impt limit 1510+1506).
linvalidit
un
avantage
limit
2 0 1 5
Y
2 0 1 5
.....................
pour invalidit2 0 1 5
moins 80 % . . . . . . P
oint,
nus 2015 . . . . . . . . . . . . . . . B
.....................
F
Y
ension
militaire 2 0 1 5
er
Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1
Personnes invalides charge, vivant sous votre toit janvier 2015
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge
.
.
.
.
.
. . . . . . . . . .
. ........... FR
Nombre de titulaires de la carte dinvalidit dau moins 80 %
Anne
Anne de
de naissance
naissance. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
Nom, prnom, date et lieu de naissance
DOu rattachement
en 2015nombre
denfants
majeurs ou maris
2 0 1 5 5.Enfants
charge
1,5part
dansenlersidence
cas o lealterne
denfants et de personnes charge
Nombre denfants clibataires
(ou veufs ou divorcs) majeurs
Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1
au moins gal 3. Cette augmentation du nombreer janvier 2015
de parts nest pas cumu2 0 1 5 estsans enfant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ........................................ .H. . . . . . . J
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge
lable
avec la .dduction
des frais daccueil des personnes de plus de 75 ans.
conditions ;
cd bnficiait
upplmentaire
la demi-part
68
SITUATION
DU FOYER
Nom,
prnom
un enfant :
dont enfants titulaires de la carte dinvalidit
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . W
Anne
delieu
naissance
..................
Date et
de naissance
mpos en son nom propre)
eux dclarants,
Nom,etprnom
Nom
adresse de lautre parent
. faits de guerre.
.................... S
Date et lieu de naissance
q annes
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G
68
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Brochure2016.indb
L
. . . . .des
. . . . crdits
. . . . . . . .dimpt.
...
Personnes
invalides
charge,
vivant sous
ment
Si Nces coordonnes
sont inexactes,
joignez
obligatoirement
un RIB.votre
toit
11/03/16 09:32
TRAITEMENTS ET SALAIRES
(CGI, art. 79 et suivants; BOI-RSA; PF 701 et suivants)
revenus dclarer.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
rmunrationsparticulires.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
avantages en nature.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
actionnariat salari.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
salaires exonrs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
salaris impatris. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
rgimes spciaux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
total des salaires.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
La dclaration prremplie
Les montants prremplis dans la rubrique traitements, salaires
de la 2042K concernent uniquement le contribuable et son
conjoint, le cas chant. Les lments relatifs aux personnes
charge ou rattaches ne sont pas prremplis; vous devez les
dclarer cases 1CJ et 1DJ, 1CP et 1DP.
1Le montant imposable des traitements, salaires, indemnits journalires de maladie, maternit ou paternit dclar par les parties
versantes (employeurs, caisses de scurit sociale) pour lensemble
de lanne 2015 est prrempli au-dessus des cases 1AJ et 1BJ.
2Le montant imposable des allocations de chmage, des allocations de prretraite, des indemnits de fonction verses aux lus
locaux ayant opt ex ante pour l'imposition dans la catgorie
des salaires est prrempli dans les cases situes au-dessus des
cases 1AP et 1BP.
1 traitements, salaires, pensions, rentes Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
traitements, salaires
dclarant 1
dclarant 2
............
............
.......
1BJ
1BP
1BK
. . . . . . . 1BI cochez
......
......
.......
1CJ
2e pers. charge
. . . . . . . 1DJ
1CP
1CK
. . . . . . . 1CI cochez
......
......
1DP
1DK
. . . . . . . 1DI cochez
......
......
la prime pour lemploi nest pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier de la prime dactivit verse par les caisses dallocations familiales.
dclarant 1
dclarant 2
2e pers. charge
............
......
1BS
. . . . . . . 1CS
......
1DS
......
1DZ
. . . . . . . 1BT
............
. . . . . . . 1BZ
......
. . . . . . . 1CZ
1BO
moins de 50 ans
......
1CO
de 50 59 ans
.....
1BW
. . . . . . 1DO
de 60 69 ans
. . . . . . 1CW
partir de 70 ans
.....
1DW
2 revenus des valeurs et capitaux mobiliers Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
Brochure2016.indb 69
. . . . . . 2DH
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REVENUS DCLARER
D'une manire gnrale, sont considres comme des salaires et
des traitements, les rmunrations perues par les personnes qui
sont lies un employeur par un contrat de travail ou se trouvent,
vis--vis de lui, dans un tat de subordination.
Vous devez dclarer dans cette catgorie, lignes 1AJ 1DJ:
RMUNRATIONSPARTICULIRES
Sont imposs dans les mmes conditions que les salaires:
Ies commissions ( lexception des courtages) verses aux
agents gnraux et sous-agents dassurances ayant opt pour le
rgime fiscal des salaris, condition (CGI, art. 93-1ter):
quelles soient intgralement dclares par des tiers;
que les intresss ne bnficient pas dautres revenus professionnels, lexception de courtages et autres rmunrations accessoires se rattachant directement lexercice de leur profession;
que le montant brut des courtages et rmunrations accessoires
ne dpasse pas 10% de celui des commissions;
sur option des bnficiaires, les sommes perues par les chercheurs du secteur public apportant leur concours scientifique
une entreprise qui assure la valorisation de leurs travaux
(CGI, art.93-1 bis);
Ies gains perus par les grants non salaris des succursales des
maisons dalimentation de dtail ou des coopratives de consommation (CGI, art. 80);
les produits de droits dauteur perus par les crivains et compositeurs et par lensemble des auteurs des uvres de lesprit
mentionns larticle L. 112-2 du code de la proprit intellectuelle, lorsquils sont intgralement dclars par des tiers (CGI, art.
93-1quater);
Iintressement aux rsultats peru par les associs dexploitations agricoles (CGI, art. 77 A);
Ies bnfices raliss par les artisans pcheurs pour les rmunrations dites la part qui leur reviennent au titre de leur travail
personnel (CGI, art. 34);
Ies rmunrations verses aux journalistes (y compris les
pigistes) titulaires de la carte professionnelle;
(BOI-RSA-CHAMP-20; PF 708)
70 TRAITEMENTS ET SALAIRES
Brochure2016.indb 70
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TRAITEMENTS ET SALAIRES
le revenu contractualis dautonomie vers en application du
dcret no2011-128 du 31.01.2011;
dclarez
les sommes verses dans le cadre du volontariat dans les armes
dfini larticle L. 121-1 du Code du service national.
ne dclarez pas
lindemnit mensuelle et lindemnit supplmentaire verses,
en application de larticle L.122-12 du code du service national,
dans le cadre du volontariat international (CGI, art. 81-17 b);
dclarez
les allocations danne prparatoire et les allocations dinstitut
universitaire de formation des matres (IUFM);
Ies sommes perues dans lexercice dune activit salarie,
mme occasionnelle;
CHAMP-20-50-60);
ne dclarez pas
les bourses dtudes accordes par ltat ou les collectivits
locales, selon les critres sociaux en vue seulement de permettre
aux bnficiaires de poursuivre leurs tudes dans un
tablissement denseignement;
les gratifications verses aux stagiaires lors d'un stage ou dune
priode de formation en milieu professionnel, en application de
l'article L 124-6 du code de l'ducation, dans la limite du montant
annuel du SMIC, soit 17490 en 2015 (BOI-RSA-CHAMP-20-30-10-10);
sur option des bnficiaires, la fraction des salaires perus par les
jeunes gs de 25 ans au plus au 1.1.2015 en rmunration dune
activit exerce pendant leurs tudes secondaires ou suprieures
ou pendant leurs congs scolaires ou universitaires, dans la limite
annuelle de 3 fois le montant mensuel du SMIC, soit 4373 en
2015. Les jeunes qui optent pour lexonration dclarent
seulement, le cas chant, la fraction des salaires qui excde
4373 (BOI-RSA-CHAMP-20-50-50). Cette exonration ne sapplique
pas aux agents publics qui sont rmunrs dans le cadre de leur
formation.
71
Brochure2016.indb 71
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fixe par enfant et par jour, pour une dure effective de garde au
moins gale 8 heures5:
3 fois le SMIC horaire;
ou 4 fois le SMIC horaire, pour les enfants malades, handicaps
ou inadapts ouvrant droit une majoration de salaire;
et qui peut tre porte respectivement:
4 fois le SMIC horaire;
ou 5 fois le SMIC horaire;
lorsque la dure de la garde est de 24 heures conscutives.
CHAMP-10-40-40).
Cet abattement est limit au total des sommes perues (rmunrations et indemnits d'entretien et d'hbergement de l'ensemble
des enfants) et ne peut aboutir un dficit.
dclarez
les sommes perues au titre du contrat de travail salaire diffr
par l'hritier (ou le conjoint de l'hritier) de l'exploitant agricole qui
a continu participer directement et gratuitement l'exploitation
aprs le 30.6.2014. Elles sont imposables selon les rgles de droit
commun des traitements et salaires (art. 26 de la loi n 2013-1278 du 29
dcembre 2013 de finances pour 2014 ; BOI-RSA-CHAMP-10-30-20 n 287).
Vous pouvez renoncer cette rgle pratique et dclarer uniquement le salaire et les majorations et indemnits qui sy ajoutent
( lexclusion de celles destines lentretien et lhbergement
des enfants).
dclarez
la rmunration journalire pour accueil au domicile de
personnes ges ou handicaps adultes;
ne dclarez pas
le salaire diffr peru par les hritiers ayant particip directement
et gratuitement l'exploitation au plus tard le 30.6.2014, exonr en
application du 3 de l'article 81 du CGI (BOI-RSA-CHAMP-20-50-50).
l'indemnit de cong;
la majoration pour sujtions particulires;
l'indemnit correspondant aux prestations de soutien perue
dans le cadre de l'accueil familial thrapeutique;
dclarez
si vous tes agr2, la diffrence entre dune part les rmunrations et les indemnits perues pour lentretien et lhbergement
des enfants3 (y compris, le cas chant, les indemnits de nourriture, de dplacement et la prestation en nature consistant en la
fourniture du repas par l'employeur en lieu et place de l'assistant
maternel4) et dautre part une somme forfaitaire reprsentative
des frais:
5. Ces sommes forfaitaires doivent tre rduites, dans le cas d'une dure de
garde infrieure 8 heures, au prorata du nombre d'heures de garde dans la
journe.
6. Toutefois, lorsque le logement et donc les pices rserves la personne
accueillie sont mis disposition par lemployeur dans le cadre de laccueil
intgr, le loyer nest pas revers laccueillant familial et nest donc pas
imposable. En revanche, la mise disposition du logement constitue, pour
l'accueillant familial, un avantage en nature imposable.
72 TRAITEMENTS ET SALAIRES
Brochure2016.indb 72
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TRAITEMENTS ET SALAIRES
ne dclarez pas
lindemnit reprsentative de frais dentretien lorsque
son montant est compris entre 2 et 5 fois le minimum garanti.
Lorsque cette condition n'est pas remplie, la totalit de l'indemnit
doit tre ajoute vos salaires imposables.
Si vous optez pour la dduction des frais rels, cette indemnit est
imposable quel que soit son montant.
dclarez
ne dclarez pas
dclarez
l'allocation journalire d'accompagnement d'une personne en fin
de vie prvue par les articles L. 168-1 L. 168-7 du code de la
scurit sociale.
S'agissant d'un revenu de remplacement, cette allocation est
imposable selon les mmes rgles et dans la mme catgorie que
le revenu qu'elle remplace: traitements et salaires, bnfices non
commerciaux, bnfices industriels et commerciaux ou bnfices
agricoles le cas chant (BOI-RSA-CHAMP-20-30-20, n 320 et s.).
73
Brochure2016.indb 73
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votre dclaration de revenus (option ex post). Dans ce cas, dclarez le montant brut des indemnits perues en 2015 (sous dduction des cotisations sociales obligatoires et de la CSG dductible),
lignes 1AP 1DP de la 2042 .
Indiquez galement le montant de la retenue la source ligne 8TH
de la 2042C . Ce montant simputera sur limpt sur le revenu d
et lexcdent ventuel sera rembours.
ne dclarez pas
lindemnit de fonction et lindemnit reprsentative de frais de
mandat (IRFM) perues par les dputs et snateurs sauf en cas
doption pour les frais rels.
RMUNRATIONS ACCESSOIRES
dclarez
Ies primes danciennet, de vacances, dassiduit, de rendement,
de sujtions, de risques, de caisse, de bilan, dintempries;
Ies indemnits de congs pays ou de congs de naissance;
ne dclarez pas
les prestations familiales lgales: allocation pour jeune enfant,
allocations familiales, complment familial, allocation de
logement, allocation dducation de lenfant handicap, de
soutien familial, de rentre scolaire, allocation parentale
dducation, allocation dadoption, allocation journalire de
prsence parentale;
CHAMP-20-30-20);
74 TRAITEMENTS ET SALAIRES
Brochure2016.indb 74
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TRAITEMENTS ET SALAIRES
lindemnit temporaire dinaptitude7, verse au salari dclar
inapte lorsque cette inaptitude fait suite un accident ou une maladie dorigine professionnelle reconnue et a entran un arrt de
travail indemnis, imposable hauteur de 50% de son montant.
ne dclarez pas
les indemnits journalires verses par la scurit sociale8 et la
mutualit sociale agricole (ou pour leur compte) pour:
maladie comportant un traitement prolong et particulirement
coteux (art. L.322-3-3 et 322-3-4 du code de la scurit sociale);
accident du travail ou maladie professionnelle hauteur de 50%
de leur montant;
ACTIONNARIAT SALARI
Options sur titres, actions gratuites et carried-interest: voir p. 91.
dclarez
les sommes revenant aux salaris au titre de leur participation
aux rsultats de lentreprise pour les exercices clos aprs le
3.12.2008 verses immdiatement soit la demande du salari
soit linitiative de lemployeur (droits infrieurs 80);
les sommes verses aux salaris au titre de lintressement
collectif des salaris lentreprise lorsquelles ne sont pas affectes sur un plan dpargne salariale (voir ci-aprs).
ne dclarez pas
les sommes verses au titre de la participation des salaris aux
rsultats des entreprises lorsquelles sont affectes dans les
conditions prvues larticle L.3323-2 du code du travail
(art.157-16 bis et 163 bis AA du CGI);
75
Brochure2016.indb 75
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INDEMNITS DE LICENCIEMENT
dclarez
la part de lindemnit de licenciement qui dpasse sa fraction
exonre (voir ci-aprs); vous pouvez demander limposition de ce
revenu selon le systme du quotient, quel que soit le montant de
la fraction imposable.
EXEMPLE
Un salari peroit une indemnit de licenciement de 140000 dont
80000 correspondent lindemnit prvue par la convention collective.
Sa rmunration brute de lanne civile prcdant le licenciement est
de 45000.
Lindemnit de licenciement est exonre de plein droit hauteur du
montant prvu par la convention collective, soit 80000. Cette fraction
exonre est suprieure 50% de lindemnit perue (70000) mais
infrieure au double de la rmunration brute annuelle, gal 90000.
Lindemnit est donc exonre hauteur de la somme de 90000, qui
est la plus leve des trois limites applicables. Le surplus, soit 50000,
est imposable dans la catgorie des traitements et salaires et peut
bnficier du systme du quotient prvu au I de larticle 163-0 A du CGI.
ne dclarez pas
lindemnit de licenciement verse dans le cadre dun plan
social;
les dommages-intrts allous par le juge en cas de rupture
abusive;
76 TRAITEMENTS ET SALAIRES
Brochure2016.indb 76
11/03/16 09:32
TRAITEMENTS ET SALAIRES
INDEMNITS POUR RUPTURE CONVENTIONNELLE
dclarez
la part de l'indemnit prvue l'article L. 1237-13 du code du
travail verse l'occasion de la rupture conventionnelle du contrat
de travail qui dpasse sa fraction exonre (voir ci-aprs). Vous
pouvez demander limposition de ce revenu selon le systme du
quotient, quel que soit le montant de la fraction imposable.
ne dclarez pas
la fraction exonre de l'indemnit pour rupture conventionnelle
qui est gale au plus lev des trois montants suivants:
lindemnit lgale ou conventionnelle de licenciement, sans
limitation de montant;
le double de la rmunration brute perue par le salari au cours
de lanne civile prcdant celle de la rupture de son contrat de
travail, dans la limite de six fois le montant annuel du plafond de
la scurit sociale (228240 en 2015);
la moiti des indemnits perues, dans la mme limite de
228240 pour 2015.
ne dclarez pas
lindemnit de cessation dactivit et lindemnit complmentaire
verses dans le cadre du dispositif prretraite amiante
(BOI-RSA-CHAMP-20-40-10-30);
77
Brochure2016.indb 77
11/03/16 09:32
NATURE DE L'INDEMNIT
IMPOSITION L'IR
MODALITS
Imposable
Dclaration
sur 2 ans4
Imposable
Indemnit compensatrice
de non-concurrence
Imposable
Imposable
Imposable
Surplus de lindemnit
Quotient6
Plan social
Exonre en totalit
Imposable en totalit
Plan social
Exonre en totalit
Indemnit de rupture
conventionnelle
Quotient6
Dpart
volontaire
Hors plan
social
Imposable en totalit
Quotient6 ou
talement
Plan social
Exonre en totalit
Indemnit de licenciement
Quotient6
Mise la retraite
par l'employeur
Quotient6 ou
talement
Imposable en totalit
Quotient6
ou talement
Plan social
Exonre en totalit
78 TRAITEMENTS ET SALAIRES
Brochure2016.indb 78
11/03/16 09:32
TRAITEMENTS ET SALAIRES
lallocation de prretraiteamiante;
aide exceptionnelle pour lemploi verse aux demandeurs demploi ayant puis leurs droits lallocation dassurance chmage et
qui ne bnficient pas dune formation rmunre, dun contrat
aid ou, pour les cadres, dun accompagnement renforc;
allocation complmentaire perue dans le cadre du maintien des
droits au revenu de remplacement.
ne dclarez pas
laide exceptionnelle de fin danne (prime de Nol) verse
aux bnficiaires du RSA, de lASS et de lAER;
les prestations servies aux dirigeants mandataires sociaux ne
relevant pas de lUNEDIC, par les rgimes facultatifs dassurance
chmage des chefs et dirigeants dentreprise.
Toutefois, vous devez dclarer les prestations servies au titre de la
perte demploi subie, en excution de contrats dassurance de
groupe souscrits par les dirigeants viss larticle 62 du CGI et
dont les cotisations sont dductibles de la rmunration
imposable. Ces prestations sont imposables dans la catgorie des
pensions et retraites (lignes 1AS 1DS).
79
Brochure2016.indb 79
11/03/16 09:32
Les supplments de rmunration lis lexpatriation sont exonrs lorsque les trois conditions suivantes sont remplies:
les supplments de rmunration sont verss en contrepartie de
sjours effectus dans lintrt direct et exclusif de lemployeur;
ils sont justifis par un dplacement ncessitant une rsidence
dune dure effective dau moins 24 heures dans un autre tat.
Cette dure de 24 heures sur place doit tre ininterrompue; elle
exclut les temps de transport pour se rendre ltranger et en
revenir;
leur montant est dtermin pralablement au sjour dans un
autre tat. Il est en rapport avec le nombre, la dure et le lieu de
ces sjours et il ne dpasse pas 40% de la rmunration hors
supplments perue au titre de la priode correspondant la
dure du dplacement.
NOTER
Lexonration accorde au titre de lexercice de certaines activits
pendant une dure suprieure 183 jours ou 120 jours ne
sapplique ni aux travailleurs frontaliers ni aux agents de la
fonction publique.
Les agents de la fonction publique ne peuvent bnficier que de
lexonration accorde aux personnes qui ont acquitt un impt
sur le revenu au moins gal aux 2/3 de celui quelles auraient
support en France et de lexonration des supplments de
rmunration lis lexpatriation.
Les supplments de rmunration des agents civils et militaires de
l'tat en service l'tranger sont exonrs dimpt sur le revenu.
Ils ne sont pris en compte ni pour le calcul du taux effectif ni pour
la dtermination du revenu fiscal de rfrence. Leur montant ne
doit tre dclar ni ligne 8TI de la 2042 ni lignes 1AC 1ADC de
la 2042C .
10. Les collectivits doutre-mer sont considres comme des tats trangers.
80 TRAITEMENTS ET SALAIRES
Brochure2016.indb 80
11/03/16 09:32
TRAITEMENTS ET SALAIRES
Les salaires exonrs en totalit en application de larticle 81 A I
du CGI et les supplments de rmunration exonrs en application de larticle 81 A II sont pris en compte pour le calcul du taux
effectif (CGI, art. 197 C) et pour la dtermination du revenu fiscal de
rfrence (CGI, art. 1417 IV c). Leur montant doit tre indiqu lignes
1AC 1DC de la 2042C .
Marins pcheurs
(BOI-RSA-GEO-10-30-20)
SALARIS IMPATRIS
Prise de fonctions avant le 1.1.2008
(CGI, art. 81 B; BOI-RSA-GEO-40-20)
Le rgime des impatris prvu larticle 155B du CGI est applicable aux salaris et dirigeants fiscalement assimils appels de
ltranger occuper un emploi dans une entreprise tablie en
France, ainsi que les salaris et dirigeants directement recruts
ltranger par une entreprise tablie en France.
Ce rgime sapplique aux personnes qui ont pris leurs fonctions
compter du 1.1.2008, qui nont pas t fiscalement domicilies en
France au cours des 5annes civiles prcdant celle de leur prise
de fonctions et qui tablissent leur domicile fiscal en France.
L'exonration d'impt sur le revenu s'applique jusqu'au
31dcembre de la 5e anne suivant celle de la prise de fonctions,
au titre des annes au cours desquelles l'impatri est domicili en
France. compter du 8.8.2015, la prise de nouvelles fonctions au
sein de la mme entreprise ou d'une autre entreprise tablie en
France appartenant au mme groupe au cours de la priode de
cinq ans suivant la premire prise de fonctions ne remet pas en
cause le bnfice de l'exonration.
81
Brochure2016.indb 81
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RGIMES SPCIAUX
Agents gnraux et sous-agents dassurances
(CGI, art. 93-1 ter)
NOTER
Le montant exonr des revenus de capitaux mobiliers doit tre
dclar ligne 2DM, page 1 de la 2042C et celui des gains raliss
loccasion de la cession de valeurs mobilires et de droits sociaux
ligne 3VQ (ou 3VR pour la fraction non imputable sil sagit dune
moins-value), page 2 de la 2042C .
Le montant exonr des produits de la proprit intellectuelle
ou industrielle est dclarer sur la ligne Revenus exonrs
de la rubrique Revenus non commerciaux non professionnels
de la 2042CPRO lorsque ces revenus sont imposs selon les rgles
des bnfices non commerciaux, ou sur la ligne 1DY ou 1EY,
page 1 de la 2042C , si ces revenus sont imposs selon les rgles
des traitements et salaires. Le montant exonr doit galement
tre dclar lignes 5HY 5JY, de la 2042C pour le calcul des
prlvements sociaux.
Les non-salaris qui tablissent leur domicile fiscal en France au
plus tard le 31.12.2011 et respectent certaines conditions peuvent,
sur agrment, bnficier dun abattement de 30% sur leur revenu
professionnel et de lexonration hauteur de 50% du montant
de leurs revenus et plus-values de source trangre mentionns
ci-dessus.
Si vous avez opt pour le rgime fiscal des salaris, vous devez:
porter lignes 1AJ 1DJ le montant total de vos commissions,
diminu des seuls honoraires rtrocds;
joindre une note donnant la ventilation des recettes par compagnie, le montant des honoraires rtrocds et des plus-values de
cession dlments dactif dclares sur la 2042CPRO .
Loption doit tre formule avant le 1er mars de lanne au titre de
laquelle limposition est tablie. Elle demeure valable tant que
vous ne lavez pas expressment dnonce dans ce mme dlai.
Si vous avez opt pour le rgime fiscal des salaris et si vous exercez votre activit dans une zone franche urbaine, voir p. 93.
Les droits dauteur perus par les hritiers des auteurs des uvres
de lesprit sont imposables dans la catgorie des bnfices non
commerciaux, selon le rgime de la dclaration contrle ou selon
le rgime spcial.
82 TRAITEMENTS ET SALAIRES
Brochure2016.indb 82
11/03/16 09:32
TRAITEMENTS ET SALAIRES
NOTER
Les cotisations verses la PREFON et aux rgimes assimils
(C.G.O.S. et COREM, ex-CREF) ne sont pas dductibles des salaires
mais du revenu global, au titre de lpargne-retraite (voir p. 152).
Depuis 2013, les cotisations la charge de l'employeur et, le cas
chant, du comit d'entreprise, aux rgimes de prvoyance
complmentaire obligatoires et collectifs, correspondant la
couverture des frais de sant (maladie, maternit, accident),
constituent un complment de rmunration imposable qui doit
tre dclar.
83
Brochure2016.indb 83
11/03/16 09:32
retenue la source (CGI, art. 182 C), inscrivez lignes 1AJ 1DJ la
totalit de vos revenus imposables sans soustraire le montant de
la retenue la source paye.
Le montant de la retenue la source (15%) dj verse par
votre employeur sera automatiquement dduit de limpt d,
par votre centre des finances publiques (destinataire dun exemplaire de la dclaration dpose par votre employeur). Si le
montant de la retenue la source excde limpt d, lexcdent
vous sera restitu.
Si limputation automatique na pas t effectue, vous pouvez en
faire la demande.
Si vous avez revers des salaires votre employeur, ils peuvent
tre dduits, au titre de l'anne du reversement, de vos salaires
ou, dfaut, de ceux de votre conjoint ou de vos enfants charge.
En labsence de revenus taxs dans la catgorie des salaires, le
reversement constitue un dficit. Dans ce cas, indiquez le montant
du reversement lignes 1AK 1DK (frais rels).
dclarez
Lignes 1AJ 1DJ: Ies remboursements de frais professionnels
couvrant les dpenses:
dj prises en compte par la dduction de 10%,
ou dduites pour leur montant rel (voir p. 87).
Si vous percevez des rmunrations prvues larticle 62 du CGI
ou si vous tes dirigeant dun organisme but non lucratif, dclarez, en sus de vos salaires, tous les remboursements, indemnits
et allocations forfaitaires pour frais, quel que soit leur objet
6,20
Salaris en dplacement sans tre contraints de prendre leur repas au restaurant (par exemple salaris occups sur les chantiers)
8,80
18,10
18,10
15,30
12,70
64,70
48
55
40,90
45,30
33,60
17. Y compris les allocations pour frais d'emploi dont ils bnficient, dans les
limites prcises par le BOI-RSA-CHAMP-20-50-10-30.
84 TRAITEMENTS ET SALAIRES
Brochure2016.indb 84
11/03/16 09:32
TRAITEMENTS ET SALAIRES
AVANTAGES EN NATURE
1 Les avantages en nature dont vous avez bnfici sont imposables au mme titre que la rmunration principale. Leur
montant doit tre inclus dans le total des revenus dactivit.
Les rgles fiscales dvaluation des avantages en nature sont
alignes sur les rgles sociales quel que soit le niveau de rmunration des bnficiaires.
Nourriture
Dans le cas gnral, la nourriture est value forfaitairement
4,65 par repas en 2015.
Pour les salaris des htels, cafs, restaurants, lavantage en
nature nourriture est valu un minimum garanti (MG) par
repas, soit 3,52 pour 2015.
Logement
Lavantage en nature logement est valu forfaitairement selon
un barme qui comprend galement les avantages accessoires
suivants: eau, gaz, lectricit, chauffage et garage (voir tableau 3 et
EXEMPLE
Un logement de trois pices fourni gratuitement par lemployeur un
salari dont la rmunration brute slve par ailleurs 3000 par
mois (soit entre 0,9 et 1,1 fois le plafond de la scurit sociale) doit,
en 2015, tre valu 106,403 = 319,20 par mois.
Pour les salaris ne pouvant accomplir leur activit sans tre logs
dans les locaux o ils exercent leur fonction (agents publics logs
par ncessit absolue de service, personnel de scurit et de
gardiennage...), la valeur de lavantage de logement subit un
abattement pour sujtions de 30% sur la valeur locative cadastrale du logement ou sur lvaluation forfaitaire.
Vhicule
Lorsquun vhicule dentreprise est mis la disposition dun salari qui lutilise des fins la fois professionnelles et personnelles,
lutilisation prive constitue un avantage en nature imposable.
Lavantage rsultant de lutilisation prive du vhicule est valu
sur la base des dpenses rellement engages ou, sur option de
lemployeur, sur la base dun forfait annuel (voir tableau 4).
LOGEMENTS
0,5PR<0,6P
0,6PR<0,7P
0,7PR<0,9P
0,9PR<1,1P
1,1PR<1,3P
1,3PR<1,5P
R1,5P
67,30
78,60
89,70
100,80
123,40
145,70
168,10
190,60
Autres logements
(par pice principale)
35,90
50,50
67,30
84
106,40
128,80
156,80
179,40
P = plafond mensuel de la scurit sociale, soit 3170 en 2015 (38040 pour lanne).
MODE D'VALUATION
VHICULE EN LOCATION1
Dpenses
prises en compte
Montant
de l'avantage en nature
L'employeur
ne paie pas le carburant
L'employeur
paie le carburant
85
Brochure2016.indb 85
11/03/16 09:32
ne dclarez pas
Lavantage en nature qui rsulte de la remise gratuite par votre
employeur de matriels informatiques entirement amortis
(CGI, art.81-31bis). Il sagit de matriels informatiques (ordinateurs
et quipements accessoires) et des logiciels ncessaires leur
utilisation, pouvant permettre laccs internet, dont le prix de
revient global est au plus gal 2000 par salari et par an
(BOI-RSA-CHAMP-20-30-50).
les allocations de prretraite, notamment allocation de prretraite progressive, allocation spciale FNE (prretraite-licenciement), allocation de remplacement pour lemploi (ARPE), allocation de cessation dactivit de certains travailleurs salaris (CATS),
allocation de prretraite-amiante, cong de fin dactivit du
secteur public, allocations perues dans le cadre de dispositifs de
prretraite dentreprise;
les indemnits verses aux membres du Parlement (dputs et
snateurs) et aux dputs europens;
les indemnits verses aux membres du Conseil conomique
social et environnemental et du Conseil constitutionnel;
les indemnits verses aux lus locaux si vous optez pour limposition de ces indemnits selon les rgles des traitements et
salaires. Si ces indemnits ont t soumises au rgime de la retenue la source, vous devez les indiquer ligne 8BY ou 8CY de la
2042 .
1 traitements, salaires, pensions, rentes Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
traitements, salaires
dclarant 1
dclarant 2
2e pers. charge
............
.......
1BJ
.......
1CJ
. . . . . . . 1DJ
............
1BP
1BK
. . . . . . . 1BI cochez
1CP
1CK
. . . . . . . 1CI cochez
1DP
1DK
. . . . . . . 1DI cochez
......
......
......
......
......
......
86 TRAITEMENTS ET SALAIRES
la prime pour lemploi nest pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier de la prime dactivit verse par les caisses dallocations familiales.
Brochure2016.indb 86
dclarant 1
dclarant 2
2e pers. charge
............
......
1BS
. . . . . . . 1CS
......
1DS
11/03/16 09:32
TRAITEMENTS ET SALAIRES
Le minimum de dduction est de 426. Mais, lorsque la rmunration est infrieure 426, la dduction est limite au montant
de la rmunration.
Le maximum de dduction est de 12170, pour chaque membre
du foyer.
1 Si vous (ou lun des membres de votre foyer fiscal) tes demandeur demploi, inscrit depuis plus dun an, cochez la case 1AI 1DI
correspondante. Vous bnficierez dune dduction forfaitaire
minimale de 937.
La constatation que la priode de 12 mois conscutifs dinscription
sur les listes du Ple Emploi est coule peut se faire tout
moment de lanne dimposition.
NOTER
Dans un foyer, chaque personne peut choisir le mode de dduction
des frais professionnels qui lui est le plus favorable.
Pour chaque personne, le choix entre la dduction forfaitaire et la
dduction des frais rels doit tre le mme pour lensemble de
ses activits imposes selon les modalits des traitements et
salaires.
1 traitements, salaires, pensions, rentes Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
traitements, salaires
dclarant 1
dclarant 2
2e pers. charge
............
.......
1BJ
.......
1CJ
. . . . . . . 1DJ
............
1BP
1BK
1 . . . . . . . 1BI cochez
1CP
1CK
. . . . . . . 1CI cochez
1DP
1DK
. . . . . . . 1DI cochez
......
......
......
......
......
......
la prime pour lemploi nest pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier
prime dactivit
verse par les
caisses dallocations
familiales.
18. Ainsi, de
leslavoyageurs
et reprsentants
de commerce
peuvent valuer
dclarant 1
1BS
. . . . . . . 1CS
......
1DS
. . . . . . . 1BT
87
............
. . . . . . . 1BZ
......
. . . . . . . 1CZ
1BO
moins de 50 ans
......
de 50 59 ans
.....
1BW
......
1CO
1DZ
. . . . . . 1DO
de 60 69 ans
. . . . . . 1CW
partir de 70 ans
.....
1DW
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19. Si vous vivez en concubinage, vous pouvez, dans les mmes conditions,
invoquer des circonstances particulires lies la situation professionnelle ou
personnelle de votre concubin sous rserve de pouvoir tablir par tous moyens
la stabilit et la continuit de votre relation. Ces critres ne seront considrs
comme remplis quen prsence dindices prcis et concordants tels que:
reconnaissance dun enfant, qualit dayant droit du concubin pour lassurance
maladie, quittances EDF, GDF ou Tlcom tablies simultanment ou
alternativement au nom des deux concubins, contrat de bail du logement au
nom des deux concubins, acquisition conjointe de la rsidence principale,
attestation ou certificat de concubinage tabli par le maire en prsence de
deux tmoins
88 TRAITEMENTS ET SALAIRES
Brochure2016.indb 88
11/03/16 09:32
TRAITEMENTS ET SALAIRES
Barme kilomtrique applicable aux automobiles
Le barme comprend la dprciation du vhicule, les frais de rparations et dentretien, les dpenses de pneumatiques, la consommation de carburant et les primes dassurances (cf. tableau 5 et BOIBAREME-000001).
Pour les vhicules lectriques, la location de la batterie et les frais
lis sa recharge sont pris en compte au titre des frais de carburant et sont donc dj inclus dans le barme.
Les frais de garage, de parking ou de parcmtre sur le lieu professionnel et les frais de page dautoroute peuvent tre ajouts aux
frais de transport valus en fonction du barme, sous rserve
quils puissent tre justifis; la part correspondant lusage priv
du vhicule nest pas dductible.
Les intrts annuels affrents une voiture achete crdit
peuvent tre ajouts, au prorata de lutilisation professionnelle.
Le barme kilomtrique peut tre utilis pour les vhicules dont le
salari lui-mme est propritaire ou copropritaire, ou dont le
conjoint ou l'un des membres du foyer fiscal, est personnellement
propritaire.
Il peut galement tre utilis par les contribuables qui louent leur
vhicule mais les loyers, reprsentatifs de frais dj pris en compte
par le barme, ne sont pas dductibles en plus de celui-ci.
Le barme peut tre utilis par un contribuable qui le vhicule
est prt gratuitement lorsqu'il peut justifier qu'il prend effectivement en charge la quote-part des frais couverts par le barme,
affrents son usage professionnel. Cette quote-part peut tre
dtermine en rapportant la distance parcourue par le contri-
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
5000 KM
DE 5001
20000 KM
AU-DEL
DE 20000 KM
3 CV et moins
d 0,41
(d 0,245) + 824
d 0,286
4 CV
d 0,493
5 CV
d 0,543
6 CV
d 0,568
(d 0,32) + 1244
7 CV et plus
d 0,595
d 0,382
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
3000 KM
DE 3001
6000 KM
AU-DEL
DE 6000 KM
1 ou 2 CV
d 0,338
(d 0,084) + 760
d 0,211
3, 4 ou 5 CV
d 0,4
(d 0,07) + 989
d 0,235
plus de 5 CV
d 0,518
CYLINDRE
JUSQU
2000 KM
DE 2001
5000 KM
AU-DEL
DE 5000 KM
Moins de 50 cm3
d 0,269
(d 0,063) + 412
d 0,146
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
GAZOLE
SUPER
SANS PLOMB
GPL
3 et 4 CV
0,064
0,089
0,059
5 7 CV
0,078
0,110
0,073
8 et 9 CV
0,093
0,131
0,086
10 et 11 CV
0,105
0,147
0,097
12 CV et plus
0,117
0,164
0,108
FRAIS PAR KM
Moins de 50 cm3
0,029
0,059
3, 4 et 5 CV
0,075
plus de 5 CV
0,103
89
Brochure2016.indb 89
11/03/16 09:32
90 TRAITEMENTS ET SALAIRES
Brochure2016.indb 90
11/03/16 09:32
TRAITEMENTS ET SALAIRES
Frais spcifiques aux professions artistiques
ACTIONNARIAT SALARI
(BOI-RSA-BASE-30-50-30-30)
Les membres des professions artistiques qui optent pour la dduction des frais rels peuvent, sils le souhaitent, faire une valuation forfaitaire de certains frais spcifiques. Dans ce cas, les autres
frais non couverts par ces valuations forfaitaires demeurent
dductibles pour leur montant rel et justifi.
Rabais excdentaire
Pour les artistes musiciens, la dduction accorde au titre de
lamortissement des instruments de musique et des frais accessoires (entretien et assurance) ainsi que des matriels techniques
usage professionnel (matriel hi-fi, second instrument) est fixe
14% du montant de la rmunration nette annuelle21, y compris
les rmunrations perues au titre dune activit denseignement
artistique exerce titre accessoire.
La dduction de 14% ne tient pas compte des intrts demprunts
contracts le cas chant par les artistes musiciens pour acqurir
leur instrument de musique. La charge correspondante est donc
dductible, dans la proportion de laffectation de linstrument
concern lactivit professionnelle exerce titre salari, pour
son montant rel acquitt au cours de lanne dimposition.
Les artistes chorgraphiques, artistes lyriques et choristes peuvent,
selon les mmes modalits, valuer 14% les frais de formation,
les frais mdicaux lis leur activit professionnelle restant leur
charge et les frais dinstruments de musique.
Pour les artistes dramatiques, lyriques, cinmatographiques ou
chorgraphiques, les artistes musiciens, choristes, chefs dorchestre et rgisseurs de thtre, les frais suivants peuvent tre
dduits globalement pour un montant gal 5% de la rmunration annuelle22: frais vestimentaires et de coiffure, de reprsentation, de communications tlphoniques professionnelles, de fournitures diverses, frais de formation et frais mdicaux spcifiques
autres que ceux des artistes chorgraphiques, lyriques et choristes.
Les membres des professions concernes peuvent choisir de ne
pratiquer quune des deux valuations forfaitaires (14% ou 5%).
NOTER
Lenseignement des disciplines artistiques nouvre pas droit,
en tant que tel, lvaluation forfaitaire de certains frais.
91
Brochure2016.indb 91
11/03/16 09:32
NOTER
Lorsque les actions sont cdes pour un prix infrieur leur valeur
relle la date de leve doption (option sur titres) ou leur
valeur dacquisition (actions gratuites), la moins-value de cession
est dductible du montant du gain imposable dans la catgorie
des salaires (gain de leve ou gain d'acquisition), dans la limite de
ce montant.
Si en 2015 vous avez cd des actions gratuites attribues compter du 28.9.2012, le gain d'acquisition (gal la valeur de l'action
la date de son acquisition dfinitive) est imposable au barme de
l'impt sur le revenu, dans la catgorie des traitements et salaires.
Lorsqu'il est issu d'actions gratuites attribues sur dcision de l'assemble gnrale intervenue au plus tard le 7.8.2015, le gain
d'acquisition doit tre dclar lignes 1TT 1TU de la 2042C .
PRCISIONS
Lorsqu'il est issu d'actions gratuites attribues sur dcision de l'assemble gnrale intervenue compter du 8.8.2015, l'avantage
salarial (gain d'acquisition) peut bnficier, le cas chant, des
abattements prvus au 1 de l'article 150-0 D et l'article 150-0 D
ter du CGI applicables aux plus-values de cession de valeurs mobilires. Au titre des revenus de 2015, la ralisation d'un tel gain ne
peut se produire qu'en cas de dcs ou d'invalidit du bnficiaire
(les dlais d'acquisition et de conservation des titres n'tant pas
exigs dans ces situations). Les abattements pour dure de dtention ne peuvent pas s'appliquer pour l'imposition des revenus de
2015 compte tenu de la date d'acquisition des titres.
Ce gain d'acquisition doit tre dclar ligne 1TZ de la 2042C .
2042 C
N11222 * 18
15
DCLARATION COMPLMENTAIRE
REVENUS 2015
COMPLMENTAIRE
Nom
Prnom
Adresse
direction gnrale
des finances publiques
Gains de leve doptions sur titres en cas de cession ou de conversion au porteur dans le dlai dindisponibilit
dclarant 2
1TV
1UV
1TW
1UW
1TX
1UX
1UT
Inscrivez les gains sur la ligne correspondant au temps coul entre lattribution de loption et la cession
ENTRE 1 ET 2 ANS
ENTRE 2 ET 3 ANS
ENTRE 3 ET 4 ANS
Gains d'acquisition d'actions gratuites attribues sur dcision prise compter du 8.8.2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TZ
Gains et distributions provenant de parts ou actions de carried-interest, dclars cases 1AJ ou 1BJ,
soumis la contribution salariale de 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NY
92 TRAITEMENTS ET SALAIRES
Agents dassurance : salaires exonrs option pour le rgime fiscal des salaris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AQ
Salaris impatris : salaires et primes exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY
Sommes exonres transfres du CET au PERCO ou un rgime supplmentaire de retraite dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1SM
Brochure2016.indb 92
1OY
1BQ
1EY
1DN
11/03/16 09:32
TRAITEMENTS ET SALAIRES
SALAIRES EXONRS
AGENTS DASSURANCE
Si vous avez opt pour le rgime fiscal des salaris et si vous exercez votre activit dans une zone franche urbaine-territoire entrepreneur, vos rmunrations sont exonres dimpt sur le revenu.
SALARIS IMPATRIS
Si vous bnficiez du rgime fiscal des impatris prvu larticle
155 B du CGI (voir p. 81), indiquez le montant de la rmunration
exonre ligne 1DY ou 1EY de la 2042C . Il sera retenu pour le
calcul du revenu fiscal de rfrence.
2042 C
N11222 * 18
N11222 * 18
DCLARATION COMPLMENTAIRE
REVENUS 2015
15REVENUS 2015
15
2042 C
COMPLMENTAIRE
Nom
Prnom
DCLARATION COMPLMENTAIRE
direction gnrale
des finances publiques
Adresse
COMPLMENTAIRE
Salaires et pensions exonrs de source trangre
1TX
1UX
et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues compter du 28.9.2012 sur dcision prise au plus tard le 7.8.2015 . . . . . . 1TT
1UT
Gains d'acquisition d'actions gratuites attribues sur dcision prise compter du 8.8.2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TZ
Gains de leve doptions sur titres en cas de cession ou de conversion au porteur dans le dlai dindisponibilit
Gains
etles
distributions
provenant
de parts
ou actions
carried-interest,
dclars
cases 1AJ ou 1BJ,
ENTRE 1 ET 2 ANS
Inscrivez
gains sur la ligne
correspondant
au temps
coul de
entre
lattribution de loption
et la cession
1TV
. . . . . . .2. .ET. .3. .ANS
. . . . . . . . . . . 1TW
1NY
soumis
la contribution
salariale
ou la conversion
au porteur des
titres. de 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ENTRE
1UV
1OY
1UW
ENTRE 3 ET 4 ANS
Figure
n 2042
C.
Gains 5.
de Dclaration
leve d'options
attribues
compter du 28.9.2012
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant
. . . . . . . . . . .1. . . . . . . . . . . . . dclarant
. . . . . . . . . . .2. . . . .
1TX
Agents
dassurance : salaires exonrs option pour le rgime fiscal des salaris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AQ
Gains deimpatris
leve d'options
compter du
28.9.2012
Salaris
: salairesattribues
et primes exonrs
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY
et gains d'acquisition
d'actions gratuites
du 28.9.2012
sur dcision
prisedentreprise
au plus tard. . le
7.8.2015 . . . . . . 1TT
Sommes
exonres transfres
du CET auattribues
PERCO oucompter
un rgime
supplmentaire
de retraite
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1SM
ENTRE 3 ET 4 ANS
1UX
1BQ
1EY
1UT
1DN
Gains d'acquisition d'actions gratuites attribues sur dcision prise compter du 8.8.2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TZ
Gains et distributions
provenant
de parts
ou actions
dclars
cases 1AJ ou 1BJ,
SALAIRES
ET PENSIONS
EXONRS
RETENUS
POURdeLEcarried-interest,
CALCUL DU TAUX
EFFECTIF
soumis la contribution salariale de 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NY
Salaires et pensions de source trangre (exonrs selon la convention applicable), aprs dduction de l'impt tranger.
Salaires
des dtachs: salaires
l'tranger
(y compris
exonrs
en .application
Agents dassurance
exonrs
optionmarins
pour lepcheurs)
rgime fiscal
des salaris
. . . . . . . . . . . . . .de
. . . .l'article
. . . . . . . . . .81A
. . . . . .du
. . . .code
. . . . . . gnral
. . . . . . . . . . .des
. . . . .impts.
. . . . 1AQ
o
N'indiquez
pas ces :revenus
8TI de exonrs
la dclaration
Salaris impatris
salairesligne
et primes
. . . . . .n. . .2042.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY
Sommes
Brochure2016.indb
93
1OY
93
1BQ
1EY
dclarant 1
2
1re pers. charge
2e pers. charge
exonres transfres du CET au PERCO ou un rgime supplmentaire de retraite
dentreprise . .dclarant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1SM
1DN
Salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AC
Frais rels Joignez la liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AE
1BC
1CC
1DC
1BE
1CE
1DE
11/03/16 09:32
15
REVENUS 2015
COMPLMENTAIRE
Adresse
1DC de la 2042C . direction gnrale
Si vous disposez par ailleurs de revenus de source trangre
autres que des salaires ou pensions, souscrivez une 2047 .
Indiquez sur la 2047 et ligne 8TI de la 2042 uniquement le
2042 C
DCLARATION COMPLMENTAIRE
montant de ces autres revenus retenus pour le calcul du taux
effectif.
1 SALAIRES, GAINS DE LEVE DOPTIONS
N11222 * 18
REVENUS 2015
COMPLMENTAIRE
dclarant 1
Gains de leve doptions sur titres en cas de cession ou de conversion au porteur dans le dlai dindisponibilit
15
dclarant 2
ENTRE 1 ET 2 ANS
1TV
1UV
ENTRE 2 ET 3 ANS
1TW
1UW
1TX
1UX
1UT
Inscrivez les gains sur la ligne correspondant au temps coul entre lattribution de loption et la cession
Nom
Gains d'acquisition
direction
gnrale
d'actions
gratuites
attribues
des finances publiques
Prnom
ENTRE 3 ET 4 ANS
1OY
Agents6.dassurance
salaires
Figure
Dclaration:n
2042 C.exonrs option pour le rgime fiscal des salaris
1BQ
.................................................................
1AQ
1EY
1DN
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant
. . . . . . . . . . .1. . . . . . . . . . . . . dclarant
. . . . . . . . . . .2. . . . .
Gains de leve doptions sur titres en cas de cession ou de conversion au porteur dans le dlai dindisponibilit
ENTRE 1 ET 2 ANS
1TV
1UV
ENTRE 2 ET 3 ANS
1TW
1UW
Salaires et pensions de source trangre (exonrs selon la convention applicable), aprs dduction de l'impt tranger.
ENTRE 3 ET 4 ANS
1TX
Salaires des dtachs l'tranger (y compris marins pcheurs) exonrs en application de l'article 81A du code gnral des impts.
1UX
2 94
REVENUS
Brochure2016.indb
1DC
1DE
1OY
1DH
1BQ
1EY
1DN
Revenus rputs distribus et revenus des structures soumises hors de France un rgime fiscal privilgi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Salaires et pensions de source trangre (exonrs selon la convention applicable), aprs dduction de l'impt tranger.
11/03/16 09:32
2GO
Abattement de 10%
Labattement de 10% est appliqu automatiquement au total des
sommes portes lignes 1AS 1DS, 1AZ 1DZ et 1AO 1DO.
Labattement de 10% ne peut pas:
tre infrieur 379 pour chacun des titulaires de pensions;
mais lorsque la pension est infrieure 379, la dduction est
limite au montant de la pension;
dpasser 3711 par foyer.
Montant dclarer
Portez le montant net de votre pension, retraite ou rente, effectivement vers en 2015 (quelle que soit la date dchance des
arrrages), aprs dduction, lorsqu'elles ont t retenues sur le
montant de la pension:
des cotisations de scurit sociale, principalement dassurance
maladie;
de la fraction dductible de la contribution sociale gnralise
(CSG) hauteur de 3,8 ou 4,2 points, selon le taux de CSG appliqu;
de la contribution sociale sur les rentes de rgimes de retraite
prestations dfinies (retraite chapeau) mentionns larticle
L.137-11 du code de la scurit sociale, dans la limite de la fraction acquitte au titre des premiers 1000 de rente mensuelle.
.......
1BI cochez
.......
1CI cochez
. . . . . . . 1DI cochez
la prime pour lemploi nest pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier de la prime dactivit verse par les caisses dallocations familiales.
1 traitements, salaires, pensions, rentes Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
pensions, retraites,
traitements,
salairesrentes
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .dclarant
. . . . . . . . . .1
. . . . . . . . . . .2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
. re
. . pers.
. . . . . .. .charge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2
.pers.
. . . . .
. charge
. . . . . . . . . . .
dclarant
1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .dclarant
1re
pers.
charge
2.ee.pers.
. charge
dclarant 2
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . .
. .. .. .. .. .. ..
1BS
1BJ
1CS
. . . . . . . . 1CJ
1DS
. . . . . . . 1DJ
. .. .. .. .. .. .. .. 1BT
....
moins de 50 ans
......
. .. .. .. .. .. . 1BP
......
. 1BZ
. .. .. .. .. .. . 1BK
. 1CZ
. . . . . . . 1CK
. .. .. .. .. .. ..
1BO
1BI cochez
de 50 59 ans
.......
1CP
......
1DP
1DZ
. . . . . . .1DK
1COcochez
1CI
de 60 69 ans
1DOcochez
. . . . . . . 1DI
partir de 70 ans
rentes
titre
onreux
la
primeviagres
pour lemploi
nest
pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier
de la
laprestation
prime dactivit
verse parest
lesacquitte
caisses dallocations
familiales.
1. Lorsque
compensatoire
en un seul versement
Total peru par le foyer par ge dentre en jouissance. . . . . . 1AW
. . . . au-del
. 1BW de la priode de. .12
. . . .mois
1CW suivant la date de . dcision
. . . . 1DW judiciaire, ce
versement
peut tre considr comme
un revenu exceptionnel
et tre impos
dclarant 1
dclarant 2
1re pers. charge
2e pers. charge
selon le systme du quotient si la condition relative son montant est remplie.
Pensions, retraites et rentes connues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
............
2 revenus
desestvaleurs
Si un montant imprim est
Corrigez
si le montant
inexact . . .et
. . . . capitaux
. . . . . . . . . . . . . . . .mobiliers
. . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
. . .inexact,
. . . 1BSrayez-le et indiquez le. . montant
. . . . . 1CS total exact dans la case
. . . .blanche
. . 1DS
Pensions de retraite en capital taxables 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT
. . . . . . . 1BT
95
Produits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2DH
Pensions dinvalidit connues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
............
Autres produits de placement soumis un prlvement libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 2EE
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ
. . . . . . . 1BZ
. . . . . . . 1CZ
. . . . . . 1DZ
revenus ouvrant droit abattement
Pensions alimentaires perues
. . . . . . . . . . . . . .ne
. . . le
. . .dduisez
. . . . . . . . . . pas
. . . . . . . 1AO
. . . . . . 1BO
. . . . . . 1CO
. . . . . . 1DO
Revenus des actions et parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2DC
Brochure2016.indb 95
11/03/16 09:32
Revenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA ou le PEA-PME
. . . . . . . . . . . . . . . . . . de
. . . .50
. . .
. . .59
. . . ans
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .de 60 69 ans
. . . . . . 2FU partir de 70 ans
moins
de
50
ans
rentes viagres titre onreux
Produits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2CH
Total peru par le foyer par ge dentre en jouissance. . . . . . 1AW
. . . . . 1BW
. . . . . . 1CW
. . . . . 1DW
Cas particuliers
Sur demande expresse et irrvocable du bnficiaire, les prestations de retraite (de source franaise ou trangre) verses sous
forme de capital (capital retraite) compter du 1.1.2011
peuvent tre soumises un prlvement de 7,5%, libratoire de
limpt sur le revenu (CGI, art. 163 bis II).
Cette option est possible lorsque les conditions suivantes sont
remplies:
le versement du capital nest pas fractionn;
les cotisations verses pendant la phase de constitution des
droits, y compris le cas chant par lemployeur, taient dductibles du revenu imposable ou taient affrentes un revenu
exonr dans ltat auquel tait attribu le droit de limposer.
Le prlvement est calcul sur le montant du capital diminu dun
abattement de 10%. Cet abattement est distinct de labattement
de 10% appliqu l'ensemble des pensions perues par le foyer.
Son montant nest pas plafonn.
NE DCLAREZ PAS
Pensions temporaires dorphelin
la fraction de la pension correspondant au montant des
prestations familiales auxquelles aurait eu droit le parent dcd;
la partie de la pension remplaant, du fait de la loi, lallocation
aux adultes handicaps;
la rente dinvalidit que peroit lenfant concern.
Pensions de retraite et de vieillesse et sommes verses
titre de rparation
Iallocation aux mres de famille;
la majoration pour assistance dune tierce personne;
la prestation spcifique dpendance institue par la loi n 97-60
du 24.1.1997;
lallocation personnalise dautonomie institue par la loi
n2001-647 modifie du 20.7.2001;
les avantages de vieillesse non contributifs:
prestations constitutives du minimum vieillesse2;
allocation de solidarit aux personnes ges (ASPA) vise par
larticle L. 815-1 du code de la scurit sociale (qui sest
substitue, sous rserve de dispositions transitoires, aux
prestations constitutives du minimum vieillesse depuis le
1.1.2006), dun montant maximum en 2015, de 9600 pour une
personne seule ou lorsquun seul membre dun couple en
bnficie et de14904 lorsque deux conjoints en bnficient;
allocation aux vieux travailleurs salaris et non salaris ainsi que
la majoration pour conjoint charge et son ventuel complment;
allocation supplmentaire vise lancien article L.815-4 du
code de la scurit sociale (ex-Fonds national de solidarit):
en 2015, 6220,05 pour une personne seule ou 8144,10 pour
un couple mari;
allocation spciale vieillesse et majoration prvues par les
anciens articles L. 814-1 et 2 du code de la scurit sociale;
secours viager;
Brochure2016.indb 96
11/03/16 09:32
97
Brochure2016.indb 97
09/03/16 18:02
Ce sont:
les rentes viagres perues en contrepartie:
du versement dune somme dargent,
de la transmission dun bien;
les rentes alloues en dommages-intrts par dcision de justice.
> dclarez
les rentes perues en contrepartie de la vente dun immeuble ou
dun fonds de commerce (vente en viager);
les rentes qui rsultent de la conversion de lusufruit du conjoint
survivant;
les rentes constitues dans un partage, titre de soulte, pour
compenser lingalit de deux lots;
les rentes servies en excution dune clause de donation entre
vifs et titre de charge impose au donataire;
la rente survie vise larticle 50 de la loi dorientation
du 30.6.1975 en faveur des personnes handicapes;
les rentes perues en excution dune clause de partage
dascendant;
les rentes alloues en dommages-intrts, par dcision de
justice, aux victimes dun accident;
les rentes constitues auprs de compagnies dassurances
moyennant le versement dun capital en espces;
les rentes verses par les rgimes de retraite facultatifs des lus
locaux, y compris ceux mis en place avant la loi du 3.2.1992.
Depuis le 1.1.2011, ces rentes sont imposables quelle que soit la
date de liquidation de la pension.
Seule une fraction de ces rentes est imposable. Lge du bnficiaire au moment de la date dentre en jouissance4 dtermine
la fraction imposable de la rente:
si le bnficiaire tait g de moins de 50 ans, la fraction
imposable est de 70% (ligne 1AW);
si le bnficiaire tait g de 50 59 ans inclus, la fraction
imposable est de 50% (ligne 1BW);
si le bnficiaire tait g de 60 69 ans inclus, la fraction
imposable est de 40% (ligne 1CW);
si le bnficiaire tait g de 70 ans et plus, la fraction
imposable est de 30% (ligne 1DW).
EXEMPLE
SOMME PERUE
GE LORS DE LENTRE EN
JOUISSANCE DE LA RENTE
FRACTION IMPOSABLE
5500
42ans
550070%=3850
2000
66ans
200040%=800
Pour dterminer la fraction imposable de la rente viagre constitue au profit de deux conjoints et rversible au profit du conjoint
survivant, lge prendre en considration est:
pendant la dure du mariage: l'ge du plus g des poux lors
de lentre en jouissance de la rente;
partir du dcs: comme ci-dessus, ou l'ge du survivant
la date du dcs, si cette solution est plus favorable.
NE DCLAREZ PAS
la rente alloue en dommages-intrts, par dcision de justice,
la victime dun accident ayant entran une incapacit permanente
totale ncessitant lassistance dune tierce personne;
la rente verse une victime dun accident de la circulation en
excution dune transaction intervenue entre la victime et la
compagnie dassurances en application de la loi n 85.677 du
5.7.1985 (toutes autres conditions prvues ci-dessus remplies);
rente dinvalidit
servie pensions,
en excution
de contrats
dassurance
1la
traitements,
salaires,
rentes
Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
facultatifs en vue de complter un rgime lgal de protection
dclarant 1
1re pers. charge
traitements, salaires
dclarant 2
sociale, que les prestations soient temporaires ou permanentes.
2e pers. charge
............
.......
1BJ
.......
1CJ
. . . . . . . 1DJ
............
1BP
1BK
. . . . . . . 1BI cochez
1CP
1CK
. . . . . . . 1CI cochez
1DP
1DK
. . . . . . . 1DI cochez
......
......
......
......
......
......
dclarant 1
dclarant 2
1 pers. charge
2 pers. charge
dclarant 1
traitements, salaires
moins de 50 ans
rentes viagres titre onreux
Revenus dactivit connus
................................................
............
dclarant 2
de 50 59 ans
2e pers. charge
partir de 70 ans
.... .. .. .. . .1BW
1BJ
. . . . . . .1CW
1CJ
. . . . . .1DW
. 1DJ
Autres revenus imposables connus prretraite, chmage . . . . . . . . . . . . .
............
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP
. . . . . . 1BP
. . . . . . 1CP
. . . . . . 1DP
4. La date dentre en jouissance est en principe celle laquelle le premier
Frais rels Joignez la liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
. . . 1BK
. . . . . . 1CK
. . . . . . 1DK
2 revenus des valeurs et capitaux mobiliers Si un montant imprim est. . .inexact,
rayez-le
et
indiquez
le
montant
total
exact
dans
la
case
blanche
arrrage a commenc courir.
Demandeur demploi de plus dun an . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI cochez
. . . . . . . 1BI cochez
. . . . . . . 1CI cochez
. . . . . . . 1DI cochez
Produits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2DH
Autres produits de placement soumis un prlvement libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 2EE
la prime
pour lemploi
nest ET
pasRENTES
reconduite
en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier de la prime dactivit verse par les caisses dallocations familiales.
98
PENSIONS,
RETRAITES
VIAGRES
......
......
......
......
2DC e
2 pers. charge
2FU
2CH
1DS
09/03/16 18:02
autres
Dficits .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
Impatris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
Revenus distribus
Les revenus distribus mentionns aux articles 108 117 bis et
120 123 bis du CGI sont soumis un prlvement forfaitaire de
21%.
99
Brochure2016.indb 99
09/03/16 18:02
NOTER
Lorsque le montant annuel des produits de placement revenu
fixe du foyer n'excde pas 2000, ces produits peuvent tre
soumis, sur option du contribuable formule lors de la souscription
de la dclaration de revenus, une taxation forfaitaire de 24% au
lieu de l'imposition au barme.
TAUX
24%
21%
PRLVEMENT LIBRATOIRE
Produits des bons ou contrats de capitalisation
et placements de mme nature (assurance-vie)2
5%
75%
1. Prlvement effectu sauf demande de dispense par les personnes dont le RFR de lavant-dernire anne nexcde pas certains montants.
2. Prlvement effectu sur option du contribuable.
3. Prlvement applicable aux produits acquis ou constats compter du 1.1.1998, affrents des versements effectus compter du 26.9.1997, sauf exceptions.
4. Ces produits peuvent tre perus directement ou par lintermdiaire dun OPCVM (SICAV ou FCP). En revanche, les produits des bons ou contrats de capitalisation
ne peuvent pas bnficier du taux de 5% (BOI-RPPM-RCM-30-10-20-30).
Brochure2016.indb 100
09/03/16 18:02
REVENUS DCLARER
Taux du prlvement
Le taux du prlvement varie en fonction de la nature des produits
de placement (cf. tableau 1).
En 2015, au prlvement forfaitaire indiqu dans le tableau se
sont ajouts les prlvements sociaux suivants1:
la contribution sociale gnralise (CSG) de 8,2% (code de la scu-
Ces revenus doivent tre dclars sur la 2042 pour tre soumis
l'impt sur le revenu. Selon leur nature, ils doivent tre indiqus
le prlvement social de 4,5% (code de la scurit sociale, art. L.245sur les lignes suivantes:
14,
L.245-15
et
L.245-16;
CGI,
art.
1600-0F
bis);
les etdividendes,
ligne 2DC;
1 traitements, salaires, pensions, rentes Si un montant imprim est inexact, rayez-le
indiquez le montant total exact dans la case blanche
la contribution additionnelle solidarit-autonomie
de
0,3%
les
jetons
de
prsence
et avances
aux associs, ligne
2TS;
dclarant 1
1re pers. charge
2e pers. charge
traitements, salaires
dclarant 2
(code de laction sociale et des familles, art. L. 14-10-4);
les
produits
de
placement
revenu
fixe,
ligne
2TR.
Revenus dactivit connus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
............
Corrigez
le prlvement
deinexact
solidarit
S);
montant du prlvement
doit tre indisi le montant est
. . . . . . . . . de
. . . . . 2%
. . . . . . .(CGI,
. . . . . . .art.
. . . . . .1600-0
. . . . . . 1AJ
. . . . Le
. . . 1BJ
. . . . . . . 1CJ forfaitaire dj
. . . prlev
. . . . 1DJ
Autres revenus imposables connus
prretraite, chmage
. . . . . . . . .sociale
...
. . . . . . . ligne
.
la
contribution pour le remboursement
de la .dette
(CRDS) . . . . qu
2CK. Il constitue un crdit d'impt.
si le(art.
montant
est 16
inexact
. . . . . . . . . . . . . . . . . . n
. . . . 96-50
. . . . . . . . . du
. . . . .24.1.1996;
. . 1AP
. . . . . . 1CP
. . . . . . 1DP
deCorrigez
0,5%
15 et
de lordonnance
CGI, art. . . . . . . 1BP
Frais rels Joignez la liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
. . . . . . 1BK
. . . . . . 1CK
. . . . . . 1DK
1600-0G).
2042 :
Reportez
sur
la
Demandeur demploi de plus dun an . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI cochez
. . . . . . . 1BI cochez
. . . . . . . 1CI cochez
. . . . . . . 1DI cochez
les sommes indiques sur le justificatif n2561ter que vous a
adress ltablissement payeur tabli en France. En principe, ces
la prime pour lemploi nest pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier de la prime dactivit verse par les caisses dallocations familiales.
sommes sont prremplies sur votre dclaration;
les revenus distribus dclars
sur la 2778 DIV et eles produits de
dclarant 1
dclarant 2
1re pers. charge
2 pers. charge
pensions, retraites, rentes
placements revenu fixe dclars sur la 2778 , lorsque l'tablissePensions, retraites et rentes connues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
............
ment payeur est tabli
hors de France.
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
. . . . . . 1BS
. . . . . . . 1CS
. . . . . . 1DS
rit sociale, art. L.136-6, L.136-7 et L.136-8; CGI, art.1600-0C, 0D et 0E);
. . . . . . . 1BT
............
. . . . . . . 1BZ
......
. . . . . . . 1CZ
1BO
moins de 50 ans
......
de 50 59 ans
.....
1BW
......
1CO
1DZ
. . . . . . 1DO
de 60 69 ans
. . . . . . 1CW
partir de 70 ans
.....
1DW
2 revenus des valeurs et capitaux mobiliers Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
Produits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Autres produits de placement soumis un prlvement libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2DH
. . . . . . . 2EE
abattement
aux prlvements sociaux aux taux en vigueur la date de leur acquisition.
Produits des contrats dassurance-vie dune dure infrieure 8 ans et distributions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 2TS
Intrts et autres produits de placement revenu fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2TR
Intrts et autres produits de placement revenu fixe nexcdant pas 2 000 taxables sur option 24 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2FA
1
2
101
autres
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2CG
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2BH
Brochure2016.indb
101
Frais et charges dductibles
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CA
Crdits dimpt sur valeurs trangres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2AB
09/03/16 18:02
1 Vous devez dclarer ces revenus pour leur montant brut peru
(dduction faite des seuls frais dencaissement), avant dduction
des prlvements sociaux oprs la source.
Les dividendes de source trangre doivent tre dclars pour leur
montant brut, major du crdit dimpt conventionnel.
Pour le calcul de limpt, un abattement proportionnel de 40%
sera appliqu ces revenus. Cet abattement est appliqu automatiquement. Ne le dduisez pas.
Le cas chant, les dpenses engages pour lacquisition du
revenu (essentiellement frais de garde des titres) inscrites ligne
2CA sont dduites aprs lapplication de labattement de 40%.
NOTER
Ne dclarez pas ligne 2DC les dividendes perus sur le PEA qui
sont exonrs dimpt sur le revenu (sous rserve des prcisions
ci-aprs concernant la ligne 2FU).
Depuis 2011, les dividendes issus des bnfices exonrs
distribus par des socits dinvestissements immobiliers cotes
(SIIC) ainsi que par des socits de placement prpondrance
immobilire capital variable (SPPICAV) sont exclus du bnfice
de labattement de 40%. Ils doivent tre dclars ligne 2TS.
Les revenus distribus pris en compte pour la dtermination du
bnfice imposable de votre entreprise ou de la socit de
personnes dont vous tes associ, puis retranchs du rsultat et
imposs votre nom limpt sur le revenu sont dclarer ligne
2DC.
Les revenus des actions et parts doivent tre dclars ligne 2DC
mme lorsqu'ils ont t soumis au prlvement forfaitaire non
libratoire de 21% lors de leur versement. Dans ce cas, le
montant du prlvement forfaitaire dj acquitt doit tre indiqu
ligne 2CK car il constitue un crdit d'impt restituable.
PRCISIONS
Les dividendes distribus aux associs des socits dexercice libral (SEL) et, depuis le 1.1.2013, des autres socits soumises l'IS,
qui y exercent leur activit professionnelle, excdant le seuil de
10% du capital social, des primes dmission et des sommes
verses en compte courant sont soumis aux cotisations et contributions sociales dues au titre des revenus dactivit, lors de leur
versement au bnficiaire (voir p. 106).
Lorsque les parts ou actions de ces socits sont dtenues dans un
PEA, les revenus distribus sont imposables limpt sur le revenu
pour la fraction qui excde 10% de la valeur dinscription des
titres au PEA. Ces revenus doivent tre dclars ligne 2FU et le
montant ainsi dclar est retenu dans la base de calcul des prlvements sociaux dus au titre des revenus du patrimoine.
Afin dviter une double imposition aux prlvements sociaux,
indiquez ligne 2CG le montant de ces revenus dclar ligne 2FU
qui a dj t soumis aux cotisations et contributions sociales au
titre des revenus dactivit.
Lors de la clture d'un PEA de plus de 5 ans, le gain est exonr
d'impt sur le revenu mais soumis aux prlvements sociaux. Ce
gain comprend notamment la fraction des produits de titres non
cots dclare l'anne de leur encaissement. Cette fraction, dclare ligne 2FU, a dj t soumise aux prlvements sociaux. Afin
de corriger cette double imposition, vous pouvez demander, par
voie de rclamation contentieuse, la restitution des prlvements
sociaux oprs lors de la clture dans la limite du montant des
prlvements acquitts sur les revenus dclars ligne 2FU (BOIRPPM-RCM-40-50-30).
Brochure2016.indb 102
09/03/16 18:02
3 Indiquez ligne 2DH le montant des produits des contrats dassurance-vie et des bons de capitalisation de source franaise ou
europenne pour lesquels vous avez opt pour le prlvement
libratoire de 7,5%, afin de permettre lapplication de labattement de 4600 (ou 9200).
Le montant indiqu ligne 2DH sera galement retenu pour la
dtermination du revenu fiscal de rfrence.
Produits exonrs
Pour les bons ou contrats dune dure au moins gale 8 ans
(ou 6ans) souscrits avant le 26.9.1997 auprs dune entreprise
dassurance tablie en France, les produits acquis ou constats
compter du 1.1.1998 et attachs aux versements suivants:
versements effectus avant le 26.9.1997;
versements effectus compter du 26.9.1997 sur des contrats
primes priodiques lorsquils correspondent aux primes initialement prvues par le contrat;
versements programms effectus entre le 26.9.1997 et le
31.12.1997, en excution dun engagement pris avant
le 26.9.1997;
versements libres, dans la limite de 200000 F (30490) par
souscripteur, effectus entre le 26.9.1997 et le31.12.1997.
Les produits attachs aux contrats en units de compte principalement investis en actions dune dure au moins gale 8 ans, dits
contrats DSK ou NSK (art. 125-O A I quater et I quinquies du CGI).
EXEMPLE
Vous tes mari et vous bnficiez dun abattement de 9200.
Au cours de la mme anne, vous percevez:
4000 de produits imposables attachs un contrat dassurance-vie,
pour lesquels vous optez pour le prlvement libratoire (4000
porter ligne 2DH);
1 traitements, salaires, pensions, rentes Si un montant imprim est inexact, rayez-le
et indiquez
le montantde
total
exact dans
la casepour
blanche
8000
de produits
mme
nature
lesquels vous nexercez pas
NOTER
doption
( dclarer
ligne 2CH).1re pers. charge
dclarant 1
2e pers. charge
traitements, salaires
dclarant
2
est utilis hauteur de 8000 pour les produits dclars
Quelle que soit la dure
du contrat ou du bon de capitalisation, les . . . . .Labattement
Revenus dactivit connus
................................................
.......
2CH.
produits
exonrs
au versement . . . . .ligne
Corrigez
si lesont
montant
est inexactsi. . .le
. . . dnouement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . donne
. . . . . . . . . . .lieu
. . . 1AJ
. . 1BJ
. . . . . . . 1CJ
. . . . . . . 1DJ
Autres revenus imposables connus
prretraite, chmage
. . . . . .du
. . . . .licenciement,
..
. . . . .Vous
. . . . . . . pouvez encore bnficier dun reliquat dabattement de 1200
dune rente viagre ou si le dnouement
rsulte
va sappliquer aux. . revenus
avez acquitt le
Corrigez
si le montantdactivit
est inexact .non
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP
. . . . .qui
. 1BP
. . . . 1CP pour lesquels vous
. . . . . . 1DP
de la cessation
salarie suite un jugement de
de 7,5%.
Frais rels Joignez la liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
. . . . .prlvement
. 1BK
. . . . . . 1CK
. . . . . . 1DK
liquidation judiciaire, de la mise la retraite anticipe ou de
cochez soit 2800,
les revenus excdant
1200,
d tre soumis
Demandeur demploi de plus dun an . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI cochez
. . . . .Seuls
. . 1BI cochez
. . . . . . . 1CI
. . . .auraient
. . . 1DI cochez
linvalidit du souscripteur ou de son conjoint.
au prlvement libratoire.
Dans ce cas, vous bnficiez dun crdit dimpt de 90 (12007,5%).
......
1BS
. . . . . . . 1CS
......
1DS
. . . . . . . 1CZ
......
1DZ
............
. . . . . . . 1BZ
......
1BO
.....
1BW
2e pers. charge
. . . . . . . 1BT
dclarant 2
............
moins de 50 ans
......
1CO
de 50 59 ans
. . . . . . 1DO
de 60 69 ans
. . . . . . 1CW
partir de 70 ans
.....
1DW
2 revenus des valeurs et capitaux mobiliers Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
Produits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Autres produits de placement soumis un prlvement libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2DH
. . . . . . . 2EE
......
......
......
2DC
2FU
2CH
1
2
4
103
autres
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Brochure2016.indb
103
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible
..........................
......
2CG
. . . . . . 2BH
09/03/16 18:02
NOTER
Les intrts doivent tre dclars ligne 2TR (ou ligne 2FA, voir
ci-dessous) mme lorsqu'ils ont t soumis au prlvement
forfaitaire non libratoire de 24% lors de leur versement.
Le montant du prlvement forfaitaire dj acquitt doit alors
tre indiqu ligne 2CK. Il constitue un crdit d'impt restituable.
Prts familiaux
Ne dclarez pas les intrts perus en rmunration dun prt
dune dure de 10 ans maximum que vous avez consenti entre
le 1.1.2006 et le 31.12.2007 lun de vos enfants, petits-enfants
ou arrire-petits-enfants pour lachat de sa rsidence principale.
Lexonration ne porte toutefois que sur les intrts reus en
rmunration dun capital dun montant maximum fix 50000.
Si le prt est suprieur 50000, la part des intrts calcule sur
le montant du prt excdant le plafond de50000 est imposable
limpt sur le revenu et aux prlvements sociaux dans les
conditions de droit commun.
Ce plafond est applicable aux prts consentis par un mme prteur
un mme emprunteur entre le 1.1.2006 et le 31.12.2007.
La somme prte doit tre affecte par lemprunteur, dans les six
mois de la conclusion du prt, lacquisition ou la construction
de son habitation principale, celle-ci pouvant tre situe en France
ou ltranger.
Le contrat de prt doit tre dclar dans les conditions de droit
commun, que les intrts soit exonrs en totalit ou en partie. Le
prt doit tre dclar par lemprunteur sur limprim n2062 (BOI-
. . . . . . . 1BZ
......
1BO
. . . . . . . 1CZ
......
1CO
......
1DZ
. . . . . . 1DO
2 revenus des valeurs et capitaux mobiliers Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
autres
Brochure2016.indb
104
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible
...................
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
......
2CG
. . . . . . 2BH
09/03/16 18:02
DCLARATION COMPLMENTAIRE
REVENUS 2015
NOTER
lors
du
versement
des
intrts
en
2015
est
dj
prrempli
ligne
ENTRE
1
ET
2
ANS
Inscrivez les gains sur la ligne correspondant au temps coul entre lattribution de loption et la cession
1TV
1UV
ENTREdtermins
2 ET 3 ANS comme
ou la Vous
conversion
au porteur
titres.
1TW
1UW morale
Les bnfices sont
si la personne
2CK.
n'avez
pas des
le
modifier.
Il constitue un crdit d'impt.
3 ET 4 ANS
1TX
tait imposable ENTRE
limpt
sur les socits
en France.1UX
Gains de leve
d'optionsdistribus
attribues compter
du 28.9.2012
Revenus
rputs
et revenus
des
Toutefois, si la personne morale est tablie dans un tat nayant
. . . . . . 1TT
1UT
et gains d'acquisition
d'actionshors
gratuites
du 28.9.2012 sur dcision
au plus
tard le 7.8.2015
structures
soumises
deattribues
Francecompter
un rgime
pasprise
conclu
de convention
dassistance
administrative
avec la
fiscal
privilgi
(ligne
2GO)
France,
que vous devez dclarer ne peut pas tre
Gains d'acquisition
d'actions
gratuites
attribues sur dcision prise compter du 8.8.2015
. . . . . .le
. . . revenu
. . . . . . . . 1TZ
Afin de compenser lintgration de labattement de 20% au barme
infrieur au produit de la fraction (proportionnelle vos droits
Gains et distributions provenant de parts ou actions de carried-interest, dclars cases 1AJ ou 1BJ,
desoumis
limpt
sur
le
revenu
depuis
limposition
des
revenus
delanne
de lactif net ou de la valeur nette des biens
de la
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NY
1OY
la contribution salariale de 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .financiers)
2006, le montant des revenus dclars ligne 2GO de la 2042C est
structure, par un taux gal celui mentionn au 3 du 1 de
Agents dassurance : salaires exonrs option pour le rgime fiscal des salaris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AQ
1BQ
multipli
par un coefficient de 1,25 lors du calcul de limpt.
larticle 39 du CGI, relatif la dduction des intrts des comptes
Salaris impatris : salaires et primes exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY
1EY
courants dassocis.
Sommes exonres transfres du CET au PERCO ou un rgime supplmentaire de retraite dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1SM
1DN
Revenus rputs distribus
Limpt acquitt par la personne morale dans le pays ou
Il sagit de revenus distribus non dductibles du rsultat de la
territoire o elle est tablie ou constitue est dductible (
SALAIRES
ET ils
PENSIONS
EXONRS
RETENUS
POUR LE CALCUL
TAUX EFFECTIFproportion des droits que vous dtenez) de votre revenu
socit
dont
proviennent
et qui
ne bnficient
pas de DU
labattement de 40%:
imposable, sil est comparable limpt sur les socits applicable
des dtachs
l'tranger (yoccultes
compris marins
pcheurs)
exonrs en application deenl'article
81AVous
du code
gnral
des impts.
Salaires
rmunrations
et avantages
(CGI, art.
111-c);
France.
devez
justifier
du paiement effectif de cet impt.
pas ces revenus
ligne 8TI
dclaration no 2042.
N'indiquez
rmunrations
excessives
oudenela correspondant
pas un travail
dclarant 1
dclarant 2
1re pers. charge
2e pers. charge
effectif (CGI, art. 111-d);
Salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AC
1BC
1CC
1DC
dpenses de chasse, de pche, de rsidences de plaisance et
Frais rels Joignez la liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AE
1BE
1CE
1DE
dagrment, de navigation de plaisance (CGI, art. 111-e);
Pensions
revenus .rputs
distribus la suite dune rectification des rsul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AH
1BH
1CH
1DH
tats de la socit (CGI, art. 109).
15
COMPLMENTAIRE
2010
2AA
....
2AL
2011
. . . 2AM
2012
...
2AN
2GO
2BG
2013
...
2AQ
2014
. . . . 2AR
2DM
105
Brochure2016.indb 105
Le
09/03/16 18:02
AUTRES
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA
dj soumis aux prlvements sociaux,
sans CSG dductible
Certains revenus imposables au titre de 2015, dclars lignes 2DC,
2CH, 2TS, 2TR et 2FA ont dj t soumis aux prlvements
sociaux lors de leur inscription en compte ou lors de leur versement, en 2015 ou au cours dannes antrieures. Il sagit:
des produits des bons ou contrats de capitalisation et placements de
mme nature (assurance-vie) exprims en euros, imposables du fait
du dnouement du bon ou contrat en 2015 (lignes 2CH et 2TS);
des rpartitions de fonds communs de placement risques
(FCPR) ou des distributions de socits de capital risque (SCR),
devenues imposables du fait de la perte du rgime de faveur en
2015 (lignes 2DC, 2TS et 2TR);
des produits de placement revenu fixe perus en 2015 pour
lesquels vous avez opt pour la taxation forfaitaire 24% (ligne
2FA).
Les frais et les charges sont dductibles pour leur montant rel,
condition davoir t effectivement pays en 2015 et de concerner
des revenus soumis au barme progressif de limpt sur le revenu.
Lorsque les frais excdent le montant imposable de lensemble
des RCM soumis au barme, le dficit ainsi constat ne simpute
pas sur les autres revenus catgoriels. Il simpute uniquement sur
les revenus de mme nature des 6 annes suivantes (CGI, art.156I-8).
Brochure2016.indb 106
09/03/16 18:02
NOTER
revenus
ouvrant droit abattement
Pensions alimentaires perues
. . . . . . . . . . . . . ne
. . . .le
. . dduisez
. . . . . . . . . . .pas
. . . . . . . 1AO
. . . . . . 1BO
. . . . . . 1CO
. . . . . . 1DO
Revenus des actions et parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Lorsquil
...........................................
. . . . 2DC
excde le montant de limpt . .d,
le crdit dimpt
Revenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA ou le PEA-PME
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . . . . . . 59
. . . .ans
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . de 60 69 ans
. . . . . . 2FU partir de 70 ans
moins de 50 ans
rentes viagres titre onreux
indiqu 50
ligne 2BG
est restituable.
Produits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2CH
Total peru par le foyer par ge dentre en jouissance. . . . . . 1AW
. . . . . 1BW
. . . . . . 1CW
. . . . . 1DW
4 revenus fonciers lignes 4BA, 4BB, 4BC, 4BD : report du rsultat dtermin sur la dclaration n
Brochure2016.indb 107
2044
Micro foncier : recettes brutes sans abattement nexcdant pas 15 000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BE
09/03/16 18:02
Exemple
Les impatris (voir p. 81) qui ont pris leurs fonctions en France depuis
le 1.1.2008 bnficient dune exonration de 50% des RCM dont
le paiement est assur par une personne tablie hors de France
dans un tat ou territoire ayant conclu avec la France une convention fiscale qui contient une clause dassistance administrative en
vue de lutter contre la fraude et lvasion fiscales.
Revenus soumis au barme de limpt sur le revenu
Les revenus soumis au barme de limpt sur le revenu sont
dclars sur la 2047 et reports sur la 2042 . La fraction imposable
de ces revenus (aprs application de lexonration de 50%) est
reporter selon le cas sur les lignes 2DC, 2TS ou 2TR.
La fraction des revenus bnficiant de lexonration est reporter
ligne 2DM de la 2042C . Ce montant est retenu pour le calcul du
revenu fiscal de rfrence et des prlvements sociaux.
Lorsque ces revenus ont t soumis au prlvement forfaitaire
non libratoire (sur la 2778DIV pour les revenus distribus et sur
la 2778 pour les produits de placements revenu fixe), le montant
soumis au prlvement doit tre dclar selon le cas ligne 2DC,
2TS ou 2TR et la fraction exonre ligne 2DM. Le montant total de
ces revenus doit galement tre inscrit ligne 2BH. Le montant du
prlvement forfaitaire vers doit tre indiqu ligne 2CK.
Revenus soumis au prlvement libratoire
Les produits des bons ou contrats de capitalisation et d'assurancevie de source europenne soumis, sur option, au prlvement
libratoire ont t dclars sur la 2778 .
Le montant des revenus ainsi dclars est report sur la 2042 :
ligne 2DH: montant des produits des bons ou contrats de capitalisation et dassurance-vie dune dure gale ou suprieure huit
ans, soumis au prlvement libratoire au taux 7,5%(aprs application de lexonration de 50%);
ligne 2EE:
montant des produits des bons ou contrats de capitalisation et
dassurance-vie de moins de huit ans soumis au prlvement libratoire et montant de ces produits exonrs hauteur de 50%;
montant des produits des bons ou contrats de capitalisation et
dassurance-vie dune dure gale ou suprieure huit ans exonrs, hauteur de 50%, du prlvement libratoire au taux de
7,5%.
Brochure2016.indb 108
09/03/16 18:02
abattements.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
pertes.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
autres gains. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
gains imposables.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
gains exonrs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
plus-values des non-rsidents.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
dclarant 1
dclarant 2
2e pers. charge
1BJ
. . . 1CJ
. . . 1DJ
Dans tous
une 2074 (voir p. 355).
. . 1BP les autres cas, vous
. . 1CP devez souscrire
. . 1DP
. . 1BK
. . 1CK
. . 1DK
Il sagit
des situations suivantes:
cochez
. . 1BI cochez financier
. . .na
1CI cochez
. . . 1DIvos
ltablissement
pas calcul toutes
plus ou moins..
values;
prime pour
pas reconduite
en 2016.
vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier
de la prime
dactivit
versedes
par oprations
les caisses dallocations
lacession
de lemploi
valeursnest
mobilires
ou droits
sociaux;
vous avez
ralis
plusieurs
prcites;familiales.
clture dun PEA (moins de 5 ans compter de son ouverture ou
vous demandez lapplication de labattement pour dure de
e pers. charge
dclarant 1 dtention renforc
dclarant 2 prvu au 11requater
pers. charge
pensions,
plus
de 5 retraites,
ans aprsrentes
son ouverture si le PEA est en perte);
de larticle 2150-0
D du CGI;
. . . . . . . .financiers
. . . . . . . . . . . . .
. . .terme;
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
1BS bnfici de. .la
1CS
. . 1DS
Pensions, retraites, rentes
profits sur les instruments
vous. . avez
rduction dimpt
prvue par larticle
Pensions de retraite en capital taxables 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT
. . 1BT
et si vos plus-values ou moins-values ont t intgralement calcu199 terdecies 0-A du mme code (rduction dimpt Madelin
Pensions dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ
. . 1BZ
. . 1CZ
. . 1DZ
ls
par vos tablissements. . financiers.
pour souscription
au capital
des PME) lors de. . 1DO
lacquisition ou de la
Pensions alimentaires perues
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO
. . 1BO
. . 1CO
souscription des titres cds.
Sirentes
vousviagres
avez ralis
la fois des plus-values et des moins-values
titreonreux
moins de 50 ans
de 50 59 ans
de 60 69 ans
partir de 70 ans
(ou
si
vous
disposez
de
moins-values reportables
antTotal peru par le foyer par ge dentre en jouissance
. . . . .des
. . . . .annes
. . . . . . . 1AW
. 1BW
. 1CW
. 1DW
GAINS DE CESSION DE VALEURS MOBILIRES
rieures), ces moins-values sont imputables pour le montant et sur
les plus-values de votre choix dans la limite du montant de vos
ET DROITS SOCIAUX
2 revenus des valeurs et capitaux mobiliers
plus-values.
(CGI, art. 150-0A et 200-A; BOI-RPPM-PVBMI-10-10-10; PF 1401)
Produits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DH
4 revenus fonciers lignes 4BA, 4BB, 4BC, 4BD : report du rsultat dtermin sur la dclaration n 2044
Micro foncier : recettes brutes sans abattement nexcdant pas 15 000
..............................................................................
109
4BE
Adresse de la location
Brochure2016.indb
109
Dficit imputable sur les revenus fonciers
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BB
09/03/16 18:02
Labattement pour dure de dtention de droit commun sapplique aux plus-values et distributions suivantes (aprs compensation, le cas chant, avec les moins-values de mme nature de
lanne et des annes antrieures reportables):
plus-values de cession titre onreux ou de rachat dactions ou
de parts de socits;
plus-values de cession de droits portant sur ces actions ou parts
(titres dmembrs: usufruit et nue-proprit);
complments de prix reus en excution dune clause dindexation du contrat de cession dactions ou de parts de socits, y
compris les complments de prix affrents des cessions antrieures au 1.1.2013 ou des cessions nayant dgag aucune
plus-value, ds lors que la condition de dure de dtention tait
remplie la date de la cession (2 du I de larticle 150-0 A du CGI).
Brochure2016.indb 110
09/03/16 18:02
ou agricole, lexception de la gestion de son propre patriProduits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans. . . . . . . . . . . . . . . . . . librale
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CH
des parts ou actions de carried interest (8 du II de larticle 150-0 A du
moine mobilier ou immobilier.
revenus
pas163
droit
abattement
CGI
et 1 dunouvrant
II de larticle
quinquies
C du CGI). Ces distributions bnProduits des contrats dassurance-vie dune dure infrieure 8 ans et distributions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2TS
Depuis le 1.1.2014, labattement pour dure de dtention
ficient
de labattement pour dure de dtention de droit commun
Intrts et autres produits de placement revenu fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TR
sans
que
le
fonds
ou
la
socit
nait
respecter
le
quota
de
75%.
renforc sapplique galement:
Intrts et autres produits de placement revenu fixe nexcdant pas 2 000 taxables sur option 24 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2FA
aux plus-values de cessions de titres de PME ralises par les
autres
dirigeants faisant valoir leurs droits la retraite (voir ci-aprs). Dans
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CG
ce cas, labattement
pour dure de dtention renforc
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2BH
sapplique aprs labattement fixe de 500000 prvu par larticle
Frais et charges dductibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CA
Crdits dimpt sur valeurs trangres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150-0
. . . . . . . . .D
. . .ter
. . . . du
. . . . CGI;
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2AB
Crdit dimpt gal au prlvement forfaitaire non libratoire effectu en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CK
Figure 2. Dclaration n 2042.
111
4 revenus fonciers lignes 4BA, 4BB, 4BC, 4BD : report du rsultat dtermin sur la dclaration n 2044
Micro foncier : recettes brutes sans abattement nexcdant pas 15 000
..............................................................................
4BE
Brochure2016.indb 111
Adresse de la location
09/03/16 18:02
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BA
Brochure2016.indb 112
09/03/16 18:02
MOINS-VALUES
2 Indiquez ligne 3VH le montant de la moins-value de lanne
rsultant de la cession de valeurs mobilires et droits sociaux, la
perte constate lors de la clture dun PEA de plus de 5 ans ainsi
que la perte rsultant doprations sur les instruments financiers
terme.
Vous pouvez imputer sur les plus-values de lanne 2015 (avant
application des abattements) les moins-values de cession de
valeurs mobilires de lanne 2015 et les moins-values reportables au titre des annes antrieures, pour le montant et sur les
plus-values de mme nature de votre choix, dans la limite du
montant de ces plus-values.
dclarant 1
dclarant 2
2e pers. charge
Produits des contrats dassurance-vie dune dure infrieure 8 ans et distributions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2TS
Intrts et autres produits de placement revenu fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TR
Les moins-values. . sont
Intrts et autres produits de placement revenu fixe nexcdant pas 2 000 taxables sur option 24 %
. . . . . . . imputables
. . . . . . . . . . . . . . . .sur
. . . . .les
. . . . .gains
. . . . 2FAde
mme nature
raliss au cours de la mme anne et des 10 annes suivantes.
autres
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CG
Les moins-values des annes antrieures ne doivent pas tre cumuRevenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2BH
les avec la moins-value de lanne ligne 3VH. Indiquez ligne 3VH
Frais et charges dductibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CA
2015.
Crdits dimpt sur valeurs trangres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . .la
. . .2042
. . . . . . . .uniquement
. . . . . . . . . . . . . . . . la
. . . .moins-value
. . . . . . . . . . . . . . . . subie
. . . . . . . .en
. 2AB
Crdit dimpt gal au prlvement forfaitaire non libratoire effectu en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CK
Figure 3. Dclaration n 2042.
..............................................................................
1
2
113
4 revenus fonciers lignes 4BA, 4BB, 4BC, 4BD : report du rsultat dtermin sur la dclaration n 2044
Micro foncier : recettes brutes sans abattement nexcdant pas 15 000
4BE
Adresse de la location
Brochure2016.indb
113
Revenus fonciers imposables
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BA
09/03/16 18:02
AUTRES GAINS
Gains imposables
Clture de PEA ou de PEA-PME avant cinq ans
En cas de clture en 2015:
dun PEA ou dun PEA-PME avant lexpiration de la 2 e anne,
portez le montant du gain net ralis depuis son ouverture ligne
3VM de la 2042C . Le gain est impos au taux forfaitaire de 22,5%;
dun PEA entre la 2e et la 5e anne, portez le montant du gain net
ligne 3VT. Le gain est impos au taux forfaitaire de 19%.
Labattement pour dure de dtention ne sapplique pas ces
gains.
Gains exonrs
Clture du PEA aprs cinq ans
Les gains raliss lors dun retrait, dun rachat ou de la clture dun
PEA de plus de cinq ans sont exonrs et nont pas tre dclars.
Les impatris (voir p. 81) qui ont pris leurs fonctions en France
depuis le 1.1.2008 bnficient dune exonration dimpt sur le
revenu hauteur de 50% du montant de certaines plus-values de
cession de valeurs mobilires et droits sociaux ralises jusquau
31.12 de la 5e anne suivant celle de leur prise de fonctions en
France.
Lexonration sapplique aux gains raliss lors de la cession de
titres dont le dpositaire (teneur du compte-titres) ou, dfaut de
dpositaire, la socit dont les titres sont cds, est tabli
ltranger dans un tat ou un territoire ayant conclu avec la France
une convention dassistance administrative en vue de lutter contre
la fraude et lvasion fiscales.
Corrlativement, les moins-values ralises lors de la cession de
ces titres ne sont retenues qu hauteur de 50% de leur montant.
PLUS-VALUES
ET
GAINS
DIVERS
le
calcul
du
revenu
fiscal
de
rfrence.
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VI
. . . . .titres
. . . . . . . et
. . . .gains
. . . . . . . .d'acquisition
. . . . . . . . . . . . . . . . .d'actions
. . . . . . . . . . . . gratuites
. . . . . . . . . . . . .attribues
. . . . . . . . . . . . . .avant
. . . . . . . .le
. . .28.9.2012
. . . . . . . . . . . . . .: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF
Gains
gains taxables 41 %
de leve d'options. . sur
. . . . . . . . .calculer
. . . . . . . . . . . . .la
. . . .plus-value
. . . . . . . . . . . . . . . . . ou
. . . . . .la
. . . .moins-value
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .ralise
. . . . .3VD lors de la
gains taxables 18 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pour
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant 2 3VK
gains imposables sur option dans la catgorie des salaires . . . . . . . . . . . dclarant 1 3VJ
. . . . . . . . . . . . .des
. . . . . .titres,
. . . . . . . . . .vous
. . . . . . . .devez
. . . . . . . . . .remplir
. . . . . . . . . . . .la
. . . .2074-IMP
. . . . . . . . . . . . . . . 3VI
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . cession
gains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 %
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 3VN
3VF
gains taxables 41 %
Gains
de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription
de parts1 de
. . . . . . . . . . . dclarant
3VJcrateur dentreprise
. . . . . . . . . . :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant 2 3VK
gains imposables sur option dans la catgorie des salaires
gains taxables 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
gains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
. . . . C.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
Figure
gains taxables 30 %
4. Dclaration n 2042
Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de crateur dentreprise :
Clture du PEA ou du PEA-PME :
gains taxables 19 % . .e. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
anne
: gain taxable 22,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VM
3 avant expiration de la 2
PLUS-VALUES ET GAINS
DIVERS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
gains taxables 30 %
. . . entre la 2
. . . . . . . . . . . . . e. . et
. . . la
. . .5
. .e. anne
. . . . . . . . :. .gain
. . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . .%
. . . .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. . 3VT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gains de leve
d'options
sur titrestaxable
et gains 19
d'acquisition
d'actions gratuites attribues avant le 28.9.2012 :
Clture
du
PEA
ou
du
PEA-PME
:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . plus-value
. . . . . . . . . . . . .1. . . . . . . . . . . . . .plus-value
. . . . . . . . . . . . 2. . . . . . . . . . . . . . plus-value
. . . . . . . . . . . . .3. . . . . . . .3VD plus-value 4
gains taxables 18 %
Plus-values
ralises par .les
dirigeants de PME lors de leur dpart la retraite :
e
avant expiration de la 2
. . . .anne
. . . . . . . . :. .gain
. . . . . . taxable
. . . . . . . . . . .. . 22,5
. . . . . . .%
. . . ......................................................................................................................................................................................................................... 3VM
3VI
gains taxables 30 %
plus-value aprs
abattements fixe et pour dure de dtention renforc . . . . . . . . . . . . . . .
3UA
. . . 3UB
. . . 3UO
. . . . 3UP
e et la 5e anne : gain taxable 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
entre la 2
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF
gains taxables 41 %
.............
3VA
. . . . 3VB
. . . 3VO
. . . . 3VP
abattement fixe et abattement pour dure de dtention renforc
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2
plus-value 3
plus-value 4
Plus-values
ralises par les dirigeants de PME lors de leur dpart
retraite : 1 3VJ plus-value 1 . . . . . . . . . .plus-value
. . . . . . . .
. . .ladclarant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant 2 3VK
gains imposables sur option dans la catgorie des salaires
de titres dtenus l'tranger par les impatris :
Cession
plus-value aprs abattements fixe et pour dure de dtention renforc . . . . . . . . . . . . . . .
3UA
. . . 3UB
. . . 3UO
. . . . 3UP
.
. .g. .ains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 %
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . plus-values exonres (50 %) 3VQ
. . . . . . . . . moins-values non
. . . . imputables
. . . . . . . . . . . . . . . (50
. . . . .%)
. . . . .3VR
3VN
.............
3VA
. . . . 3VB
. . . 3VO
. . . . 3VP
abattement fixe et abattement pour dure de dtention renforc
Produits
et
plus-values
exonrs
provenant
de
structures
de
capital-risque
.
.
.
.
.
.
.
.
.
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.
.
.
.
3VC
Gains dedecession
de titressouscrits
enpar
exercice
de bons: de souscription de parts de crateur dentreprise :
Cession
titres dtenus
l'tranger
les impatris
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
gains taxables 19 %
Plus-values
(SCR)exonres
des non-rsidents
:
. . . . . . . . . . . . . . .et
. . . distributions
. . . . . . . . . . . . . . . . . de
. . . . socits
. . . . . . . . . . . .de
. . . .capital-risque
. . . . . . . . plus-values
(50 %) 3VQ
. . . . . . . . . moins-values non imputables (50 %) 3VR
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Article
plus-values de cession de droits sociaux
244 bis B du CGI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SE
Produits et plus-values exonrs provenant de structures de capital-risque . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VC
plus-values pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 45 % dj pay
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VE
Clture du PEA ou du PEA-PME :
Plus-values
distributions de SCR pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 30 % dj pay
et distributionse de
socits
capital-risque
anne
: gainde
taxable
22,5 %(SCR)
. . . . . . des
. . . . . .non-rsidents
. . . . . . . . . . . . . . . . . .:. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 3UV
3VM
avant expiration de la 2
244
plus-values de cession de droits sociaux
e et la 5e anne : gain taxable Article
19
%
. . .bis
. . . .B. .du
. . . CGI
. . . ................................................................................................................................................................................................................. 3SE
3VT
entre la 2
Plus-values en report d'imposition Article 150-0 D bis du CGI :
plus-values pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 45 % dj pay . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VE
plus-values de 2012 ou 2013 dont le report a expir en 2015 l'issue du dlai de rinvestissement
. . . . . .plus-value
. . . . . . . . . . . .2. . . . . . . . . . . . . .plus-value
. . . . . . . . . . . . 3. . . . . . 3SC plus-value 4
plus-value 1
Plus-values ralises par les dirigeants de PME lors de leur dpart la retraite :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UV
distributions de SCR pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 30 % dj pay
114
PLUS VALUES, GAINS DIVERS
. . . . . . . . . renforc
. . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . .3UA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. . 3UB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .3UO
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. . .3SB
autres plus-values dont le report a expir en 2015
plus-value aprs abattements fixe et pour dure de dtention
3UP
complment de prix peru en 2015
. . . .150-0
. . . . . . .D
. . .bis
. . . du
. . . .CGI
. . . .:. . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . .3VA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. 3VB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .3VO
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . 3WE
Plus-values
en report d'imposition Article
. 3VP
abattement fixe et abattement pour dure de dtention renforc
plus-values de 2012 ou 2013 dont le report a expir en 2015 l'issue du dlai de rinvestissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SC
Article
B ter du CGI: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WH
Plus-values
report
dimposition
Cession de en
titres
dtenus
l'tranger
par150-0
les impatris
autres plus-values dont le report a expir en 2015
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SB
Brochure2016.indb 114
09/03/16
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . plus-values exonres
(50
%). . . .3VQ
. . . . . . . . . moins-values non imputables (50 %) 3VR
Transfert
du domicile fiscal hors de France
complment de prix peru en 2015
. . . . . . Report
. . . . . . . . de
. . . .la. . dclaration
. . . . . . . . . . . . . n. .o.2074
. . . . . .-ETD
. . . . . Exit
. . . . . .Tax
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WE
18:02
NOTER
Lorsque le bnficiaire des plus-values de cession de titres ou des
distributions de plus-values dOPC est domicili dans un tat ou
territoire non coopratif, ces plus-values et distributions sont soumises
un prlvement de 75% quel que soit le pourcentage de titres
dtenus dans les bnfices de la socit. Ces plus-values et distributions sont prises en compte pour le calcul du revenu fiscal de
rfrence.
Lorsque le bnficiaire des distributions de SCR est domicili dans un
tat ou territoire non coopratif, ces distributions sont soumises un
prlvement de 75%.
115
Brochure2016.indb 115
09/03/16 18:02
Demande de report
Pour limposition des revenus 2015, seul un complment de prix
peru en 2015 (en complment dune plus-value en report ralise du 1.1.2011 au 31.12.2013) est susceptible de bnficier du
report dimposition.
Le montant du complment de prix brut (sans application de
labattement pour dure de dtention) doit tre dclar ligne 3WE
de la 2042C et ligne 8UT de la 2042 .
Le montant dclar ligne 3WE est retenu pour le calcul du revenu
fiscal de rfrence et des prlvements sociaux.
Sursis dimposition
(CGI, art. 150-0 B)
Figure
Plus-values
et distributions
5. Dclaration
n 2042 de
C. socits de capital-risque (SCR) des non-rsidents :
plus-values de cession de droits sociaux Article 244 bis B du CGI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VE
3 plus-values pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 45 % dj pay
PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UV
. . . . distributions de SCR pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 30 % dj pay
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gains de leve d'options sur titres et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues avant le 28.9.2012 :
Plus-values en report d'imposition
. . . . . . . . . . . . . . .Article
. . . . . . . 150-0
. . . . . . . .D. .bis
. . . .du
. . . CGI
. . . .:. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3VD
gains taxables 18 %
plus-values de 2012 ou 2013 dont le report a expir en 2015 l'issue du dlai de rinvestissement
3SC
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .................................................................................................... 3VI
gains taxables 30 %
autres plus-values dont le report a expir en 2015
3SB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...................................................................................................................................................................................................................................... 3VF
gains taxables 41 %
complment de prix peru en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant 2 3VK
gains imposables sur option dans la catgorie des salaires . . . . . . . . . . . dclarant 1 3VJ
Plus-values en report dimposition Article 150-0 B ter du CGI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WH
gains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
Transfert du domicile fiscal hors de France Report de la dclaration no 2074 -ETD Exit Tax
Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de crateur dentreprise :
plus-values et crances dont limposition est en sursis de paiement :
. . . DIVERS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
gains taxables 19 %
116
PLUS VALUES, GAINS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . montant aprs abattement pour dure de dtention 3WA
. . base soumise aux prlvements sociaux 3WM
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
plus-values et crances dont limposition ne bnficie pas du sursis de paiement :
. . . . . . . . . du
. . . . PEA
. . . . . .ou
. . . . du
. . . . PEA-PME
. . . . . . . montant
aprs abattement pour dure de dtention 3WB
. . base soumise aux prlvements sociaux 3WD
Clture
:
avant expiration de la 2e anne : gain taxable 22,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VM
entre la 2e et la 5e anne : gain taxable 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
Plus-value exonre au titre de la premire cession d'un logement, autre que la rsidence principale, sous condition de remploi. . . . . . . . . . . . . . . . 3VW
Brochure2016.indb
116
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VZ
Plus-values nettes de cession dimmeubles ou de biens meubles dj imposes 19 %
09/03/16 18:02
117
Brochure2016.indb 117
09/03/16 18:02
Limposition de la plus-value ralise avant le 1.1.2006 est reporte au moment o sopre la transmission, le rachat ou lannulation des titres de la socit bnficiaire de lapport (CGI, art. 150-0 C).
La plus-value en report dimposition est alors impose en mme
temps que la plus-value de cession des titres reus en rmunration de lapport.
Ce report dimposition peut toutefois faire lobjet de prorogations:
de plein droit, en cas dchange de titres bnficiant du sursis
dimposition prvu larticle 150-0 B du CGI;
sur votre demande, lorsque les titres reus en rmunration de
lapport initial font eux-mmes lobjet dune cession dont le
produit est de nouveau rinvesti dans la souscription en numraire
au capital dune socit nouvelle non cote dans les conditions
prvues larticle 150-0 C du CGI (dans sa rdaction en vigueur au
31.12.2005). Vous devez alors souscrire une 2074-I .
Dans ce dernier cas, la plus-value de cession des titres ralise en
2015 est toutefois imposable limpt sur le revenu dans les
conditions de droit commun, son imposition ne pouvant tre
reporte.
NOTER
Le montant des plus-values ralises en 2015 en report
dimposition (avant application, le cas chant, de labattement
pour dure de dtention) doit tre indiqu ligne 8UT de la 2042 .
Le montant des plus-values en report dimposition au 31.12.2014
est inscrit page 4 de votre 2042 . Si le report dimposition de
certaines de ces plus-values a expir en 2015, modifiez le montant
prrempli. Seul le montant des plus-values demeurant en report
dimposition au 31.12.2015 doit figurer ligne 8UT.
Brochure2016.indb 118
09/03/16 18:02
Gains de leve d'options sur titres et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues avant le 28.9.2012 :
.........................................
dclarant 2 3VK
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
gains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 %
Si
vous
avez transfr votre domicile fiscal ltranger en 2015,
vous
devez
calculer
le
montant
de
vos
plus-values
et
crances
Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de crateur dentreprise :
ainsi
que le montant de. . . limpt
. . . . . . . . . . . .sur
. . . . . .le
. . . revenu
. . . . . . . . . . . .et
. . . .des
. . . . . . prlvements
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
gains taxables 19 %
2074-ETD
et
la
joindre
sociaux
sur
la
dclaration
. . . . . . . . .dclara. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . .votre
tion de revenus.
plus-value 2
plus-value 3
plus-value 4
3UB
...
3UO
. . . . 3UP
. . . . 3VB
...
3VO
....
. . . . . . . . . moins-values
...
3VP
Loyersdu
courus
du du
1.1.1998
au :30.9.1998 soumis la taxe additionnelle au droit de bail, provenant dimmeubles
Clture
PEA ou
PEA-PME
e anne
. . . . .. .. .. .. .. .. .. ............. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ............... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ............. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ............. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .4TQ
a cess ou
a t :interrompue
gain taxableen 2015
22,5 %
. . 3VM
avant expiration de la 2
Amortissement
:ougain
Borloo
neuf
revenus fonciers 2015 (investissements raliss en 2009) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BY
e et la5Robien
e anne
taxable
19dduit
% . . . . des
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
entre la 2
Brochure2016.indb
119location
dont la
119
09/03/16 18:02
EXEMPLE
Des options dachat dactions ont t attribues aprs le 27.4.2000 au
prix de 160. La valeur relle de laction est alors de 200. Le rabais
consenti est de 40.
Lors de la leve de loption, la valeur des actions est de 300. Les
actions sont ensuite vendues 400.
1. Lanne de la leve doption
Le rabais excdentaire (rabais qui excde 5% de la valeur de laction
la date de lattribution) est impos en salaire:
(200 160) (5%200) = 30
4. Vous pouvez galement opter pour la taxation de cette somme selon les
rgles des traitements et salaires (lignes 3VJ et 3VK). Cette option est annuelle
et sapplique lensemble des gains imposables raliss par chaque membre
du foyer fiscal.
Brochure2016.indb 120
09/03/16 18:02
.........................................
1
2
3
dclarant 2 3VK
gains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de crateur dentreprise :
5. Aprs dduction ventuelle de labattement pour dure de dtention.
gains taxables 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
Le montant de cet abattement doit tre dclar ligne 3SG.
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
Clture du PEA ou du PEA-PME :
avant expiration de la 2e anne : gain taxable 22,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VM
entre la 2e et la 5e anne : gain taxable 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
plus-value 1
Plus-values ralises par les dirigeants de PME lors de leur dpart la retraite :
plus-value aprs
abattements
fixe
et
pour
dure
de
dtention
renforc
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
3UA
Brochure2016.indb 121
3VA
abattement fixe et abattement pour dure de dtention renforc. . . . . . . . . . . . .
plus-value 2
plus-value 3
plus-value 4
3UB
...
3UO
. . . . 3UP
. . . . 3VB
...
3VO
....
...
121
3VP
09/03/16 18:02
NOTER
Lorsque le prix de cession des titres est infrieur au prix
dacquisition, la diffrence (moins-value de cession) peut tre
impute sur le gain de leve doption. Reportez ligne 1TT ou 1UT
le montant du gain net aprs imputation de la moins-value.
Pour les actions gratuites dont lattribution rsulte dune autorisation de lassemble gnrale extraordinaire intervenue compter
du 8.8.2015, la priode dacquisition des actions ne peut tre infrieure un an. La dure minimale de la priode de conservation
est supprime mais la dure cumule des priodes dacquisition
et de conservation doit tre au minimum de deux ans.
Toutefois, en cas de dcs ou dinvalidit du bnficiaire (invalidit correspondant au classement en 2e ou 3e catgorie) au cours
de la priode dacquisition ou de conservation, les titres
deviennent librement cessibles.
2042 C
N11222 * 18
15
15
2042 C
N11222 * 18
DCLARATION COMPLMENTAIRE
REVENUS
2015
DCLARATION COMPLMENTAIRE
REVENUS 2015
COMPLMENTAIRE
COMPLMENTAIRE
Prnom
direction gnrale
des finances publiques
Adresse
direction gnrale
des finances publiques
dclarant 1
dclarant 2
Inscrivez les gains sur la ligne correspondant au temps coul entre lattribution de loption et la cession
ENTRE 1 ET 2 ANS
1TV
1UV
ou
conversion au porteur
desDE
titres.
1 laSALAIRES,
GAINS
LEVE
ENTRE 2 ET 3 ANS
1TW
1UW
1TX
1UX dclarant 2
1TW
1UV
1UT
1UW
DOPTIONS
.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ENTRE
. . . . . .3. .ET. .4. ANS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
dclarant 1
Gains de leve doptions sur titres en cas de cession ou de conversion au porteur dans le dlai dindisponibilit
Gains de leve d'options attribues compter du 28.9.2012
ENTRE
1
ET
2
ANS
Inscrivez les gains sur la ligne correspondant au temps coul entre lattribution de loption et la cession
1TV
et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues compter du 28.9.2012 sur dcision prise au plus tard
le 7.8.2015 . . . . . . 1TT
ENTRE 2 ET 3 ANS
ou la conversion au porteur des titres.
ENTRE 3 ET 4 ANS
1TX
1UX
d'acquisition d'actions gratuites attribues sur dcision prise compter du 8.8.2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TZ
Gains de leve d'options attribues compter du 28.9.2012
Gains et distributions provenant de parts ou actions de carried-interest, dclars cases 1AJ ou 1BJ,
1UT
et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues compter du 28.9.2012 sur dcision prise au plus tard le 7.8.2015 . . . . . . 1TT
1OY
soumis la contribution salariale de 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NY
6. Aprs dduction ventuelle de labattement pour dure de dtention.
Gains d'acquisition d'actions gratuites attribues sur dcision prise compter du 8.8.2015
. . . . . . . . . . . . . . . . . 1TZ
montant
de cet abattement doit tre dclar ligne 3SG ou 3SL.
Agents dassurance : salaires exonrs option pour le rgime fiscal des salaris . . . . . . . . . . . . . . Le
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AQ
1BQ
Gains
Gains et impatris
distributions
provenant
de parts
ou actions
Salaris
: salaires
et primes
exonrs
. . . . . . .de
. . . . carried-interest,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .dclars
. . . . . . . . . . . .cases
. . . . . . . .1AJ
. . . . .ou
. . . . 1BJ,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY
. . . . . . . . . ou
....
. . .un
. . . . rgime
. . . . . . . . . . supplmentaire
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . .retraite
. . . . . . . . . . dentreprise
. . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 1SM
1NY
soumis exonres
la contribution
salarialedudeCET
30au
% . PERCO
Sommes
transfres
122 PLUS VALUES, GAINS DIVERS
Agents dassurance : salaires exonrs option pour le rgime fiscal des salaris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AQ
Salaris impatris : salaires et primes exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY
SALAIRES ET PENSIONS EXONRS RETENUS POUR LE CALCUL DU TAUX EFFECTIF
Sommes exonres transfres du CET au PERCO ou un rgime supplmentaire de retraite dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1SM
Salaires
Brochure2016.indb
122
et pensions de source trangre (exonrs selon la convention applicable), aprs dduction de l'impt tranger.
Salaires des dtachs l'tranger (y compris marins pcheurs) exonrs en application de l'article 81A du code gnral des impts.
N'indiquez pas ces revenus ligne 8TI de la dclaration no 2042.
1EY
1OY
1DN
1BQ
1EY
1DN
09/03/16 18:02
7. Les salaris des socits filiales ne peuvent pas bnficier des BSPCE mis
par la socit-mre avant le 8.8.2015. A compter de cette date, les salaris des
socits filiales pour au moins 75% peuvent bnficier des BSPCE mis par la
socit-mre.
8. Pour lapprciation du seuil de dtention, il nest pas tenu compte
des participations dtenues par des socits de dveloppement rgional (SDR),
des socits de capital-risque (SCR), des socits financires dinnovation (SFI),
des fonds communs de placement risque (FCPR), des fonds dinvestissement
de proximit (FIP) et des fonds communs de placement dans linnovation
(FCPI), ni des participations dtenues par des socits trangres quivalentes.
123
Brochure2016.indb 123
09/03/16 18:02
PLUS-VALUES IMMOBILIRES
Plus-values de cession dimmeubles
et de biens meubles
(CGI, art. 170 et 150 U 150 UD; BOI-RFPI-PVI et BOI-RPPM-PVBMC-20-20)
3 PLUS-VALUES
DIVERS
Indiquez
ligne 3VZETdeGAINS
la 2042C
le montant net de la plus-value
Gains deenleve
d'options
sur titres etlimpt
gains d'acquisition
d'actions gratuites attribues avant le 28.9.2012 :
ralise
2015
dj soumise
sur le revenu.
. . . . .pour
. . . . . . . .le
. . . . calcul
. . . . . . . . . . du
. . . . . .revenu
. . . . . . . . . . . .fiscal
. . . . . . . . .de
. . . . . rf. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3VD
gains taxables 18 %
Ce
montant sera retenu
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VI
rence.
Plus-value
exonre au titre de la premire
. . . . . cession
. . . . . . dclarant 1 3VJ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant 2 3VK
gains imposables sur option dans la catgorie des salaires
dun
logement,
autre
que
la
rsidence
principale,
gains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
sous condition de remploi
Gains
cession
debis;
titres
souscrits en exercice de bons de souscription de parts de crateur dentreprise :
(CGI,
art.de
150
U, II, 1
BOI-RFPI-PVI-10-40-30)
gains taxables 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
La
plus-value rsultant de la premire cession dun logement,
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
distributions de SCR pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 30 % dj pay . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UV
2
Le montant
net de
la fraction
de150-0
la plus-value
Article
D bis du CGI : non exonre
Plus-values
en report
d'imposition
plus-values de 2012 ou 2013 dont le report a expir en 2015 l'issue du dlai de rinvestissement
..................................................
ralise
en 2015, affrente la premire cession dun logement,
...................................................................................................................
est autres plus-values dont le report a expir en 2015
reporter ligne 3VZ.
3SC
3SB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3VD
gains taxables 18 %
Plus-values nettes de cession dimmeubles ou de biens meubles dj imposes 19 %
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VZ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VI
gains taxables 30 %
Plus-value exonre au. . titre
de la premire cession d'un logement, autre que la rsidence principale, sous condition de remploi. . . . . . . . . . . . . . . . 3VW
gains taxables 41 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF
gains imposables sur option dans la catgorie des salaires . . . . . . . . . . . dclarant 1 3VJ
.........................................
4 REVENUS FONCIERS
2
1
dclarant 2 3VK
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
ains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 %
gLoyers
courus du 1.1.1998 au 30.9.1998 soumis la taxe additionnelle au droit de bail, provenant dimmeubles
dont la location a cess ou a t interrompue en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4TQ
Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de crateur dentreprise :
Amortissement Robien ou Borloo neuf dduit des revenus fonciers 2015 (investissements raliss en 2009) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BY
gains taxables 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .o. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
Taxe
loyers GAINS
levsDIVERS
des logements de petite surface Report de la dclaration n 2042 LE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BH
124
sur
PLUSlesVALUES,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
gains taxables 30 %
plus-value 1
plus-value 2
plus-value 3
09/03/16 18:02
plus-value 4
REVENUS FONCIERS
REVENUS FONCIERS
(CGI, art. 14 et suivants; BOI- RFPI-CHAMP-10; PF 1600)
dclarant 1
dclarant 2
1BJ
. . 1BP
. . 1BK
. . 1BI cochez
..
2e pers. charge
. . . 1CJ
. . . 1DJ
. . 1CP
. . 1DP
. . 1CK
. . 1DK
. . . 1CI cochez
. . . 1DI cochez
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CK
art. 32; BOI-RFPI-DECLA-10; PF 1657)
Si Crdit dimpt gal au prlvement forfaitaire non libratoire effectu en 2015
vous ne relevez pas du rgime micro foncier ou si vous optez pour . . . . . .(CGI,
limposition selon le rgime rel, la dtermination de vos revenus
Si le montant brut des revenus fonciers perus en 2015 par lenfonciers doit tre effectue sur la dclaration annexe 2044 ou la
3 plus-values de cession de valeurs mobilires, droits sociaux et gains assimils
dclaration 2044 spciale (voir p. 273 et suivantes).
semble de votre foyer fiscal nexcde pas 15000, charges non
Plus-value :
comprises, quelle que soit la dure de la location, vous relevez de
plus-value aprs application ventuelle des abattements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VG
plein droit du rgime micro foncier.
abattement pour dure de dtention de droit commun . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SG
ce cas, vous navez pas de dclaration annexe de revenus
abattement pour dure de dtention renforc . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Dans
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SL
fonciers
Moins-value 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . remplir.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH
4 revenus fonciers lignes 4BA, 4BB, 4BC, 4BD : report du rsultat dtermin sur la dclaration n 2044
Micro foncier : recettes brutes sans abattement nexcdant pas 15 000
..............................................................................
4BE
Adresse de la location
XX
1
2
125
09/03/16 18:02
Brochure2016.indb 126
09/03/16 18:02
REVENUS FONCIERS
Seule la fraction de la prime dassurance affrente la garantie du
1 traitements,
salaires,
et rentes
risque
de loyers impays
peutpensions
ouvrir droit
au crdit dimpt, sur la
NOTER
ce
bien,
courus
du
1.1
Revenus des actions et parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . au
. . . . 30.9.1998
. . . . . . . . . . . . . . .qui
. . . . . . . . . .t
. . . . . . . . . . . PLAFONNEMENT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .GLOBAL
. . . . . . . . . . . . . . . . . . CERTAINS
. . . . . . . . . . . . . . 2DC
soumis
la
fois
la
taxe
additionnelle
au
droit
de
bail
et
la
Produits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 %
.
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2DH
Revenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA ou le PEA-PME
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2FU
FISCAUX: DISPOSITIFS ROBIEN
NEUF
. . . . . . . . . . . . . . .OU
. . . . . . BORLOO
. . . . . . . . 3VN
gains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 %
Autres produits de placement soumis un prlvement libratoire
. 2EE
Produits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans
.. .. .. ..droit
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 2CH
contribution
additionnelle la contribution reprsentative.. ..du
(CGI, art. 200-0A; BOI-IR-LIQ-20-20-10)
Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de crateur dentreprise :
de bail (CACRDB).
revenus
ouvrant droit
nouvrant
pas droit
.. . abattement
. . . . .
. . .abattement
. . . . . . . . .ne
. . .le
. . .dduisez
. . . . . . . . . .pas
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
revenus
gains taxables 19 %
Si en 2009 vous avez ralis des investissements
immobiliers
Revenus des actions et parts
2TS
. . . . . . 3SK
Produits des contrats dassurance-vie dune dure infrieure 8 ans et distributions
gains taxables 30 % . . . . . ..... .. . . .. ..... .. . . .. ..... . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . ..... .. . . .. ..... .. . . .. ..... . . . .. ... .... .. .. .. ... .... .. .. .. ... .... .. .. ..... .... .. .. .......... .. ... .......... .. ... ....... .. .. .. ... .... .. .. .. ... .... .. .. .. ... .... .. .. ..... ...2DC
2Intrts et autres produits de placement revenu fixe
Indiquez
ligne
4TQ
le
montant
des
loyers
courus
du
1.1
au
locatifs,
directement
ou
par
lintermdiaire
de
souscriptions
au
Revenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA ou le PEA-PME
2FU
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 2TR
Intrts et autres produits de placement revenu fixe nexcdant pas 2 000 taxables sur option 24 %
Clture duaffrents
PEA ou du PEA-PME
:
Produits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans
. . . .inter. . . . . . . . . . . . . .capital
. . . . . . . . . de
. . . . SCPI,
. . . . . . . pour
. .. .. .. .. .. .. .lesquels
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..vous
2CHdduction au titre
.. .. .. .. .. .. ..optez
.. .. .. .. .. .. .. ..pour
.. .. .. .. .. .. la
2FA
30.9.1998
un logement
dont vous avez cess .ou
avant expiration de la 2e anne : gain taxable 22,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VM
rompu
la location
en 2015.
de lamortissement Robien ou Borloo neuf, lavantage en
e et la 5epas
revenus
nouvrant
droit
abattement
anne
: gain
taxable 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
autres
entre la 2
Dans ce cas, remplissez un imprim 2042TA (voir p. 350), disponible
impt correspondant cette dduction est retenu pour le calcul du
Produits des contrats dassurance-vie dune dure infrieure 8 ans et distributions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 2CG
. 2TS
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible
plus-value 1
plus-value
2
plus-valuefiscaux
3
plus-value 4
Plus-values
ralises
par les
dirigeants
de
PME
lors
de leur dpart la retraite : plafonnement
auprs
de
votre
service
des
impts
ou
sur
impots.gouv.fr
de certains
avantages
Intrts et autres produits de placement revenu fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .global
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..2BH
2TR (voir p. 255).
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible
Frais et charges dductibles
plus-value aprs
abattements
fixe
et
pour
dure
de
dtention
renforc
. . . . . . . . . au
......
3UA
. . . 3UB
. . . 3UO
. . . . 3UP
Le
crdit
dimpt
est
gal
au
montant
de
la
taxe
additionnelle
Intrts et autres produits de placement revenu fixe nexcdant pas 2 000 taxables sur option 24 %
2FA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 2CA
... .. .. .. .. ..... .. .. .. . . . . 3VA
. . . . 3VP
Crdits dimpt sur valeurs trangres
abattement fixe et abattement pour dure de dtention renforc
. . . . . . . .(au
. . . . . taux
. . . . . . . de
. . . . .2,5%).
. . . . . . . . . ..Il
.3
. . . . .Indiquez
. . . . . . . . . . . .ligne
. .. .. ... .3VB
. . .4BY
. . . . . .le
. . . montant
. . . . . . . .. .. .. 3VO
. . .de
. . . . lamortissement
. . . . . . . . . 2AB
droit
de bail que vous avez acquitte
sera
dduit de
autres
Crdit dimpt gal au prlvement forfaitaire non libratoire effectu en 2015
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CK
dduit
de
votre
impt
sur
le
revenu.
Sil
excde
le
montant
de
vos
revenus
fonciers
de
2015.
Cession de titres dtenus l'tranger par les impatris :
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CG
limpt,
. . . . . . . . . il
. . . vous
. . . . . . . . sera
. . . . . . . .restitu.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . plus-values exonres (50 %) 3VQ
. . . . . . . . . moins-values non imputables (50 %) 3VR
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2BH
. . . . . . . .provenant
. . . . . . . . .de
. . . structures
. . . . . . . . . . . .de
. . . .capital-risque
. . . . . . . . . . . . . . . .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .2CA
. . . . . . 3VC
3Frais et charges dductibles
Produits
et plus-values
exonrs
plus-values
de cession
de. . .valeurs
mobilires,
droits sociaux et gains assimils
Plus-value :
Plus-values et distributions de socits de capital-risque (SCR) des non-rsidents
Crdit dimpt gal au prlvement forfaitaire non libratoire effectu en 2015
. . . . . :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CK
. . . . . . . 3SE
plus-value aprs application ventuelle des abattements
plus-values de cession de droits sociaux Article 244 bis B du
. . . CGI
. . . .. ... .. . . .. ..... .. . . .. ..... .. . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . .. ..... .. . . .. ..... .. . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .3VG
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .3SG
. . . . . . . 3VE
abattement pour dure de dtention de droit commun
plus-values pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 45 % dj pay
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. . 3SL
. . . . . . . 3UV
abattement pour dure de dtention renforc
3 distributions de SCR pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 30 % dj pay
plus-values de cession de valeurs. .mobilires,
droits sociaux et gains assimils
3SC
Adresse de la location
3SB
3WE
3WH
o
Revenus fonciers imposables
Transfert du domicile fiscal hors
. . . . . de
. . . .France
. . . . . . . .Report
. . . . . . .de
. . .la. .dclaration
. . . . . . . . . . .n. . 2074
. . . . . -ETD
. . . . .Exit
. . . . .Tax
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BA
4 plus-values et crances dont limposition est en sursis de paiement :
revenus fonciers lignes 4BA, 4BB,. 4BC,
. . . . .4BD
. . . .: . report
. . . . . . du
. . . rsultat
. . . . . . . .dtermin
. . . . . . . . . .sur
. . . la
. . dclaration
. . . . . . . . . . . n
. . . 2044
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BB
Dficit imputable sur les revenus fonciers
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dficit imputable sur le revenu global
.
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. . . . . . . . . . . . .. .. base
. . . . . . . . . . . . . . . .aux
. . . . prlvements
. . . . . . . . . . . . . . . . sociaux
. . . 4BC 3WM
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . montant aprs abattement pour dure de dtention 3WA
Micro foncier : recettes brutes sans abattement nexcdant pas 15 000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .soumise
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BD
Dficits antrieurs non encore imputs
plus-values et crances dont limposition ne bnficie pas du sursis de paiement :
1
Adresse de la location
Primes dassurance pour loyers impays des locations conventionnes
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BF
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . montant aprs abattement pour dure de dtention 3WB
. . base soumise aux prlvements sociaux 3WD
Dficit imputable sur les revenus fonciers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . ..... .. . . .. ..... .. . . .. ..... . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. 4BB
. . . . . . . 3VZ
Plus-values nettes de cession dimmeubles ou de biens meubles dj imposes 19 %
. . . . . . . . . cession
. . . . . . . . . d'un
. . . . . .logement,
. . . . . . . . . . . . autre
. . . . . . .que
. . . . .la
. . rsidence
. . . . . . . . . . . .principale,
. . . . . . . . . . . . sous
. . . . . .condition
. . . . . . . . . . .de
. . . remploi
. . . . . . . . . ... .. .. .. .. .. ... .. .4BC
Dficit imputable sur le revenu global
Plus-value exonre au titre de la premire
. . . . . 3VW
Dficits antrieurs non encore imputs
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BD
Figure
3. Dclaration n 2042 C.
Primes dassurance pour loyers impays des locations conventionnes
. . .quotient
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BF
revenus
exceptionnels ou diffrs imposer suivant le systme .du
Vous souscrivez une dclaration n 2044 spciale
. . . revenus
. . . . . . . .dans
. . . . .les
. . . autres
. . . . . . rubriques
. . . . . . . . . .de
. . .votre
. . . . .dclaration
. . . . . . . . . . .... . . . .. ... .. . . .. ... .. . . . .. ... .. . . .. ... .. . . . .. ... .. . . .. ... .. . . .. ..... . . . . XX
4BZ cochez
nincluez pas .ces
4Montant total des revenus imposer
REVENUS FONCIERS
Nature, dtail et anne dchance normale de ces revenus. Pour les bnfices agricoles indiquez le nom du titulaire et sil est adhrent dun CGA.
Loyers courus du 1.1.1998 au 30.9.1998 soumis la taxe additionnelle au droit de bail, provenant dimmeubles
dont la location a cess ou a t interrompue en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4TQ
revenus
Amortissement
Robien ouou
Borloo
neuf dduit
revenus
fonciers
2015 (investissements raliss en 2009) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BY
exceptionnels
diffrs
imposer des
suivant
le systme
du quotient
o
Montant total des revenus imposer
Taxe sur les loyers levs des logements
de petite
Report
la dclaration
. . . . . . . . . . . ............ .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . .XX
. . . . . . 4BH
nincluez
pas ces surface
revenus dans
lesde
autres
rubriques nde 2042
votreLEdclaration
Nature, dtail et anne dchance normale de ces revenus. Pour les bnfices agricoles indiquez le nom du titulaire et sil est adhrent dun CGA.
Brochure2016.indb 127
3
127
2
3
. . . . . . . . . . . . . . . Montant . . .
6EU
3
09/03/16 18:02
Une taxe annuelle est institue sur les loyers perus depuis le
1.1.2012, au titre des logements dont la surface habitable nexcde pas 14 m2.
Cette taxe concerne les logements situs dans les communes classes dans des zones gographiques se caractrisant par un dsquilibre particulirement important entre loffre et la demande. Il
sagit des communes situes dans la zone A. La liste des
communes de la zone A est fixe par larrt du 1.8.2014 pris en
application de larticle R.304-1 du code de la construction et de
lhabitation (Journal Officiel du 6.8.2014) modifi par larrt du
30.9.2014 (Journal Officiel du 14.10.2014).
3 logements
PLUS-VALUES
ET GAINSsont
DIVERS
Les
imposables
les logements donns en location
Gains
leve d'options
sur titres
et gains
d'acquisition
d'actions
gratuites
nue
ou de
meuble
(exonre
de TVA)
pour
une priode
minimale
deattribues avant le 28.9.2012 :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3VD
gains taxables 18 %
9 mois
dont le loyer mensuel,
charges non comprises, excde un
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VI
loyer
mensuel de rfrence fix par dcret 41,61 par m pour
gains taxables 41 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF
lanne 2015.
gains imposables sur option dans la catgorie des salaires . . . . . . . . . . . dclarant 1 3VJ
.........................................
dclarant 2 3VK
La
taxe
est calcule sur le montant des loyers bruts perus au titre
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
gains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 %
des logement imposables, hors remboursements de charges loca Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de crateur dentreprise :
tives
par le locataire, avant dduction des charges pour le rgime
gains taxables 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
rel et avant application de labattement de 30% pour le rgime
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
micro.
Clture du PEA ou du PEA-PME :
e
annede
: gain
taxable
22,5est
% . .dtermin
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VM
avant expiration de la 2
Le
taux de la taxe, qui varie
10%
40%,
en
entre la 2e et la 5e anne : gain taxable 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
fonction
de lcart existant entre le montant du loyer mensuel brut
plus-value 1
plus-value 2
plus-value 3
plus-value 4
peru
et celui
du loyer
de de
rfrence.
Plus-values
ralises
par mensuel
les dirigeants
PME lors de leur dpart la retraite :
plus-value aprs abattements fixe et pour dure de dtention renforc . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . de
......
abattement fixe et abattement pour dure de dtention renforc
Les
modalits de dtermination du taux de la taxe, selon lcart
loyer
prcit
(exprim
en%
du
montant
du
loyer
mensuel
de
rf Cession de titres dtenus l'tranger par les impatris :
rence),
. . . . . . . . .sont
. . . . . . . indiques
. . . . . . . . . . . . . . . . dans
. . . . . . . . le
. . . . tableau
. . . . . . . . . . . . .1.
. . . . . . plus-values exonres (50 %)
3UA
...
3UB
...
3UO
. . . . 3UP
3VA
. . . . 3VB
...
3VO
....
3VQ
. . . . . . . . . moins-values
3VP
10%
Infrieur
Transfertdu15%
domicile fiscal hors de France Report de la dclaration
no 2074 -ETD Exit Tax
Suprieur
plus-values et crances dont limposition est en sursis de paiement :
ou gal 15% et infrieur 30%
18%
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . montant aprs abattement pour dure de dtention 3WA
. . base soumise aux prlvements sociaux 3WM
Suprieur
ou gal 30% et infrieur 55%
25%
plus-values et crances dont limposition ne bnficie pas du sursis de paiement :
Suprieur
ou gal 55% et infrieur 90%
33%
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . montant aprs abattement pour dure de dtention 3WB
. . base soumise aux prlvements sociaux 3WD
Suprieur ou gal 90%
40%
Plus-values nettes de cession dimmeubles ou de biens meubles dj imposes 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VZ
Plus-value exonre au titre de la premire cession d'un logement, autre que la rsidence principale, sous condition de remploi. . . . . . . . . . . . . . . . 3VW
4 REVENUS FONCIERS
Loyers courus du 1.1.1998 au 30.9.1998 soumis la taxe additionnelle au droit de bail, provenant dimmeubles
dont la location a cess ou a t interrompue en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4TQ
Amortissement Robien ou Borloo neuf dduit des revenus fonciers 2015 (investissements raliss en 2009) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BY
Taxe sur les loyers levs des logements de petite surface Report de la dclaration no 2042 LE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BH
. . . . . . . . . . . . . . . Montant . . .
6EU
Brochure2016.indb 128
09/03/16 18:02
(BOI-BA-CHAMP-10-20);
REVENUS 2015
(CGI, art.156-I-2)
Ce sont, notamment, les revenus dactivits artistiques ou sportives exerces titre non professionnel, les revenus des inventeurs non professionnels
Les plus-values ralises dans le cadre des activits
professionnelles et non professionnelles
Vous devez dclarer lensemble des revenus et plus-values des
professions non salaries dans la dclaration 2042CPRO .
15REVENUS 2015
15
Nom
Nom de lexploitant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prnom
. . . . . . . . . . . . . .n
. . . .2042CPRO,
. . . . . . . . . . . . . . .page
. . . . . . .1.
................
Figure
1. Dclaration
Nom de lexploitant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
No Siret . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prnom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nature des revenus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rgime d'imposition
.........................................
Adresse
dexploitation
....................................................................
....................................................................
BA
BIC
BNC
BA
BIC
BNC
REL
MICRO
FORFAIT
REL
MICRO
FORFAIT
AUTO-ENTREPRENEUR
BA
BIC
BNC
Nature des revenus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
AUTO-ENTREPRENEUR
OPT POUR LE VERSEMENT REL
LIBRATOIRE DEMICRO
LIMPT SURFORFAIT
LE REVENU
Rgime
d'imposition. . . .AYANT
.....................................
....................................................................
AUTO-ENTREPRENEUR
2 0 1 5
DCLARANT 1
AUTO-ENTREPRENEUR DCLARANT 2
2 0 1 5
2 0 1 5
BA
BIC
BNC
REL
MICRO
FORFAIT
129
AUTO-ENTREPRENEUR
PERSONNE
CHARGE
2 0 1 5
5UA
marchandises et assimiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TA
5UB
Prestations de services AYANT
et locations
. . . . . . . . . 5TB LIBRATOIRE DE LIMPT SUR LE
AUTO-ENTREPRENEUR
OPT meubles
POUR LE VERSEMENT
REVENU
5VA
5VB
09/03/16 18:02
PRCISION
RGIME DE LAUTO-ENTREPRENEUR
(CGI, art. 151-0; BOI-BIC-DECLA-10-40; BOI-BNC-DECLA-10-40 ;
PF 2586, 3336)
BASE-20-30-40-10 et BOI-BIC-CHG-40-50-10).
Loption doit tre formule au plus tard le 31 dcembre de lanne prcdant celle au titre de laquelle elle est exerce et, en cas
de cration dactivit, au plus tard le dernier jour du 3e mois qui
suit celui de la cration.
Brochure2016.indb 130
09/03/16 18:02
la retraite (art. 151 septies A du CGI). Ces revenus et plus-values seront soumis aux prlvements sociaux.
lors de la cession dun bien affect lexploitation sont imposables
Les revenus des locations meubles non professionnelles et les plus-values long terme taxables 16 %, dclars dans les rubriques prcdentes, seront
Les revenus de votre activit BIC ou BNC sont alors imposables au
dans les conditions
de droit
commun. Elles
doivent
tre
indiques
automatiquement
soumis
aux prlvements
sociaux.
Ne les
reportez
pas ci-dessous.
barme de limpt sur le revenu. Vous devez dclarer ces revenus,
sur la 2042CPRO dans les cases rserves aux plus-values des
2042 C PRO
DCLARATION COMPLMENTAIRE
REVENUS 2015
DCLARANT 1
15
selon votre cas, dans les cases prvues pour le rgime micro
DCLARANT 2
PERSONNE CHARGE
(chiffre daffaires ou recettes) ou dans les cases prvues pour le
rgime5IY
rel (bnfice ou dficit).
5JY
SiPour
vous
avez micro,
optreportez
pour lelemontant
rgime
de lauto-entrepreneur
les rgimes
aprsfiscal
abattement
forfaitaire pour charges.
Micro BIC : 71% pour
les ventes etdimpt
assimiles ; sur
50% le
pour
les prestations
services.
Micro
BNC
(versements
libratoires
revenu)
pourdeune
activit
Nom
: 34%.
relevant
des
BIC,
indiquez
le
montant
du
chiffre
daffaires
ralis
Plus-values long terme exonres
Prnom
5IG
. . . . . . . ou
. . . . . 5TB
. . . . . . .
. . . 5VB,
. . . . . . 5HG
en caslanne,
de dpartcases
la retraite
dans
5TA . . .5VA
selon la nature de
Adresse
lactivit exerce. Il sagit du chiffre daffaires que vous avez indiqu dans les dclarations
mensuelles
direction
gnrale ou trimestrielles souscrites
publiques
des finances
lappui des versements
libratoires.
RDUCTIONS
partir de ce chiffre
daffaires,
ladministration calcule un bnET CRDITS
DIMPT
fice
par application
de labattement
forfaitaire pour
charges
prvu
REVENUS
ET PLUS-VALUES
DES un
PROFESSIONS
NON
SALARIES
Frais de comptabilit
et dadhsion
centre de gestion
ou une
association agre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
pour
le
rgime
micro:
nombre dexploitations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
IDENTIFICATION
DESactivits
PERSONNES
EXERANT
ACTIVIT(5TA
NONSALARIE
1
71% pour les
de ventes
et UNE
assimiles
5VA); > COMPLTER OBLIGATOIREMENT
Rduction
dimpt
mcnat
.....................................................................................................................................................
2
50% pour les prestations de services et les locations meubles
Nom de lexploitant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(5TB
5VB).
Acquisition
de biens culturels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7FF
7FG
7US
7UO
Prnom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Adhsion un groupement de prvention agr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TE
3
Si vous
avez opt. . pour
Adresse
dexploitation
. . . . . . . . le
. . . . rgime
. . . . . . . . . . . . fiscal
. . . . . . . . .de
. . . lauto-entrepreneur
Crditune
d'impt
comptitivit,
: montant
non encorele
cd
pour
activit
relevantemploi
des BNC,
indiquez
montant de vos
. . .. .entreprises
. . . . . . . . . . . . . . bnficiant
. . . . . . . . . . . . . . .de
. . . .la
. . .restitution
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TL
recettes
de lanne 2015
lignes 5TE,immdiate
5UE ou 5VE. Un bnfice sera
autres. . .entreprises
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UW
No Siret
......................................................
BNC
BA
BIC
BNC
FORFAIT
. . . . .REL
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .MICRO
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .FORFAIT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .REL
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .MICRO
. . . . . . . . . . . . . . . 8TB
entreprises
bnficiant
Rgime
d'imposition
.net
. . . . .des
. .de
. . .revenus
. la
. . . restitution
. . . . . . .agricoles,
. . . . . . . immdiate
. . . . .revenus
. . . . . . . . . industriels
Indiquez
le montant
et commerciaux,
revenus. . non
commerciaux non soumis
aux contributions
sociales
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . AUTO-ENTREPRENEUR
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . AUTO-ENTREPRENEUR
. . . . . . . . . . . 8TC
. .par
.. .autres
. les
. . . . .organismes
. . .entreprises
. . . . . . . . . . . .sociaux
. ............ .. .. ..(URSSAF,
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..MSA)
.. .. .. .. .. .. .. .. .. ..ainsi
que le montant des plus-values professionnelles long terme exonres dimpt sur le revenu en cas de dpart
2 0 1 5
Investissement
la retraite
151
septies
A du CGI).
revenus
en
Corse
Date
en cas (art.
de cession
ou: cessation
enCes
2015
. . . . . . . . .et plus-values seront soumis aux prlvements sociaux.
2 0 1 5
Les
revenus
des
locations
meubles
non1.immdiate
professionnelles
Figure
2. Dclaration
n 2042CPRO,
page
bnficiant
de
la restitution
. . . . . . . . .et
. . .les
. . . . .plus-values
. . . . . . . . . . . . . . .. . .long
. . . . . . terme
. . . . . . . . .taxables
. . . . . . . . . . . .. . 16
. . . .%,
. . . . dclars
. . . . . . . . . . . . dans
. . . . . . . les
. . . . .rubriques
. . . . . . . . . . . . .prcdentes,
. . . . . . . . . 8TS seront
entreprises
automatiquement
soumis
autres entreprises
. . . . . . . aux
. . . . . .prlvements
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .sociaux.
. . . . . . . . . . . Ne
. . . . .les
. . . . reportez
. . . . . . . . . . . .pas
. . . . . ci-dessous.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TG
AUTO-ENTREPRENEUR
AYANT
LE VERSEMENT
DE LIMPT SUR LE REVENU
report de crdit dimpt
non OPT
imputPOUR
les annes
antrieuresLIBRATOIRE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TO
CHARGE
reprise de crdit dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DCLARANT
.DCLARANT
. . . . . . . . . . . . . . . .1
. .DCLARANT
. . . . . . . . . . . . . . . .2
. . .PERSONNE
. . . . . . . . . . . . . 8TP
1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .DCLARANT
2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .PERSONNE
CHARGE
Revenus industriels et commerciaux
Autres crdits d'impt :
Chiffre daffaires brut
Revenus
nets . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . .5HY
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5IY
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5JY
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TZ
apprentissage
1
5UA
5VA
Ventes
marchandises
et assimiles
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TA
Pour
les de
rgimes
famille
. . . . . . . micro,
. . . . . . . .reportez
. . . . . . . . . le
. . . montant
. . . . . . . . . . aprs
. . . . . . .abattement
. . . . . . . . . . . . . forfaitaire
. . . . . . . . . . . .pour
. . . . . charges.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UZ
2
5UB
5VB
Prestations
depour
services
et locations
meubles
. . .les
. . . .prestations
. . 5TB de services. Micro BNC : 34%.
Micro BIC : 71%
les ventes
et assimiles
; 50% pour
agriculture biologique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WA
Revenus
non
commerciaux
Plus-values
long
terme exonres
prospection
commerciale
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WB
3
5TE
5UE
5VE
. . .. . la
. . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 5HG
Recettes
brutes
en
cas
de
dpart
formation des chefs retraite
dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5IG
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WD
prts sans intrt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WC
intressement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WE
REVENUS
AGRICOLESn 2042CPRO, page 4.
Figure
3. Dclaration
mtiers dart. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WR
Rgime
du forfait
remplacement
pour cong des agriculteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WT
RDUCTIONS
ET. . .CRDITS
5IN
5JN
Revenus
exonrs
. . . . . . . . . . . . . .DIMPT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HN
8WU
matre
restaurateur
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus
imposables .et
. . . .dadhsion
..............
. . .un
. . . .centre
. . . . . . . . .de
. . . .gestion
. . 5HO ou une association agre . . . . . . . . .5IO
Frais de comptabilit
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5JO
. . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FF
4
versements
dimpt
sur le revenu dont le remboursement est demand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .cochez
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UY
siAuto-entrepreneur
votre
forfaitdexploitations
nest pas:fix,
cochez
nombre
. . . . . . .la
. . .case
. . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. ... . . . . . . . .cochez
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .cochez
. . . . . . . . . . . . 7FG
5ID
5JD
Revenus des exploitants forestiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HD
Rduction dimpt mcnat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7US
5IW
5JW
Plus-values court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HW
Acquisition de biens culturels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UO
131
5IX
5JX
Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HX
Adhsion un groupement de prvention agr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TE
SANS
CGA OU VISEUR
CGA OU VISEUR
SANS
Crdit d'impt
comptitivit,
Rgime
du bnfice
rel emploi : montant non encore cd CGA OU VISEUR
entreprises
bnficiant
de
la
restitution
immdiate
.
.
.
.
.
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.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
. . . . . . . . . . . . 8TL5JH
5HB
5HH
5IB
5IH
5JB
Brochure2016.indb
131
Revenus
exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
autresimposables
entreprises: .cas
. . . . gnral,
. . . . . . . . . . moyenne
. . . . . . . . . . . triennale
. . . . . . . . . . .. .. .. .. ... . . 5HC
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5HI
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5IC
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5II
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5JC
. . . . . . . . . . . . . . . . . 8UW 5JI
Revenus
SANS
09/03/16 18:02
Pour les bois sinistrs dans les rgions Aquitaine, Languedoc-Roussillon et Midi-Pyrnes la suite de la tempte Klaus des 24 et
25.1.2009, les charges exceptionnelles rsultant de cette tempte
ont t admises en dduction du bnfice de lexploitation forestire de lanne 2009 pour un montant forfaitaire par m3 de bois
chablis (10/m3). Ce montant sapplique au volume de bois
chablis effectivement exploit la suite de la tempte du mois de
janvier 2009 dans les rgions Aquitaine, Languedoc-Roussillon et
Midi-Pyrnes exclusivement, ou que le propritaire sest engag
exploiter au cours des annes 2010 et 2011. Lorsque le bnfice
de lanne 2009 na pas t suffisant pour permettre la dduction
de la totalit de ces charges, lexcdent peut tre dduit des
bnfices forestiers des 15 annes suivantes pour les rsineux et
les peupleraies et des 20 annes suivantes pour les feuillus et
autres bois, soit jusquen 2024 ou 2029 (BOI-BA-SECT-10).
1 Indiquez le montant de vos bnfices non imposables correspondant lexonration des impatris. Ce montant est retenu pour
la dtermination du revenu fiscal de rfrence du foyer.
2042 C PRO
Si le propritaire forestier dispose dun solde de charges exceptionnelles lies aux temptes de dcembre 1999 restant imputer, ce solde est dduit en priorit du bnfice de 2009 et des
annes suivantes et au plus tard jusquen 2015 pour les rsineux
et les peupleraies et jusquen 2020 pour les feuillus et autres bois.
DCLARATION COMPLMENTAIRE
15
REVENUS 2015
Nom
DCLARANT 2
PERSONNE CHARGE
5UA
5VA
5UB
5VB
5UE
5VE
5IN
5JN
REVENUS AGRICOLES
Rgime du forfait
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HN 1
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HO 2
5IO
cochez
5JO
cochez
cochez
5ID
5JD
5IW
5JW
5IX
5JX
SANS
5HH
CGA OU VISEUR
5IB
CGA OU VISEUR
SANS
5IH
5JB
SANS
5JH
5HI
5IC
5II
5JC
5JI
5HZ
5IM
5IZ
5JM
5JZ
5HL
5IF
5IL
5JF
5JL
5XV
5XU
5XW
09/03/16 18:02
Exonrations
3 Indiquez lignes 5HB 5JH le montant de vos revenus et plusvalues court terme bnficiant dune exonration prvue en
faveur des activits exerces en zone franche d'activits dans les
DOM (art. 44 quaterdecies) et en faveur des impatris (art. 155 B du CGI).
Ce montant sera retenu pour le calcul du revenu fiscal de rfrence.
15
REVENUS 2015
Dficits
Ladministration dterminera automatiquement si votre dficit agri-
PROFESSIONS
cole de lanne 2015 estNON
dductible SALARIES
ou non de votre revenu global.
Rgime d'imposition. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
MICRO
FORFAIT
REL
MICRO
FORFAIT
AUTO-ENTREPRENEUR
. . . . . . . . . . . . de
. . . . . la
. . . .cession
. . . . . . . . . . . .de
. . . . l'exploitation
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ou
. . . . .de
. . . . .la cessation d'activit,AUTO-ENTREPRENEUR
5 Indiquez la fraction du bnfice imposable
(aprs abattement):
L'anne
2 0 1est5
2 0 1 un5 centre de gestion agr;
lignes 5HC, 5IC, 5JC si vous adhrez
laDate
part
excdant
triennale
en de
cas bnfice
de cession agricole
ou cessation
en 2015. .la
. . . .moyenne
...
lignes 5HI, 5II, 5JI si vous ntes pas adhrent dun CGA.
impose au taux marginal d'imposition (taux d'imposition appliqu la tranche de revenus la plus leve) appliqu au revenu
AUTO-ENTREPRENEUR AYANT OPT POUR LE VERSEMENT LIBRATOIRE DE LIMPT SUR LE REVENU
Activits accessoires
global du contribuable compte tenu de cette moyenne.
DCLARANT 1
DCLARANT 2
PERSONNE CHARGE
(CGI, art. 75 et 75 A; BOI-BA-CHAMP-10-40)
L'imposition au taux marginal s'applique notamment en cas de
Revenus industriels et commerciaux
Les recettes tires de la production dlectricit dorigine
transmission titre onreux ou titre gratuit, en cas d'apport de
Chiffre daffaires brut
photovoltaque
ou olienne, ralises
l'exploitation
une
socit,
en
cas
de
dcs
de
l'exploitant
ainsi
5UA
5VA par un exploitant agricole
Ventes de marchandises et assimiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TA
soumis
un
rgime
rel
dimposition,
peuvent tre rattaches aux
que
la
dernire
anne
d'application
de
la
moyenne
triennale
en
5UB
5VB
Prestations de services et locations meubles . . . . . . . . . 5TB
bnfices
agricoles
si
leur
montant
major
des autres recettes
cas
de
renonciation
ce
systme.
Revenus non commerciaux
5UE nexcde ni 50% des recettes
5VE
SiRecettes
vous tes
dans
accessoires
tires de lactivit agri. . . . . . l'une
. . . . . . . . .de
. . . . .ces
. . . . . .situations,
. . . . . . . . . . . . . . . . indiquez:
. . . . . . 5TE
brutes
lignes 5HC 5JI la fraction de votre bnfice correspondant la
cole, ni 100000 au titre de l'anne civile prcdant la date d'oumoyenne triennale;
verture de l'exercice. Les dficits provenant de cette activit simREVENUS AGRICOLES
et lignes 5XT 5XW la fraction de votre bnfice qui excde cette
putent alors sur le bnfice agricole de lexercice au titre duquel
Rgime du forfait
moyenne
et qui est imposable au taux marginal.
les dficits ont pris naissance ou, le cas chant, sur les bnfices
5IN
5JN
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HN
agricoles des six annes suivantes.
Revenus imposables
.........................................
5HO
5IO
cochez
5JO
cochez
cochez
5ID
5JD
5IW
5JW
Figure
5. Dclaration
n taxables
2042CPRO,
page
Plus-values
de cession
16
% . .1.. . . . . . . . . . . . . . . . 5HX
5IX
5JX
CGA OU VISEUR
5HB
5HC
5HM
3
2
5
SANS
5HH
5HI
5HZ
5JC
5JI
5JM
5JZ
5JF
5JL
5IF
5IL
5XU
5XW
5IE
2010
5QG
5JE
2011
5QN
2012
5QO
2013
5QP
2014
5QQ
133
Brochure2016.indb 133
5II
5IZ
5HL
SANS
5JH
5IC
5XV
5JB
5IM
5XT
2009
CGA OU VISEUR
SANS
5IH
5HF
CGA OU VISEUR
5IB
Le
09/03/16 18:02
NOTER
La cessation dactivit entrane limposition immdiate de la
fraction du revenu exceptionnel non encore intgre au rsultat
imposable.
Loption pour ltalement de la fraction du bnfice qui excde
25000 est exclusive de lapplication de la moyenne triennale. En
revanche, ltalement des indemnits perues en cas dabattage
des troupeaux peut se cumuler avec la moyenne triennale.
Exonration et talement
de certaines plus-values professionnelles
Voir p. 138 et 139.
Brochure2016.indb 134
09/03/16 18:02
IMPORTANT
DCLARANT 2
5LN
5MN
5LO
5MO
5LP
5MP
3
4
6
5
CGA OU VISEUR
5KB
PERSONNE CHARGE
5LX
5MX
5LQ
5MQ
5LR
5MR
5LJ
5MJ
CGA OU VISEUR
SANS
5KH
5LB
CGA OU VISEUR
SANS
5LH
5MB
SANS
5MH
5KC
5KI
5LC
5LI
5MC
5MI
5HA
5KA
5IA
5LA
5JA
5MA
5KF
5KL
5LF
5LL
5MF
5ML
135
09/03/16 18:02
NOTER
Pour les exercices clos compter du 31.12.2015, le rgime simplifi dimposition sapplique de plein droit si vous ne pouvez pas
bnficier du rgime des micro-entreprises et si votre chiffre daffaires de lanne civile prcdente (anne 2014 pour les exercices
clos le 31.12.2015) nexcde pas:
783000 HT pour les entreprises dont le commerce principal est
de vendre des marchandises, objets, fournitures et denres
emporter ou consommer sur place ou de fournir le logement;
236000 HT pour les autres entreprises.
Le rgime simplifi continue de sappliquer la premire anne de
dpassement de ces limites.
Le rgime rel normal sapplique de plein droit lorsque le chiffre
daffaires de lanne prcdente est suprieur 783000 ou
236000, selon la nature de lactivit.
Reportez sur la dclaration 2042CPRO les rsultats et plus-values
imposables dtermins sur la dclaration professionnelle 2031 1.
Les bnfices dclars selon le rgime rel normal ou selon le
rgime simplifi sont indiquer sur la mme ligne. De mme,
pour les dficits, une seule ligne est prvue pour les deux rgimes
rels.
NOTER
Les prestations qui vous sont verses sous forme de revenus de
remplacement, par le rgime dassurance-maladie ou dassurancematernit des travailleurs non salaris des professions non
agricoles ou dans le cadre des contrats dassurance de groupe
prvus larticle 154 bis du CGI doivent tre comprises, ds leur
acquisition, dans le montant de votre resultat imposable selon le
rgime rel.
1. Si vous retirez des gains nets des cessions de droits sociaux de socits
de personnes, sans y exercer dactivit professionnelle, dclarez-les ligne 3VG
de la dclaration 2042 .
Brochure2016.indb 136
09/03/16 18:02
nonies).
DCLARANT 1
DCLARANT 2
PERSONNE CHARGE
Afin
dassurer
un passage progressif entre les anciennes et les
Rgime
micro entreprise
nouvelles
rgles
de dtermination
du caractre professionnel de
Revenus nets exonrs
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KN
laRevenus
location
meuble,
la
loi
prvoit
un mcanisme de transition
imposables
pour
lapprciation
de
la
prpondrance
Chiffre daffaires brut sans dduire aucun abattement des recettes de la location
Ventes
de marchandises
assimilesCe
. . . .mcanisme
. . . . . . . . . . . . . 5KO
par
rapport
aux autres etrevenus.
prend la forme
5KPlocations ayant
Prestationsdeservicesetlocationsmeubles
. . . . . . .aux
dune
surpondration des recettes affrentes
Plus-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KX
Figure
7. Dclaration
n 2042CPRO,
Plus-values
de cession
taxables page
16 %2.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KQ
Moins-values long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KR
Moins-values
nettes court
terme . . . . . . . . . . .PROFESSIONNELS
. . . . . . . . . . . . . 5KJ
REVENUS
INDUSTRIELS
ET COMMERCIAUX
5LX
5MX
5LQ
5MQ
5LR
5MR
5LJ
5MJ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rgime micro
du bnfice
rel
Rgime
entreprise
Revenus
exonrs
.............................................
Revenus nets exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus imposables
imposables
Revenus
..............................
Rgimenormalousimplifi
Chiffre daffaires brut sans dduire aucun abattement
Locationsmeubles
........................................
Ventes de marchandises et assimiles . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dficits
Prestationsdeservicesetlocationsmeubles
.......
Rgimenormalousimplifi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Plus-values
nettes court
Locationsmeubles
. . . . . . .terme
. . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Plus-values de cession
taxables
16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Moins-values
long terme
.................................
Moins-values
nettes
court terme
. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Artisans pcheurs
: abattement
50.%
DCLARANT 1
CGA OU VISEUR
5KB
5KN
SANS
5KH
DCLARANT 2
CGA OU VISEUR
5LB
5LN
SANS
PERSONNE CHARGE
CGA OU VISEUR
5LH
5MB
5MN
SANS
5MH
5KC
5KI
5LC
5LI
5MC
5MI
5HA
5KO
5KA
5IA
5LO
5LA
5JA
5MO
5MA
5KP
5KF
5KX
5QA
5KL
5LP
5LF
5LX
5RA
5LL
5MP
5MF
5MX
5SA
5ML
5QJ
5KQ
5KE
5KR
5KJ
5KS
5RJ
5LQ
5LE
5LR
5MQ
5ME
5MR
5LJ
5LS
5MJ
5MS
5SJ
CGA OU VISEUR
CGA OU VISEUR
CGA OU VISEUR
SANS
SANS
SANS
Rgime du bnfice rel
5KH
5LB
5LH
5MB
5MH
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KB
REVENUSimposables
DES LOCATIONS MEUBLES NON PROFESSIONNELLES Ces revenus seront automatiquement soumis aux prlvements sociaux. Ne les reportez pas en page 4.
Revenus
5KI
5LC
5LI
5MC
5MI
Rgimenormalousimplifi
Rgime micro entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KC
5KA
5IA
5LA
5JA
5MA
Locationsmeubles
. . . .aucun
. . . . . . .abattement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HA
Recettes brutes sans dduire
Dficits
5OD
5PD
Locations meubles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5ND
5KL
5LF
5LL
5MF
5ML
. . . . . . . . . .dhtes
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KF
Rgimenormalousimplifi
Brochure2016.indb
137 de gtes ruraux, chambres
Locations
5QJ
5RA
5RJ
5SA
5SJ
Locationsmeubles
. . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 5QA
5NG
5OG
5PG
et meubls de tourisme
137
09/03/16 18:02
exercer titre principal une activit figurant sur une liste fixe
par dcret (en raison de la spcificit des comptences requises ou
des difficults de recrutement);
souscrire compter du 1.1.2008 au capital de PME ayant leur
sige en France ou dans un tat membre de la Communaut europenne, pour un montant excdant la limite infrieure de la
premire tranche du barme de lISF et prennent lengagement de
conserver les titres pendant la dure de lagrment.
Le revenu professionnel de ces personnes est exonr dimpt sur
le revenu hauteur de 30% jusquau 31 dcembre de la cinquime
anne suivant celle de la prise de fonctions.
La fraction de la rmunration exonre doit tre dclare sur les
lignes revenus exonrs des rubriques revenus agricoles (cases
5HN et suivantes ou 5HB et suivantes), revenus industriels et
commerciaux professionnels (cases 5KN et suivantes ou 5KB et
suivantes) et revenus non commerciaux professionnels (cases 5HP
et suivantes ou 5QB et suivantes). Elle est retenue pour le calcul
du revenu fiscal de rfrence.
Les plus-values long terme ralises lors de la cession dlments dactif ne bnficient pas de lexonration partielle dimpt
sur le revenu.
Si vous avez exerc votre activit BIC, BNC ou BA titre professionnel pendant au moins 5 ans, les plus-values professionnelles ralises loccasion de la cession titre onreux ou titre gratuit
dune entreprise individuelle ou dune branche complte dactivit
bnficient dune exonration:
totale lorsque la valeur des lments transmis nexcde pas
300000;
partielle lorsque la valeur de ces lments est comprise entre
300000 et 500000. Le montant exonr de la plus-value est
dtermin par application dun taux gal au rapport entre, dune
part, la diffrence entre 500000 et la valeur des lments transmis et, dautre part, le montant de 200000.
L'exonration concerne la fois l'impt sur le revenu et les prlvements sociaux lorsque les lments cds sont dtenus depuis
plus de deux ans. La plus-value exonre n'a pas tre porte sur
la 2042CPRO .
Lexonration ne sapplique pas aux plus-values de cession dimmeubles btis ou non btis.
Brochure2016.indb 138
09/03/16 18:02
Si vous cdez un bien immobilier bti ou non bti affect lexploitation de votre activit BIC, BNC ou BA, la plus-value long
terme ralise lors de cette cession fait lobjet dun abattement de
10% par anne de dtention du bien au-del de la 5e.
Les terrains btir ne sont pas considrs comme affects lexploitation de lactivit.
Le montant exonr n'a pas tre dclar sur la 2042CPRO .
LOCATIONS MEUBLES
NON PROFESSIONNELLES
(CGI, art. 155-IV-2; BOI-BIC-CHAMP-40-20)
Lactivit de loueur en meubl est exerce titre non professionnel lorsque lune des trois conditions suivantes nest pas remplie:
un membre du foyer fiscal au moins est inscrit au registre du
commerce et des socits en qualit de loueur professionnel;
les recettes annuelles retires de cette activit par lensemble
des membres du foyer excdent 23000;
ces recettes excdent les revenus du foyer fiscal soumis limpt
sur le revenu dans les catgories des traitements et salaires au
sens de larticle 79 du CGI (y compris les pensions et rentes
viagres ainsi que les revenus des grants et associs mentionns
larticle 62 du CGI), des bnfices industriels et commerciaux
(autres que ceux tirs de lactivit de location meuble), des
bnfices agricoles et des bnfices non commerciaux.
Sont concerns les revenus provenant:
des locaux meubls dont vous tes propritaire, et que vous
donnez en location;
des locaux nus que vous donnez en location une autre
personne (ou une socit de gestion) qui les donne elle-mme
en sous-location meuble, lorsque la location prsente un caractre commercial en raison des modalits prvues au contrat de
bail conclu avec cette personne ou cette socit (notamment
lorsque la location vous permet de participer la gestion ou aux
rsultats dune entreprise commerciale).
NOTER
Vous devez dclarer le montant total des sommes que vous avez
encaisses au titre des locations meubles (loyers charges
comprises) quel que soit votre rgime dimposition (micro ou
rel).
139
Brochure2016.indb 139
09/03/16 18:02
NOTER
Les plus-values ralises lors de la cession de locaux donns en
location meuble titre non professionnel relvent du rgime des
plus-values des particuliers.
DCLARANT 2
PERSONNE CHARGE
REVENUS
INDUSTRIELS
ET COMMERCIAUX PROFESSIONNELS
Rgime micro
entreprise
Revenus netsRELS
exonrsDIMPOSITION
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KNDCLARANT 1
RGIMES
Revenus micro
imposables
Rgime
entreprise
5LNDCLARANT 2
5MNPERSONNE CHARGE
5LN
5LO
5MN
5MO
Chiffre
daffaires
brutfoyer
sans dduire
Revenus
netsdu
exonrs
. . . . . . .aucun
. . . . . . .abattement
. . de
. . . . . lactivit
. . . . . . . . . . . . . . .de
. 5KN
Les
dficits
provenant
loueur en meubl
Ventes
de
marchandises
et assimiles
. . . . . . . . . . . . . . . . . 5KO
Revenus
imposables
non
professionnel
ne peuvent
simputer
que sur des revenus
Prestationsdeservicesetlocationsmeubles
. . . . . . . 5KP
Chiffre
daffaires brut sans dduire aucun abattement
provenant
de la mme activit au cours des dix annes suivantes.
Ventes de marchandises et assimiles . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KO
Plus-values
court terme
. . . . . .le
. . . .revenu
. . . . . . . . . . . global,
. . . . 5KX ni sur les reveCes
dficitsnettes
ne simputent
ni .sur
Prestationsdeservicesetlocationsmeubles . . . . . . . 5KP
5KQ
Plus-values
de activits
cession taxables
16 % . . . . . exerces
.............
nus
dautres
commerciales
titre non profes5KR
Moins-values
long
terme
. . . . . . . .. .. .gnrs
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..par
Plus-values
court
terme
.. .. .. .. .. .. ..lactivit
.. .. 5KX
sionnel
ni nettes
sur
les
bnfices
de location
5KJ
Moins-values
court
terme
. . .%
. . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 5KQ
Plus-values
denettes
cession
taxables
16
meuble
exerce
titre
professionnel.
2015.
Dficits
5KI
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KC
Rgimenormalousimplifi
5KF
5KL
Rgimenormalousimplifi
5KA
Locationsmeubles
. . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 5HA
5QJ
Locationsmeubles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QA
Dficits
Rgimenormalousimplifi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Locationsmeubles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Artisans pcheurs : abattement 50 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5KF
5KE
5QA
5KS
5KE
5KL
5QJ
5LP
5MP
5LO
5LX
5LP
5LQ
5MO
5MX
5MP
5MQ
5LR
5LX
5LJ
5LQ
5MR
5MX
5MJ
5MQ
5LR
5LJ
5LB
5MR
CGA OU VISEUR
SANS
5LH
CGA OU VISEUR
5MJ
5MB
CGA OU VISEUR
SANS
5MH
CGA OU VISEUR
SANS
SANS
5LC
5LB
5IA
5LI
5LH
5LA
5MC
5MB
5JA
5MI
5MH
5MA
5LC
5LF
5IA
5RA
5LI
5LL
5LA
5RJ
5MC
5MF
5JA
5MI
5ML
5MA
5SJ
5LF
5LE
5RA
5LS
5LE
5LL
5MF
5ME
5SA
5MS
5ME
5SA
5RJ
5LS
5ML
5SJ
5MS
Figure
8. Dclaration
n 2042CPRO,
pageNON
2. PROFESSIONNELLES Ces revenus seront automatiquement soumis aux prlvements sociaux. Ne les reportez pas en page 4.
REVENUS
DES LOCATIONS
MEUBLES
5OD
5PD
5OG
5OD
5PG
5PD
5OJ
5OG
5PJ
5PG
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5NJ
5NA
CGA OU VISEUR
SANS
5NK
CGA OU VISEUR
5NM
5NA
5NY
3
2005
SANS
5OK
CGA OU VISEUR
SANS
5PJ
5PA
CGA OU VISEUR
SANS
5PK
CGA OU VISEUR
SANS
SANS
5OM
5OA
5OY
5LM
5OK
5OZ
5PM
5PA
5PY
5MM
5PK
5PZ
5KM 2006
5NZ
5GB
5OM 2007
5OY
5GC
5LM 2008
5OZ
5GD
5PM 2009
5PY
5GE
5MM 2010
5PZ
5GF
2012
2006
5GH
5GB
2011
CGA OU VISEUR
5KM
5NK
5NZ
2011
2005
5GG
Dficits des annes antrieures non encore dduits . . . 5GA
5OJ
5OA
2013
2007
5GI
5GC
2012
5GH
2014
2008
5GJ
5GD
2013
5GI
2009
5GE
2010
5GF
2014
5GJ
micro entreprise
AUTRES
INDUSTRIELS
PROFESSIONNELS
RevenusREVENUS
nets exonrs
. . . . . . . . . . ET
. . . .COMMERCIAUX
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .NON
. . 5NN
09/03/16 18:02
5ON
5PN
DCLARANT 2
PERSONNE CHARGE
5LN
AUTRES
INDUSTRIELS
Chiffre daffairesREVENUS
brut sans dduire aucun
abattement
Ventes
de
marchandises
et
assimiles
. . . . . . . . . . . . . . . . 5KO
ET COMMERCIAUX NON .PROFESSIONNELS
Prestationsdeservicesetlocationsmeubles
. . . . . . . 5KP
(CGI,
art. 156 I 1 bis; BOI-BIC-DEF-10)
Les
revenus
industriels
et commerciaux
Plus-values
de cession
taxables
16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . non
. 5KQprofessionnels
proviennent
des
activits
qui
ne
comportent
5KRla participation
Moins-values long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . pas
personnelle,
et directe
Moins-values continue
nettes court
terme . .de
. . . . .lun
. . . . . .des
. . . . . . membres
. . . . . 5KJ du foyer fiscal
laccomplissement des actes ncessaires lactivit. Il sagit:
CGA OU VISEUR
SANS
Rgime
du bnfice
rel
des
rsultats
des activits
industrielles ou commerciales exer5KH
Revenus
exonrs
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KB
ces
titre
non professionnel
et cres, tendues ou adjointes
Revenus imposables
compter
du 1.1.1996;
5KI
Rgimenormalousimplifi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KC
de la fraction du rsultat des activits commerciales non profes5KA
Locationsmeubles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HA
sionnelles cres, tendues ou adjointes avant le 1.1.1996, corresDficits
pondant
aux investissements
raliss compter de cette date;5KL
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KF
Rgimenormalousimplifi
des
rsultats
des
membres
non
de coproprit 5QJ
de
Locationsmeubles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .professionnels
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QA
cheval de course ou dtalon, quelle que soit la date laquelle ces
Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KE
activits ont t cres.
Artisans pcheurs : abattement 50 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KS
NOTER
5MN
5MQ
3 Indiquez
5LR lignes 5NX 5PX le montant
5MR de vos plus-values court
terme imposables.
Elles sajoutent au5MJ
montant du revenu global.
5LJ
CGA OU VISEUR
CGA OU VISEUR
SANS
SANS
4 Indiquez lignes 5NQ 5PQ
le montant de vos plus-values nettes
5LH au taux de
5MB
long 5LB
terme imposables
16% (major5MH
des prlvements sociaux).
5LC
5LI
5MC
5MI
5IA
5LA
5JA
5MA
RGIMES
RELS DIMPOSITION
5LF
5LL
5MF
5ML
5RA
5RJ
5SA
5SJ
lexercice
5OD
Locations meubles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5ND
(CGI,
art.
35
ter)
.
dune
activit
professionnelle
Locations de gtes ruraux, chambres dhtes
Seuls les
non professionnels
Lesmeubls
particuliers
qui ne. .remplissent
5OG dficits industriels et commerciaux
5PG
. . . . . . . . . . . . . . . . . . pas
. . . . . . les
. . . . . conditions
. . . . . . 5NG dexonration
et
de tourisme
suivants sont dductibles du revenu global:
doivent dclarer
les produits
de lad'htes
vente dlectricit dorigine
Locations
de gtes ruraux
et chambres
5OJexistant louverture dune 5PJ
. . . . 5NJ
dj
soumises aux
prlvements
sociaux . . . . . . . . . . . dans
dficits
liquidation judiciaire (dducrenouvelable
(notamment
photovoltaque)
la catgorie des
tibles au titre de lanne de clture des oprations de liquidation);
bnfices industriels et commerciaux non professionnels.
CGA OU VISEUR
CGA OU VISEUR
CGA OU VISEUR
SANS
SANS
SANS
Rgime du bnfice rel
dficits provenant des travaux de rnovation et de rhabilitation,
5NK
5OA
5OK
5PA
5PK
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NA
raliss compter du 21.7.2003, dans un htel, une rsidence de
Locations de gtes ruraux et chambres d'htes
tourisme ou un village de vacances class, situ dans les DOM et
5KM
5OM
5LM
5PM
5MM
dj soumises aux prlvements sociaux . . . . . . . . . . . . . . 5NM
RGIME
DES
MICRO-ENTREPRISES
donn en location, sur agrment du ministre du budget (CGI, art.
5NZ
5OY
5OZ
5PY
5PZ
Dficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NY
199 undecies B, I bis).
2005
2006
2007
2008
2009
2010
Pour les limites d'application du rgime micro, voir p. 135.
Afin quils soient dduits de votre revenu global, portez ces
dficits
5GB
5GC
5GD
5GE
5GF
Dficits des annes antrieures non encore dduits . . . 5GA
dans la rubrique Revenus industriels et commerciaux profession2011
2012
2013
2014
1 Si vous exercez une activit de vente, indiquez le montant de
nels Rgime rel (lignes 5KF 5ML).
5GG
5GH
5GI
5GJ
vos recettes lignes 5NO, 5OO, 5PO. Un abattement forfaitaire de
71%
(avec
un minimum
Adresse
de la location
. . . . . . . . . . . . .de
. . . . 305)
. . . . . . . . . . . sera
. . . . . . . .appliqu.
........
Figure 9. Dclaration n 2042CPRO, pages 2 et 3.
Ventesdemarchandisesetassimiles . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NO
Prestationsdeservices . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NP
1
2
3
4
5ON
5PN
5OO
5PO
5OP
5PP
5OX
5PX
5OQ
5PQ
5OR
5PR
DCLARANT 2
PERSONNE CHARGE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CGA OU VISEUR
5OB
5OH
5PB
5OC
5OI
5PC
5PI
5NL
5OF
5OL
5PF
5PL
2009
2010
5RO
2011
5RP
5PH
5PE
2012
5RQ
2013
5RR
2014
5RW
141
SANS
5NI
5OE
CGA OU VISEUR
SANS
5NH
CGA OU VISEUR
SANS
5IP
5JP
5IQ
5JQ
09/03/16 18:02
5MZ, selon leur nature. Elles sont imposables selon les modalits
applicables en matire de rgime micro BIC (voir p. 136).
NOTER
Si vous tes associ dune socit de personnes, reportez votre
quote-part dans les rsultats de la socit, lignes 5QC 5SC ou 5QI
5SI. Si vous faites tat de charges admises en dduction en
dehors du rsultat social (frais dacquisition de parts, cotisations
sociales, par exemple), indiquez le dtail sur papier libre.
2010
5RO
5PE
2011
5RP
2012
5RQ
2013
5RR
2014
5RW
2
1
5IP
5JP
5IQ
5JQ
5HV
5IV
5JV
5HR
5IR
5JR
5HS
5IS
5JS
5KZ
5LZ
5MZ
AA OU VISEUR
SANS
5QH
5QI
5QK
Plus-values
de cession
taxablesDES
16
% . . . . . . . . . . . .NON
. . . . . . 5QD
142
REVENUS
ET PLUS-VALUES
PROFESSIONS
SALARIES
AA OU VISEUR
AA OU VISEUR
SANS
5RE
5RK
5SE
5RD
5SD
5RL
5SL
5RM
Brochure2016.indb
142
indemnits
5TF
5TI
SANS
2. Si vous retirez des gains nets des cessions de droits sociaux de socits
5RBsans y exercer dactivit
5RH
5SB dclarez-les ligne
5SH3VG
de personnes
professionnelle,
de la 2042 5RC
.
5RI
5SC
5SI
5UF
5SK
09/03/16 18:02
5UI
5VF
5VI
Indiquez cases 5TF 5VI le montant des supplments de rtrocession dhonoraires perus loccasion dactivits de prospection
commerciale ralises ltranger en tant que collaborateur libral dun autre professionnel libral. Ces supplments de rtrocession dhonoraires sont exonrs, sous certaines conditions, dans la
limite annuelle de 25000 et de 25% de la rtrocession verse
hors prise en compte des sjours ltranger (CGI, art. 93-0A; BOIBNC-CHAMP-10-40-10).
Le montant exonr est retenu pour le calcul du taux effectif dimposition et du revenu fiscal de rfrence.
Mdecins conventionns
Dclarez lignes 5QC, 5RC, 5SC ou 5Ql, 5RI, 5SI le montant du bnfice imposable, aprs application de labattement.
Indiquez le montant de labattement lignes 5QL, 5RL, 5SL. Il sera
retenu pour la dtermination du revenu fiscal de rfrence et du
plafond de dductibilit de lpargne retraite.
CGA OU VISEUR
Abattement
faveur des artistes
5NH
Revenus exonrsen
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NB
(CGI, art. 93-9) 5NI
de
la
cration
plastique
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . .ou
. . . . . . graphique
. . . . . . . . . . . . . . . . 5NC
SANS
Les
artistes
ou graphiques 5NL
qui
Dficits
. . . . . . . crateurs
. . . . . . . . . . . . . . . .duvres
. . . . . . . . . . . . . . . dart
. . . . . . . . plastiques
. . . . . . . . . . . . . 5NF
peroivent des revenus imposs dans la catgorie des bnfices
Plus-values
de cession
taxables 16
% . . . . . . . . . . . . . . . . .NON
. 5NE
AUTRES
REVENUS
INDUSTRIELS
COMMERCIAUX
PROFESSIONNELS
non
commerciaux
selon leETrgime
de la dclaration
contrle(SUITE)
2009
2010
DCLARANT
1
bnficient dun abattement de 50% sur le montant
de leur bn5RO
Dficits
des
annes
antrieures
non
encore
dduits
. . . 5RN
fice imposable au titre de la premire anne dactivit et des
CGA OU VISEUR
SANS
Rgime
dusuivantes.
bnfice rel
4
annes
5NH
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NB
Labattement est plafonn 50000 par an.
5NI
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NC
REVENUS NON COMMERCIAUX PROFESSIONNELS
5NL
Dficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NF
IlRgime
concerne
les auteurs
dclaratif
spcialou
ou crateurs
micro BNC duvres dart plastiques ou
Plus-values
de
cession
taxables
% . . . . . . .. .. ..titre
. . . . . . . . . 5NE
graphiques
qui
exercent
leur
activit
ou non,
Revenus nets exonrs . . . . . . . . . .. . .16
. . . . . . . . . . . .
. . . . . . . professionnel
. . 5HP
Revenus
lexclusion
du
conjoint
survivant,
des
ayants
droit
et des
imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HQ 2009
Recettesdes
brutes
sans dduire
aucun
personnes
ayant
acquis
lesabattement
uvres
Dficits
annes
antrieures
non
encoredart.
dduits . . .
5RN
5RO
5OH
5PB
5PH
5OC
5OI
5PC
5PI
5IQ
5RP
2011
2012
5RQ
5JQ
5RR
5IV
5JV
5IR
5JR
2013
2014
5RW
5IS
5JS
Moins-values long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HS
REVENUS NON COMMERCIAUX PROFESSIONNELS
5LZ
5MZ
Moins-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KZ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rgime dclaratif spcial ou micro BNC
SANS
SANS
SANS
5IPAA OU VISEUR
5JPAA OU VISEUR
Revenus
. . . . . . contrle
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HP AA OU VISEUR
Rgimenets
de laexonrs
dclaration
3
5HQ
5IQ
5JQ
Revenus
5QH
5RB
5RH
5SB
5SH
Revenusimposables
exonrs . . . . ............... .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. 5QB
Recettes
brutes
sans dduire
5QI
5RC
5RI
5SC
5SI
Revenus
imposables
. . . . aucun
. . . . . . . .abattement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QC
5QK
5RE
5RK
5SE
5SK
Dficits y compris inventeurs non professionnels . . . . . . . . . . . . . . . 5QE
5IV
5JV
Plus-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HV
5HR
5IR
5JR
5RD
5SD
Plus-values
Plus-values de
de cession
cession taxables
taxables 16 % . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. 5QD
5IS
5JS
Moins-values long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HS
5RL
5SL
Jeunes crateurs : abattement de 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QL
5LZ
5MZ
Moins-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KZ
Agents gnraux dassurances :
AA OU VISEUR
SANS
SANS
SANS
5RM AA OU VISEUR
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QM AA OU VISEUR
indemnits
cessation dactivit
Rgime
de de
la dclaration
contrle
5QH
5RB
5RH
5SB
5SH
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QB
5TI
5UF
5UI
5VF
5VI
Honoraires de prospection commerciale exonrs . . . . 5TF
5QI
5RC
5RI
5SC
5SI
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QC
5QK
5RE
5RK
5SE
5SK
Dficits y compris inventeurs non professionnels . . . . . . . . . . . . . . . 5QE
5TI
5RD
5SD
5RL
5SL
5UH
5VH
5LU
5RM
5MU
5UF
5LY
5UI
5VF
5MY
143
5VI
09/03/16 18:02
Un abattement pour frais professionnels de 34% sera automatiquement appliqu. Cet abattement est au minimum gal 305
(ou au montant des recettes si celui-ci est infrieur 305).
Indiquez le montant net de la plus-value ou de la moins-value
ralise par chaque membre du foyer fiscal:
2 lignes 5KY 5MY: les plus-values court terme sajoutent au
montant du revenu global;
3 lignes 5KV 5MV: plus-values long terme taxes 16%;
4 lignes 5KW 5MW: les moins-values long terme simputent
sur les plus-values long terme ralises au cours des 10 annes
suivantes.
Indiquez ligne 5JU le total des moins-values court terme ralises par lensemble des membres du foyer fiscal. Leur montant
sera imput sur les bnfices non commerciaux non professionnels de la mme anne ou des 6 annes suivantes.
Dficits
5 Indiquez lignes 5SP, 5NU, 5OU ou 5JJ, 5RG, 5SG le dficit non
professionnel constat au titre de lanne 2015. Il est dductible
des bnfices de mme nature raliss au cours de la mme
anne ou des six annes suivantes.
Par exception, les dficits subis par les inventeurs non professionnels et provenant des frais de prise et de maintenance des brevets
sont dductibles du revenu global de lanne de prise du brevet et
des neuf annes suivantes. Ces dficits sont dclarer lignes 5QK,
5RK, 5SK ou 5QE, 5RE, 5SE du cadre Revenus non commerciaux
professionnels. Vous devez alors souscrire une 2035 .
Brochure2016.indb 144
09/03/16 18:02
Impatris
6 Si vous tes inventeur non professionnel ou auteur non professionnel de logiciels originaux et si vous percevez des produits
taxs 16%, utilisez les cases 5TC, 5UC, 5VC. Les montants dclars dans ces cases ne seront pas soumis automatiquement aux
AUTRES REVENUS
INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX NON PROFESSIONNELS (SUITE)
prlvements
sociaux.
Les contribuables impatris (voir p. 81) bnficient dune exonration de 50% des produits de droits dauteur ou de la proprit
industrielle dont le paiement est assur par une personne tablie
hors de France dans un tat ayant conclu avec la France une
convention fiscale qui contient une clause dassistance administraDCLARANT
CHARGE
tive en vue
de lutter2 contre la fraude ouPERSONNE
lvasionfiscale.
Cette exonration dimpt sur le revenu sapplique aux droits dauCGA OU VISEUR
CGA OU VISEUR
SANS
SANS
teur perus compter de la date laquelle le contribuable est
5OB
5OH
5PB
5PH
considr comme domicili en France et jusquau 31 dcembre de
5OC
5OI
5PC
5PI
la cinquime anne suivant celle de la prise de fonctions.
5OF
5OL
5PF
5PL
Indiquez cases 5HK et suivantes la fraction de droits dauteur
5OE Elle sera retenue pour la dtermination
5PE
exonre.
du revenu fical
de rfrence.
2011
2012
2013
2014
DCLARANT 1
Dficits antrieurs
du bnfice
rel
7Rgime
Indiquez
cases 5HT
5MT le montant des dficits constats au
5NH
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NB
titre des annes antrieures 2015: dficits des annes 2009
5NI
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NC
2014 qui nont pas pu tre imputs les annes prcdentes.
CGA OU VISEUR
Dficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NF
Plus-valuescrateurs
de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Artistes
SANS
5NL
5NE
2010
5RP
AA OU VISEUR
5RQ
5RR
5IP
5JP
5IQ
5JQ
5IV
5JV
5IR
5JR
5IS
5JS
5LZ
5MZ
AA OU VISEUR
SANS
AA OU VISEUR
SANS
5RB
5RH
5SB
5QI
5RC
5RI
5SC
5SI
5QK
5RE
5RK
5SE
5SK
5RD
5SD
5RL
5SL
5RM
5TF
SANS
5QH
5RW
5TI
5UF
5UI
5SH
5VF
5VI
5UH
5VH
5LU
5MU
2
3
4
AA OU VISEUR
5MY
5MV
5LW
5MW
AA OU VISEUR
SANS
5IK
5LY
5LV
5JK
AA OU VISEUR
SANS
5KK
5LK
5SN
5RF
5NS
5SF
5OS
5SP
5RG
5NU
5SG
5OU
5UC
5VC
5NT
5OT
5SW
5SX
2009
SANS
5MK
2010
5IT
2011
5JT
2012
5KT
2013
5LT
2014
5MT
145
Brochure2016.indb 145
09/03/16 16:58
REVENUS IMPOSER
AUX PRLVEMENTS SOCIAUX
(CGI, art. 1600-0 C, 1600-0 F bis, 1600-0 G; BOI 5 I-2-04 et BOI-RPPM-PSOC)
NOTER
Les prlvements sociaux sont calculs automatiquement sur le
montant:
des plus-values long terme taxables 16%, dj dclares aux
rubriques prcdentes (bnfices agricoles, bnfices industriels et
commerciaux professionnels et non professionnels, bnfices non
commerciaux professionnels et non professionnels);
des revenus des locations meubles non professionnelles,
imposs selon le rgime micro-entreprise ou selon le rgime rel
( l'exception des montants dclars au titre des locations de
gtes ruraux et chambres d'htes dj soumises aux prlvements
sociaux).
Vous navez pas reporter le montant de ces plus-values ni de ces
revenus dans la rubrique Revenus imposer aux prlvements
sociaux.
Les prlvements sociaux ne sont pas calculs sur les produits
perus par les inventeurs non professionnels et les auteurs de
logiciels non professionnels, taxables 16%, dclars cases 5TC
5VC. Le montant des revenus doit tre report cases 5HY 5JY sils
nont pas dj t soumis aux prlvements sociaux par la partie
versante.
Indiquez le montant net des revenus agricoles, revenus industriels et commerciaux, revenus non commerciaux non soumis aux contributions sociales
DCLARANT
1
DCLARANT
2 exonres dimpt sur
PERSONNE
CHARGE
par les organismes sociaux (URSSAF, MSA) ainsi que le montant
des plus-values
professionnelles
long terme
le revenu en
cas de dpart
la retraite (art. 151 septies A du CGI). Ces revenus et plus-values seront soumis aux prlvements sociaux.
5IY
5JY
Revenus
netsdes
. . . .locations
. . . . . . . . . . . . .meubles
. . . . . . . . . . . . . non
. . . . . . professionnelles
. . . . . . . . . . . . . . . 5HYet les plus-values long terme taxables
Les
revenus
16 %, dclars dans les rubriques
prcdentes, seront
Pour les rgimes micro,soumis
reportezaux
le montant
aprs abattement
pour charges.
automatiquement
prlvements
sociaux.forfaitaire
Ne les reportez
pas ci-dessous.
Micro BIC : 71% pour les ventes et assimiles ; 50% pour les prestations de services. Micro BNC : 34%.
5IGDCLARANT 2
5IY
PERSONNE CHARGE
5JY
Pour les
rgimes micro,
reportez le montant
aprs abattement
pour charges.
146
REVENUS
ET PLUS-VALUES
DES PROFESSIONS
NONforfaitaire
SALARIES
Micro BIC : 71% pour les ventes et assimiles ; 50% pour les prestations de services. Micro BNC : 34%.
Plus-values
long
exonres
RDUCTIONS
ETterme
CRDITS
DIMPT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HG
en
cas
de
dpart
la
retraite
Frais de comptabilit et dadhsion un centre de gestion ou une association agre . . . . . . . 5IG
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FF
Brochure2016.indb 146
nombre dexploitations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FG
Rduction dimpt mcnat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7US
09/03/16 16:58
CSG DDUCTIBLE
(CGI, art. 154 quinquies II; BOI-IR-BASE-20-20; PF 58)
NOTER
NOTER
6 charges dductibles
CSG dductible connue, calcule sur les revenus du patrimoine. Si ce montant est inexact, corrigez case 6DE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
......
6DE
1er enfant
Pensions alimentaires verses des enfants majeurs sur dcision de justice dfinitive avant 2006. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GI
Autres pensions alimentaires verses des enfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL
2
2e enfant
. . . . . . . 6GJ
. . . . . . 6EM
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,) sur dcision de justice dfinitive avant 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GU
147
Dductions prvues par les articles 156,II et 156 bis du code gnral des impts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
09/03/16 16:58
PENSIONS ALIMENTAIRES
Brochure2016.indb 148
09/03/16 16:58
Enfants majeurs
La pension dductible est, en principe, celle qui a t fixe par le
juge, ventuellement revalorise, sous rserve nanmoins de la
limite de dduction de 5732 par enfant majeur.
NOTER
Si lenfant vit sous votre toit durant toute lanne et ne dispose pas
de ressources suffisantes, vous pouvez dduire une somme
forfaitaire de 3407 par enfant (ou 3407 2 lorsque lenfant est
mari ou pacs). Lorsque lhbergement de lenfant ne porte que
sur une fraction de lanne, cette somme forfaitaire doit tre rduite
au prorata du nombre de mois concerns, tout mois commenc
devant tre retenu.
6 charges dductibles
6 charges dductibles
6DE
6DE 2e enfant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Si
. . .ce
. . montant
. . . . . . . . . est
. . . . inexact,
. . . . . . . . corrigez
. . . . . . . . .case
. . . . .6DE
. . . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. . .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1er
enfant
1
......
Pensions alimentaires verses des enfants majeurs sur dcision de justice dfinitive avant 2006. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GI
. . . . . . . 6GJ
Pensions alimentaires verses des enfants majeurs sur dcision de justice dfinitive avant 2006
6GI
. . . . . . . 6GJ
Autres pensions alimentaires verses des enfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 6EL
. . . . . . 6EM
Autres pensions alimentaires verses des enfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL
. . . . . . 6EM
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,) sur dcision de justice dfinitive avant 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP
Autres pensions alimentaires verses
mineurs, ascendants,) sur dcision de justice dfinitive avant 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP
Autres pensions alimentaires verses (enfants
(enfants mineurs, ascendants,) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GU
Autres pensions alimentaires verses
(enfants mineurs, ascendants,) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GU
Nom et adresse des bnficiaires
2e enfant
. . . . . . 6PU
Vous souhaitez bnficier du plafond de votre conjoint . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. 6PT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QR cochez
Vous souhaitez bnficier du plafond de votre conjoint
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QR cochez
Vous tes nouvellement domicili en France en 2015 aprs avoir rsid ltranger pendant les 3 annes prcdentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QW cochez
Vous tes nouvellement domicili en France en 2015
aprs avoir rsid ltranger pendant les 3 annes prcdentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QW cochez
Brochure2016.indb
149
Cotisations aux rgimes obligatoires dentreprise de retraite supplmentaire
Cou aux contrats Madelin et versements exonrs sur un PERCO
otisations aux rgimes obligatoires dentreprise de retraite supplmentaire
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS
. . . . . . 6QT
. . . . . . 6QU
ou aux contrats Madelin et versements exonrs sur un PERCO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS
. . . . . . 6QT
. . . . . . 6QU
09/03/16 16:58
6 charges dductibles
CSG dductible connue, calcule sur les revenus du patrimoine. Si ce montant est inexact, corrigez case 6DE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
......
6DE
1er enfant
Pensions alimentaires verses des enfants majeurs sur dcision de justice dfinitive avant 2006. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GI
Autres pensions alimentaires verses des enfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL
1
2
2e enfant
. . . . . . . 6GJ
. . . . . . 6EM
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,) sur dcision de justice dfinitive avant 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GU
1
2
3
4
Dductions
prvues
par les articles
156,II et 156 bis du code gnral des impts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
150
CHARGES
DDUIRE
DU REVENU
Nature des dductions
Plafond de dduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS
dclarant 1
dclarant 2
......
6RT
pers. charge
......
6RU
............
............
. . . . . . . 6PT
......
6PU
09/03/16 16:58
DDUCTIONS DIVERSES
Monuments historiques
Les charges foncires relatives aux monuments historiques et assimils, dont les propritaires se rservent la jouissance (BOI-IRBASE-20-40; BOI-RFPI-SPEC-30-20-20 et BOI-RFPI-SPEC-30-20-30) doivent tre
dclares ligne 6DD.
Il sagit des immeubles classs monuments historiques ou inscrits
l'inventaire supplmentaire, des immeubles faisant partie du
patrimoine national en raison de leur caractre historique ou artistique et qui ont t agrs par le ministre du budget avant le
1.1.2014 ou aprs le 1.1.2014 la condition que la demande
d'agrment ait t dpose avant cette date ainsi que des
immeubles faisant partie du patrimoine national en raison du
label dlivr par la Fondation du patrimoine sur avis favorable du
service dpartemental de larchitecture et du patrimoine (SDAP).
. . . . . . 6EM
Figure
4. Dclaration n 2042 K.
Autres pensions alimentaires verses
(enfants mineurs, ascendants,) sur dcision de justice dfinitive avant 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GU
Nom
et adresse des
bnficiaires
6 charges
dductibles
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CSG dductible connue, calcule sur les revenus du patrimoine. Si ce montant est inexact, corrigez case 6DE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 6DE
1
Dductions prvues par les articles 156,II et 156 bis du code gnral des impts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.er. . enfant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD 2e enfant
Nature
des dductions
Pensions alimentaires verses des enfants majeurs sur dcision de justice dfinitive avant 2006
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GI
. . . . . . . 6GJ
Brochure2016.indb 151
7Plafond de dduction
rductions et . crdits
. . . . . . . . . . . . . dimpt
...........................................................................
Corrigez
le montant
est inexact
. . . . en
. . . . France
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS
Dons
si
des
organismes
tablis
dclarant 1
dclarant 2
......
6RT
151
pers. charge
......
6RU
............
............
. . . . . . . 6PT
......
6PU
09/03/16 16:58
PARGNE RETRAITE
(CGI, art. 163 quatervicies; BOI-IR-BASE-20-50; PF 80;
document dinformation n 2041 GX)
Brochure2016.indb 152
09/03/16 16:58
NOTER
Labsence de revenus dactivit professionnelle ne prive pas une
personne (par exemple, personne invalide ou retraite dclarant
ce titre des pensions dinvalidit ou de retraite) dun droit
dduction au titre de lpargne retraite. Cette personne bnficie
pour les cotisations dpargne retraite verses en 2015 dun
plafond de dduction minimum ou plancher de dduction
correspondant 10% du montant annuel du plafond de la scurit
sociale de 2014 (3755) augment, le cas chant, du plafond ou
de la fraction du plafond de dduction non utilis en 2012, 2013
et 2014.
Les personnes qui souscrivent une dclaration de revenus pour la
premire fois et qui ont vers des cotisations en 2015 bnficient
du mme plafond de dduction minimum.
La fraction non utilise du plafond de dduction est reportable sur
les 3 annes suivantes.
Pensions alimentaires verses des enfants majeurs sur dcision de justice dfinitive avant 2006. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GI
Autres pensions alimentaires verses des enfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL
2e enfant
. . . . . . . 6GJ
. . . . . . 6EM
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,) sur dcision de justice dfinitive avant 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GU
Nom et adresse des bnficiaires
Dductions prvues par les articles 156,II et 156 bis du code gnral des impts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
6 charges dductibles
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CSG dductible connue, calcule sur les revenus du patrimoine. Si ce montant est inexact, corrigez case 6DE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
dclarant 1
er enfant 2
1dclarant
Pensions alimentaires verses des enfants majeurs sur dcision de justice dfinitive avant 2006
.1
. . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. . 6RT
6GI
Cotisations PERP, PRFON, COREM, CGOS et produits assimils
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS
Autres pensions alimentaires verses des enfants majeurs
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.2
. . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. . 6EL
Plafond de dduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
....
......
6DE
pers.
charge
2e enfant
6GJ
.. .. .. .. .. .. .6RU
.. .. .. .. .. .. .6EM
.....
7pargne
rductions
crdits
dimpt
retraite :et
perp
et produits
assimils
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge
Mutualisation du plafond
Les membres dun couple mari ou pacs soumis une imposition
commune peuvent demander la mutualisation de leurs plafonds
de dduction en cochant la case 6QR.
Les plafonds de dduction de chaque membre du couple ainsi que
les cotisations verses par chacun sont alors additionns afin de
nobtenir quun seul et mme plafond de dduction et un seul et
mme montant de cotisations dductibles pour lensemble du
foyer fiscal.
Les cotisations verses par les deux conjoints simputent en priorit sur le plafond de dduction calcul pour les revenus de 2015
(sur la base de revenus de 2014) puis, le cas chant, sur le solde
non utilis des plafonds des annes prcdentes.
Brochure2016.indb 154
09/03/16 16:58
EXEMPLES
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge
Dductions
prvues par
articles
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. . .6RT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. 6DD
Cotisations PERP, PRFON, COREM, CGOS et produits assimils
. . . .impts
. . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .6RS
6RU
Figure
6. Dclaration
nles
2042
K. 156,II et 156 bis du code gnral des
Nature
des dductions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Plafond de dduction
............
............
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS
. . . . . . . 6PT
. . . . . . 6PU
pargne
retraite : perp et produits assimils
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge
Vous souhaitez bnficier du plafond de votre conjoint . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QR cochez
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cotisations PERP, PRFON, COREM, CGOS et produits assimils
. . . . rsid
. . . . . . . .. .ltranger
. . . . . . . . . . .pendant
. . . . . . . . . 6RS
6RU cochez
Vous tes nouvellement domicili en France en 2015 aprs avoir
les 3 annes prcdentes. .. .. .. .. .. . 6RT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. . 6QW
Plafond de dduction
.........................................................................................
............
............
Cotisations aux rgimes obligatoires dentreprise de retraite supplmentaire
1
Corrigez
si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 6PS
.. .. .. .. .. .. . 6PT
.. .. .. .. .. .. 6PU
ou aux contrats Madelin et versements exonrs sur un PERCO
6QS
6QT
6QU
Vous souhaitez bnficier du plafond de votre conjoint . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QR cochez
Vous tes nouvellement domicili en France en 2015 aprs avoir rsid ltranger pendant les 3 annes prcdentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QW cochez
C7otisations aux rgimes obligatoires dentreprise de retraite supplmentaire
rductions et crdits dimpt
4. Cotisations dductibles du rsultat = 10% du rsultat + 15% de la
ou aux contrats Madelin et versements exonrs sur un PERCO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . quote-part
. . 6QS
. . . . . . 6QT
. . . . . . 6QU
de bnfice imposable
comprise entre une
fois et huit fois le
Dons des organismes tablis en France
montant annuel du plafond de la scurit sociale (soit entre 37548 et
Dons verss des organismes daide aux personnes en difficult (maximum 529 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UD
300384 pour lanne 2014).
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF
7 Dons verss dautres organismes dintrt gnral
rductions et crdits dimpt
Fraction des cotisations dduites du rsultat qui excde 15% de la
Dons et cotisations verss aux partis politiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UH
quote-part
du bnfice
imposable dclarant
comprise2entre une fois et huit
le
dclarant
1
pers.fois
charge
Dons des organismes tablis en France
montant annuel du plafond de la scurit sociale.
Dons verss des organismes daide aux personnes en difficult
(maximum
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. . .7AE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. 7UD
Cotisations syndicales des salaris et pensionns sauf option frais rels
. . . . . . . . .529
. . . .
. .). . .. .. .. .. . .7AC
7AG
Dons verss dautres organismes dintrt gnral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF
collge
lyce
ens. suprieur
Nombre denfants charge poursuivant leurs tudes
Dons et cotisations verss aux partis politiques
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UH
Enfants charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EA dclarant 1
. . . . . . . 7EC dclarant 2
. . . . . . . . 7EF pers. charge 155
Enfants charge en rsidence alterne
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EB
. . . . . . 7ED
. . . . . . . 7EG
Cotisations
syndicales des salaris et pensionns
sauf option frais rels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AC
. . . . . . 7AE
. . . . . . 7AG
er
1 enfant
Frais de garde
des enfants
moins de 6leurs
ans tudes
au 1er janvier 2015
collge
Nombre
denfants
chargede
poursuivant
Enfants charge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GA
Enfants charge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EA
Brochure2016.indb
155
Enfants charge en rsidence alterne . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 7EB
7GE
Enfants charge en rsidence alterne
Nom et adresse des bnficiaires
er
2e enfant
lyce
. . . . . . 7GB
. . . . . . . 7EC
. . . . . . 7GF
. . . . . . 7ED
3e enfant
ens. suprieur
. . . . . . 7GC
. . . . . . . . 7EF
. . . . . . 7GG
. . . . . . . 7EG
09/03/16 16:58
e
Il sagit des avantages en nature consentis en labsence dobligation alimentaire (frres, surs, autres collatraux ou personnes
avec lesquelles vous navez aucun lien de parent).
Vous avez droit une dduction si la personne recueillie:
est ge de plus de 75 ans (cest--dire, pour limposition des
revenus de 2015, ne avant le 1.1.1941),
ne peut pas bnficier dune pension alimentaire,
vit en permanence sous votre toit,
et a un revenu imposable qui ne dpasse pas le plafond de
ressources mentionn larticle L. 815-9 du code de la scurit
sociale pour lallocation de solidarit aux personnes ges prvue
larticle L. 815-1 du mme code, soit:
9600 pour une personne seule,
14904 pour un couple mari ou pacs dont au moins lun des
conjoints a plus de 75 ans.
Les avantages en nature sont dductibles pour leur montant rel
dans une limite annuelle de 3407 par personne recueillie.
lls ne sont pas imposables au nom de la personne qui en est
bnficiaire.
Modalits de dduction
La dduction du revenu global des dpenses supportes par les
nus-propritaires s'effectue sur option. Cette option est irrvocable
et doit tre exerce par immeuble. Elle rsulte de la seule mention
des dpenses concernes sur la dclaration de revenus, au titre
des charges dductibles du revenu global.
L'option du nu-propritaire entrane la renonciation la prise en
compte de ces dpenses pour la dtermination des revenus
fonciers.
La dduction du revenu global est effectue dans la limite de
25000 par an.
La fraction des dpenses qui excde cette limite est dductible du
revenu global des 10 annes suivantes dans la mme limite
annuelle de 25000.
La fraction des dpenses qui na pas pu tre impute faute de
revenu global suffisant est galement reportable sur les revenus
globaux des 10 annes suivantes dans la mme limite annuelle de
25000.
Lorsque limmeuble est donn en location par lusufruitier et que
le revenu correspondant est impos au nom de lusufruitier dans
la catgorie des revenus fonciers, le nu-propritaire qui effectue
des travaux de grosses rparations a le choix entre la dduction du
revenu global et la dduction pour la dtermination de ses propres
revenus fonciers dans les conditions de droit commun.
Si le nu-propritaire ne dispose pas de revenus fonciers, il peut
constater un dficit foncier imputable sur son revenu global dans
la limite de droit commun de 10700.
NOTER
Cette dduction du revenu global remplace le rgime applicable
jusqu limposition des revenus de 2008, qui permettait au
nu-propritaire dimputer sans limitation sur ses autres revenus
fonciers ou sur son revenu global le dficit foncier constitu par les
dpenses de grosses rparations effectues dans un immeuble
reu par succession ou donation entre parents jusquau 4e degr
inclusivement.
Brochure2016.indb 156
09/03/16 16:58
Dficits agricoles
Ces dficits peuvent tre imputs sur les autres revenus du foyer
de la mme anne et des six annes suivantes uniquement
(CGI, art. 156 I et I biset art. 150-0 D, 11; BOI-IR-BASE-10-20; PF 55)
3 PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS
lorsque le total des revenus nets des autres catgories raliss par
lensemble
des membres
du foyer ne dpasse pas 107718
DTERMINATION
DU
DFICIT
GLOBAL
Gains de leve d'options sur titres et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues
avant le 28.9.2012
:
. . . . . 2015.
. . . . . . . . . . .Dans
. . . . . . . . .le
. . . .cas
. . . . . .contraire,
. . . . . . . . . . . . . . . . les
. . . . . .dficits
. . . . . . . . . . . . agricoles
. . . . . . . . .3VD sont impu gains taxables 18 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en
. . . . . membres
. . . . . . . . . . . . . . . .du
. . . . .foyer
. . . . . . . . .fiscal
. . . . . . . . .dans
. . . . . . . . une
. . . . . . .cat. . . . . . . . . . . . . . . . tables
. . . . . . . . . . .sur
. . . . . les
. . . . . .revenus
. . . . . . . . . . . . .agricoles
. . . . . . . . . . . . . . des
. . . . . . .six
. . . . .annes
. . . . . . . . . . . . suivantes.
. . . . 3VI
gains taxables 30 %
Le
dficit subi par un des
. . . . . . . . . . . . . . par
. . . . . . des
. . . . . . .revenus
. . . . . . . . . . . . .de
. . . . .mme
. . . . . . . . . . .nature,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF
gains taxables 41 %
gorie
de revenus est compens
Dficits des. . .activits
raliss
au cours de la mme anne par un autre .membre
du 1 3VJ
. . . . . . . . . . dclarant
. . . . . . . . . . . . . . . . . .commerciales
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant 2 3VK
gains imposables sur option dans la catgorie des salaires
non professionnelles
foyer fiscal.
gains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
( lexclusion des locations meubles non professionnelles)
cession de titresnest
souscrits
exerciceen
de totalit
bons de souscription
de parts de
dentreprise
:
Cescrateur
dficits
sont imputables
sur les revenus retirs des activits
Si Gains
cette de
compensation
pas en
possible
ou en partie,
. . . . .dficit
. . . . . . . . . . .est,
. . . . . . . sauf
. . . . . . . . cas
. . . . . . .particuliers
. . . . . . . . . . . . . . . . . . (voir
. . . . . . . . . . . . . . . . commerciales
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .non
. . . . . . .professionnelles,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .lanne
. . . . . . . . . . . . de
. . . . . leur
. . . . 3SJ
ralisation et
le gains taxables 19 %
dficit ou le surplus. . .de
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
gains taxables 30 %
les six annes suivantes.
ci-dessous),
imput sur. .les
autres catgories de revenus, avant les
charges
revenu
Clture dductibles
du PEA ou du du
PEA-PME
: global.
avant expiration de la 2e anne : gain taxable 22,5 %
............................................................................................................
3VM
la 5e anne
: gain taxable
19 %
. . . . . . . . . . . . . . . par
. . . . . . suite
. . . . . . . . .de
. . . . . . . . . . . . non
. . . . . . . . .professionnelles
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
entre la 2e et totale
Si limputation
ou partielle
savre
impossible
Depuis
limposition
des
revenus
de 2009,
les 3dficits rsultant
labsence
ou
de
linsuffisance
de
revenus
dautres
catgories,
vous
plus-value
1
plus-value
2
plus-value
plus-value 4de
Plus-values ralises par les dirigeants de PME lors de leur dpart la retraite :
lactivit
de
location
meuble
non
professionnelle
sont
pourrez
reporter
le
dficit
(ou
le
surplus
de
dficit)
sur
le
revenu
plus-value aprs abattements fixe et pour dure de dtention renforc . . . . . . . . . . . . . . .
3UA
. . . 3UB
. . . 3UO
. . . . 3UP imputables
uniquement
sur
les
revenus
de
location
meuble
global
des
six
annes
suivantes
en
linscrivant
dans
les
cases
6FA
3VA
. . . . 3VB
. . . 3VO
. . . .non
3VP profession abattement fixe et abattement pour dure de dtention renforc. . . . . . . . . . . . .
nelle de la mme anne et des dix annes suivantes.
6FL. Au-del, le dficit qui na pas t imput est dfinitivement
Cession de titres dtenus l'tranger par les impatris :
perdu.
...............................................................
. . . . . . . . . moins-values
6FL
les
dficits
globaux
qui
nont
pu
Plus-values en report d'imposition Article 150-0 D bis du CGI :
imposables,
ou
lorsquil
peroit
des
produits
infrieurs
tre
imputs
sur
les
revenus
des
annes
antrieures
(2009
plus-values de 2012 ou 2013 dont le report a expir en 2015 l'issue du dlai de rinvestissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SC ces frais,
2035 et tre
2014).
Limputation des dficits seffectue anne
autres plus-values dont le report a expir en 2015
. . . . . . . .par
. . . . . .anne,
. . . . . . . . . . . .en
. . . . . . . . . . . . le
. . . . .dficit
. . . . . . . . . . . correspondant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .doit
. . . . . . . .faire
. . . . . . . . .lobjet
. . . . . . . . . . . .dune
. . . . . . . 3SB
complment de prix peru en 2015
. . . . . . . . . . . . .sur
. . . . . la
. . . .2042CPRO
. . . . . . . . . . . . . . . . ,. . paragraphe
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .Revenus
. . . . . . . . . . . . . . . non
. . 3WE
commerciaux
commenant
par les plus anciens. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . report
professionnels,
lignes
5QE
5SK.
Ce
dficit
est
dductible
du
Plus-values en report dimposition Article 150-0 B ter du CGI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WH
revenu global de lanne de la prise du brevet et des neuf annes
Transfert
du domicile fiscal hors de France Report de la dclaration no 2074 -ETD Exit Taxsuivantes.
CAS
PARTICULIERS
plus-values et crances dont limposition est en sursis de paiement :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . montant aprs abattement pour dure de dtention 3WA
. . base soumise aux prlvements sociaux 3WM
Pertes sur cessions de valeurs mobilires
Dficits
fonciers
plus-values et crances dont limposition ne bnficie pas du sursis de paiement :
et de droits. .sociaux
Les. . dficits
fonciers rsultant de dpenses payes autres que les
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . montant aprs abattement pour dure de dtention 3WB
base soumise aux prlvements sociaux 3WD
Frais daccueil sous votre toit de personnes de plus de 75 ans dans le besoin . . . . . . . . . . . . . . . . . Nombre 6EV
Nom et adresse des bnficiaires
2009
2010
6HJ
...
6HK
2011
...
6HL
. . . . . . . . . . . . . . . Montant . . .
2012
. . . 6HM
2013
..
6HN
2014
. . . . 6HO
6FA
Brochure2016.indb 157
2010
. . . . 6FB
2011
...
6FC
2012
. . . . 6FD
2013
. . . . 6FE
2014
. . . . . 6FL
157
09/03/16 16:58
Conditions gnrales
Les charges ouvrant droit rduction ou crdit dimpt sont limitativement numres par la loi.
Elles ne doivent pas avoir dj t dduites de vos revenus de
diffrentes catgories examins aux pages prcdentes.
Vous devez dclarer dans chaque rubrique le montant effectivement vers, sans tenir compte du plafonnement ventuel; les
limitations seront effectues automatiquement.
Depuis limposition des revenus de 2012, vous navez plus
joindre les justificatifs votre dclaration de revenus. Conservezles afin de pouvoir les produire, le cas chant, la demande de
votre centre des finances publiques.
1 Portez case 7UD les sommes verses en 2015, des organismes daide aux personnes en difficult. Vous bnficierez dune
rduction dimpt gale 75% des versements retenus dans la
limite de 529 (soit une rduction dimpt maximale de 397).
Nom et adresse
bnficiaires
Toutefois
les des
contribuables
non-rsidents sont assimils, sous
Ne joignez pas les reus de dons votre dclaration. Conservez-les
certaines conditions, des personnes fiscalement domicilies en
pour les produire, le cas chant, la demande du centre des
Dductions
prvues
les articles
156,II et
156 bis du
code
gnral des
impts .. . une
. . . . . . . . . . . . finances
. . . . . . . . . . . .publiques.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
France,
au sens
dupardroit
interne,
mme
sils
restent
soumis
Nature des dductions diverses
obligation
fiscale limite, au sens des conventions internationales,
lorsquils tirent de la France lessentiel de leurs revenus imposables
Pour les versements des organismes tablis dans un tat eurodclarant 1
dclarant 2
pers. charge
pargne retraite : perp et produits assimils
("Non-rsident
Schumacker"). Si vous tes dans cette situation vous
pen, voir p. 186. Ces dons doivent tre dclars ligne 7VA de la
Cotisations PERP, PRFON, COREM, CGOS et produits assimils . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS
. . 6RT
. . 6RU
pouvez bnficier des rductions et crdits dimpt qui sont en prin2042C .
Plafond de dduction. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS
. . 6PT
. . 6PU
cipe
rservs
aux
personnes
fiscalement
domicilies
en
France,
Vous souhaitez bnficier du plafond de votre conjoint . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QR cochez
toutes
conditions tant par ailleurs remplies (voir
BOI-IR-DOMIC-40).
Vous tes nouvellement domicili en France en 2015
aprs
avoir rsid ltranger pendant les 3 annes prcdentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QW cochez
. . 6QT
. . 6QU
Dons des organismes daide aux personnes en difficult (maximum 529 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UD
Dons verss dautres organismes dintrt gnral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF
Dons et cotisations verss aux partis politiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UH
dclarant 1
collge
Brochure2016.indb 159
dclarant 2
. . 7AE
1er
janvier 2015
pers. charge
. . 7AG
lyce
7EC
. . 7ED
..
1er enfant
ens. suprieur
..
7EG
2e enfant
3e enfant
7GB
. . 7GC
. . 7GF
. . 7GG
159
. . . 7EF
09/03/16 16:58
ORGANISMES BNFICIAIRES
uvres ou organismes dintrt gnral, qui prsentent un
caractre philanthropique, ducatif, scientifique, social, humanitaire, sportif, familial, culturel ou concourant la mise en valeur du
patrimoine artistique2 la dfense de lenvironnement naturel ou
la diffusion de la culture, de la langue et des connaissances
scientifiques franaises qui ne fonctionnent pas au profit dun
cercle restreint de personnes, nexercent pas dactivit lucrative et
ont une gestion dsintresse;
EXEMPLES
Sont considrs comme ayant:
un caractre philanthropique, les associations de prvoyance ayant
pour but de venir en aide aux personnes dans le besoin, les comits
chargs de recueillir les fonds pour les victimes dun sinistre;
un caractre ducatif, les associations qui ont pour but de grer des
tablissements scolaires ou de leur venir en aide3;
un caractre scientifique, les organismes ayant pour but deffectuer
certaines recherches scientifiques ou mdicales;
un caractre social ou familial, les uvres ou organismes qui
concourent la protection de la sant publique sur le plan de la
prophylaxie ou de la thrapeutique: hpitaux et hospices publics,
hpitaux privs but non lucratif, organismes de lutte contre le cancer,
la tuberculose
associations ou fondations reconnues dutilit publique, prsentant les caractres numrs ci-dessus;
EXEMPLES
Fondation de France, Croix-Rouge franaise, Secours catholique, Secours
populaire, Fondation du patrimoine
fondations dentreprises4 qui ralisent une uvre dintrt gnral
caractre philanthropique, ducatif, scientifique pour les seuls dons et
versements des salaris des entreprises fondatrices ou des entreprises
du groupe;
fondations universitaires ou partenariales;
ajouter au revenu),
diminu des dficits des annes antrieures, de la CSG dductible et de toutes les
charges, sans dduction des abattements spciaux (personnes ges ou invalides et
enfants maris rattachs);
et major des revenus et gains taxs au barme selon le systme du quotient
(avant application du quotient).
2. Les dons peuvent tre effectus par le biais de souscriptions ouvertes pour
financer lachat dobjets ou duvres dart destins rejoindre les collections
dun muse de France.
3. Les frais de scolarit ne sont pas retenus.
4. La fondation dentreprise est une personne morale, but non lucratif, cre en
vue de la ralisation dune uvre dintrt gnral, par une socit civile ou
commerciale, un tablissement public industriel et commercial, une cooprative, une
institution de prvoyance ou une mutuelle.
Brochure2016.indb 160
09/03/16 16:58
PRCISIONS
Les dons consentis au profit de ltat ou de collectivits territoriales par exemple, afin de venir en aide aux victimes dune catastrophe naturelle ou industrielle peuvent ouvrir droit rduction
dimpt.
La collectivit qui reoit les dons peut dlivrer les reus prvus par
larticle 200 du CGI lorsque les sommes verses sont rellement
affectes au but social ou humanitaire annonc et que les modalits de comptabilisation des sommes permettent de suivre leur
affectation.
Les versements effectus au profit dassociations dlves ou danciens lves nouvrent pas droit la rduction dimpt.
Lobjet de ces associations consiste principalement crer des
liens de solidarit entre leurs membres et assurer la dfense de
leurs intrts matriels et moraux. Cet objet nentre pas dans
lune des catgories numres par larticle 200 du CGI.
Ces associations fonctionnent au profit dun cercle restreint de
personnes et ne revtent donc pas un caractre dintrt gnral.
En outre, les versements effectus par leurs membres sont gnralement assortis de contreparties.
Les mmes versements ne peuvent pas ouvrir droit la fois la
rduction dimpt au titre des dons des particuliers et celle
prvue en faveur des dpenses de mcnat, pour les entreprises
dont les rsultats sont imposs dans la catgorie BA, BIC, BNC
selon un rgime rel (voir p. 231).
En revanche, au titre de versements diffrents, un foyer fiscal peut
bnficier la fois de la rduction dimpt prvue pour les dons
des particuliers, dans la limite de 20% du revenu imposable, et de
la rduction dimpt pour dpenses de mcnat dune entreprise,
dans la limite de 5 du chiffre daffaires.
161
Brochure2016.indb 161
09/03/16 16:58
Pices justificatives
Pour tous les dons (versements, abandon de revenus ou frais
engags au profit de lassociation) dont vous demandez la prise
en compte, quels que soient leur montant et lorganisme bnficiaire, vous devez disposer des reus attestant des sommes
verses et conformes au modle officiel fix par arrt du
26.6.2008 (JO du 28 juin 2008; BOI-ANNX-000047, voir p. 371). Vous les
produirez, le cas chant, la demande de votre centre des
finances publiques.
Pour le financement des lections et des partis politiques un reu
spcifique doit vous tre dlivr quel que soit le montant du don.
Ce reu doit mentionner:
le montant et la date du versement;
lidentit et ladresse du donateur;
les modalits de paiement: carte bancaire, virement, prlvement automatique, chque ou espces (mais les paiements en
espces nouvrent pas droit la rduction dimpt);
le nom et ladresse du mandataire du bnficiaire du don lorsque
le don est suprieur 3000;
la signature du donateur.
Vous
bnficier
dune rduction dimpt au titre des dons aux
6 pouvez
charges
dductibles
uvres, calcule de la manire suivante:
. . . . .rduction
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DE
LeCSG dductible calcule sur les revenus du patrimoine
versement aux Restaurants du cur ouvre droit . . .une
1er enfant
dimpt qui se dtermine en deux phases. Pour partie, une rduction
Pensions alimentaires verses des enfants majeurs :
dcision de justice dfinitive avant 2006. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GI
. . .6GJ
dimpt
particulire, gale 75% des sommes verses
dans la limite
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL
. . 6EM
deAutres pensions alimentaires verses des enfants majeurs
529, soit 397.
Pour
le surplus 2471 (3 000 529),
le mineurs,
calcul de
la rduction
Autres pensions alimentaires verses
(enfants
ascendants,)
: dcision de justice dfinitive avant 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP
dimpt
est effectu selon le rgime(enfants
de droit
commun.
Autres pensions alimentaires verses
mineurs,
ascendants,). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GU
2e enfant
Pour le report des dons de lanne 2014 (1000), les dons une
uvre
dintrt
gnral (2600), une uvre dutilit publique
Dductions
prvues par les articles 156,II et 156 bis du code gnral des impts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
(2400),
le
surplus
du don aux Restaurants du cur (2471) et le
Nature des dductions diverses
don un parti politique (2000), soit au total 10471, la rduction
dimpt est calcule sur les versements retenus dans la limite de 20%
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge
pargne retraite : perp et produits assimils
de votre revenu imposable, soit 40000x20%=8000.
Cotisations PERP, PRFON, COREM, CGOS et produits assimils . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS
. . 6RT
. . 6RU
La rduction dimpt est gale 8000x66%=5280.
Plafond de dduction. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS
. . 6PT
. . 6PU
Vous souhaitez bnficier du plafond de votre conjoint . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QR cochez
Vous tes nouvellement domicili en France en 2015 aprs avoir rsid ltranger pendant les 3 annes prcdentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QW cochez
Cotisations aux rgimes obligatoires dentreprise de retraite supplmentaire
ou aux contrats Madelin et versements exonrs sur un PERCO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS
. . 6QT
. . 6QU
Figure 2. Dclaration no 2042 K.
dclarant 2
. . 7AE
collge
pers. charge
. . 7AG
lyce
3
4
1
2
7EC
. . 7ED
..
1er enfant
ens. suprieur
. . . 7EF
..
7EG
2e enfant
7GB
. . 7GC
. . 7GF
. . 7GG
3e enfant
Brochure2016.indb 162
09/03/16 16:58
NOTER
Ne joignez pas votre dclaration le reu dlivr par votre syndicat.
Conservez-le. Vous le produirez, le cas chant, la demande de
votre centre des finances publiques.
EXEMPLE
Vous avez peru, en 2015, 27000 de salaire net imposable, avant
dduction de 10%, et vous avez pay 300 de cotisations syndicales.
Celles-ci ne seront retenues que dans la limite de 270 (1% de
27000).
Le crdit dimpt est de 270 x 66% = 178.
163
Brochure2016.indb 163
09/03/16 16:58
Si vous tes fiscalement domicili en France, vous pouvez bnficier dun crdit dimpt gal 50% des dpenses que vous engagez pour la garde de vos enfants charge gs de moins de 6 ans
au 1er janvier de lanne des revenus.
Pour limposition des revenus de 2015, il sagit des enfants ns
aprs le 31.12.2008.
Aucune condition relative lexercice dune activit professionnelle par le ou les parents des enfants pour lesquels les frais de
garde sont engags, nest impose.
Les frais de garde sont retenus dans la limite de 2300 par enfant
(1150 par enfant en rsidence alterne).
NOTER
Il sagit des sommes verses:
Les grands-parents qui assument la charge du ou des enfant(s) de
une assistante maternelle titulaire de lagrment dfini aux
leur propre enfant majeur rattach leur foyer fiscal peuvent
articles L.421-3 et suivants du code de laction sociale et des
bnficier du crdit dimpt au titre des frais de garde quils ont
familles;
engags pour ce petit-enfant ou ces petits-enfants.
un tablissement de garde rpondant aux conditions prvues
larticle L.2324-1 du Code de la sant publique (crche, garderie,
halte-garderie, centre de loisirs sans hbergement et garderie
scolaire);
6 charges dductibles
des personnes ou tablissements tablis dans un autre tat
CSG dductible connue, calcule sur les revenus du patrimoine. Si ce montant est inexact, corrigez case 6DE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 6DE
membre de l'Union europenne ou de l'Espace conomique euro1er enfant
2e enfant
pen,
en
Suisse
ou
Monaco,
condition
quils
soient
soumis
Pensions alimentaires verses des enfants majeurs sur dcision de justice dfinitive avant 2006. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GI
. . . . . . . 6GJ
Autres pensions alimentaires verses des enfants majeurs
. . . . . . les
. . . . . .gardes
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL
. . . . . . 6EM
une
rglementation quivalente celle exige pour
effectues
en
France.
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,) sur dcision de justice dfinitive avant 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GU
Nom
et adresse des
bnficiaires
Ces
dpenses
correspondent
une garde lextrieur de votre
domicile (pour la garde des enfants au domicile, voir ci-aprs).
6
charges
dductibles
Dductions
prvues
par les articles 156,II et 156 bis du code gnral des impts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
Nature
des dductions
1CSG dductible calcule sur les revenus du patrimoine
Indiquez
cases 7GA, 7GB, 7GC les frais de garde
. . . . . . . engags
. . . . . . . . . . . . pour
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DE
1er enfant
2epers.
enfant
chacun
des
enfants
de et
moins
de 6assimils
ans votre charge exclusive ou
pargne
retraite
: perp
produits
dclarant 1
dclarant
2
charge
Pensions alimentaires verses des enfants majeurs :
dcision depar
justice
dfinitive avant 2006. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GI
. . .6GJ
principale.
Ils
seront
retenus
dans
la
limite
de
2300
enfant.
Cotisations PERP, PRFON, COREM, CGOS et produits assimils . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS
. . . . . . 6RT
. . . . . . 6RU
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge
Dons
des
organismes
tablis
en France
Frais de
garde
des enfants
de moins
de 6 ans au 1er janvier 2015
1er enfant
2e enfant
1
Dons des organismes daide aux personnes en difficult
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. 7GB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. ... .. 7UD
Enfants charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .(maximum
. . . . . . . . . . . . .529
. . . . )
. . . .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .7GA
. 7GC
Dons verss dautres organismes dintrt gnral
. . . . . . . . . . .2
. . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .7GF
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. ... .. .7UF
Enfants charge en rsidence alterne . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. 7GE
7GG
Dons et cotisations verss aux partis politiques
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UH
Nom et adresse des bnficiaires
dclarant 1
dclarant 2
. . 7AE
3e enfant
pers. charge
. . 7AG
collge
lyce
ens. suprieur
Nombre
denfants(et
poursuivant
si en 2015 vous
votre conjoint leurs
pour untudes
couple mari ou pacs) avez exerc une activit professionnelle ou avez t demandeur demploi
. . . . . . . . . 7DB
Enfants charge
. . . votre
. . . . . .conjoint
. . . . . . . pour
. . . . .un
. . .couple
. . . . . . mari
. . . . . . ou
. . .pacs)
. . . . . . tiez retrait ou sans activit et non demandeur demploi
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EA
. . 7EC. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... .. ..7EF
si en 2015 vous .(ou
7DF
Enfants charge en rsidence alterne
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ...7EB
si vous avez engag les dpenses pour un ascendant bnficiaire de lAPA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .7ED
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... .. .7EG
7DD
Nombre dascendants bnficiaires de lAPA, gs de plus de 65 ans, pour lesquels vous avez engag des dpenses
.
.
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.
7DL
er
e
er
1 enfant
2 enfant
3e enfant
Frais de garde des enfants de moins de 6 ans au 1 janvier 2015
Vous avez employ directement pour la premire fois un salari domicile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DQ cochez
Enfants charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GA
. 7GB
. . 7GC
Vous
(ou votre conjoint
ou une personne
164
RDUCTIONS
ET CRDITS
DIMPT votre charge) avez la carte dinvalidit dau moins 80 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DG cochez
Enfants charge en rsidence alterne
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GE
. . 7GF
. . 7GG
Primes des
contrats
de rente-survie
et dpargne-handicap
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GZ
Services
la
personne.
Sommes verses
pour lemploi . domicile
:
re
Brochure2016.indb 164
1 personne
si en 2015 vous (et votre conjoint pour un couple mari ou pacs) avez exerc une activit professionnelle ou avez t demandeur demploi . . . . . . 7DB
Dpenses daccueil dans un tablissement pour personnes dpendantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CD
. . . . . . . 7CE
si en 2015 vous (ou votre conjoint pour un couple mari ou pacs) tiez retrait ou sans activit et non demandeur demploi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DF
2e personne
09/03/16 16:58
EMPLOI DOMICILE
(CGI, art. 199 sexdecies; BOI-IR-RICI-150; PF 100-112)
Si vous tes fiscalement domicili en France, vous pouvez bnficier dune rduction dimpt ou dun crdit dimpt si vous engagez des dpenses au titre de services la personne qui vous sont
rendus votre rsidence situe en France.
La personne qui ralise les services peut tre employe votre
rsidence principale ou secondaire ou la rsidence de lun de vos
ascendants remplissant les conditions pour bnficier de lallocation personnalise dautonomie.
NOTER
Le crdit dimpt est galement accord un couple mari ou
pacs dont lun des conjoints exerce une activit professionnelle
ou est inscrit comme demandeur demploi et dont lautre conjoint:
poursuit des tudes suprieures ou est en cong individuel de
formation;
ou est atteint dun handicap (titulaire dune pension dinvalidit de
2e ou 3e catgorie, titulaire de la carte dinvalidit prvue larticle
L241-3 du code de laction sociale et des familles, titulaire de
lallocation aux adultes handicaps) ou atteint dune maladie
comportant un traitement prolong et une thrapeutique
particulirement coteuse;
ou travaille dans lentreprise de son conjoint exploitant individuel
sans dclarer de revenu professionnel.
Aucune condition lie au montant du revenu professionnel ou la
dure dactivit nest prvue pour les personnes qui exercent une
activit professionnelle au cours de lanne du paiement des
dpenses.
NOTER
Lorsque vous engagez la fois des dpenses ouvrant droit au
crdit dimpt et des dpenses ouvrant droit la rduction
dimpt, les dpenses ouvrant droit au crdit dimpt sont
retenues en priorit pour lapplication du plafond.
165
Brochure2016.indb 165
09/03/16 16:58
Versements ligibles
Les sommes ouvrant droit lavantage fiscal peuvent tre verses
directement un salari qui rend des services dfinis aux articles
L 7231-1, D 7231-1 et D 7233-5 du code du travail;
NOTER
Les prestations rendues par les jeunes gens placs au pair, qui ne
sont pas lis la famille daccueil par un contrat de travail mais par
un simple accord de placement au pair, nouvrent pas droit
lavantage fiscal.
Brochure2016.indb 166
09/03/16 16:58
Pices justificatives
Vous devez disposer des pices suivantes que vous produirez, le
cas chant, la demande de votre centre des finances publiques:
si vous tes employeur direct, lattestation annuelle dlivre par
lURSSAF, la MSA, le centre national de traitement du CESU ou le
centre national de la PAJEMPLOI.
Indiquez galement le nom et ladresse des salaris employs et
les sommes verses chacun deux ainsi que le montant des
aides perues pour lemploi dun salari.
Vous devez par ailleurs conserver la lettre dengagement, le
contrat de travail ou les bulletins de salaires de vos employs;
si vous avez recours un organisme prestataire, lattestation
annuelle tablie par lassociation ou lentreprise;
si vous demandez bnficier de la rduction dimpt pour
emploi dun salari au domicile dun ascendant susceptible de
bnficier de lAPA, la dcision dattribution de lAPA ou tout document quivalent attestant du respect des conditions requises
(copie de lattestation dlivre par le Conseil gnral justifiant que
la personne remplit les conditions pour bnficier de lAPA, par
exemple). Vous devez galement disposer de lattestation
annuelle dlivre au nom de lascendant par lURSSAF, la MSA ou
un organisme dclar ou agr.
CSG dductible connue, calcule sur les revenus du patrimoine. Si ce montant est inexact, corrigez case 6DE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
......
6DE
1er enfant
2e enfant
3
Cochez la case 7DQ si en 2015 vous avez employ directement
Dans ce cas,
alimentaire
Pensions alimentaires verses des enfants majeurs sur dcision de justice dfinitive avant 2006
. . . . .vous
. . . . . . . .ne
. . . . . pouvez
. . . . 6GI pas dduire de
. . . . .pension
. . 6GJ
Autres pensions alimentaires verses des enfants majeurs
. . . . . . . . ce
. . . . .mme
. . . . . . . . . . .ascendant.
. . . . . . . . . . . . . . 6EL
. . . . . . 6EM
pour
la premire fois un salari votre domicile. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . pour
Les
dpenses seront retenues dans
la limite
duascendants,)
plafond de
15000
Si lascendant percevant
Autres pensions alimentaires verses
(enfants
mineurs,
sur dcision de justice dfinitive avant 2006
. . . . . . . lAPA
. . . . . . . . . .finance
. . . . . . . . . . . . lui-mme
. . . . . . . . . . 6GP une partie des
Autres pensions alimentaires verses
(enfants
ascendants,)du
. . . .foyer.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dpenses,
. . . . . . . . . . . . . . . . .il. . .doit
. . . . . . exclure
. . . . . . . . . . . . de
. . . . . la
. . . .base
. . . . . . . .de
. . . . .calcul
. . . . . . . . . de
. . . 6GU
ventuellement
major en fonction
demineurs,
la composition
sa rduction dimNom et adresse des bnficiaires
pt, les dpenses payes grce lAPA et la participation de ses
4Cochez la case 7DG mme si la carte dinvalidit demande
enfants au financement de lemploi domicile.
Dductions
prvues parnest
les articles
et 156
bis du code gnral des impts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
avant
le 1.1.2016
pas 156,II
encore
attribue.
Nature
des dductions
NOTER
Les
dpenses
seront retenues dans la limite de 20000.
pargne retraite : perp et produits assimils
dclarant
1
dclarant
2
charge
Vous
ne pouvez
pas bnficier
de lavantage
fiscalpers.
lorsque
la
salarie est
un membre de votre .foyer
fiscal.
Cotisations PERP, PRFON, COREM, CGOS et produits assimils . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .personne
6RS
. . . . . . 6RT
. . . . . 6RU
Les
indemnits
de
licenciement
ventuellement
au
Plafond de dduction
.........................................................................................
............
. . . . . . . . . . . verses
.
6 charges dductibles
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .salari
6PS
. . . .droit
. . . 6PT lavantage fiscal.
. . . . .Elles
. 6PU rparent un
nouvrent pas
CSG dductible calcule sur les revenus du patrimoine. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. 6QR
6DE cochez
Vous souhaitez bnficier du plafond de votre conjoint
dommage mais ne rmunrent1erpas
lactivit.
enfant
2e enfant
Vous tes nouvellement domicili en France en 2015 aprs avoir rsid ltranger pendant les 3 annes prcdentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QW cochez
Le
bnfice
de
cette
rduction
ou
de
ce
crdit
dimpt
peut tre
dcision de justice dfinitive avant 2006. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GI
. . .6GJ
CPensions alimentaires verses des enfants majeurs :
otisations aux rgimes obligatoires dentreprise de retraite supplmentaire
cumul
avec
lavantage
prvu:
Autres pensions alimentaires verses des enfants majeurs
.
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.
.
6EL
.
.
6EM
ou aux contrats Madelin et versements exonrs sur un PERCO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS
. . . . . . 6QT
. . . . . . 6QU
au titre
des dpenses lies la dpendance;
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,) : dcision de justice dfinitive
avant 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP
au
titre
des
lextrieur du
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .frais
. . . . . .de
. . . garde
. . . . . . . . des
. . . . . jeunes
. . . . . . . . . enfants
. . . . . . . . . .. 6GU
7Nom
rductions
et crdits dimpt
et adresse des bnficiaires
domicile.
dclarant 2
dclarant 2
pers. charge
pers. charge
pargne retraite
: perp
produits
assimils sauf option frais rels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AC
Cotisations
syndicales
deset
salaris
et pensionns
. . . . . . 7AE
. . . . . . 7AG
Cotisations PERP, PRFON, COREM, CGOS et produits assimils . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS
. . 6RT
. . 6RU
collge
lyce
ens. suprieur
Nombre
denfants charge
Plafond de dduction
. . . . . . . .poursuivant
. . . . . . . . . . . . . .leurs
. . . . . .tudes
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS
. . 6PT
. . 6PU
Enfants charge
.
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.
7EA
.
.
.
.
.
.
.
7EC
.
.
.
.
.
.
.
.
7EF
cochez
Vous souhaitez bnficier du plafond de votre conjoint . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QR
Enfants charge en rsidence alterne
. . . . . . . . . . . . . . . . . aprs
. . . . . . . avoir
. . . . . . rsid
. . . . . . . .. .ltranger
. . . . . . . . . . .pendant
. . . . . . . . 7EB
7EG cochez
Vous tes nouvellement domicili en France en 2015
les 3 annes prcdentes. . .. ..... . 7ED
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. ... .. .. .6QW
Cotisations aux rgimes obligatoires dentreprise de retraite supplmentaire
1 enfant
Frais
de garde des enfants de moins de 6 ans au 1er janvier 2015
ou aux contrats Madelin et versements exonrs sur un PERCO
. . . . . . . . 6QS
Figure
4. Dclaration. . n. .o. .2042K,
Enfants charge
. . . . . . . . . .page
. . . . . . .4.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .7GA
Enfants charge en rsidence alterne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GE
er
2e enfant
. . 6QT
. . . . . . 7GB
......
7GF
3e enfant
. . . . .. .. 6QU
7GC
. . . . . . 7GG
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dons des
organismes
tablisverses
en France
Services
la personne.
Sommes
pour lemploi domicile :
Dons des organismes daide aux personnes en difficult
(maximum 529 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. ... .. .. .. 7UD
1
si en 2015 vous (et votre conjoint pour un couple mari ou pacs) avez exerc une activit professionnelle ou avez t demandeur demploi
7DB
Dons verss dautres organismes dintrt gnral
. . . . . . tiez retrait ou sans activit et non demandeur demploi
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. 7UF
1
si en 2015 vous (ou votre conjoint pour un couple mari ou .pacs)
7DF
Dons et cotisations verss aux partis politiques
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. 7UH
1
si vous avez engag les dpenses pour un ascendant bnficiaire de lAPA
7DD
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge
2
Nombre dascendants bnficiaires de lAPA, gs de plus de 65 ans, pour lesquels vous avez engag des dpenses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DL
Cotisations
syndicales
des
salaris
et
pensionns
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
7AC
.
.
7AE
.
.
7AG
cochez
Vous avez employ directement pour la premire fois un salari domicile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DQ
cochez
Vous
(ou votre
conjointpoursuivant
ou une personne
votre
charge) avez la carte dinvalidit dau moins 80 %. . . . . . . . .collge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lyce
.....................
7DG ens.
suprieur
Nombre
denfants
leurs
tudes
Nom
et adresse des bnficiaires
Enfants charge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EA
..
7EC
. . 7ED
3
4
. . . 7EF
..
7EG
Primes
des
contrats
rente-survie
et dpargne-handicap
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.er. . enfant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. .e .enfant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GZ 3e enfant
Frais de
garde
desde
enfants
de moins
de 6 ans au 1er janvier. . 2015
1re personne
. . 7GC
. . . . .. .. 7GG
. 7CE
2e personne
167
Intrts des emprunts contracts pour lacquisition ou la construction de lhabitation principale pays en 2015 avec offres de prt mises avant le 1.1.2011
Logements anciens acquis au plus tard le 30.9.2011 et
la personne. Sommes verses pour lemploi domicile
:
logements neufs acquis ou construits au plus tard le 31.12.2009
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VZ
si en 2015 vous (et votre conjoint pour un couple mari ou pacs) avez exerc une activit professionnelle ou avez t demandeur demploi
Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2010 au 31.12.2010
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. ..... .. .. .. 7DB
7VV
Brochure2016.indb
167
Services
09/03/16 16:58
une
personne
compte
charge,
lorsque
Autres pensions alimentaires verses des enfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL
. . . . . . 6EM
Les
tablissements prcits pratiquent une tarification ternaire
le bnficiaire est atteint dune infirmit qui lempche soit de
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,) sur dcision de justice dfinitive avant 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP
distinguant
les frais dhbergement,
fraisascendants,)
de soins et
soit, sil est
Autres pensions alimentaires verses
(enfantsles
mineurs,
. . . .les
. . . . . .frais
. . . . . . . . . . . . . . travailler
. . . . . . . . . . . . . . .dans
. . . . . . . . des
. . . . . . .conditions
. . . . . . . . . . . . . . . . normales
. . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .rentabilit,
. . . . . 6GU
lis
dpendance.
Les dpenses de soins sont exclues de la
g de moins de 18 ans, dacqurir une instruction ou une formaNom et la
adresse
des bnficiaires
base de calcul de la rduction dimpt.
tion professionnelle dun niveau normal;
Dductions prvues par les articles 156,II et 156 bis du code gnral des impts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
Nature des
Seules
lesdductions
personnes qui supportent des dpenses de dpendance
ou dpargne-handicap qui garantissent le versement dun capipeuvent
bnficier
de
la
rduction
dimpt.
Aucune
condition
tal, oudclarant
dune 1rente viagre dclarant
un assur
atteint, lors
de la
conclupargne retraite : perp et produits assimils
2
pers.
charge
dge de la personne hberge nest exige pour lapplication de
sion du contrat, dune infirmit qui lempche de travailler dans
Cotisations PERP, PRFON, COREM, CGOS et produits assimils . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS
. . . . . . 6RT
. . . . . . 6RU
laPlafond de dduction
rduction dimpt.
des conditions normales
de rentabilit. Le .contrat
doit tre dune
.........................................................................................
............
...........
dure
effective
au
moins
gale
6
ans.
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS
. . . . . . . 6PT
. . . . . . 6PU
Vous souhaitez bnficier du plafond de votre conjoint
. . . . .dimpt
. . . . . . . . . . . . . sont
. . . . . . . . .les
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QR cochez
Les
dpenses qui ouvrent droit la rduction
Vous tes nouvellement domicili en France en 2015
aprs avoir
rsid
ltranger pendant
les 3 annes
. . . . . . . . . . . . .total
. . . . . . . . des
. . . . . . .primes
. . . . . . . . . . . verses
6QW cochez
dpenses
effectivement supportes, cest--dire
aprs
dduction
Portez
ligneprcdentes
7GZ le montant
au titre des
Cotisations aux rgimes obligatoires dentreprise de retraite supplmentaire
du montant des allocations ou des aides verses au titre des
contrats de rentes survie et dpargne handicap.
. . . . . . 6QT
. . . . . . 6QU
ou aux contrats Madelin et versements exonrs sur un PERCO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS
dpenses de dpendance ou dhbergement, en tiers payant
NOTER
ltablissement ou directement la personne bnficiaire. Il en
7 ainsi,
rductions
et crdits
dimpt personnalise dautonomie
est
notamment,
de lallocation
Sagissant des contrats dpargne handicap, les rductions dimpt
6 charges dductibles
(APA),
de
laide
sociale
du
dpartement
ou
de
lallocation
logeobtenues seront remises en cause en cas de rsiliation du contrat
Dons des organismes tablis en France
CSG dductible calcule sur les revenus du patrimoine . . . . . . . . . . . . .(maximum
. . . . . . . . . . .529
...
. .). .. .. .. .. ..avant
.. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. du
.. .. .. ..six
6DE
ment.
Dons verss des organismes daide aux personnes en difficult
... .. .. .. .. .. ...lexpiration
... .. .. .. dlai
.. ..... .. .. .. ..minimum
... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... ..de
. .. .. .. .. ans.
.. ... .. .. 7UD
er
e
1 enfant
2 enfant
NOTER
. . . . . . . 7EC
......
. . . . . . . . 7EF
7ED
.......
7EG
Dductions
prvues
par les articles
156,II de
et 156
bis du
gnral
des impts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.er. .enfant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. e. .enfant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD 3e enfant
Frais
de garde
des enfants
de moins
6 ans
au code
1er janvier
2015
Si
vousdestes
hberg
dans un tablissement pour personnes
Nature
dductions
Enfants charge
. . . .diverses
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GA
. . . . . . 7GB
. . . . . . 7GC
dpendantes alors que votre conjoint
Enfants charge en rsidence alterne
. . . . . .(ou
. . . . . .partenaire
. . . . . . . . . . . . . . . .dun
. . . . . . . Pacs)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GE
. . . . . . 7GF
. . . . . . 7GG
utilise
les
services
dunetsalari
domicile,
Nom
et adresse
des bnficiaires
pargne
retraite
: perp
produits
assimils
hauteur
de
leurs
limites. . respectives.
Cotisations PERP, PRFON, COREM, CGOS et produits assimils
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS
dclarant 2
. . 6RT
pers. charge
. . 6RU
Plafond de dduction
. . .Sommes
. . . . . . . . . . verses
. . . . . . . . . pour
. . . . . . lemploi
. . . . . . . . . .. . domicile
. . . . . . . . . .:. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS
. . 6PT
. . 6PU
Services
la personne.
cochez
Vous souhaitez bnficier du plafond de votre conjoint
. . . . . avez exerc une activit professionnelle ou avez t demandeur demploi
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. ... .. .. 6QR
si en 2015 vous (et votre conjoint pour un couple mari ou pacs)
7DB
cochez
Vous tes nouvellement domicili en France en 2015
aprs
avoir
rsid
ltranger
pendant
les
3
annes
prcdentes
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
6QW
si en 2015 vous (ou votre conjoint pour un couple mari ou pacs) tiez retrait ou sans activit et non demandeur demploi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DF
C si vous avez engag les dpenses pour un ascendant bnficiaire de lAPA
otisations aux rgimes obligatoires dentreprise de retraite supplmentaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DD
ou aux contrats Madelin et versements exonrs sur un PERCO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS
. . .6QT
Nombre dascendants bnficiaires de lAPA, gs de plus de 65 ans, pour lesquels vous avez engag des dpenses
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QU
7DL
Figure 5. Dclaration no 2042K, page 4.
Vous avez employ directement pour la premire fois un salari domicile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DQ cochez
Vous (ou votre conjoint ou une personne votre charge) avez la carte dinvalidit dau moins 80 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DG cochez
dclarant 2
pers. charge
Cotisations
syndicalescontracts
des salaris
pensionnsou
. .la. . construction
. . . . . . . . . . . . . . .de
. . . lhabitation
. . . . . . . . . . . . . .principale
. . . . . . . 7AC pays en 2015 avec .offres
. 7AE de prt mises avant. .le
7AG
Intrts
des emprunts
pouretlacquisition
1.1.2011
Logements anciens acquis au plus tard le 30.9.2011 et
collge
lyce
ens. suprieur
Nombre
denfants poursuivant leurs tudes
168
RDUCTIONS ET
CRDITS DIMPT
logements neufs acquis ou construits au plus tard le 31.12.2009
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. . 7EC
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .7VZ
Enfants charge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. 7EA
7EF
Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2010 au 31.12.2010
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .7ED
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. 7EG
7VV
Enfants charge en rsidence alterne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. 7EB
Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2011 au 30.9.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VT
er
e
2 enfant
3e enfant
Frais de garde des enfants de moins de 6 ans au 1er janvier 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1. . .enfant
Logements neufs BBC acquis ou construits du 1.1.2009 au 30.9.2011
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VX
Enfants charge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GA
. 7GB
. . 7GC
Brochure2016.indb
168
Enfants charge en rsidence alterne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GE
. . 7GF
. . 7GG
et adresse des bnficiaires
8Nom
divers
09/03/16 16:58
Si vous tes fiscalement domicili en France, vous pouvez bnficier dun crdit dimpt au titre des intrts demprunts contracts
pour lacquisition ou la construction de votre habitation principale
lorsque lacquisition a t ralise compter du 6.5.2007 ou
lorsque la construction a dbut compter de cette date.
Pour lapprciation de lentre en vigueur du crdit dimpt:
la date dacquisition dun logement achev ou dun logement en
ltat futur dachvement (VEFA) sentend de la signature de lacte
authentique dachat;
la date du dbut de la construction dun logement sentend de
celle du dpt du document durbanisme pralable au dbut des
travaux, cest--dire de la dclaration douverture de chantier
prvue larticle R.424-16 du code lurbanisme.
Pour les oprations ralises en 2011, le crdit dimpt sapplique
uniquement sous rserve:
que toutes les offres de prts concourant leur financement
aient t mises avant le 1.1.2011;
et que lacquisition du logement achev ou en ltat futur
dachvement intervienne au plus tard le 30.9.2011 ou, pour les
oprations de construction, que la dclaration douverture de
chantier intervienne au plus tard cette mme date.
2007
2008
2009
2010
20111
Logement ancien2
Nombre dannuits3 ligibles
Taux applicable aux intrts de la premire annuit
Taux applicable aux intrts des annuits suivantes
5
40%
20%
5
40%
20%
5
40%
20%
5
40%
20%
5
40%
20%
5
40%
20%
5
40%
20%
5
40%
20%
5
30%
15%
5
25%
10%
5
40%
20%
5
40%
20%
7
40%
40%
7
40%
40%
7
40%
40%
1. Investissement ralis du 1.1 au 30.9.2011 condition que loffre de prt ait t mise avant le 1.1.2011.
2. Logement ancien, logement rendu habitable, local non affect usage dhabitation transform en logement, logement acquis en ltat futur de rnovation.
3. Chaque annuit se compose de 12 mensualits conscutives.
4. Logement acquis neuf ou en ltat futur dachvement ou logement que le contribuable fait construire.
169
Brochure2016.indb 169
09/03/16 16:58
soit de bnficier du crdit dimpt au titre des intrts intercalaires verss avant lachvement du logement, ds lanne de
mise disposition partielle des fonds;
soit dattendre lanne de livraison du logement pour commencer bnficier du crdit dimpt. Le point de dpart de la
premire annuit est alors fix, votre demande, la date dachvement ou de livraison du logement. Cette demande rsulte de la
mention du montant des intrts dans la dclaration de revenus
de lanne au cours de laquelle intervient lachvement ou la
livraison du logement. Le point de dpart de la premire annuit
peut donc intervenir postrieurement au 30.9.2011.
la
construction
a
fait
l'objet
d'une
offre
mise
situ en France ou dans un tat membre de lEspace conomique
Nature des dductions
avant le 1.1.2011.
europen (EEE) ayant conclu avec la France une convention fiscale
pargne retraite : perp et produits assimils
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge
contenant une clause dassistance administrative en vue de lutter
Cotisations PERP, PRFON, COREM, CGOS et produits assimils
. . . . .en
. . . . .2015
. . . . . . . . .au
. . . . . . . . . . . .contre
. . . 6RS la fraude ou lvasion
. . . . . . 6RT fiscale (il sagit
. . .des
. . . 6RU
4
Indiquez case 7VX le montant des intrts verss
vingt-six tats de
Plafond de dduction
......................................................................................
..........
.........
titre
dun emprunt. . . contract
pour lacquisition, compter du
lUnion europenne. . autres
que la France,. . .de
lIslande et de la
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS
. . . . . . . 6PT
. . . . . . 6PU
1.1.2009,
dun logement neuf labellis BBC ou pour la construction
Norvge).
Vous souhaitez bnficier du plafond de votre conjoint . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QR cochez
dun
logement labellis BBC ayant fait lobjet
dune
dclaration
Leles
crdit
dimpt
ne sapplique
descochez
prts affects
Vous tes nouvellement domicili en France en 2015
aprs
avoir rsid
ltranger pendant
3 annes
prcdentes
. . . . . . . . . . . . . . . . .pas
. . . . . .aux
. . . . . . .intrts
. . . . . . . . . 6QW
douverture
de chantier compter du 1.1.2009.
au remboursement dautres crdits ou dcouverts en compte.
Cotisations aux rgimes obligatoires dentreprise de retraite supplmentaire
ou aux contrats Madelin et versements exonrs sur un PERCO
. . . . .intrts
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS
. . . . . . 6QT
. . . . . . 6QU
Le
crdit dimpt sera calcul au taux de 40% au titre des
de 7 annuits.
Toutefois les intrts des emprunts souscrits pour se substituer
un prt ouvrant droit au crdit dimpt ouvrent droit au crdit
7 rductions et crdits dimpt
Votre habitation principale peut tre un logement ancien, un
dimpt dans la limite des intrts affrents au prt initial et des
Dons des organismes tablis en France
logement neuf ou en ltat futur dachvement, un logement que
annuits restant courir jusqu la cinquime (ou la septime),
Dons verss des organismes daide aux personnes en difficult (maximum 529 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UD
vous
faites
construire,
un
logement
rendu
habitable,
un
local
non
en principe partir de la mise disposition des fonds
Dons verss dautres organismes dintrt gnral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .dcompte
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF
affect
usage
dhabitation
transform
en
logement,
ou
un
logeemprunts
dans
Dons et cotisations verss aux partis politiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .le
. . . .cadre
. . . . . . . . . du
. . . . . prt
. . . . . . . .initial.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UH
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge
6 charges
dductibles
ment
acquis en
tat futur de rnovation. Il doit tre affect
Cotisations syndicales
dessalaris
etdu
pensionns
saufdes
option
frais rels . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Le
. . 7AC
. . . . . . 7AE
. . . ou
. . . 7AG
lhabitation
principale
la
date
paiement
intrts.
prt
doit
tre
contract
pour
lacquisition
la
construction
de
CSG dductible calcule sur les revenus du patrimoine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DE
collge principale. Il peut
lyce
ens.
1er enfant tre destin
2e enfant
lhabitation
galement
suprieur
financer la
Nombre denfants charge poursuivant leurs tudes
Enfants charge
. . . . . . .lengagement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .daffecter
. . . . . . . . . . . . . . . .le
. . dcision
. .logement
. . . . . . . .de
. . . justice
. . . . .. . .votre
. . . . . . . . . . .avant
. . . . .transformation
. .2006
. 7EA
... .. .7EF
Pensions alimentaires verses des enfants majeurs :
dfinitive
. . . . . . . . . . . . . . . .dun
. . . . . ... ..immeuble
. . . .. 7EC
. . . . 6GI
6GJ dhabitation,
Vous
devez prendre
en local . .. . .usage
Enfants charge en rsidence alterne
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..... .. . . .. ... .. . . .. ... .. . . . .. ... .. . . .. ... .. . .7EB
. . . . . ... . 6EM
Autres pensions alimentaires verses des enfants majeurs
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... .. . . . .7ED
. . . . 6EL
habitation
principale au plus tard le. .31
dcembre de la deuxime
lagrandissement
de lhabitation
principale,
le7EGpaiement dune
er enfant
e
e
Frais
dequi
garde
enfants
moins de
6 ans
au 1er janvier
Autres pensions alimentaires verses
(enfants
ascendants,)
dfinitive1 de
avant
2006 . . . . en
. . . . .cas
. . . . .de
. . . .2
. .enfant
. . . . . . . . . . . . ou
. . . . de
. . . . divorce
. . 6GP 3 enfant
anne
suitdes
celle
de ladeconclusion
du mineurs,
contrat
de2015
prt. : dcision de justice soulte
partage
succession
ou lacquisi Enfants charge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .(enfants
. . . . . . . . . .mineurs,
. . . . . . . . . .ascendants,)
. . . . . . . . . . . . . . . . . .. ... .. . . .. ... .. . . . .. ... .. . . .. ..tion
. .. . 7GA
7GC
Autres pensions alimentaires verses
. . . .dune
. . . . . . . .fraction
. . . . . . . . . . .indivise
. ... .. . . . .7GB
. . . .du
. . . .logement
. . . . . . . . . . . . . qui
. . . . . .constitue
. ... . 6GU
votre habi Enfants charge en rsidence alterne
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GE
. . . . . . 7GF
. . . . . . 7GG
Nom et adresse des bnficiaires
Toutefois,
en cas dacquisition dun logement en ltat futur
tation principale.
Nom et adresse des bnficiaires
dachvement ou dun logement que vous faites construire, vous
Dductions
prvues par les articles 156,II et 156 bis du code gnral des impts . . . . . . . . . . . . . . . . .. . NOTER
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
pouvez
choisir:
Services
ladductions
personne.
Sommes verses pour lemploi domicile :
Nature des
diverses
Les prts destins financer des travaux de rnovation de
si en 2015 vous (et votre conjoint pour un couple mari ou pacs) avez exerc une activit professionnelle ou avez t demandeur demploi . . . . . . . . . 7DB
lhabitation principale dont vous
nouvrent
si en 2015 vous (ou votre conjoint pour un couple mari ou pacs) tiez retrait ou sans activit et non demandeur demploi
. . . . . .tes
. . . . . . . dj
. . . . . . . .propritaire
. . . . . . 7DF
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge
pargne retraite : perp et produits assimils
si vous avez engag les dpenses pour un ascendant bnficiaire de lAPA. . . . . . . . . . . . pas
. . . . . . droit
. . . . . . . . au
. . . . .crdit
. . . . . . . . . dimpt.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DD
Cotisations PERP, PRFON, COREM, CGOS et produits assimils . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS
. . 6RT
. . 6RU
Nombre dascendants bnficiaires de lAPA, gs de plus de 65 ans, pour lesquels vous avez engag des dpenses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DL
Plafond de dduction. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS
. . 6PT
. . 6PU
Vous avez employ directement pour la premire fois un salari domicile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DQ cochez
cochez
Vous souhaitez bnficier du plafond de votre conjoint . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QR cochez
Vous (ou votre conjoint ou une personne votre charge) avez la carte dinvalidit dau moins 80 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DG
Vous tes nouvellement domicili en France en 2015 aprs avoir rsid ltranger pendant les 3 annes prcdentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QW cochez
Nom et adresse des bnficiaires
Cotisations aux rgimes obligatoires dentreprise de retraite supplmentaire
. . 6QT
. . 6QU
ou aux contrats Madelin et versements exonrs sur un PERCO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS
Figure 6. Dclaration no 2042 K.
Primes des contrats de rente-survie et dpargne-handicap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GZ
1re personne
7 rductions
et crdits
dimptpour personnes dpendantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CD
Dpenses
daccueil dans
un tablissement
2e personne
. . . . . . . 7CE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Intrts des emprunts contracts pour lacquisition ou la construction de lhabitation principale pays en 2015 avec offres de prt mises avant le 1.1.2011
Dons des organismes daide aux personnes en difficult (maximum 529 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UD
Logements anciens acquis au plus tard le 30.9.2011 et
Dons verss dautres organismes dintrt gnral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF
1
logements neufs acquis ou construits au plus tard le 31.12.2009. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VZ
Dons et cotisations verss aux partis politiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UH
2
Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2010 au 31.12.2010. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VV
1
dclarant 2
pers. charge
3
Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2011 au 30.9.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VT
Cotisations syndicales des salaris et pensionns . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AC
. . 7AE
. . 7AG
4
Logements neufs BBC acquis ou construits du 1.1.2009 au 30.9.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VX
collge
lyce
ens. suprieur
.......
8UT
09/03/16 16:58
2015:
intrts verss en 2015: 3024 dont 2265 au titre des mensualits
de janvier septembre qui constituent la fin de la cinquime annuit
de remboursement;
crdit dimpt: 2265 x 20% = 453
171
Brochure2016.indb 171
09/03/16 16:58
Pices justificatives
la demande de ladministration, vous devrez produire les documents attestant que vous remplissez les conditions prvues pour
bnficier du crdit dimpt, notamment, lacte dacquisition du
logement, les chanciers de remboursement et tout document
tablissant que les intrts verss concernent lacquisition dun
logement affect votre habitation principale.
Si le prt concerne un logement neuf, vous devez pouvoir produire
en outre, selon le cas, lattestation dattribution du label BBC 2005
ou de lun des labels HPE 2005, THPE 2005, HPE EnR 2005, THPE
EnR 2005 ou la synthse dtude thermique.
Brochure2016.indb 172
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co-prt
Si vous avez bnfici dun co-prt taux zro pour financer,
mme partiellement, une dpense ralise en 2015 (ou en 2014
dans le cadre d'un bouquet de travaux sur deux ans) dans votre
habitation principale, vous ne pouvez pas bnficier du crdit d'impt au titre de cette mme dpense si le revenu fiscal de rfrence
(RFR) de votre foyer de lavant-dernire anne prcdant celle de
l'offre de prt (RFR de l'anne 2012 pour une offre de prt en 2014
et RFR de l'anne 2013 pour une offre de prt en 2015) excde les
montants suivants (CGI, art. 244 quater U; BOI-IR-RICI-280-20-20):
25 000 pour une personne clibataire, veuve ou divorce,
35 000 pour un couple mari ou pacs soumis imposition
commune,
montants majors de 7500 par personne charge (majoration
divise par deux pour un enfant en garde alterne).
La composition du foyer fiscal est apprcie la date de lmission
de loffre de prt.
Par exception, le RFR de la dernire anne prcdant celle de
l'offre de prt peut tre retenu s'il est infrieur au RFR de l'avantdernire anne.
DPENSES LIGIBLES
Les quipements, matriaux et appareils ouvrent droit au crdit
dimpt uniquement sils sont fournis et facturs par lentreprise
qui les installe.
Le crdit dimpt peut cependant sappliquer lorsque lentreprise
qui fournit lquipement fait appel un sous-traitant charg de
raliser tout ou une partie de linstallation condition que lentreprise fournisseur tablisse la facture pour la totalit de lopration
(voir toutefois ci-aprs linstallation de pompes chaleur gothermiques).
Habitation principale
Le logement doit constituer lhabitation principale du contribuable
la date du paiement de la facture lentreprise qui effectue les
travaux.
Toutefois lorsque les travaux sont raliss dans un logement
destin devenir la rsidence principale dans un dlai raisonnable
(six mois, titre de rgle pratique) compter du paiement de la
facture, le contribuable peut bnficier du crdit dimpt sous
rserve quil soit propritaire ou locataire du logement au jour du
paiement de la dpense et que le logement nait fait lobjet daucune affectation (location par exemple) entre le paiement de la
dpense et son occupation titre dhabitation principale.
Lorsque lhabitation principale est situe dans un immeuble collectif, les dpenses ligibles peuvent porter sur le logement lui-mme
ainsi que sur les parties communes de limmeuble ( lexception
des parties communes faisant lobjet dune occupation privative au
profit dune personne autre que le contribuable: loge de gardien par
exemple) pour la quote-part des dpenses effectivement paye.
173
Brochure2016.indb 173
09/03/16 16:58
NATURE DE LA DPENSE
2014*
2014*
du 1.1
du 1.9
au 31.8
au 31.12
CATGORIE
DU
BOUQUET
DE TRAVAUX
conomies dnergie
Chaudires condensation
30%
25%
30%
30%
25%
30%
30%
15%
30%
30%
25%
30%
30%
15%
30%
30%
25%
30%
30%
15%
30%
Matriaux disolation des planchers bas sur sous-sol, vides sanitaires ou passages ouverts
(acquisition et pose)1
30%
15%
30%
30%
25%
30%
30%
15%
30%
Volets isolants
30%
15%
30%
30%
15%
30%
30%
25%
30%
Pompes chaleur air/eau ou gothermiques dont la finalit essentielle est la production de chaleur
(y compris le cot de la pose de l'changeur de chaleur souterrain des pompes chaleur gothermiques)
30%
25%
30%
Pompes chaleur (autres que air/air) ddies la production deau chaude sanitaire
(chauffe-eaux thermodynamiques)
30%
25%
30%
30%
25%
30%
30%
25%
30%
30%
25%
30%
30%
15%
30%
30%
15%
30%
Compteurs individuels de chauffage ou deau chaude sanitaire installs dans un immeuble collectif
30%
30%
30%
30%
30%
30%
quipements ou matriaux de protection des parois vitres ou opaques contre les rayonnements
solaires;
quipements visant loptimisation de la ventilation naturelle (ventilateurs de plafond)
30%
30%
30%
30%
Isolation thermique
Matriaux disolation des murs donnant sur l'extrieur (acquisition et pose)1
2
Autres dpenses
quipements installs dans les logements situs dans les dpartements d'outre-mer:
* Dpenses pour lesquelles vous navez pas bnfici du crdit dimpt au titre de lanne 2014 et qui sont effectues dans le cadre dun bouquet
de travaux ralis sur deux annes (2014 et 2015).
1. Dpenses retenues dans la limite dun plafond de 150TTC par m2 lorsque la paroi est isole par l'extrieur et de 100TTC par m2 lorsque la paroi est isole par
l'intrieur. Vous devez appliquer ce plafond avant de dclarer le montant de la dpense.
2. Dpenses retenues dans la limite de 1000 par m2 de capteurs solaires. Vous devez appliquer ce plafond avant de dclarer le montant de la dpense.
3. Pour un mme logement, le cot d'un seul diagnostic effectu au cours d'une priode de 5 ans peut ouvrir droit au crdit d'impt.
Brochure2016.indb 174
09/03/16 16:58
NATURE DE LQUIPEMENT
En mtropole et
jusqu'au 1.3.2015
dans les DOM
Planchers bas sur sous-sol, sur vide sanitaire ou sur passage ouvert
R 3 m2 K/W
R 3 m2 K/W
R 3,7 m K/W
R 0,5 m K/W
Toitures-terrasses
R 4,5 m K/W
R 1,5 m2 K/W
R 7 m2 K/W
R 1,5 m2 K/W
R 6 m2 K/W
R 1,5 m2 K/W
2
2
MARQUAGE INDIQUANT
LA RSISTANCE THERMIQUE
Marquage CE ou certification
ACERMI qui donne la valeur de R
du produit (la rsistance R figure
sur ltiquette du produit ou sur
la fiche de ralisation du chantier
pour les produits souffls)
175
Brochure2016.indb 175
09/03/16 16:58
NATURE DE LQUIPEMENT
QUIVALENCE
LABEL NORME - MARQUAGE
Fentres ou portes-fentres
(2 possibilits)
Uw 1,3 W/m.K
Et Sw 0,3
Uw 1,7 W/m.K
Et Sw 0,36
Fentres en toiture
Uw 1,5 W/m.K
Et Sw 0,36
Ug 1,1 W/m.K
Uw 1,8 W/m.K
et Sw 0,32
QUIPEMENTS LIGIBLES
CRITRES DE PERFORMANCE
EXIGS
EQUIVALENCE:
LABEL OU MARQUAGE
quipements de chauffage
ou de production deau
chaude sanitaire
Certification CSTBat
ou Solar Keymark
ou quivalente
E 0,3%
70%
I2
quipements de chauffage
ou de production deau
chaude indpendants
fonctionnant au bois ou
autres biomasses1
Systmes de fourniture
dlectricit
P < 300 KW
1. Biomasses les plus frquemment utilises: bois et divers dchets ligneux; dchets dorigine agricole (fumiers, lisiers), agro-alimentaire (paille, crales,
huiles vgtales et biothanols) ou urbaine (dchets verts boues dpuration, ordures mnagres).
E: concentration moyenne de monoxyde de carbone.
: rendement nergtique.
I: indice de performance environnemental
P: puissance.
Brochure2016.indb 176
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TECHNOLOGIE
UTILISE
(SOURCE)
COP
SUPRIEUR
TEMPRATURE
DEAU CHAUDE
DE RFRENCE
Air ambiant
2,4
+ 52,5
Air extrieur
2,4
+ 52,5
Air extrait
2,5
+ 52,5
Gothermie
2,3
+ 52,5
Autres dpenses
quipements de raccordement un rseau de chaleur
Le rseau de chaleur est un mode de chauffage urbain aliment par
une chaufferie centrale. Leau chaude ou la vapeur deau produite
est vhicule par un rseau de canalisations vers des postes de
livraison chargs de rpartir la chaleur au sein des immeubles.
Le rseau peut tre aliment:
majoritairement par des nergies renouvelables: la gothermie,
lnergie solaire, olienne ou hydraulique, lnergie dgage par
la combustion de matires non fossiles dorigine animale ou vgtale (biomasses), de dchets, de substances issues de la fermentation de ces matires et dchets;
par une installation de cognration. Celle-ci consiste produire
la fois de lnergie thermique et de lnergie mcanique transforme le plus souvent en nergie lectrique.
Les quipements de raccordement suivants ouvrent droit au crdit
dimpt:
branchement privatif compos de tuyaux et de vannes qui
permet de raccorder le rseau de chaleur au poste de livraison de
limmeuble;
poste de livraison ou sous-station qui constitue lchangeur entre
le rseau de chaleur et limmeuble;
matriels ncessaires lquilibrage et la mesure de la chaleur
installs dans les parties communes de limmeuble collectif ou
dans le logement.
Ralisation dun diagnostic de performance nergtique (DPE)
Le diagnostic doit tre ralis en dehors des cas (cession ou mise
en location du logement) o la rglementation le rend obligatoire. Le diagnostic doit tre effectu par un professionnel certifi
par un organisme accrdit par le COFRAC. Pour un mme logement, un seul diagnostic ouvre droit au crdit dimpt par
priode de cinq ans.
177
Brochure2016.indb 177
09/03/16 16:58
DPARTEMENTS
CRITRE REQUIS
Smax 0,03
Mayotte
Smax 0,02
Brochure2016.indb 178
09/03/16 16:58
QUALIFICATION DE L'ENTREPRISE
Pour certaines dpenses payes compter du 1.1.2015 en mtropole et compter du 31.12.2015 dans les dpartements d'outremer, le crdit d'impt est accord uniquement lorsque les travaux
sont raliss par une entreprise titulaire d'un signe de qualit
attestant du respect des critres de qualification requis.
Toutefois, cette condition tenant la qualification de lentreprise
ne sapplique pas aux dpenses pour lesquelles le contribuable
peut justifier de lacceptation dun devis et du versement dun
acompte avant le 1.1.2015 en mtropole et avant le 31.12.2015
dans les DOM.
L'entreprise doit tre titulaire d'un signe de qualit pour l'installation ou la pose des quipements et matriaux suivants:
chaudires condensation ou micro-cognration gaz;
matriaux d'isolation thermique des parois vitres, volets
isolants et portes d'entre donnant sur l'extrieur;
matriaux d'isolation thermique des parois opaques: murs en
faade ou en pignon et planchers bas;
matriaux d'isolation thermique des parois opaques: toituresterrasses, planchers de combles perdus, rampants de toiture et
plafonds de combles;
quipements de chauffage ou de fourniture d'eau chaude sanitaire fonctionnant l'nergie solaire et dots de capteurs solaires;
quipements de chauffage ou de production d'eau chaude sanitaire fonctionnant au bois ou autres biomasses;
pompes chaleur (autres que air/air);
changeur de chaleur souterrain des pompes chaleur gothermiques, l'exception des capteurs horizontaux.
L'entreprise doit tre titulaire d'un signe de qualit affrent la
catgorie des travaux raliss, la date de ralisation des travaux.
Le signe de qualit obtenu par l'entreprise lui confre la mention
RGE (reconnu garant de l'environnement) pour la catgorie de
travaux dans laquelle il a t obtenu.
Le site renovation-info-service.gouv.fr permet d'identifier les
entreprises disposant d'un signe de qualit par catgories de
travaux, par date de validit et par secteur gographique. Il est
ainsi possible de s'assurer, sur ce site, de la qualification d'un
professionnel.
179
Brochure2016.indb 179
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PICES JUSTIFICATIVES
Vous devez disposer de la facture de l'entreprise qui a ralis les
travaux et la produire, le cas chant, la demande de votre
centre des finances publiques.
La facture doit indiquer, outre ladresse du lieu de ralisation des
travaux, leur nature et la date du paiement, la dsignation et le
prix unitaire des quipements, matriaux ou appareils ainsi que,
le cas chant, leurs normes et critres techniques de performance. Ces normes et caractristiques techniques peuvent galement tre mentionnes sur une attestation tablie par le fabricant
ayant fait procder au test de lquipement.
Pour les travaux qui doivent tre raliss par une entreprise qualifie RGE compter du 1.1.2015 en mtropole et compter du
31.12.2015 dans les DOM, les factures doivent, en outre, comporter la mention du signe de qualit (nom de l'organisme de qualification et numro de certification) dont l'entreprise est titulaire
ainsi que la mention "RGE".
Le taux du crdit d'impt applicable toutes les dpenses ralises du 1.9 au 31.12.2014 et en 2015 est de 30%.
Si vous avez effectu des dpenses dans le cadre d'un bouquet de
travaux ralis sur deux ans, dclarez l'ensemble de vos dpenses
payes en 2014 et en 2015, page 2 de la 2042QE , cases 7SD 7SZ.
Composition du bouquet de travaux
Un bouquet de travaux correspond la combinaison d'au moins
deux actions d'amlioration de la performance nergtique du
logement relevant des catgories suivantes.
1 - Acquisition de matriaux disolation thermique des parois
vitres (a du 5 bis de larticle 200 quater du CGI).
Ces travaux doivent conduire isoler au moins la moiti des
fentres du logement.
2 - Acquisition et pose de matriaux disolation thermique des
murs donnant sur l'extrieur (b du 5 bis de larticle 200 quater du CGI).
Ces travaux doivent conduire isoler au moins 50% de la surface
totale des murs du logement donnant sur lextrieur.
3 - Acquisition et pose de matriaux disolation thermique des
toitures (c du 5 bis de larticle 200 quater du CGI).
Ces travaux doivent conduire isoler lensemble de la toiture.
4 - Acquisition de chaudires ou dquipements de chauffage ou
de production deau chaude fonctionnant au bois ou autres
biomasses (d du 5 bis de larticle 200 quater du CGI).
5 - Acquisition dquipements de production deau chaude sanitaire utilisant une source dnergie renouvelable (e du 5 bis de larticle
200 quater du CGI).
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15
Nom
Prnom
direction gnrale
des finances publiques
Adresse
Vous avez bnfici dun co-prt taux zro et loffre de prt a t mise en 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WG cochez
Vous avez bnfici dun co-prt taux zro et loffre de prt a t mise en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WE cochez
DPENSES PAYES EN 2015 sauf cas particulier d'un bouquet de travaux ralis sur deux ans (voir page 2)
conomies dnergie
Chaudires condensation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AA
Chaudires micro-cognration gaz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AD
Appareils de rgulation du chauffage, matriaux de calorifugeage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AF
Isolation thermique
Matriaux disolation des murs donnant sur lextrieur (acquisition et pose) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AH
Matriaux disolation des toitures (acquisition et pose) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AK
Matriaux disolation des planchers bas sur sous-sol, sur vide sanitaire ou sur passage ouvert (acquisition et pose) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AL
Matriaux disolation thermique des parois vitres (fentres, portes-fentres) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AM
Volets isolants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AN
Portes dentre donnant sur lextrieur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AQ
quipements de production dnergie utilisant une source dnergie renouvelable
Appareils de chauffage ou de production d'eau chaude fonctionnant au bois ou autres biomasses. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AR
Pompes chaleur air/eau ou gothermiques dont la finalit essentielle est la production de chaleur
(y compris le cot de la pose de l'changeur de chaleur souterrain des pompes chaleur gothermiques) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AV
Pompes chaleur (autres que air/air) ddies la production deau chaude sanitaire
(chauffe-eaux thermodynamiques) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AX
quipements de chauffage ou de fourniture deau chaude sanitaire fonctionnant lnergie solaire
et dots de capteurs solaires (chauffe-eaux solaires...) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AY
quipements de chauffage ou de fourniture d'eau chaude sanitaire fonctionnant l'nergie hydraulique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AZ
Systmes de production dlectricit partir de lnergie olienne, hydraulique ou de biomasse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BB
Autres dpenses
Diagnostic de performance nergtique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BC
quipements de raccordement un rseau de chaleur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BD
Compteurs individuels de chauffage ou deau chaude sanitaire installs dans un immeuble collectif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BE
Systme de charge pour vhicules lectriques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BF
quipements installs dans les logements situs dans les dpartements doutre-mer :
quipements de raccordement un rseau de froid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BH
quipements ou matriaux de protection des parois vitres ou opaques contre les rayonnements solaires. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BK
quipements visant loptimisation de la ventilation naturelle (ventilateurs de plafond) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BL
Le
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DPENSES PAYES EN 2014 ET 2015 DANS LE CADRE D'UN BOUQUET DE TRAVAUX RALIS SUR DEUX ANS
Si vous avez pay au moins une dpense du 1.1 au 31.8.2014, vous pouvez dclarer ci-dessous les dpenses effectues dans le cadre dun bouquet de
travaux ralis sur les deux annes 2014 et 2015 : les dpenses payes en 2014 pour lesquelles vous navez pas bnfici du crdit dimpt au titre de
lanne 2014 et les dpenses payes en 2015.
Dpenses
payes du 1.1
au 31.8.2014
conomies dnergie
Chaudires condensation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SD
Chaudires micro-cognration gaz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SE
Appareils de rgulation du chauffage, matriaux de calorifugeage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SF
Isolation thermique
Matriaux disolation des murs donnant sur lextrieur (acquisition et pose) poss sur :
au moins la moiti de la surface totale des murs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WC
moins de la moiti de la surface totale des murs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SG
Dpenses
payes du 1.9
au 31.12.2014
Dpenses
payes en 2015
7SA
7TA
7SB
7TB
7SC
7TC
7WB
7XB
7RG
7XC
7VH
7WH
7RH
7WI
Matriaux disolation des planchers bas sur sous-sol, sur vide sanitaire
ou sur passage ouvert (acquisition et pose) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SI
7RI
7VI
7WU
7WV
7RJ
7WW
7RK
7VK
7RL
7VL
7RN
7TN
7RP
7TP
7RR
7TR
7RS
7TS
7RQ
7TQ
7RT
7TT
7TV
7TX
7TW
7TY
7RV
7RU
7RW
7SU
7RM
7SM
7RO
7SO
7RZ
7SZ
2
182 RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT
Brochure2016.indb 182
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investissements immobiliers:
souscription au capital:
de FCPI .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225
PRESTATION COMPENSATOIRE
(CGI, art. 199 octodecies; BOI-IR-RICI-160; PF 146)
Vous pouvez bnficier dune rduction dimpt si vous tes domicili en France et si vous versez en excution dun jugement de
divorce ou d'une convention de divorce homologue par le juge,
une prestation compensatoire en capital en une seule fois ou de
faon chelonne dans un dlai au plus gal 12 mois
compter de la date laquelle le jugement est pass en force
de chose juge.
La rduction dimpt sapplique aux prestations en capital verses
sous forme dune somme dargent et, pour les instances en divorce
introduites compter du 1.1.2005, aux prestations verses sous
forme dattribution de biens en proprit ou dattribution dun droit
temporaire ou viager dusage, dhabitation ou dusufruit.
Elle sapplique galement aux versements en capital se substituant
une rente, en excution dun jugement de conversion prononc
compter
du 1.1.2005,
lorsquils
sont effectus
7 RDUCTIONS
ET CRDITS
DIMPT
(SUITE) dans les 12mois
suivant la date laquelle ce jugement est devenu dfinitif.
compter
. . . . 7XP
....
7XN
. . . 7UY
. . . . 7XQ
....
7XV
...
2010
2011
2012
7UZ
7 RDUCTIONS
ET CRDITS
Investissement
locatif
dans uneDIMPT
rsidence(SUITE)
htelire vocation sociale
7XR
Report des dpenses de lanne 2010
compter
Travaux de restauration immobilire : loi Malraux Dpenses payes en 2015
avant 2011
en 2011
en 2012
de 2013
Prestations
compensatoires
Oprations engages
:
1
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7WN
Sommes
verses
en
2015
dans un secteur sauvegard ou assimil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RD
. . . . 7RB
. . . . 7RF
. . . 7SY
Sommes totales dcides par jugement en 2015 ou capital reconstitu
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WO
dans une zone de protection du patrimoine architectural, urbain et paysager (ZPPAUP)
2
Capital
fixune
enaire
substitution
devaleur
rentede
. . . .larchitecture
. . . . . . . . . . . . . . . .et
. . . du
. . . .patrimoine
. . . . . . . . . . . . . .(AMVAP)
. . . . . . . . . . ................... .7RC
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ......... 7RA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ......... .7RE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ....7WM
ou dans
de mise en
. 7SX
3
Report des sommes dcides en 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WP
Investissements locatifs dans le secteur touristique
2009
2010
2011
2012
Intrts
des
prts tudiants
contrats
conclus entre le 1.9.2005 et le 31.12.2008
Report des
dpenses
des annes
antrieures
Intrts
verss
en
2015
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7UK
Acquisition dun logement neuf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XI
. . . . 7XP
. . . . 7XN
. . . 7UY
183
Vous souscrivez pour la premire fois une dclaration votre nom et vous tiez auparavant rattach un autre foyer fiscal :
Rhabilitation dun logement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XJ
. . . . 7XQ
. . . . 7XV
. . . 7UZ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . intrts verss avant 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TD
nombre dannes de remboursement avant 2015 . . . . . . . . . . . . 7VO
09/03/16 16:58
CAS PARTICULIERS
Le rglement dune prestation compensatoire par compensation
avec une soulte de mme montant ouvre droit la rduction dimpt sil intervient dans les 12 mois suivant le jugement de divorce
devenu dfinitif.
EXEMPLE
Lun des deux poux est bnficiaire dune prestation compensatoire de
50000. Il est en outre attributaire de limmeuble dont le couple tait
propritaire, dune valeur de 100000, sous rserve du versement
dune soulte de 50000 lautre poux.
Chacun des poux tant crancier envers lautre dune somme de
50000, les deux dettes steignent par compensation. Toutefois,
lpoux dbiteur bnficie de la rduction dimpt au titre de la
prestation compensatoire fixe par le jugement, la base de calcul tant
limite 30500.
Les versements provisionnels effectus spontanment ou sur dcision du juge, titre davance sur la prestation compensatoire fixe
ultrieurement par le jugement de divorce, sont susceptibles douvrir droit la rduction dimpt, puisquils sont intervenus avant
lexpiration du dlai de 12 mois suivant la dcision dfinitive.
La rduction dimpt est calcule pour lensemble de la prestation
compensatoire (versements provisionnels et versement effectu
en excution du jugement) sur une base limite 30500.
Lorsque les versements provisionnels sont effectus au cours de
lanne qui prcde le jugement, la rduction dimpt est accorde de faon rtroactive, sur rclamation contentieuse du contribuable.
NOTER
Les versements priodiques du capital mentionns l'article 275
du code civil, effectus sur une priode suprieure 12 mois et les
rentes n'ouvrent pas droit au bnfice de la rduction d'impt
mais sont dductibles du revenu global du dbiteur au titre des
pensions alimentaires et imposables au nom du bnficiaire.
Toutefois, en cas de versement de tout ou partie du capital sur une
priode suprieure 12 mois alors que le jugement ou la
convention homologue prvoyait le versement dans le dlai de
12 mois, les sommes verses compter du 4.4.2012 ne sont pas
dductibles du revenu global du dbiteur et ne sont pas
imposables pour le bnficiaire.
Lorsque vous versez une prestation compensatoire pour partie
sous forme de rente et pour partie sous forme de capital en
numraire libr dans les 12 mois du divorce, vous ne bnficiez
pas de la rduction dimpt au titre de lattribution du capital.
Vous conservez en revanche la possibilit de dduire de votre
revenu imposable le montant des rentes servies, au titre des
pensions alimentaires.
En cas de dcs du dbiteur, le solde de la prestation
compensatoire fixe sous forme de capital devient
immdiatement exigible. Lorsquelle a t fixe sous forme de
rente, il lui est substitu un capital immdiatement exigible. Le
rglement de la prestation compensatoire, prlev sur lactif
successoral nouvre droit ni la rduction dimpt ni la dduction
du revenu global. Toutefois, si les hritiers dcident de maintenir
le versement sous forme de rente, concurrence des sommes
personnellement verses, ces sommes sont dductibles du revenu
global de chaque dbiteur et imposables entre les mains du
bnficiaire.
Brochure2016.indb 184
09/03/16 16:58
DLAI DE 12 MOIS
Point de dpart
Point d'arrive
Le dcompte du dlai de 12 mois s'effectue de date date. Il
expire la veille du jour du mois de l'anne suivant celle au cours
de laquelle la dcision est passe en force de chose juge.
Si, au cours des annes 2010 2014, vous avez vers des intrts
affrents un prt tudiant alors que vous tiez rattach au foyer
fiscal de vos parents, vous navez pas pu bnficier du crdit dimEXEMPLE
pt.
Pour un jugement devenu dfinitif le 26 juillet 2014, le dlai de
Si vous souscrivez une dclaration des revenus 2015 votre nom,
12 mois s'achve le 25 juillet 2015.
vous pouvez bnficier du crdit dimpt au titre des intrts
verss en 2015 (montant dclar case 7UK) et au cours des annes
7 RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT (SUITE)
prcdentes.
compter
Travaux de restauration immobilire : loi Malraux Dpenses payes en 2015
2Indiquez case 7VO le nombre dannes de remboursement du
avant 2011
en 2011
en 2012
de 2013
Oprations engages :
prt avant 2015.
dans un secteur sauvegard ou assimil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RD
. . . . 7RB
. . . . 7RF
. . . 7SY
3Indiquez case 7TD le montant des intrts verss au cours des
dans une zone de protection du patrimoine architectural, urbain et paysager (ZPPAUP)
annes antrieures
2015. Pour
le calcul du crdit
dimpt, ce
ou dans une aire de mise en valeur de larchitecture et du patrimoine (AMVAP) . . . . . . . . . 7RC
. . . . 7RA
. . . . 7RE
. . . 7SX
montant sera retenu dans la limite de 1000 multiplie par le
Investissements locatifs dans le secteur touristique
nombre dannes inscrit case 7VO.
2009
Report des dpenses des annes antrieures
Acquisition dun logement neuf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XI
2010
. . . . 7XP
2011
....
7XN
2012
. . . 7UY
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XR
Prestations compensatoires
Sommes verses en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WN
Sommes totales dcides par jugement en 2015 ou capital reconstitu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WO
7
RDUCTIONS
ET CRDITS
(SUITE)
Capital
fix en substitution
de rente .DIMPT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WM
. .Report
. . . . . . . . des
. . . . . sommes
. . . . . . . . . . . dcides
. . . . . . . . . . . en
. . . . 2014
. . . . . . .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. . 7WP
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
compter
Travaux de restauration immobilire : loi Malraux Dpenses payes en 2015
avant
2011
en
2011
en
2012
de 2013
Intrts des
prts tudiants
contrats conclus entre le 1.9.2005 et le 31.12.2008
Oprations
engages
:
1
dans
Intrts
verss
en
2015
.
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.
7UK
un secteur sauvegard ou assimil . . . . . . . .
............
...........
7RD
. . . . 7RB
. . . . 7RF
. . . 7SY
ous souscrivez pour la premire fois une dclaration votre nom et vous tiez auparavant rattach un autre foyer fiscal :
dVans une zone de protection du patrimoine architectural, urbain et paysager (ZPPAUP)
2
3
. . . .patrimoine
. . . 7VO
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . intrts
. . . . . . . . . . . . . . . . . 7TD . . . 7SX
nombre
dannes
remboursement
avant 2015 . .et. . .du
.. .. .. .. .. .. .. .. .. . .7RC
. . . . 7RAverss avant 2015
. . . . 7RE
ou
dans une
aire dedemise
en valeur de larchitecture
(AMVAP)
Figure 2. Dclaration n 2042 C.
Dons
Investissements
locatifs dans le secteur touristique
Dons verss
en 2015des
des
organismes
dintrt gnral tablis dans un tat europen : 2009
2010
2011
2012
Report
des dpenses
annes
antrieures
529 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VA
organismes daide aux personnes en difficult
Acquisition dun logement neuf . . . . . . . . . . . . . . . . . . .(maximum
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XI
. . . . 7XP
. . . . 7XN
. . . 7UY
185
autres organismes dintrt gnral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VC
2010
2011
2012
2013
2014
Rhabilitation
dun logement
. . . . .annes
. . . . . . . . . antrieures
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XJ
. . . . 7XQ
. . . . 7XV
. . . 7UZ
Report de l'excdent
de dons des
................................................................................
7XS
....
7XT
. . . . 7XU
...
7XW
...
7XY
09/03/16 16:58
NOTER
La limite annuelle de 1000 sapprcie de faon globale, pour
lensemble des prts lorsque ltudiant a contract plusieurs prts.
Le prt peut tre souscrit en France ou dans un autre tat membre
de l'Union europenne ou dans un autre tat partie laccord sur
lEspace conomique Europen ayant conclu avec la France une
convention d'assistance administrative en vue de lutter contre la
fraude et lvasion fiscales. Toutefois, l'octroi de l'avantage fiscal
est subordonn la condition que le prt souscrit l'tranger
puisse satisfaire une rglementation quivalente celle en
vigueur en France.
compter
2avant
Indiquez
ligne 7VCenle2011
montant des dons
verss aux autres
orga2011
en 2012
de 2013
nismes dintrt gnral. Ils ouvrent droit la rduction d'impt
dans un secteur sauvegard ou assimil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RD
. . . . 7RB
. . . . 7RF
. . . 7SY
dans une zone de protection du patrimoine architectural, urbain et paysager (ZPPAUP) au taux de 66% dans la limite de 20% du revenu imposable,
commune aux. . .dons
tablis
en France.
ou dans une aire de mise en valeur de larchitecture et du patrimoine (AMVAP) . . . . . . . . . 7RC
. 7RA verss aux. .organismes
. . 7RE
. . . 7SX
Lorsque la somme des dons verss aux organismes tablis en
Investissements locatifs dans le secteur touristique
France
et dans les tats
europens prcits
excde la
limite de
2009
2010
2011
2012
Report des dpenses des annes antrieures
20% du revenu imposable, lexcdent est report sur les cinq
Acquisition dun logement neuf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XI
. . . . 7XP
. . . . 7XN
. . . 7UY
annes suivantes et ouvre droit la rduction dimpt dans les
Rhabilitation dun logement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XJ
. . . . 7XQ
. . . . 7XV
. . . 7UZ
mmes conditions.
Investissement locatif dans une rsidence htelire vocation sociale
. . . . . . . . . . . . . .des
. . . . . . . .dons
. . . . . . . . . . .des
. . . . . . . .annes
. . . . . . . . . . . . . . antrieures
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XR
Report des dpenses de lanne 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Report
Figure
3. Dclaration
2042
C.
Intrts
verss en n
2015
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UK
Vous souscrivez pour la premire fois une dclaration votre nom et vous tiez auparavant rattach un autre foyer fiscal :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . intrts verss avant 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TD
7nombre
RDUCTIONS
ETremboursement
CRDITS DIMPT
(SUITE)
. . . . . . . . . . . . 7VO
dannes de
avant 2015
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
compter
Travaux
de restauration immobilire : loi Malraux Dpenses payes en 2015
Dons
en 2011
en 2012
de 2013
Dons verss
en 2015: des organismes dintrt gnral tablis dans un tat europen : avant 2011
Oprations
engages
1
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7RB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RF
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VA
organismes daide aux personnes en difficult
dans un secteur sauvegard ou assimil . . . . . . . . . . . .(maximum
. . . . . . . . . . . .529
. . . . )
. . . . . . . . . .. .. .. .. ............. .. .. .. .. . . . . .7RD
. . . 7SY
2
autres organismes dintrt gnral
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VC
dans une zone de protection du patrimoine architectural, urbain et paysager (ZPPAUP)
2010
2011
2012
2013
2014
ou
Report
l'excdent
de dons
des annes
antrieures
dansde
une
aire de mise
en valeur
de larchitecture
et du patrimoine (AMVAP) . . . . . . . . . 7RC
. . . . 7RA
. . . . 7RE
. . . 7SX
................................................................................
7XS
....
7XT
. . . . 7XU
...
7XW
...
7XY
09/03/16 16:58
La rduction d'impt en faveur des investissements locatifs raliss dans le secteur intermdiaire sapplique aux contribuables
domicilis en France qui acquirent ou font construire des logements neufs ou assimils du 1.1.2013 au 31.8.2014 (dispositif
Duflot) et du 1.9.2014 au 31.12.2016 (dispositif Pinel) et qui sengagent:
les donner en location nue usage dhabitation principale du
locataire, pour une dure minimale de neuf ans (dispositif Duflot)
ou, pour les investissements raliss depuis le 1.9.2014, sur option
du contribuable, de six ou neuf ans (dispositif Pinel). Cette option,
qui est exerce lors du dpt de la dclaration de revenus de l'anne d'achvement du logement ou de son acquisition si elle est
postrieure, est irrvocable;
une personne autre qu'un membre de leur foyer fiscal ou quun
de leurs ascendants ou descendants. Toutefois, pour les investissements raliss compter du 1.1.2015 (dispositif Pinel), le logement peut tre donn en location un ascendant ou un descendant du contribuable, autre qu'un membre de son foyer fiscal
Pendant toute la priode couverte par l'engagement de location,
le loyer ne doit pas tre suprieur certains plafonds qui varient
en fonction du lieu de situation du logement et de sa surface. Les
locataires doivent en outre satisfaire certaines conditions de
ressources.
Au titre dune mme anne dimposition, le contribuable peut
bnficier de la rduction dimpt raison de lacquisition ou de
la construction d'au plus deux logements. Pour les investissements
raliss en 2014, cette limitation deux logements est commune
la fois aux dispositifs Duflot (investissements raliss du 1.1 au
31.8.2014) et Pinel (investissements raliss du 1.9 au
31.12.2014).
La rduction dimpt sapplique exclusivement au titre des logements situs dans les communes du territoire mtropolitain classes dans des zones gographiques se caractrisant par un dsquilibre important entre l'offre et la demande de logements
entranant des difficults d'accs au logement sur le parc locatif
existant. Elle sapplique galement, sous certaines conditions, aux
logements situs dans des communes du territoire mtropolitain
caractrises par des besoins particuliers en logement locatif.
Les investissements affrents des logements situs dans les
dpartements et les collectivits d'outre-mer (Saint-Barthlemy,
Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon, Nouvelle Caldonie, Polynsie franaise, les Wallis et Futuna) ouvrent galement droit au
bnfice de l'avantage fiscal.
lexception des logements situs Mayotte, le bnfice de lavantage fiscal est subordonn la justification du respect dun niveau
de performance nergtique globale qui varie notamment en fonction du lieu de situation du logement (mtropole ou outre-mer).
La rduction dimpt sapplique galement aux contribuables qui
acquirent du 1.1.2013 au 31.12.2016 des parts de socits civiles
de placement immobilier (SCPI) ralisant les mmes investissements (Duflot ou Pinel).
CHAMP D'APPLICATION
Bnficiaires
Linvestissement peut tre ralis directement par le contribuable
ou par lintermdiaire dune socit non soumise limpt sur les
socits, telle quune socit civile immobilire de gestion, une
socit immobilire de coproprit relevant de larticle 1655ter
du CGI ou toute autre socit de personnes, dont le contribuable
est associ.
La rduction d'impt n'est pas applicable aux immeubles dont le
droit de proprit est dmembr. Lorsque limmeuble est acquis par
lintermdiaire dune socit non soumise limpt sur les socits,
autre quune SCPI, les parts de la socit dont le droit de proprit
est dmembr ne peuvent pas ouvrir droit au bnfice de la rduction dimpt.
Oprations concernes
La rduction d'impt s'applique aux:
acquisitions de logements neufs ou en ltat futur dachvement;
acquisitions, en vue de leur rhabilitation, de logements ne
rpondant pas aux caractristiques de dcence, y compris lorsque
lacquisition est ralise dans le cadre dun contrat de vente dimmeubles rnover(VIR);
acquisitions de logements rhabilits;
acquisitions de locaux que le contribuable transforme usage
dhabitation, y compris lorsque lacquisition est ralise dans le
cadre dun contrat de VIR;
acquisitions de logements issus de la transformation de locaux
affects un usage autre que l'habitation;
acquisitions de logements qui ont fait ou qui font l'objet de
travaux concourant la production ou la livraison d'un immeuble
neuf au sens de la TVA;
logements que le contribuable fait construire;
acquisitions de locaux inachevs en vue de leur achvement par
le contribuable.
187
Brochure2016.indb 187
09/03/16 16:58
Pour les investissements raliss du 1.1.2013 au 31.8.2014 (dispositif Duflot) et du 1.9 au 30.9.2014 (dispositif Pinel), le classement
des communes par zones est celui retenu pour lapplication du
dispositif Scellier, dont la liste est fixe par l'arrt du 29.4.2009
relatif au classement des communes par zones applicable pour
certaines aides au logement (Journal officiel du 3.5.2009).
Pour les investissements raliss depuis le 1.10.2014 (dispositif
Pinel), le classement des communes par zone est fix par larrt du
1.8.2014 (Journal officiel du 6.8.2014), modifi par larrt du 30.9.2014
(Journal officiel du 14.10.2014).
Ce nouveau zonage s'applique aux investissements raliss compter du 1.10.2014 sous rserve des mesures transitoires suivantes, en
cas de dclassement de zone:
-pour les communes dclasses en zone B1 (annexe 2 de larrt):
lancien zonage reste applicable aux logements ayant fait lobjet
dune demande de permis de construire avant le 1.10.2014 et dont
la date de signature de lacte authentique dacquisition intervient
dans un dlai de 18 mois maximum compter de la date dobtention du permis de construire ainsi qu ceux pour lesquels une
promesse de vente a acquis date certaine avant le 1.10.2014;
-pour les communes dclasses en zone B2 (annexe 3 de larrt),
lancien zonage reste applicable aux logements ayant fait l'objet
d'une demande de permis de construire avant le 1.1.2015 et dont
la date de signature de l'acte authentique d'acquisition intervient
dans un dlai de 18 mois maximum compter de la date d'obtention du permis de construire ainsi qu' ceux pour lesquels une
promesse de vente a acquis date certaine avant le 1.1.2015.
La rduction dimpt sapplique galement aux logements situs
dans les dpartements doutre-mer et dans les collectivits
d'outre-mer.
NATURE
DE LINVESTISSEMENT
Sans objet
Signature de
lacte authentique dachat
Logements rhabilits
Logements issus de la transformation dun local
affect un usage autre que lhabitation qui entrent
ou non dans le champ de la TVA
Sans objet
Sans objet
Sans objet
Ralisation de la souscription
Brochure2016.indb 188
09/03/16 16:58
CONDITIONS D'APPLICATION
Engagement de location
La rduction dimpt est subordonne lengagement du propritaire de donner le logement en location nue pendant une priode
minimale de neuf ans (dispositif Duflot) ou, pour les investissements raliss depuis le 1.9.2014, sur option du contribuable, de
six ou neuf ans (dispositif Pinel). Cette option, qui est exerce lors
du dpt de la dclaration de revenus de l'anne d'achvement
du logement ou de son acquisition si elle est postrieure, est irrvocable.
Cette dure est calcule de date date, compter de celle de la
prise deffet du bail initial.
En cas de souscription de parts de SCPI, la socit concerne doit
prendre lengagement de louer le logement financ par la souscrip-
Figure
n nom
2042 et
C. prnom
Merci4.
deDclaration
reporter vos
......................9
......................9
......................
.....................
ans 7QB
ans 7QD
9 ans 7QF
9 ans 7QH
189
09/03/16 16:58
La mise en location doit intervenir dans les douze mois qui suivent
la date dachvement du logement ou de son acquisition si elle
est postrieure.
Plafonds de loyer
Qualit du locataire
Pour les investissements raliss jusqu'au 31.8.2014 (dispositif
Duflot) et pour les investissements raliss du 1.9.2014 au
31.12.2014 (dispositif Pinel), la location ne peut pas tre conclue
avec un membre du foyer fiscal, un ascendant ou un descendant
du contribuable. Lorsque le logement est la proprit d'une socit
non soumise l'impt sur les socits, la location ne peut pas tre
conclue avec l'un des associs de la socit, un membre du foyer
fiscal ou un des ascendants ou descendants de lun des associs.
En revanche, la condition tenant la location une personne autre
qu'un des ascendants ou descendants ne s'applique pas aux associs de SCPI.
Pour les investissements raliss compter du 1.1.2015 (dispositif
Pinel), le logement peut tre donn en location un ascendant ou un
descendant du contribuable, autre qu'un membre de son foyer fiscal.
Lorsque le logement est la proprit dune socit non soumise
l'impt sur les socits, la location ne peut pas tre conclue avec
Zone A bis1
16,82
Zone A1
12,49
Zone B11
10,06
Zone B21
8,74
ce plafond de loyer mensuel par m2 est ensuite appliqu un coefficient gal 0,7 + 19/S (S tant la surface du logement). Le coefficient obtenu est arrondi la 2e dcimale la plus proche et ne peut
excder 1,2.
Le loyer mensuel par m2 obtenu aprs application du coefficient
est ensuite multipli par la surface du logement.
Tableau 3. Dispositifs Duflot et Pinel: plafonds de ressources 2015 en mtropole.
COMPOSITION DU FOYER
LOCATAIRE
Zone B1 Zone B2
Personne seule
36971
36971
30133 27120
Couple
55254
55254
40241 36216
72433
66420
48393 43554
86479
79558
58421 52579
102893
94183
68725 61853
105985
77453 69707
10,09
115782
DOM, Saint-Martin,
Saint-Pierre-et-Miquelon
Nouvelle-Caldonie, Polynsie
Franaise, les Wallis et Futuna
12,49
+
12900
+
11809
+
8641
+
7775
Brochure2016.indb 190
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MODALITS D'APPLICATION
Base de la rduction dimpt
Plafonnement de 300000 par an
Au titre d'une mme anne d'imposition, la base de la rduction
d'impt ne peut pas excder 300000.
La base de la rduction dimpt est constitue, selon le cas, par:
le prix dacquisition ou de revient global du ou des logements
(dans la limite de deux);
95% du montant de la souscription au capital de SCPI (dispositif
Duflot) ou 100% du montant de la souscription (dispositif Pinel).
Le plafond de prix de revient par m2 de surface habitable ne s'applique pas aux souscriptions de parts de SCPI.
COMPOSITION DU FOYER
LOCATAIRE
DOM, Saint-Martin,
Saint-Pierreet-Miquelon
Nouvelle-Caldonie,
Polynsie franaise,
les Wallis et Futuna
Personne seule
27359
30258
Couple
36536
40407
43939
48594
53044
58664
62399
69011
70323
77775
+
7846
+
8676
191
Brochure2016.indb 191
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Modalits dimputation
La premire anne au titre de laquelle la rduction dimpt est
accorde (fait gnrateur), qui dpend de la nature de linvestissement, est indique dans le tableau 5.
La rduction dimpt Duflot est rpartie sur neuf annes, raison
dun neuvime de son montant chaque anne.
Selon la dure de l'engagement, la rduction dimpt Pinel est
rpartie respectivement sur six annes raison d'un sixime de
son montant chaque anne ou sur neuf annes raison dun
neuvime de son montant chaque anne.
Lorsque la fraction de la rduction dimpt imputable au titre
dune anne dimposition excde limpt d par le contribuable au
titre de cette mme anne, l'excdent ne peut pas tre report
sur les impositions des annes suivantes.
NATURE DE LINVESTISSEMENT
FAIT GNRATEUR
Anne dacquisition
du logement
Anne dachvement
des travaux
Anne dachvement
du logement
Date de ralisation
de la souscription
Brochure2016.indb 192
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Pices justificatives
Les documents suivants doivent tre joints la dclaration de
revenus de lanne dachvement du logement ou de son acquisition si elle est postrieure:
une note annexe tablie conformment au modle figurant au
BOILETTRE-000013 ou la 2044EB , comportant:
lidentit et ladresse du contribuable;
ladresse du logement concern, sa date dacquisition ou dachvement, la date de sa premire location et la surface prendre en
compte pour lapprciation du plafond de loyer;
le montant du loyer mensuel, charges non comprises, tel quil
rsulte du bail;
lengagement de louer le logement non meubl usage dhabitation principale, pendant la dure minimale requise, une
personne autre quun membre de son foyer fiscal, un de ses
ascendants ou descendants (dispositifs Duflot et Pinel pour les
investissements raliss du 1.8. au 31.12.2014), pour un loyer
n'excdant pas les plafonds rglementaires;
les modalits de calcul de la rduction dimpt;
une copie du bail. Si le logement nest pas lou au moment du
dpt de la dclaration des revenus de lanne dachvement de
limmeuble ou de son acquisition si elle est postrieure, le contrat
de bail est joint la dclaration des revenus de lanne au cours
de laquelle le bail est sign. En cas de changement de locataire au
cours de la priode dengagement de location ou de la ou des
priodes proroges, le contribuable joint sa dclaration des revenus de lanne au cours de laquelle le changement est intervenu
une copie du nouveau bail;
une copie de l'avis d'imposition ou de non-imposition du ou des
locataires tabli au titre de l'avant-dernire anne prcdant celle
de la signature du contrat de location. Lorsque le logement nest
pas lou au moment du dpt de la dclaration des revenus de
lanne dachvement de limmeuble ou des travaux, ou de son
acquisition si elle est postrieure, ce document est joint la dclaration des revenus de lanne au cours de laquelle le bail est
sign. En cas de changement de locataire au cours de la priode
dengagement de location, le contribuable joint sa dclaration
des revenus de l'anne au cours de laquelle le changement est
intervenu, une copie de l'avis d'imposition ou de non-imposition
du ou des locataires au titre de l'avant-dernire anne prcdant
celle de la signature du contrat de location.
Remise en cause
La rduction dimpt obtenue fait notamment lobjet dune remise
en cause en cas de:
non-respect de lengagement de locationou des conditions de
mise en location;
cession du logement pendant la priode dengagement de location ou cession des titres pendant la priode dengagement de
conservation de parts;
non-respect des conditions relatives la souscription de parts de
SCPI.
Pour plus de prcisions, voir le BOI-IR-RICI-360-40.
193
Brochure2016.indb 193
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NATURE
DE LINVESTISSEMENT
demande de permis
de construire
avant le 1.1.2012
demande de permis
de construire
compter du 1.1.2012
DATE DE RALISATION
DE LINVESTISSEMENT
Signature
de lacte authentique
dachat
Logements rhabilits
Non ligibles
Logements issus de la transformation dun local affect un usage
autre que lhabitation qui nentrent pas dans le champ de la TVA1
Non ligibles
Dpt
de la demande
de permis
de construire
Ralisation
de la souscription
1. Logements ayant fait l'objet d'une demande de permis de construire dpose, au titre des travaux, compter du 1.1.2012 et d'une acquisition en 2012.
Brochure2016.indb 194
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Bnficiaires
Oprations concernes
mtropole
logement bbc
ou assimil
mtropole
logement
non-bbc
dom,
saint-barthlemy,
saint-martin, saintpierre-et-miquelon
7FB
7FC
7FD
7JF
7JK
7JO
7JG
7JL
7JP
7JM
7JQ
7JN
7JR
Logement acquis en l'tat futur dachvement avec contrat de rservation enregistr au plus tard le 31.12.2011 :
investissement ralis du 1.1.2012 au 31.3.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JD
7JH
investissement ralis du 1.4.2012 au 31.12.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JE
7JJ
Investissements raliss en 2011
Engagement de ralisation en 2011. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NA
Engagement de ralisation en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NB
Brochure2016.indb 195
7NF
7NK
7NP
7NG
7NL
7NQ
Logement acquis en l'tat futur dachvement avec contrat de rservation enregistr au plus tard le 31.12.2010 :
195
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Engagement de location
La rduction dimpt est subordonne lengagement du propritaire de donner le logement en location nue pendant une priode
minimale fixe en principe neuf ans. Par exception, cette dure
est ramene cinq ans pour les investissements raliss compter du 1.1.2011 en Nouvelle-Caldonie, en Polynsie franaise ou
dans les les Wallis et Futuna.
En toute hypothse, cette dure est calcule de date date,
compter de celle de la prise deffet du bail initial.
Pour les souscriptions de parts de SCPI, la dure de location de
neuf ans est calcule de date date compter de la prise deffet
du bail initial.
MTROPOLE
OUTRE-MER
Zones A1
et A bis2
Zone B11
Zone B21
Communes agres
de la zone C
5000
4000
2100
2000
4000
Brochure2016.indb 196
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Fait gnrateur
La premire anne au titre de laquelle la rduction dimpt est
accorde (fait gnrateur), qui dpend de la nature de linvestissement, est indique dans le tableau 5, p. 192.
Modalits dimputation
La rduction dimpt est rpartie sur neuf annes, raison dun
neuvime de son montant chaque anne.
Toutefois, pour les investissements raliss compter du 1.1.2011
en Polynsie franaise, Nouvelle Caldonie et Wallis et Futuna,
la rduction d'impt est rpartie sur cinq ans, raison d'un
cinquime de son montant chaque anne.
Lorsque la fraction de la rduction dimpt imputable au titre dune
anne dimposition excde limpt d par le contribuable au titre de
cette mme anne, le solde peut tre imput sur limpt d au titre
des six annes suivantes sous rserve que le logement soit maintenu
en location pendant lesdites annes. Les fractions ainsi reportes
simputent en priorit, en retenant dabord les plus anciennes.
197
Brochure2016.indb 197
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Pices justificatives
Pour les investissements raliss du 1.1 au 31.12.2009, le contribuable a eu la possibilit soit dopter pour lapplication des dispositifs Robien recentr ou Borloo neuf, soit de demander le bnfice du dispositif Scellier, sans toutefois pouvoir cumuler ces deux
avantages au titre dun mme investissement. En revanche, le
contribuable a pu, au titre de lanne 2009, bnficier du dispositif damortissement et de la rduction dimpt Scellier au titre
dinvestissements distincts.
Le bnfice de la rduction dimpt Scellier ne fait pas obstacle
lapplication du rgime micro-foncier. Toutefois, le revenu net foncier
imposable est alors calcul automatiquement par lapplication dun
seul abattement forfaitaire de 30% au revenu brut. En consquence,
les dductions spcifiques, notamment de 30% en cas de location
dans le secteur intermdiaire, ne peuvent pas sappliquer.
NOTER
La rduction dimpt Scellier est retenue pour le calcul
du plafonnement global des avantages fiscaux prvu
larticle 200-0 A du CGI. Pour plus de prcisions sur les modalits
d'application du plafonnement global il convient de se reporter
au BOI-IR-LIQ-20-20-10.
Remise en cause
La rduction dimpt obtenue fait notamment lobjet dune remise
en cause en cas de:
non-respect de lengagement de location;
non-respect des conditions de mise en location;
Brochure2016.indb 198
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REMARQUE
Pour les investissements raliss dans les dpartements doutremer (hors Mayotte) du 1.1 au 26.5.2009, les plafonds de loyers et
de ressources des locataires sont ceux de la zone B1.
COMPOSITION
DU FOYER FISCAL
ZONES (1)
B1
B2
Secteur libre
23,11
16,07
13,13
Secteur intermdiaire
18,49
12,86
10,50
ZONES (1)
A bis (2) A
Secteur libre
B1
B1
Communes
agres
en zone C (3)
6,24
LIEU DE LOCATION
B1
B2
Communes
agres
en zone C
Personne seule
46807
34769
31871
31656
69953
51057
46803
42547
Personne seule ou
couple ayant une
personne charge
84088
61122
56029
50935
Personne seule ou
couple ayant deux
personnes charge
100724 73972
67809
61644
Personne seule ou
couple ayant trois
personnes charge
119239 86820
79587
72349
Personne seule ou
couple ayant quatre
personnes charge
134174 97933
89774
81612
Majoration par
personne charge
supplmentaire
partir
de la cinquime
+
14956
+
10198
+
9270
+
11124
1 La liste des communes comprises dans les zones A, B1 et B2 est fixe par
larrt du 29.4.2009
2 Les plafonds de ressources du locataire dun logement situ dans une
commune agre sont identiques ceux exigs pour le bnfice du dispositif
Borloo neuf en zone C.
199
Brochure2016.indb 199
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NATURE DE LINVESTISSEMENT
Ralisation de la souscription
1. titre transitoire, lengagement de ralisation de linvestissement avant le 1.1.2011 (ou avant le 1.1.2012) peut prendre la forme dun contrat prliminaire
de rservation sign et dpos au rang des minutes dun notaire ou enregist au service des impts au plus tard le 31.12.2010 (ou le 31.12.2011) condition que
lacte dacquisition soit sign au plus tard le 31.3.2011 (ou le 31.3.2012).
Scellier classique
Scellier Intermdiaire1
25% BBC
25% non BBC
+ 12%
sur 6 ans2
25% BBC
15% non BBC
+ 12%
sur 6 ans2
22% BBC
13% non BBC
+ 10%
sur 6 ans3
22% BBC
13% non BBC
+ 10%
sur 6 ans3
25% BBC
15% non BBC
+ 12%
sur 6 ans2
22% BBC
13% non BBC
+ 10%
sur 6 ans3
22% BBC
13% non BBC
+ 10%
sur 6 ans3
Souscription en 2011
22% BBC
13% non BBC
+ 10%
sur 6 ans3
Brochure2016.indb 200
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Plafonds de loyers
Pour les investissements raliss compter du 27.5.2009,
les plafonds mensuels de loyers par m2, charges non comprises,
pour 2015 sont indiqus dans le tableau 14.
Plafonds de ressources
Les taux de la rduction d'impt applicables aux investissements
raliss en mtropole sont indiqus dans les tableaux 12 et 13.
Tableau 13. Taux de la rduction dimpt en mtropole (investissements raliss compter du 1.1.2012)
Scellier classique
Scellier Intermdiaire1
22% BBC2
13% non BBC5
+ 10%
sur 6 ans3
13% BBC2
6% non BBC5
+ 8%
sur 6 ans4
13% BBC2
6% non BBC5
+ 8%
sur 6 ans4
22% BBC2
13% non BBC5
+ 10%
sur 6 ans3
13% BBC2
6% non BBC5
+ 8%
sur 6 ans4
13% BBC2
+ 8%
sur 6 ans4
Souscription en 2012
13% BBC2
6% non BBC5
+ 8%
sur 6 ans4
201
Brochure2016.indb 201
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NOTER
Les investissements raliss outre-mer dans le secteur intermdiaire ouvrent droit au bnfice des avantages fiscaux complmentaires prcits (dduction de 30% des revenus fonciers et
complment de rduction dimpt).
Les plafonds de loyers et de ressources applicables dans les DOM et
COM sont fixs par le dcret n 2009-1672 du 28.12.2009. Pour les
investissements raliss dans les DOM et COM compter du
31.12.2009, l'avantage fiscal s'applique seulement lorsque les
plafonds fixs par ce dcret sont respects.
Tableau 14. Plafonds de loyer 2015 dans les DOM et les COM.
Secteur libre
13,13
16,56
Secteur intermdiaire
10,51
13,80
Tableau 15. Plafond de ressources 2015 dans les DOM et les COM.
Personne seule
28289
24712
37779
45701
45431
48343
54840
50987
64517
54519
72709
58052
+ 8113
+ 3709
Tableau 16. Taux de la rduction dimpt dans les DOM et COM (investissements raliss du 27.5.2009 au 31.12.2011)
DATE DE LENGAGEMENT
DE RALISER L'INVESTISSEMENT1
DATE DE RALISATION
DE LINVESTISSEMENT2
SITUATION
DE LINVESTISSEMENT
RESPECT
DES PLAFONDS FIXS
PAR LE DCRET
DU 28.12.2009
TAUX
Avant le 1.1.2011
Du 27.5
au 30.12.2009
Dpartements doutre-mer
(hors Mayotte)
Oui
40%
Non
25%
Mayotte
et collectivits doutre-mer
Oui
40%
Non
Du 31.12.2009
au 31.12.2010
Collectivits doutre-mer
et dpartements doutre-mer
Oui
40%
Non
Du 1.1
au 31.12.2011
Collectivits doutre-mer
et dpartements doutre-mer
Oui
40%
Non
2011
Collectivits doutre-mer
et dpartements doutre-mer
Oui
36%
Non
compter du 1.1.2011
Brochure2016.indb 202
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Tableau 17. Taux de la rduction dimpt dans les DOM et COM (investissements raliss compter du 1.1.2012)
Scellier
classique
Scellier
Intermdiaire1
36%
+ 10%
sur 6 ans2
24%
+ 8%
sur 6 ans3
24%
+ 8%
sur 6 ans3
36%
+ 10%
sur 6 ans2
24%
+ 8%
sur 6 ans3
24%
+ 8%
sur 6 ans3
Souscription en 2012
24%
+ 8%
sur 6 ans3
203
Brochure2016.indb 203
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INVESTISSEMENTS IMMOBILIERS
DANS LE SECTEUR DE LA LOCATION MEUBLE
NON PROFESSIONNELLE: LOI CENSI-BOUVARD
CONDITIONS DE LOCATION
La rduction dimpt est subordonne lengagement du propritaire de louer le logement meubl pour une dure minimale de
(CGI, art. 199 sexvicies; BOI-IR-RICI-220, PF 165)
neuf ans lexploitant de ltablissement ou de la rsidence.
Cette dure est calcule de date date compter de celle de la
Les contribuables domicilis en France qui acquirent, du 1.1.2009
prise deffet du bail initial.
au 31.12.2016, un logement neuf, un logement en ltat futur
Le logement doit tre donn en location dans le dlai dun mois
dachvement ou un logement achev depuis au moins quinze
compter de son achvement ou de son acquisition si elle est
ans ayant fait lobjet dune rhabilitation ou qui fait lobjet de
postrieure.
travaux en vue de sa rhabilitation, situ dans certains tablisseLes logements situs dans une rsidence de tourisme classe
ments et quils destinent la location meuble non professionpeuvent tre occups par leur propritaire dans la limite dune
nelle (LMNP), peuvent bnficier dune rduction dimpt.
dure de huit semaines par an. Le propritaire doit alors acquitter
7 I RDUCTIONS
DIMPT
(SUITE)
lexploitant de la rsidence de tourisme le prix du sjour (au
Pour
tre ligiblesET CRDITS
la rduction
d'impt,
les logements doivent
moins 75% du prix public). La rduction sur le prix du sjour dont
tre
situs
dans
lune
des
structures
suivantes:
INVESTISSEMENTS LOCATIFS : LOI SCELLIER (SUITE)
bnficie le propritaire au titre de ses priodes doccupation ne
tablissement social ou mdico-social qui accueille des
Reports concernant les investissements des annes antrieures (suite)
doit en aucun cas entraner une minoration du revenu quil est
personnes ges ou adultes handicapes (code de laction sociale et
Investissements
achevs
report L.de312-1);
1/9 de l'investissement
tenu de dclarer.
des
familles (CASF),
6 et 7endu2010
I de :larticle
Investissements raliss en 2010
En consquence, le revenu dclar par le propritaire doit correstablissement
dlivrant des soins de longue dure et compor en mtropole . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HV
pondre au loyer annuel qui aurait t normalement d par
tant un hbergement des personnes nayant pas leur autono dans les DOM-COM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HW
lexploitant en labsence de toute occupation par le propritaire.
mie de vie, dont ltat ncessite une surveillance mdicale
en mtropole avec promesse dachat avant le 1.1.2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HX
constante
et
des
traitements
dentretien
(code de la sant publique, 3
dans les DOM-COM avec promesse dachat avant le 1.1.2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HZ
NOTER
de larticle L. 6143-5);
Investissements raliss en 2009
Les produits tirs de la location doivent tre imposs dans la
rsidence
avec services pour personnes ges ou handicapes
en mtropole en 2009 ; dans les DOM du 1.1.2009 au 26.5.2009 ;
catgorie des bnfices industriels et commerciaux pendant toute
ayant obtenu lagrment qualit vis larticle L. 7232-1 du
dans les DOM du 27.5.2009 au 30.12.2009 ne respectant pas les plafonds spcifiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HT
la dure de lengagement de location.
code du travail;
dans les DOM-COM du 27.5.2009 au 31.12.2009 respectant les plafonds spcifiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HU
Lactivit de location meuble doit tre exerce titre non
ensemble de logements gr par un groupement de coopration
sociale
ou
mdico-sociale
et
affect
laccueil
familial
salari
de
Investissements raliss et achevs en 2009 : report de 1/9 de l'investissementprofessionnel au moment de lacquisition du logement. Lorsque le
propritaire du logement passe de la qualit de loueur en meubl
personnes
ges ou handicapes (CASF, art. L. 444-1 L. 444-9);
Investissements en mtropole en 2009 ; dans les DOM du 1.1.2009 au 26.5.2009 ;
au
rsidence
servicesaupour
tudiants;
. . . . . .professionnel
....................
. . . celle
. . . . . . . .de
. . . . .loueur
. . . . . . . . . .en
. . . . .meubl
. . . . . . . . . . . .professionnel
. . . . . 7HR
dans les DOMavec
du 27.5.2009
30.12.2009
ne respectant pas les plafonds spcifiquesnon
Investissements
dans les DOM-COM
. . . . . . dengagement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .location,
. . . . . . . . . . . . . il
. . .est
. . 7HS
coursspcifiques
de la priode
admis que la
rsidence
de tourisme
classe. du 27.5.2009 au 31.12.2009 respectant les plafonds
rduction dimpt obtenue au titre des annes antrieures ne soit
Report
dubnficiez
solde de rduction
dimpt
non pour
encore
imput fois
pas remise en cause.Toutefois, elle cesse de s'appliquer pour les
1
Si vous
de la rduction
d'impt
la premire
annes
restantavant
courir
compter
du changement
de statut fiscal
au
titre
de
2015
(anne
dachvement
du
logement
ou
de
son
Investissements raliss en 2009 et achevs de 2009 2014 ; raliss en 2010 avec
engagement
le 1.1.2010
et achevs
de 2010 2014.
du contribuable.
acquisition
si elle
est postrieure),
: case 7II pour souscrire
Report du solde
de rduction
dimpt decochez
l'annela
2009
7LA
2010du
7LB
20119 7LE
2012 7LM
2013 7LN
2014 7LG
votre
engagement
de location
logement pendant
ans. IndiLa
rduction
dimpt
nest
subordonne
aucune
quez
galement
les
autres
informations
relatives
au
logement
et
Investissements raliss en 2010 et achevs de 2010 2014 ; raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 et achevs de 2011 2014.condition de
zone gographique du logement et aucune condition de plafonds
au
bail.du solde de rduction dimpt de l'anne :
Report
de loyer
loccupant du logement
2010 7LC
2011 7LD
2012
7LS ou de ressources
2013de7LT
2014 7LHnest exige.
Indiquez le montant de votre investissement (ou de la fraction
Investissements raliss en 2011 et achevs de 2011 2014 ; raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 et achevs de 2012 2014.
dinvestissement reporter ou de la fraction de rduction d'impt
2011 7LF
2012 7LZ
2013 7LX
2014 7LI
Report du solde de rduction dimpt de l'anne
reporter si le fait gnrateur de la rduction dimpt est ant Investissements
en correspondante
2012 et achevs dede2012
2014.; raliss du 1.1 au 31.3.2013 avec promesse d'achat en 2012 et achevs en 2013 ou 2014.
rieur
2015) surraliss
la ligne
la 2042C
Report du solde de rduction dimpt de l'anne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2012 7MG
2013 7MH
2014 7LJ
............
Date dachvement du logement pour les logements acquis en ltat futur dachvement ou
date d'achvement des travaux pour les logements achevs depuis au moins quinze ans acquis en vue de leur rhabilitation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2015
..................................
. . . . . . . . . . 7JU
Brochure2016.indb 204
09/03/16 16:58
Lorsque la fraction annuelle de la rduction dimpt excde limpt d, lexcdent peut tre imput sur limpt d au titre des six
annes suivantes. Les fractions ainsi reportes simputent en priorit en retenant dabord les plus anciennes.
Le mme investissement ne peut pas ouvrir droit la fois la
rduction dimpt en faveur de linvestissement dans le secteur de
la location meuble non professionnelle et de lune des rductions
dimpt en faveur des investissements outre-mer prvue par les
articles 199 undecies A et 199 undecies B du CGI.
NOTER
La rduction dimpt entre dans le calcul du plafonnement global
des avantages fiscaux prvu par larticle 200-0 A du CGI.
Pour plus de prcisions sur les modalits dapplication de ce
plafonnement, il convient de se reporter au BOI-IR-LIQ-20-20-10.
DATE DENGAGEMENT
DE RALISATION
DE LINVESTISSSEMENT
DATE DE LACTE
AUTHENTIQUE
DACHAT
TAUX DE LA
RDUCTION
DIMPT
2009 ou 2010
25%
Enregistrement du contrat
de rservation en 2010
du 1.1.2011 au
31.3.2011
20%
du 1.4.2011 au
31.12.2011
18%
du 1.1.2012 au
31.3.2012
18%
du 1.4.2012 au
31.12.2012
11%
Enregistrement du contrat
de rservation en 2012
2012
11%
compter de 2013
11%
Enregistrement du contrat
de rservation en 2011
2009 ou 2010
25%
Promesse synallagmatique
ou promesse dachat en 2010
2011
20%
Promesse synallagmatique
ou promesse dachat en 2011
Promesse synallagmatique
ou promesse dachat en 2011
18%
2012
Promesse synallagmatique
ou promesse dachat en 2012
-
18%
11%
compter de 2013
11%
205
Brochure2016.indb 205
09/03/16 16:58
REMISE EN CAUSE
La rduction dimpt est remise en cause dans les cas suivants:
non-respect de lengagement de location.
Toutefois, la remise en cause nest pas effectue en cas de survenue dune invalidit correspondant au classement dans la 2e ou 3e
des catgories prvues larticle L. 341-4 du code de la scurit
sociale, de licenciement ou de mise la retraite l'initiative de
lemployeur ou de dcs du contribuable ou dun des conjoints
soumis imposition commune;
non-respect des conditions de location;
non-respect de lactivit de location meuble non professionnelle lors de lacquisition du logement;
cession du logement pendant la dure dengagement de location.
Toutefois en cas de mutation titre gratuit au profit du conjoint
survivant ou de dmembrement du droit de proprit rsultant du
dcs de lun des membres dun couple soumis une imposition
commune, la rduction dimpt nest pas remise en cause;
rsidence ou tablissement non ligible ou devenu non ligible;
domicile fiscal situ hors de France. Toutefois, lorsque le contribuable transfre son domicile fiscal aprs lacquisition du logement, la rduction dimpt obtenue avant ce transfert nest pas
remise en cause mais aucune rduction dimpt ne sapplique au
titre des annes de domiciliation ltranger. Lorsque le contribuable rtablit son domicile fiscal en France pendant la priode
dengagement de location, la rduction dimpt simpute
hauteur dun neuvime de son montant sur limpt d au titre des
annes dimputation restant courir la date du rtablissement
du domicile fiscal en France.
PICES JOINDRE
Le contribuable doit joindre la dclaration de revenus de lanne
au titre de laquelle il demande le bnfice de la rduction dimpt
(anne dachvement du logement ou de son acquisition si elle
est postrieure):
une copie du bail conclu avec lexploitant de ltablissement ou de
la rsidence mentionnant la date de prise deffet de la location;
une copie de lacte dacquisition du logement.
Selon la nature de linvestissement, le contribuable doit galement joindre des pices spcifiques prcises par le BOI-IRRICI-220-60.
INVESTISSEMENTS LOCATIFS
DANS LE SECTEUR DU TOURISME
(CGI, art. 199 decies E, EA et G; BOI-IR-RICI-50 et s; PF 122)
NATURE DE LINVESTISSEMENT
FAIT GNRATEUR
DE LA RDUCTION DIMPT
Signature de lacte
authentique dachat
Achvement du logement
Brochure2016.indb 206
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1 Indiquezcases 7XI 7UZ la fraction des investissements raliss de 2009 2012, reporter compte tenu de ltalement de la
rduction dimpt. Le montant de ces reports figure sur lavis
dimpt sur le revenu de lanne d'acquisition ou d'achvement
de linvestissement.
NOTER
La rduction d'impt prvue en faveur des travaux raliss dans
une rsidence de tourisme, un meubl de tourisme ou un village
rsidentiel de tourisme (CGI, art. 199 decies F) s'appliquait aux
travaux pays jusqu'au 31.12.2012. Elle est supprime depuis le
1.1.2013.
En cas de non-respect de lengagement de location ou de conservation des parts, la rduction dimpt est reprise au titre
de lanne de rupture de lengagement, de cession du logement
ou de cession des parts.
Aucune reprise nest toutefois pratique lorsque le non-respect
de lengagement rsulte du dcs, de l'invalidit de 2e ou
de 3e catgorie ou du licenciement du contribuable (ou du conjoint
soumis une imposition commune), du changement de sa
situation matrimoniale ou dune expropriation pour cause dutilit
publique.
Tableau 20. Investissements dans le secteur du tourisme: modalits de calcul de la rduction d'impt (RI).
NATURE DE L'INVESTISSEMENT
PLAFOND DE LINVESTISSEMENT
PERSONNE
SEULE
COUPLE MARI
OU PACS
TALEMENT
DE LA RI
PERSONNE
SEULE
COUPLE MARI
OU PACS
TAUX
DE LA RI
PERSONNE
SEULE
COUPLE MARI
OU PACS
Acquisition de logements
neufs
50000
100000
6 ou 71 ans
8 333
16667
25%
2083
4167
Acquisition de logements
faisant lobjet de travaux
de rhabilitation
50000
100000
6 ou 71 ans
8333
16667
20%
1667
3333
7 7 RDUCTIONS
ET CRDITSraliss
DIMPT
(SUITE)
1.
ans pour les investissements
compter
de 2009, lorsque le contribuable demande ltalement du solde de la rduction dimpt sur 6 ans.
compter
avant 2011
en 2011
....
7RB
en 2012
....
7RF
de 2013
...
7SY
7RC
7RA
7RE
7SX
compter
. . . . 7RB
. . . . 7XP
7RA
........7XQ
en 2011
2010
. . . . 7RF
. . . . 7XN
7RE
. . . . . 7XV
en 2012
2011
de 2013
2012
. . . 7SY
. . . 7UY
7SX
. . . .7UZ
Investissements
locatifsdans
dansune
le secteur
touristique
Investissement locatif
rsidence
htelire vocation sociale
Report
annes 2010
antrieures
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2009
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2010
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2011
. . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XR 2012
Reportdes
des dpenses
dpenses des
de lanne
Acquisition dun logement neuf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XI
. . . . 7XP
. . . . 7XN
. . . 7UY
Prestations compensatoires
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ......... 7XQ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7XV
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7WN
verses
en logement
2015 . . . . . ....................... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .7XJ
Sommes
Rhabilitation
dun
. 7UZ
Sommes totales dcides par jugement en 2015 ou capital reconstitu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WO
Investissement locatif dans une rsidence htelire vocation sociale
Capital207
fix en substitution de rente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WM
Brochure2016.indb
Report des dpenses de lanne 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XR
Report des sommes dcides en 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WP
207
09/03/16 16:58
PRCISIONS
1 Indiquez case 7XR la fraction reporter au titre des investissements raliss en 2010. Le montant de ces reports figure sur lavis
dimpt sur le revenu de lanne de ralisation de linvestissement.
La rduction dimpt est gale 25% du prix de revient du logement (prix dacquisition et frais dacquisition), retenu dans la
limite de 50000 pour une personne seule et de 100000 pour
un couple mari ou pacs.
Elle est accorde au titre de lanne dachvement du logement
neuf (ou de son acquisition si elle est postrieure) ou lanne de
rception des travaux du logement rnov.
La rduction dimpt est tale sur six ans au plus raison chaque
anne du sixime de lavantage maximal. Les montants annuels
sont donc limits :
base de calcul de la rduction dimpt: 8333 pour une
personne seule ou de 16667 pour un couple soumis imposition
commune;
rduction dimpt: 2083 pour une personne seuleou
4167
compter
pour
un 2011
couple soumis
imposition commune.
avant
en 2011
en 2012
de 2013
....
7RB
....
7RF
...
7SY
....
7RA
....
7RE
...
7SX
2009
2010
2011
2012
. . . . 7XP
....
7XN
. . . 7UY
. . . . 7XQ
....
7XV
...
7UZ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Investissements
achevs
ou2010
acquis
. . . . . . . en
. . . . . .2015
. . . . . . . . . (suite)
....................................................................................
Report des dpenses
de lanne
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XR
Investissements
raliss en 2010
Prestations compensatoires
Promesse
. . . . . . . 7IM
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. ......... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ........... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . Promesse
. . . . . . . . . . . . . . .d'achat
. . . . . . . . . . .en
. . . .2010
. . . . . . . . .... 7WN
Sommesdachat
versesen
en2009
2015. . .. ............. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ........... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ........... .. .. .. .. .. .. . 7IW
Sommes totales dcides par jugement en 2015 ou capital reconstitu
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WO
2.
Les cas de dfaillance concerns sentendent exclusivement de la liquidation
judiciaire
de lexploitant,
de ladersiliation
Capital fix
en substitution
rente . . . . .ou
. . . .de
. . . .la
. . .cession
. . . . . . . . . .du
. . . .bail
. . . . . commercial
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . location
. . . . . . . . . . .ou
. . . .de
. . . . la
. . . mise
. . . . . . . en
. . . . oeuvre
. . . . . . . . . .par
. . . . .les
. . . . investisseurs
. . . . . . . . . . . . . . . . . du
. . . . .bnfice
. . . 7WM de la clause
par
lexploitant
avant le
terme de
priode
couverte par lengagement de
contractuelle prvoyant la rsiliation du contrat dfaut de paiement du loyer.
Report
des sommes
dcides
enla2014
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WP
.....................................................................................................
7VA
09/03/16 16:58
compter
avant 2011
en 2011
en 2012
de 2013
....
7RB
....
7RF
...
7SY
....
7RA
....
7RE
...
7SX
. . . . 7XP
....
7XN
. . . 7UY
. . . . 7XQ
....
7XV
...
2010
2011
2012
209
7UZ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XR
09/03/16 16:58
CONDITIONS REMPLIR
Lorsque les dpenses portent sur un local usage dhabitation, le
propritaire doit prendre lengagement de le louer nu usage
dhabitation principale du locataire pendant neuf ans. Cette dure
est calcule de date date, compter de la prise d'effet du bail
initial.
Lorsque les dpenses portent sur un local affect un usage autre
que lhabitation, le propritaire doit prendre lengagement de le
louer pendant la mme dure. Aucune affectation particulire
n'est alors exige.
La prise deffet du premier bail doit intervenir dans les douze mois
suivant lachvement des travaux.
Les revenus tirs de la location doivent tre imposs dans la catgorie des revenus fonciers.
Le titulaire du bail ne doit pas tre un membre du foyer fiscal, un
ascendant ou un descendant du propritaire.
Brochure2016.indb 210
09/03/16 16:58
NOTER
Le montant des dpenses ligibles la rduction dimpt Malraux
qui dpasse le plafond annuel de 100000 ne peut pas faire
lobjet dune dduction pour la dtermination des revenus
fonciers.
Pour les dpenses ralises compter de 2013, lorsque la
demande de permis de construire ou la dclaration de travaux a
t dpose compter du 1.1.2013, la rduction d'impt Malraux
n'est plus soumise au plafonnement global des avantages fiscaux
prvu par l'article 200-0 A du CGI.
PICES JOINDRE
Le dcret n2012-992 du 23.8.2012 (JO du 25.8.2012) prcise la liste
des documents qui doivent tre joints la dclaration de revenus
de chacune des annes au titre de laquelle la rduction d'impt
est demande.
Pour les personnes qui ralisent directement les dpenses
de restauration:
1 une note annexe comportant les lments suivants:
leur identit et leur adresse;
211
Brochure2016.indb 211
09/03/16 16:58
Brochure2016.indb 212
09/03/16 16:58
DPENSES DQUIPEMENT
DE LHABITATION PRINCIPALE EN FAVEUR
DE LAIDE AUX PERSONNES
NOTER
compter de l'imposition des revenus de 2015, le plafond de
dpenses applicable aux dpenses d'quipements spcialement
conus pour les personnes ges ou handicapes est distinct de
celui applicable aux dpenses de prvention des risques
technologiques.
(CGI, art. 200 quater A et art. 18ter de l'annexe IV; BOI-IR-RICI-290; PF n 226)
CALCUL
DU CRDIT
D'IMPT
7 RDUCTIONS
ET CRDITS
DIMPT (SUITE)
LIGIBLES
2010
. . . . 7XP
2011
....
7XN
2012
. . . 7UY
................................................................................
7XS
....
7XT
. . . . 7XU
...
7XW
...
7XY
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Investissements
achevsconus
ou acquis
enpersonnes
2015 (suite)
quipements spcialement
pour les
ges ou handicapes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WJ
Travaux de prvention
Investissements
ralissdes
enrisques
2010 technologiques et diagnostic pralable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WL
Promesse
dachat
en
2009
.
.
.
.
.
. . . . . . . . . . .technologiques
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dans
. . . . . . . .les
7IW
. . . . . . . . .en
. . . . location
. . . . . . . . . . . . Report
. . . . . . . . de
. Promesse
d'achat
en 2010 . . . . . . . . . 7IM
Travaux de prvention des. . .risques
logements donns
la fiche 2041
GR
1
2
Dpenses de travaux
et de
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WR
Investissements
raliss
en diagnostic
2009 . . . . . . pralable
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IO
2010
Dpenses de protection du patrimoine naturel
Report de
rduction dimpt
des annes antrieures
. . . . . . . . . . . . .antrieures
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7KB
Reports
concernant
les investissements
des .annes
2011
....
7KC
2012
....
7KD
2013
...
7KE
raliss213
en
Brochure2016.indb
213
09/03/16 16:58
Brochure2016.indb 214
09/03/16 16:58
du 16 juillet2013).
Pices justificatives
Vous devez disposer des pices suivantes pour les produire, le cas
chant, la demande de votre centre des finances publiques:
la facture de lentreprise qui a ralis les travaux. Elle doit indiquer, outre ladresse de ralisation des travaux, leur nature et la
date du paiement, la dsignation et le prix unitaire des quipements, ou des prestations ralises au titre des travaux de prvention des risques technologiques;
lorsque lquipement sintgre dans un logement acquis neuf ou
en l'tat futur dachvement, lattestation fournie par le vendeur
du logement. Elle doit comporter ladresse du logement, le nom du
vendeur et de lacqureur ainsi que la dsignation et le montant du
prix de lquipement.
CONDITION DE LOCATION
Le propritaire-bailleur doit sengager louer le logement
pendant une dure de 5ans usage dhabitation principale des
personnes autres que son conjoint ou un membre de son foyer
fiscal. Le locataire doit tre en outre titulaire dun bail. Aucune
condition de ressources du locataire nest exige.
La dure de location de 5 ans est dcompte partir de la date de
ralisation des dpenses lorsque le logement est dj occup par
un locataire ou, dans le cas o le logement nest pas occup
partir de la date des travaux, la date de mise en location,
laquelle doit prendre effet dans les douze mois qui suivent la ralisation des dpenses.
Lengagement de location doit tre formul sur papier libre lors du
dpt de la dclaration de revenus de lanne au titre de laquelle
le bnfice du crdit dimpt est demand.
Le logement peut tre donn en location nue ou meuble.
215
Brochure2016.indb 215
09/03/16 16:58
TRAVAUX DE CONSERVATION
OU DE RESTAURATION DOBJETS MOBILIERS
CLASSS MONUMENTS HISTORIQUES
Vous pouvez bnficier dune rduction dimpt si, domicili fiscalement en France, vous effectuez des travaux de conservation ou
de restauration dobjets mobiliers classs au titre des monuments
historiques dont vous tes propritaire.
Ces objets peuvent appartenir soit au patrimoine artistique (peintures, sculptures, tapisseries, mobilier) soit au patrimoine technique (machines lies la production industrielle, instruments
scientifiques, vhicules ferroviaires, bateaux, aroplanes, voitures
hippomobiles ou automobiles). Les travaux doivent tre autoriss par lautorit administrative comptente (direction rgionale
des affaires culturelles ou ministre de la culture), et excuts
sous le contrle des services de ltat chargs des monuments
historiques.
. . . . 7XQ
....
7XV
...
7UZ
Prestations compensatoires
ventuellement complte par une aide alloue par une
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WN
Sommes verses en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ltat,
collectivit
effectivement
Sommes totales dcides par jugement en 2015 ou capital reconstitu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .territoriale,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . seules
. . . . . . . . . . . les
. . . . . .dpenses
. . . . . . . . . . . . . . . .restant
. . . . . . . . 7WO
la
charge
du
propritaire
sont
retenues
pour
le
Capital fix en substitution de rente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WMcalcul de la
Report des sommes dcides en 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . rduction
. . . . . . . . . . . . . . . .dimpt.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WP
7XS
....
7XT
. . . . 7XU
...
7XW
...
7XY
................. ................................................. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Travaux
immobilire
: loi Malrauxdans
Dpenses
payes en 2015
Travauxde
de restauration
prvention des
risques technologiques
les logements
donns en location Report de la fiche 2041 GR
Dpenses de
travaux :et de diagnostic pralable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .avant
. . . . . . . .2011
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .en
. . . .2011
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en
. . . . 2012
. . . . . . . 7WR
Oprations
engages
compter
1de 2013
2010
. . . . 7XP
2011
....
7XN
Assurance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UL
2012
. . . 7UY
Travaux
Rhabilitation
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Travaux
. . . . . 7XJ conscutifs un
. . . . sinistre
7XQ
. . . . . . . . . . . dun
. . . . . . . logement
. . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . .. .. .. ......... .. .. .. . . . . . . . . .. .. .. ......... .. .. . 7UP
. . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. . 7XV
. . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UT . . . 7UZ
Travaux avec adhsion une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UA
Prestations compensatoires
09/03/16 16:58
Ces espaces naturels devaient avoir obtenu le label de la Fondation du patrimoine en application de larticle L.143-2 du code du
patrimoine. Ce label prvoit les conditions de laccs au public des
espaces concerns, sauf exception justifie par la fragilit du
milieu naturel.
217
Brochure2016.indb 217
09/03/16 16:58
INVESTISSEMENTS FORESTIERS
Souscription de parts
La souscription au capital (capital initial ou augmentation de capital) ou lacquisition de parts de groupements forestiers ou
Vous pouvez bnficier d'un avantage fiscal, si vous tes domicili
de socits dpargne forestire doit tre faite en numraire.
en France (mtropole et DOM), si vous effectuez un investisseLes souscriptions en numraire sentendent exclusivement de
ment forestierdu 1.1.2014 au 31.12.2017.
celles dont le montant est libr en espces, par chque, par virement ou par voie dincorporation au capital de sommes laisses en
Vous pouvez bnficier d'une rduction d'impt au titre:
compte-courant.
de lacquisition de terrains en nature de bois et forts ou de
En revanche, les souscriptions de parts mises en rmunration
terrains boiser;
dapports en nature sont exclues du bnfice de lavantage fiscal.
7de
lacquisition
ou
de
la
souscription
en
numraire
de
parts
de
Les parts doivent tre acquises ou souscrites dans le cadre de la
RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT (SUITE)
groupements forestiers ou de socits dpargne forestire (SEF);
gestion du patrimoine personnel du contribuable: elles ne peuvent
compter
de restauration
immobilire
: loi Malraux
Dpenses
en de
2015
Travaux
des cotisations
d'assurance
couvrant
notamment
le payes
risque
donc pas figurer l'actif d'une socit ou d'une entreprise
indiviavant 2011
en 2011
en 2012
de 2013
Oprations
engages
:
tempte.
duelle alors mme que leur rsultat serait soumis l'impt sur le
dans un secteur sauvegard ou assimil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RD
. . . . 7RB
. . . . 7RF
. . . 7SY
revenu.
dans une zone de protection du patrimoine architectural, urbain et paysager (ZPPAUP)
Vous pouvez bnficier d'un crdit d'impt au titre:
Le groupement ou la socit doit prendre lengagement dappliou dans une aire de mise en valeur de larchitecture et du patrimoine (AMVAP) . . . . . . . . . 7RC
. . . . 7RA
. . . . 7RE
. . . 7SX
des travaux forestiers que vous avez pays ou qui ont t pays
quer pendant 15 ans un plan simple de gestion agr par le centre
Investissements
locatifs
dans le
touristique
par
un groupement
forestier
ousecteur
une SEF
dont vous tes membre;
rgional de la proprit forestire. Si au moment de la souscrip2009
2010
2011
2012
Report
dpenses desverse
annes dans
antrieures
de
la des
rmunration
le cadre dun contrat conclu en
tion, aucun plan simple de gestion n'est agr pour la fort en
Acquisition dun logement neuf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XI
. . . . 7XP
. . . . 7XN
. . . 7UY
vue de la gestion de bois et forts.
cause, le groupement ou la socit doit en faire agrer un dans un
Rhabilitation dun logement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XJ
. . . 7XQ
. . . 7UZ
dlai de trois .ans
compter de. . .la. 7XV
date de souscription
et l'appliquer
pendant
quinze
ans.
Investissement locatif dans une rsidence htelire vocation sociale
DPENSES
LIGIBLES
devez vous engager conserver les parts du groupement ou
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XR
Report des dpenses
de lanne 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vous
de la socit jusquau 31.12 de la 8e anne suivant la date de
Prestations compensatoires
Acquisition
de terrains
leur souscription ou de leur acquisition.
Sommes verses en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WN
L'acquisition compter de 2014 de terrains boiss ou forestiers et
Sommes totales dcides par jugement en 2015 ou capital reconstitu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WO
de
terrains boiser de 4 hectares au plus doit permettre dagrandir
Assurance
Capital fix en substitution de rente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WM
une
unit
de
gestion
pour
porter
sa
superficie
plus
de
4
hectares.
cotisation d'assurance doit couvrir notamment le risque de
Report des sommes dcides en 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . La
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WP
tempte. Elle peut tre verse par le contribuable, par un groupeIntrts des prts tudiants contrats conclus entre le 1.9.2005 et le 31.12.2008
Lorsque les terrains sont acquis en nature de bois et forts, vous
ment forestier ou par une socit d'pargne forestire dont le
Intrts verss en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UK
devez prendre lengagement de les conserver pendant 15 ans et
contribuable est membre.
Vous souscrivez pour la premire fois une dclaration votre nom et vous tiez auparavant rattach un autre foyer fiscal :
dappliquer
pendant
cette
dure
un
plan
simple
de
gestion
agr
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . intrts verss avant 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TD
nombre dannes de remboursement avant 2015 . . . . . . . . . . . . 7VO
par le centre rgional de la proprit forestire. Toutefois, lexiTravaux
Dons dun plan simple de gestion est remplace par lobligation
gence
Il sagit des travaux:
Dons verss en 2015 des organismes dintrt gnral tablis dans un tat europen :
dappliquer, pendant la mme dure, un autre document de
de plantation, de reconstitution, de renouvellement, d'entretien;
organismes daide aux personnes en difficult (maximum 529 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VA
gestion durable prvu par larticle L.122-3 du code forestier
de sauvegarde et damlioration des peuplements;
autres organismes dintrt gnral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VC
lorsque
la
surface
des
parcelles
acquises
est
trop
faible
pour
quun
de2011
cration et damlioration
des dessertes.
2010
2012
2013
2014
Report de l'excdent de dons des annes antrieures
plan
simple
de
gestion
puisse
tre
agr.
Lorsque
les
terrains
sont
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XS
. . . . 7XT
. . . . 7XU
. . . 7XW
. . . 7XY
acquis nus, vous devez prendre lengagement de les reboiser dans
Ils doivent tre raliss dans une proprit qui constitue une unit
Dpenses en faveur de laide aux personnes ralises dans lhabitation principale
un dlai de 3 ans, puis de les conserver ensuite pendant 15 ans et
de gestion dau moins 10 hectares dun seul tenant ou d'au moins
quipements spcialement conus pour les personnes ges ou handicapes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WJ
dappliquer pendant la mme dure un plan simple de gestion
4 hectares d'un seul tenant lorsque la proprit est regroupe au
Travaux de prvention des risques technologiques et diagnostic pralable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WL
agr.
sein d'une organisation de producteurs au sens de l'article L 551-1
Travaux de prvention des risques technologiques dans les logements donns
en location
de la
fiche 2041
GR
du code
rural etReport
de la
pche
maritime.
(CGI, art. 199 decies H et 200 quindecies; BOI-IR-RICI-60; PF118)
Figure
12. Dclaration
n 2042
Dpenses
de protection
duC.patrimoine naturel
2011
....
2012
7KC
....
2013
7KD
...
7KE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Travaux
de restauration
immobilire : loi Malraux Dpenses payes en 2015
Investissements
forestiers
Oprations
Dpensesengages
ralises :en 2015 :
compter
avant 2011
en 2011
en 2012
de 2013
Acquisition
dans un secteur
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Assurance
. . . . 7RD
. . . . . . . .sauvegard
. . . . . . . . . . . . . . . .ou
. . . .assimil
. . . . . . . . . . .. ......... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ......... .. .. . 7UN
. . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .7RB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. . .7RF
. . . . . . . . . . . . . . . . . 7UL . . . 7SY
Travaux
dans une zone de protection du patrimoine architectural, urbain et paysager (ZPPAUP)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UP
Travaux conscutifs un sinistre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UT
ou dansavec
une aire
de mise
en valeur
de larchitecture
et du patrimoine
. . . . . . . . . . . . . . .(AMVAP)
. . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. . .7RC
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. . . .7RA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. . .7RE
. . . . . . . . . . . . . . . . . 7UA . . . 7SX
Travaux
adhsion
une
organisation
de producteurs
Travaux conscutifs un sinistre avec adhsion une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UB
Investissements locatifs dans le secteur touristique
Contrat de gestion. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UQ
Contrat de gestion avec adhsion une org. de producteurs . . . . 7UI
2009
Report des dpenses des annes antrieures
Report des dun
dpenses
de travaux
Acquisition
logement
neuf .des
. . . . .annes
. . . . . . . . . .antrieures
. . . . . . . . . . . . . . :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XI
2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2010
Hors sinistre
. . . . 7XP
.........................
2010
Rhabilitation
dun logement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XJ
................................................................................................... .........................
2011
....
.........................
. . . . 7XQ
....
7XV
..........................
2012
Aprs sinistre
7XN
. . . 7UY
7TE
7TF . . . 7UZ
2011 . . . . . . . . . . . . . . . . locatif
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UU
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TG
Investissement
dans une rsidence htelire vocation sociale
2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UV
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TH
Report des dpenses de lanne 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XR
2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UW
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TI
Prestations
2014 . . . . . . . . . .compensatoires
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UX
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TJ
Avec adhsion
une
organisation
. . . . . . . . . . . .de
. . . .producteurs
. . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. ......... .. .. .. . . . . . . . . .. .. .. ......... .. .. .. . . . . . . . . .. .. .. ......... .. .. .. . . . . . . . . .. .. .. ...... . 7VP
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. ......... .. .. .. . . . . . . . . .. .. . .7TK
. . . . . . 7WN
Sommes
verses en
2015
09/03/16 16:58
Contrat de gestion
Le contrat doit tre conclu, pour la gestion de bois et forts dune
surface infrieure 25 hectares, soit avec:
un gestionnaire forestier professionnel au sens de larticle
L315-1 du code forestier ou un expert forestier au sens de larticle
L171-1 du code rural et de la pche maritime,
une cooprative forestire ou une organisation de producteurs
au sens de larticle L 551-1 du mme code,
lOffice national des forts en application de larticle L315-2
du code forestier.
Il doit prvoir:
la ralisation de programmes de travaux et de coupes dans
le respect dune des garanties de gestion durable prvues
par les articles L124-1 et L124-3 du code forestier;
la cession de ces coupes soit dans le cadre d'un mandat de vente
avec un gestionnaire forestier professionnel ou un expert forestier
ou en excution d'un contrat d'apport conclu avec une cooprative
ou une organisation de producteurs;
la commercialisation de ces coupes destination dunits de
transformation du bois, par voie de contrats dapprovisionnement
annuels reconductibles ou pluriannuels.
Ces trois conditions sont cumulatives. dfaut, la rmunration
nouvre pas droit la rduction dimpt.
Les dpenses d'acquisition de terrains ou de souscription au capital de SEF ou de souscription de parts de groupements forestiers
sont retenues dans la limite annuelle de 5700 pour une
personne seule et de 11400 pour un couple mari ou pacs.
Les cotisations d'assurance ligibles sont retenues dans la limite
annuelle de 6250 pour une personne seule et de 12500 pour
un couple mari ou pacs.
Taux
Dpenses de l'anne
La rduction dimpt est gale 18% des dpenses d'acquisition
des terrains ou de souscription au capital de SEF ou de souscription
de parts de groupements forestiers et 76% des cotisations d'assurance ligibles, payes en 2015.
Reports des dpenses des annes antrieures
Les dpenses de travaux forestiers ralises avant le 1.1.2014,
retenues dans la limite annuelle de 6250 pour une personne
seule et de 12500 pour un couple mari ou pacs, ouvraient
droit une rduction d'impt. La fraction des dpenses excdant
cette limite pouvait tre reporte, dans la mme limite, sur les
quatre annes suivantes ou, en cas de sinistre forestier, sur les huit
annes suivantes.
La limite annuelle de 6250 pour une personne seule et de
12500 pour un couple mari ou pacs est dsormais commune
aux reports de dpenses de travaux des annes antrieures
2014 et aux cotisations d'assurance.
Les reports de dpenses de travaux effectues avant 2014 ouvrent
droit la rduction dimpt au taux de:
- dpenses des annes antrieures 2011: 25%;
- dpenses de 2011: 22%
- dpenses de 2012 et 2013: 18%.
219
Brochure2016.indb 219
09/03/16 16:58
Taux
Le crdit d'impt est gal 18% des dpenses de travaux et des
rmunrations verses dans le cadre d'un contrat de gestion. Le
taux du crdit d'impt est port 25% lorsque le contribuable est
adhrent d'une organisation de producteurs au sens de l'article
L551-1 du code rural et de la pche maritime.
Les modalits d'application de la rduction d'impt et du crdit
d'impt sont indiques dans le tableau 21.
REMISE EN CAUSE
La rduction et le crdit dimpt peuvent tre remis en cause si
vous ne respectez pas, ou si le groupement forestier ou la socit
dpargne forestire ne respecte pas les engagements prvus.
Ils sont galement remis en cause:
en cas de dissolution du groupement forestier ou de la socit
dpargne forestire (SEF) avant la fin dune des priodes dengagement, except lorsque la dissolution est due une fusion rgulire avec un autre groupement ou une autre SEF;
NATURE
PLAFOND ANNUEL
DES DPENSES
REPORT DE LEXCDENT
DE DPENSES
NATURE
DE LAVANTAGE FISCAL
TAUX DE LA RI
OU DU CI
TAUX DE LA RI ET DU CI
APPLICABLE AUX REPORTS
Acquisition
Non
Rduction dimpt
18%
Assurance
Non
Rduction dimpt
76%
Travaux
4 annes suivantes
8 annes suivantes
en cas de sinistre
Crdit dimpt
18%
25% si adhsion
une organisation
de producteurs
Reports de dpenses
ralises2:
avant 2011: RI 25%
en 2011: RI 22%
en 2012 et 2013: RI 18%
compter de 2014:
CI 18%
ou 25% si adhsion une
organisation de producteurs
Contrat
de gestion
Non
Crdit dimpt
18%
25% si adhsion
une organisation
de producteurs
1. Plafond commun applicable aux cotisations dassurance de lanne et aux reports de dpenses de travaux des annes antrieures 2014.
2. Les dpenses de travaux ralises avant 2014 ouvraient droit une rduction dimpt. Le montant de ces dpenses reportes sur les 4 ou les 8 annes
suivantes ouvre droit la rduction dimpt au taux applicable au titre de lanne de ralisation de la dpense. Pour le calcul de la rduction dimpt, ces reports
de dpenses sont retenus dans la limite annuelle de 6250 ou 12500, qui sapplique galement aux cotisations dassurance de lanne.
Les reports de dpenses de travaux ralises compter de 2014 ouvrent droit un crdit dimpt. Pour le calcul du crdit dimpt, ces reports sont retenus dans la
limite annuelle de 6250 ou 12500 qui sapplique galement aux dpenses de travaux de lanne.
Brochure2016.indb 220
09/03/16 16:59
PICES A JOINDRE
Les contribuables doivent joindre leur dclaration des revenus de
lanne au titre de laquelle le bnfice de la rduction ou du crdit
dimpt est demand une note annexe, tablie sur papier libre
conformment au modle figurant au BOI-LETTRE-000017,
comportant:
leur identit et adresse;
la dsignation de la parcelle ou des parcelles du terrain en nature
de bois et forts ou de terrain nu boiser concernes;
le prix et la date dacquisition du ou des terrains concerns (pour
l'application du a du 2 de l'article 199 decies H duCGI);
la nature, le montant et la date de paiement des travaux forestiers raliss (pour l'application du 1 du 2 de larticle 200 quindecies du CGI);
l'identit et l'adresse du cocontractant, la date de signature du
contrat, le montant de la rmunration et la date de versement
(pour l'application du 3 du 2 de larticle 200 quindecies du CGI);
la nature de la garantie de gestion durable applicable l'unit
de gestion concerne (pour l'application des 1 3 du 2 de larticle 200 quindecies du CGI);
lengagement de conserver le terrain en nature de bois et forts
ou le terrain nu boiser pendant quinze ans et d'appliquer
pendant la mme dure, les rgles de gestion durable prvues au
a du 2 de l'article 199 decies H et au 1 du 2 de l'article 200 quindecies ou l'engagement de conserver la proprit jusqu'au
31dcembre de la huitime anne suivant celle des travaux.
En ce qui concerne la rduction d'impt pour les cotisations d'assurance, le contribuable doit tre en mesure de prsenter la
demande de l'administration l'attestation tablissant que le
terrain est couvert contre le risque de tempte.
En ce qui concerne le crdit d'impt pour la rmunration d'un
contrat de gestion, le contribuable doit tre en mesure de prsenter la facture du contrat de gestion et les attestations requises.
CONDITIONS REMPLIR
Pour les souscriptions effectues depuis le 1.1.2012, les seuls
versements ligibles sont ceux pour lesquels la socit bnficiaire remplit les conditions suivantes:
tre une petite entreprise au sens de la rglementation
communautaire: elle doit employer moins de 50 salariset, soit
raliser un chiffre daffaires annuel, soit avoir un total de bilan
infrieur dix millions deuros au cours de lexercice;
tre cre depuis moins de 5 ans;
tre en phase damorage, de dmarrage ou dexpansion.
Toutefois, il est admis que les versements effectus aprs le
31.12.2011 au titre de souscriptions au capital de moyennes
entreprises ligibles jusqu' cette date ouvrent droit l'avantage
fiscal si ces souscriptions ont t effectues avant le 1.1.2012.
Dans ce cas, la PME doit employer moins de 250 personneset, soit
raliser un chiffre daffaires annuel nexcdant pas 50millions
deuros, soit avoir un total de bilan annuel nexcdant pas
43millions deuros.
En outre, la socit bnficiaire des versements doit remplir les
conditions suivantes:
ses titres ne sont pas admis aux ngociations sur un march
rglement franais (Eurolist dEuronext) ou tranger.
En revanche, les titres peuvent tre admis la ngociation sur un
march organis non rglement, notamment Alternext;
elle exerce une activit commerciale, industrielle, artisanale,
librale ou agricole, lexclusion des activits suivantes: activit
procurant des revenus garantis en raison de lexistence dun tarif
rglement de rachat de la production, activit de production
d'lectricit d'origine photovoltaque, activit financire, activit
de gestion de patrimoine mobilier ou activit immobilire; depuis
le 1.1.2012, activits exerces dans le secteur de la construction
navale, de lindustrie houillre ou de la sidrurgie; depuis le
19.8.2015, activits de production d'nergie lectrique bnficiant
d'un contrat offrant un complment de rmunration au sens de
l'article L 314-8 du code de l'nergie.
Toutefois, les exclusions relatives lexercice dune activit financire ou immobilire ou dans le secteur de la construction navale,
de lindustrie houillre ou de la sidrurgie ne sont pas applicables
221
Brochure2016.indb 221
09/03/16 16:59
2013
..............................................................................................................................................................
2014
7CN
7CC
7CR
7CV
2013
2014
5
..............................................................
1
2
....
7DY
8 DIVERS
09/03/16 16:59
Ces montants reporter sont indiqus sur votre avis dimpt sur
les revenus de 2014.
PICES JUSTIFICATIVES
Vous devez conserver les pices suivantes pour les prsenter, le
cas chant, la demande de l'administration.
Pour les souscriptions au capital de socits non cotes:
ltat individuel dlivr par la socit attestant notamment de la
souscription et des versements effectus et prcisant que
la socit remplit les conditions requises.
Pour les souscriptions au capital de socits cotes sur un march
organis:
lavis dopr remis par ltablissement financier teneur du
compte sur lequel sont inscrits les titres souscrits;
la copie de linformation publique publie par un prestataire de
services dinvestissement ou tout autre organisme similaire tranger indiquant le ratio de titres de capital correspondant des titres
nouvellement mis;
ltat individuel remis par la socit attestant la ralit des
oprations, si la socit na pas pris dengagement dans le prospectus dmission des titres ou sil sagit dune souscription au
capital dune socit holding;
sur papier libre, le nombre de titres mentionns sur l'avis d'opr
pour lesquels le bnfice de la rduction d'impt sur le revenu est
demand.
223
Brochure2016.indb 223
09/03/16 16:59
NON CUMUL
Brochure2016.indb 224
09/03/16 16:59
BOI-IR-RICI-110; PF 138)
conserver
les
parts
de
FCPI
pendant
au
moins
devraient y tre soumises si lactivit tait exerce en France),
7 RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT (SUITE)
5ans compter de la souscription;
exercer la majeure partie de leur activit ou avoir leur sige social
Souscription
au capital
petites
entreprises
en phase damorage,
dexpansion
et dechoisie
PME non
cotes
ne
pas dtenir,
avec de
votre
conjoint,
vos ascendants
et descen-de dmarrage
dans la ou
zone
gographique
par
le fonds, satisfaire la dfi Versements
2015
: des parts du fonds;
dants,
plus de
10%
nition communautaire dune PME et ne pas avoir pour objet la
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CF
souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage ou dexpansion
dtention de participations
financires.
souscription au capital de PME ralise avant le 1.1.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CU
2011
2012
Report de versements des annes antrieures :
souscription au capital de PME ralise avant le 1.1.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CL
7CM
souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage
Figure
14. Dclaration n 2042 C.
ou dexpansion ralise compter du 1.1.2012. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CQ
2013
2014
7CN
7CC
7CR
7CV
7 Report
RDUCTIONS
CRDITS
DIMPT
(SUITE)global de l'anne :
de rductionET
dimpt
au titre
du plafonnement
2013
7CY
2014
7DY
.................... ................................................. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
..............................................................................................................................................................
....
compter
1de 2013
de sauvegard
parts de fonds
dinvestissement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. . 7RB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ......... .7RF
. . . . . . . . . . . . . . . . . 7FQ . . . 7SY
Souscription
dans un secteur
ou assimil
. . . . . . . . . . . . . . . . de
. . . . .proximit
. . . . . . . . . . . . . .(FIP)
. . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. ........... .. .7RD
Souscription
de parts de FIP investis en Corse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FM
dans une zone de protection du patrimoine architectural, urbain et paysager (ZPPAUP)
Souscription
de parts
deen
FIP
investis
outre-mer et
par
personnes
domicilies
outre-mer . . . . . . . .. .. .. .. .7RA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FL
. . . . . . . . . 7RC
. . . . 7RE
. . . 7SX
ou dans une aire
de mise
valeur
de larchitecture
dudes
patrimoine
(AMVAP)
Souscription au capital d'entreprises de presse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30% 7BX
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50% 7BY
2010
. . . . 7XP
2011
....
7XN
Revenus dactivit et de remplacement soumis aux contributions sociales Voir document no 2041 GG
. . . . 7XQ
....
7XV
225
2012
. . . 7UY
...
7UZ
09/03/16 16:59
7CR
7CV
2013
7 .. .RDUCTIONS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .ET
. . . . .CRDITS
. . . . . . . . . . . . . . DIMPT
. . . . . . . . . . . . . . . .(SUITE)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CY
..............................................................
2014
....
7DY
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Souscription
de parts de FCP
dans linnovation
. . . . . . . .Dpenses
. . . . . . . . . . . .payes
. . . . . . . . en
. . . .2015
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GQ
compter
Travaux
de restauration
immobilire
: loi Malraux
1
Souscription
de parts: de fonds dinvestissement de proximit (FIP). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .avant
. . . . . . . .2011
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . en
. . . .2011
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .en
. . . .2012
. . . . . . . . . . 7FQ
de 2013
Oprations
engages
de sauvegard
parts de FIPouinvestis
Corse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. . 7RB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FM
Souscription
dans un secteur
assimilen
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RD
. . . . 7RF
. . . 7SY
Souscription
de parts de FIP investis outre-mer par des personnes domicilies outre-mer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FL
dans une zone de protection du patrimoine architectural, urbain et paysager (ZPPAUP)
Souscription
au capital
de presse .et. . .du
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30% 7BX
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50% 7BY
ou dans une aire
de mised'entreprises
en valeur de larchitecture
patrimoine (AMVAP) . . . . . . . . . 7RC
. . . . 7RA
. . . . 7RE
. . . 7SX
09/03/16 16:59
Si vous tes domicili fiscalement en Guadeloupe, Guyane, Martinique, La Runion, Mayotte, Saint-Barthlemy, Saint-Martin,
Saint-Pierre-et-Miquelon, en Nouvelle-Caldonie, Polynsie franaise ou dans les les Wallis et Futuna, vous pouvez bnficier
d'une rduction dimpt si du 1.1.2011 au 31.12.2016 vous effectuez des versements au titre de la souscription de parts de fonds
dinvestissement de proximit (FIP) ddis aux entreprises ultramarines ("FIP outre-mer").
Outre les conditions d'ligibilit d'un FIP, l'actif du fonds doit tre
constitu pour 60% au moins (70% pour les fonds crs compter
du 1.1.2014) de titres financiers, parts de socits responsabilit
limite et avances en compte courant mis par des socits qui
exercent leurs activits exclusivement dans des tablissements
situs dans les dpartements et collectivits d'outre-mer prcits
et dans les secteurs retenus pour l'application de la rduction
d'impt sur le revenu prvue au I de l'article 199 undecies B du CGI
en faveur des investissements outre-mer dans le cadre de lentreprise.
La rduction dimpt est gale 42% des versements effectus,
retenus dans la limite annuelle de 12000 pour les contribuables
clibataires, veufs ou divorcs et de 24000 pour les couples
soumis imposition commune.
Pour bnficier de la rduction dimpt, vous devez:
vous engager conserver les parts de FIP pendant au moins
5ans compter de la souscription;
ne pas dtenir, avec votre conjoint, vos ascendants et descendants, plus de 10% des parts du fonds;
ne pas dtenir directement ou indirectement plus de 25% des
droits dans les bnfices des socits dont les titres figurent lactif
du fonds, ou avoir dtenu ce pourcentage des droits un moment
quelconque au cours des 5 annes prcdant la souscription.
NOTER
La rduction dimpt est reprise si les conditions requises pour
loctroi de lavantage fiscal (engagement de conservation des
parts, taux de participation, composition de lactif du FIP, condition
de fonctionnement) ne sont plus remplies. La reprise est effectue
au titre de lanne au cours de laquelle le changement intervient.
Toutefois, aucune reprise nest opre en cas de licenciement,
invalidit ou dcs du contribuable ou de son conjoint.
Pour la souscription dans un mme fonds, vous ne pouvez pas
bnficier de plusieurs rductions dimpt (FCPI, FIP, FIP outre-mer).
La fraction des versements ayant donn lieu la rduction dISF
en faveur des souscriptions de parts de FIP ne peut pas donner
lieu la rduction dimpt sur le revenu.
227
Brochure2016.indb 227
09/03/16 16:59
4. Le revenu net global est gal au total des revenus nets catgoriels
(y compris les revenus taxs au quotient, avant division par le quotient)
diminu des dficits des annes antrieures, de la CSG dductible
et de lensemble des charges dductibles, avant abattements spciaux
(enfants rattachs, personnes ges ou invalides).
Vous pouvez bnficier dune rduction dimpt au titre des intrts des emprunts contracts jusquau 31.12.2011 pour reprendre,
en vue dy exercer des fonctions de dirigeant, une fraction du capital dune socit non cote sur un march rglement franais ou
tranger.
Pour les emprunts contracts avant le 28.4.2008, la socit doit:
avoir son sige en France ou dans un tat membre de l'Union
europenne;
tre soumise limpt sur les socits ou un impt quivalent;
avoir ralis un chiffre daffaires hors taxes infrieur ou gal
40 millions deuros ou avoir un total de bilan nexcdant pas
27millions deuros au cours de lexercice prcdant lacquisition.
Aprs lacquisition, vous devez dtenir la majorit des droits de
vote et exercer une fonction de dirigeant dans la socit reprise.
Pour les emprunts contracts depuis le 28.4.2008, la socit
doit:
avoir son sige en France ou dans un autre tat partie laccord sur
lEspace conomique europen ayant conclu avec la France une
convention dassistance administrative en vue de lutter contre la
fraude et lvasion fiscales;
tre soumise limpt sur les socits (ou elle y serait soumise si
lactivit tait exerce en France);
tre une PME au sens communautaire: elle emploie moins
de 250 personnes et soit ralise un chiffre daffaires annuel
nexcdant pas 50 millions deuros, soit a un total de bilan annuel
nexcdant pas 43 millions deuros;
exercer une activit industrielle, commerciale, artisanale, librale
ou agricole, lexception de la gestion de son propre patrimoine
mobilier ou immobilier.
Les parts ou actions acquises dans le cadre de lopration de reprise
doivent confrer lacqureur au moins 25% des droits de vote et
des droits dans les bnfices sociaux. Pour apprcier ce seuil
de 25%, il est tenu compte des titres acquis par:
lacqureur, son conjoint ou partenaire de Pacs et leurs ascendants ou descendants;
ou lorsque lacqureur est un salari de la socit, par lacqureur et les autres salaris participant lopration de reprise.
Aprs lacquisition, vous-mme, ou lun des autres associs prcits,
devez exercer une fonction de direction dans la socit reprise.
La rmunration que vous percevez au titre de cette fonction doit
reprsenter plus de la moiti de vos revenus professionnels imposs
dans les catgories des traitements, salaires et rmunrations des
grants et associs de larticle 62, bnfices agricoles, bnfices
industriels et commerciaux et bnfices non commerciaux.
Vous devez, en outre, prendre lengagement de conserver les
titres jusquau 31.12 de la 5e anne suivant celle de lacquisition.
La rduction dimpt est gale 25% du montant des intrts
pays raison des emprunts contracts compter du 5.8.2003, retenus dans la limite annuelle de 20000 pour les contribuables clibataires, veufs, ou divorcs et de 40000 pour les contribuables
maris ou pacss soumis une imposition commune.
Brochure2016.indb 228
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Hors sinistre
Aprs sinistre
Report des dpenses de travaux des annes antrieures :
2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TE
2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TF
2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UU
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TG
Figure 16. Dclaration n 2042 C.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TH
2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UV
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TI
2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UW
72014
RDUCTIONS
ET CRDITS DIMPT (SUITE)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UX
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TJ
. . . . Avec
. . . . . . .adhsion
. . . . . . . . . . .
. . une
. . . . . .organisation
. . . . . . . . . . . . . . .de
. . . .producteurs
. . . . . . . . . . . . . . .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. . .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. . .7VP
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. . .7TK
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
compter
Travaux de restauration immobilire : loi Malraux Dpenses payes en 2015
avant
2011
en
2011
en
2012
de 2013
Cotisationsengages
pour la dfense
des forts contre lincendie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UC
Oprations
:
Intrts demprunt
pour dans
reprise
socit
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FH
Investissements
locatifs
le de
secteur
touristique
2009
2010
2011
2012
Report des dpenses des annes antrieures
Acquisition dun logement neuf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XI
. . . . 7XP
. . . . 7XN
. . . 7UY
. . . . 7XQ
....
7XV
...
7UZ
229
7
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XR
Prestations compensatoires
Sommes verses en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WN
09/03/16 16:59
Vous pouvez bnficier dune rduction dimpt au titre des cotisations verses aux associations syndicales autorises ayant pour
objet la ralisation de travaux de prvention en vue de la dfense
des forts contre lincendie sur certains terrains.
La rduction dimpt est gale 50% des cotisations verses,
retenues dans la limite annuelle de 1000 par foyer fiscal.
Indiquez ligne 7UC le montant des cotisations verses en 2015.
Les associations syndicales autorises (ASA) ligibles la rduction dimpt sont des groupements de propritaires constitus en
vue de permettre la ralisation de travaux dinvestissements
forestiers ou d'actions forestires, concourant la protection de la
fort contre l'incendie: amlioration des peuplements existants,
reconstitution des peuplements forestiers aprs incendie, mise en
place dinstruments appropris de prvention des incendies.
Les travaux doivent tre raliss sur des terrains inclus dans des
bois classs en application de larticle L. 132-1 du Code forestier ou
dans les massifs viss aux articles L. 133-1 et L. 133-2 du mme
code. Ces terrains prsentent des risques dincendie levs.
Vous pouvez galement bnficier de la rduction dimpt au titre
de la cotisation verse une ASA par un groupement ou une
socit de personnes dont vous tes membre, proportion de
droits que vous dtenez dans ce groupement ou cette socit.
Pice justificative
Vous devez pouvoir produire, la demande de l'administration
fiscale, la quittance de versement de la cotisation ou, dfaut, la
copie de lavis des sommes payer.
Brochure2016.indb 230
09/03/16 16:59
recherche.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234
auto-entrepreneur .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240
1 Indiquez case 7FF, le montant de vos frais de tenue de comptabilit et dadhsion un centre agr ou une association agre.
Vous bnficierez dune rduction dimpt dun montant
maximum de 915.
Vous pouvez dduire lexcdent ventuel de vos rsultats
dexploitation.
2 Indiquez ligne 7FG le nombre dexploitations pour lesquelles
vous demandez cette rduction dimpt.
5IG
1
2
231
Brochure2016.indb
231
entreprises
09/03/16 16:59
de la Fondation du patrimoine ou dune fondation ou dune association qui affecte irrvocablement ces versements la Fondation
du patrimoine, en vue de subventionner la ralisation des travaux
prvus par les conventions conclues en application de larticle
L143-2-1 du code du patrimoine entre la Fondation du patrimoine
et les propritaires des immeubles, ainsi que les dons verss
dautres fondations ou associations reconnues dutilit publique,
agres par le ministre charg du budget, dont lobjet est culturel, en vue de subventionner la ralisation de travaux de conservation, de restauration ou daccessibilit de monuments historiques classs ou inscrits;
de fonds de dotation qui, soit exercent une activit dintrt
gnral ayant un caractre philanthropique, ducatif, scientifique,
social, soit ont une gestion dsintresse et reversent les revenus tirs des dons certains organismes mentionns ci-dessus
(notamment uvres ou organismes dintrt gnral, fondations
ou associations reconnues dutilit publique, muses de France,
associations cultuelles ou de bienfaisance et tablissements
publics des cultes reconnus dAlsace Moselle, tablissements
publics denseignement suprieur ou denseignement artistique
publics ou privs)
Depuis le 1.1.2010, les dons et versements peuvent tre effectus
au profit dorganismes agrs dont le sige est situ dans un tat
membre de la Communaut europenne ou dans un tat partie
lEspace conomique europen ayant conclu avec la France une
convention fiscale contenant une clause dassistance administrative en vue de lutter contre la fraude ou lvasion fiscale. Lagrment est accord lorsque lorganisme poursuit des objectifs et
prsente des caractristiques similaires aux organismes dont le
sige est situ en France qui peuvent recevoir des dons et versements ouvrant droit la rduction dimpt.
Lorsque les dons et versements ont t effectus au profit dun
organisme non agr dont le sige est situ dans lun des tats
prcits, le contribuable doit joindre sa dclaration les pices
justificatives attestant que cet organisme poursuit des objectifs et
prsente des caractristiques similaires aux organismes dont le
sige
estsitu
en France
rpondant aux
conditions prvues par
REVENUS
IMPOSER
AUX PRLVEMENTS
SOCIAUX
REVENUS238
IMPOSER
AUX PRLVEMENTS SOCIAUX
larticle
bis du CGI.
Si vous tes associ dune entreprise ayant adhr un groupement de prvention agr vous pouvez bnficier dun crdit
dimpt gal 25% des dpenses effectues au cours des deux
premires annes d'adhsion et plafonn 1 500 par an.
Reportez case 8TE la fraction du crdit dimpt transfre par votre
entreprise au prorata de vos droits.
Indiquez le montant net des revenus agricoles, revenus industriels et commerciaux, revenus non commerciaux non soumis aux contributions sociales
Indiquez
le montantsociaux
net des(URSSAF,
revenusMSA)
agricoles,
revenus
et commerciaux,
revenus non commerciaux
non soumisdimpt
aux contributions
sociales
par les organismes
ainsi
que le industriels
montant des
plus-values professionnelles
long terme exonres
sur le revenu
en cas de dpart
par
les
organismes
sociaux
(URSSAF,
MSA)
ainsi
que
le
montant
des
plus-values
professionnelles
long
terme
exonres
dimpt
sur
le
revenu
en cas de dpart
Les
versements
sont
retenus
dans
la
limite
de
5
du
chiffre
daf la retraite (art. 151 septies A du CGI). Ces revenus et plus-values seront soumis aux prlvements sociaux.
Les
la revenus
retraite
(art.
151
septies
A
du
CGI).
Ces
revenus
et
plus-values
seront
soumis
aux
prlvements
sociaux.
faires
de lentreprise.
Lorsquils
excdent
cette
limite,
lexcdent
des locations meubles non professionnelles et les plus-values long terme taxables 16 %, dclars dans les rubriques prcdentes, seront
Les
revenus
locations
meubles
professionnelles
etsuivantes.
les plus-values
long terme taxables 16 %, dclars dans les rubriques prcdentes, seront
ouvre
droit des
rduction
aunon
titre
des
5 annes
automatiquement
soumis dimpt
aux
prlvements
sociaux.
Ne les
reportez
pasCes
ci-dessous.
automatiquement
soumis
prlvements
Ne5.
les reportez pas ci-dessous.
excdents
reports
sontaux
compris
dans la sociaux.
limite de
DCLARANT 1
DCLARANT
1 en
Le plafond de 5 recouvre galement les dpenses
ralises
application
de
larticle
238
bis
AB
du
CGI.
Il
sagit
des
acquisitions
Revenus nets . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HY
5HY dans
Revenus
nets
. micro,
. . . . . . . reportez
. . . . . . .dartistes
. . .le
. . .montant
. . . . . . . . . .aprs
. . . . . . abattement
. . . . . . . .exposes
. . . . . .forfaitaire
duvres
originales
vivants,
un lieu
Pour les rgimes
pour charges.
Microles
BICrgimes
: 71%
lesreportez
ventes
etleassimiles
; 50%abattement
pour
les prestations
services.
Micro BNC : 34%.
Pour
micro,
montant
aprs
forfaitairedepour
charges.
accessible
aupour
public,
et des
acquisitions
dinstruments
de
musique
Micro BIC : 71% pour les ventes et assimiles ; 50% pour les prestations de services. Micro BNC : 34%.
Plus-values
long terme
exonres
que
lentreprise
sengage
prter aux entreprises qui en font la
Plus-values
long terme
exonres
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HG
en cas de dpart
la retraite
demande.
DCLARANT 2
DCLARANT 2
5IY
5IY
PERSONNE CHARGE
PERSONNE CHARGE
5JY
5JY
5IG
5IG
7FF
7FF
Frais
de comptabilit
et dadhsion
nombre
dexploitations
. . . . . . . . . . . . . . .. . un
. . . . .centre
. . . . . . . . .de
. . . .gestion
. . . . . . . . . . .ou
. . . .une
. . . . . .association
. . . . . . . . . . . . . . . agre
. . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ......................................... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . 7FG
nombre dexploitations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FG
Rduction dimpt mcnat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7US
Rduction dimpt mcnat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7US
Acquisition de biens culturels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UO
Acquisition de biens culturels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UO
Adhsion un groupement de prvention agr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TE
Adhsion un groupement de prvention agr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TE
Crdit d'impt comptitivit, emploi : montant non encore cd
232 RDUCTIONS ET CRDITS D'IMPT
Crdit
d'imptbnficiant
comptitivit,
: montant
non encore
entreprises
de laemploi
restitution
immdiate
. . . . . .cd
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TL
8TL
autres
entreprises
bnficiant
entreprises
. . . . . .de
. . . .la
. . .restitution
. . . . . . . . . . . . . .immdiate
. . . . . . . . . . . . . . .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ......................................... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8UW
autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UW
Crdit dimpt recherche :
Brochure2016.indb 232
Crdit
dimpt bnficiant
recherche : de la restitution immdiate. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TB
entreprises
8TB
entreprises
bnficiant
autres
entreprises
. . . . . . . . de
. . . . la
. . . .restitution
. . . . . . . . . . . . . .immdiate
. . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ......................................... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TC
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
2
09/03/16 16:59
233
Brochure2016.indb 233
09/03/16 16:59
RECHERCHE
(CGI, art. 199 ter B et 244 quater B; BOI-BIC-RICI-10-10, PF 3212)
Si vous exploitez une entreprise industrielle, commerciale ou agricole impose selon un rgime rel, vous pouvez bnficier du
crdit dimpt recherche. Votre demande de crdit dimpt rsulte
du dpt de la dclaration spciale jointe la dclaration de rsultat de votre entreprise.
Au titre des dpenses de recherche ouvrant droit au crdit dimpt
sont notamment retenus lamortissement des immobilisations
affectes la recherche, les dpenses de personnel affrentes aux
chercheurs et aux techniciens de recherche, les oprations de
recherche confies certains organismes extrieurs lentreprise,
les frais de prise et de maintenance de brevets, les dpenses de
normalisation
Le crdit dimpt est gal :
30% des dpenses de recherche ligibles, pour la fraction nexcdant pas 100 millions deuros (50% pour les dpenses exposes
dans des exploitations situes dans les DOM compter du
1.1.2015);
5% pour la fraction suprieure 100 millions deuros.
Le montant du crdit dimpt nest pas plafonn.
Figure
3. Dclaration
n 2042CPRO.
Rduction
dimpt mcnat
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7US
8TE
Adhsion un groupement de prvention agr
Frais de comptabilit et dadhsion un centre de gestion ou une association agre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FF
nombre
dexploitations
. . . . .emploi
. . . . . . . . . :. .montant
. . . . . . . . . .non
. . . . .encore
. . . . . . . .cd
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FG
Crdit
d'impt
comptitivit,
entreprises bnficiant de la restitution immdiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TL
Rduction dimpt mcnat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7US
autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UW
Acquisition de biens culturels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UO
Crdit dimpt recherche :
8TE
entreprises
dede
la restitution
Adhsion
unbnficiant
groupement
prventionimmdiate
agr . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..................................................... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . 8TB
autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TC
Crdit d'impt comptitivit, emploi : montant non encore cd
Investissement
en Corse : de la restitution immdiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TL
entreprises bnficiant
bnficiant
entreprises
8UW
autres entreprises
. . . . .de
. . . .la
. . .restitution
. . . . . . . . . . . . .immdiate
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ......................................... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . 8TS
autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TG
Crdit
recherche
:
234
dimpt
RDUCTIONS
ET CRDITS
report
de crdit dimpt
non D'IMPT
imput les annes antrieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TO
entreprises bnficiant de la restitution immdiate. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TB
reprise de crdit dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TP
autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TC
Autres crdits d'impt :
Investissement en Corse :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TZ
apprentissage
Brochure2016.indb
234
entreprises bnficiant de la restitution immdiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TS
famille . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UZ
autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TG
1
2
3
4
09/03/16 16:59
INVESTISSEMENTS EN CORSE
(CGI, art. 244 quater E et 199 ter D; BOI-BIC-RICI-10-60)
235
Brochure2016.indb 235
09/03/16 16:59
DCLARANT 2
5IY
FAMILLE
PERSONNE CHARGE
5JY
Pour les rgimes micro, reportez le montant aprs abattement forfaitaire pour charges.
(CGI, art. 244 quater F; BOI- BIC-RICI-10-130).
Micro BIC : 71% pour les ventes et assimiles ; 50% pour les prestations de services. Micro BNC : 34%.
Plus-values
long terme
exonres
REVENUS IMPOSER
AUX
PRLVEMENTS SOCIAUX
Si vous exercez une activit dont les rsultats sont imposables
5IG
en cas de dpart la retraite. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HG
Indiquez le montant net des revenus agricoles, revenus industriels et commerciaux, votre
revenus
nondans
commerciaux
non soumis
aux contributions
sociales
nom
la catgorie
des bnfices
agricoles,
des bnfices
par les organismes sociaux (URSSAF, MSA) ainsi que le montant des plus-values professionnelles
long terme exonres
dimpt
sur le revenu
en cas de dpart
industriels et commerciaux
ou des
bnfices
non commerciaux,
la retraite (art. 151 septies A du CGI). Ces revenus et plus-values seront soumis aux
prlvements
sociaux.
selon
un rgime
rel, vous pouvez bnficier dun crdit dimpt
Les revenus des locations meubles non professionnelles et les plus-values longfamille
terme taxables
16des
%, dclars
dansengages
les rubriques
prcdentes,
seront aux
au titre
dpenses
afin
de permettre
automatiquement
soumis
aux
prlvements
sociaux.
Ne
les
reportez
pas
ci-dessous.
RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT
Micro BIC : 71% pour les ventes et assimiles ; 50% pour les prestations de services. Micro BNC : 34%.
lentreprise
ou interenCrdit
comptitivit,
cd
5IG
. . . . . . . . . :. .montant
. . . . . . . . . .non
. . . . .encore
. . . . . 5HG
en casd'impt
de dpart
la retraiteemploi
treprises
ou
tablissement
exploit
par
un
organisme
entreprises bnficiant de la restitution immdiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TL public ou
autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UW
Figure 4. Dclaration n 2042CPRO.
report
de
crdit
dimpt
non
imput
les
annes
antrieures
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TO
Acquisition de biens culturels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UO
4
reprise de crdit dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TP
Adhsion un groupement de prvention agr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TE
Autres crdits d'impt :
d'impt comptitivit,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . emploi
. . . . . . . . . .:. .montant
. . . . . . . . . .non
. . . . .encore
. . . . . . . .cd
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TZ
Crdit
apprentissage
8TL
entreprises
bnficiant
de
la
restitution
immdiate
famille . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..................................................... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . 8UZ
236
RDUCTIONS
ET .CRDITS
D'IMPT
autres
entreprises
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ......................................... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 8WA
. 8UW
agriculture
biologique
prospection commerciale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WB
Crdit dimpt recherche :
formation des chefs dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WD
entreprises bnficiant de la restitution immdiate. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TB
prts sans intrt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WC
Brochure2016.indb
236 entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TC
09/03/16
autres
intressement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WE
Investissement
mtiers dart. . .en
. . . .Corse
. . . . . . . :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WR
16:59
PROSPECTION COMMERCIALE
(CGI, art. 199 ter G et 244 quater H; BOI-BIC-RICI-10-30).
5IY
5JY
Pour les rgimes micro, reportez le montant aprs abattement forfaitaire pour charges.
Le
bnfice
du les
crdit
est
subordonn
au de
respect
Lobtention
Micro
BIC : 71% pour
ventesd'impt
et assimiles
; 50%
pour les prestations
services. de
MicrolaBNC : 34%.
rglementation
communautaire relative aux aides de minimis
Plus-values long terme exonres
dans
le
secteur
de
production
agricole.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HG
en cas de dpart la la
retraite
votre
dclaration
Reportez
le montant
du crdit
dimpt dtermin
Acquisition de biens culturels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UO
automatiquement soumis aux prlvements sociaux. Ne les reportez pas ci-dessous.
sur limprim no2079-P-SD joint la dclaration de rsultat de
Adhsion un groupement de prvention agr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lentreprise.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TE
Crdit d'impt comptitivit, emploi : montant non encore cdDCLARANT 1
DCLARANT 2
PERSONNE CHARGE
entreprises bnficiant de la restitution immdiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TL
autres nets
entreprises
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5IY
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5JY
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UW
Revenus
. . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . .5HY
Pour les rgimes micro, reportez le montant aprs abattement forfaitaire pour charges.
Crdit
dimpt
recherche
: et assimiles ; 50% pour les prestations de services. Micro BNC : 34%.
Micro BIC
: 71% pour
les ventes
entreprises bnficiant de la restitution immdiate. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TB
Plus-values long terme exonres
autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TC
5IG
en cas de dpart la retraite. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HG
Investissement en Corse :
entreprises bnficiant de la restitution immdiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TS
Figure
5. Dclaration
n. 2042CPRO.
autres
entreprises
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TG
report de crdit dimpt non imput les annes antrieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TO
RDUCTIONS
ET dimpt
CRDITS
reprise de crdit
. . . .DIMPT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TP
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Frais de comptabilit et dadhsion un centre de gestion ou une association agre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FF
Autres crdits d'impt :
4
nombre dexploitations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FG
5
apprentissage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TZ
6
Rduction
famille . . .dimpt
. . . . . . . . . . .mcnat
. . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 8UZ
7US
7
agriculture biologique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WA
Acquisition de biens culturels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UO
8
8WB
prospection commerciale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Adhsion
formation des
chefs dentreprise
. . . . . . . . . . .agr
. . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 8WD
8TE
un groupement
de prvention
prts sans intrt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WC
Crdit d'impt comptitivit, emploi : montant non encore cd
intressement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WE
entreprises bnficiant de la restitution immdiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TL
mtiers dart. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WR
autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UW
remplacement pour cong des agriculteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WT
Crdit
matre
restaurateur
. . . . . .: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WU
dimpt
recherche
237
entreprises bnficiant de la restitution immdiate. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TB
Auto-entrepreneur : versements dimpt sur le revenu dont le remboursement est demand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UY
autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TC
Investissement en Corse :
bnficiant de la restitution immdiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TS
autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TG
Brochure2016.indb
237
entreprises
09/03/16 16:59
INTRESSEMENT
(CGI, art. 199 ter R et 244 quater T; BOI- BIC-RICI-10-90)
Brochure2016.indb 238
09/03/16 16:59
Si vous exercez une activit dont les revenus sont imposs dans la
catgorie des bnfices agricoles, vous pouvez bnficier dun
crdit dimpt au titre des dpenses engages entre le 1.1.2006
et le 31.12.2016 pour assurer votre remplacement pendant la
dure de vos congs.
Le crdit dimpt est gal 50% des dpenses de remplacement
effectivement supportes dans la limite de 14 jours de remplacement pour cong par an. Le cot dune journe est plafonn 42
fois le taux horaire du minimum garanti. La base de calcul du
crdit dimpt ne peut donc pas excder 2 070 (3,524214)
en 2015.
Indiquez le montant
MTIERS
D'ARTnet des revenus agricoles, revenus industriels et commerciaux, revenus non commerciaux non soumis aux contributions sociales
par les
sociaux
(URSSAF,
ainsi que le montant des plus-values professionnelles
terme exonres
dimpt
sur le si
revenu
cas de dpart
(CGI,
art.organismes
199 ter M et
244 quater
O; MSA)
BOI-BIC-RICI-10)
Vous pouvez long
bnficier
du crdit
dimpt
votreenprsence
sur
la retraite (art. 151 septies A du CGI). Ces revenus et plus-values seront soumis aux prlvements sociaux.
lexploitation est imprative chaque jour de lanne et si votre
Les revenus des locations meubles non professionnelles et les plus-values long terme taxables 16 %, dclars dans les rubriques prcdentes, seront
Vous pouvez bnficier dun crdit dimpt au titre des dpenses
remplacement nest pas pris en charge par ailleurs.
automatiquement soumis aux prlvements sociaux. Ne les reportez pas ci-dessous.
Brochure2016.indb 239
239
09/03/16 16:59
Les versements dimpt sur le revenu effectus au cours de lanne 2015 ne sont pas libratoires si vous avez opt pour le rgime
fiscal de lauto-entrepreneur alors que vous ne pouvez pas bnficier de ce rgime:
soit en cas de sortie du rgime micro au titre de l'anne 2015
parce que votre chiffre daffaires de l'anne 2014 a excd les
seuils d'application du rgime micro-BIC ou micro-BNC;
soit parce que votre revenu fiscal de rfrence de lanne 2013,
pour l'imposition des revenus de l'anne 2015, excde la limite
prvue.
REVENUS IMPOSER AUX PRLVEMENTS SOCIAUX
1Indiquez
Dans le
ces
situations,
case 8UY
le montant
versemontant
net desindiquez
revenus agricoles,
revenus
industrielsdes
et commerciaux,
revenus non commerciaux non soumis aux contributions sociales
ments
vous avez
effectus
2015.
montant
constitue
un
par les que
organismes
sociaux
(URSSAF, en
MSA)
ainsiCeque
le montant
des plus-values
professionnelles long terme exonres dimpt sur le revenu en cas de dpart
la retraite
(art. 151 septies A du CGI). Ces revenus et plus-values seront soumis aux prlvements sociaux.
crdit
dimpt.
Les revenus des locations meubles non professionnelles et les plus-values long terme taxables 16 %, dclars dans les rubriques prcdentes, seront
automatiquement
soumis aux
prlvements
Ne lesBIC
reportez
pasde
ci-dessous.
Vous
devez par ailleurs
dclarer
dans lessociaux.
rubriques
ou BNC
la 2042CPRO , selon votre situation:
le montant de votre chiffre daffaires ou de vos recettes
de1lanDCLARANT
ne 2015 dans les cases prvues pour le rgime micro;
nets . . . . . . .de
. . . . . votre
. . . . . . . . . .bnfice
. . . . . . . . . . . . . .(ou
. . . . . . .de
. . . . .votre
. . . 5HY
Revenus
ou le montant
dficit) dans les
Pour lesprvues
rgimes micro,
le montant
aprs
abattement forfaitaire pour charges.
cases
pourreportez
le rgime
rel
dimposition.
Micro BIC : 71% pour les ventes et assimiles ; 50% pour les prestations de services. Micro BNC : 34%.
Le rsultat de votre activit sera soumis au barme progressif de
Plus-values long terme exonres
l'impt avec lensemble des revenus du foyer.
en cas de dpart la retraite. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HG
DCLARANT 2
5IY
PERSONNE CHARGE
5JY
5IG
entreprises
automatiquement soumisdeaux
prlvements
sociaux.
Ne les reportez pas ci-dessous.
autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TG
report de crdit dimpt non imput les annes antrieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TO
8TP
reprise de crdit dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .DCLARANT
. . . . . . . . . . . . . . . .1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DCLARANT
................2
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . PERSONNE
. . . . . . . . . . . . . . .
. CHARGE
Autres
crdits
:
5IY
5JY
Revenus
nets .d'impt
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HY
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TZ
Pour
apprentissage
les rgimes micro, reportez le montant aprs abattement forfaitaire pour charges.
Micro
famille
. . . . . .pour
. . . . . les
. . . . ventes
. . . . . . . . et
. . . assimiles
. . . . . . . . . . . .; .50%
. . . . . .pour
. . . . . .les
. . . prestations
. . . . . . . . . . . . .de
. . . .services.
. . . . . . . . . .Micro
. . . . . . BNC
. . . . .:. 34%.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UZ
BIC : .71%
Plus-values
agriculturebiologique
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WA
long terme
exonres
enprospection
commerciale
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WB
5IG
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HG
cas de dpart
la retraite
formation des chefs dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WD
prts sans intrt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WC
Figure
7. Dclaration
intressement
. . . . .n
. . . 2042CPRO.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WE
mtiers dart. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WR
RDUCTIONS
remplacement ET
pour
cong des
agriculteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WT
CRDITS
DIMPT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Frais
matre
restaurateur .et
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WU
de comptabilit
dadhsion un centre de gestion ou une association agre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FF
7FG
nombre dexploitations
. . . . . . .dimpt
. . . . . . . . .sur
. . . .le
. . .revenu
. . . . . . . .dont
. . . . . .le. . remboursement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . est
. . . . demand
. . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 8UY
Auto-entrepreneur
: versements
240
RDUCTIONS
ET CRDITSde
D'IMPT
Adhsion
un groupement
prvention agr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TE
Crdit d'impt comptitivit, emploi : montant non encore cd
entreprises bnficiant de la restitution immdiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TL
entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UW
Brochure2016.indb autres
240
Crdit dimpt recherche :
09/03/16 16:59
INVESTISSEMENTS
OUTRE-MER DANS LE
l'immeuble ait fait l'objet d'un permis de construire dlivr au plus
Investissements raliss en 2009
le 31.12.2012;
Investissements ayant
fait lobjet avant
2009 dune demande
dagrment, dune tard
dclaration
douverture de chantier
LOGEMENT
ET AUTRES
SECTEURS
DACTIVIT
. . . . 150)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQC
ou art.
dun199
acompte
dauA;moins
50 % . . . . . . . PF
(CGI,
undecies
BOI-IR-RICI-80;
la
condition
que
les
logements
aient
fait
HOI
HOJl'objet d'un
dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOH
INVESTISSEMENTS LIGIBLES
permis de construire dlivr au plus tard le 31.12.2012. Les parts
Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOK
doivent tre conserves pendant 5 ans;
........................................................................................
HUA
en 2010
Investissements immobiliers que vous avez engags en 2011, ayant fait lobjet dune demande dagrment,
dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUB
en 2011
en 2010
Indiquez
Investissements
immobiliers
que vous
avez
engags en
2012 ou 2013 ou 2014, ayant fait lobjet
ci-dessous
le montant
de vos
rductions
d'impt.
dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 % . . . HUD
en 2011
en 2012
HUE
HUF
HUC
RDUCTION D'IMPT POUR INVESTISSEMENTS OUTRE-MER DANS LE LOGEMENT ET AUTRES SECTEURS DACTIVIT (art. 199 undecies A du CGI)
raliss
jusquau 31.12.2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQB
Investissements
Autres investissements
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUG
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Investissements raliss
raliss en
en 2015
2009
Investissements
Investissements immobiliers
ayant fait lobjet
avantavez
2009engags
dune demande
dagrment,
dune dclaration douverture de chantier
........................................................................................
Investissements
que vous
avant le 1.1.2011
ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
en 2010
Investissements immobiliers que vous avez engags en 2011, ayant fait lobjet dune demande dagrment,
dune
Autresdclaration
investissements
.......................................................................................................................................................
douverture
de chantier ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUI
en 2010
Investissements
Investissements immobiliers
vous avez engags compter de 2012, ayant fait lobjet
raliss enque
2010
dune
demande
dagrment,
dune
dclaration
douverture
de
chantier
ou
dun
acompte
dau
moins
50
%
.
.
.
Investissements ayant fait lobjet dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier HUK
HUH
HQC
en 2011
HQL
HUJ
en 2011
en 2012
HUL 2009
avant
HUM
en 2009
HQM
ou duninvestissements
acompte dau moins
50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQT
Autres
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUN
Brochure2016.indb 241
241
09/03/16 16:59
NOTER
Modalits d'imputation
La rduction dimpt est tale sur 5 ans: lanne de lachvement de limmeuble (ou de son acquisition si elle est postrieure)
ou lanne de souscription des parts et les 4annes suivantes.
Chaque anne, la base de la rduction dimpt est gale 20%
des sommes effectivement payes au 31.12 de lanne au cours
de laquelle le droit rduction dimpt est n.
Toutefois, pour lacquisition ou la construction dun logement neuf
que le propritaire prend lengagement daffecter son habitation
principale pendant cinq ans, la rduction dimpt est tale sur
10ans. Chaque anne, la base de la rduction dimpt est gale
10% des sommes effectivement payes au 31.12 de lanne au
cours de laquelle le droit rduction dimpt est n.
NOTER
LIMITE DE SURFACE
HABITABLE (EN M)
Personne seule
65
Couple
77,5
90
12
Brochure2016.indb 242
09/03/16 16:59
NATURE DE LINVESTISSEMENT
DURE
TALEMENT
DE
DE LA
LENGAGEMENT RDUCTION
DIMPT
TAUX
PRINCIPE
LOGEMENT
UTILISANT
UNE SOURCE
DNERGIE
RENOUVELABLE
25%
22%
18%
29%
26%
22%
35%
31%
26%
39%
35%
29%
25%
22%
18%
29%
26%
22%
35%
31%
26%
39%
35%
29%
40%
36%
30%
44%
39%
33%
50%
45%
38%
54%
48%
40%
27%
22%
30%
25%
36%
30%
39%
33%
50%
45%
38%
54%
48%
40%
60%
54%
45%
64%
57%
48%
40%
44%
49%
53%
34%
37%
41%
45%
26%
50%
45%
38%
Secteur du logement1
Habitation principale du contribuable
(acquisition ou construction de logements neufs):
investissement ralis ou engag avant 2011
investissement ralis ou engag en 2011
investissement engag et ralis de 2012 2015
5 ans
5 ans
5 ans
10 ans
5 ans
5 ans
6 ans
5 ans
5 ans
5 ans
243
Brochure2016.indb 243
09/03/16 16:59
PICES JOINDRE
de production dnergie utilisant une source dnergie renouvelable sont effectues dans le logement.
Plafonnement
La rduction dimpt prvue par larticle 199 undecies A du CGI au
titre des investissements dans le secteur du logement et des souscriptions au capital de certaines socits fait lobjet dun plafonnement (article 199 undecies D du CGI). Ce plafonnement sapplique
lensemble des rductions dimpt pour investissements outremer (articles 199 undecies A, 199 undecies B et 199 undecies C du CGI).
Pour l'imposition des revenus 2015, le montant total de ces rductions dimpt est plafonn 30600 ou, sur option du contribuable, 11% du revenu imposable.
Toutefois, certains investissements sont soumis:
au plafond de 40000 ou 15% du revenu imposable: investissements immobiliers engags avant le 1.1.2011, investissements
dans le cadre d'une entreprise agrs avant le 5.12.2010 et investissements dans le logement social;
au plafond de 36000 ou 13% du revenu imposable: investissements immobiliers engags avant le 1.1.2012 et investissements dans le cadre d'une entreprise agrs avant le 28.9.2011
(voir page 258).
DPARTEMENTS DOUTRE-MER,
SAINT-MARTIN, SAINT-BARTHLEMY
Personne seule1
31661
30413
58555
56247
61942
59499
65329
62754
69854
67100
74380
71446
+ 4753
+ 4565
1. Ce plafond est multipli par le nombre de personnes cotitulaires du bail lorsquelles appartiennent des foyers fiscaux distincts
Brochure2016.indb 244
09/03/16 16:59
NON-CUMUL
Les investissements qui ouvrent droit la rduction dimpt
prvue par larticle 199 undecies A sont exclus du bnfice des
avantages fiscaux suivants:
dduction au titre de lamortissement des logements neufs
donns en location (CGI, art. 31-I-1-f et g);
imputation des dficits fonciers sur le revenu global pour
un mme logement ou une mme souscription de titres (CGI,
art. 156-I-3);
INVESTISSEMENT OUTRE-MER
DANS LE LOGEMENT SOCIAL
(CGI, art. 199 undecies C; BOI-IR-RICI-380; PF 151)
rduction d'impt pour investissement outre-mer dans le logement social (CGI, 199 undecies C);
rduction dimpt pour souscription au capital de PME (CGI,
rduction
Investissements ligibles
Les logements doivent tre donns en location nue, dans les six
mois de leur achvement ou de leur acquisition si elle est postrieure et pour une dure au moins gale cinq ans, un organisme de logement social:
organisme dhabitations loyer modr mentionn larticle
L.411-2 du code de la construction et de lhabitation, lexception
des socits anonymes coopratives dintrt collectif pour laccession la proprit;
socit dconomie mixte exerant une activit immobilire
outre-mer;
organisme mentionn larticle L.365-1 du code prcit (organisme concourant la politique daide au logement);
ou, dans les collectivits doutre-mer, tout organisme de logement social agr.
Les logements doivent tre donns en sous-location nue
ou meuble par lorganisme de logement social pour une dure
au moins gale cinq ans des personnes physiques qui en
font leur rsidence principale et dont les ressources et les loyers
laisss leur charge nexcdent pas les plafonds mentionns
larticle 46 AG sexdecies de lannexe III au CGI.
RDUCTION D'IMPT POUR INVESTISSEMENTS OUTRE-MER DANS LE LOGEMENT SOCIAL (article 199 undecies C du CGI)
Indiquez ci-dessous le montant de vos rductions d'impt.
Investissements raliss en 2015
en 2010
Investissements ayant fait lobjet dune demande dagrment, dune dclaration
1
douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HXF
en 2011
HXG
en 2012
HXH
en 2013 ou 2014
..................................................................................................................................................................................
Autres investissements
......................................................................................................................................................
HXI
HXK
HKI
245
09/03/16 16:59
retenu dans la mme limite de 2448 par m2. Dans ce cas, le prix
de revient est gal au prix dacquisition major du cot des travaux
de rhabilitation et minor, dune part, des taxes et des commissions dacquisition verses et, dautre part, des subventions
publiques reues.
Lorsque le montant de la rduction dimpt excde limpt d par
le contribuable, le solde peut tre report sur limpt sur le revenu
des cinq annes suivantes.
La rduction dimpt sapplique galement en cas de souscription
de parts ou actions de certaines socits qui ralisent des investissements ligibles:
investissements raliss par une socit civile de placement
immobilier ou par une socit de personnes dont les rsultats sont
soumis limpt sur le revenu au nom des associs;
investissements, pralablement agrs par le ministre charg du
budget, raliss par une socit soumise limpt sur les socits,
dont les actions sont dtenues intgralement et directement par
des personnes physiques, et ayant pour objet exclusif lacquisition,
la construction et la location des logements ligibles.
Dans ce cas, la rduction dimpt est subordonne la condition que
95% de la souscription serve exclusivement financer un investissement ligible. Lassoci doit sengager conserver la totalit de
ses parts ou actions jusquau terme de la location lorganisme de
logement social. Le produit de la souscription doit tre intgralement
investi dans les dix-huit mois qui suivent la clture de celle-ci.
La rduction dimpt est pratique par les associs ou membres au
titre de lanne de souscription des parts ou actions, dans une
proportion correspondant leurs droits dans la socit.
Lorsque le montant du programme immobilier est suprieur
deux millions deuros (ou quelque soit le montant de linvestissement lorsquil est ralis par une socit soumise lIS), le bnfice de la rduction dimpt est subordonn lobtention dun
agrment pralable dlivr par le ministre charg du budget dans
les conditions prvues au III de larticle 217 undecies.
La rduction dimpt est soumise au plafonnement prvu par larticle 199 undecies D du CGI. Pour une mme anne dimposition,
le montant total des rductions dimpt obtenu au titre des investissements outre-mer est limit 40000. Pour lapprciation de
ce plafond, la rduction dimpt pour investissement dans le
secteur du logement social est retenue seulement pour sa fraction
non rtrocde:
35% pour les investissements raliss ou engags avant le
1.1.2015;
30% pour les investissements engags et raliss compter du
1.1.2015.
En outre, le montant imputable de la fraction rtrocde est limit:
74286, lorsque le taux de rtrocession est de 65%;
93333, lorsque le taux de rtrocession est de 70%.
Le contribuable peut opter pour le plafonnement des rductions
dimpt pour investissements outre-mer 15% du revenu imposable. Dans ce cas, cest le montant total de la rduction dimpt
qui est retenu pour apprcier le plafonnement.
La rduction dimpt (fraction non rtrocde) est galement
retenue pour le calcul du plafonnement global des avantages
fiscaux (CGI, art. 200-0A). La rduction dimpt est soumise au
Brochure2016.indb 246
09/03/16 16:59
INVESTISSEMENTS OUTRE-MER
DANS LE CADRE DUNE ENTREPRISE:
RDUCTION DIMPT
Non-cumul
RDUCTION D'IMPT POUR INVESTISSEMENTS OUTRE-MER DANS LE CADRE DUNE ENTREPRISE (article 199 undecies B du CGI)
Indiquez ci-dessous le montant de vos rductions d'impt.
hauteur de 62,5 %
HBJ
hauteur de 52,63 %
hauteur de 62,5 %
HBN
HBO
........................
HBP
........................
HBQ
HBR
........................
Investissements ayant fait lobjet en 2012, 2013 ou 2014 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte
dau moins 50%
en 2012
|
en 2013 ou 2014
Investissements donns en location une entreprise exploitante laquelle . . . . . . . . . . . . hauteur de 52,63 % hauteur de 62,5 % hauteur de 52,63 % hauteur de 62,5 %
HBT compter de cette
HBX date. Antrieurement,
HBY
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.
. . . Collectivits
. HBS
doutre-mer
Saint-Martin et Saint-Barthlemy taient rattaches administrativement
. . .Guadeloupe.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBU
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBZ
Investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .la
Investissements dans votre entreprise avec exploitation directe :
montantdelarductiondimptcalcule . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBV
montantdelarductiondimptdontvousdemandezlimputationen2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBW
........................
........................
HCA
HCB
247
Brochure2016.indb 247
hauteur de 56 %
HCC
hauteur de 66 %
HCD
09/03/16 16:59
INVESTISSEMENTS LIGIBLES
Secteurs d'activit
Certains secteurs dactivit nouvrent pas droit la rduction dimpt: commerce; restauration ( lexception des restaurants de
tourisme classs), dbits de boisson, dbits de tabac; conseil et
expertise; recherche et dveloppement (jusquau 27.5.2009);
ducation, sant et action sociale; banque, finance et assurance;
activits immobilires; navigation de croisire; location sans
oprateur ( lexception de la location de vhicules automobiles
des personnes physiques pour une dure nexcdant pas deux
mois et de navires de plaisance), rparation automobile; services
fournis aux entreprises, lexception de la maintenance, des activits de nettoyage et de conditionnement faon et des centres
dappel; activits de loisirs, sportives et culturelles, lexception
de celles qui sintgrent une activit htelire ou touristique et
de la production et de la diffusion audiovisuelles et cinmatographiques; activits associatives; activits postales.
Location
La rduction dimpt sapplique galement aux investissements
que vous donnez en location dans le cadre dun contrat remplissant les conditions prvues par larticle 217 undecies du CGI. Vous
devez alors rtrocder une fraction de la rduction dimpt lexploitant, sous forme dune diminution du loyer et du prix de
cession lexploitant. La fraction rtrocde est gale :
pour les investissements d'un montant infrieur 300000
investissements immobiliers engags avant le 1.1.2011 et investissements ayant reu un agrment avant le 5.12.2010: 50%
investissementsraliss ou engags du 1.1.2011 au 31.12.2014:
52,63%;
investissementsraliss et engags compter du 1.1.2015:
56%;
pour les investissements d'un montant suprieur 300000
investissements immobiliers engags avant le 1.1.2011 et
investissements ayant reu un agrment avant le 5.12.2010:
60%;
investissementsraliss ou engags du 1.1.2011 au 31.12.2014:
62,5%;
investissementsraliss et engags compter du 1.1.2015:
66%.
Pour les investissements raliss compter du 1.1.2015, le seuil
de 300000 s'apprcie uniquement par programme.
Pour les investissements immobiliers engags avant le 1.1.2011,
l'engagement sentend:
pour les biens immobiliers que le contribuable fait construire, de
la dclaration douverture de chantier;
pour les biens immobiliers acquis en ltat futur dachvement,
dun contrat prliminaire de rservation sign et dpos au rang
des minutes du notaire ou enregistr au service des impts au plus
tard le 31dcembre de lanne prcdant celle de ralisation de
linvestissement, condition que lacte authentique dachat
correspondant ait t sign au plus tard le 31marsde lanne de
ralisation de linvestissement;
pour les biens immobiliers acquis neufs achevs, de la date de
signature dune promesse dachat ou dune promesse synallagmatique de vente.
Les investissements engags du 1.1.2011 au 31.12.2014 sont ceux
qui remplissent les conditions suivantes:
investissements pour lesquels une demande d'agrment a t
dpose avant le 1.1.2015 et:
pour les biens meubles ayant fait l'objet d'une commande et du
versement d'acomptes au moins gaux 50% de leur prix au plus
tard le 30.6.2015;
pour les travaux de rhabilitation d'immeubles pour lesquels des
acomptes au moins gaux 50% de leur prix ont t verss au
plus tard le 30.6.2015;
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Agrment
Certains investissements doivent avoir reu un agrment pralable du ministre charg du Budget. Il sagit:
des investissements raliss dans les secteurs suivants: transports, navigation de plaisance, agriculture, pche maritime, aquaculture, industrie charbonnire, sidrurgie, construction navale,
fibres synthtiques, industrie automobile; rnovation dhtel, de
rsidence de tourisme ou de village de vacances classs. Nanmoins, lorsque les investissements sont raliss pour un montant
par programme infrieur 250000 par des entreprises exerant
leur activit dans ces secteurs depuis plus de deux ans, ils sont
dispenss de la procdure dagrment, lexception de ceux raliss dans le secteur du transport;
des investissements concernant des entreprises en difficultexploites dans les collectivits d'outre-mer et en NouvelleCaldonie et des investissements ncessaires lexploitation
dune concession de service public caractre industriel et
commercial;
des investissements dont le montant total par programme et par
exercice est suprieur 250000 lorsque linvestisseur ne participe pas lexploitation;
Taux
Les taux de la rduction dimpt applicables aux investissements
raliss en 2015 sont indiqus dans le tableau 4.
Fait gnrateur
Avant le 1.1.2015, la rduction dimpt est accorde au titre de
lanne de ralisation de linvestissement (anne d'achvement ou
de livraison du bien).
NATURE DE LINVESTISSEMENT
DIRECTS
LOCATION AVEC
RTROCESSION DE
62,5% OU 66%
LOCATION AVEC
RTROCESSION DE
52,63% OU 56%1
38,25%
45,3%
44,12%
45,9%
54,36%
52,95%
45,9%
54,36%
52,95%
53,55%
63,42%
61,77%
53,55%
63,42%
61,77%
45,9%
54,36%
52,95%
Saint-Barthlemy
38,25%
45,3%
44,12%
38%
INVESTISSEMENTS
1. Les taux de 66% et 56% sont applicables aux investissements raliss compter du 1.1.2015 lexception de ceux qui bnficient de dispositions transitoires.
2. Les investissements portant sur des installations de production dlectricit utilisant lnergie radiative du soleil, raliss depuis le 29.9.2010 nouvrent pas droit
la rduction dimpt.
3. Saint-Martin, le taux de 45,9% (ou 54,36 % ou 52,95 %) sapplique aux travaux achevs compter du 1.7.2015. Pour les travaux achevs avant cette date, le
taux applicable est de 38,25% (ou 45,3% ou 44,12 %).
249
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Cas particulier
Depuis le 28.5.2009, la pose de cbles sous-marins de communication desservant pour la premire fois les DOM et les COM ouvre
droit la rduction dimpt lorsque cette technologie apparat la
plus pertinente pour dvelopper le systme de communication
outre-mer. Les conditions suivantes doivent tre remplies:
linvestissement a fait lobjet dun agrment pralable du
ministre charg du budget;
les fournisseurs sont choisis au terme dune procdure publique
de mise en concurrence;
la socit exploitante indique, lors de la demande dagrment,
les conditions techniques et financires daccs aux oprateurs de
communications lectroniques.
La base de calcul de la rduction dimpt est gale la moiti du
cot de revient HT des cbles et de la pose. Le bnfice de la
rduction dimpt est tendu la pose de cbles de secours
lorsque les conditions ci-dessus sont remplies. Dans ce cas, la base
de la rduction dimpt est gale au quart du cot de revient.
Le taux de la rduction dimpt est de 38%, 45% (si l'investissement a t agr avant le 28.9.2011) ou 50% (si l'investissement
a t agr avant le 5.12.2010). Toutefois, le montant de lavantage fiscal peut tre rduit de moiti au plus compte tenu du
besoin de financement de la socit exploitante et de limpact de
laide sur les tarifs.
NOTER
Reprise
La rduction dimpt est subordonne la condition que linvestissement soit conserv par lentreprise et affect lactivit pendant
5 ans (ou pendant sa dure normale dutilisation si elle est infrieure). dfaut, la rduction dimpt fait lobjet dune reprise au
titre de lanne au cours de laquelle la condition cesse dtre remplie.
En cas de construction dun immeuble ou dacquisition dun
immeuble construire, si l'immeuble n'est pas achev dans le
dlai de deux ans suivant l'achvement des fondations, la rduction d'impt fait l'objet d'une reprise au titre de l'anne au cours
de laquelle intervient le terme de ce dlai.
PICES JOINDRE
Lanne de ralisation de linvestissement, vous devez joindre
votre dclaration, un document indiquant:
le nom et ladresse de lentreprise propritaire de linvestissement;
le nom, ladresse et la nature de lactivit de ltablissement
dans lequel linvestissement est exploit;
la nature de linvestissement, son prix de revient;
le montant des subventions obtenues ou demandes ainsi que
les dates de dcisions doctroi;
la date laquelle linvestissement a t livr ou cr par lentreprise ou mis sa disposition en cas de crdit-bail ou de location;
le cas chant, une copie de la dcision dagrment;
le cas chant, lindication du pourcentage de droits dtenus
dans la socit de personnes ou le groupement ayant ralis linvestissement;
chaque anne au titre de laquelle vous demandez limputation
sur le revenu global de la fraction de dficit provenant des travaux
de rnovation et de rhabilitation dhtel, un tat fourni par la
socit de personnes, propritaire de ltablissement, dans
laquelle vous tes associ.
Pour les investissements raliss compter du 28.5.2009, la
nature, le lieu de situation, les modalits de financement et les
conditions dexploitation de linvestissement bnficiant de la
rduction dimpt prvue par larticle 199 undecies B du CGI
doivent tre dclars sur le formulaire n2083. Cette dclaration
doit tre souscrite par voie lectronique (CGI, art. 242 sexies).
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Si vous ralisez, compter du 1.1.2015, un investissement productif neuf dans votre entreprise dans un dpartement d'outre-mer
(Guadeloupe, Martinique, Runion, Guyane, Mayotte) vous pouvez
bnficier d'un crdit d'impt. L'investissement peut tre ralis
directement ou dans le cadre d'un schma contrat de location avec
option d'achat ou d'un crdit-bail.
L'entreprise doit tre impose selon le rgime rel ou exonre
en application des articles 44 sexies et suivants du CGI.
INVESTISSEMENTS LIGIBLES
Les investissements ligibles sont identiques ceux qui entrent
dans le champ d'application de la rduction d'impt prvue
l'article 199 undecies B du CGI (voir p. 248).
Les conditions d'agrment sont les mmes que pour les investissements ligibles la rduction d'impt.
CONDITIONS D'APPLICATION
Lorsque l'entreprise ralise un chiffre d'affaires infrieur
20 millions d'euros, le bnfice du crdit d'impt est subordonn
une option irrvocable formule au plus tard la date de mise
en service de l'investissement ou, pour un investissement pris en
location avec option d'achat ou en crdit-bail, la date de sa mise
disposition. Ces entreprises doivent en effet choisir entre le
dispositif de la rduction d'impt (art. 199 undecies B du CGI) et celui du
crdit d'impt.
Le crdit d'impt est accord sous rserve que l'entreprise exploitante soit jour de ses obligations fiscales et sociales la date de
ralisation de l'investissement.
Taux
Le taux du crdit d'impt est fix :
38,25% en Guadeloupe, Martinique, Runion;
45,9% en Guyane et Mayotte.
Modalits d'application
Le crdit d'impt est calcul et dclar sur l'imprim no2079-CIOP-SD
qui doit tre joint la dclaration de rsultat de l'entreprise.
Ce montant doit tre report ligne HJA de la 2042IOM .
Avant la liquidation de l'impt sur le revenu, la crance constitue
par le montant du crdit d'impt peut faire l'objet d'une cession ou
d'un nantissement partiel ou total auprs d'un tablissement
financier condition que l'administration en ait t pralablement
informe. Dans ce cas, le montant de la crance n'ouvre droit
l'imputation du crdit d'impt ou son remboursement pour l'exploitant qu' concurrence du montant de crance non cde ou
nantie. Le montant du crdit d'impt disponible pour l'entreprise
doit tre dtermin sur l'imprim no2079-CIOP-SD.
Le montant de crdit d'impt cd sera vers par l'administration
directement l'tablissement financier cessionnaire.
Le crdit d'impt s'impute sur l'impt sur le revenu de l'exploitant
au titre de l'anne au cours de laquelle le fait gnrateur est intervenu. Lorsqu'il excde l'impt d, il est restitu.
Le crdit d'impt n'est pas soumis au plafonnement applicable aux
rductions d'impt pour investissements outre-mer prvu par
l'article 199 undecies D du CGI ni au plafonnement global des
avantages fiscaux prvu par l'article 200-0 A du CGI.
Reprise
L'investissement doit tre affect l'exploitation pendant une
dure minimale de 5 ans ou pendant sa dure normale d'utilisation si elle est infrieure. En cas de cession ou de cessation d'affectation de l'investissement l'exploitation pendant ce dlai, le
crdit d'impt fait l'objet d'une reprise au titre de l'anne au cours
de laquelle l'vnement intervient.
Toutefois la reprise n'est pas effectue en cas de transmission
titre gratuit de l'entreprise, d'apport de l'entreprise une socit
ou de reprise des biens par une autre entreprise suite la dfaillance du premier exploitant, lorsque le nouvel exploitant s'engage
utiliser le bien pendant la dure restant courir.
En cas de construction d'un immeuble ou d'acquisition d'un
immeuble construire, dfaut d'achvement de l'immeuble
dans les deux ans suivant l'achvement des fondations, le crdit
d'impt fait l'objet d'une reprise au titre de l'anne au cours de
laquelle intervient le terme de ce dlai de deux ans.
Fait gnrateur
Le fait gnrateur est constitu par la mise en service de l'investissement.
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Tableau 5. Plafonnement 40000 des rductions d'impt (RI) pour investissement outre-mer.
NATURE DE LINVESTISSEMENT
MONTANT DE LA RI RETENU
POUR LE CALCUL DU PLAFONNEMENT1
PLAFONNEMENT
APPLICABLE2
REPORT DE RI EXCDANT
LIMPT DE LANNE3
fraction annuelle
de la RI
40000
Pas de report
de lexcdent
Logement social
40000
74286 4
Report
sur les 5 annes suivantes
93333
Investissement dans le cadre dune entreprise (CGI, art. 199 undecies B):
Investissement donn
en location, avec rtrocession
dune fraction de la RI
40000
Report
sur les 5 annes suivantes
60000
40000
Report
sur les 5 annes suivantes6
40000
Report
sur les 5 annes suivantes
1. Y compris les reports de rduction dimpt acquis au titre dune anne antrieure pour des investissements de mme nature raliss compter du 1.1.2009.
2. Sauf option du contribuable pour le plafonnement 15% du revenu imposable.
3. Avant application du plafonnement outre-mer.
4. Taux de rtrocession de 65% pour les investissements raliss avant le 1.1.2015; taux de 70% compter de cette date, sauf dispositions transitoires.
5. Selon le choix du contribuable.
6. La fraction de RI non impute peut tre rembourse compter de la 3e anne dans la limite de 100000 par an ou 300000 par priode de 3 ans.
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Tableau 6. Plafonnement 36000 des rductions d'impt (RI) pour investissement outre-mer.
NATURE DE LINVESTISSEMENT
MONTANT DE LA RI RETENU
POUR LE CALCUL DU PLAFONNEMENT
PLAFONNEMENT APPLICABLE1
REPORT DE RI EXCDANT
LIMPT DE LANNE2
fraction annuelle
de la RI
36000
Pas de report
de lexcdent
36000
Report
sur les 5 annes suivantes
60000
40000
36000
Report
sur les 5 annes suivantes
Tableau 7. Plafonnement 30600 des rductions d'impt (RI) pour investissement outre-mer.
NATURE DE LINVESTISSEMENT
MONTANT DE LA RI RETENU
POUR LE CALCUL DU PLAFONNEMENT
PLAFONNEMENT APPLICABLE1
REPORT DE RI EXCDANT
LIMPT DE LANNE2
fraction annuelle
de la RI
30600
Pas de report
de lexcdent
30600
Report
sur les 5 annes suivantes
51000
34000
fraction rtrocde4
taux 62,5%
taux 56%
59 400
38 945
Report
sur les 5 annes suivantes
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NOTER
1. Le revenu imposable retenu est le revenu net global (total des revenus
catgoriels nets soumis au barme aprs dduction de la CSG dductible,
des charges et des abattements pour personnes ges ou invalides et enfants
maris rattachs) major de la fraction des revenus nets taxs au quotient,
aprs division par le quotient.
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NOTER
Lorsqu'un contribuable bnficie, au titre de dpenses ou d'investissements raliss en 2013, 2014 ou 2015, la fois d'avantages
fiscaux relevant du plafond de 10000 et d'autres avantages relevant du plafond de 18000, ces deux plafonds sont appliqus
successivement:
le total des avantages fiscaux relevant du plafond de 10000 (A1)
est compar ce montant. L'excdent ventuel (A1 > 10000) est
ajout l'impt d par le contribuable;
le total des avantages fiscaux relevant de ce premier plafond
(A1), retenu dans la limite de 10000, est ajout au total
des avantages fiscaux pour investissements outre-mer, souscription au capital de Sofica et investissements Pinel raliss outremer relevant du plafond de 18000. La somme ainsi calcule
(A2) est compare ce montant de 18 000. L'excdent ventuel (A2 > 18000) est ajout l'impt d par le contribuable.
Lorsque le contribuable bnficie simultanment davantages
fiscaux initis en 2009, 2010, 2011, 2012 et 2013 2015 produisant leurs effets pour limposition des revenus de 2015, le plafonnement applicable est dtermin selon la mthodesuivante:
en premier lieu, on compare les avantages fiscaux relevant des
plafonds de 2013-2015 avec le plafond de 10000 puis avec le
plafond de 18000 lorsque le contribuable dispose de rductions
d'impt en faveur d'investissements outre-mer, de souscriptions au
capital de SOFICA ou d'investissements Pinel raliss outre-mer;
puis on compare les avantages fiscaux relevant du plafond de
2012 avec le plafond de 18000 major de 4% du revenu;
puis on compare les avantages fiscaux relevant du plafond de
2011 avec le plafond de 18000 major de 6% du revenu;
puis on compare les avantages fiscaux relevant du plafond
de 2010 avec le plafond de 20000 major de 8% du revenu;
enfin on compare les avantages fiscaux relevant du plafond
de 2009 avec le plafond de 25000 major de 10% du revenu.
Dans chacune de ces tapes, lexcdent ventuel est ajout la
cotisation du contribuable.
Lorsque le plafond retenu au titre dune anne nest pas atteint,
les avantages fiscaux qui lui sont associs sont ajouts aux avantages fiscaux initis lanne prcdente avant dtre compars au
plafond correspondant.
Lorsque le plafond retenu au titre d'une anne est atteint, les
avantages fiscaux qui lui sont associs sont ajouts, pour leur
montant aprs plafonnement, aux avantages fiscaux acquis l'anne prcdente.
PRCISIONS
Certains investissements raliss au cours d'une anne donne
mais initis au cours d'une anne antrieure sont soumis au
plafonnement applicable au titre de cette anne antrieure. Il
s'agit des investissements suivants:
investissements locatifs Scellier pour lesquels une promesse
dachat ou une promesse synallagmatique a t souscrite ou, en
cas de construction d'un logement par le contribuable, investissements pour lesquels la demande de permis de construire a t
dpose avant le 1er janvier de l'anne de ralisation de l'investissement;
investissements dans le secteur de la location meuble non
professionnelle pour lesquels une promesse dachat ou une
promesse synallagmatique a t souscrite avant le 1er janvier de
l'anne de ralisation de l'investissement;
investissements outre-mer: investissements ayant fait lobjet
dune demande dagrment avant le 1er janvier de l'anne de
ralisation de l'investissement; acquisition d'immeubles ayant fait
l'objet d'une dclaration d'ouverture de chantier avant cette date;
acquisitions de biens meubles corporels ou travaux de rhabilitation dimmeubles commands ou engags et ayant donn lieu au
versement dun acompte dau moins 50% avant cette mme date.
Le plafond 2013 ne s'applique pas aux investissements Scellier
raliss en 2013 ds lors qu'ils ouvrent droit la rduction d'impt
condition d'avoir t engags en 2012 (promesse d'achat signe
en 2012 ou, pour un logement acquis en l'tat futur d'achvement, contrat de rsevation enregistr en 2012). C'est le plafond
2012 qui s'applique.
La rduction d'impt Malraux est exclue du calcul du plafonnement global lorsqu'elle est accorde au titre d'oprations engages compter de 2013. Lorsque la demande de permis de
construire ou la dclaration de travaux a t dpose avant 2013,
la rduction d'impt est soumise au plafonnement global 2012.
Toutefois, la rduction d'impt accorde au titre de la souscription
de parts de SCPI compter du 1.1.2013, est exclue du plafonnement global, quelle que soit la date de demande de permis de
construire ou de dclaration de travaux.
Lorsqu'elle est accorde au titre de souscriptions au capital de petites
entreprises effectues compter du 1.1.2013, la fraction de la rduction d'impt qui excde le montant du plafonnement global peut
tre reporte sur les cinq annes suivantes (CGI, art. 199 terdecies-0 A).
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Pensions alimentaires verses des enfants majeurs sur dcision de justice dfinitive avant 2006. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GI
Autres pensions alimentaires verses des enfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL
. . . . . . . 6GJ
. . . . . . 6EM
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,) sur dcision de justice dfinitive avant 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GU
Nom et adresse des bnficiaires
DIVERS
Dductions prvues par les articles 156,II et 156 bis du code gnral des impts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Dputs
. . . . . . . . . . . . . . . . .europens
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
Nature des dductionsDES LUS LOCAUX
INDEMNITS
la
source.
Ce
rgime
peut
s'appliquer
aussi,
sur
option,
aux
dpuCotisations PERP, PRFON, COREM, CGOS et produits assimils . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS
. . . . . . 6RT
. . . . . . 6RU
locaux
soumises
la
retenue
la
source:
indemnit
brute,
sous
ts
rlus
en
2009.
Plafond de dduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
............
............
Corrigez si le montant
est inexact . . . .sociales,
. . . . . . . . . . . . . . de
. . . . . la
. . . . CSG
. . . . . . . dductible
. . . . . . . . . . . . . . . . . .et
. . . . de
. . . . . la
. . . . . . . . . . . .Ces
. . 6PS
. . . . . 6PT
. . 6PU
dduction
des cotisations
indemnits sont. . galement
soumises .. . .l'impt
sur le revenu
cochez
Vous souhaitez bnficier du plafond de votre conjoint
. . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .en
. . . . France
. . . . . . . . . . . et
. . . . la
. . . .double
. . . . . . . . . . . imposition
. . . . . . . . . . . . . . . . . est
. . . . . .carte
. . . . . . . . . . . . par
. . 6QR
fraction
reprsentative de frais demploi (voir p.. . 73)
l'application
d'un
Vous tes nouvellement domicili en France en 2015 aprs avoir rsid ltranger pendant les 3 annes prcdentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QW cochez
crdit d'impt gal l'impt europen. Le montant brut des
Cotisations aux rgimes obligatoires dentreprise de retraite supplmentaire
(avant dduction
de l'impt europen)
est dclarer
ou aux contrats Madelin et versements exonrs sur un PERCO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .indemnits
. 6QS
. . . . . . 6QT
. . . . . . 6QU
RETENUE LA SOURCE OU IMPT PAY L'TRANGER
ligne 1AP ou 1BP de la 2042 et l'impt europen ligne 8TA. L'imputation de cet impt est limite au montant de l'impt sur le
7 Portez
rductions
et crdits
dimpt
2
case 8TA
de la 2042
:
revenu d en France au titre de ces seules indemnits. Il ne peut
Dons
si vous
fiscalement
domicili
pas donner lieu restitution.
destes
organismes
tablis en
France hors de France, Ia retenue
(maximum 529 ) . . .Lorsque
. . . . . . . . . . . . .le
. . . .dput
. . . . . . . . . . . .exerce
. . . . . . . . . . .en
. . . . .France
. . . . . . . . . . . un
. . . . . mandat
. . . . . . . . . . 7UD
Dons verss des organismes daide aux personnes en difficult
la source effectue sur les rmunrations non commerciales,
local ou une acti Dons verss dautres organismes dintrt gnral
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF
les
salaires, les pensions et rentes viagres . de
source franaise
vit professionnelle au titre desquels il est affili un rgime de
Dons et cotisations verss aux partis politiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UH
(CGI, art 197 B). Remplissez le tableau annex la notice 2041E;
scurit
sociale
franais, ces
indemnits
parlementaires
dclarant
1
dclarant
2
pers. charge sont
soumises
la
CSG
et
la
CRDS
sur
les
revenus
d'activit.
Elles
Cotisations syndicales des salaris et pensionns sauf option frais rels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AC
. . . . . . 7AE
. . . . . . 7AG
si vous tes fiscalement domicili en France, Ie crdit dimpt
doivent
alors
tre
dclares
ligne
8TR
de
la
2042
.
collge
lyce
ens. suprieur
Nombre denfants charge poursuivant leurs tudes
reprsentatif
de . limpt
pay ltranger sur des revenus encais Enfants charge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EA
. . . . . . . 7EC
. . . . . . . . 7EF
ss
ltranger et imposables en . .France,
Enfants charge en rsidence alterne
. . . . . . . . . . . .lorsque
. . . . . . . . . . . . .la
. . . .convention
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EB
. . . . . . 7ED
. . . . . . . 7EG
fiscale prvoit cette modalit d'liminationer de la double imposiTAUX1er EFFECTIF
enfant
2e enfant
3e enfant
Frais de garde des enfants de moins de 6 ans au 1 janvier 2015
tion.
Remplissez. .galement
Enfants charge
. . . . . . . . . . . . . . . . . .une
. . . . . . 2047
. . . . . . . . . .et
. . . .reportez
. . . . . . . . . . . . . .le
. . . .montant
. . . . . . . . . . . . . .des
. . . . . . . . . . . . . . . 7GA
. . . . . . 7GB
. . . . . . 7GC
revenus
dans la rubrique concerne
Indiquez ligne 8TI. . . les
revenus de source. . .trangre,
autres que
Enfants charge en rsidence alterne
. . . . . . de
. . . . . .la
. . . .2042
. . . . . . . . . .(voir
. . . . . . . . commen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3
. . 7GE
. . . 7GF
. . . 7GG
Nom et concernant
adresse des bnficiaires
taires
la 2047 , p. 297).
les salaires et pensions, non imposables en France (que vous
navez donc pas mentionns aux rubriques correspondantes de la
NOTER
Services
la personne. Sommes verses pour lemploi domicile :
2042 ) mais qui doivent tre pris en compte pour le calcul du taux
si en 2015 vous
(et votre conjointdes
pourrevenus
un couple mari
ou pacs)
avez
une activit professionnelle ou avez t demandeur demploi
. . . . .signe
. . . . 7DB entre la France
Les
modalits d'imposition
de source
trangre
effectif dimposition, lorsque la convention
si en 2015 vous (ou votre conjoint pour un couple mari ou pacs) tiez retrait ou sans activit et non demandeur demploi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DF
(imposition en France avec limination de la double imposition par
et le pays d'origine des revenus prvoit cette modalit d'limina si vous avez engag les dpenses pour un ascendant bnficiaire de lAPA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DD
un crdit d'impt gal l'impt franais ou un crdit d'impt gal
tion de la double imposition (voir p. 297).
Nombre dascendants bnficiaires de lAPA, gs de plus de 65 ans, pour lesquels vous avez engag des dpenses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DL
l'impt
tranger
ou
exonration
en
France
avec
application
du
Indiquez
dduction des
Vous avez employ directement pour la premire fois un salari domicile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ligne
. . . . . . . . . 8TI
. . . . . . le
. . . . .montant
. . . . . . . . . . . . . . des
. . . . . . . revenus
. . . . . . . . . . . . . aprs
7DQ cochez
Vous
votre conjoint
ou une personne
votre
charge) avez la carte dinvalidit dau moins 80 %
. . . .et
. . . .de
. . . . .limpt
. . . . . . . . . . . .pay
. . . . . . . .
. . .ltranger.
.......................
7DG cochez
taux (ou
effectif)
sont prvues
par la
convention
fiscale signe entre la
charges
Nom
et adresse
bnficiaires
France
et ledes
pays
d'origine des revenus. Pour connatre ces
Vous devez galement remplir la rubrique 8, page 4 de la 2047 .
modalits d'imposition, reportez-vous au chapitre concernant la
Primes
contrats de rente-survie et dpargne-handicap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Les
. . . . . salaires
. . . . . . . . . . . . .de
. . . . source
. . . . . . . . . . .trangre
. . . . . . . . . . . . . . . exonrs
. . . . . . . . . . . . . . .en
. . . . .France
. . . 7GZ et retenus pour
2047 ,des
p. 297.
1re personne
2e personne
le calcul du taux effectif ainsi que les salaires et primes des salaris
Dpenses daccueil dans un tablissement pour personnes dpendantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CD
. . . . . . . 7CE
Lorsque le montant indiqu case 8TA est suprieur au montant de
dtachs ltranger (y compris les marins pcheurs), exonrs
limpt
d,
lexcdent
nest
pas
restitu.
dimpt
surpays
le revenu
de larticle
Intrts des emprunts contracts pour lacquisition ou la construction de lhabitation
principale
en 2015 en
avecapplication
offres de prt mises
avant le 81AI
1.1.2011 et II du CGI,
doivent tre dclars lignes 1AC 1DC de la 2042C . Les pensions
Logements anciens acquis au plus tard le 30.9.2011 et
logements neufs acquis ou construits au plus tard le 31.12.2009. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .exonres
. . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .source
. . . . . . . . . .trangre
. . . . . . . . . . . . . . . retenues
. . . . . . . . . . . . . . pour
. . . . . . . .le
. . . calcul
7VZ du taux effec Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2010 au 31.12.2010. . . . . . . . . . . . . . .tif
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VV
doivent tre dclares lignes 1AH 1DH. Ne reportez pas ces
Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2011 au 30.9.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VT
Figure 1. Dclaration n 2042 K.
montants ligne 8TI de la 2042 et ne les dclarez pas sur la 2047 .
pargne retraite : perp et produits assimils
8 divers
dclarant 1
dclarant 2
......
8CY
Retenue la source en France Report de lannexe no 2041 E ou impt pay ltranger Report de la dclaration no 2047 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TA
Revenus exonrs retenus pour le calcul du taux effectif autres que les salaires et pensions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TI
Revenus trangers imposables en France, ouvrant droit un crdit dimpt gal au montant de limpt franais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TK
Plus-values en report dimposition non expir. Si le montant imprim est inexact, corrigez case 8UT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 8UT
Revenus exonrs non retenus pour le calcul du taux effectif organismes internationaux, missions diplomatiques ou consulaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8FV cochez
Contrats dassurance-vie souscrits ltranger Joignez la liste des contrats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TT cochez
Comptes ouverts, utiliss ou clos ltranger Joignez la dclaration n 3916 ou la liste des comptes sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UU cochez
Brochure2016.indb
257
4
9 YF
YG
YH
YK
YT
YU
YZ
2
3
257
09/03/16 16:59
6 charges dductibles
CSG dductible connue, calcule sur les revenus du patrimoine. Si ce montant est inexact, corrigez case 6DE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
......
6DE
er
1 enfant
2 enfant
Limposition de vos autres revenus (ceux qui ne sont pas exonrs
plus-values d'apport de titres
une socit contrle
par l'apporPensions alimentaires verses des enfants majeurs sur dcision de justice dfinitive avant 2006
. . . . . .
. . .compter
. . . . . . . . . . . . . du
6GI 14.11.2012 (art.. . 150-0
. . . . . 6GJ
6 France)
charges
en
seradductibles
calcule selon la rgle du taux effectif (voir p. 264).
teur ralises
B ter du CGI).
LIMPT
FRANAIS
montant avant dduction, ledclarant
cas chant,
de l'abattement pour
Vous souhaitez bnficier du plafond de votre conjoint . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QR cochez
Cotisations PERP, PRFON, COREM, CGOS et produits assimils . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dure
. . . . 6RS de dtention. . . . . . . 6RT
. . . . . . 6RUcochez
Vous tes nouvellement domicili en France en 2015 aprs avoir rsid ltranger pendant les 3 annes prcdentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QW
Plafond de dduction
. . . .montant
. . . . . . . . . . . . . .(avant
. . . . . . . . . . .dduction
. . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .l'impt
. . . . . . . . . . . .pay
. . . . . . . .
...................
............
............
Indiquez
ligne 8TK le
Cotisations aux rgimes obligatoires dentreprise de retraite supplmentaire
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS
. . . . . . . 6PT
. . . . . . 6PU
ou aux contrats Madelin et versements exonrs sur un PERCO
. . . . . . . . .qui
. . . . . . . . . . . . . . . 6QS
. . . . . . 6QT
. . . . . . 6QU
l'tranger)
des revenus qui sont imposables en France. . . mais
Vous souhaitez bnficier du plafond de votre conjoint . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QR cochez
ont
dj t imposs dans ltat do ils proviennent
et ouvrent
REVENUS EXONRS EN FRANCE
Vous tes nouvellement domicili en France en 2015
aprs avoir rsid ltranger pendant les 3 annes prcdentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QW cochez
droit
un
crdit
dimpt
gal
au
montant
de
limpt
franais
7 Cotisations aux rgimes obligatoires dentreprise de retraite supplmentaire
rductions et crdits dimpt
ou aux contrats Madelin et versements exonrs sur un PERCO
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2
. . . 6QS
. . 6QTavez peru en 2015
. . . . . . des
6QU revenus exoncorrespondant,
lorsque la convention fiscale prvoit cette. . modalit
Cochez la case 8FV .si. . .vous
Dons
des organismes
tablis imposition
en France (voir p. 297).
d'limination
de la double
rs en France et non pris en compte pour le calcul du taux effectif:
Dons verss des organismes daide aux personnes en difficult (maximum 529 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UD
Remplissez galement une 2047 et reportez le montant des reverevenus en provenance dorganismes internationaux (tels que
Dons verss dautres organismes dintrt gnral
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF
7 rductions et crdits dimpt
nus
dans
la
rubrique
concerne
de
la
2042
.
ou consulaires;
Dons et cotisations verss aux partis politiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lOCDE
. . . . . . . . . . .et
. . . . lUNESCO),
. . . . . . . . . . . . . . . . . de
. . . . . missions
. . . . . . . . . . . . . . diplomatiques
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UH
Dons des organismes tablis en France
dclarant
1
dclarant
pers.
charge par
soldes
des militaires
trangers
en2poste en France
couverts
Dons verss des organismes daide aux personnes en difficult (maximum 529 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UD
Cotisations
syndicales
des salaris et
sauf optionsera
frais rels
. . . . . .par
. . . . . . . . . . . . . un
. . 7AC
. . . 7AE
. . . . . . 7AG
Le
crdit dimpt
reprsentatif
depensionns
limpt franais
calcul
accord de dfense. . . particulier;
Dons verss dautres organismes dintrt gnral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF
collge . . . .retraits
lyce
ens. suprieur
ladministration
imput
sur limpt
d
Nombre
denfants etcharge
poursuivant
leurs tudes
Dons et cotisations verss aux partis politiques
. . . .au
. . . . . titre
. . . . . . . . des
. . . . . . . revenus
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . pensions
. . . . . . . . . . . . . . . . . .d. .es
. . . . . . . . . . . . . .des
. . . . . . communauts
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . europennes.
. . . . . . 7UH
dclarant
1
dclarant
pers.les
charge
Enfants charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vous
. . . 7EAdevrez
. leur
. . . . . . 7EC
. . . . . . 7EF sur
correspondants.
indiquer
montant
sur2 lavis. .dimpt
revenus
Enfants charge en rsidence alterne
. . .les
. . . . .revenus
. . . . . .sauf
. . . . .option
. soumis
. . . . . . .frais
. . . . .au
. . . . barme
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . de
. . . . . . . 7ED
. . . . . une
Cotisations
des salaris et sur
pensionns
rels
. . . 7EB
7AC
7AE vous demandera
. . . 7EG
7AG
Montant
dusyndicales
crdit dimpt=impt
2015 lorsquun organisme
copie de cet avis.
er enfant
e enfant
e enfant
1collge
2lyce
3ens.
suprieur
(revenus
trangers
nets
imposables
revenu
net2015
global1).
Frais
de garde
des enfants
depoursuivant
moins de 6leurs
ans
au
1er janvier
Nombre
denfants
charge
tudes
Nom
et adresse des bnficiaires
Autres pensions alimentaires verses des enfants majeurs
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL
Enfants charge
Enfants charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7GA
. 7EA
. . . . . . .7GB
. 7EC
. . . . . . . 7GC
. 7EF
. . . . . . .7GG
7EG
SOUSCRITS
3e enfant
recevoir
en
excution
d'une
la
date
de
prise
deffet
du
contrat
et sa dure;
Dpenses daccueil dans un tablissement pour personnes dpendantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CD
. . . . . . . 7CE
logements neufs acquis ou construits au plus tard le 31.12.2009. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VZ
clause d'indexation, raliss depuis le 1.1.2007 (art. 150-0 B bis du CGI);
la date de prise deffet des avenants;
Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2010 au 31.12.2010. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VV
Intrts
des emprunts
contracts
pour lacquisition
ou la construction
de lhabitation
paysde
en rachat
2015 aveceffectues
offres de prt au
mises
avant
1.1.2011 (dnoue Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2011 au 30.9.2011
plus-values
de cession
ralises
du 1.1.2011
au 31.12.2013
lesprincipale
oprations
cours
dele lanne
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VT
Logements anciens acquis au plus tard le 30.9.2011 et
lorsqu'une
partie
du
produit
de
la
cession
est
rinvestie
dans
un
ou
ment
partiel
ou
total).
Logements neufs BBC acquis ou construits du 1.1.2009 au 30.9.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VX
logements neufs acquis ou construits au plus tard le 31.12.2009. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VZ
plusieurs fonds ou socits (art. 150-0 D bis du CGI) ainsi que les
Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2010 au 31.12.2010. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VV
complments
de prix perus ultrieurement;
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VT
8 Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2011 au 30.9.2011
divers
dclarant 1
dclarant 2
Retenue la source en France Report de lannexe no 2041 E ou impt pay ltranger Report de la dclaration no 2047 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TA
8 divers
Revenus exonrs retenus pour le calcul du taux effectif autres que les salaires et pensions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant
. . . . . . . . . . . . 1. . . . . . . . . . . . . . . . . 8TI dclarant 2
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus trangers imposables en France, ouvrant droit un crdit dimpt gal au montant de limpt franais
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TK
lus locaux indemnits de fonction soumises au rgime de la retenue la source . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8BY
8CY
o 2041
Plus-values en report dimposition non expir.
montant
imprim est inexact, corrigez case
8UT
. . . . . . . . . . . . . n. .o. 2047
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1
Retenue la source en France Report de lannexeSinle
E ou impt pay ltranger
Report
de . .la. . dclaration
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UT
8TA
Revenus exonrs non retenus pour le calcul du taux effectif
organismes
internationaux,
missions
Revenus exonrs retenus pour le calcul du taux effectif autres
que les salaires
et pensions
. . . . . . . diplomatiques
. . . . . . . . . . . . . . . . .ou
. . .consulaires
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8FV
. 8TIcochez
Contrats
dassurance-vie souscrits ltranger Joignez la liste des contrats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TT
Revenus trangers imposables en France, ouvrant droit un crdit dimpt gal au montant de limpt franais
8TKcochez
Comptes ouverts, utiliss ou clos ltranger Joignez la dclaration n 3916 ou la liste des comptes sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UU cochez
Plus-values en report dimposition non expir. Si le montant imprim est inexact, corrigez case 8UT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 8UT
Revenus exonrs non retenus pour le calcul du taux effectif organismes internationaux, missions diplomatiques ou consulaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8FV cochez
9 YF
YG
YH
YK
YT
YU
YZ
4
Contrats dassurance-vie souscrits ltranger Joignez la liste des contrats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TT cochez
1.Comptes
Voir p. 228
.
ouverts,
utiliss ou clos ltranger Joignez la dclaration n 3916 ou la liste des comptes sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UU cochez
4
258 DIVERS
Brochure2016.indb 258
9 YF
YG
YH
YK
YT
YU
2
3
4
YZ
09/03/16 16:59
DIVERS
En cas de dfaut de dclaration des contrats dassurance-vie souscrits, modifis ou dnous auprs d'un organisme tabli ltranger, les sanctions fiscales suivantes sont applicables:
une amende de 1500 par contrat non dclar, porte 10000
lorsque le contrat est ouvert dans un tat ou territoire qui na pas
conclu avec la France une convention dassistance administrative
en vue de lutter contre la fraude et lvasion fiscales permettant
laccs aux renseignements bancaires;
lorsque le total de la valeur des contrats non dclars est gal ou
suprieur 50000 au 31.12.2015, lamende est porte 5% de
la valeur de chaque contrat non dclar sans pouvoir tre infrieure, selon le cas, 1500 ou 10000.
Par ailleurs, les versements effectus l'tranger ou en provenance de l'tranger par l'intermdiaire de contrats non dclars
constituent, sauf preuve contraire, des revenus imposables.
(CGI, art. 1649 AA et 1766; CGI, annexe III, art. 344 C; BOI-CF-INF-20-10).
COMPTES OUVERTS,
UTILISS OU CLOS LTRANGER
ltranger
non
dclars
est
Souscription de parts de FIP investis en Corse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . trangre
. . . . . . . . . . . . . . . . .imposables
...................
. . . .la
. . . .CRDS
. . . . . . . . .et
. . . . .. . .la
7FM
certaines
pensions
et
indemnits
de
prretraite,
la
gal
ou
suprieur
50000
au
31.12.2015,
lamende
par
compte
Souscription de parts de FIP investis outre-mer par des personnes domicilies outre-mer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FLCASA.
Souscription
au capital
de crditeur
presse . . . . .de
. . . . .ce
. . . .compte
. . . . . . . . . . . . sans
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30% 7BX
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50% 7BY
non
dclar est
gale d'entreprises
5% du solde
pouvoir tre infrieure, selon le cas, 1500 ou 10000.
8 DIVERS
..............................................................
259
Brochure2016.indb 259
09/03/16 16:59
NOTER
BASE DE
CALCUL1
TAUX DE CSG
TAUX DE CSG
DDUCTIBLE
TAUX DE CRDS
TAUX DE CASA
Traitements, salaires
98,25%2
7,5%
5,1%
0,5%
Allocations de chmage
98,25%2
Exonration3
3,8%4
6,2%
3,8%
3,8%
0,5%
0,5%
100%
6,2%
3,8%
0,5%
100%
Exonration
3,8%4
6,6%
3,8%
4,2%
0,5%
0,5%
0,3%
Allocations de prretraite5
100%
7,5%
5,1%
0,5%
0,3%
100%
7,5%
5,1%
0,5%
REVENU FISCAL
DE RFRENCE DE 2013
INFRIEUR OU GAL
MTROPOLE MARTINIQUE,
GUADELOUPE,
RUNION
GUYANE,
MAYOTTE
REVENU FISCAL
DE RFRENCE DE 2013
INFRIEUR
MTROPOLE MARTINIQUE,
GUADELOUPE,
RUNION
GUYANE,
MAYOTTE
Premire part
10 633
12582
13 156
Premire part
13 900
15207
15 930
2 839
3 123
3 265
premire demi-part
supplmentaire
3 711
4082
4268
2 839
2 839
3 711
3 711
Majoration:
Majoration:
premire demi-part
supplmentaire
260 DIVERS
Brochure2016.indb 260
09/03/16 16:59
DIVERS
Une fraction de la CSG est dductible du mme revenu catgoriel
(salaires ou pensions) que celui sur lequel elle a t calcule, au
titre de l'anne de son paiement (voir tableau 1).
Toutefois, les pensions de retraite perues en capital, soumises sur
option au prlvement de 7,5% libratoire de l'impt sur le
revenu, n'ouvrent pas droit CSG dductible.
Le montant de CSG dductible des revenus de 2015 correspond
la fraction dductible de la CSG acquitte au cours de l'anne
2015, anne d'acquisition des revenus. En principe, il figure sur
l'avis d'impt sur le revenu reu en 2015 (imposition des revenus
de 2014).
Le montant de CSG dductible affrent aux revenus de 2015, indiqu sur l'avis d'imposition des revenus de 2015, sera dductible
du revenu catgoriel (salaires ou pensions) de 2016, anne du
paiement de la CSG.
NOTER
Les revenus soumis aux contributions sociales doivent en outre
tre dclars dans les rubriques correspondant la nature du
revenu pour tre imposs l'impt sur le revenu.
Indiquez case 8TF les reprises de rductions ou de crdits dimpt dont vous avez bnfici les annes antrieures notamment
au titre des dpenses suivantes:
7 RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT (SUITE)
dpenses effectues dans votre habitation principale dont vous
Souscription
au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage
ou dexpansion
et de PME en
non2015;
cotes
TAUX
MOYEN
avez obtenu
le remboursement
Versements 2015 :
primes des contrats dpargne handicap, en cas de rsiliation du
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CF
1 souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage ou dexpansion
Si vous navez pas votre domicile fiscal en France et si vous
contrat avant lexpiration
du dlai minimum de six ans;
souscription au capital de PME ralise avant le 1.1.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CU
estimez que le taux moyen de limpt rsultant de lapplication du
investissements outre-mer et investissements locatifs, en cas de
2011
2012
2013
2014
Report de
versements
annes antrieures
:
barme
progressif
des
lensemble
de vos revenus
de source frannon-respect
des engagements;
souscription au capital de PME ralise avant le 1.1.2012
. . . . . . . .les
. . . . . reve. . . . . . . . . . . . . . . 7CL
7CM
7CCou de rachat
aise
et trangre est infrieur 20% (ou 14,4% pour
souscriptions au
capital des PME,7CN
en cas de cession
souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage
nus
ayant leur source dans les dpartements doutre-mer), indides titres ou de remboursement des apports en numraire avant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CQ
7CR
7CV
oucase
dexpansion
compter
1.1.2012
quez
8TM leralise
montant
total deduvos
revenus
de source franaise
le 31 dcembre de la 5e anne suivant
celle de la souscription;
2013FIP en cas de non-respect
2014
et
trangre.
Prcisez
la nature
etdu
leplafonnement
montant de global
chaque
souscriptions au capital des FCPI ou des
Report
de rduction
dimpt
au titre
de catgorie
l'anne :
7 .revenus
. .RDUCTIONS
. . . . . . . . . . . .dans
. . . . . . . .une
. .ET
. . . . CRDITS
.note
. . . . . . . .jointe
. . . . . DIMPT
. . . . .. . .votre
. . . . . . . .(SUITE)
.dclaration.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .lengagement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . de
. . . . . conservation
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CY
. . . 7DY
de
des parts ou .de
la composition
de lactif .du
fonds;
Souscription
dede
FCP
dans linnovation
. . . . phase
. . . . . . . . . . damorage,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . de
. . . . .dmarrage
. . . . . . . . . . . . . . . . .ou
. . . .dexpansion
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .et
. . . de
. . . . .PME
. . . . . . .non
. . . . . . cotes
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GQ
Souscription de
au parts
capital
petites
entreprises en
Vous
devez
galement
joindre
votre
dclaration
la
copie
certifie
souscriptions
au capital de SOFICA, en cas de non-respect de
Souscription
parts
Versements de
2015
: de fonds dinvestissement de proximit (FIP). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FQ
conforme
dede
lavis
mis
par ladministration
titres;
Souscription
partsdimposition
de FIP investis
en Corse
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . fiscale
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .lengagement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . de
. . . .. .. .conservation
. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . .des
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. 7FM
. . . 7CF
souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage ou dexpansion
de
votre
tat
de
rsidenceet
le
double
de
la
dclaration
des
reveintrts
pour
paiement
diffr
accord
en cas
Souscription
de parts de FIP investis outre-mer par des personnes
.. .. .. .. .. .. ..agriculteurs,
.. .. .. .. .. .. .. 7FL
souscription au capital de PME ralise avant le 1.1.2012
. . . . . . . . . . . . . . . domicilies
. . . . . . . . . . . . . . . . . .outre-mer
. . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..aux
. 7CU
Souscription
capital
d'entreprises
de presse
. . . . .de
. . . . .lensemble
. . . . . . . . . . . . . . . . . .des
. . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .rsolution
. . . . . . . . . . . 30%
. . . . . . . . . . . .de
. . . . .vente.
. . . . 50% 7BY
nus
souscriteau
dans
cet tat
raison des
revenus
ou7BX
annulation du . contrat
2011
2012
2013
2014
Report de versements des annes antrieures :
membres du foyer fiscal.
souscription au capital de PME ralise avant le 1.1.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CL
7CM
7CN
7CC
8 souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage
DIVERS
Si les
obligations
dclaratives
de
votre tat
de rsidence ne
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CQ
7CR
7CV
ou dexpansion
ralise
compter
du
1.1.2012
Retenue
la source
lus locaux
document no 2041 GI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TH
permettent
pas de produire
cesVoirdocuments,
vous pouvez prsen2013
2014
Report
de
rductionet
dimpt
au titre
du plafonnement
global
deces
l'anne
:
ter
tout document
tablissant
le montant
et laaux
nature
de
reveRevenus
dactivit
de remplacement
soumis
contributions
sociales
Voir document no 2041 GG
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CY
. . . . 7DY
Revenus
d'activit
et de remplacement
de source fiscale
trangre
et salaire diffr
nus
et une
attestation
de ladministration
trangre
certi- de lhritier dun exploitant agricole, imposables la CRDS,
Souscription
la CASA
pensions
ett
allocations
prretraite)
CSG
parts
deont
FCP
dans
linnovation
. . .pour
. . . . . . et
. .tre
. .. . la
. . . imposs.
. . . . . . au
. . . . taux
. . . . . . .de
. . . :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GQ
fiant
que (certaines
ces de
lments
pris
ende
compte
..............................................................
..............................................................
. . . . .fonds
. . . . . . . . . dinvestissement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . de
. . . . .proximit
. . . . . . . . . . . . . . .(FIP)
. . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. ......................................... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 7,5
Souscription
revenus non de
salariaux
parts de
. . . . .%
. . . .8TQ
. 7FQ
Souscription
salaires . . . . . . .de
. . . . parts
. . . . . . . . de
. . . . .FIP
. . . . . investis
. . . . . . . . . . . . en
. . . . .Corse
. . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ......................................... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 7,5
%
. . . . . . . . .8TR
. 7FM
Souscription
allocations dedeprretraite
. . . . . investis
. . . . . . . . . . . . outre-mer
. . . . . . . . . . . . . . . . par
. . . . . .des
. . . . . .personnes
. . . . . . . . . . . . . . . .domicilies
. . . . . . . . . . . . . . . . . .outre-mer
. . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 7,5
parts de .FIP
. . . . .%
. . . . 8SC
. . 7FL
Souscription
allocations deauchmage
.d'entreprises
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .presse
. . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ........ 6,2%
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 3,8
% 8SX
capital
. . . . . . . .8SW
. . . . . . . . . . 30% 7BX
. . 50%
7BY
Figure 4. Dclaration n 2042C.
indemnits journalires de maladie, maternit, accident du travail . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,2 % 8TW
pensions de retraite et dinvalidit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,6% 8TV
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8TX
8 DIVERS
pensions
en
capital
soumises
au
prlvement
forfaitaire
libratoire
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,6% 8SA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8SB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Retenue non
la source
lus locaux
Voir document no 2041 GI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TH
Personnes
domicilies
en France
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .o. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TM
Revenus
source franaise
et trangre retenus
pour
le calcul
du taux moyen
Revenusde
dactivit
et de remplacement
soumis
aux
contributions
sociales
Voir document n 2041 GG
Impt
en d'activit
sursis de paiement
en cas de transfert
dutrangre
domicile fiscal
hors diffr
de France
Report de la dclaration no 2041 GL ou no 2074 ET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TN
Revenus
et de remplacement
de source
et salaire
de lhritier
dun exploitant agricole, imposables la CRDS,
1
2
la CASA de
(certaines
pensions
allocations
de prretraite)
Reprises
rductions
ou deetcrdits
dimpt
. . . . . . . . . . . . . . .et
. . .
. . .la
. . .CSG
. . . . . .au
. . . .taux
. . . . . . .de
. . . :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TF
revenus non salariaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7,5 % 8TQ
Contribution
sur les hauts revenus
salaires . . . . . .exceptionnelle
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7,5 % 8TR
Vos revenus non passibles de l'impt sur le revenu en France excdent 50 % de vos revenus mondiaux au titre des annes 2013 ou 2014 . . . . . . . 8TD cochez
allocations de prretraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7,5 % 8SC
allocations de chmage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,2% 8SW
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8SX
indemnits journalires de maladie, maternit, accident du travail
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,2 % 8TW
IMPT
DE SOLIDARIT SUR LA FORTUNE
pensions de retraite et dinvalidit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,6% 8TV
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8TX
VOTRE
PATRIMOINE NET IMPOSABLE AU 1.1.2016 EST SUPRIEUR 1 300 000 ET INFRIEUR
2 570 000
pensions en capital soumises au prlvement forfaitaire libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,6% 8SA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8SB
Base nette imposable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9HI
Personnes non domicilies en France
Valeur brute du patrimoine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9FG
Revenus
Brochure2016.indb
261de source franaise et trangre retenus pour le calcul du taux moyen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TM
Impt en sursis
de paiement
en cas de
transfert du domicile fiscal hors de France Report de la dclaration no 2041 GL ou no 2074 ET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TN
Versements
ouvrant
droit rduction
dimpt
261
09/03/16 16:59
CONTRIBUTION EXCEPTIONNELLE
SUR LES HAUTS REVENUS
(CGI, art. 223 sexies; BOI-IR-CHR)
Depuis l'imposition des revenus de 2011, une contribution exceptionnelle, additionnelle l'impt sur le revenu, est due par les
contribuables dont le revenu fiscal de rfrence excde
250000 pour une personne clibataire, veuve ou divorce ou
500000 pour un couple soumis une imposition commune1.
Le taux de la contribution est de:
3% sur la fraction du revenu fiscal de rfrence qui excde
250000 (personne seule) ou 500000 (couple);
4% sur la fraction du revenu fiscal de rfrence qui excde
500000 (personne seule) ou 1000000 (couple).
NOTER
262 DIVERS
Brochure2016.indb 262
09/03/16 16:59
DIVERS
FONCTIONNAIRES INTERNATIONAUX
ET MEMBRES DES MISSIONS
DIPLOMATIQUES ET CONSULAIRES
NOTER
Les rmunrations, pensions de retraites ou autres revenus perus
par les personnels ou anciens personnels des organisations
internationales non gouvernementales sont imposables dans
les conditions de droit commun.
FONCTIONNAIRES INTERNATIONAUX
Il sagit des membres du personnel des organisations internationales gouvernementales constitues entre tats souverains
(ONU, OCDE, UNESCO), lexception des organisations internationales non gouvernementales.
Pensions de retraite
Les anciens agents de ces organisations ne bnficient d'aucune
exonration lie leur activit antrieure pour leur pension de
retraite, l'exception toutefois des anciens fonctionnaires de
l'Union europenne.
Autres revenus
Concernant les autres revenus verss par ces organisations ou
obtenus par leur intermdiaire (revenus de capitaux mobiliers,
honoraires...): aucune exonration n'est applicable.
263
Brochure2016.indb 263
09/03/16 16:59
TAUX EFFECTIF
(CGI, art. 197 C; BOI-IR-LIQ-20-30-30; PF 98-2)
La rgle du taux effectif ne concerne que les personnes fiscalement domicilies en France (mtropole et DOM), quelle que soit
leur nationalit.
Conditions d'application
Le taux effectif sapplique:
aux personnes disposant de revenus de source trangre expressment exonrs dimpt en France par une convention internationale qui prvoit lapplication du taux effectif;
aux salaris dtachs ltranger (y compris les marins
pcheurs) dont les rmunrations sont exonres, sous certaines
conditions;
aux salaris impatris de la Chambre de commerce internationale en France;
aux fonctionnaires internationaux lorsque la rgle du taux effectif leur est applicable;
aux personnes exerant une activit librale qui peroivent des
supplments de rtrocession dhonoraires au titre de leur sjour
dans un autre tat, exonrs dimpt sur le revenu en France, sous
certaines conditions (CGI, art.93-0 A);
aux personnes disposant de revenus commerciaux ou non
commerciaux qui ont opt pour le rgime fiscal de lauto-entrepreneur (CGI, art. 151-0).
NOTER
Le montant des salaires et primes exonrs des agents de l'tat en
poste l'tranger n'est pas pris en compte pour le calcul du taux
effectif.
EXEMPLE
Un contribuable mari, sans enfant, et dtach ltranger pendant
plus de 183 jours au cours de lanne 2014 a peru:
un salaire de 50000 raison dune activit exerce ltranger,
exonr dimpt sur le revenu en application de larticle 81 A I du CGI;
des revenus fonciers perus en France dun montant imposable de
16000.
Il a cltur un PEA ouvert depuis 3 ans. Le gain correspondant (7000)
est taxable 19%.
Par ailleurs, il a effectu des dons des uvres dun montant de 200
et il a vers une pension alimentaire de 2500 un ascendant.
Impt correspondant au revenu mondial
Revenus fonciers imposables:
Salaires retenus pour lapplication du taux effectif: 50000,
soit un montant imposable, aprs dduction
pour frais professionnels, de
Dduction de la pension alimentaire
Montant du revenu mondial:
16000+450002500=
Droits simples, pour 2 parts, rsultant de lapplication
du barme
Impt d en France
Impt d raison des revenus raliss en France
(160002500=13500), calcul daprs le taux effectif:
626113500/58500=
Dcote: 19201084( 1445)=
Impt aprs dcote:
Rduction dimpt relative aux dons aux uvres:
20066%=
Impt sur plus-value: 700019%=
Impt d =
16000
45000
2500
58500
6261
1445
836
609
132
+ 1330
1807
Calcul de limpt
En cas d'application du taux effectif, l'impt est dtermin en deux
tapes.
1. Dterminer limpt correspondant:
au montant total des revenus du contribuable soumis au barme
progressif. Il s'agit:
du total des revenus encaisss en France et des revenus de
source trangre ou exonrs en France;
ou de l'ensemble des revenus du foyer fiscal, y compris les revenus de lauto-entrepreneur (dtermins aprs application aux
chiffres daffaires ou aux recettes dclars de labattement prvu
dans le cadre du rgime micro BIC ou micro BNC) ou les honoraires
de prospection commerciale exonrs,
diminu des dficits antrieurs, des charges dductibles du
revenu global et des abattements (personnes ges ou invalides,
enfants maris rattachs).
2. Appliquer cet impt le rapport existant entre le revenu net
imposable au barme en France et le revenu net mondial ou, pour
les revenus des auto-entrepreneurs et les honoraires de prospection commerciale, le revenu net total.
Pour dterminer limpt effectivement d:
dduire ensuite la dcote puis les rductions dimpt;
ajouter limpt proportionnel calcul sur les plus-values;
dduire les crdits dimpt.
264 DIVERS
Brochure2016.indb 264
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DIVERS
1 traitements, salaires, pensions, rentes Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
REVENUS
EXCEPTIONNELS
REVENUS DIFFRS
dclarant 1
1 pers. charge
traitements, salaires
dclarant 2
ET
REVENUS DIFFRS
Revenus dactivit connus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
............
re
2e pers. charge
(CGI,
art. 163-O A, 163-O A bis, 163 A; BOI-IR-LIQ-20-30-20; PF 99)
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJ
.......
.......
1BI cochez
.......
1CI cochez
. . . . . . . 1DI cochez
............
. . . .. . salaire
. 1BZ
diffr de l'hritier
ou du conjoint de l'hritier
. . . . . . . 1CZ
. . . . . . 1DZde l'exploitant
(le quotient applicable
ds lors que le
. . . . . . 1CO est plafonn onze
. . . . . . 1DO
nombre d'annes maximum retenu au titre de la collaboration
l'exploitation
agricole
pour le calcul
diffr est fix
dix).
de 50 59
ans
de 60 du
69salaire
ans
partirde
70 ans
. . . .agricole
. . 1BO
moins de 50 ans
exceptionnels;
rentes viagres titre onreux
Total peru par le foyer par ge dentre en jouissance
indemnit dite de pas-de-porte perue pour la cession
dun droit au bail; . . . .Vous
. . . . . . 1AW
. 1BWpouvez demander
. . . . . .1CW
. . . . . 1DW
bnficier du systme
du quotient, quel
distribution de rserves dune socit;
que soit le montant de ces revenus diffrs.
remboursement de rachats de cotisations pour la retraite, pour annes
d'tudes
ou annes
incompltes;
2 revenus
des valeurs
et capitaux mobiliers Si un montant imprim est inexact,
et indiquezdu
le montant
totaldu
exact
dans la case
blanche
Pour rayez-le
lapplication
systme
quotient
aux
revenus diffrs, le
plus-value de cession de valeurs mobilires ralise lors du dpart
coefficient
diviseur/multiplicateur
est
gal
au
dannes
Produits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . nombre
2DH
la retraite d'un dirigeant de PME.
condiaugment
de
un.
Le
coefficient
est
donc
un nombre propre
revenus ouvrant droit abattement ne le dduisez pas
tion
que ces revenus exceptionnels
Revenus des actions et parts
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .dpassent
. . . . . . . . . . . . . . . . . .la
. . . . moyenne
. . . . . . . . . . . . . . . . .des
. . . . . . . . . . . . . .chaque
. . . . . . . . . . . .situation.
...............................
. . . . . . 2DC
Revenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA ou le PEA-PME
...... ...............................................
. . . . . . 2FU
revenus
imposables2 des trois annes prcdant leur perception.
Produits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans
.................................................................
. . . . . . 2CH
Ainsi,
pour un revenu exceptionnel peru en 2015, vous
devez
revenus
nouvrantde
pasvos
droit
abattement
faire
la moyenne
revenus
de 2012, 2013 et 2014.
MODALITS DAPPLICATION
Produits des contrats dassurance-vie dune dure infrieure 8 ans et distributions
............................................
. . . . . . . 2TS
1
Montant total des revenus imposer nincluez pas ces revenus dans les autres rubriques de votre dclaration . . . . . . . . . . . . . . . . XX
Nature, dtail et anne dchance normale de ces revenus. Pour les bnfices agricoles indiquez le nom du titulaire et sil est adhrent dun CGA.
2. Revenus nets soumis l'impt, avant division par le quotient pour
les revenus imposs selon le systme du quotient.
3
265
Brochure2016.indb 265
09/03/16 16:59
Revenus exceptionnels
Limpt correspondant au revenu exceptionnel net3 est calcul en
ajoutant le quart de ce revenu net votre revenu net global ordinaire4 et en multipliant par quatre le supplment de cotisation
correspondant au quart du revenu exceptionnel.
EXEMPLE
Vous tes mari sans enfant.
Vous avez bnfici en 2015 dun revenu net global imposable
ordinaire de 45000 et dune prime nette de mobilit de 16000.
revenu net global ordinaire imposable: 45000
droits simples correspondants: 3584
revenu net global ordinaire imposable + quotient (1/4 de 16000):
45000+4000=49000
droits simples: 4144
droits simples correspondant au revenu bnficiant du quotient:
(4144 3584)4=2240
impt d au titre de 2015: 3584+2240= 58245.
Sans le quotient, limpt se serait lev 7011.
Revenus diffrs
Pour le calcul de limpt correspondant des revenus diffrs,
le montant net des revenus diffrs est divis par le nombre
dannes dchance normale de ces revenus augment de un.
EXEMPLE
En 2015, vous avez peru votre salaire de lanne (40000) ainsi que
des rappels de salaires au titre dannes antrieures. Votre salaire de
lanne 2015 est soumis au barme dans les conditions de droit
commun. Vous demandez bnficier du systme du quotient pour
limposition de vos rappels de salaires (revenus diffrs).
Cas n 1
Vous avez peru un rappel de 3000 affrent lanne 2009. Le
montant net de ce rappel (2700 aprs dduction forfaitaire de 10%)
est impos avec un quotient de 2 (une anne dchance augmente
de un).
Cas n 2
Vous avez peru des rappels de salaires au titre des annes 2008, 2004,
2000, 1998 et 1990 pour un montant total de 20000. Le montant net
de ces rappels (18000) est impos avec un quotient de 6 (cinq
annes civiles dchances normales augmentes de un).
PRCISION
La rgle du quotient permet d'attnuer les effets de la progressivit de l'impt sur le revenu et de rduire le montant du revenu
fiscal de rfrence, le revenu exceptionnel y tant pris en compte
pour son montant divis par le coefficient.
Lorsque le revenu global total (y compris le revenu exceptionnel
sans division) et le revenu global ordinaire sont taxs au mme
taux marginal, cette rgle ne procure aucune conomie d'impt.
Cette situation est normale. En tout tat de cause, la rgle du
quotient nest jamais dfavorable.
CAS PARTICULIERS
Indemnit de dpart volontaire en retraite
ou de mise la retraite
Vous avez le choix entre le systme du quotient et celui de ltalement vers lavenir (art. 163 A du CGI). En cas dtalement, lindemnit est rpartie par parts gales sur lanne dencaissement et les
trois annes suivantes (pour une indemnit perue en 2015, vous
devrez ajouter vos revenus de 2016, 2017 et 2018 les fractions
non imposes au titre de 2015).
Loption pour l'talement est irrvocable et incompatible avec
lapplication du systme du quotient.
Prestations, et notamment pcule, servies par le rgime
de prvoyance aux joueurs professionnels de football en fin
de carrire (voir p. 96)
Limposition est effectue en appliquant doffice un systme de
quotient spcifique (art. 163-0 A bis).
Le montant du pcule (aprs dduction de 10% applicable aux
pensions) est divis par le nombre dannes pendant lesquelles
des cotisations ont t dduites. Le rsultat est ajout au revenu
net global de lanne de paiement. Limpt correspondant est
gal au produit de la cotisation supplmentaire ainsi obtenue par
le nombre dannes utilis pour dterminer le quotient.
Dnouement du PERP en capital
Si vous demandez le versement dun capital lors du dnouement
de votre PERP, afin de l'affecter l'acquisition de votre rsidence
principale en premire accession la proprit ou si vous demandez le versement de 20% de la valeur de rachat d'un PERP ou d'un
contrat PREFON, vous avez le choix, pour les sommes verses
compter du 1.1.2011, entre le systme du quotient prvu pour les
revenus exceptionnels (CGI, art. 163-0 A I) et l'imposition au prlvement de 7,5% (CGI, art. 163 bis II).
Indemnit compensatrice de dlai-cong (pravis en cas
de licenciement)
Si vous avez peru une indemnit de cette nature se rapportant
la fois lanne de votre congdiement et lanne suivante,
vous pouvez la dclarer, dans la catgorie des traitements et
salaires, en deux fractions correspondant respectivement
chacune des annes considres (CGI, art. 163 quinquies).
EXEMPLE
Licenci le 1.11.2015, vous avez peru une indemnit compensatrice de
dlai-cong de six mois dun montant de 6000. Elle se rapporte
lanne 2015 (2 mois) et lanne 2016 (4 mois).
Vous pouvez dclarer cette indemnit en rattachant:
vos revenus de lanne 2015, sa fraction correspondant la priode
de 2 mois (soit 2000);
vos revenus de lanne 2016, sa fraction correspondant la priode
de 4 mois (soit 4000).
266 DIVERS
Brochure2016.indb 266
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DIVERS
267
Brochure2016.indb 267
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1. Si votre patrimoine net taxable est suprieur ou gal 2,57 millions deuros,
vous devez dposer une dclaration d'ISF 2725 accompagne de son paiement
au plus tard le 15.6.2016 si vous tes domicili en France. Si vous tes non
rsident, voir la date de souscription de la 2725 p. 271.
269
Brochure2016.indb 269
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7 RDUCTIONS
ET CRDITS
DIMPT
(SUITE)
Chaque
foyer dpose
une seule
dclaration
pour lensemble des
biens lui appartenant au 1.1.2016. Pour lISF, la situation prendre
Si vous tiez redevable de lISF en 2015 et que votre base nette
Souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage ou dexpansion et de PME non cotes
en compte pour la situation de famille et la composition du patriimposable tait comprise entre 1,3 et 2,57 millions deuros vous
Versements 2015 :
moine
net
taxable
est
celle
existant
au
1.1.2016.
recevrez, avec votre dclaration de revenus, une dclaration
souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage ou dexpansion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CF
Le souscription au capital de PME ralise avant le 1.1.2012
foyer fiscal, au sens de lISF peut tre:
complmentaire 2042C accompagne dune notice spcifique
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CU
une personne seule: clibataire, veuve, divorce, spare;
2041-ISF-NOT et dune fiche daide lvaluation de votre patri2011
2012
2013
2014
Report de versements des annes antrieures :
des poux vivant sous le mme toit (quel que soit le rgime
moine.
souscription au capital de PME ralise avant le 1.1.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CL
7CM
7CN
7CC
matrimonial);
souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage
des
partenaires lis par un pacte civil de solidarit (Pacs);
Dtermination de la valeur7CR
brute de
7CV
ou dexpansion ralise compter du 1.1.2012. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CQ
un couple en situation de concubinage notoire.
votre patrimoine et de la base nette imposable
2013
2014
Report de rduction dimpt au titre du plafonnement global de l'anne :
Une fiche daide au calcul de votre base imposable est jointe la
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CY
. . . . 7DY
PRCISION
notice. Elle peut tre galement tlcharge sur impots.gouv.fr.
Les
concubinsdeetparts
les personnes
ou pacses
Souscription
de FCP dansmaries
linnovation
. . . . . . . . . . .en
. . . . .2015
. . . . . . . . .ayant
. . . . . . . . . . . . . . . . .Cette
. . . . . . . . .fiche
. . . . . . . . . vous
. . . . . . . . .aide
. . . . . . . .
. . . calculer
. . . . . . . . . . . . . .la
. . . . valeur
. . . . . . . . . . . .brute
. . . . . . . . . de
7GQvotre patriSouscription
deimposition
parts de fonds
dinvestissement
de proximit
. . . . . . . . . . . . .moine
. . . . . . . . . . .et
. . . .votre
. . . . . . . . .actif
. . . . . . . .net
. . . . . . imposable.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .Elle
. . . . . . ne
. . . . . doit
. . . . . . . pas
. . 7FQtre jointe
opt
pour une
spare
de leurs revenus
doivent(FIP)
dclaSouscription
parts
de FIP investis
en Corsedu
. . . . couple
. . . . . . . . . . . .sur
. . . . . .lune
. . . . . . . . . ou
. . . . . . . . . . . . .la
. . . .2042C
. . . . . . . . . . ... .Les
. . . . . . rsultats
. . . . . . . . . . . . . . .obtenus
. . . . . . . . . . . . . .doivent
. . . . . . . . . . . . .tre
. . . . . . . .reports
. . . . 7FM
rer
la totalitdedu
patrimoine
net taxable
sur votre
Souscription
de parts de FIP
investis outre-mer
des la
personnes
outre-mer
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FL
lautre
des dclarations
de revenus
(en ligne par
ou sur
2042C ).domicilies
Le
2042C
:
Souscription au capital d'entreprises de presse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30% 7BX
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50% 7BY
redevable
qui dclare le patrimoine net taxable du couple doit
ligne 9FG pour la valeur brute. .de
votre patrimoine;
cocher la case 9GL ou 9GM et indiquer dans le cadre prvu cet
ligne 9HI pour votre base nette imposable.
8 DIVERS
effet
le nom et le prnom de lautre membre du couple.
..............................................................
rductions dimpt
Retenue la source lus locaux Voir document no 2041 GI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Les
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TH
dclarer
est
celui
du
couple,
mme
si
(CGI, art. 885-0 V bis)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7,5 % 8TR
vous
avez
opt
pour
limposition
distincte
de
vos
revenus
pour
directe allocations de prretraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Les
. . . . . .investissements
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dans
. . . . . . . . .les
. . . . . PME
. . . . . . . . peuvent
. . . . . . . . . . . . . . tre
. 7,5 %raliss
8SC
lensemble
de
lanne
(une
dclaration
de
revenus
par
personne).
ment,
par
socit
interpose
(holding)
ou
par
l'intermdiaire
de
allocations de chmage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,2% 8SW
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8SX
Dans
ce cas, le patrimoine net de lensemble du foyer fiscal. . . . .lISF
indemnits journalires de maladie, maternit, accident du travail
. . . . . . . . . . . . . . .FIP
. . . . .ou
. . . . .de
. . . . .FCPI.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,2 % 8TW
pensions
de retraite
dinvalidit
. . . . . . . . . . des
. . . . . . .dclarations
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .revenus
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . En
6,6%
. . . . . . . . . .directs
. . . . . . . . . . . dans
. . . . . . . . .des
. . . . . . PME,
. . . . 3,8 vous
% 8TXdevez prcidoit
tre dclar
suretlune
ou lautre
cas8TV
d'investissements
pensions
en capital
soumises au prlvement forfaitaire libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ser
6,6%
8SA
. .le
. . . .numro
. . . . . . . . . . . . . SIREN
. . . . . . . . . .de
. . . . .chaque
. . . . . . 3,8 %
8SB
(voir
prcision
ci-dessus);
obligatoirement
entreprise
bnvous
avez
divorc
ou
rompu
votre
Pacs
en
2015:
vous
devez
chacun
ficiaire
et
le
montant
investi
dans
chacune.
Personnes non domicilies en France
dclarer
votreetpatrimoine
net taxable
Revenus sparment
de source franaise
trangre retenus
pour lepersonnel;
calcul du taux moyen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TM
votre
dcd
en de
2015:
vous
dclarezfiscal
votre
Impt enconjoint
sursis de est
paiement
en cas
transfert
du domicile
horspatride France Report de la dclaration no 2041 GL ou no 2074 ET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TN
moine net taxable valu la date du 1.1.2016.
Reprises de rductions ou de crdits dimpt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TF
9 XT
XU
270 ISF
Brochure2016.indb 270
09/03/16 16:59
ISF
Dans la limite globale de 45000, vous pouvez bnficier:
d'une rduction d'impt pour investissements directs ou par
socit interpose. Elle est gale 50% du montant des versements effectus dclars respectivement ligne 9NE ou/et ligne
9NF. Le montant de cette rduction d'impt est limit 45000;
d'une rduction d'impt pour investissements dans les PME par
le biais de FIP ou de FCPI. Elle est gale 50% des versements
effectus dclars respectivement ligne 9MX ou/et ligne 9NA. Le
montant de cette rduction d'impt est limit 18000.
Rductions d'impt pour dons aux organismes dintrt
gnral (CGI, art. 885-0 V bis A)
La rduction d'impt pour dons aux organismes tablis en France
ou dans un tat europen est gale 75% des versements effectus et dclars respectivement ligne 9NC ou/et ligne 9NG. Cette
rduction est limite 50000.
Par ailleurs, si vous souhaitez bnficier cumulativement des
rductions pour investissements dans les PME et pour dons aux
organismes dintrt gnral, le plafond global de rduction d'impt est fix 45000.
LE CALCUL DE LISF
(CGI, art 885 U)
CAS PARTICULIERS
Les non-rsidents sans revenus de source franaise
Plafonnement
(CGI, art 885 V bis)
TRANCHE
BASE
TAUX
1re tranche
Exonre
2e tranche
0,50%
3e tranche
0,70%
271
Brochure2016.indb 271
09/03/16 16:59
Prissol .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286
Bessonneuf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287
Recettes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275
Dductions spcifiques
immeubles spciaux
Nue-proprit .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295
NOTER
Vous navez pas de revenus fonciers dclarer pour les logements
dont vous vous rservez la jouissance (CGI, art. 15-II).
Lexonration vise les locaux dhabitation et leurs dpendances
immdiates (garages, jardins) que vous utilisez titre de
rsidence principale ou secondaire ou que vous mettez
gratuitement la disposition dun tiers en labsence de tout
contrat de location.
Elle ne vise pas les locaux usage autre que lhabitation:
les locations et sous-locations en meubl, qui relvent des
bnfices industriels et commerciaux;
les sous-locations dimmeubles nus, qui relvent des bnfices
non commerciaux.
Si vous ne percevez pas dautres revenus fonciers, vous pouvez
porter directement les revenus de vos parts de socits immobilires
non passibles de limpt sur les socits sur la 2042 , ligne 4BA.
273
Brochure2016.indb 273
09/03/16 16:59
110
Si vous tes associ dans une socit immobilire ou un FPI possdant des immeubles spciaux (immeubles situs en secteur sauvegard, classs
monuments historiques ou possds en nue-proprit), reportez-vous pages 4 et 5.
Proprits rurales et urbaines
Besson ancien,
Robien ZRR
et Scellier ZRR
26 %
Dispositifs spcifiques (cochez, le cas chant, les cases qui correspondent votre situation)
Borloo ancien
Scellier
Borloo ancien Borloo ancien
Borloo ancien Prissol, Besson neuf,
Robien SCPI
dans le secteur
dans le
dans le
dans le
dans le
Robien classique
et Borloo SCPI
intermdiaire
secteur
secteur
secteur
secteur social
et recentr,
et Borloo neuf intermdiaire
social
social
et intermdiaire
Borloo neuf
30 %
45 %
60 %
70 %
Opt. amortissement Opt. amortissement
30 %
1
Immeuble 3*
Immeuble 4
Immeuble 5*
REVENUS FONCIERS
274 DCLARATION DES
Immeuble 6*
Immeuble 1*
Immeuble 2*
2
3
Brochure2016.indb 274
Immeuble 2*
Immeuble 3*
09/03/16 16:59
Si vous avez contract personnellement des emprunts pour acqurir vos parts ou faire vos apports la socit, vous devez ajouter
les intrts de ces emprunts ceux de la socit. Pour vos prts
personnels, remplissez la rubrique 410, page 4 de la 2044 ou 610
page 6 de la 2044 spciale .
Si vous tes assujetti la TVA (de plein droit ou sur option), les
recettes doivent tre dclares pour leur montant hors TVA.
NOTER
(BOI-RFPI-SPEC-10)
BASE-20-30-20 n 50 et s).
RECETTES
ru
Dispositifs spcifiques
lorsqu'elles constituent des dpenses dductibles, il est
Borloo
Borloo neuf Borloo
Borloo
Borloo Toutefois,
Prissol,
ZRR
ancien
et Scellier ancien
ancien
ancien
Besson neuf,
admis
que
le propritaire ne tienne pas compte de ces sommes
1 Il sagit de laetRobien
totalit
des
recettes
perues
en
2015,
quelle
que
Scellier ZRR dans le
dans le
dans le
dans le
dans le
Robien classique
secteur
secteur
secteur
secteur
secteur socialpour et
larecentr,
dtermination de ses recettes s'il s'abstient galement de
soit la priode laquelle elles
se rapportent:
social
et intermdiaire
Borloo neuf
intermdiaire intermdiaire social
ensuite
charges dductibles (BOI-RFPIloyers ou fermages
de
loyers et70 % les comprendre
26 %encaisss,
30 % y compris
30 %les arrirs
45 %
60 %
Opt. amort.
Nom et dans
prnom ses
du locataire
Loyers ou fermages
Besson ancien,
les loyers
perus
davance;
Immeuble
1
supplments
loyers (pas-de-porte,
Immeuble 2 de
droit au
bail, droit
den-
tre);Immeuble 3
Immeuble
4
contrepartie
de lamise disposition
du bien
recettes
perues
en
Immeuble 5
loyersperus par
compensation,
abandon
(avantages
en nature,
Immeuble 6
de loyers au profit
du locataire).
Immeuble 7
Immeuble 8
BASE-10-20
n 60).
Vous devez
galement dclarer, au terme normal du bail, le prix
des travaux damlioration, de construction, de reconsde revient
truction
ou dagrandissement raliss par le preneur dans le cadre
dun bail construction.
Il en est de mme des travaux damlioration raliss par le preneur
dans le cadre dun bail rhabilitation. En revanche, les travaux de
construction, de reconstruction ou dagrandissement raliss par le
Immeuble 1
Immeuble 2
Immeuble 3
preneur
dans le cadre dun
bail rhabilitation
sont exonrs
Nombre
Nombre
Nombre
lorsque
leur
ralisation
est
expressment
prvue
par
le contrat.
de locaux
de locaux
de locaux
210 Recettes
Ninscrivez pas les centimes
Brochure2016.indb 275
275
09/03/16 16:59
Les sommes
reues des locataires titre de dpt de garantie ne
Immeuble 5
sont pas
imposables
Immeuble
6
ds leur
versement.
Elles
le deviennent
lorsque
vous les
compenser
loyers qui
Immeuble
7 utilisez
pour
le montant
des
Immeuble
nont pas
t 8pays
leur terme
frais de remise
en
ou les
tat des
Immeuble 3
Immeuble 4
ru
Les dpenses propres aux locaux dhabitation dont vous vous
rservez
lusage dans un immeuble dont le surplus est donn en
location,
ou dont les recettes sont comprises dans une autre catgorie de
revenus, ne sont pas dductibles. Les dpenses
la
rpartition
des
charges
locatives
entre
les
occupants.
Nombre
Nombre
Nombre
de locaux
de locaux
de locaux
lement tre rajoutes aux recettes brutes, puis dduites au titre
des charges rcuprables non rcupres.
Vous devez tre en mesure de justifier, la demande du service
Recettes admis, titre de mesure de simplification, que le
Il 210
est toutefois
des impts, les sommes portes en dduction. cet effet, conserNinscrivez pas les centimes
bailleur sabstienne de faire tat des sommes correspondantes
vez les factures et les tats
de rpartition des charges tablis par
Immeubles donns en location
lorsque le chiffre dclarer dans les recettes brutes est identique
les syndics ou les grants d'immeubles.
211 Loyers (ou fermages) bruts encaisss
celui port en dduction. Cette condition implique notamment
212 Dpenses mises par convention la charge des locataires
que
charges
locatives
dont
le propritaire
obtient
le rembour213les
Recettes
brutes
diverses (y
compris
subventions ANAH
et indemnits
dassurance)
sement par le biais dune retenue effectue sur le dpt de garanImmeubles dont vous vous rservez la jouissance
tie214
naient
djrelle
tdes
dduites
titre
dune
anne la
antrieure.
Valeurpas
locative
propritsau
dont
vous
vous rservez
jouissance
215 Total des recettes : lignes 211 214
Figure 3. Dclaration n 2044 spciale.
220 Frais et charges
Rgimes particuliers
228 Dductions spcifiques (sous certaines conditions, voir notice)
26 %, 30 %, 40 %, 45 %, 60 % ou 70 % de la ligne 215
Total des frais et charges : lignes 221 ligne 230 ligne 231
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
Brochure2016.indb 276
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
09/03/16 16:59
Primes dassurance
(BOI-RFPI-BASE-20-60 ; PF 1627)
277
Brochure2016.indb 277
09/03/16 16:59
pays de loyers. Les autres primes dassurance demeurent dductibles des revenus fonciers.
Si vous noptez pas pour ce crdit dimpt, vous pouvez dduire
toutes les primes dassurance y compris celles qui couvrent le
risque de loyers impays.
Brochure2016.indb 278
09/03/16 16:59
CHARGES RCUPRABLES
I - Ascenseurs et monte-charge
1. Dpenses dlectricit.
2. Dpenses dexploitation, dentretien courant, de menues rparations:
a) Exploitation:
visite priodique, nettoyage et graissage des organes mcaniques;
examen semestriel des cbles et vrification annuelle des parachutes;
nettoyage annuel de la cuvette, du dessus de la cabine et de la
machinerie;
dpannage ne ncessitant pas de rparations ou fournitures de
pices;
tenue dun dossier par lentreprise dentretien mentionnant les visites
techniques, incidents et faits importants touchant lappareil.
b) Fournitures relatives des produits ou du petit matriel
dentretien (chiffons, graisses et huiles ncessaires) et aux lampes
dclairage de la cabine.
c) Menues rparations:
de la cabine (boutons denvoi, paumelles de portes, contacts de
portes, ferme-portes automatiques, coulisseaux de cabine, dispositif
de scurit de seuil et cellule photo-lectrique);
des paliers (ferme-portes mcaniques, lectriques ou pneumatiques, serrures lectromcaniques, contacts de porte et boutons
dappel);
des balais du moteur et fusibles.
IV - Installations de plomberie
a) Canalisations deau:
dgorgement;
remplacement notamment de joints et de colliers.
b) Canalisations de gaz:
entretien courant des robinets, siphons et ouvertures daration;
remplacement priodique des tuyaux souples de raccordement.
c) Fosses septiques, puisards et fosses daisance: Vidange.
d) Chauffage, production deau chaude et robinetterie:
remplacement des bilames, pistons, membranes, botes eau,
allumage pizo-lectrique, clapets et joints des appareils gaz;
rinage et nettoyage des corps de chauffe et tuyauteries;
remplacement des joints, clapets et presse-toupes des robinets;
remplacement des joints, flotteurs et joints cloches des chasses deau.
e) viers et appareils sanitaires:
nettoyage des dpts de calcaire, remplacement des tuyaux flexibles
de douches.
279
Brochure2016.indb 279
09/03/16 16:59
Brochure2016.indb 280
09/03/16 16:59
Sont dductibles la fraction des taxes foncires, de la taxe rgionale et de la taxe spciale dquipement lgalement ou conventionnellement votre charge ainsi que la moiti de la taxe pour
frais de chambre dagriculture, en ce qui concerne les proprits
rurales.
Ces taxes ne peuvent tre dduites que si elles ont t effectivement payes au cours de lanne dimposition. Toutefois, mme si
elles nont pas t payes en 2015, vous pouvez les dduire pour
leur montant exact si vous avez reu votre avis dimposition.
compter de l'imposition des revenus de l'anne 2015, la taxe
annuelle sur les locaux usage de bureaux, les locaux commerciaux, les locaux de stockage et les surfaces de stationnement
perue dans la rgion Ile-de-France n'est pas dductible des revenus fonciers (CGI, art. 31 I-1c).
NOTER
(BOI-RFPI-BASE-20-70 n 10 40)
Frais de relogement
(BOI-RFPI-BASE-20-20, II; PF 1631)
281
Brochure2016.indb 281
09/03/16 16:59
Vous devez donc indiquer sur cette ligne la fraction des provisions
dduites au titre de lanne 2014 correspondant :
des charges non dductibles de revenus fonciers (ex: dpenses
dagrandissement);
et des charges locatives (ex: dpenses dclairage ou de chauffage des parties communes, entretien des ascenseurs, les taxes
locatives).
Vous devez galement indiquer, le cas chant, le solde positif
rsultant de lapprobation des comptes de lanne 2014. Ce solde
est positif ds lors que les provisions dduites au titre de lanne
2014 sont suprieures aux charges rellement payes la clture
des comptes. Le solde des provisions non utilises doit donc tre
rintgr aux revenus de 2015.
les intrts admis en dduction nexcdent pas ceux qui figuraient sur l'chancier initial. Cette limitation s'apprcie globalement en comparant la somme des intrts figurant respectivement sur l'chancier de l'emprunt initial et sur l'chancier du
nouvel emprunt.
Si vous dduisez des intrts demprunts, remplissez galement la
rubrique 610 page 6 de la 2044 spciale (ou 410, page 4 de la 2044 ).
DDUCTIONS SPCIFIQUES
Dispositif Besson ancien
(CGI, art. 31-I-1 j; BOI-RFPI-SPEC-20-10-30-10; PF 1685)
SITUATION DU LOGEMENT1
LOYER MENSUEL/M2
Zone A
18,48
12,08
Zone C
8,75
Brochure2016.indb 282
09/03/16 16:59
En cas de non-respect des engagements, lensemble des dductions pratiques fait lobjet dune reprise au titre de lanne de
rupture de lengagement ou de cession du logement ou des parts
sociales, sauf si cet vnement est d linvalidit, au licenciement ou au dcs du contribuable ou de lun des membres du
couple soumis imposition commune.
Toutefois, vous pouvez interrompre la location lissue dune
priode de 3ans afin de mettre le logement la disposition dun
de vos ascendants ou descendants, sans que le bnfice du dispositif Besson soit remis en cause. Ce dlai minimal de location de
3ans se calcule de date date compter de celle de la prise deffet
du bail initial.
La mise disposition ne peut intervenir quau cours de la priode
initiale dengagement de location de 6ans. Elle peut seffectuer
titre onreux ou titre gratuit. Lorsque la mise disposition est
effectue titre onreux, le rgime de droit commun des revenus
fonciers, sans application de la dduction spcifique de 26%, est
applicable. Il nest pas exig que le logement constitue la rsidence principale de loccupant.
Pendant la priode de mise disposition, vous devez joindre chaque
anne votre dclaration de revenus une note indiquant vos nom et
adresse, ladresse du logement concern, la date de prise deffet du
bail et la date de mise disposition, lidentit de loccupant, la
nature de la mise disposition et, lanne de reprise de lengagement de location, la date de dpart de lascendant ou du descendant.
Durant la priode de mise disposition du logement au profit dun
de vos ascendants ou descendants, vous ne bnficiez pas de la
dduction de 26%.
Cette priode de mise disposition ne peut pas excder 9ans. Elle
est calcule de date date compter de celle de la suspension de
la priode initiale de location et jusquau dpart des lieux de lascendant ou descendant. Elle nest pas prise en compte pour le
dcompte de la dure dengagement de location minimale de
6ans et nest autorise quune seule fois.
ZONES1
B1 et B2
Personne seule
46807
36176
31656
Couple
69953
48307
42547
84088
58092
50935
100724
70127
61644
119239
82494
72349
134174
92968
81612
+ 14956
+ 10369
+ 9270
283
Brochure2016.indb 283
09/03/16 16:59
Brochure2016.indb 284
09/03/16 16:59
LOYER MENSUEL/M2
18,49
B1
12,86
B2
10,50
7,70
ZONES1
A
B1
B2
Personne seule
46807
34769
31871
31656
Couple
69953
51057
46803
42547
84088
61122
56029
50935
100724
73972
67809
61644
119239
86820
79587
72349
134174
97933
89774
81612
+ 14956
+ 11124
+ 10198
+ 9270
285
Brochure2016.indb 285
09/03/16 16:59
TAUX DE LA DDUCTION
26%
30%
Borloo ancien
.convention ANAH conclue avant le 28.3.2009 en secteur social ou trs social
.convention ANAH conclue compter du 28.3.2009
secteur social ou trs social
secteur intermdi (intermdiaire, social ou trs social)
Carrires et autres gisements minraux
45%
60%
70%
40%
Brochure2016.indb 286
09/03/16 16:59
287
Brochure2016.indb 287
09/03/16 16:59
SITUATION DU LOGEMENT1
LOYER MENSUEL/M2
Zone I bis
16,56
Zone I
14,66
Zone II
11,32
Zone III
10,69
1. La liste des communes comprises dans les zones I bis, I, II et III figure au
n 180 du BOI-RFPI-SPEC-20-10-20-20
2. Ainsi que les logements que le contribuable fait construire et qui ont fait
l'objet, compter du 09-10-2002, de la dclaration d'ouverture de chantier
prvue l'article R. 421-40 du code de l'urbanisme et les locaux affects un
usage autre que l'habitation acquis compter du 09-10-2002, que le
contribuable transforme en logements.
Brochure2016.indb 288
09/03/16 16:59
que les travaux de rhabilitation ont permis de donner au logement lensemble des caractristiques dun logement dcent
mentionnes plus haut;
que lensemble des performances techniques est respect;
et quau moins six dentre elles ont t obtenues la suite des
travaux de rhabilitation.
NOTER
289
Brochure2016.indb 289
09/03/16 16:59
SITUATION DU LOGEMENT1
LOYER MENSUEL/M2
Zone A
23,11
16,07
Zone C
11,57
1. Ces zones sont dfinies dans l'arrt du 10.8.2006. La liste des communes
figureauBOI-ANNX-000415.
ZONES1
LOYER MENSUEL/M2
23,11
B1
16,07
B2
13,13
C2
9,62
Brochure2016.indb 290
09/03/16 16:59
de loyers par m2, charges non comprises, pour 2015 sont indiqus
dans le tableau 8.
2
Aucune
condition de ressources du locataire nest exige.
la
social
et intermdiaire
Borloo neuf
intermdiaire intermdiaire social
26 % de 30
%
30 %
45 %du logement
60 %
70 %
Opt.
amort.
Nomdduction
et prnom du pratiqu
locataire
dclaration de revenus
lanne
dachvement
ou
1 Le
supplment
de
les annes prcdentes
dacquisition
est
postrieure:
doit
tre
rintgr
au
titre
de
lanne
de
rupture
de lengagement
Immeuble 1si elle
Immeuble 22044EB
disponible
limprim
prvu par ces dispositifs.
dansvotre centre
des
finances de location
Immeuble
comportant
votre
engagement
publiques
ou3sur impots.gouv.fr,
de
Le supplment
de dduction rintgrer est de 11% (revenus
Immeuble 4
perus
location;
du 1.1.1999 au 31.12.2002) ou 26% (annes 2003 2005)
Immeuble 5
brut des annes prcdentes en cas de remise en cause
du revenu
une copie du bail;
Immeuble 6
uneImmeuble
copie de
lavis dimpt sur le revenu du locataire au titre de
du dispositif Besson ancien.
7
la dernire
prcdant celle de la signaen cas de non-respect des conditions requises pour
Immeubleou
8 lavant-dernire
anne
1 De mme,
ture du contrat, en cas doption pour lamortissement Besson neuf
bnficier des dductions spcifiques de 10%, 26%, 30% (Borloo
ou Borlooneuf;
ancien, secteur intermdiaire), 45% ou 60% (Borloo ancien,
Immeuble 1
Immeuble 2
Immeuble 3
pour les immeubles que vous avez fait construire: une copie de
secteur
social ou trs social),
ou 70% (BorlooNombre
ancien, location
Nombre
Nombre
la dclaration douverture de chantier et de la dclaration dachcompter
du 28.3.2009 un
public ou
priv, soit en vue
de locaux
de organisme
locaux
de locaux
vement des travaux;
de leur sous-location des personnes mentionnes au II de lar210 Recettes
pour
les immeubles que vous avez transforms en logements:
ticle 301-1 du CCH, soit en vue de lhbergement de ces mmes
Ninscrivez
les centimes aux revenus de lanune copie de la dclaration dachvement des travaux et une note
personnes), ces dductions
sontpas
rintgres
Immeubles
donns enprcdente
location
prcisant
laffectation
des locaux;
ne de rupture de lengagement.
211 Loyers
(ou fermages)rhabilits
bruts encaisss
pour
les logements
(dispositifs Robien et Borloo neuf),
La rintgration nest pas pratique lorsque la rupture de lenga212 Dpenses mises par convention la charge des locataires
les
attestations tablies par un professionnel indpendant;
gement ou la cession du logement ou des parts est due linvali213 Recettes brutes diverses (y compris subventions ANAH et indemnits dassurance)
Vous devez galement remplir le tableau qui figure page 8 de la
dit (classement en 2e ou 3e des catgories prvues larticle
dont vous vous rservez la jouissance
2044 Immeubles
spciale (voir
figure 4), si vous donnez en location un logement
L.341-4 du code de la scurit sociale), au licenciement ou au
214 Valeur locative relle des proprits dont vous vous rservez la jouissance
bnficiant de lamortissement.
dcs du contribuable ou dun des conjoints soumis une imposi215 Total des recettes : lignes 211 214
tion commune.
200
ru
Rgimes particuliers
_____________________________________________________________________
Premire fonciers
tranche detaxables
travaux
260 Revenus
821
Montant des dpenses
261 Ligne 215 ligne 240 ligne 250
822
Date de dbut de la priode damortissement
262 Rintgration du supplment de dduction (voir notice)
Deuxime tranche de travaux
263 Bnfice (+) ou dficit () : ligne 261 + ligne 262
823
Montant des dpenses
824
Date de dbut de la priode damortissement
Troisime tranche de travaux
825
Montant des dpenses
826
Date de dbut de la priode damortissement
827 Montant de la dduction pratique en 2015 au titre de lamortissement
828 Montant cumul des dductions pratiques de 1996 2015 au titre de lamortissement
Brochure2016.indb 291
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
291
09/03/16 16:59
IMMEUBLES SPCIAUX
La 2044 spciale comporte pages 4 et 5 une colonne par type dimmeuble. Si vous possdez plusieurs immeubles dune mme catgorie, joignez un tat rdig sur le modle de la rubrique 410
(lignes 420 460) et reportez le rsultat global ligne 470 de la
colonne concerne.
Brochure2016.indb 292
09/03/16 16:59
MONUMENTS HISTORIQUES
(CGI, art. 156-II-1 ter et 156 bis; BOI-RFPI-SPEC-30; PF 1691)
293
Brochure2016.indb 293
09/03/16 16:59
public. De ce rsultat, les propritaires peuvent retrancher ventuellement les autres charges de la proprit.
Brochure2016.indb 294
09/03/16 16:59
Dficit
Le dficit foncier provenant des immeubles classs monuments
historiques ou assimils est, aprs compensation ventuelle avec
les revenus nets des autres immeubles que vous possdez, imputable sans limitation sur votre revenu global.
Depuis limposition des revenus de lanne 2009, le rgime drogatoire de dduction des charges foncires supportes en application de larticle 605 du code civil (grosses rparations) par les nuspropritaires de biens reus par succession ou donation entre vifs,
effectue sans charge ni condition et consentie entre parents
jusquau 4e degr inclusivement, est rform.
Dsormais, vous pouvez:
soit prendre en compte ces dpenses pour la dtermination de vos
revenus fonciers dans les conditions de droit commun, la condition
que limmeuble soit affect la location titre onreux dans des
conditions normales et que le revenu correspondant soit impos au
nom de lusufruitier dans la catgorie des revenus fonciers;
soit opter pour la prise en compte de ces dpenses sous la forme
dune dduction de charges sur le revenu global (et non plus dun
dficit foncier imputable sans limitation sur ce mme revenu), que
limmeuble soit ou non donn en location.
Si vous optez pour la dduction des charges sur le revenu global,
6
vous
ne devez pas mentionner les charges correspondantes sur
votre dclaration de revenus fonciers. Cette option, irrvocable,
Descriptif
est exerce par immeuble. La dduction sur le revenu global est
600 Paiement
des travaux
limite
25000
par an. La fraction des dpenses qui excde
N de limmeuble et nature des travaux
Nom et adresse des entrepreneurs
cette limite est reportable sur les 10annes suivantes, toujours
dans
6 la limite annuelle de 25000.
Descriptif
Indiquez case 6CB de votre 2042C les seules dpenses de
grosses
rparations.
Les
autres
dpenses
exposes,
notamment
les
int600 Paiement des travaux
rts demprunt,
nouvrent
pas
droit
ce
rgime.
N de limmeuble et nature des travaux
Nom et adresse des entrepreneurs
Les dmembrements portant sur des titres de socits sont exclus
du rgime drogatoire.
Intrtsdu
demprunt
La610fraction
dficit rsultant de lensemble des charges (y
N de limmeuble (ou nom de la SCI ou du FPI), nom et adresse de lorganisme prteur
compris les travaux de grosses rparations), lexclusion des intrts demprunt, est imputable sur le revenu global dans la limite
de10700. Le surplus ainsi que la fraction issue des intrts
demprunt sont reportables et imputables sur les revenus fonciers
des
suivantes.
61010annes
Intrts demprunt
Montant
621
Bnfice global
(+) ou annuel
dficit ()
desou
parts
de socits
immobilires
ou FPI : report de la case E de la page 1
630 Rsultat
: total
diffrence
des lignes
prcdentes
622 Bnfice (+) ou dficit () des proprits rurales et urbaines : report de la case J de la page 3
En cas de bnfice, reportez le rsultat de la ligne 630, case 4 BA de votre dclaration n 2042.
623 Bnfice (+) ou dficit () des parts de socits immobilires (secteurs sauvegards, 3. Ou 15300 lorsqu'un dficit est constat sur un logement pour lequel
En cas de dficit,
effectuez
les calculs de :rpartition
ce dficit,
7. pages 4estet pratique
la dduction au titre de l'amortissement Prissol.
monuments
historiques,
nues-proprits)
report desde
cases
4D + 5Een+ page
5P des
5
Brochure2016.indb 295
(Colonne A)
2005
295
(Colonne B)
(Colonne C = AB)
XXXXXXXXXXXXXXX
_____________________________________________________________________________
09/03/16 16:59
2 En cas
vente du
logement
ayant gnr
le dficit
imput sur
N de
de limmeuble
et nature
des travaux
Nom et adresse
des entrepreneurs
le810
revenu
global ouinitial
de cessation de la location pendant ce dlai,
Investissement
811 devez
Prix de revient
de le
limmeuble
vous
remplir
paragraphe 860.
812 Date de dbut de la priode damortissement
Dans
ce
cas,
les
revenus
fonciers et le revenu global des 3annes
813 Montant de la dduction pratique en 2015 au titre de lamortissement
qui
prcdent
celle
de
lvnement
sontdereconstitus,
814 Montant cumul des dductions pratiques
1996 2015 auen
titrefaisant
de lamortissement
abstraction de limputation du rsultat dficitaire de limmeuble
820 Dpenses de reconstruction, dagrandissement et de rhabilitation
concern,
sur le revenu global.
821
822
Cette
Date de paiement
Montant
Date du prt
Intrts verss
610de
Intrts
demprunt
titres
socits
immobilires non soumises limpt sur les
Deuxime
tranche(ou
denom
travaux
N de limmeuble
de la SCI ou du FPI), nom et adresse de lorganisme prteur
socits.
Dans
ces
cas,
vous
devez
conserver vos parts pendant au
823
Montant
des
dpenses
824
de dbut
la priode
damortissement
moins
3 ans et la Date
socit
doitdelouer
limmeuble
pendant les
3annes qui suivent limputation sur le revenu global.
825
Montant des dpenses
826
Date de dbut de la priode damortissement
827 Montant de la dduction pratique en 2015 au titre de lamortissement
828 Montant cumul des dductions pratiques de 1996 2015 au titre de lamortissement
830 Dpenses damlioration
global annuel
840650Montant
de la dduction
pratique en 2015 au titre de lamortissement (lignes 813 + 827 + 837)
Dficitstotal
antrieurs
restant imputer
Reportez ligne
colonne
pour chaque
reporter
229A,page
2 ou 3 anne concerne, la part des dficits non encore imputs sur vos revenus fonciers antrieurs
Si vous avez dclar un
(Colonne A)
(Colonne B)
XXXXXXXXXXXXXXX
_____________________________________________________________________________
1
2006 au titre de lamortissement
2010
860
2011
Date de lvnement
XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXX
2015
2005
au 31 dcembre 2014
296660
DCLARATION
DES REVENUS FONCIERS
Montant de lamortissement
Robien , Borloo neuf ,
870
Brochure2016.indb 296
Renseignements
divers
reporter case 4 BY de votre dclaration n 2042 C
09/03/16 16:59
Si vous tes domicili en France et si vous avez encaiss des revenus hors de France, vous devez remplir une dclaration 2047 .
Les revenus encaisss ltranger comprennent tous les revenus,
bnfices et plus-values de toute nature encaisss hors de la
France mtropolitaine et des dpartements doutre-mer1 (ou
reus directement dun territoire ou pays autre que la France
mtropolitaine et les dpartements doutre-mer), quel que soit le
lieu de placement des capitaux, de la situation des biens ou de
lexercice de lactivit dont ils proviennent.
Selon la convention fiscale applicable (BOI-INT-CVB), les revenus
perus ltranger peuvent tre:
imposables en France. Ils ouvrent alors droit un crdit d'impt
gal l'impt franais ou gal l'impt tranger lorsquils ont
dj t imposs dans le pays d'o ils proviennent;
exonrs en France mais retenus pour le calcul du taux effectif
applicable aux autres revenus imposables en France.
MTHODE DE LIMPUTATION
afrique du sud
albanie
algrie
allemagne
argentine
armnie
australie
autriche
azerbadjan
bahrein
bolivie
botswana
bulgarie
cameroun
canada
province qubec
chili
chine
congo
core du sud
cte divoire
croatie
gypte
mirats arabes unis
quateur
espagne
estonie
tats-unis
thiopie
gabon
gorgie
ghana
guine
hong kong
inde
islande
isral
italie
jamaque
japon
kazakhstan
kenya
koweit
lettonie
libye
lituanie
macdoine (arym)
malte
mexique
mongolie
namibie
nigria
norvge
oman
ouzbkistan
pakistan
panama
qatar
rp. tchque
royaume-uni
russie
saint martin
sngal
slovnie
sude
suisse
syrie
taiwan
turquie
ukraine
vnzula
vitnam
zimbabwe
arabie saoudite
bangladesh
belgique
benin
bilorussie
bosnie herzgovine
brsil
burkina faso
chypre
finlande
grce
hongrie
indonsie
iran
irlande
jordanie
kirghizistan
kosovo
liban
luxembourg
madagascar
malaisie
malawi
mali
maroc
maurice
mauritanie
montngro
niger
nouvelle-caldonie
nouvelle-zlande
pays-bas
philippines
pologne
portugal
rp. centrafricaine
roumanie
st pierre et miquelon
serbie
singapour
slovaquie
sri lanka
thalande
togo
trinit et tobago
tunisie
turkmnistan
zambie
1. Les revenus encaisss hors de France comprennent donc, le cas chant, les
revenus perus en Nouvelle-Caldonie, Polynsie franaise, Terres australes et
antarctiques franaises, Wallis-et-Futuna, Saint-Pierre-et-Miquelon, Saint-Martin
et Saint-Barthlemy.
297
Brochure2016.indb 297
09/03/16 16:59
Dans le cas gnral, le crdit d'impt est accord la seule condition qu'un impt ait t effectivement acquitt l'tranger. Limpt franais sentend ici de limpt sur le revenu augment des
prlvements sociaux.
Sauf exceptions, ce crdit dimpt permet dliminer les doubles
impositions sagissant notamment des revenus immobiliers, des
revenus d'exploitations agricoles et forestires, des bnfices
industriels et commerciaux, des bnfices des professions non
commerciales, des traitements et salaires publics et privs, des
pensions publiques, des pensions prives verses au titre des
assurances sociales lgales et de certaines plus-values.
Vous devez dclarer ces revenus sur la 2047 pour leur montant
aprs imputation des charges ( l'exception des salaires et des
pensions qui doivent tre dclars avant la dduction forfaitaire
de 10% ou la dduction des frais rels pour les salaires), sans
dduire l'impt acquitt ltranger et complter le cadre 6. Vous
devez galement dclarer ces montants de revenus dans la
rubrique correspondant leur nature et reporter le montant total
ligne 8TK de la 2042 .
Brochure2016.indb 298
09/03/16 16:59
CATGORIES DE REVENUS
La dclaration 2047 permet de distinguer, pour chaque catgorie
de revenus, lorigine et le montant de ces revenus.
Lorsque les revenus ont t encaisss en monnaie dun tat extrieur la zone euro, ils doivent tre convertis en euros daprs le
cours de leuro la date de lencaissement.
Revenus fonciers
Prcisez sur la 2047 Iadresse de vos proprits situes hors de
France.
Dterminez les revenus provenant de ces proprits sur la 2044 ,
dans les mmes conditions que les revenus de source franaise, sauf
si votre revenu est impos selon le rgime micro-foncier.
Reportez les rsultats au paragraphe 4 de la 2042 .
Cependant, la plupart des conventions internationales prvoient
limposition exclusive des revenus fonciers dans ltat de situation
des biens. Dans ce cas, soit ces revenus sont exonrs dimpt en
France et pris en compte pour lapplication du taux effectif, soit ils
sont retenus pour le calcul de l'impt franais et ouvrent droit un
crdit d'impt.
PRCISIONS
Les revenus distribus par les socits ayant leur sige dans un
tat de l'Union europenne ou dans un tat ayant conclu avec la
France une convention fiscale en vue dviter les doubles impositions en matire dimpt sur les revenus (exceptes les socits
dinvestissement dont lactivit consiste en la gestion dun portefeuille de valeurs mobilires) sont ligibles labattement de
40% mentionn larticle 158-3-2 du CGI, sous rserve que la
distribution soit rgulire au regard du droit tranger et quelle
respecte, en mme temps, un minimum de formalits pour tre
qualifie de rgulire au regard du droit franais.
Certains intrts peuvent avoir t soumis une retenue la source
en application de la directive communautaire 2003/48/CE du
3.6.2003 en matire de fiscalit des revenus de lpargne sous forme
de paiement dintrts (directive pargne) ou daccords conclus par
certains tats et des territoires dpendants et associs avec les tats
membres de lUnion europenne. Il sagit dintrts verss par des
agents payeurs tablis en Autriche, en Suisse, dans la Principaut
dAndorre, dans la Rpublique de Saint-Marin, dans la Principaut de
Monaco, dans la Principaut du Liechtenstein, Curaao et SaintMartin (Royaume des Pays-Bas).
La retenue la source directive pargne est imputable sur limpt d au titre des intrts dclars en France ayant leur source
dans ces tats. Lorsquelle excde limpt d, elle est restituable.
Indiquez le montant de cette retenue la source ligne 227, page 2
de la 2047 et reportez-le ligne 2BG de la 2042C .
Si vous bnficiez de lexonration prvue en faveur des impatris hauteur de 50% de certains revenus encaisss ltranger,
remplissez la rubrique "revenus de valeurs mobilires trangres"
page 2 de la 2047 en indiquant:
lignes montant net encaiss: 50% du montant peru ( reporter sur la ligne de la dclaration 2042 correspondant la nature
du revenu);
lignes crdit dimpt retenu: le crdit dimpt correspondant
50% du revenu peru ( ajouter au revenu dclar sur la ligne de
la 2042 correspondant la nature du revenu);
lignes impatris: revenus exonrs (montant reporter ligne
2DM de la 2042C ): le montant exonr (50% du revenu peru)
major du crdit dimpt correspondant ce revenu exonr.
Le crdit dimpt correspondant la totalit du revenu (crdit
imputable dans son intgralit) doit tre report ligne 8TA de la
2042 .
Les rgles relatives la dtermination forfaitaire de certains bnfices ne sont pas applicables: le bnfice doit tre fix selon un
rgime rel dimposition.
Les plus-values long terme rsultant de la cession dlments
dactifs professionnels dentreprises et dexploitations situes hors
de France doivent tre dclares.
299
Brochure2016.indb 299
09/03/16 16:59
CALCUL DE L'IMPT
nombre de parts. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301
abattements .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302
dcote .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304
CAS
GNRAL
CAS
PARTICULIERS2 1
10
MARIS OU PACSS3
2,5 OU 3
2,5
10
11
VEUF4, 5
1,5
2,5
10
11
CLIBATAIRE,
SPAR, DIVORC5, 6
1,5
1,5
10
ET AINSI DE SUITE
EN AJOUTANT UNE PART7
1.Ajoutez une demi-part pour chaque personne charge titulaire de la carte dinvalidit (cases G ou R du cadre C, p. 2 de la dclaration).
2.Vous remplissez une des conditions prvues par les cases P, L, G, W du cadre A, page 2 de la dclaration.
3.Ajoutez une demi-part lorsque vous ou votre conjoint (ou votre partenaire de Pacs) tes invalide, ou si lun de vous a plus de 74ans et la carte du combattant.
Ajoutez 1 part si chacun est invalide.
4.Votre conjoint ou votre partenaire de Pacs est dcd en 2015: vous suivez le rgime des maris.
5.Si vous tes invalide, ajoutez une demi-part lorsque vous avez des charges de famille.
6.Vous vivez seul(e) et vous avez dclar au moins une personne charge (enfant ou personne recueillie invalide: cases F, R, J des cadres C et D): ajoutez une demi-part.
7.Pour les enfants en rsidence alterne, les majorations du nombre de parts sont divises par deux (cases H et I). Si vous vivez seul(e) avec uniquement des enfants
en rsidence alterne, une majoration de 0,25 part, au titre de la case T, est attribue pour chacun des 2premiers enfants. Pour plus de prcisions sur le nombre de
parts attribu en prsence denfants en rsidence alterne, vous pouvez vous reporter au document dinformation 2041 GV.
CASE T COCHE
ENFANTS CHARGE
ENFANTS CHARGE
EXCLUSIVE OU PRINCIPALE
EXCLUSIVE OU PRINCIPALE
1,25
1,75
2,25
2,75
0,75
1,25
1,75
2,25
2,5
3,5
1,5
2,5
3,5
4,5
2,5
3,5
4,5
5,5
3,5
4,5
301
Brochure2016.indb 301
09/03/16 16:59
ABATTEMENTS
Lorsque le plafond de 1510 est atteint pour la demi-part supplmentaire accorde aux invalides, anciens combattants, veuves de
guerre, une rduction dimpt complmentaire dun montant
maximum de 1506 est applique.
2,5
3,5
4,5
5,5
3562
5072
8092
11112
14132
6578
8088
11108
14128
17144
PERSONNE VIVANT SEULE VEUVE, CLIBATAIRE, DIVORCE OU SPARE AYANT UN ENFANT MAJEUR IMPOS SPARMENT2;
INVALIDE OU ANCIEN COMBATTANT
2,5
3,5
4,5
5,5
902
3016
1,5 part
2,5
3,5
4,5
5,5
1510
3020
6040
9060
12080
15100
4526
6036
7546
9056
10566
12076
13586
15096
16606
1,5 part
2,5
3,5
4,5
5,5
6212
7722
10742
13762
16782
9228
10738
13758
16778
MARI OU TITULAIRE DUN PACS; VEUF DONT LE CONJOINT EST DCD AU COURS DE LANNE DIMPOSITION
2,5
3,5
4,5
5,5
1510
3020
6040
9060
12080
3016
4526
6036
9056
12076
1. Personne vivant seule ayant un ou plusieurs enfants dont elle assume seule la charge effective.
2. Contribuables viss larticle 195-1 a, b, e du code gnral des impts.
1. Titulaire d'une pension militaire d'invalidit pour une invalidit d'au moins
40% ou d'une pension d'invalidit pour accident du travail d'au moins 40%
ou de la carte d'invalidit prvue par l'article L 241-3 du code de la famille et
de l'action sociale (incapacit d'au moins 80%).
2. Voir p. 228.
Brochure2016.indb 302
09/03/16 16:59
CALCUL DE L'IMPT
Pour les contribuables veufs ayant au moins un enfant ou une
personne charge, lorsque le plafonnement est atteint pour les
deux premires demi-parts supplmentaires (3020) s'ajoutant
une part, une rduction dimpt complmentaire dun montant
maximal de 1682 est applique.
Lavantage fiscal procur par les deux premires demi-part supplmentaire accorde aux personnes clibataires, divorces ou spares levant seules leurs(s) enfant(s), est limit 3562.
Lavantage fiscal procur par la demi-part supplmentaire accorde aux personnes clibataires, divorces, spares ou veuves,
vivant seules, ayant au moins un enfant majeur ou impos sparment ou ayant eu un enfant dcd aprs lge de 16 ans ou
par suite de faits de guerre, qu'elles ont lev pendant au moins
cinq annes au cours desquelles elles vivaient seules, est limit
902.
2,5
3,5
4,5
5,5
40567
45764
56151
66537
74849
55174
60367
70757
77349
83503
PERSONNE VIVANT SEULE VEUVE, CLIBATAIRE, DIVORCE OU SPARE DONT LE DERNIER ENFANT MAJEUR EST IMPOS SPARMENT
INVALIDE OU ANCIEN COMBATTANT
2,5
3,5
4,5
5,5
28187
73591
2,5
3,5
4,5
5,5
31987
37181
47567
57957
68344
75917
46594
51787
56981
62174
67367
72264
75339
78417
81495
1,5 part
2,5
3,5
4,5
5,5
52887
58081
68467
75993
82149
67494
72337
78493
84649
MARI OU TITULAIRE DUN PACS; VEUF DONT LE CONJOINT EST DCD AU COURS DE LANNE DIMPOSITION
2,5
3,5
4,5
5,5
58779
63973
74359
84746
95136
145416 73386
78579
88966
99353
1. Personne vivant seule ayant un ou plusieurs enfants dont elle assume seule la charge effective.
2. Contribuables viss larticle 1951 a, b, e du code gnral des impts.
303
Brochure2016.indb 303
09/03/16 16:59
DCOTE
LIMITES DEXONRATION
Si votre impt sur les revenus soumis au barme (y compris limpt relatif aux revenus et plus-values imposs selon un systme
de quotient) est infrieur :
1553 si vous tes clibataire, divorc ou veuf, vous bnficiez
dune dcote gale la diffrence entre 1165 et les de votre
impt;
2560 si vous tes maris ou pacss soumis imposition
commune, vous bnficiez dune dcote gale la diffrence
entre 1920 et les de votre impt.
Vous tes non imposable (votre impt sur le revenu est gal
zro) lorsque votre revenu net imposable3 est infrieur aux limites
indiques dans le tableau 6.
Cette dcote est applicable quel que soit votre nombre de parts.
Toutes les rductions dimpt simputent aprs application ventuelle de la dcote.
EXEMPLE
Vous tes maris et votre impt avant dcote slve 1140.
La dcote est gale 1920855 (1140 ) =1065.
Votre impt aprs dcote slve 11401065 = 75.
NOMBRE DE PARTS
1,5
2,5
3,5
4,5
5,5
14 461
19 311
24 161
27240
29 011
32 090
33 861
36 940
38 711
41 790
43 561
46 640
48 411
51 490
53 261
56 340
58 111
61 190
62 961
66 040
NOMBRE DE PARTS
1,5
2,5
3,5
4,5
5,5
14 704
19 554
24 404
27483
29 254
32 333
34 104
37 183
38 954
42 033
43 804
46 883
48 654
51 733
53 504
56 583
58 354
61 433
63 204
66 283
0 et 9700
9700
et 26791
26791
et 71826
71826
et 152108
Suprieur
152108
R0,14
R0,30
R0,41
R0,45
1358N
5644,56N
13545,42N
19629,74N
Brochure2016.indb 304
09/03/16 16:59
CALCUL DE L'IMPT
revenus fonciers: montant imposable aprs imputation des dficits; aprs dduction de labattement pour frais pour le microfoncier;
revenus des professions non salaries:
forfait BA: bnfice imposable (aprs majoration de 1,25);
rgimes micro BIC et BNC: montant imposable (aprs application
des abattements forfaitaires pour frais);
rgimes rels: rsultats imposables (aprs majoration de 1,25
pour les non-adhrents AA, CGA);
sommes ajouter au revenu imposable (ligne 6GH de la 2042C).
2 Sommes dduire
dficits de lanne et des annes antrieures (montant imput);
CSG dductible;
pensions alimentaires dduites (aprs majoration de 1,25 le cas
chant);
cotisations dpargne-retraite dduites.
3 Plus-values taxes un taux proportionnel
4 Revenus nets taxs au quotient
RGLES DARRONDISSEMENT
Pour le calcul de la base dimposition et de l'impt l'arrondissement se fait leuro le plus proche (cgi, art. 193 et 1657-1)
TAUX DIMPOSITION
Lavis dimpt comporte lindication du taux moyen dimposition
pour les contribuables qui ont de l'impt sur le revenu payer.
Ce taux est le rsultat du rapport entre le montant de limpt sur le
revenu et le montant de vos revenus nets de frais professionnels.
Pour obtenir le montant des revenus nets de frais additionnez
les montants correspondant la ligne 1, dduisez la ligne 2 puis
ajoutez les lignes 3 8.
305
Brochure2016.indb 305
09/03/16 16:59
Brochure2016.indb 306
09/03/16 16:59
CALCUL DE L'IMPT
No 15018*03
No2041 FDC
Si vous dposez uniquement une dclaration de revenus n 2042, cette fiche vous permet de calculer votre impt sur les revenus (hors plafonnement des avantages fiscaux
et hors contribution exceptionnelle). Si vous dposez une dclaration complmentaire, vous pouvez effectuer la simulation de votre imposition sur impots.gouv.fr. Si vous dclarez
en ligne, une estimation sera affiche avant signature de votre dclaration.
dclarant 1
dclarant 2
personnes
charge*
revenu (+)
dficit ()
...............
...............
...............
...............
+...............
+...............
Pensions, retraites, rentes titre gratuit 1AS 1DS + 1AZ 1DZ + 1AO 1DO . . . d . . . . . . . . . . . . . . .
Abattement de 10 % limit 3 711 pour lensemble du foyer
avec un minimum de 379 par bnficiaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . e . . . . . . . . . . . . . . .
...............
...............
...............
...............
+...............
+...............
+............... +............... 1
=. . . . . . . . . . . . . . .
=. . . . . . . . . . . . . . .
REVENUS FONCIERS
Rgime micro foncier case 4BE
307
Brochure2016.indb 307
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CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . a . . . . . . . . . . . . . . .
Reportez le montant indiqu ou port case 6DE
ainsi que 5,1 % des revenus dclars cases 2BH
Pensions alimentaires
Cases 6GI et 6GJ : dduction majorer de 25 %,
limite 5 732 par enfant.
Cases 6EL et 6EM : dduction gale aux montants
dclars, limite 5 732 par enfant.
ABATTEMENTS SPCIAUX
Abattement accord aux personnes ges ou invalides
... 7
situation de famille
0
Maris ou pacss soumis
une imposition communec 2
ou
2,5
3 2,5 3
0b
Veuf(ve) d, f
1,5 2,5 3
Clibataire, Divorc(e) e, f
1,5 1,5 2
+1
LIMITE DEXONRATION
Vous tes non imposable si votre
revenu net imposable est infrieur
la limite indique (Limite valable
en labsence de revenus imposs
un taux forfaitaire.)
1 part
Personne seule
14 704
1,5 part
2 parts
2,5 parts
3 parts
3,5 parts
4 parts
4,5 parts
19 554
24 404
29 254
34 104
38 954
43 804
48 654
27 483
32 333
37 183
42 033
46 883
51 733
5. QUOTIENT FAMILIAL CORRESPONDANT VOTRE NOMBRE DE PARTS ET BARME DE CALCUL DE VOTRE IMPT I
Q
Q quotient familial
infrieur 9 700
impt nul
Q suprieur 9 700
et infrieur 26 791
impt gal (
Q suprieur 26 791
et infrieur 71 826
impt gal (
Q suprieur 71 826
impt gal (
0,14
0,30
0,41
0,45
1 358
nul
)= I
5 644,56 )=
13 545,42 )=
19 629,74 )=
2 Fiche de calculs
Brochure2016.indb 308
09/03/16 16:59
CALCUL DE L'IMPT
7. DCOTE
Si votre impt est infrieur 1 553 (clibataire, divorc
ou veuf) ou 2 560 (couple soumis imposition commune),
vous bnficiez dune dcote A gale :
1 165 (clibataire, divorc,veuf) ou 1 920 (couple soumis
imposition commune) (montant de limpt calcul 3/4) . A . . . . . . . . . . . . . . .
A est limit au montant de limpt
Calculez la diffrence A B . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C . . . . . . . . . . . . . . .
Le montant des droits simples I1 aprs plafonnement
sera gal :
I si C est infrieur ou gal I, lavantage fiscal li
aux majorations de quotient familial nest pas plafonn ;
C si C est suprieur I, lavantage fiscal li
aux majorations de quotient familial est plafonn . . . . . . . I1
RDUCTIONS DIMPT PRATIQUES SUR LIMPT
APRS PLAFONNEMENT
Si votre imposition nest pas plafonne (I1 = I),
vous navez pas de rduction dimpt complmentaire
dduire.
Si vous tes domicili dans les DOM, reportez-vous
la rubrique ci-aprs pour le calcul de labattement.
Si votre imposition est infrieure 1 553 (clibataire,
divorc ou veuf) ou 2 560 (couple soumis imposition
commune) vous pouvez bnficier de la dcote,
reportez-vous la rubrique 7 ci-aprs. Dans les autres
situations, continuez les calculs la rubrique 8 ci-aprs.
Si votre imposition est plafonne (I1= C)
vous pouvez bnficier de rductions dimpt
complmentaires :
si vous tes veuf avec un ou plusieurs enfants charge :
vous bnficiez dune rduction dimpt complmentaire dun montant maximum de 1 682 pour la part
supplmentaire sajoutant 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . D . . . . . . . . . . . . . . .
si vous bnficiez dau moins une demi-part
supplmentaire accorde aux invalides, anciens
combattants, veuve de guerre, calculez une somme E
gale (au maximum par demi-part) :
1 506 si vous tes invalide (case P ou F coche),
ancien combattant (case W ou S coche) ou veuve
de guerre (case G coche) ;
1 506 2 si vous tes maris/pacss soumis
imposition commune et chacun est titulaire
de la carte dinvalidit (cases P et F coches) ;
1 506 ** nombre de personnes de votre foyer fiscal
titulaires de la carte dinvalidit (cases G, R ou I
du cadre C remplies) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . E . . . . . . . . . . . . . . .
total : D + E . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F . . . . . . . . . . . . . . .
impt aprs imputation des rductions dimpt : B C . . . . . D . . . . . . . . . . . . . . .
Fiche de calculs 3
309
Brochure2016.indb 309
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9 IMPT PAYER
REVENUS IMPOSABLES UN TAUX FORFAITAIRE
Produits de placement revenu fixe taxables
sur option 24 % case 2FA 24 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . g . . . . . . . . . . . . . . .
Prlvement libratoire sur pensions de retraite
verses sous forme de capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . h . . . . . . . . . . . . . . .
7,5 % des montants ports en cases 1AT et 1BT
aprs avoir effectu un abattement de 10 %.
impt aprs corrections : D + g +h . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . E . . . . . . . . . . . . . . .
IMPUTATIONS
Crdit dimpt case 2AB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . i . . . . . . . . . . . . . . .
Crdit dimpt gal au prlvement forfaitaire
non libratoire case 2CK . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . j . . . . . . . . . . . . . . .
Prlvement libratoire restituer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . k . . . . . . . . . . . . . . .
7,5 % du montant des produits indiqus case 2DH
(en labsence de montant port en case 2CH) qui ont t
soumis tort au prlvement libratoire alors quils auraient
pu bnficier de labattement de 4 600 ou de 9 200 .
Frais de garde des enfants de moins de 6 ans
cases 7GA 7GG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . l . . . . . . . . . . . . . . .
50 % des sommes verses limites 2 300 ** par enfant
Cotisations syndicales cases 7AC, 7AE, 7AG. . . . . . . . . . . . . . m . . . . . . . . . . . . . . .
Pour chaque adhrent 66 % des sommes verses
limites 1 % des salaires et pensions.
impt d E F
............................... F
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . impt
puissance
jusqu
5 000 km
de 5 001
20 000 km
au-del de 20 000 km
3 CV et
d 0,41
(d 0,245) + 824
d 0,286
4 CV
d 0,493
(d 0,277) + 1082
d 0,332
5 CV
d 0,543
(d 0,305) + 1188
d 0,364
6 CV
d 0,568
(d 0,32) + 1244
d 0,382
7 CV et +
d 0,595
(d 0,337) + 1288
d 0,401
d = distance parcourue.
*
**
jusqu
3 000 km
de 3 001
6 000 km
au-del
de 6 000 km
1 ou 2 CV
d 0,338
(d 0,084) + 760
d 0,211
3, 4, 5 CV
d 0,4
(d 0,07) + 989
d 0,235
+ de 5 CV
d 0,518
(d 0,067) + 1351
d 0,292
jusqu 2 000 km
d 0,269
de 2 001
5 000 km
(d 0,063) + 412
au-del
de 5 000 km
d 0,146
Sil y a plusieurs personnes charge, effectuez un calcul spar pour chacune delles. Si lenfant est en rsidence alterne, chaque parent doit dclarer la moiti de ses revenus.
En prsence denfants en rsidence alterne, ces montants sont diviss par deux.
2041-FDC Impression : Paragon Transaction 2016 01 56452PO - Mars 2016 Papier recycl
4 Fiche de calculs
Brochure2016.indb 310
09/03/16 16:59
CALCUL DE L'IMPT
BARME DE LIMPT
SUR LES REVENUS DE 2015
Ce barme vous donne, par lecture directe, le montant de limpt
en fonction du revenu imposable et du nombre de parts.
REVENU IMPOSABLE
IMPT
de 0
19310
19311
19500
20000
20500
21000
21500
22000
22500
23000
23500
24000
24500
25000
25500
26000
26500
27000
27500
28000
28500
29000
29500
30000
31000
32000
33000
34000
35000
36000
37000
38000
39000
40000
41000
42000
43000
44000
45000
46000
47000
48000
49000
50000
51000
52000
53000
54000
55000
56000
57000
58000
59000
60000
61000
62000
63000
64000
65000
66000
67000
68000
69000
0
2
48
170
293
415
538
660
783
905
1028
1150
1273
1395
1518
1603
1673
1743
1813
1883
2003
2153
2303
2453
2753
3053
3353
3653
3953
4253
4553
4853
5153
5453
5753
6053
6353
6653
6953
7253
7553
7853
8153
8453
8753
9053
9353
9653
9953
10253
10553
10853
11153
11453
11753
12053
12353
12653
12953
13253
13553
13853
14153
IMPT
70000
71000
72000
73000
74000
75000
76000
77000
78000
79000
80000
81000
82000
83000
84000
85000
86000
87000
88000
89000
90000
91000
92000
93000
94000
95000
96000
97000
98000
99000
100000
105000
110000
115000
120000
125000
130000
135000
140000
145000
150000
155000
160000
165000
170000
175000
180000
185000
190000
195000
200000
205000
210000
215000
220000
225000
230000
235000
240000
245000
250000
14453
14753
15073
15483
15893
16303
16713
17123
17533
17943
18353
18763
19173
19583
19993
20403
20813
21223
21633
22043
22453
22863
23273
23683
24093
24503
24913
25323
25733
26143
26553
28603
30653
32703
34753
36803
38853
40903
42953
45003
47053
49218
51468
53718
55968
58218
60468
62718
64968
67218
69468
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09/03/16 16:59
PERSONNES SEULES.
CLIBATAIRES OU DIVORCS CONCUBINS ayant au moins un enfant charge.
NON CONCUBINS ayant charge des personnes autres que des enfants.
REVENU IMPOSABLE
REVENU IMPOSABLE
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2
11
133
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16065
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29185
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5
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2590
2730
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8815
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9635
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10455
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13735
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14555
14965
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17425
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44790
47040
49290
51540
53790
56040
58290
Brochure2016.indb 312
09/03/16 16:59
CALCUL DE L'IMPT
CLIBATAIRES OU DIVORCS levant seuls leur(s) enfant(s).
REVENU IMPOSABLE
REVENU IMPOSABLE
0
2
84
207
329
452
574
697
819
942
1064
1187
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46128
48378
50628
52878
55128
57378
59628
4,5
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12743
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13563
13973
14383
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15203
17253
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21353
23403
25453
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29553
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33653
35703
37868
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42368
44618
46868
49118
51368
53618
55868
58118
5
10823
11233
11643
12053
12463
12873
13283
13693
15743
17793
19843
21893
23943
25993
28043
30093
32143
34193
36358
38608
40858
43108
45358
47608
49858
52108
54358
56608
Brochure2016.indb 314
09/03/16 16:59
CALCUL DE L'IMPT
MARIS OU PACSS
REVENU IMPOSABLE
REVENU IMPOSABLE
0
1
64
187
309
432
554
677
922
1167
1412
1657
1902
2147
2392
2604
2744
2884
3024
3164
3304
3444
3584
3724
3864
4004
4144
4284
4424
4564
4704
4911
5211
5511
5811
6111
6411
6711
7011
7311
7611
7911
8211
8511
8811
9111
9411
9711
10011
10311
10611
10911
11211
11511
11811
12111
12411
12711
13011
13311
13611
13911
14211
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14811
15111
15411
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0
0
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0
0
0
0
0
0
224
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714
959
1204
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1939
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2765
2905
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3185
3325
3465
3605
3745
3885
4025
4165
4305
4445
4585
4725
4901
5201
5501
5801
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6401
6701
7001
7301
7601
7901
8201
8501
8801
9101
9401
9701
10001
10301
10601
10901
11201
11501
11801
12101
12401
12701
13001
13301
13601
13901
14201
14501
3
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
15
260
505
750
995
1240
1485
1730
1975
2220
2465
2646
2786
2926
3066
3206
3346
3486
3626
3766
3906
4046
4186
4326
4466
4606
4746
4891
5191
5491
5791
6091
6391
6691
6991
7291
7591
7891
8191
8491
8791
9091
9391
9691
9991
10291
10591
10891
11191
11491
11791
12091
12391
12691
12991
3,5
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0
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0
0
0
0
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0
52
297
542
787
1032
1277
1522
1767
2012
2257
2502
2667
2807
2947
3087
3227
3367
3507
3647
3787
3927
4067
4207
4347
4487
4627
4767
4907
5181
5481
5781
6081
6381
6681
6981
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7581
7881
8181
8481
8781
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9381
9681
9981
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10881
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0
0
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0
0
0
0
0
0
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371
616
861
1106
1351
1596
1841
2086
2331
2569
2709
2849
2989
3129
3269
3409
3549
3689
3829
3969
4109
4249
4389
4529
4669
4809
4949
5161
5461
5761
6061
6361
6661
6961
7261
7561
7861
8161
8461
5
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0
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0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
162
407
652
897
1142
1387
1632
1877
2122
2367
2590
2730
2870
3010
3150
3290
3430
3570
3710
3850
3990
4130
4270
4410
4550
4690
4830
4970
5151
5451
5751
6051
6351
6651
6951
92000
93000
94000
95000
96000
97000
98000
99000
100000
105000
110000
115000
120000
125000
130000
135000
140000
145000
150000
155000
160000
165000
170000
175000
180000
185000
190000
195000
200000
205000
210000
215000
220000
225000
230000
235000
240000
245000
250000
255000
260000
265000
270000
275000
280000
285000
290000
295000
300000
2,5
3,5
4,5
16311
16611
16911
17211
17511
17811
18111
18411
18711
20211
21711
23211
24711
26211
27711
29211
30711
32359
34409
36459
38509
40559
42609
44659
46709
48759
50809
52859
54909
56959
59009
61059
63109
65159
67209
69259
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73359
75409
77459
79509
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85659
87709
89759
91809
93859
95909
14801
15101
15401
15701
16001
16301
16601
16901
17201
18701
20201
21701
23201
24701
26201
27701
29201
30849
32899
34949
36999
39049
41099
43149
45199
47249
49299
51349
53399
55449
57499
59549
61599
63649
65699
67749
69799
71849
73899
75949
77999
80049
82099
84149
86199
88249
90299
92349
94399
13291
13591
13891
14191
14491
14791
15091
15391
15691
17191
18691
20191
21691
23191
24691
26191
27691
29339
31389
33439
35489
37539
39589
41639
43689
45739
47789
49839
51889
53939
55989
58039
60089
62139
64189
66239
68289
70339
72389
74439
76489
78539
80589
82639
84689
86739
88789
90839
92889
11781
12081
12381
12681
12981
13281
13581
13881
14181
15681
17181
18681
20181
21681
23181
24681
26181
27829
29879
31929
33979
36029
38079
40129
42179
44229
46279
48329
50379
52429
54479
56529
58579
60629
62679
64729
66779
68829
70879
72929
74979
77029
79079
81129
83179
85229
87279
89329
91379
10271
10571
10871
11171
11471
11771
12071
12371
12671
14171
15671
17171
18671
20171
21671
23171
24671
26319
28369
30419
32469
34519
36569
38619
40669
42719
44769
46819
48869
50919
52969
55019
57069
59119
61169
63219
65269
67319
69369
71419
73469
75519
77569
79619
81669
83719
85769
87819
89869
8761
9061
9361
9661
9961
10261
10561
10861
11161
12661
14161
15661
17161
18661
20161
21661
23161
24809
26859
28909
30959
33009
35059
37109
39159
41209
43259
45309
47359
49409
51459
53509
55559
57609
59659
61709
63759
65809
67859
69909
71959
74009
76059
78109
80159
82209
84259
86309
88359
7251
7551
7851
8151
8451
8751
9051
9351
9651
11151
12651
14151
15651
17151
18651
20151
21651
23299
25349
27399
29449
31499
33549
35599
37649
39699
41749
43799
45849
47899
49949
51999
54049
56099
58149
60199
62249
64299
66349
68399
70449
72499
74549
76599
78649
80699
82749
84799
86849
315
Brochure2016.indb 315
09/03/16 16:59
Larticle 1664 du code gnral des impts prvoit que limpt sur
le revenu et les prlvements sociaux donnent lieu au paiement
dacomptes provisionnels, moins que vous n'optiez pour le prlvement mensuel.
317
Brochure2016.indb 317
09/03/16 16:59
LE PRLVEMENT MENSUEL
Quand adhrer?
du 1er janvier au 30 juin inclus
Ladhsion prend effet pour lanne en cours.
Toute adhsion traite par les services, ou saisie sur internet, au
plus tard le dernier jour dun mois prend effet le mois suivant.
Si ladhsion est effectue avant la date limite de paiement
dun acompte (15 fvrier pour le 1 er acompte, 17 mai pour
le 2e acompte), lacompte na pas tre pay.
Le 1er prlvement interviendra le 15 du mois suivant celui de
l'adhsion.
du 1er juillet au 15 dcembre inclus
Ladhsion prend effet ds janvier de lanne suivante. L'impt de
l'anne en cours doit tre rgl selon un autre mode de paiement.
du 16 dcembre au 31 dcembre inclus
Ladhsion prend effet en fvrier de lanne suivante. Dans ce cas
la mensualit de fvrier comprend galement celle de janvier.
Comment adhrer?
par internet sur impots.gouv.fr;
auprs de votre centre prlvement service (CPS) par tlphone,
courriel ou courrier;
auprs de votre centre des finances publiques (trsorerie ou service
des impts des particuliers) si vous ne dpendez pas dun CPS.
Vous pourrez de la mme faon signaler toute modification de
votre contrat de prlvement (changement dadresse, changement de coordonnes bancaires, modification du montant des
prlvements).
Par virement
Vous pouvez payer par virement bancaire dans la limite
de 10000. La date faisant foi pour le paiement est celle du
rglement interbancaire, cest--dire la date laquelle le compte
du Trsor la Banque de France est crdit.
En espces
Vous avez galement la possibilit de payer en espces, dans la
limite de 300 au guichet de votre centre des finances publiques
(service des impts des particuliers ou trsorerie), muni de votre
avis dimposition.
Si la somme due est suprieure 300 , elle ne peut faire l'objet
de plusieurs paiement en espces.
NOTER
Tout rglement aprs de la date limite de paiement entrane une
majoration de 10% (CGI, art. 1730).
NOUVEAUT
318 RECOUVREMENT
Brochure2016.indb 318
09/03/16 16:59
RECOUVREMENT
Vous constatez:
une mensualit prleve en double le mme mois;
lexistence de 2 contrats pour la mme imposition.
Contactez votre centre prlvement service ou votre centre des
finances publiques.
Dans tous les cas les montants prlevs tort sont rembourss.
319
Brochure2016.indb 319
09/03/16 16:59
LE PRLVEMENT LCHANCE
Lorsque vous adhrez au prlvement lchance pour limpt
sur le revenu et, le cas chant, les prlvements sociaux, lensemble de vos chances (acomptes et solde) sont automatiquement prleves sans aucune dmarche de votre part. Le prlvement lchance est reconduit danne en anne sauf avis
contraire.
Comment adhrer?
Quand adhrer?
Avant la fin du mois qui prcde lchance.
compter du premier jour du mois de l'chance, l'adhsion ne
prendra effet que pour la prochaine chance.
Par exemple, une adhsion au prlvement l'chance effectue le 2 fvrier 2016 ne prendra effet que pour le paiement du
2nd acompte provisionnel (acompte du 15 mai).
Le paiement direct en ligne est une formule trs souple de prlvement. Vous donnez votre ordre de paiement par Internet ou par
smartphone.
320 RECOUVREMENT
Brochure2016.indb 320
09/03/16 16:59
RECOUVREMENT
Dcs en 2015
Si le dfunt ntait pas mari ou pacs, les acomptes provisionnels
ou mensuels appels en 2016 nont pas tre rgls.
Si le dfunt disposait d'un contrat de prlvement l'chance ou
mensuel, il sera automatiquement rsili ds lmission de limposition au nom du dfunt.
Cet impt mis au nom du dfunt en 2016 au titre des revenus
perus en 2015 sera rgler par ses hritiers selon les modalits
indiques sur lavis dimpt.
Si le dfunt tait mari ou pacs, deux dclarations de revenus
sont souscrites: une dclaration des revenus commune pour la
priode allant du 1er janvier 2015 la date du dcs et une dclaration pour le seul conjoint survivant pour la priode allant de la
date du dcs au 31 dcembre 2015.
Conformment ces dclarations, deux avis dimpt sont mis,
lun au nom du couple, lautre au nom du conjoint survivant.
Les acomptes provisionnels ou mensuels verss au nom du couple
seront seuls pris en compte lors de lmission de limpt du foyer
fiscal commun.
Limposition au nom du conjoint survivant sera rgler selon les
modalits mentionnes sur lavis dimpt.
321
Brochure2016.indb 321
09/03/16 16:59
formulaires
2042
N10330 * 20
15
direction gnrale
des finances publiques
Cochez >
N FIP
>
N fiscal
>
N fiscal du conjoint
>
numros prsents sur la dclaration de revenus ou sur votre dernier avis dimpt
tat civil
Monsieur
DCLARANT 1
Madame
DCLARANT 2
Monsieur
Madame
Nom de naissance
Prnoms
Date de naissance
Lieu de naissance
dpartement
dpartement
Votre tlphone
Votre ml
no
rue
code postal
Appartement
Statut
commune
no
tage
escalier
propritaire
locataire
btiment
rsidence
nb. pices
nom du propritaire
nom du colocataire
changements dadresse
Changement dadresse en 2015
Adresse
au 1er janvier 2015
no
Appartement
no
code postal
commune
tage
escalier
no
no
btiment
rsidence
2 0 1 6
Date du dmnagement
rue
code postal
Appartement
2 0 1 5
Date du dmnagement
rue
commune
tage
escalier
btiment
rsidence
Le
services gestionnaires
325
Brochure2016.indb 325
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b parent isol
Mari(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . M
Divorc(e)/spar(e) . . . . . . . . . . . . . D
Pacs(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O
Clibataire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
2 0 1 5
...........
2 0 1 5
2 0 1 5
Dcs : dclarant 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
2 0 1 5
dclarant 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
2 0 1 5
Enfants charge
Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1er janvier 2015
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . .
e renseignements complmentaires
326
Brochure2016.indb 326
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dclarant 1
dclarant 2
1BJ
. . 1BP
. . 1BK
. . 1BI cochez
..
2e pers. charge
. . . 1CJ
. . . 1DJ
. . 1CP
. . 1DP
. . 1CK
. . 1DK
. . . 1CI cochez
. . . 1DI cochez
la prime pour lemploi nest pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier de la prime dactivit verse par les caisses dallocations familiales.
dclarant 1
dclarant 2
. . 1BS
2e pers. charge
..
1CS
..
1DS
. . 1BZ
..
1CZ
..
1DZ
. . 1BO
. . 1CO
. . 1BT
moins de 50 ans
de 50 59 ans
.
1BW
. . 1DO
de 60 69 ans
.
1CW
partir de 70 ans
.
1DW
autres
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CG
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2BH
Frais et charges dductibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CA
Crdits dimpt sur valeurs trangres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2AB
Crdit dimpt gal au prlvement forfaitaire non libratoire effectu en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CK
4 revenus fonciers lignes 4BA, 4BB, 4BC, 4BD : report du rsultat dtermin sur la dclaration n 2044
Micro foncier : recettes brutes sans abattement nexcdant pas 15 000
..............................................................................
4BE
Adresse de la location
XX
327
Brochure2016.indb 327
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6 charges dductibles
CSG dductible calcule sur les revenus du patrimoine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DE
1er enfant
2e enfant
Pensions alimentaires verses des enfants majeurs : dcision de justice dfinitive avant 2006. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GI
Autres pensions alimentaires verses des enfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL
. . .6GJ
. . 6EM
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,) : dcision de justice dfinitive avant 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GU
Nom et adresse des bnficiaires
Dductions prvues par les articles 156,II et 156 bis du code gnral des impts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
Nature des dductions diverses
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge
dclarant 2
collge
. . 7AG
lyce
pers. charge
. . 7AE
ens. suprieur
7EC
. . 7ED
. . . 7EF
..
1er enfant
..
7EG
2e enfant
7GB
. . 7GC
. . 7GF
. . 7GG
3e enfant
2e personne
..
7CE
Intrts des emprunts contracts pour lacquisition ou la construction de lhabitation principale Offres de prt mises avant le 1.1.2011
Logements anciens acquis au plus tard le 30.9.2011 et
logements neufs acquis ou construits au plus tard le 31.12.2009. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VZ
Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2010 au 31.12.2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VV
Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2011 au 30.9.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VT
Logements neufs BBC acquis ou construits du 1.1.2009 au 30.9.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VX
8 divers
dclarant 1
dclarant 2
..
8CY
Retenue la source en France Report de lannexe no 2041 E ou impt pay ltranger Report de la dclaration no 2047 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TA
Revenus exonrs retenus pour le calcul du taux effectif autres que les salaires et pensions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TI
Revenus trangers imposables en France, ouvrant droit un crdit dimpt gal au montant de limpt franais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TK
9 YF
YG
YH
YK
YT
YU
YW
YZ
328
Brochure2016.indb 328
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329
Brochure2016.indb 329
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attestation dhbergement
Les soussigns
Domicilis
Attestent avoir hberg
leur domicile depuis le
Fait
le
Signature
joindre obligatoirement la copie du dernier avis de taxe dhabitation, de taxe foncire ou du contrat de bail
de la personne qui vous hberge.
Larticle 441-7 du code pnal sanctionne dune peine dun an demprisonnement et de 15 000 damende toute personne ayant tabli
une attestation ou un certificat faisant tat de faits matriellement inexacts.
330
Brochure2016.indb 330
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2044
N 10334 * 20
100
Nom et prnoms
Adresse complte du domicile
110
Immeuble 2*
Immeuble 3*
Immeuble 4*
Immeuble 5*
Immeuble 6*
Immeuble 1*
Immeuble 2*
Immeuble 3*
Immeuble 4*
Immeuble 5*
Immeuble 6*
Votre signature
120
331
Brochure2016.indb 331
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Proprits rurales
200 Caractristiques des proprits (cochez, le cas chant, les cases qui correspondent votre situation)
Dispositifs spcifiques
Besson
ancien
26 %
Immeuble 1
Immeuble 2
Immeuble 3
Immeuble 4
Immeuble 5
Immeuble 6
Immeuble 7
Immeuble 8
Borloo
Borloo
ancien
ancien
dans le
dans le
secteur
secteur
intermdiaire social
30 %
45 %
Immeuble 1
Nombre
de locaux
Immeuble 2
Nombre
de locaux
Immeuble 3
Nombre
de locaux
210 Recettes
26 %, 30 %, 40 %, 45 %, 60 % ou 70 % de la ligne 215
332
Brochure2016.indb 332
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s et urbaines
Date dacquisition
de limmeuble
Immeuble 4
Nombre
de locaux
Immeuble 5
Nombr
de locaux
Immeuble 6
Nombre
de locaux
Immeuble 7
Nombre
de locaux
Immeuble 8
Nombre
de locaux
211
212
213
214
215
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
240
250
261
262
263
333
Brochure2016.indb 333
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Date de paiement
Montant
Date du prt
Intrts verss
En cas de bnfice,
reporter case 4BA de votre dclaration n 2042
Continuez les calculs ci-dessous (lignes 430 441) uniquement en cas de dficit
430 Dficit de lanne : calcul de rpartition
431 Total des revenus bruts : case A + case E + case H
Annes
2005
(Colonne A)
(Colonne B)
2014
2015
X..............................................................
XXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXX
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
au 31 dcembre 2014
X
XXXXXXXXXXX
.........................................................
* (et/ou un revenu foncier exceptionnel ou diffr dclar en ligne XX de votre dclaration de revenus n 2042)
460
En cas de vente ou de cessation de la location, en 2015, dun immeuble (ou de cession de parts de socits immobilires) ayant donn lieu un dficit imputable
sur votre revenu global au cours de lune des annes 2012, 2013 ou 2014, indiquez les renseignements suivants :
Adresse de limmeuble (ou dnomination et adresse de la socit)
Date de lvnement
Les dispositions des articles 34, 35 et 36 de la loi n 78-17 du 6 janvier 1978 relative linformatique, aux fichiers et aux liberts sappliquent : elles garantissent pour les donnes vous
concernant, auprs du service destinataire, un droit daccs lorsquil ne porte pas atteinte la recherche dinfractions fiscales et un droit de rectification sous rserve des procdures
prvues au Code gnral des impts et au Livre des procdures fiscales.
334
Brochure2016.indb 334
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2044 spciale
N 10335 20
100
Nom et prnoms
Adresse complte du domicile
110
Si vous tes associ dans une socit immobilire ou un FPI possdant des immeubles spciaux (immeubles situs en secteur sauvegard, classs
monuments historiques ou possds en nue-proprit), reportez-vous pages 4 et 5.
Proprits rurales et urbaines
Besson ancien,
Robien ZRR
et Scellier ZRR
26 %
Immeuble 1*
Immeuble 2*
Immeuble 3*
Immeuble 4
Immeuble 5*
Immeuble 6*
Dispositifs spcifiques (cochez, le cas chant, les cases qui correspondent votre situation)
Borloo ancien
Scellier
Borloo ancien Borloo ancien
Borloo ancien Prissol, Besson neuf,
Robien SCPI
dans le secteur
dans le
dans le
dans le
dans le
Robien classique
et Borloo SCPI
intermdiaire
secteur
secteur
secteur
secteur social
et recentr,
Borloo neuf
et Borloo neuf intermdiaire
social
social
et intermdiaire
30 %
30 %
45 %
60 %
70 %
Opt. amortissement Opt. amortissement
Immeuble 1*
Immeuble 2*
Immeuble 3*
Immeuble 4*
Immeuble 5*
Immeuble 6*
Votre signature
120
335
Brochure2016.indb 335
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Vos proprits ru
200
201 Caractristiques des proprits (cochez, le cas chant, les cases qui correspondent votre situation)
Besson ancien, Borloo
Robien ZRR
ancien
et Scellier ZRR dans le
secteur
intermdiaire
26 %
30 %
Immeuble 1
Immeuble 2
Immeuble 3
Immeuble 4
Immeuble 5
Immeuble 6
Immeuble 7
Immeuble 8
Dispositifs spcifiques
Borloo neuf Borloo
et Scellier ancien
dans le
dans le
secteur
secteur
intermdiaire social
30 %
45 %
Borloo
ancien
dans le
secteur
social
60 %
Borloo
Prissol,
ancien
Besson neuf,
dans le
Robien classique
secteur social
et recentr,
et intermdiaire
Borloo neuf
70 %
Opt. amort.
Immeuble 1
Nombre
de locaux
Immeuble 2
Nombre
de locaux
Immeuble 3
Nombre
de locaux
210 Recettes
Ninscrivez pas les centimes
222
223
224
225
226
227
Primes dassurance
Dpenses de rparation, dentretien et damlioration (remplir galement la rubrique 600)
Charges rcuprables non rcupres au dpart du locataire
Indemnits dviction, frais de relogement
Taxes foncires, taxes annexes de 2015
(Taxe denlvement des ordures mnagres : voir notice)
Rgimes particuliers
228 Dductions spcifiques (sous certaines conditions, voir notice)
26 %, 30 %, 40 %, 45 %, 60 % ou 70 % de la ligne 215
Total des frais et charges : lignes 221 ligne 230 ligne 231
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
Brochure2016.indb 336
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rales et urbaines
Date dacquisition
de limmeuble
Immeuble 4
Nombre
de locaux
Immeuble 5
Nombr
de locaux
Immeuble 6
Nombre
de locaux
Immeuble 7
Nombre
de locaux
Immeuble 8
Nombre
de locaux
Total des lignes
reporter page 6
211
212
213
214
215
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
240
250
....................................................
....................................................
....................................................
261
262
263
337
Brochure2016.indb 337
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400
Vos immeub
Parts de socits immobilires possdant des immeubles spciaux (suite de la premire page)
Secteurs sauvegards
ou assimils
Autorisation de travaux
obtenue du 1/01/95 au 31/12/08
4A
Revenus bruts
410
4B
Intrts demprunts
4C
4D
Immeubles spciaux
411 Catgories et caractristiques des proprits (cochez les cases qui correspondent votre cas)
Nom et prnom des locataires
Catgorie 1
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Catgorie 2
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Catgorie 3
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Date dacquisition
de limmeuble
1 Secteurs sauvegards
ou assimils
Nombre
de locaux
420 Recettes
4E
(rmunration des gardes et concierges ; rmunrations, honoraires et commissions verses un tiers ; frais de procdure)
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
Primes dassurance
Dpenses de rparation, dentretien et damlioration (et remplir la rubrique 600)
Dpenses spcifiques aux oprations de restauration immobilire des immeubles situs en secteurs sauvegards ou assimils
(et remplir la rubrique 600)
446 Dpenses de grosses rparations (nus-propritaires seulement et remplir la rubrique 600)
447 Dpenses spcifiques aux monuments historiques
448 Charges rcuprables non rcupres au dpart du locataire
449 Indemnits dviction, frais de relogement
450 Taxes foncires et taxes annexes de 2015
(Taxe denlvement des ordures mnagres : voir notice)
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
Rgimes spcifiques
451 Dductions spcifiques (sous certaines conditions, voir notice)
26 %, 30 %, 40 %, 45 %, 60 % ou 70 % de la ligne 430
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
454 Total des frais et charges : lignes 441 452 ligne 453
4F
4G
338
Brochure2016.indb 338
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les spciaux
Monuments historiques
Nues-proprits
5N
5O
5P
5E
2 Monuments historiques
3 Nues-proprits
Total des lignes
reporter page 6
Nombre
de locaux
421
422
Nombre
de locaux
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
423
_____________________________________________________________________________________________
430
_____________________________________________________________________________________________
___
441
442
443
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
___
444
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
___
445
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
___
___
___
___
446
447
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
___
448
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
___
449
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
___
450
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
___
451
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
___
___
452
453
454
5J
460
5L
470
5M
5S
339
Brochure2016.indb 339
09/03/16 17:00
Date de paiement
Montant
Date du prt
Intrts verss
620
621 Bnfice (+) ou dficit () des parts de socits immobilires ou FPI : report de la case E de la page 1
622 Bnfice (+) ou dficit () des proprits rurales et urbaines : report de la case J de la page 3
623 Bnfice (+) ou dficit () des parts de socits immobilires (secteurs sauvegards,
En cas de bnfice, reportez le rsultat de la ligne 630, case 4 BA de votre dclaration n 2042.
En cas de dficit, effectuez les calculs de rpartition de ce dficit, en page 7.
650 Dficits antrieurs restant imputer
Reportez colonne A, pour chaque anne concerne, la part des dficits non encore imputs sur vos revenus fonciers antrieurs
Annes
(Colonne A)
(Colonne B)
2014
2015
XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXX
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
XXXXXXXXXXXXXXX
_____________________________________________________________________________
au 31 dcembre 2014
* et/ou un revenu foncier exceptionnel ou diffr dclar en ligne XX de votre dclaration de revenus n 2042
340
Brochure2016.indb 340
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Rpartition du dficit
700
Bnfice reporter
case 7A ci-dessous.
Continuez les calculs ci-aprs (lignes 707 712) uniquement en cas de dficit
707 Si la ligne 703 est infrieure la ligne 702
708 Diffrence des lignes (702 703 704)
Reportez le montant de la ligne 708 dans la limite de 10 700 (1) en case 7C ci-dessous
Reportez le montant de la ligne 708 dpassant 10 700 (1) en case 7B ci-dessous
Reportez le montant de la ligne 705 en case 7E ci-dessous
710 Si la ligne 708 est positive
reporter case 7D
ci-dessous
Reportez le montant de la ligne 704 dans la limite de 10 700 (1) en case 7C ci-dessous
Reportez le montant de la ligne 704 dpassant 10 700 (1) en case 7B ci-dessous
Reportez le montant de la ligne 705 en case 7E ci-dessous
(1) ou 15 300 si le rsultat dau moins un des immeubles pour lesquels vous avez opt pour la dduction au titre de lamortissement Prissol est dficitaire
(voir paragraphe 229 de la notice).
Revenus nets
7A
7F
7B
7D
7C
7E
7G
Bnfice reporter
case 7F ci-dessous.
Dficit reporter
case 7G ci-dessous.
reporter case 4 BA
reporter case 4 BB
reporter case 4 BC
341
Brochure2016.indb 341
09/03/16 17:00
800
Investissement initial
Prix de revient de limmeuble
Date de dbut de la priode damortissement
Montant de la dduction pratique en 2015 au titre de lamortissement
Montant cumul des dductions pratiques de 1996 2015 au titre de lamortissement
823
824
825
Montant des dpenses
826
Date de dbut de la priode damortissement
827 Montant de la dduction pratique en 2015 au titre de lamortissement
828 Montant cumul des dductions pratiques de 1996 2015 au titre de lamortissement
830 Dpenses damlioration
831
832
833
834
835
Montant des dpenses
836
Date de dbut de la priode damortissement
837 Montant de la dduction pratique en 2015 au titre de lamortissement
838 Montant cumul des dductions pratiques de 1996 2015 au titre de lamortissement
840 Montant total de la dduction pratique en 2015 au titre de lamortissement (lignes 813 + 827 + 837)
870
Date de lvnement
Renseignements divers
Les dispositions des articles 34, 35 et 36 de la loi n 78-17 du 6 janvier 1978 relative linformatique, aux fichiers et aux liberts sappliquent : elles garantissent pour les
donnes vous concernant, auprs du service destinataire, un droit daccs lorsquil ne porte pas atteinte la recherche dinfractions fiscales et un droit de rectification, sous
rserve des procdures prvues au Code gnral des Impts et au Livre des procdures fiscales.
342
Brochure2016.indb 342
09/03/16 17:00
2042 LE
cerfa
N 14872*04
Vous devez remplir cette dclaration si vous donnez en location des logements dont la surface ne dpasse pas
14 m2 et pour lesquels le montant du loyer mensuel est suprieur, pour les loyers perus en 2015, 41,61 par m2 de surface
habitable. La taxe sapplique aux logements donns en location nue ou meuble situs dans la zone A (Paris, petite et
deuxime couronnes, Cte dAzur et Genevois franais).
DOCUMENT JOINDRE VOTRE DCLARATION DES REVENUS N 2042 DE 2015
Nom du locataire
Logement 1
Logement 2
Logement 3
Logement 4
3) Calcul de la taxe
A
Surface
( 14 m2)
Logement 1
(A x 41,61 )
E
Loyers
annuels
perus
Calcul de la taxe
F
G
Taux de la Taxe payer
(arrondie
taxe
[(B C) / C ] x 100
%
leuro le plus
proche)
(E x F)
Logement 2
%+
Logement 3
%+
Logement 4
%+
TOTAL PAYER
=
reporter ligne 4BH de
votre dclaration n 2042 C
Taux de la taxe
( reporter colonne F)
10 %
18 %
25 %
33 %
40 %
, le ...
Signature :
La loi n 78-17 du 6 janvier 1978 relative l'informatique, aux fichiers et liberts s'applique aux donnes nominatives portes dans ce formulaire. Elle garantit un
droit d'accs et de rectification pour ces donnes auprs du service des impts dont vous dpendez.
343
Brochure2016.indb 343
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N 2044 EB
N 11639*16
345
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346
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347
Brochure2016.indb 347
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6. ENGAGEMENT DE LOCATION
A. remplir lorsque le propritaire est une personne physique :
Investissements raliss du 1er janvier 2009 au 31 dcembre 2012 et, sous conditions, jusquau
31 mars 2013 (Scellier mtropole ou Scellier outre-mer), du 1er janvier 2013 au 31 aot 2014
(dispositif Duflot mtropole ou Duflot outre-mer) ou compter du 1er septembre 2014 (dispositif Pinel
mtropole ou Pinel outre-mer avec engagement de location de 9 ans) :
Je soussign........, propritaire du logement mentionn au (3),
mengage donner ce bien en location nue, une autre personne que moi-mme ou un membre de mon foyer
fiscal, usage dhabitation principale du locataire, dans les conditions de plafonds de loyers et de ressources
lorsquil y a lieu, dfinies au (2), pendant une dure minimale de neuf ans :
une personne autre quun ascendant ou descendant
(case cocher pour les investissements Scellier mtropole / Scellier outre-mer du secteur intermdiaire, Duflot mtropole /
Duflot outre-mer ou pour les investissements Pinel mtropole / Pinel outre-mer qui ont t raliss du 1er septembre au 31
dcembre 2014)
Investissements raliss du 1er janvier 2011 au 31 dcembre 2012 et, sous conditions, jusquau
31 mars 2013 en Nouvelle-Caldonie, en Polynsie franaise ou dans les les Wallis et Futuna
(dispositif Scellier outre-mer) :
Je soussign........, propritaire du logement mentionn au (3),
mengage donner ce bien en location nue, une autre personne que moi-mme ou un membre de mon foyer
fiscal, usage dhabitation principale du locataire, dans les conditions de plafonds de loyers et de ressources
lorsquil y a lieu, dfinies au (2), pendant une dure minimale de cinq ans :
une personne autre quun ascendant ou descendant
(case cocher pour les investissements Scellier outre-mer du secteur intermdiaire)
__________________________________________ le [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Signature :
348
Brochure2016.indb 348
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Investissements raliss compter du 1er septembre 2014 (dispositif Pinel mtropole ou Pinel
outre-mer avec engagement de location de 6 ans) :
Je soussign........, propritaire du logement mentionn au (3),
mengage donner ce bien en location nue, une autre personne que moi-mme ou un membre de mon foyer
fiscal, usage dhabitation principale du locataire, dans les conditions de plafonds de loyers et de ressources
dfinies au (2), pendant une dure minimale de six ans :
une personne autre quun ascendant ou descendant
(case cocher pour les investissements Pinel mtropole / Pinel outre-mer qui ont t raliss du 1er septembre au 31 dcembre
2014)
Investissements raliss du 1er janvier 2009 au 31 dcembre 2012 et, sous conditions, jusquau
31 mars 2013 (Scellier mtropole ou Scellier outre-mer), du 1er janvier 2013 au 31 aot 2014
(dispositif Duflot mtropole ou Duflot outre-mer) ou compter du 1er septembre 2014 (dispositif Pinel
mtropole ou Pinel outre-mer avec engagement de location de 9 ans) :
Je soussign ........., demeurant au ....,
agissant en qualit de grant de la socit........propritaire du logement
mentionn au (3), mengage donner ce bien en location nue, une personne autre quun associ de la socit
propritaire du logement ou un membre du foyer fiscal de cet associ, usage dhabitation principale du
locataire, dans les conditions de plafonds de loyers et de ressources lorsquil y a lieu, dfinies au (2), pendant
une dure minimale de neuf ans :
une personne autre quun ascendant ou descendant de lassoci de la socit propritaire du logement
(case cocher pour les investissements Scellier mtropole / Scellier outre-mer du secteur intermdiaire, Duflot mtropole /
Duflot outre-mer ou les investissements Pinel mtropole / Pinel outre-mer qui ont t raliss du 1er septembre au 31 dcembre
2014)
____________________________________________ le [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Signature :
349
Brochure2016.indb 349
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2042 TA
cerfa
N 11 488*15
DEMANDE DE REMBOURSEMENT DE LA
TAXE ADDITIONNELLE AU DROIT DE BAIL
(Article 234 decies A du code gnral des impts issu de l'article 12 de la Loi de Finances pour 2000)
DOCUMENT A JOINDRE A VOTRE DECLARATION DES REVENUS DE 2015
DESIGNATION DU CONTRIBUABLE
Nom et prnoms ..............................................................................................................................................................................
Adresse au 1er janvier 2016 .............................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................................
Date d'interruption ou
de cessation de la
location
.
.
.
.
.
.
.
..
..
..
..
..
..
..
..
Total reporter case 4TQ de
la dclaration n 2042 C
A, le...
Signature :
Vous devez remplir l'imprim n 2042 TA si, en 2015, vous avez cess ou interrompu (quelle que soit la dure de cette
interruption) la location d'un bien dont les revenus ont t soumis, au titre de 1998, la taxe additionnelle au droit de bail et
la contribution additionnelle la contribution reprsentative du droit de bail. Vous bnficierez ainsi d'un crdit d'impt gal
au montant de la taxe additionnelle acquitte au titre des loyers courus du 1er janvier 1998 au 30 septembre 1998. Ce crdit
d'impt s'imputera sur le montant de votre impt sur le revenu d au titre de 2015. S'il est suprieur, l'excdent vous sera
restitu. Procurez-vous le document dinformation n2041 GK.
Indiquez, pour chaque immeuble, le montant total des loyers courus qui ont t soumis la taxe additionnelle au droit de
bail au titre de la priode comprise entre le 1er janvier 1998 et le 30 septembre 1998. Vous avez peru ces loyers en francs,
veuillez les convertir en euros avant de les reporter sur limprim n2042 TA.
La loi n 78-17 du 6 janvier 1978 relative l'informatique, aux fichiers et liberts s'applique aux donnes nominatives portes dans ce formulaire. Elle
garantit un droit d'accs et de rectification pour ces donnes auprs du service des impts dont vous dpendez.
350
Brochure2016.indb 350
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2047
N11226*18
15
DCLARATION
REVENUS 2015
Nom
Prnom
Adresse
direction gnrale
des finances publiques
Vous devez remplir une dclaration no2047 si votre foyer vous, votre
conjointoulespersonnesvotrechargeaencaissdesrevenushorsdela
Francemtropolitaineetdesdpartementsdoutre-mer.
Pourremplircettedclaration,quiestuneannexeladclarationno2042,
veuillez vous reporter la notice explicative.Vousytrouverezdesinformationsgnrales,desexplicationsconcernantleslignesdeladclaration
ainsiquelestauxdecrditdimptapplicablesauxrevenusdecapitaux
mobiliersselonlepaysdorigine.
2047 Impression : Paragon Transaction 2016 01 56440PO - Mars 2016 Papier recycl
Ces sommes sont ajouter, le cas chant, aux revenus de mme nature perus en France.
TRAITEMENTS, SALAIRES, PENSIONS ET RENTES IMPOSABLES EN FRANCE Montant des revenus, sans dduction de limpt pay ltranger
10
traitements, salaires
Dclarant1
1aj
Dclarant2
1bj
P
ersonnecharge1
1cj
P
ersonnecharge2
1dj
11
pensions, retraites
Dclarant1
1as
Dclarant2
1bs
P
ersonnescharge
1ds
PAYS DENCAISSEMENT
REVENU EN
REPORT
2042
1cs ou
Dclarant1
1at
Dclarant2
1bt
12
Moinsde50ans
1aw
De5059ans
1bw
De6069ans
1cw
partirde70ans
1dw
SIGNATURE
Le
351
Brochure2016.indb 351
09/03/16 17:00
20
200
201
Paysdorigine
202 Montantnetencaiss
203 Tauxapplicable
REPORT
20421
=
204 Rsultat
205 Imptsupportltranger
=
8ta
2dc
206 Crditdimptretenu
Si ligne 204 < ligne 205, retenir la ligne 204 ; si ligne 205 < ligne 204, retenir la ligne 205
211
Paysdorigine
212 Montantnetencaiss
215 Imptsupportltranger
216 Crditdimptretenu
214 Rsultat
210
213 Tauxapplicable
Si ligne 214 < ligne 215, retenir la ligne 214 ; si ligne 215 < ligne 214, retenir la ligne 215
=
=
8ta
218 RevenusprovenantdepaysaveclesquelslaFrancenapasconcludeconvention
2ts
220
intrts
221
Paysdorigine
=
=
8ta
2bg
229 RevenusprovenantdepaysaveclesquelslaFrancenapasconcludeconvention
2tr
241 Fraisetchargesdductibles
2ca
242 Impatris:revenusexonrs(50%)
2dm
222 Montantnetencaiss
223 Tauxapplicable
225 Imptsupportltranger
226 Crditdimptretenu
Si ligne 224 < ligne 225, retenir la ligne 224 ; si ligne 225 < ligne 224, retenir la ligne 225
227 Crditdimptdirectivepargne
240
224 Rsultat
autres
1. Ou 2042 C.
352
Brochure2016.indb 352
09/03/16 17:00
25
PAYS DENCAISSEMENT
MONTANTS EN
REPORT
20421
2dh
Produitsdassurance-viesoumisauprlvementlibratoirede7,5%
Autresproduitsdeplacementsoumisunprlvementlibratoire
Revenusdesactionsetparts
2dc
2ee
RevenusimposablesdestitresnonctsdtenusdanslePEAouPEA-PME
2fu
Produitsdescontratsdassurance-viedaumoins8ans
2ch
Produitsdescontratsdassurance-viedemoinsde8ansetdistributions
Revenusrputsdistribus
Intrtsetautresproduitsdeplacementrevenufixe
2tr
Intrtsetassimilsnexcdantpas2000taxablessuroption24%
2fa
autres
RevenusdjsoumisauxprlvementssociauxsansCSGdductible
2cg
RevenusdjsoumisauxprlvementssociauxavecCSGdductible
2bh
Crditdimptgalauprlvementforfaitairenonlibratoire
2ck
Crditdimptdirectivepargneetautrescrditsdimptrestituables
2bg
Crditdimptsurvaleurstrangres
2ab
Impatris:revenusperusltrangerexonrs(50%)
2dm
2ts
2go
PLUS VALUES IMPOSABLES EN FRANCE Montant des revenus, sans dduction de limpt pay ltranger.
reporter au cadre 3 de la dclaration no 2042 ou no 2042 C ou sur la dclaration no 2042 C PRO.
30
PAYS DENCAISSEMENT
MONTANTS EN
REVENUS FONCIERS IMPOSABLES EN FRANCE Montant des revenus, sans dduction de limpt pay ltranger.
Revenus dtermins sur la dclaration no 2044 (sauf micro-foncier). reporter au cadre 4 de la dclaration no 2042.
40
PAYS DENCAISSEMENT
MONTANTS EN
REVENUS DES PROFESSIONS NON SALARIES IMPOSABLES EN FRANCE Montant des revenus, sans dduction de limpt pay ltranger.
reporter sur la dclaration no 2042 C PRO.
50
Dclarant1
Dclarant2
Personnescharge
PAYS DENCAISSEMENT
MONTANTS EN
51
Dclarant1
Dclarant2
Personnescharge
52
Dclarant1
Dclarant2
Personnescharge
1. Ou 2042 C.
353
Brochure2016.indb 353
09/03/16 17:00
REVENUS IMPOSABLES OUVRANT DROIT UN CRDIT DIMPT GAL AU MONTANT DE LIMPT FRANAIS
Silaconventionprvoitlliminationdeladoubleimpositiondevosrevenusparuncrditdimptgallimptfranaiscorrespondantces
revenus,remplissezleslignesci-dessous.Indiquezlemontantdesrevenus,aprsimputationdescharges,sansdduirelimptpayltranger,
etreportezletotaldecesrevenusligne8TKdeladclarationno2042.
DCLARANT
PAYS DENCAISSEMENT
NATURE DU REVENU
=
Montantreporter
REVENUS IMPOSABLES OUVRANT DROIT UN CRDIT DIMPT GAL AU MONTANT DE LIMPT TRANGER
REPORT
2042 1
8tk
Silaconventionprvoitlliminationdeladoubleimpositiondevosrevenusparuncrditdimptgallimptpayltranger,remplissez
leslignesci-dessoussaufpourlesrevenusdecapitauxmobiliersdjindiquslarubrique2,page2.Indiquezlemontantdesrevenus
(aprsimputationdescharges,sansdduirelimptpayltranger)etlemontantdelimptpayltranger.Reportezensuiteletotal
decetimptligne8TAdeladclarationno2042.
DCLARANT
PAYS DENCAISSEMENT
NATURE DU REVENU
=
8ta
Montantreporter
REVENUS EXONRS RETENUS POUR LE CALCUL DU TAUX EFFECTIF autres que les salaires et pensions
SilaconventionprvoitquevosrevenusdesourcetrangresontexonrsenFrancemaisretenuspourlecalculdelimptsurvosrevenusimposables
enFrance(tauxeffectif),remplissezleslignesci-dessouspourvosrevenusautresquelessalairesetpensions.Indiquezlemontantdesrevenus,
aprsdductiondeschargesetdelimptpayltranger,etreportezletotaldecesrevenusligne8TIdeladclarationno2042.
Sivousavezperudessalairesoudespensions,dclarezdirectementleurmontant(aprsdductiondelimptpayltranger)lignes1ACou1AH
etsuivantesdeladclarationno2042Csanslesindiquerci-dessous.
DCLARANT
PAYS DENCAISSEMENT
NATURE DU REVENU
=
Montantreporter
8ti
9
Indiquezci-dessouslemontantdesrevenusdactivitetderemplacementdjdclarsauxrubriques1et5(sansdductiondelimptpay
ltranger)quisontimposablesauxcontributionssocialesenFrance(CSG,CRDSetCASApourcertainespensionsetallocationsdeprretraite).
Reportezensuitecesrevenusaucadre8deladclarationno2042C.
IndiquezlesdiffrentstypesderevenusselonletauxdeCSGquileurestapplicable:
8tq
revenusnonsalariaux
7,5%
salaires
7,5%
8tr
allocationsdeprretraite
7,5%
8sc
allocationsdechmage
6,2%
8sw
3,8%
8sx
indemnitsjournaliresdemaladie,maternit,accidentdutravail
6,2%
8tw
pensionsderetraiteetdinvalidit
6,6%
8tv
3,8%
8tx
pensionsencapitalsoumisesauprlvementforfaitairelibratoire
6,6%
8sa
3,8%
8sb
2047 Impression : Paragon Transaction 2016 01 56440PO - Mars 2016 Papier recycl
1. Ou 2042 C.
354
Brochure2016.indb 354
09/03/16 17:00
n2074
n11905 * 16
No SIRET
Adresse
3
301
D. 2074-DIR
D. 2074-IMP
D. 2074-ETD
Fiche 2074-ABT
D. 2075
302
Plus-value distribue
303
401
Plus-value b
Plus-value c
+
=
titres a
402
403
404
405
titres b
titres c
+
=
Date et signature
355
Brochure2016.indb 355
09/03/16 17:00
500
501
502
Prix forfaitaire dacquisition, sur cours moyen de 1972 : valeurs franaises revenu variable
503
Prix forfaitaire dacquisition, sur cours le plus lev de 1978 : valeurs franaises et trangres revenu fixe ou variable
510
511
512
513
514
515
516
517
518
519
520
521
522
Frais dacquisition
523
524
525
titres b
I I
titres c
I I
I I
titres a
titres b
titres c
540
plus ou moins-values dtermines par vos intermdiaires financiers ou les personnes interposes
541
Pour vos plus-values calcules, rpartissez-les par type dabattement applicable et par dure de dtention
542
543
=
au moins 2 ans
& moins De 8 ans
moins De 2 ans
544
545
total des plus-values rparties par dure de dtention : reporter ligne 804
546
+
=
356
Brochure2016.indb 356
09/03/16 17:00
547
au moins 1 an
& moins De 4 ans
moins De 1 an
au moins 4 ans
& moins De 8 ans
548
549
total des plus-values rparties par dure de dtention : reporter ligne 804
550
+
=
Gains de cession de crances rePrsentatives dun comPlment de Prix recevoir en excution dune
clause dindexation
601
dnomination et adresse de la socit dont lactivit est le support de la clause de complment de prix
titres a
titres b
titres c
titres a
Date de la cession
603
Prix de cession
604
605
606
701
702
703
Adresse du gestionnaire
704
titres b
I I
602
705
706
Adresse du gestionnaire
710
711
712
Total des versements depuis la date douverture (y compris les transferts) lexception
titres c
I I
I I
+
=
Date douverture
I I
Date douverture
I I
Pea 1
Pea 2
714
715
716
de la notice.
717
718
Plus-value nette ou moins-value nette : lignes (713 716 717). reporter lignes 720 ou 730
selon votre situation
357
Brochure2016.indb 357
09/03/16 17:00
720
721
Si clture, retrait ou rachat ralis entre 2 et 5 ans : report cadre 8 ligne 821, col. plus ou moins-value
722
Si clture, retrait ou rachat ralis avant 2 ans : report cadre 8 ligne 822, col. plus ou moins-value
730
731
Si clture, retrait ou rachat ralis aprs 5 ans (prise en compte de la moins-value nette)
732
800
801
Distributions de plus-values par un OPC, FPI, ou un placement collectif ou SCR : ligne 303
802
803
Valeurs mobilires, droits sociaux,titres assimils : rsultats dtermins par vous mme : ligne 524
804
+
=
Plue-value
moins-value
Plue-value
moins-value
Profits sur instruments financiers terme : justificatif bancaire (imprim n 2561 ter ou autre)
806
Gains de cession ou dapport de crances suite clause dindexation : ligne 606 et 2074-I > ligne 431
807
808
809
810
total
820
821
PEA cltur entre 2 et 5 ans : ligne 721 et/ou 732 ou justificatif bancaire
822
PEA cltur avant 2 ans : ligne 722 et/ou 732 ou justificatif bancaire
830
831
832
833
Expiration du dlai de 36 mois ou 24 mois pour les PV ralises en 2012 ou 2013 : 2074-I > ligne 605
Plue-value
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
10
dclaration
1010
1011 Total des plus-values des lignes 810 + 821 + 822 + 831 + 832 + 833
1012 Total des moins-values des lignes 810+ 821+ 822
1020
1025
358
Brochure2016.indb 358
09/03/16 17:00
359
Brochure2016.indb 359
09/03/16 17:00
Distribution A
total
Plus-value C
Plus-value B
Plus-value A
total
Titres C
Titres B
Titres A
total
Distribution C
Distribution B
=
=
=
=
=
imputation
des moins-values
de lanne 1
phase 1
compensation entre les pv et les mv de lanne et antrieures
imputation
des moins-values
antrieures 1
C
A B ou si B = 0
report col. A
C D ou si D = 0
report col. C
abattement de
droit commun 2
abattement
renforc 2
phase 2
abattement pour dure de dtention
EFG
phase 3
plue-value imposable
1030
360
Brochure2016.indb 360
09/03/16 17:00
=
=
=
=
=
=
B
imputation
des moins-values
de lanne 1
phase 1
compensation entre les pv et les mv de lanne et antrieures
total
Titres C
Titres B
Titres A
total
Profit C
Profit B
Profit A
total
8 ans et plus
1 an et < 4 ans
=
Moins de 1 an
total
8 ans et plus
=
Moins de 2 ans
1034 Valeurs mobilires, droits sociaux, titres assimils : calcul de vos intermdiaires
B
imputation
des moins-values
de lanne 1
phase 1
compensation entre les pv et les mv de lanne et antrieures
D
imputation
des moins-values
antrieures 1
C
A B ou si B = 0
report col. A
imputation
des moins-values
antrieures 1
C
A B ou si B = 0
report col. A
C D ou si D = 0
report col. C
C D ou si D = 0
report col. C
85% de la col. e
65% de la col. e
50% de la col. e
abattement
renforc 2
abattement de
droit commun 2
abattement
renforc 2
phase 2
abattement pour dure de dtention
65% de la col. e
50% de la col. e
abattement de
droit commun 2
phase 2
abattement pour dure de dtention
EFG
phase 3
plue-value imposable
EFG
phase 3
plue-value imposable
361
Brochure2016.indb 361
09/03/16 17:00
imputation
des moins-values
de lanne 1
Pv brute
=
=
=
=
=
total
PEA 2
PEA 1
total
PEA 2
PEA 1
total
Titres C
Titres B
Titres A
Titres B
Titres A
1038 Cessions de titres ralises par les dirigeants de PME europennes en vue de leur dpart la retraite (2074-DIR)
total
Titres C
Titres B
Titres A
imputation
des moins-values
antrieures 1
C
A B ou si B = 0
report col. A
1037 Expiration des reports dimposition: plus-values autres que celles de larticle 150-0 D bis
phase 1
compensation entre les pv et les mv de lanne et antrieures
C D ou si D = 0
report col. C
Abattement fixe
3
abattement de
droit commun 2
Abattement renforc
abattement
renforc 2
phase 2
abattement pour dure de dtention
EFG
phase 3
plue-value imposable
362
Brochure2016.indb 362
09/03/16 17:00
imputation
des moins-values
de lanne 1
=
=
=
=
=
=
imputation
des moins-values
antrieures 1
C
A B ou si B = 0
report col. A
=
=
=
total
total
1045 Gain de leve doption : pour les options sur titres attribues jusquau 19 juin 2007
total
Titres C
Titres B
Titres A
Pv brute
avant abattement
1044 Expiration du dlai de 36 mois ou 24 mois pour les plus-values ralises en 2012 ou 2013 (150 - 0 D bis du CGI)
total
Titres C
Titres B
Titres A
Pv brute
avant abattement
1043 Expiration classique du report des plus-values de larticle 150 - 0 D bis du CGI
total
Titres C
Titres B
Titres A
phase 1
compensation entre les pv et les mv de lanne et antrieures
abattement de
droit commun 2
C D ou si D = 0
report col. C
abattement
renforc 2
phase 2
abattement pour dure de dtention
EFG
phase 3
plue-value imposable
363
Brochure2016.indb 363
09/03/16 17:00
imputation
des moins-values
antrieures 1
1051 total des moins-values antrieures imPutes col. d des liGnes 1031 1048
A B ou si B = 0
report col. A
1049 total des moins-values de lanne imPutes col. b des liGnes 1031 1048
1047 Exit tax : PV en report autres que PV art. 150-0 D bis (cf. notice)
B
imputation
des moins-values
de lanne 1
phase 1
compensation entre les pv et les mv de lanne et antrieures
total
C D ou si D = 0
report col. C
abattement de
droit commun 2
F
abattement
renforc 2
phase 2
abattement pour dure de dtention
EFG
phase 3
plue-value imposable
11
12
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
1201 Plus-values en report dimposition la suite dun apport une socit soumise lIS contrle par lapporteur
1202 Complment de prix affrent des titres dont la plus-value a t place en report dimposition
10
364
Brochure2016.indb 364
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365
Brochure2016.indb 365
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Pourcentage dabattement
Montant de labattement pour chaque dure de dtention : ligne N05 ligne N06
N06
N07
N08
N09
65 %
8 ans et plus
titre a
Rpartition de la plus-value par taux dabattement applicable : ligne N02 (ligne N04 / ligne N03)
N05
REPORT(S) EFFECTUER
Si vous ne dposez pas de dclaration no 2074, 2074-I,
2074-DIR, 2074-IMP ou 2074-NR :
reportez labattement calcul ligne N08 directement sur
la dclaration n 2042 ligne 3SG ;
reportez le rsultat de la ligne N09 sur la dclaration
n 2042, ligne 3VG.
N04
dure de dtention :
Plus-value ou montant de la distribution aprs compensation, le cas chant, des moins-values (cf. notice)
N03
ou de lorganisme distributeur
Dsignation de la socit dont les titres sont cds ou des intermdiaires financiers/personnes interposes
Adresse
50 %
au moins 2 ans
& moins de 8 ans
0%
moins de 2 ans
65 %
8 ans et plus
titre b
N02
N01
Dnomination sociale
Nom et prnom
N51740#03
N2074ABT
50 %
au moins 2 ans
& moins de 8 ans
0%
moins de 2 ans
366
Brochure2016.indb 366
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R05
R08
R09
2074-ABT Impression : Paragon Transaction 2016 01 56449PO - Mars 2016 Papier recycl
REPORT(S) EFFECTUER
Reportez labattement calcul ligne R08 dans le tableau de
compensation pages 5 8 de la 2074 colonne G au regard
de la plus-value correspondante.
Pourcentage dabattement
R06
R07
R04
dure de dtention :
R03
financiers/personnes interposes
85 %
8 ans et plus
titre a
65 %
au moins 4 ans
& moins de 8 ans
Adresse
50 %
au moins 1 an
& moins de 4 ans
0%
moins de 1 an
85 %
8 ans et plus
titre b
65 %
au moins 4 ans
& moins de 8 ans
R02
R01
Dnomination sociale
Nom et prnom
N51740#03
N2074ABT
50 %
au moins 1 an
& moins de 4 ans
0%
moins de 1 an
N2074-Cmv
N15484 * 01
Vousdevezremplircettefiche:
1.Sivosintermdiairesfinanciersontcalculpourvouslensembledevosplusetmoins-valuesdelanneetquaucunedesplus-valuesnest
ligibleunabattementpourdurededtentionrenforc.
Lafichevouspermetalorsderaliserlacompensationentrevosplus-valuesdelanneetvosmoins-values.Cettetapeestobligatoireavantde
calculer,lecaschant,lesabattementspourdurededtention.Lesabattementspourdurededtentionapplicables,sous-conditions,aux
plus-valuesdelannesappliquenteneffetsurlemontantdesplus-valuesaprscompensationaveclesmoins-valuesdelanneet/oules
moins-valuesantrieuresreportables.
Pourplusdeprcisionsurlemcanismedelabattement,reportez-vouslafiche2074-ABTdisponiblesurimpots.gouv.fr.
2.Sivoustesdispensdedposerunedclaration2074etquevousdisposezdemoins-valuesantrieuresreportables.
Lafichevouspermetalorsdelesimputersurvosplus-valuesdterminesparvosintermdiairesfinanciers,survosprofitssurinstruments
financierstermeetsurvosgainssurclturedePEA.Vouspouvezainsisuivrevotrestockdemoins-valuesreportables.
05
10
06
11
07
12
08
09
13
14
2074-Cmv Impression : Paragon Transaction 2016 01 56487PO - Mars 2016 Papier recycl
21
Total des plus-values de lanne calcules par vos intermdiaires nanciers taxes au barme progressif
22
23
24
Dateetsignature
367
Brochure2016.indb 367
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luesoudistributionscolonneAselonladurededtentioncommuniqueparvosintermdiairesfinanciers.Calculez,lecaschant,lesabattements
applicablescesplus-values.Pourlecalculdesabattementsapplicablesauxdistributions,utilisezlafichedecalcul2074-ABTdisponiblesurlesite
impots.gouv.frouauprsdevotrecentredesfinancespubliques.
Abattement
renforc
Sivousnedisposezpasdemoins-valuesantrieures,neremplissezpasgalementlacolonneD.Reportezdirectementdansletableauvosplus-va-
Abattement de
droit commun
phase 2
abattement pour dure de dtention
EFG
DCLARATION
phase 3
plus-value imposable
colonne B,dimputervosmoins-valuesdelannepourlemontantetsurlesplus-valuesdevotrechoix,danslalimitedumontantdevos
Siletotaldevosmoins-valuesdelanne(ligne24)estsuprieurvosplus-valuesralisesaucoursdelammeanne,reportezlexcdentde
moins-valuedelannenonimputeligne3VHdela2042(cf.ligne7dutableau).Cetexcdentpourrasimputersurlesplus-valuesdes10annes
suivantes.Inscrivezgalementcemontantauparagraphe5situationau31.12.2015danslacase2015.
colonne D,dimputersurvosplus-valuesde2015,vosmoins-valuesantrieurespourlemontantetsurlesplus-valuesdevotrechoix,danslalimite
C D ou si D=0
report col. C
plus-values.
Imputation
des moins-values
A B ou si B=0
report col. A
ellespeuventtreligibles.Retrouvezlesconditionsdligibilitsdesabattementssurlanoticedelafiche2074-ABT,disponiblesurimpots.gouv.fr
ouauprsdevotrecentredesfinancespubliques.Pourlesdistributionsdeplus-valuesparunOPC(SICAV/FCP)ouunFPI,utilisezla2074-ABTpourle
calculdelabattementdedroitcommun.Pourvosdistributionsquinesontpasligibleslabattement,indiquezzrocol.F.
dumontantdevosplus-values.
colonne F et G,derduirechacunedevosplus-values,aprsimputationdevosmoins-values,desabattementspourdurededtentionauxquels
Brochure2016.indb 368
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Imputation
des moins-values
Report des plus-values
ralises durant
B
A
phase 1
imputation des mv sur les pv de votre choix
369
Brochure2016.indb 369
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Imputation
des moins-values
de lanne 1
=
=
=
=
=
=
TOTAL
PEA2
PEA1
PEAclturavant2ans
TOTAL
PEA2
PEA1
PEAclturentre2et5ans
TOTAL
ProfitC
ProfitB
ProfitA
Profitssurinstrumentsfinanciersterme
TOTAL
8ansetplus
2anset<8ans
Plus-valueligiblelabattementdedroitcommun,pardurededtention
=
Moinsde2ans
=
=
Imputation
des moins-values
antrieures 1
C
A B ou si B=0
report col. A
Valeursmobilires,droitssociaux,titresassimils:calculdevosintermdiaires
Plus-valuesnonligiblesabattement
TOTAL
DistributionC
DistributionB
DistributionA
Distributionsdeplus-valuesparunOPCVM
phase 1
imputation des mv sur les pv de votre choix
C D ou si D=0
report col. C
65% De LA COL. e
50% De LA COL. e
Abattement de
droit commun
F
Abattement
renforc
phase 2
abattement pour dure de dtention
EFG
phase 3
plus-value imposable
SuIvI De vOS mOINS-vALueS ANTRIeuReS ImpuTeS SuR vOS GAINS De Leve DOpTION Ou GAINS De bSpCe
Sien2015,vousimputezdesmoins-valuesantrieuressurvosgainsdelevedoption(pourlesoptionssurtitresattribuesavantle20/06/2007)
ousurvosgainsdecessiondebonsdesouscriptiondepartsdecrateurdentreprise,remplissezlecadreci-dessous.
Plus-values taxables
au taux forfaitaire
AB
Gainsdelevedoption:pourlesoptionssurtitresattribuesavantle20juin2007
taxablesautauxde18%
taxablesautauxde30%
taxablesautauxde41%
TOTAL
RepORT 2042C : LIGNe 3vF,
3vI Ou 3vD SeLON Le TAux
De TAxATION
Gainsdecessiondebonsdesouscriptiondepartsdecrateurdentreprise
taxablesautauxde19%
taxablesautauxde30%
TOTAL
RepORT 2042C : LIGNe 3SJ
Ou 3SK SeLON Le TAux
De TAxATION
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
370
Brochure2016.indb 370
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N 11580*03
Articles 200, 238 bis et 885-0 V bis A du code gnral des impts (CGI)
.......................................................................................................................................................................................................
Adresse :
N........... Rue..............................................................................................................................................................
Code postal ............... Commune ..........................................................................................................................................
Objet :
.......................................................................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................................................................
_________________________________________________
371
Brochure2016.indb 371
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Donateur
Nom :
......................................................................................
Prnoms :
.........................................................................................
Adresse :
.....................................................................................................................................................................................
Code postal ................... Commune .......................................................................................................................
Le bnficiaire reconnat avoir reu au titre des dons et versements ouvrant droit rduction d'impt, la somme de :
euros
Somme en toutes lettres : ............................................................................................................................................
Date du versement ou du don : ......../ ................/ ...................... .
Le bnficiaire certifie sur lhonneur que les dons et versements quil reoit ouvrent droit la rduction d'impt
prvue larticle (3) :
200 du CGI
238 bis du CGI
885-0 V bis A du CGI
__________________________________________________________________________________________
Forme du don :
Acte authentique
Autres
__________________________________________________________________________________________
Nature du don :
Numraire
Autres (4)
__________________________________________________________________________________________
En cas de don en numraire, mode de versement du don :
Remise despces
Chque
Date et signature
372
Brochure2016.indb 372
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INDEX
Brochure2016.indb 373
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374
Brochure2016.indb 374
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INDEX
Abattement
Barme
kilomtrique.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
de limpt sur le revenu.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304, 311
Accidents du travail.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
Accueil ( dune personne ge sous votre toit). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
Accueillant familial.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
Acomptes provisionnels.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317
Actions
revenus des actions. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99, 102
actions gratuites.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92, 122
Alterne ( rsidence). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Apprentis.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70, 236
Artisans pcheurs
salaires. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70, 81
BIC .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
C
Calcul de limpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301, 304
Capitaux mobiliers ( revenus des).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
Carte dinvalidit.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62,68,165, 302
Centre de gestion agr.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130, 136, 231
Charges dduire
du revenu global .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
des pensions, retraites et rentes titre gratuit.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
des revenus de valeurs et capitaux mobiliers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
des revenus fonciers.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276
375
Brochure2016.indb 375
09/03/16 17:00
tranger
comptes bancaires ltranger.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259
salaris envoys ltranger.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
F
D
Dcs
du contribuable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61, 321
dun enfant en cours danne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Dcote. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304
Dduction(s)
diverses .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
forfaitaire de 10 % pour frais professionnels
(traitements et salaires).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
des frais rels (traitements et salaires).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
du revenu global.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
Domicile
emploi dun salari .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165
hors de france.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51,118
Famille
situation et charges de. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
crdit dimpt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236
G
Garde des enfants ( frais de).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
Grants et associs.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
H
Habitation principale
E
lus locaux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73, 257, 259
Emprunts ( voir intrts)
Enfants charge et rattachs
pargne-retraite.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
pargne salariale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
poux ( dclaration distincte des). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54, 59
quipements (dpenses d). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173, 213
376
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I
Impatris.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
Imposition spare
des poux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54, 59
des enfants .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
des personnes vivant en union libre.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
Indemnit(s)
pour frais demploi.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
reues en cas de maladie, accident, maternit. . . . . . . . . . . . . . . . 74,136, 142
de congs pays. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
de dpart la retraite.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77, 265
de licenciement.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
Intrts
et autres produits de placement revenu fixe .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99, 104
demprunt .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83, 90, 169, 228, 282
des prts aux tudiants.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
des prts pour lacquisition de lhabitation principale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
pour paiement diffr accord aux agriculteurs.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229
Internet. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Investissements forestiers.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218
Investissements immobiliers locatifs
loi Duflot, loi Pinel.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
loi Scellier.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
location meuble non professionnelle.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204
rsidence htelire vocation sociale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208
secteur touristique.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
N
Non-rsidents.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
Nus-propritaires.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156, 295
O
Obligation alimentaire.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
Obligations ( revenus des).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99, 104
uvres ( versements des).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159, 186
Options de souscription ou dachat dactions.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91, 120
et rentes viagres.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
et rentes alimentaires .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
dinvalidit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95, 97
de retraite et de vieillesse.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
alimentaires (dduction des). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
Personnes
ges (abattement spcial) .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302
invalides (abattement spcial). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302
charge (enfants, handicaps). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64, 68
M
Matre restaurateur.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
Maladie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74,136, 142
Malraux ( restauration immobilire).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209, 292
Mariage ( anne du). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59, 321
Mariage denfants majeurs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
Marins-pcheurs.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81, 137
Maternit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74, 136, 142
Mcnat. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
Mensualisation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318
Brochure2016.indb 377
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Q
Qualit environnementale de lhabitation principale. . . . . . . . . . . . . . 173
Quotient familial.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302
S
Salaire(s)( voir aussi traitements)
des apprentis.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
du conjoint de lexploitant. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
des assistantes maternelles.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
R
Rattachement des enfants au foyer scal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
Recherche ( crdit dimpt). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234
Recouvrement de limpt sur le revenu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317
Redevance audiovisuelle
(voir contribution laudiovisuel public). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
Rductions dimpt.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159, 183, 231, 241
Remplacement ( pour congs des agriculteurs). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
Rmunrations accessoires imposables
(traitements et salaires).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
Rentes viagres
titre gratuit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
titre onreux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
Rentes-survie.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
Report dimposition.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116, 258
Reprsentants de commerce
(traitements et salaires).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
Reprises de rductions ou crdits dimpt.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261
Rsidence
alterne des enfants mineurs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
principale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169, 173, 213
de tourisme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
htelire vocation sociale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208
T
Taux effectif.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264
Taux moyen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52, 261, 305
Taxe sur les loyers levs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
Travaux forestiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132, 218
Traitements et salaires.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
Transfert du domicile hors de France.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
Transition nergtique ( crdit dimpt). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
Travaux damlioration, de rparation et dentretien
(revenus fonciers).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278
V
Valeurs mobilires
revenus.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
cessions.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
Residents (non).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
Restauration immobilire ( Malraux).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209, 292
Retraite
dpart en .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77,112, 138
pargne-. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
mutualiste du combattant. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97, 151
pensions de. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
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RENSEIGNEMENTS PRATIQUES
Prix de vente unitaire: 17,41 (frais de port en plus)
Vente directe ou par correspondance assure par:
Papeterie Financire 18, rue Beccaria 75012 PARIS
Tl: 01 55 289 280 Fax: 01 55 289 288 cquentin@papeteriefinanciere.fr
Site internet: www.papeteriefinanciere.fr
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Brochure pratique IR
Prix de vente: 17,41 TTC
dition 2016
ISBN 978-2-11-151145-3