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DCLARATION DES REVENUS 2015 BROCHURE PRATIQUE 2016

Brochure pratique IR
Prix de vente: 16,54 TTC
dition 2015
ISBN 978-2-11-139275-5

DCLARATION DES REVENUS

20
Brochure pratique 20

15
16

BROCHURE PRATIQUE 2016


DCLARATION DES REVENUS 2015

Brochure2016.indb 1

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PRINCIPALES ABRVIATIONS UTILISES DANS LA BROCHURE


CGI

Code gnral des impts

BOI

Bulletin officiel des finances publiques - impts

PF

Prcis de fiscalit

IR

Impt sur le revenu

RI

Rduction dimpt

2042K

La dclaration n 2042K prremplie

2042

La dclaration n 2042

2042QE

La dclaration n 2042QE

2042C

La dclaration n 2042C

2042CPRO

La dclaration n 2042C PRO

2042IOM

La dclaration n 2042 IOM

2044

La dclaration n 2044

2044speciale

La dclaration n 2044 spciale

Ce document ne se substitue pas la documentation officielle de ladministration.


Pour tous renseignements complmentaires, adressez-vous votre centre des finances publiques.
Pour obtenir des renseignements et calculer votre impt, vous pouvez galement consulter:
le site impots.gouv.fr
le centre impts service 0810 46 76 87*
dans lOise et les Alpes de Haute-Provence, le 0811 36 36 00*
dans lEure-et-Loir et la Seine-Saint-Denis, le 0811 90 91 92*
* Service 0,06/min + prix appel

Brochure2016.indb 2

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SOMMAIRE

les dclarations 2042

.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Actionnariat salari.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Options sur titres et attribution dactions gratuites.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

les principales nouveauts

.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

35

aide-mmoire

.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

37

Carried-interest. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Salaires exonrs.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

pensions et rentes viagres

la dclaration des revenus 2015


Qui doit souscrire une dclaration de revenus?
Personnes domicilies en France.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Personnes non domicilies en France.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Quelle dclaration souscrire?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Une dclaration par foyer fiscal.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Comment souscrire cette dclaration. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vos services en ligne sur impots.gouv.fr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
La premire page de la 2042.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Contribution laudiovisuel public.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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51
51
53
54
54
55
57
57

Pensions, retraites et rentes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Rentes viagres titre onreux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Revenus soumis un prlvement forfaitaire. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Prlvement forfaitaire non libratoire.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prlvement forfaitaire libratoire.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Revenus soumis limpt sur le revenu .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Revenus ouvrant droit labattement de 40%.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus nouvrant pas droit abattement.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

situation du foyer

Clibataires, divorcs, veufs vivant seuls. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Autres. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

59
59
61
61

Titulaires dune carte ou dune pension dinvalidit


ou de la carte du combattant. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Vous vivez seul avec des personnes votre charge.. . . . . . . . . . . . . .


Vos enfants. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Clibataires charge.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Clibataires majeurs.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Maris ou pacss. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Mariage en 2015 denfants majeurs.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Les personnes invalides vivant avec vous. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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63
64
64
66
67
67
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traitements et salaires
Revenus dclarer.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rmunrations particulires.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus accessoires, indemnits et allocations diverses.. . . .
Sommes perues en fin dactivit.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Allocations perues en cas de chmage ou de prretraite..
Salaris dtachs ltranger.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Impatris.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rgimes spciaux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Total des salaires.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Indemnits pour frais professionnels.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Avantages en nature. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Autres revenus imposables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dduction des frais professionnels. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dduction forfaitaire de 10 %.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dduction des frais rels justifis.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

70
70
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75
79
80
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85
86
87
87
87

95
98

revenus des valeurs et capitaux mobiliers

Produits des contrats dassurance-vie.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Situation personnelle.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Mariage, Pacs, divorce, dcs en 2015.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Situations ouvrant droit une demi-part supplmentaire. .

91
91
93
93

99
99
100
102
102
103
104
106

plus-values et gains divers


Gains de cession de valeurs mobilires et droits sociaux.. . . . 109
Abattements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
pour dure de dtention de droit commun.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
pour dure de dtention renforc. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
en cas de dpart la retraite dun dirigeant de PME.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
Profits sur les instruments financiers terme.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Moins-values.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Autres gains.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
Gains imposables.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
Gains exonrs.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
Plus-values des non-rsidents. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
Report et sursis dimposition.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
Transfert du domicile fiscal hors de France. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
Options de souscription ou dachat dactions.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
Attribution dactions gratuites. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
Bons de souscription de parts de crateurs
dentreprise. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
Plus-values immobilires. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124

revenus fonciers
Micro foncier. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Primes dassurance pour loyers impays.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Crdit dimpt taxe additionnelle au droit de bail.. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Amortissement Robien et Borloo neuf.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Taxe sur les loyers levs des logements de petite surface....

125
126
127
127
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Brochure2016.indb 3

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revenus des professions non salaries


Rgime de lauto-entrepreneur. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus agricoles.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus industriels et commerciaux professionnels.. . . . . . . . . . . . .
Locations meubles non professionnelles.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Autres revenus industriels et commerciaux
non professionnels. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus non commerciaux professionnels.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus non commerciaux non professionnels.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus imposer aux prlvements sociaux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Souscription au capital:
130
132
135
139

des FCPI. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
des FIP, FIP Corse et FIP outre-mer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Souscription au capital de sofica.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Intrts demprunt pour reprise dune socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Intrts pour paiement diffr accord aux agriculteurs. . . . .
Dfense des forts contre lincendie.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

221
225
226
227
228
228
229
230

rductions et crdits dimpt de la 2042cpro

147
148
151
152
156
156
157

Frais de comptabilit et dadhsion CGA ou AA.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Mcnat des entreprises. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Acquisition de biens culturels.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Comptitivit, emploi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Crdit dimpt recherche.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Investissement en Corse.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Autres crdits dimpt en faveur des entreprises.. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Versements des auto-entrepreneurs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

159
163
163
164
165
168
168

rductions et crdit dimpt de la 2042 iom

rductions et crdits dimpt de la 2042


Dons des organismes tablis en France.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cotisations syndicales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Enfants charge poursuivant leurs tudes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Frais de garde des jeunes enfants. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Emploi dun salari domicile.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dpenses daccueil des personnes dpendantes.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Primes de rente survie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Intrts demprunts pour lacquisition
de lhabitation principale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

et des PME non cotes.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

dentreprises de presse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

141
142
144
146

charges dduire du revenu global


CSG dductible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pensions alimentaires.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dductions diverses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
pargne retraite .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Frais daccueil. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dpenses des nus-propritaires .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dficits des annes antrieures. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

des petites entreprises en phase de dmarrage ou dexpansion

231
231
233
233
234
235
236
240

Investissements dans le logement


et autres secteurs dactivit.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Investissements dans le logement social.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Investissements dans une entreprise: rduction dimpt.. . .
Investissements dans une entreprise: crdit dimpt. . . . . . . . . . .
Plafonnement des rductions dimpt
pour investissements outre-mer.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

241
245
247
251
252

169

plafonnement global

255

.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

crdit dimpt de la 2042qe


Dpenses pour la transition nergtique
dans lhabitation principale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173

rductions et crdits dimpt de la 2042c


Prestation compensatoire. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
Intrts des prts tudiants.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
Dons des organismes dintrt gnral
Dons des organismes europens. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186
Report de dons des annes antrieures.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186
Investissements immobiliers
Investissements locatifs loi Duflot et loi Pinel.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
Investissements locatifs loi Scellier.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
Location meuble non professionnelle.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204
Secteur du tourisme. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
Rsidence htelire vocation sociale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208
Restauration immobilire loi Malraux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209
Dpenses dquipement de lhabitation principale
en faveur de laide aux personnes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
Prvention des risques technologiques dans les logements
donns en location.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
Conservation dobjets classs monuments historiques
216
Protection du patrimoine naturel. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
Investissements forestiers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218

divers revenus et imputations


Divers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Contribution exceptionnelle sur les hauts revenus.. . . . . . . . . . . . . . . . .
Fonctionnaires internationaux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Taux effectif.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus exceptionnels ou diffrs.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenu fiscal de rfrence. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

257
262
263
264
265
267

impt de solidarit sur la fortune isf

...........................................

269

dclaration des revenus fonciers

. ..................................................................

273

dclaration des revenus encaisss ltranger 297


..

calcul de limpt

.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

301

recouvrement

....................................................................................

317

formulaires

.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

325

index

..........................................................................................................

375

Brochure2016.indb 4

11/03/16 09:31

LA 2042 K ET SES RFRENCES DANS LA BROCHURE


PAGE

DCLARATION PRREMPLIE

N2042
2042 KK

N10330
N10330* *13
20

15

REVENUS 2015
Pour vous renseigner, un numro . . . . . . . . . . . . >
ou une adresse internet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . >
ou votre centre des finances publiques.
Dclarez en ligne ou signez votre dclaration
et renvoyez-la cette adresse

direction gnrale

Date limite

des finances publiques

Internet
Papier

pour dclarer sur impots.gouv.fr


votre no fiscal pour dclarer en ligne

si vous navez pas encore de mot de passe

dclarant 1

n de dclarant
en ligne

dclarant 2

revenu fiscal de rfrence : reportez-vous


votre dernier avis dimpt sur le revenu

changement dadresse en 2015

date du dmnagement

Adresse
au 1er janvier 2016

no

Appartement

no

tage

escalier

Statut

propritaire

locataire

colocataire hberg gratuitement

rue

code postal

commune
btiment

rsidence

changement dadresse en 2016


Adresse actuelle

no

code postal

Appartement

no

tat civil

2 0 1 5

nb. pices

nom du propritaire

date du dmnagement

nom du colocataire

2 0 1 6

rue
commune
tage

escalier

btiment

rsidence

nb. pices

dclarant 1

dclarant 2

Nom de naissance
Prnoms

Date de naissance

Corrigez

Lieu de naissance
Corrigez

57

Corrigez

dpartement

commune ou pays si n(e) ltranger

dpartement

commune ou pays si n(e) ltranger

Nom auquel vos courriers seront adresss


57

Corrigez

Votre tlphone

Votre ml

Corrigez

Corrigez

Corrigez

contribution laudiovisuel public Si aucune de vos rsidences (principale ou secondaire) nest quipe dun tlviseur, cochez >

RA

dispense de dclaration en ligne Si votre revenu fiscal de rfrence de 2014 est suprieur 40 000 euros et que votre rsidence principale
est quipe dun accs internet, votre dclaration de revenus doit tre ralise par internet.
Toutefois, si vous estimez ne pas tre en mesure de le faire, vous pouvez continuer utiliser le prsent formulaire.

54

signature du ou des dclarants


LE

n fip

Brochure2016.indb 5

Dpt de dclaration au titre dun mandat :


apposez votre cachet et cochez >

services gestionnaires



dir

situation et charges du foyer fiscal

TA

Aucune modification, aucun complment,


dclarez par smartphone >
lments pour la taxe dhabitation

11/03/16 09:31

2042 K
PAGE

PAGE

59

A situation du foyer fiscal en 2015

B parent isol

Rectifiez si ncessaire dans la case blanche

Mari(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . M
Divorc(e)/spar(e) . . . . . . . . . . D
Pacs(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O

59

Clibataire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V

Date des changements en 2015


Mariage X

2 0 1 5

Pacs X

2 0 1 5

N fiscal de votre conjoint . . . . . . . . . . . . .


Vous optez pour la dclaration spare de vos revenus 2015 . . . . . . . . . . . . . . . B

61

Divorce/sparation/rupture de Pacs . . . . . . . . . . . . . . . Y

2 0 1 5

Dcs : dclarant 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z

2 0 1 5

2 0 1 5

dclarant 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z

Situations pouvant donner droit une demi-part supplmentaire


1. En cas de clibat, divorce, sparation, veuvage
Vous viviez seul au 1er janvier 2015 et vous avez un enfant :
majeur non rattach votre foyer (ou mineur impos en son nom propre)
ou dcd aprs lge de 16 ans ou par suite de faits de guerre.
Vous avez lev cet enfant pendant au moins cinq annes
au cours desquelles vous viviez seul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . L
Vous ne viviez pas seul au 1er janvier 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

62

2. Titulaire dune pension (militaire, accident du travail) pour invalidit


dau moins 40 % ou dune carte dinvalidit dau moins 80 % . . . . . .
Votre conjoint remplit ces conditions, ou votre conjoint,
dcd en 2015, remplissait ces conditions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

63

C personnes charge en 2015


Rectifiez si ncessaire dans la case blanche

Enfants charge
Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1er janvier 2015
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .











dont enfants titulaires de la carte dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .



64


Enfants charge en rsidence alterne


Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1er janvier 2015
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . H
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .










65

dont enfants titulaires de la carte dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I


Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .



Nom et adresse de lautre parent

Personnes invalides charge, vivant sous votre toit


Nombre de titulaires de la carte dinvalidit dau moins 80 % . . . . . . R
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .



68

Nom, prnom, date et lieu de naissance

3. Titulaire de la carte du combattant ou dune pension militaire


dinvalidit ou de victime de guerre :
Vous tes clibataire, divorc, spar, veuf et :
vous avez plus de 74 ans et vous remplissez ces conditions ;
ou vous avez plus de 74 ans et votre conjoint dcd bnficiait
de la demi-part supplmentaire ;
ou votre conjoint dcd en 2015 bnficiait de la demi-part
supplmentaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . W
Vous tes maris ou lis par un Pacs et lun des deux dclarants,
g de plus de 74 ans, remplit ces conditions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . S
Vous avez une pension de veuve de guerre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G

D rattachement en 2015 denfants majeurs ou maris


Nombre denfants clibataires (ou veufs ou divorcs) majeurs
sans enfant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . J
Nombre denfants maris/pacss et denfants non maris
chargs de famille (y compris le conjoint et les enfants) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . N

66

Nom, prnom
Date et lieu de naissance
Nom, prnom
Date et lieu de naissance

coordonnes bancaires utilises pour le versement des crdits dimpt. Si ces coordonnes sont inexactes, joignez obligatoirement un RIB.
bic

iban

informations

vos revenus connus

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2042 K
PAGE

1 traitements, salaires, pensions, rentes Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
traitements, salaires

70
86
87

dclarant 1

Revenus dactivit connus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJ
Autres revenus imposables connus prretraite, chmage . . . . . . . . . . . . .
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP
Frais rels Joignez la liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
Demandeur demploi de plus dun an . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI cochez

1re pers. charge

dclarant 2

2e pers. charge

............
.......

1BJ

.......

1CJ

. . . . . . . 1DJ

............

1BP
1BK
. . . . . . . 1BI cochez

1CP
1CK
. . . . . . . 1CI cochez

1DP
1DK
. . . . . . . 1DI cochez

......

......

......

......

......

......

la prime pour lemploi nest pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier de la prime dactivit verse par les caisses dallocations familiales.

95

98

pensions, retraites, rentes

dclarant 1

Pensions, retraites et rentes connues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
Pensions de retraite en capital taxables 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT
Pensions dinvalidit connues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ
Pensions alimentaires perues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO

rentes viagres titre onreux

1re pers. charge

dclarant 2

2e pers. charge

............
......

1BS

. . . . . . . 1CS

......

1DS

. . . . . . . 1CZ

......

1DZ

. . . . . . . 1BT
............
. . . . . . . 1BZ
......

1BO

.....

1BW

moins de 50 ans

Total peru par le foyer par ge dentre en jouissance. . . . . . 1AW

......

1CO

de 50 59 ans

. . . . . . 1DO

de 60 69 ans
. . . . . . 1CW

partir de 70 ans
.....

1DW

2 revenus des valeurs et capitaux mobiliers Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
103
102

Produits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Autres produits de placement soumis un prlvement libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . 2EE

revenus ouvrant droit abattement ne le dduisez pas


Revenus des actions et parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA ou le PEA-PME . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Produits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

104

. . . . . . 2DH

......
......
......

2DC
2FU
2CH

revenus nouvrant pas droit abattement


Produits des contrats dassurance-vie dune dure infrieure 8 ans et distributions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 2TS
Intrts et autres produits de placement revenu fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2TR
Intrts et autres produits de placement revenu fixe nexcdant pas 2 000 taxables sur option 24 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2FA

autres

106

107

Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2CG
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2BH
Frais et charges dductibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CA
Crdits dimpt sur valeurs trangres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2AB
Crdit dimpt gal au prlvement forfaitaire non libratoire effectu en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2CK

109

3 gains de cession de valeurs mobilires, droits sociaux et gains assimils


Plus-value :
plus-value aprs application ventuelle des abattements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VG
abattement pour dure de dtention de droit commun . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SG
abattement pour dure de dtention renforc . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SL
Moins-value 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH

4 revenus fonciers lignes 4BA, 4BB, 4BC, 4BD : report du rsultat dtermin sur la dclaration no 2044
125

Micro foncier : recettes brutes sans abattement nexcdant pas 15 000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BE
Adresse de la location

273

Revenus fonciers imposables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BA


Dficit imputable sur les revenus fonciers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BB
Dficit imputable sur le revenu global . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BC
Dficits antrieurs non encore imputs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BD
Primes dassurance pour loyers impays des locations conventionnes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BF
Vous souscrivez une dclaration no 2044 spciale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BZ cochez

265

revenus exceptionnels ou diffrs imposer suivant le systme du quotient


Montant total des revenus imposer nincluez pas ces revenus dans les autres rubriques de votre dclaration . . . . . . . . . . . . . . . . XX
Nature, dtail et anne dchance normale de ces revenus. Pour les bnfices agricoles indiquez le nom du titulaire et sil est adhrent dun CGA.

Brochure2016.indb 7

11/03/16 09:31

2042 K
PAGE

6 charges dductibles
147

CSG dductible connue, calcule sur les revenus du patrimoine. Si ce montant est inexact, corrigez case 6DE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

148

Pensions alimentaires verses des enfants majeurs sur dcision de justice dfinitive avant 2006. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GI
Autres pensions alimentaires verses des enfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL

......

6DE

1er enfant

2e enfant
. . . . . . . 6GJ
. . . . . . 6EM

Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,) sur dcision de justice dfinitive avant 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GU
Nom et adresse des bnficiaires

151

Dductions prvues par les articles 156,II et 156 bis du code gnral des impts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
Nature des dductions

152

pargne retraite : perp et produits assimils

dclarant 1

dclarant 2

pers. charge

Cotisations PERP, PRFON, COREM, CGOS et produits assimils . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS


. . . . . . 6RT
. . . . . . 6RU
Plafond de dduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
............
............
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS
. . . . . . . 6PT
. . . . . . 6PU
Vous souhaitez bnficier du plafond de votre conjoint . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QR cochez
Vous tes nouvellement domicili en France en 2015 aprs avoir rsid ltranger pendant les 3 annes prcdentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QW cochez
Cotisations aux rgimes obligatoires dentreprise de retraite supplmentaire
ou aux contrats Madelin et versements exonrs sur un PERCO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS
. . . . . . 6QT
. . . . . . 6QU

7 rductions et crdits dimpt


159

Dons des organismes tablis en France


Dons verss des organismes daide aux personnes en difficult (maximum 529 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UD
Dons verss dautres organismes dintrt gnral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF
Dons et cotisations verss aux partis politiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UH

163

Cotisations syndicales des salaris et pensionns sauf option frais rels

163

collge
Nombre denfants charge poursuivant leurs tudes
Enfants charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EA
Enfants charge en rsidence alterne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EB

dclarant 1

164

.....................

7AC

dclarant 2
......

7AE

pers. charge
......

7AG

lyce
. . . . . . . 7EC
......

1er enfant
Frais de garde des enfants de moins de 6 ans au 1er janvier 2015
Enfants charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GA
Enfants charge en rsidence alterne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GE

ens. suprieur
. . . . . . . . 7EF

7ED

.......

7EG

2e enfant

7GB
. . . . . . 7GF

3e enfant

7GC
. . . . . . 7GG

......

......

Nom et adresse des bnficiaires

165

Services la personne. Sommes verses pour lemploi domicile :


si en 2015 vous (et votre conjoint pour un couple mari ou pacs) avez exerc une activit professionnelle ou avez t demandeur demploi . . . . . . . . . 7DB
si en 2015 vous (ou votre conjoint pour un couple mari ou pacs) tiez retrait ou sans activit et non demandeur demploi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DF
si vous avez engag les dpenses pour un ascendant bnficiaire de lAPA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DD
Nombre dascendants bnficiaires de lAPA, gs de plus de 65 ans, pour lesquels vous avez engag des dpenses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DL
Vous avez employ directement pour la premire fois un salari domicile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DQ cochez
Vous (ou votre conjoint ou une personne votre charge) avez la carte dinvalidit dau moins 80 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DG cochez
Nom et adresse des bnficiaires

168

Primes des contrats de rente-survie et dpargne-handicap

168

Dpenses daccueil dans un tablissement pour personnes dpendantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CD

169

Intrts des emprunts contracts pour lacquisition ou la construction de lhabitation principale pays en 2015 avec offres de prt mises avant le 1.1.2011
Logements anciens acquis au plus tard le 30.9.2011 et
logements neufs acquis ou construits au plus tard le 31.12.2009. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VZ
Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2010 au 31.12.2010. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VV
Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2011 au 30.9.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VT
Logements neufs BBC acquis ou construits du 1.1.2009 au 30.9.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VX

......................................................................................................

7GZ

1re personne

8 divers

2e personne
. . . . . . . 7CE

dclarant 1

dclarant 2

257

lus locaux indemnits de fonction soumises au rgime de la retenue la source . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8BY

257

Retenue la source en France Report de lannexe no 2041 E ou impt pay ltranger Report de la dclaration no 2047 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TA
Revenus exonrs retenus pour le calcul du taux effectif autres que les salaires et pensions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TI
Revenus trangers imposables en France, ouvrant droit un crdit dimpt gal au montant de limpt franais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TK

258
258
258

8CY

Plus-values en report dimposition non expir. Si le montant imprim est inexact, corrigez case 8UT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 8UT
Revenus exonrs non retenus pour le calcul du taux effectif organismes internationaux, missions diplomatiques ou consulaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8FV cochez
Contrats dassurance-vie souscrits ltranger Joignez la liste des contrats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TT cochez
Comptes ouverts, utiliss ou clos ltranger Joignez la dclaration n 3916 ou la liste des comptes sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UU cochez

Brochure2016.indb 8

......

9 YF

YG

YH

YK

YT

YU

YZ

11/03/16 09:31

LA 2042 QE
PAGE
2042 QE

N14874*04

15

DCLARATION

REVENUS 2015

DPENSES POUR
LA TRANSITION NERGTIQUE
DANS L'HABITATION PRINCIPALE
Nom
Prnom

direction gnrale
des finances publiques

Adresse

173

Vous avez bnfici dun co-prt taux zro et loffre de prt a t mise en 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WG cochez
Vous avez bnfici dun co-prt taux zro et loffre de prt a t mise en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WE cochez

DPENSES PAYES EN 2015 sauf cas particulier d'un bouquet de travaux ralis sur deux ans (voir page 2)
conomies dnergie
Chaudires condensation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AA
Chaudires micro-cognration gaz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AD
Appareils de rgulation du chauffage, matriaux de calorifugeage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AF
Isolation thermique
Matriaux disolation des murs donnant sur lextrieur (acquisition et pose) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AH
Matriaux disolation des toitures (acquisition et pose) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AK
Matriaux disolation des planchers bas sur sous-sol, sur vide sanitaire ou sur passage ouvert (acquisition et pose) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AL
Matriaux disolation thermique des parois vitres (fentres, portes-fentres) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AM
Volets isolants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AN
Portes dentre donnant sur lextrieur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AQ
quipements de production dnergie utilisant une source dnergie renouvelable
Appareils de chauffage ou de production d'eau chaude fonctionnant au bois ou autres biomasses. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AR
Pompes chaleur air/eau ou gothermiques dont la finalit essentielle est la production de chaleur
(y compris le cot de la pose de l'changeur de chaleur souterrain des pompes chaleur gothermiques) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AV
Pompes chaleur (autres que air/air) ddies la production deau chaude sanitaire
(chauffe-eaux thermodynamiques) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AX
quipements de chauffage ou de fourniture deau chaude sanitaire fonctionnant lnergie solaire
et dots de capteurs solaires (chauffe-eaux solaires...) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AY
quipements de chauffage ou de fourniture d'eau chaude sanitaire fonctionnant l'nergie hydraulique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AZ
Systmes de production dlectricit partir de lnergie olienne, hydraulique ou de biomasse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BB
Autres dpenses
Diagnostic de performance nergtique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BC
quipements de raccordement un rseau de chaleur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BD
Compteurs individuels de chauffage ou deau chaude sanitaire installs dans un immeuble collectif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BE
Systme de charge pour vhicules lectriques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BF
quipements installs dans les logements situs dans les dpartements doutre-mer :
quipements de raccordement un rseau de froid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BH
quipements ou matriaux de protection des parois vitres ou opaques contre les rayonnements solaires. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BK
quipements visant loptimisation de la ventilation naturelle (ventilateurs de plafond) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BL

SIGNATURE DU OU DES DCLARANTS

Brochure2016.indb 9

Le

11/03/16 09:31

2042 QE

DPENSES PAYES EN 2014 ET 2015 DANS LE CADRE D'UN BOUQUET DE TRAVAUX RALIS SUR DEUX ANS
Si vous avez pay au moins une dpense du 1.1 au 31.8.2014, vous pouvez dclarer ci-dessous les dpenses effectues dans le cadre dun bouquet de
travaux ralis sur les deux annes 2014 et 2015 : les dpenses payes en 2014 pour lesquelles vous navez pas bnfici du crdit dimpt au titre de
lanne 2014 et les dpenses payes en 2015.
Dpenses
payes du 1.1
au 31.8.2014

conomies dnergie
Chaudires condensation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SD
Chaudires micro-cognration gaz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SE
Appareils de rgulation du chauffage, matriaux de calorifugeage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SF
Isolation thermique
Matriaux disolation des murs donnant sur lextrieur (acquisition et pose) poss sur :
au moins la moiti de la surface totale des murs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WC
moins de la moiti de la surface totale des murs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SG

Dpenses
payes du 1.9
au 31.12.2014

Dpenses
payes en 2015

7SA

7TA

7SB

7TB

7SC

7TC

7WB

7XB

7RG

7XC

Matriaux disolation des toitures (acquisition et pose) poss sur :


la totalit de la toiture . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VG
une partie de la toiture . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SH

7VH

7WH

7RH

7WI

Matriaux disolation des planchers bas sur sous-sol, sur vide sanitaire
ou sur passage ouvert (acquisition et pose) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SI

7RI

7VI

Matriaux disolation thermique des parois vitres (fentres, portes-fentres) concernant :


au moins la moiti des fentres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WT
moins de la moiti des fentres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SJ
Volets isolants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SK
Portes dentre donnant sur lextrieur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SL
quipements de production dnergie utilisant une source dnergie renouvelable
Appareils de chauffage ou de production d'eau chaude fonctionnant au bois
ou autres biomasses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SN
Pompes chaleur air/eau ou gothermiques dont la finalit essentielle
est la production de chaleur (y compris le cot de la pose de l'changeur de chaleur souterrain
des pompes chaleur gothermiques) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SP
Pompes chaleur (autres que air/air) ddies la production deau chaude sanitaire
(chauffe-eaux thermodynamiques) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SR
quipements de chauffage ou de fourniture deau chaude sanitaire
fonctionnant lnergie solaire et dots de capteurs solaires (chauffe-eaux solaires...) . . . . . . . . . . . . . . 7SS
quipements de chauffage ou de fourniture d'eau chaude sanitaire
fonctionnant l'nergie hydraulique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SQ
Systmes de production dlectricit partir de lnergie olienne,
hydraulique ou de biomasse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7ST
Autres dpenses
Diagnostic de performance nergtique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SV
quipements de raccordement un rseau de chaleur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SW
Compteurs individuels de chauffage ou deau chaude sanitaire installs
dans un immeuble collectif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Systme de charge pour vhicules lectriques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
quipements installs dans les logements situs dans les dpartements doutre-mer :
quipements de raccordement un rseau de froid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
quipements ou matriaux de protection des parois vitres ou opaques
contre les rayonnements solaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
quipements visant loptimisation de la ventilation naturelle (ventilateurs de plafond) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

7WU

7WV

7RJ

7WW

7RK

7VK

7RL

7VL

7RN

7TN

7RP

7TP

7RR

7TR

7RS

7TS

7RQ

7TQ

7RT

7TT

7TV

7TX

7TW

7TY

7RV

7RU

7RW

7SU

7RM

7SM

7RO

7SO

7RZ

7SZ

Brochure2016.indb 10

11/03/16 09:31

2042 QE

CONDITIONS D'APPLICATION DU CRDIT D'IMPT LENSEMBLE DES DPENSES


Vous pouvez bnficier dun crdit dimpt si vous
avez effectu des dpenses en faveur de la transition nergtique dans votre habitation principale
acheve depuis plus de deux ans. Votre habitation
principale peut tre situe dans un immeuble collectif ou tre une maison individuelle.
quipements ouvrant droit au crdit d'impt
Pour ouvrir droit au crdit dimpt, les matriaux,
quipements et appareils doivent respecter des
critres de performance nergtique.
Ces critres sont indiqus dans la notice n2041 GR
et dans le bulletin officiel des finances publiques,
sous la rfrence BOI-IR-RICI-280 disponibles sur
impots.gouv.fr.

Plafond de dpenses
Les dpenses sont retenues dans la limite dun
plafond pluriannuel qui sapplique au titre de
cinq annes conscutives. Pour le calcul du crdit
dimpt de 2015, le plafond sapplique aux dpenses effectues du 1.1.2011 au 31.12.2015.
Ce plafond est fix :
8 000 pour une personne clibataire, veuve ou
divorce ;
16 000 pour un couple mari ou pacs soumis
une imposition commune ;
montants majors de 400 par personne
charge (majoration divise par deux pour un enfant en garde alterne).
co-prt
Si vous avez bnfici dun co-prt taux zro
pour financer, mme partiellement, une dpense
ralise dans votre habitation principale, vous

pouvez bnficier du crdit d'impt au titre de


cette mme dpense uniquement si le revenu fiscal de rfrence (RFR) de votre foyer au titre de
lavant-dernire anne prcdant celle de l'offre
de prt (RFR de l'anne 2012 pour une offre de
prt en 2014 et RFR de l'anne 2013 pour une
offre de prt en 2015) n'excde pas les montants
suivants :
25 000 pour une personne clibataire, veuve
ou divorce ;
35 000 pour un couple mari ou pacs soumis
imposition commune ;
montants majors de 7 500 par personne
charge (majoration divise par deux pour un
enfant en garde alterne).
Si votre revenu fiscal de rfrence excde ces
montants, ne dclarez pas les dpenses finances par un co-prt.

DPENSES PAYES EN 2015


Le taux du crdit d'impt est de 30 % pour toutes
les dpenses ligibles payes en 2015.
Certaines dpenses payes compter du 1.1.2015
en mtropole et compter du 31.12.2015 dans les
dpartements doutre-mer ouvrent droit au crdit
dimpt uniquement lorsque lentreprise qui ralise les travaux est titulaire d'un signe de qualit
attestant du respect de critres de qualification.
Le signe de qualit obtenu par l'entreprise lui
confre la mention RGE (reconnu garant de
lenvironnement) pour la catgorie de travaux
dans laquelle il a t obtenu.

Ainsi, les matriaux et quipements suivants


doivent tre installs par une entreprise titulaire
de la mention RGE et dun signe de qualit attribu pour cette catgorie de travaux :
chaudires condensation ou micro-cognration gaz ;
matriaux disolation thermique des parois vitres, volets isolants, portes dentre donnant sur
lextrieur ;
matriaux disolation thermique des parois
opaques : murs en faade ou en pignon et planchers bas ;
matriaux disolation thermique des parois
opaques : toitures-terrasses, planchers de combles
perdus, rampants de toiture et plafonds de combles ;

quipements de chauffage ou de production


deau chaude sanitaire fonctionnant au bois ou
autres biomasses ;
quipements de chauffage ou de production
deau chaude sanitaire fonctionnant lnergie
solaire et dots de capteurs solaires ;
pompes chaleur ;
changeur souterrain des pompes chaleur
gothermiques ( lexception des capteurs horizontaux).
Toutefois, cette condition tenant la qualification
de lentreprise ne sapplique pas aux dpenses
pour lesquelles vous avez, avant le 1.1.2015 en
mtropole et le 31.12.2015 dans les DOM, accept
un devis et vers un acompte.

BOUQUET DE TRAVAUX RALIS SUR DEUX ANS : DPENSES PAYES EN 2014 ET 2015
Les dpenses payes du 1.1 au 31.8.2014 ont pu
tre effectues dans le cadre d'un bouquet de
travaux ralis sur deux annes (2014 et 2015).
Dans cette situation, la ralisation d'au moins
deux catgories de dpenses composant le bouquet de travaux (voir ci-aprs) est apprcie sur
la priode du 1.1.2014 au 31.12.2015. Toutes les
dpenses (payes en 2014 et en 2015) doivent
alors tre dclares dans la dclaration des revenus de l'anne 2015. Le crdit d'impt est accord au titre de limpt sur les revenus de l'anne
2015 pour l'ensemble des dpenses.
Si vous avez effectu au moins une dpense
ligible au crdit d'impt du 1.1 au 31.8.2014
(entrant ou non dans la composition du bouquet de travaux) dans le cadre d'un bouquet de
travaux ralis sur deux annes, vous dclarez
sur la dclaration de l'anne 2015 l'ensemble
des dpenses que vous avez payes en 2014 et
en 2015. En l'absence de ralisation d'un bouquet de travaux sur deux annes, les dpenses
effectues en 2014 n'ouvrent pas droit au crdit
d'impt au titre de l'anne 2015.

Vous ne devez dclarer que les dpenses ralises en 2014 pour lesquelles vous n'avez pas dj
bnfici du crdit d'impt lors de l'imposition des
revenus de 2014.
Le taux du crdit d'impt applicable aux dpenses
ralises du 1.1 au 31.8.2014 est de 25% pour
celles qui composent le bouquet de travaux et de
15 % pour les autres dpenses effectues en complment du bouquet.
Le taux du crdit d'impt applicable toutes les
dpenses ralises du 1.9 au 31.12.2014 et en
2015 est de 30 %.
Certaines dpenses payes en 2015 ouvrent droit
au crdit dimpt uniquement lorsque lentreprise
qui ralise les travaux est titulaire d'un signe de
qualit attestant du respect de critres de qualification (voir ci-dessus Dpenses payes en 2015).
Dpenses composant un bouquet de travaux
Les dpenses effectues doivent relever dau moins
deux des six catgories suivantes :

1. Acquisition de matriaux disolation


thermique des parois vitres.
Les travaux doivent concerner au moins la moiti
des fentres du logement.
2. Acquisition et pose de matriaux disolation
thermique des murs donnant sur lextrieur.
Les travaux doivent concerner au moins la moiti
de la surface totale des murs du logement.
3. Acquisition et pose de matriaux disolation
thermique des toitures. Les travaux doivent
concerner lensemble de la toiture.
4. Acquisition de chaudires ou dquipements
de chauffage ou de production deau chaude
fonctionnant au bois ou autres biomasses.
5. Acquisition dquipements de production
deau chaude sanitaire utilisant une source
dnergie renouvelable. Chauffe-eaux solaires,
systmes solaires combins, chauffe-eaux
thermodynamiques.
6. Acquisition de chaudires condensation,
de chaudires micro-cognration gaz, de
pompes chaleur (autres que air-air), dquipements de production dnergie fonctionnant
lnergie olienne ou hydraulique.

Brochure2016.indb 11

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2042 QE

TAUX DU CRDIT D'IMPT


NATURE DE LA DPENSE

DATE DU PAIEMENT
DE LA DPENSE
2015

2014*
du 1.1
au 31.8

CATGORIE
DU BOUQUET
DE TRAVAUX
2014*
du 1.9
au 31.12

conomies d'nergie
Chaudires condensation

30 %

25 %

30 %

Chaudires micro-cognration gaz

30 %

25 %

30 %

Appareils de rgulation du chauffage, matriaux de calorifugeage

30 %

15 %

30 %

Isolation thermique
Matriaux disolation des murs donnant sur l'extrieur (acquisition et pose) 1
poss sur au moins la moiti de la surface totale des murs

30 %

25 %

30 %

poss sur moins de la moiti de la surface totale des murs

30 %

15 %

30 %

Matriaux disolation des toitures (acquisition et pose) 1


poss sur la totalit de la toiture

30 %

25 %

30 %

poss sur une partie de la toiture

30 %

15 %

30 %

Matriaux disolation des planchers bas sur sous-sol, vides sanitaires ou passages ouverts (acquisition et pose) 1 30 %

15 %

30 %

Matriaux disolation thermique des parois vitres (fentres, portes-fentres)

concernant au moins la moiti des fentres

30 %

25 %

30 %

concernant moins de la moiti des fentres

30 %

15 %

30 %

Volets isolants

30 %

15 %

30 %

Portes dentre donnant sur lextrieur

30 %

15 %

30 %

Appareils de chauffage ou de production d'eau chaude fonctionnant au bois ou autres biomasses

30 %

25 %

30 %

Pompes chaleur air/eau ou gothermiques dont la finalit essentielle est la production de chaleur
(y compris le cot de la pose de l'changeur de chaleur souterrain des pompes chaleur gothermiques)

30 %

25 %

30 %

Pompes chaleur (autres que air/air) ddies la production deau chaude sanitaire
(chauffe-eaux thermodynamiques)

30 %

25 %

30 %

quipements de chauffage ou de fourniture deau chaude sanitaire fonctionnant lnergie solaire


et dots de capteurs solaires (chauffe-eaux solaires...) 2

30 %

25 %

30 %

quipements de chauffage ou de fourniture d'eau chaude sanitaire fonctionnant l'nergie hydraulique

30 %

25 %

30 %

Systmes de fourniture d'lectricit partir de l'nergie olienne, hydraulique ou de biomasse

30 %

25 %

30 %

Diagnostic de performance nergtique 3

30 %

15 %

30 %

quipements de raccordement un rseau de chaleur

30 %

15 %

Compteurs individuels de chauffage ou deau chaude sanitaire installs dans un immeuble collectif

30 %

30 %

Systme de charge pour vhicules lectriques

30 %

30 %

quipements de raccordement un rseau de froid ;

30 %

30 %

quipements ou matriaux de protection des parois vitres ou opaques contre les rayonnements solaires ;

30 %

30 %

quipements visant loptimisation de la ventilation naturelle (ventilateurs de plafond)

30 %

30 %

quipements de production d'nergie utilisant une source d'nergie renouvelable

2042 QE Impression : IMPRIMERIE NATIONALE 2014 01 50191 PO - AVRIL 2014 - 136258

Autres dpenses

30 %

quipements installs dans les logements situs dans les dpartements d'outre-mer :

* Dpenses pour lesquelles vous navez pas bnfici du crdit dimpt au titre de lanne 2014 et qui sont effectues dans le cadre dun bouquet
de travaux ralis sur deux annes (2014 et 2015).
1. Dpenses retenues dans la limite dun plafond de 150 TTC par m2 lorsque la paroi est isole par l'extrieur et de 100 TTC par m2 lorsque la paroi est isole
par l'intrieur. Vous devez appliquer ce plafond avant de dclarer le montant de la dpense.
2. Dpenses retenues dans la limite de 1 000 par m2 de capteurs solaires. Vous devez appliquer ce plafond avant de dclarer le montant de la dpense.
3. Pour un mme logement, le cot d'un seul diagnostic effectu au cours d'une priode de 5 ans peut ouvrir droit au crdit d'impt.
1

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LA 2042 C ET SES RFRENCES DANS LA BROCHURE


PAGE
2042 C

N11222 * 18

15

DCLARATION COMPLMENTAIRE

REVENUS 2015

COMPLMENTAIRE
Nom

Prnom
Adresse
direction gnrale
des finances publiques

1 SALAIRES, GAINS DE LEVE DOPTIONS


91

92

dclarant 1

Gains de leve doptions sur titres en cas de cession ou de conversion au porteur dans le dlai dindisponibilit

dclarant 2

Inscrivez les gains sur la ligne correspondant au temps coul entre lattribution de loption et la cession

ENTRE 1 ET 2 ANS

1TV

1UV

ou la conversion au porteur des titres.

ENTRE 2 ET 3 ANS

1TW

1UW

ENTRE 3 ET 4 ANS

1TX

1UX

Gains de leve d'options attribues compter du 28.9.2012


et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues compter du 28.9.2012 sur dcision prise au plus tard le 7.8.2015 . . . . . . 1TT

1UT

Gains d'acquisition d'actions gratuites attribues sur dcision prise compter du 8.8.2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TZ
Gains et distributions provenant de parts ou actions de carried-interest, dclars cases 1AJ ou 1BJ,
soumis la contribution salariale de 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NY

93

93

1OY

Agents dassurance : salaires exonrs option pour le rgime fiscal des salaris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AQ
Salaris impatris : salaires et primes exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY
Sommes exonres transfres du CET au PERCO ou un rgime supplmentaire de retraite dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1SM

1BQ
1EY
1DN

SALAIRES ET PENSIONS EXONRS RETENUS POUR LE CALCUL DU TAUX EFFECTIF


Salaires et pensions de source trangre (exonrs selon la convention applicable), aprs dduction de l'impt tranger.
Salaires des dtachs l'tranger (y compris marins pcheurs) exonrs en application de l'article 81A du code gnral des impts.
N'indiquez pas ces revenus ligne 8TI de la dclaration no 2042.
dclarant 1

1re pers. charge

dclarant 2

2e pers. charge

Salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AC
Frais rels Joignez la liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AE

1BC

1CC

1DC

1BE

1CE

1DE

Pensions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AH

1BH

1CH

1DH

Pays de provenance des revenus de source trangre . . . . . . . . . . . . . . .

2 REVENUS DES VALEURS ET CAPITAUX MOBILIERS


105
107
107

Revenus rputs distribus et revenus des structures soumises hors de France un rgime fiscal privilgi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Crdit dimpt directive pargne et autres crdits dimpt restituables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dficits des annes antrieures non encore dduits :
2009

2010

2AA

....

2AL

2011
. . . 2AM

2012
...

2AN

2GO
2BG

2013
...

2AQ

Impatris : revenus perus ltranger exonrs (50%) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2014
. . . . 2AR

2DM

SIGNATURE DU OU DES DCLARANTS

Le

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2042 C
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3 PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS


120

Gains de leve d'options sur titres et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues avant le 28.9.2012 :
gains taxables 18 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3VD
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VI
gains taxables 41 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF
gains imposables sur option dans la catgorie des salaires . . . . . . . . . . . dclarant 1 3VJ

.........................................

dclarant 2 3VK

gains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN

123

Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de crateur dentreprise :
gains taxables 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK

114

Clture du PEA ou du PEA-PME :


avant expiration de la 2e anne : gain taxable 22,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VM
entre la 2e et la 5e anne : gain taxable 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT

112

plus-value 1
Plus-values ralises par les dirigeants de PME lors de leur dpart la retraite :
plus-value aprs abattements fixe et pour dure de dtention renforc . . . . . . . . . . . . . . .
3UA
abattement fixe et abattement pour dure de dtention renforc. . . . . . . . . . . . .
3VA

114

Cession de titres dtenus l'tranger par les impatris :


. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . plus-values exonres (50 %) 3VQ

plus-value 2

plus-value 3

plus-value 4

3UB

...

3UO

. . . . 3UP

. . . . 3VB

...

3VO

....

. . . . . . . . . moins-values

non imputables (50 %) 3VR

...

3VP

Produits et plus-values exonrs provenant de structures de capital-risque . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VC

115

Plus-values et distributions de socits de capital-risque (SCR) des non-rsidents :


plus-values de cession de droits sociaux Article 244 bis B du CGI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SE
plus-values pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 45 % dj pay . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VE
distributions de SCR pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 30 % dj pay . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UV

116

Plus-values en report d'imposition Article 150-0 D bis du CGI :


plus-values de 2012 ou 2013 dont le report a expir en 2015 l'issue du dlai de rinvestissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SC
autres plus-values dont le report a expir en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SB
complment de prix peru en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WE
Plus-values en report dimposition Article 150-0 B ter du CGI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WH

118

124

Transfert du domicile fiscal hors de France Report de la dclaration no 2074 -ETD Exit Tax
plus-values et crances dont limposition est en sursis de paiement :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . montant aprs abattement pour dure de dtention 3WA
plus-values et crances dont limposition ne bnficie pas du sursis de paiement :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . montant aprs abattement pour dure de dtention 3WB

..

base soumise aux prlvements sociaux 3WM

..

base soumise aux prlvements sociaux 3WD

Plus-values nettes de cession dimmeubles ou de biens meubles dj imposes 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VZ


Plus-value exonre au titre de la premire cession d'un logement, autre que la rsidence principale, sous condition de remploi. . . . . . . . . . . . . . . . 3VW

4 REVENUS FONCIERS
127
128

Loyers courus du 1.1.1998 au 30.9.1998 soumis la taxe additionnelle au droit de bail, provenant dimmeubles
dont la location a cess ou a t interrompue en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4TQ
Amortissement Robien ou Borloo neuf dduit des revenus fonciers 2015 (investissements raliss en 2009) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BY
Taxe sur les loyers levs des logements de petite surface Report de la dclaration no 2042 LE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BH

6 CHARGES ET IMPUTATIONS DIVERSES


156

Frais daccueil sous votre toit de personnes de plus de 75 ans dans le besoin . . . . . . . . . . . . . . . . . Nombre 6EV
Nom et adresse des bnficiaires

156

Dpenses de grosses rparations effectues par les nus-propritaires


Dpenses ralises en 2015. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6CB
Report de dpenses des annes antrieures :
2009

6HJ

2010
...

6HK

2011
...

6HL

. . . . . . . . . . . . . . . Montant . . .

2012
. . . 6HM

6EU

2013
..

6HN

2014
. . . . 6HO

Sommes ajouter au revenu imposable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GH

157

Dficits globaux des annes antrieures non encore dduits :


2009

6FA

2010
. . . . 6FB

2011
...

6FC

2012
. . . . 6FD

2013
. . . . 6FE

2014
. . . . . 6FL

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2042 C
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Merci de reporter vos nom et prnom

7 I RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT


187

INVESTISSEMENTS LOCATIFS : LOI PINEL


Investissements raliss et achevs en 2015 ou raliss antrieurement si achevs en 2015
Investissements raliss du 1.9 au 31.12.2014
en mtropole avec engagement de location de :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QA
outre-mer avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QC
Investissements raliss en 2015
en mtropole avec engagement de location de :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QE
outre-mer avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QG

......................9
......................9

......................
.....................

ans 7QB
ans 7QD

9 ans 7QF
9 ans 7QH

Reports concernant les investissements raliss du 1.9 au 31.12.2014 et achevs au 31.12.2014


en mtropole :
avec engagement de location de 6 ans : report de 1/6 de la rduction d'impt de l'anne 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AI
avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la rduction d'impt de l'anne 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BI
outre-mer :
avec engagement de location de 6 ans : report de 1/6 de la rduction d'impt de l'anne 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CI
avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la rduction d'impt de l'anne 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DI

187

INVESTISSEMENTS LOCATIFS : LOI DUFLOT


Investissements raliss du 1.1.2013 au 31.8.2014 et achevs en 2015
Investissements raliss en 2013 :
en mtropole . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GH
outre-mer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GI
Investissements raliss du 1.1 au 31.8.2014 :
en mtropole . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EK
outre-mer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EL
Reports concernant les investissements des annes antrieures en mtropole et outre-mer
Report de 1/9 de la rduction d'impt de l'anne 2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FI
Report de 1/9 de la rduction d'impt de l'anne 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FK

194

INVESTISSEMENTS LOCATIFS : LOI SCELLIER

Investissements achevs en 2015

mtropole
logement bbc
ou assimil

mtropole
logement
non-bbc

Investissements raliss du 1.1.2013 au 31.3.2013


avec promesse d'achat en 2012 ou, pour un logement acquis
en l'tat futur d'achvement, avec contrat de rservation enregistr en 2012 . . . . . . . 7FA

dom,
saint-barthlemy,
saint-martin, saintpierre-et-miquelon

polynsie franaise, nouvelle


caldonie, les
wallis et futuna

7FB

7FC

7FD

Investissements raliss en 2012


Engagement de ralisation en 2012. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JA
Engagement de ralisation en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JB

7JF

7JK

7JO

7JG

7JL

7JP

Logement acquis en l'tat futur dachvement avec contrat de rservation enregistr au plus tard le 31.12.2011 :
investissement ralis du 1.1.2012 au 31.3.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JD
7JH
investissement ralis du 1.4.2012 au 31.12.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JE
7JJ

7JM

7JQ

7JN

7JR

Investissements raliss en 2011


Engagement de ralisation en 2011. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NA
Engagement de ralisation en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NB

7NF

7NK

7NP

7NG

7NL

7NQ

7NM

7NR

7NN

7NS

7NO

7NT

Logement acquis en l'tat futur dachvement avec contrat de rservation enregistr au plus tard le 31.12.2010 :
investissement ralis du 1.1.2011 au 31.1.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NC
7NH
investissement ralis du 1.2.2011 au 31.3.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7ND
7NI
investissement ralis du 1.4.2011 au 31.12.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NE
7NJ

Investissements raliss en 2010


Investissements en mtropole . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HJ
Investissements dans les DOM-COM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HK
Investissements en mtropole avec promesse dachat avant le 1.1.2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HN
Investissements dans les DOM-COM avec promesse dachat avant le 1.1.2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HO

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2042 C
PAGE

7 I RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT (SUITE)


INVESTISSEMENTS LOCATIFS : LOI SCELLIER (SUITE)

Investissements achevs en 2015 (suite)


Investissements raliss en 2009
Investissements raliss en mtropole en 2009 ; dans les DOM du 1.1.2009 au 26.5.2009 ;
dans les DOM du 27.5.2009 au 30.12.2009 ne respectant pas les plafonds spcifiques fixs par le dcret no 2009-1672 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HL
Investissements dans les DOM-COM raliss du 27.5.2009 au 31.12.2009 respectant les plafonds spcifiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HM

Reports concernant les investissements des annes antrieures


Investissements achevs en 2014 : report de 1/9 de la rduction d'impt
Investissements raliss en 2012 ou raliss du 1.1.2013 au 31.03.2013 avec promesse d'achat en 2012 en mtropole, dans les DOM,
Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YM
Investissements raliss en 2011 ou raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 en mtropole, dans les DOM,
Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YN
Investissements raliss en 2010 en mtropole et dans les DOM-COM ou raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 en mtropole,
dans les DOM, Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YO
Investissements raliss en 2009 ou raliss en 2010 avec promesse dachat en 2009 en mtropole et dans les DOM-COM

......................

7YP

Investissements achevs en 2014 en Polynsie franaise, Nouvelle Caldonie, dans les les Wallis et Futuna :
report de 1/5 de la rduction d'impt
Investissements raliss en 2012 ou raliss du 1.1.2013 au 31.3.2013 avec promesse d'achat en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YQ
Investissements raliss en 2011 ou raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YR
Investissements raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YS
Investissements achevs en 2013 : report de 1/9 de la rduction d'impt
Investissements raliss en 2012 ou raliss du 1.1.2013 au 31.03.2013 avec promesse d'achat en 2012 en mtropole,
dans les DOM, Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YB
Investissements raliss en 2011 ou raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 en mtropole, dans les DOM, Saint-Barthlemy,
Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YD
Investissements raliss en 2010 en mtropole et dans les DOM-COM ou raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 en mtropole,
dans les DOM, Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YF
Investissements raliss en 2009 ou raliss en 2010 avec promesse dachat en 2009 en mtropole et dans les DOM-COM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YH
Investissements achevs en 2013 en Polynsie franaise, Nouvelle Caldonie, dans les les Wallis et Futuna :
report de 1/5 de la rduction d'impt
Investissements raliss en 2012 ou raliss du 1.1.2013 au 31.03.2013 avec promesse d'achat en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YJ
Investissements raliss en 2011 ou raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YK
Investissements raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YL
Investissements achevs en 2012 : report de 1/9 de la rduction d'impt
Investissements raliss en 2012 en mtropole, dans les DOM, Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GJ
Investissements raliss en 2011 ou raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 en mtropole, dans les DOM, Saint-Barthlemy,
Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GL
Investissements raliss en 2010 en mtropole et dans les DOM-COM ou raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 en mtropole,
dans les DOM, Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GS
Investissements raliss en 2009 ou raliss en 2010 avec promesse dachat en 2009 en mtropole et dans les DOM-COM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GU
Investissements achevs en 2012 en Polynsie franaise, Nouvelle Caldonie, dans les les Wallis et Futuna :
report de 1/5 de la rduction d'impt
Investissements raliss en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GV
Investissements raliss en 2011 ou raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GW
Investissements raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GX
Investissements achevs en 2011 : report de 1/9 de la rduction d'impt
Investissements raliss en 2011 en mtropole, dans les DOM, Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HA
Investissements raliss en 2010 en mtropole et dans les DOM-COM ou raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 en mtropole,
dans les DOM, Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HD
Investissements raliss en 2009 ou raliss en 2010 avec promesse dachat en 2009 en mtropole et dans les DOM-COM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HF
Investissements achevs en 2011 en Polynsie franaise, Nouvelle Caldonie, dans les les Wallis et Futuna :
report de 1/5 de la rduction d'impt
Investissements raliss en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HG
Investissements raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HH

Brochure2016.indb 16

11/03/16 09:31

2042 C
PAGE

7 I RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT (SUITE)


INVESTISSEMENTS LOCATIFS : LOI SCELLIER (SUITE)

Reports concernant les investissements des annes antrieures (suite)


Investissements achevs en 2010 : report de 1/9 de l'investissement
Investissements raliss en 2010
en mtropole . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HV
dans les DOM-COM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HW
en mtropole avec promesse dachat avant le 1.1.2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HX
dans les DOM-COM avec promesse dachat avant le 1.1.2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HZ
Investissements raliss en 2009
en mtropole en 2009 ; dans les DOM du 1.1.2009 au 26.5.2009 ;
dans les DOM du 27.5.2009 au 30.12.2009 ne respectant pas les plafonds spcifiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HT
dans les DOM-COM du 27.5.2009 au 31.12.2009 respectant les plafonds spcifiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HU
Investissements raliss et achevs en 2009 : report de 1/9 de l'investissement
Investissements en mtropole en 2009 ; dans les DOM du 1.1.2009 au 26.5.2009 ;
dans les DOM du 27.5.2009 au 30.12.2009 ne respectant pas les plafonds spcifiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HR
Investissements dans les DOM-COM du 27.5.2009 au 31.12.2009 respectant les plafonds spcifiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HS

Report du solde de rduction dimpt non encore imput


Investissements raliss en 2009 et achevs de 2009 2014 ; raliss en 2010 avec engagement avant le 1.1.2010 et achevs de 2010 2014.
Report du solde de rduction dimpt de l'anne :
2009 7LA
2010 7LB
2011 7LE
2012 7LM
2013 7LN
2014 7LG
Investissements raliss en 2010 et achevs de 2010 2014 ; raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 et achevs de 2011 2014.
Report du solde de rduction dimpt de l'anne :
2010 7LC
2011 7LD
2012 7LS
2013 7LT
2014 7LH
Investissements raliss en 2011 et achevs de 2011 2014 ; raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 et achevs de 2012 2014.
2011 7LF
2012 7LZ
2013 7LX
2014 7LI
Report du solde de rduction dimpt de l'anne
Investissements raliss en 2012 et achevs de 2012 2014 ; raliss du 1.1 au 31.3.2013 avec promesse d'achat en 2012 et achevs en 2013 ou 2014.
2013 7MH
2014 7LJ
Report du solde de rduction dimpt de l'anne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2012 7MG

204

INVESTISSEMENTS DESTINS LA LOCATION MEUBLE NON PROFESSIONNELLE : LOI CENSI-BOUVARD

Investissements achevs ou acquis en 2015


Engagement de location souscrire la premire anne au titre de laquelle la rduction dimpt est demande
Engagement de location en meubl lexploitant pendant une dure de 9 ans, compter de la date de prise deffet du bail :

............

cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7II cochez


Adresse du logement ; nom et type dtablissement dans lequel se situe le logement :

Date dachvement du logement pour les logements acquis en ltat futur dachvement ou
date d'achvement des travaux pour les logements achevs depuis au moins quinze ans acquis en vue de leur rhabilitation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2015

Investissements raliss en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OV


Investissements raliss en 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OU
Investissements raliss en 2013
Engagement de ralisation de linvestissement en 2013 . . . . . . . . . . . . . 7JT

..................................

Promesse d'achat en 2012

. . . . . . . . . . 7JU

Investissements raliss en 2012


. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promesse d'achat en 2011 . . . . . . . . . . 7IE
Engagement de ralisation de linvestissement en 2012 . . . . . . . . . . . . . 7ID
Logement acquis en l'tat futur dachvement avec contrat de rservation enregistr au plus tard le 31.12.2011 :
investissement ralis du 1.1.2012 au 31.3.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IF
investissement ralis du 1.4.2012 au 31.12.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IG
Investissements raliss en 2011
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promesse d'achat en 2010 . . . . . . . . . . 7IL
Engagement de ralisation de linvestissement en 2011 . . . . . . . . . . . . . . 7IJ
Logement acquis en l'tat futur dachvement avec contrat de rservation enregistr au plus tard le 31.12.2010 :
investissement ralis du 1.1.2011 au 31.3.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IN
investissement ralis du 1.4.2011 au 31.12.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IV

Brochure2016.indb 17

11/03/16 09:31

2042 C
PAGE

7 I RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT (SUITE)


INVESTISSEMENTS DESTINS LA LOCATION MEUBLE NON PROFESSIONNELLE : LOI CENSI-BOUVARD (SUITE)

Investissements achevs ou acquis en 2015 (suite)


Investissements raliss en 2010
Promesse dachat en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IW

..................................

Promesse d'achat en 2010

.........

7IM

Investissements raliss en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IO

Reports concernant les investissements des annes antrieures


Investissements achevs en 2014 : report de 1/9 de la rduction d'impt
raliss en 2013 ou 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OF
raliss en 2012 ou raliss en 2013 avec promesse d'achat en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OG
raliss en 2011 ou raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OH
raliss en 2010 ou raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OI
raliss en 2009 ou raliss en 2010 avec promesse d'achat en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OJ
Investissements achevs en 2013 : report de 1/9 de la rduction d'impt
raliss en 2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OA
raliss en 2012 ou raliss en 2013 avec promesse d'achat en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OB
raliss en 2011 ou raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OC
raliss en 2010 ou raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OD
raliss en 2009 ou raliss en 2010 avec promesse d'achat en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OE
Investissements achevs en 2012 : report de 1/9 de la rduction d'impt
raliss en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JV
raliss en 2011 ou raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JW
raliss en 2010 ou raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JX
raliss en 2009 ou raliss en 2010 avec promesse d'achat en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JY
Investissements achevs en 2011 : report de 1/9 de la rduction d'impt
raliss en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IA
raliss en 2010 ou raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IB
raliss en 2009 ou raliss en 2010 avec promesse d'achat en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IC
Investissements achevs en 2010 : report de 1/9 de l'investissement
raliss en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IP
raliss en 2010 avec promesse d'achat en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IQ
raliss en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IR
Investissements raliss et achevs en 2009 : report de 1/9 de l'investissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IK

Report du solde de rduction dimpt non encore imput


Investissements raliss en 2009 et achevs de 2009 2014 ; raliss en 2010 avec engagement avant le 1.1.2010 et achevs de 2010 2014.
Report du solde de rduction dimpt de l'anne :
2009 7IS
. . . . . . 2010 7IU
. . . . . 2011 7IX
. . . . 2012 7IY
. . . 2013 7PA
.... 2014 7PF
Investissements raliss en 2010 et achevs de 2010 2014 ; raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 et achevs de 2011 2014.
Report du solde de rduction dimpt de l'anne :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2010 7IT
. . . . 2011 7IH
. . . . 2012 7JC
. . . 2013 7PB
. . 2014 7PG
Investissements raliss en 2011 et achevs de 2011 2014 ; raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 et achevs de 2012 2014.
. . . . . 2012 7JI
. . . 2013 7PC
. . . 2014 7PH
Report du solde de rduction dimpt de l'anne . . . . . . . . . . . . . 2011 7IZ
Investissements raliss en 2012 et achevs de 2012 2014 ; raliss en 2013 avec promesse d'achat en 2012 et achevs en 2013 ou 2014.
. . . 2013 7PD
. . . . 2014 7PI
Report du solde de rduction dimpt de l'anne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2012 7JS
Investissements raliss et achevs en 2013 ou 2014
Report du solde de rduction dimpt de l'anne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

....

2013 7PE

. . . . . 2014

7PJ

Brochure2016.indb 18

11/03/16 09:31

2042 C
PAGE

7 RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT (SUITE)


209

206

208

compter

Travaux de restauration immobilire : loi Malraux Dpenses payes en 2015


Oprations engages :

avant 2011

en 2011

en 2012

de 2013

dans un secteur sauvegard ou assimil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RD

....

7RB

....

7RF

...

7SY

dans une zone de protection du patrimoine architectural, urbain et paysager (ZPPAUP)


ou dans une aire de mise en valeur de larchitecture et du patrimoine (AMVAP) . . . . . . . . . 7RC

....

7RA

....

7RE

...

7SX

Investissements locatifs dans le secteur touristique


2009
Report des dpenses des annes antrieures
Acquisition dun logement neuf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XI

. . . . 7XP

....

7XN

. . . 7UY

Rhabilitation dun logement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XJ

. . . . 7XQ

....

7XV

...

2010

Investissement locatif dans une rsidence htelire vocation sociale


Report des dpenses de lanne 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2011

2012

7UZ

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XR

183

Prestations compensatoires
Sommes verses en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WN
Sommes totales dcides par jugement en 2015 ou capital reconstitu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WO
Capital fix en substitution de rente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WM
Report des sommes dcides en 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WP

185

Intrts des prts tudiants contrats conclus entre le 1.9.2005 et le 31.12.2008


Intrts verss en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UK
Vous souscrivez pour la premire fois une dclaration votre nom et vous tiez auparavant rattach un autre foyer fiscal :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . intrts verss avant 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TD
nombre dannes de remboursement avant 2015 . . . . . . . . . . . . 7VO

186

Dons
Dons verss en 2015 des organismes dintrt gnral tablis dans un tat europen :
organismes daide aux personnes en difficult (maximum 529 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VA
autres organismes dintrt gnral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VC
2010
2011
2012
2013
2014
Report de l'excdent de dons des annes antrieures
................................................................................

7XS

....

7XT

. . . . 7XU

...

7XW

...

7XY

213

Dpenses en faveur de laide aux personnes ralises dans lhabitation principale


quipements spcialement conus pour les personnes ges ou handicapes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WJ
Travaux de prvention des risques technologiques et diagnostic pralable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WL

215

Travaux de prvention des risques technologiques dans les logements donns en location Report de la fiche 2041 GR
Dpenses de travaux et de diagnostic pralable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WR

217

2010
Dpenses de protection du patrimoine naturel
Report de rduction dimpt des annes antrieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7KB

2011
....

7KC

2012
....

7KD

2013
...

7KE

Travaux de conservation ou de restauration dobjets classs monuments historiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NZ

218

Investissements forestiers
Dpenses ralises en 2015 :
Assurance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UL
Acquisition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UN
Travaux conscutifs un sinistre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UT
Travaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UP
Travaux avec adhsion une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UA
Travaux conscutifs un sinistre avec adhsion une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UB
Contrat de gestion. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UQ
Contrat de gestion avec adhsion une org. de producteurs . . . . 7UI
Report des dpenses de travaux des annes antrieures :
2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Avec adhsion une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

230

Hors sinistre
.........................

Aprs sinistre
.........................

7TE

..........................

7TF

7UU

.........................

7TG

..........................

7UV

.........................

7TH

.........................

7UW

..........................

7TI

..........................

7UX

..........................

7TJ

..........................

7VP

.........................

7TK

.........................
..........................

Cotisations pour la dfense des forts contre lincendie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UC


Intrts pour paiement diffr accord aux agriculteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UM

228

Souscription au capital de SOFICA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 % 7FN

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 %

7GN

Intrts demprunt pour reprise de socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FH

Brochure2016.indb 19

11/03/16 09:31

2042 C
PAGE

7 RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT (SUITE)


221

Souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage ou dexpansion et de PME non cotes
Versements 2015 :
souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage ou dexpansion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CF
souscription au capital de PME ralise avant le 1.1.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CU
2011
2012
Report de versements des annes antrieures :
souscription au capital de PME ralise avant le 1.1.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CL
7CM
souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage
ou dexpansion ralise compter du 1.1.2012. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CQ

2013

7CC

7CR

7CV
2013

Report de rduction dimpt au titre du plafonnement global de l'anne :


..............................................................................................................................................................

225
226
227

2014

7CN

7CY

..............................................................

2014
....

7DY

Souscription de parts de FCP dans linnovation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GQ


Souscription de parts de fonds dinvestissement de proximit (FIP). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FQ
Souscription de parts de FIP investis en Corse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FM
Souscription de parts de FIP investis outre-mer par des personnes domicilies outre-mer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FL
Souscription au capital d'entreprises de presse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30% 7BX
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50% 7BY

8 DIVERS
259

Retenue la source lus locaux Voir document no 2041 GI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TH

259

Revenus dactivit et de remplacement soumis aux contributions sociales Voir document no 2041 GG
Revenus d'activit et de remplacement de source trangre et salaire diffr de lhritier dun exploitant agricole, imposables la CRDS,
la CASA (certaines pensions et allocations de prretraite) et la CSG au taux de :
revenus non salariaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7,5 % 8TQ
salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7,5 % 8TR
allocations de prretraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7,5 % 8SC
allocations de chmage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,2% 8SW
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8SX
indemnits journalires de maladie, maternit, accident du travail . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,2 % 8TW
pensions de retraite et dinvalidit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,6% 8TV
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8TX
pensions en capital soumises au prlvement forfaitaire libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,6% 8SA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8SB

261

Personnes non domicilies en France


Revenus de source franaise et trangre retenus pour le calcul du taux moyen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TM
Impt en sursis de paiement en cas de transfert du domicile fiscal hors de France Report de la dclaration no 2041 GL ou no 2074 ET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TN
Reprises de rductions ou de crdits dimpt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TF

262

Contribution exceptionnelle sur les hauts revenus


Vos revenus non passibles de l'impt sur le revenu en France excdent 50 % de vos revenus mondiaux au titre des annes 2013 ou 2014 . . . . . . . 8TD cochez

269

IMPT DE SOLIDARIT SUR LA FORTUNE


VOTRE PATRIMOINE NET IMPOSABLE AU 1.1.2016 EST SUPRIEUR 1 300 000 ET INFRIEUR 2 570 000
Base nette imposable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9HI
Valeur brute du patrimoine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9FG
Versements ouvrant droit rduction dimpt
Investissements dans les PME :
investissements directs dans une socit : total des versements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NE
Dtail par PME :
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. . . . . montant vers
No SIREN
. . . . . . . montant vers
No SIREN
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No SIREN
. . . . . montant vers
No SIREN
. . . . . . . montant vers
investissements par socit interpose (holding). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NF
investissements par le biais de FIP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9MX
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . investissements par le biais de FCPI . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NA
Dons des organismes dintrt gnral tablis en France . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NC
Dons des organismes dintrt gnral tablis dans un tat europen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NG
Plafonnement voir notice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9PV
ISF pay ltranger. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9RS
En cas de concubinage, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9GL cochez
En cas de mariage ou de Pacs en 2015, si vous optez pour la dclaration spare de vos revenus 2015, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9GM cochez
Nom et prnom du concubin ou du conjoint . . .
Renseignements complmentaires

Brochure2016.indb 20

9 XT

XU

11/03/16 09:31

LA 2042C PRO ET SES RFRENCES DANS LA BROCHURE


PAGE
2042 C PRO

N11222 * 18

15
129

DCLARATION COMPLMENTAIRE

REVENUS 2015

PROFESSIONS NON SALARIES


Nom

Prnom
Adresse
direction gnrale
des finances publiques

REVENUS ET PLUS-VALUES DES PROFESSIONS NON SALARIES


IDENTIFICATION DES PERSONNES EXERANT UNE ACTIVIT NON SALARIE > COMPLTER OBLIGATOIREMENT
Nom de lexploitant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prnom

........................................................

Adresse dexploitation

......................................

....................................................................

No Siret

.........................................................

Nature des revenus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Rgime d'imposition. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

BA

BIC

BNC

BA

BIC

BNC

REL

MICRO

FORFAIT

REL

MICRO

FORFAIT

AUTO-ENTREPRENEUR

....................................................................

Date en cas de cession ou cessation en 2015. . . . . . . . .

130

AUTO-ENTREPRENEUR

2 0 1 5

2 0 1 5

AUTO-ENTREPRENEUR AYANT OPT POUR LE VERSEMENT LIBRATOIRE DE LIMPT SUR LE REVENU


DCLARANT 1

DCLARANT 2

PERSONNE CHARGE

Revenus industriels et commerciaux


Chiffre daffaires brut

Ventes de marchandises et assimiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TA


Prestations de services et locations meubles . . . . . . . . . 5TB
Revenus non commerciaux
Recettes brutes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TE

132

5UA

5VA

5UB

5VB

5UE

5VE

5IN

5JN

REVENUS AGRICOLES
Rgime du forfait
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HN
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HO

5IO
cochez

si votre forfait nest pas fix, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

5JO
cochez

cochez

Revenus des exploitants forestiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HD

5ID

5JD

Plus-values court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HW

5IW

5JW

Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HX

5IX

5JX

Rgime du bnfice rel


Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus imposables : cas gnral, moyenne triennale . . . . .
Jeunes agriculteurs : abattement 50 % ou 100 % . . . . . .
Dficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus imposables au taux marginal . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

CGA OU VISEUR

5HB

SANS

5HH

CGA OU VISEUR

5IB

CGA OU VISEUR

SANS

5IH

5JB

SANS

5JH

5HC

5HI

5IC

5II

5JC

5JI

5HM

5HZ

5IM

5IZ

5JM

5JZ

5JF

5JL

5HF

5HL

5IF

5IL

5XT

5XV

5XU

5XW

Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HE

5IE
2009

Dficits des annes antrieures non encore dduits . 5QF

2010

5QG

5JE
2011

5QN

2012

5QO

2013

5QP

2014

5QQ

SIGNATURE DU OU DES DCLARANTS

Brochure2016.indb 21

Le

11/03/16 09:31

2042 C PRO
PAGE

135

REVENUS INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX PROFESSIONNELS


DCLARANT 1

DCLARANT 2

Rgime micro entreprise


Revenus nets exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KN
Revenus imposables

PERSONNE CHARGE

5LN

5MN

5LO

5MO

5LP

5MP

Chiffre daffaires brut sans dduire aucun abattement

Ventes de marchandises et assimiles . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KO


Prestationsdeservicesetlocationsmeubles . . . . . . . 5KP
Plus-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KX
Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KQ
Moins-values long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KR
Moins-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KJ
Rgime du bnfice rel
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus imposables
Rgimenormalousimplifi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Locationsmeubles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dficits
Rgimenormalousimplifi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Locationsmeubles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

139

CGA OU VISEUR

5KB

5LX

5MX

5LQ

5MQ

5LR

5MR

5LJ

5MJ
CGA OU VISEUR

SANS

5KH

5LB

CGA OU VISEUR

SANS

5LH

5MB

SANS

5MH

5KC

5KI

5LC

5LI

5MC

5MI

5HA

5KA

5IA

5LA

5JA

5MA

5KF

5KL

5LF

5LL

5MF

5ML

5QA

5QJ

5RA

5RJ

5SA

5SJ

Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KE

5LE

5ME

Artisans pcheurs : abattement 50 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KS

5LS

5MS

REVENUS DES LOCATIONS MEUBLES NON PROFESSIONNELLES Ces revenus seront automatiquement soumis aux prlvements sociaux. Ne les reportez pas en page 4.
Rgime micro entreprise
Recettes brutes sans dduire aucun abattement

Locations meubles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5ND


Locations de gtes ruraux, chambres dhtes
et meubls de tourisme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NG
Locations de gtes ruraux et chambres d'htes
dj soumises aux prlvements sociaux . . . . . . . . . . . . . . . 5NJ
Rgime du bnfice rel
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NA
Locations de gtes ruraux et chambres d'htes
dj soumises aux prlvements sociaux . . . . . . . . . . . . . . 5NM
Dficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NY

CGA OU VISEUR

5OG

5PG

5OJ

5PJ
CGA OU VISEUR

SANS

CGA OU VISEUR

SANS

SANS

5OA

5OK

5PA

5PK

5KM

5OM

5LM

5PM

5MM

5NZ

5OY

5OZ

5PY

5PZ

2006

5GB
2011

5GG

5PD

5NK

2005

Dficits des annes antrieures non encore dduits . . . 5GA

5OD

2007

5GC
2012

5GH

2008

5GD
2013

5GI

2009

5GE

2010

5GF

2014

5GJ

Adresse de la location . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

141

AUTRES REVENUS INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX NON PROFESSIONNELS


Rgime micro entreprise
Revenus nets exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NN
Revenus imposables

5ON

5PN

5OO

5PO

5OP

5PP

Chiffre daffaires brut sans dduire aucun abattement

Ventesdemarchandisesetassimiles . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NO
Prestationsdeservices . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NP
Plus-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NX
Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NQ
Moins-values long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NR
Moins-values nettes court terme du foyer . . . . . . . . . . . . 5IU

5OX

5PX

5OQ

5PQ

5OR

5PR

Brochure2016.indb 22

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2042 C PRO
PAGE
AUTRES REVENUS INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX NON PROFESSIONNELS (SUITE)
DCLARANT 1

Rgime du bnfice rel


Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NB
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NC
Dficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NF

DCLARANT 2

CGA OU VISEUR

5OB

5NI
5NL

2009

SANS

5PB

5OC

5OI

5PC

5PI

5OF

5OL

5PF

5PL

2010

5RO

CGA OU VISEUR

SANS

5OH

5OE

Dficits des annes antrieures non encore dduits . . . 5RN

142

CGA OU VISEUR

SANS

5NH

Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NE

PERSONNE CHARGE

5PH

5PE
2011

5RP

2012

5RQ

2013

5RR

2014

5RW

REVENUS NON COMMERCIAUX PROFESSIONNELS


Rgime dclaratif spcial ou micro BNC
Revenus nets exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HP
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HQ

5IP

5JP

5IQ

5JQ

Recettes brutes sans dduire aucun abattement

Plus-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Moins-values long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Moins-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

5HV

5IV

5JV

5HR

5IR

5JR

5HS

5IS

5JS

5KZ

5LZ

5MZ

Rgime de la dclaration contrle


Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QB
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QC
Dficits y compris inventeurs non professionnels . . . . . . . . . . . . . . . 5QE

AA OU VISEUR

SANS

5QH

5RB

5QI
5QK

AA OU VISEUR

SANS

5SB

5RC

5RI

5SC

5SI

5RE

5RK

5SE

5SK

5RD

5SD

Jeunes crateurs : abattement de 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QL

5RL

5SL

Agents gnraux dassurances :


indemnits de cessation dactivit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QM

5RM

5TF

5TI

SANS

5RH

Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QD

Honoraires de prospection commerciale exonrs . . . .

144

AA OU VISEUR

5UF

5UI

5SH

5VF

5VI

REVENUS NON COMMERCIAUX NON PROFESSIONNELS


Rgime dclaratif spcial ou micro BNC
Revenus nets exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TH
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KU

5UH

5VH

5LU

5MU

Recettes brutes sans dduire aucun abattement

Plus-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KY


Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KV
Moins-values long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KW
Moins-values nettes court terme du foyer . . . . . . . . . . . . 5JU
Rgime de la dclaration contrle
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HK
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5JG
Dficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5JJ
Inventeurs et auteurs de logiciels :
produits taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TC
Plus-values taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

AA OU VISEUR

5MY
5MV

5LW

5MW

AA OU VISEUR

SANS

5IK

5JK

AA OU VISEUR

SANS

5KK

5LK

SANS

5MK

5SN

5RF

5NS

5SF

5OS

5SP

5RG

5NU

5SG

5OU

5SO

Jeunes crateurs : abattement de 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5SV

5UC

5VC

5NT

5OT

5SW
2009

Dficits des annes antrieures non encore dduits . . . 5HT

5LY
5LV

2010

5IT

5SX
2011

5JT

2012

5KT

2013

5LT

2014

5MT

Brochure2016.indb 23

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2042 C PRO
PAGE

146

REVENUS IMPOSER AUX PRLVEMENTS SOCIAUX


Indiquez le montant net des revenus agricoles, revenus industriels et commerciaux, revenus non commerciaux non soumis aux contributions sociales
par les organismes sociaux (URSSAF, MSA) ainsi que le montant des plus-values professionnelles long terme exonres dimpt sur le revenu en cas de dpart
la retraite (art. 151 septies A du CGI). Ces revenus et plus-values seront soumis aux prlvements sociaux.
Les revenus des locations meubles non professionnelles et les plus-values long terme taxables 16 %, dclars dans les rubriques prcdentes, seront
automatiquement soumis aux prlvements sociaux. Ne les reportez pas ci-dessous.
DCLARANT 1

DCLARANT 2

Revenus nets . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HY

5IY

PERSONNE CHARGE
5JY

Pour les rgimes micro, reportez le montant aprs abattement forfaitaire pour charges.
Micro BIC : 71% pour les ventes et assimiles ; 50% pour les prestations de services. Micro BNC : 34%.

Plus-values long terme exonres


en cas de dpart la retraite. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HG

5IG

RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT


231

Frais de comptabilit et dadhsion un centre de gestion ou une association agre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FF


nombre dexploitations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FG

231

Rduction dimpt mcnat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7US


Acquisition de biens culturels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UO
Adhsion un groupement de prvention agr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TE

233

Crdit d'impt comptitivit, emploi : montant non encore cd


entreprises bnficiant de la restitution immdiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TL
autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UW

234

Crdit dimpt recherche :


entreprises bnficiant de la restitution immdiate. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TB
autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TC

235

Investissement en Corse :
entreprises bnficiant de la restitution immdiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
report de crdit dimpt non imput les annes antrieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
reprise de crdit dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

236

240

Autres crdits d'impt :


apprentissage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
famille . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
agriculture biologique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
prospection commerciale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
formation des chefs dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
prts sans intrt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
intressement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
mtiers dart. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
remplacement pour cong des agriculteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
matre restaurateur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Auto-entrepreneur : versements dimpt sur le revenu dont le remboursement est demand

................................................................................

8TS
8TG
8TO
8TP

8TZ
8UZ
8WA
8WB
8WD
8WC
8WE
8WR
8WT
8WU
8UY

Brochure2016.indb 24

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LA 2042 IOM ET SES RFRENCES DANS LA BROCHURE


PAGE

2042 K IOM

N14220 * 06

15

DCLARATION

REVENUS 2015 INVESTISSEMENTS OUTRE-MER


Nom

Prnom
Adresse
direction gnrale
des finances publiques

Cette dclaration vous permet de dclarer les rductions dimpt au titre des investissements raliss outre-mer en application des articles 199 undecies A,
199 undecies B et 199 undecies C du code gnral des impts (CGI) ainsi que le crdit dimpt au titre des investissements raliss dans les dpartements
doutre-mer en application des articles 199 ter U et 244 quater W du CGI. Elle doit tre jointe votre dclaration de revenus no 2042.
Pour vous aider remplir cet imprim, vous pouvez vous procurer le document dinformation no 2041 GE disponible sur impots.gouv.fr.
Vous pouvez galement dclarer vos rductions et crdit dimpt en dclarant vos revenus en ligne.

CALCUL DES RDUCTIONS D'IMPT


Pour calculer vos rductions d'impt, utilisez les fiches de calcul que vous trouverez pages 7 et 8.

MONTANT DES RDUCTIONS ET CRDIT D'IMPT


Indiquez le montant des rductions et crdit d'impt dans les cases correspondantes, pages 2 et suivantes.

254

OPTION
Vous optez pour le plafonnement des rductions dimpt pour investissements outre-mer 11 % du revenu imposable
(15%1 ou 13%2 pour certains investissements) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQA cochez
1. Investissements dans le logement social ; investissements immobiliers engags avant le 1.1.2011 ; investissements dans le cadre d'une entreprise agrs avant le 5.12.2010.
2. Investissements dans le logement (article 199 undecies A) engags avant le 1.1.2012 et investissements dans le cadre dune entreprise (article 199 undecies B) agrs
du 5.12.2010 au 27.9.2011.

>>>

SIGNATURE DU OU DES DCLARANTS

Brochure2016.indb 25

Le

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2042 IOM
PAGE

241

RDUCTION D'IMPT POUR INVESTISSEMENTS OUTRE-MER DANS LE LOGEMENT ET AUTRES SECTEURS DACTIVIT (art. 199 undecies A du CGI)
Indiquez ci-dessous le montant de vos rductions d'impt.
Investissements raliss jusquau 31.12.2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQB
Investissements raliss en 2009
Investissements ayant fait lobjet avant 2009 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier
ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQC
Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQL
Investissements raliss en 2010
avant 2009
Investissements ayant fait lobjet dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier
ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQT

en 2009

HQM

Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQD


Investissements raliss en 2011
Investissements immobiliers que vous avez engags avant le 1.1.2011, ayant fait lobjet dune demande avant 2009
dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOA
avant 2009
Investissements immobiliers que vous avez engags en 2011, ayant fait lobjet dune demande
dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOH

en 2009

en 2010

HOB

HOC

en 2009

en 2010

HOI

HOJ

Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOK


Investissements raliss en 2012
Investissements immobiliers que vous avez engags avant le 1.1.2011, ayant fait lobjet dune demande avant 2009
dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOL
Investissements immobiliers que vous avez engags en 2011, ayant fait lobjet
avant 2009
dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier
ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOO

Investissements immobiliers que vous avez engags en 2012, ayant fait lobjet
avant 2009
dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier
ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOS

en 2009

en 2010

HOM

HON

en 2009

en 2010

en 2011

HOP

HOQ

HOR

en 2009

en 2010

en 2011

HOT

HOU

HOV

Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOW


Investissements raliss en 2013
Investissements immobiliers que vous avez engags avant le 1.1.2011

........................................................................................

Investissements immobiliers que vous avez engags en 2011, ayant fait lobjet dune demande dagrment,
dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
en 2010

Investissements immobiliers que vous avez engags en 2012 ou 2013, ayant fait lobjet dune demande
dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOG

en 2010

HOD
en 2011

HOE

HOF

en 2011

en 2012

HOX

HOY

Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOZ


Investissements raliss en 2014
Investissements immobiliers que vous avez engags avant le 1.1.2011

........................................................................................

en 2011

en 2011

en 2012

HUE

HUF

Investissements immobiliers que vous avez engags en 2011, ayant fait lobjet dune demande dagrment,
dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUB
en 2010

Investissements immobiliers que vous avez engags en 2012 ou 2013 ou 2014, ayant fait lobjet
dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 % . . . HUD

HUA

en 2010

HUC

Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUG


Investissements raliss en 2015
Investissements immobiliers que vous avez engags avant le 1.1.2011

........................................................................................

en 2010
Investissements immobiliers que vous avez engags en 2011, ayant fait lobjet dune demande dagrment,
dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUI
en 2010

Investissements immobiliers que vous avez engags compter de 2012, ayant fait lobjet
dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 % . . . HUK

HUH
en 2011

HUJ

en 2011

en 2012

HUL

HUM

Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUN

Brochure2016.indb 26

11/03/16 09:31

2042 IOM
PAGE

RDUCTION D'IMPT POUR INVESTISSEMENTS OUTRE-MER DANS LE LOGEMENT SOCIAL (article 199 undecies C du CGI)

245

Indiquez ci-dessous le montant de vos rductions d'impt.


Investissements raliss en 2015
en 2010
Investissements ayant fait lobjet dune demande dagrment, dune dclaration
douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HXF

en 2011

HXG

en 2012

HXH
en 2013 ou 2014

..................................................................................................................................................................................

Autres investissements

......................................................................................................................................................

HXI
HXK

Report de rductions dimpt non imputes les annes antrieures


Investissements raliss en 2010
investissementsayantfaitlobjeten2009dunedemandedagrment,dunedclarationdouverturedechantier
ou dun acompte dau moins 50%. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HKH
autresinvestissements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HKI
Investissements raliss en 2011
en 2009
investissementsayantfaitlobjetdunedemandedagrment,dunedclarationdouverturedechantier
ou dun acompte dau moins 50%. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQN

en 2010

HQU

autresinvestissements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQK
Investissements raliss en 2012
en 2009
investissementsayantfaitlobjetdunedemandedagrment,dunedclarationdouverture
de chantier ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQJ
autres investissements

HQW
HQX

en 2011

en 2012

HRB

HRC

....................................................................................................................................................

Investissements raliss en 2014


en 2010
investissements ayant fait lobjet dune demande dagrment, dune dclaration douverture
de chantier ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HXA

HRD

en 2011

en 2012

HXB

HXC

....................................................................................................................................................

HXE

N 2042 K IOM Impression : IMPRIMERIE NATIONALE 2013 01 46315 ND - MARS 2013 126770

autres investissements

en 2011

HQS

....................................................................................................................................................

Investissements raliss en 2013


en 2010
investissements ayant fait lobjet dune demande dagrment, dune dclaration douverture
de chantier ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HRA
autres investissements

en 2010

Brochure2016.indb 27

11/03/16 09:31

2042 IOM
PAGE

247

RDUCTION D'IMPT POUR INVESTISSEMENTS OUTRE-MER DANS LE CADRE DUNE ENTREPRISE (article 199 undecies B du CGI)
Indiquez ci-dessous le montant de vos rductions d'impt.

INVESTISSEMENTS RALISS EN 2015


Investissements ayant fait lobjet en 2010 ou 2011 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50%
en 2010
|
en 2011

Investissements donns en location une entreprise exploitante laquelle . . . . . . . . . . . . hauteur de 52,63 %


vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBI

hauteur de 62,5 %

HBJ

hauteur de 52,63 %

hauteur de 62,5 %

HBN

HBO

Investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBK

........................

HBP

Investissements dans votre entreprise avec exploitation directe :


montantdelarductiondimptcalcule . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBL
montantdelarductiondimptdontvousdemandezlimputationen2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBM

........................

HBQ

........................

HBR

Investissements ayant fait lobjet en 2012, 2013 ou 2014 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte
dau moins 50%
en 2012
|
en 2013 ou 2014

Investissements donns en location une entreprise exploitante laquelle . . . . . . . . . . . . hauteur de 52,63 %


vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBS

hauteur de 62,5 %

hauteur de 52,63 %

hauteur de 62,5 %

HBT

HBX

HBY

Investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBU

........................

HBZ

Investissements dans votre entreprise avec exploitation directe :


montantdelarductiondimptcalcule . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBV
montantdelarductiondimptdontvousdemandezlimputationen2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBW

........................

HCA
HCB

........................

Investissements autres que ceux des lignes prcdentes


hauteur de 56 %

Investissements donns en location une entreprise exploitante laquelle


vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

HCC

hauteur de 66 %

HCD

Investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HCE


Investissements dans votre entreprise avec exploitation directe :
montant de la rduction dimpt calcule . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HCF
montant de la rduction dimpt dont vous demandez limputation en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HCG

REPORT DE RDUCTIONS DIMPT NON IMPUTES LES ANNES ANTRIEURES


Investissements raliss en 2010
Investissements ayant fait lobjet avant 2009 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier
ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HMN
Investissements ayant fait lobjet en 2009 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50%
investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
investissements dans votre entreprise

hauteur de 50 %

hauteur de 60 %

HLH

HMB

................................................................................................................................

Autres investissements
investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

hauteur de 50 %

HLI

HKT

hauteur de 60 %

HMC

investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HKU

Investissements raliss en 2011


Investissements immobiliers engags avant le 1.1.2011 et investissements agrs avant le 5.12.2010

Investissements ayant fait lobjet avant 2009 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier
ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQV
Investissements ayant fait lobjet en 2009 ou 2010 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50%
en 2009
hauteur de 50 %
investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQO

en 2010

hauteur de 60 %

hauteur de 50 %

hauteur de 60 %

HQP

HQF

HQG

investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQR

........................

HQI

Brochure2016.indb 28

11/03/16 09:31

2042 IOM

Autres investissements

Investissements ayant fait lobjet avant 2009 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier
ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQE
Investissements ayant fait lobjet en 2009 ou 2010 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50%
en 2009

investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HPD

hauteur de 52,63 %

HPE

hauteur de 62,5 %

HPF

........................

Investissements autres que ceux des lignes prcdentes


investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
investissements dans votre entreprise

en 2010

hauteur de 52,63 % hauteur de 62,5 %


investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle
HPB
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HPA

HPH

hauteur de 52,63 % hauteur de 62,5 %

HPI

HPJ

................................................................................................................................

HPL

Investissements raliss en 2012


Investissements agrs avant le 28.9.2011

Investissements ayant fait lobjet avant 2009 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier
ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HPM
Investissements ayant fait lobjet en 2009 ou 2010 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50%
en 2009
hauteur de 50 %
investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HPN

en 2010

hauteur de 60 %

hauteur de 50 %

HPO

HPS

investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HPP


investissements dans votre entreprise avec exploitation directe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HPR

hauteur de 60 %

HPT

........................
........................

HPU
HPW

Investissements ayant fait lobjet en 2011 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50%
hauteur de 52,63 % hauteur de 62,5 %

investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

HPX

HPY

investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HRG


investissements dans votre entreprise avec exploitation directe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HRI
Autres investissements

Investissements ayant fait lobjet avant 2009 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier
ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

HRJ

Investissements ayant fait lobjet en 2009 ou 2010 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 %
en 2009
hauteur de 52,63 %
investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HRK

HRL

investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HRM


investissements dans votre entreprise avec exploitation directe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HRO

en 2010

hauteur de 62,5 %

hauteur de 52,63 %

hauteur de 62,5 %

HRP

HRQ

........................
........................

HRR
HRT

Investissements ayant fait lobjet en 2011 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 %
hauteur de 52,63 % hauteur de 62,5 %
investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle
HRV
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HRU

investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HRW


investissements dans votre entreprise avec exploitation directe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HRY
Investissements autres que ceux des lignes prcdentes
hauteur de 52,63 % hauteur de 62,5 %
investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle
HNV
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HNU
investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HNW
investissements dans votre entreprise avec exploitation directe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HNY

Investissements raliss en 2013


Investissements agrs du 5.12.2010 au 27.9.2011

Investissements ayant fait lobjet en 2010 ou 2011 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50%
en 2010
hauteur de 52,63 %
investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HSA

investissementsdansvotreentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
investissementsdansvotreentrepriseavecexploitationdirecte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

hauteur de 62,5 %

HSB
HSC
HSE

en 2011

hauteur de 52,63 %

HSF
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...

hauteur de 62,5 %

HSG
HSH
HSJ

Brochure2016.indb 29

11/03/16 09:31

2042 IOM
PAGE
Autres investissements

Investissements ayant fait lobjet en 2010 ou 2011 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 %
hauteur de 52,63 %

HSL

investissementsdansvotreentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HSM
investissementsdansvotreentrepriseavecexploitationdirecte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HSO

en 2011

hauteur de 62,5 %

HSP

date du fait gnrateur


de la rduction dimpt

en 2010

investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle . . . . . . . . . . hauteur de 52,63 %


vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HSK

hauteur de 62,5 %

HSQ

........................

HSR

........................

HST

Investissements ayant fait lobjet en 2012 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 %
hauteur de 52,63 % hauteur de 62,5 %

investissements donns en location une entreprise exploitante laquelle


vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

HSU

HSV

investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HSW


investissements dans votre entreprise avec exploitation directe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HSY
Investissements autres que ceux des lignes prcdentes
investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

hauteur de 52,63 % hauteur de 62,5 %

HSZ

HTA

investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


investissements dans votre entreprise avec exploitation directe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

HTB
HTD

Investissements raliss en 2014


Investissements agrs du 5.12.2010 au 27.9.2011

Investissements ayant fait lobjet en 2010 ou 2011 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50%
hauteur de 52,63 %

HAF

hauteur de 62,5 %

HAG

........................

HAH

........................

HAJ

Autres investissements

Investissements ayant fait lobjet en 2010 ou 2011 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 %
en 2010

investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle . . . . . . . . . . hauteur de 52,63 %


vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HAK

en 2011

hauteur de 62,5 %

hauteur de 52,63 %

hauteur de 62,5 %

HAL

HAP

HAQ

investissementsdansvotreentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HAM
investissementsdansvotreentrepriseavecexploitationdirecte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HAO

........................
........................

HAR
HAT

Investissements ayant fait lobjet en 2012 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 %

investissementsdansvotreentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HAW
investissementsdansvotreentrepriseavecexploitationdirecte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HAY
Investissements autres que ceux des lignes prcdentes
hauteur de 52,63 % hauteur de 62,5 %
investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle
HBB
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBA
investissementsdansvotreentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBE
investissementsdansvotreentrepriseavecexploitationdirecte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBG

251

CRDIT DIMPT POUR INVESTISSEMENTS DANS LES DOM DANS LE CADRE DUNE ENTREPRISE (articles 199 ter U et 244 quater W du CGI)
Indiquez ci-dessous le montant de votre crdit d'impt.
Investissements raliss dans votre entreprise en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HJA

FICHE DE CALCUL DE LA RDUCTION DIMPT

hauteur de 52,63 % hauteur de 62,5 %


investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle
HAV
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HAU

Brochure2016.indb 30

11/03/16 09:31

adresse du logement ou nom et adresse de la socit

investissementsdansvotreentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HAC
investissementsdansvotreentrepriseavecexploitationdirecte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HAE

en 2011

INVESTISSEMENTS RALISS OUTRE-MER DANS LE LOGEMENT ET AUTRES SECTEURS DACTIVIT (ARTICLE 199 UNDECIES A DU CGI)

en 2010

investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle . . . . . . . . . . hauteur de 52,63 % hauteur de 62,5 %


HAB
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HAA

Brochure2016.indb 31

investissement ralis avant 2011


investissement ralis en 2011
investissement ralis de 2012 2015

Autres secteurs dactivit (souscription au capital de certaines socits)

Location nue dans le secteur intermdiaire


Permis de construire dlivr avant 2011
> investissement engag ou ralis avant 2011
> investissement engag ou ralis en 2011
> investissement engag et ralis de 2012 2015
Permis de construire (P.C.) dlivr en 2011 ou 2012
> investissement engag ou ralis en 2011 avec P.C. dlivr en 2011
> investissement engag et ralis de 2012 2015 avec P.C. dlivr en 2011
> investissement engag et ralis de 2012 2015 avec P.C. dlivr en 2012

Location nue dans le secteur libre


Permis de construire dlivr avant 2011
> investissement engag ou ralis avant 2011
> investissement engag ou ralis en 2011
> investissement engag et ralis de 2012 2015
Permis de construire dlivr en 2011
> investissement engag ou ralis en 2011
> investissement engag et ralis de 2012 2015

Travaux de rhabilitation ou de confortation contre les risques sismiques :


investissement engag ou ralis avant 2011
investissement engag ou ralis en 2011
investissement engag et ralis de 2012 2015

Habitation principale du contribuable (acquisition ou construction de logements neufs) :


investissement engag ou ralis avant 2011
investissement engag ou ralis en 2011
investissement engag et ralis de 2012 2015

Secteur du logement

nature de linvestissement

adresse du logement ou nom et adresse de la socit

20 %
20 %

.....................

20 %
20 %
20 %

.....................

.....................

.....................

.....................

.....................

.....................

.....................

20 %
20 %
20 %

20 %
20 %
20 %

.....................

.....................

.....................

.....................

.....................

20 %
20 %
20 %

20 %
20 %
20 %

10 %
10 %
10 %

.....................

.....................

.....................

.....................

.....................

.....................

.....................

.....................

.....................

.....................

.....................

.....................

.....................

.....................

.....................

.....................

.....................

.....................

.....................

.....................

base de
calcul annuelle
de la rduction
dimpt

.....................

.....................

.....................

.....................

.....................

.....................

.....................

montant de
linvestissement
ligible

INVESTISSEMENTS RALISS OUTRE-MER DANS LE LOGEMENT ET AUTRES SECTEURS DACTIVIT (ARTICLE 199 UNDECIES A DU CGI)

FICHE DE CALCUL DE LA RDUCTION DIMPT

50 %
45%
38 %

40 %
34 %
26 %

50 %
45 %
38 %

27 %
22 %

40 %
36 %
30 %

25 %
22%
18 %

25 %
22%
18 %

rgime
normal

taux

44%
37 %

54 %
48%
40 %

30%
25 %

44 %
39%
33 %

29 %
26%
22 %

29 %
26%
22 %

logement
utilisant
une nergie
renouvelable

49%
41 %

60 %
54%
45 %

36%
30 %

50 %
45%
38 %

35 %
31%
26 %

35 %
31%
26 %

logement
situ dans
un quartier
prioritaire
(qp)

53%
45 %

64 %
57%
48 %

39%
33 %

54 %
48%
40 %

39 %
35%
29 %

39 %
35%
29 %

logement situ
dans un qp
et utilisant
une nergie
renouvelable

..................

..................

..................

..................

..................

..................

..................

..................

..................

..................

..................

..................

..................

..................

..................

..................

..................

..................

..................

..................

reporter
cases HQB
HUN

rduction
dimpt

date du fait gnrateur


de la rduction dimpt

2042 IOM

11/03/16 09:31

Brochure2016.indb 32
.........................

Rnovation, rhabilitation dhtel


Martinique, Guadeloupe, Guyane, Runion, Mayotte

.........................

38 %

38,25 %

45,9 %

53,55 %

53,55 %

45,9 %

45,9 %

38,25 %

45,3 %

54,36 %

63,42 %

63,42 %

54,36 %

54,36 %

45,3 %

investissements location
directs
avec
rtrocession
de 62,5%
ou de 66 % 1

taux de la rduction dimpt

44,12 %

52,95 %

61,77 %

61,77 %

52,95 %

52,95 %

44,12 %

location
avec
rtrocession
de 52,63%
ou de 56 % 1

..........................

..........................

..........................

..........................

..........................

..........................

..........................

..........................

reporter
cases HBI HCG

rduction
dimpt

montant de
linvestissement
ligible

(ARTICLE 199 UNDECIES C DU CGI)

50 %

50 %

50 %

reporter cases HXF HXK

rduction dimpt

INVESTISSEMENTS RALISS OUTRE-MER DANS LE LOGEMENT SOCIAL EN 2015

FICHE DE CALCUL DE LA RDUCTION DIMPT

1. Les taux de 66 % et 56 % sont applicables aux investissements raliss compter du 1.1.2015 lexception de ceux qui bncient de dispositions transitoires.
2. Saint-Martin, le taux de 45,9% (ou 54,36 % ou 52,95 %) sapplique aux travaux achevs compter du 1.7.2015. Pour les travaux achevs avant cette date, le taux applicable est de 38,25% (ou
45,3% ou 44,12 %).

Pose de cbles sous-marins


(toutes collectivits d'outre-mer)

.........................

.........................

Guyane, Mayotte, Saint-Pierre-et-Miquelon, les Wallis-et-Futuna

Saint-Barthlemy

.........................

Production dnergie renouvelable


Martinique, Guadeloupe, Runion, Nouvelle-Caldonie,
Polynsie franaise, TAAF, Saint-Martin, Saint-Barthlemy

.........................

.........................

Guyane, Mayotte, Saint-Pierre-et-Miquelon, les Wallis-et-Futuna

Saint-Martin 2, Saint-Pierre-et-Miquelon, Nouvelle-Caldonie,


Polynsie franaise, les Wallis-et-Futuna, TAAF

.........................

montant de
linvestissement
ligible

Tous secteurs dactivit


Martinique, Guadeloupe, Runion, Nouvelle-Caldonie,
Polynsie franaise, TAAF, Saint-Martin, Saint-Barthlemy

nature de linvestissement

INVESTISSEMENTS RALISS OUTRE-MER DANS LE CADRE DUNE ENTREPRISE EN 2015 (ARTICLE 199 UNDECIES B DU CGI)

FICHE DE CALCUL DE LA RDUCTION DIMPT

2042 IOM

11/03/16 09:31

PRINCIPALES NOUVEAUTS
REVENUS 2015

Dclaration de revenus
Page 54. Les contribuables dont la rsidence principale est quipe dun accs internet doivent souscrire leur dclaration de
revenus de 2015 par voie lectronique lorsque leur revenu fiscal
de rfrence de lanne 2014 est suprieur 40000. Toutefois,
les personnes qui ne sont pas en mesure de souscrire cette dclaration par internet peuvent dposer une dclaration sur papier.
(LF 2016; CGI, art. 1649 quater B quinquies)

Calcul de limpt

Le gain dacquisition est en outre soumis aux prlvements


sociaux dus au titre des revenus du patrimoine.
(Loi pour la croissance, lactivit et lgalit des chances conomiques du
6.8.2015 publie au JO du7.8.2015; CGI, art. 80 quaterdecies et 200 A, 3)

Plus-values mobilires
Page 110. Les abattements pour dure de dtention sappliquent
uniquement au montant des plus-values restantes aprs compensation avec les moins-values de lanne et les moins-values reportables des annes antrieures.

Page 304. Le seuil dapplication de la dcote est port 1553


pour une personne seule et 2560 pour un couple soumis
imposition commune. La dcote est gale la diffrence entre
1165 pour une personne seule ou 1920 pour un couple et les
trois quarts de limpt brut.

(CGI, art.150-0 D, 1 ter, 150-0 D, 1 quater et 150-0 D ter; CE 12.11.2015

(LF 2016; CGI, art. 197)

Page 135. Pour les exercices clos et les priodes dimposition arrtes compter du 31.12.2015, les seuils dapplication des rgimes
micro-BIC et micro-BNC sont aligns sur les seuils applicables en
matire de franchise de TVA.
Le chiffre daffaires retenir pour apprcier le rgime dimposition
est celui de lanne prcdente. Le rgime applicable lanne
2015 est dtermin partir du chiffre daffaires de lanne 2014.
Le rgime micro-BIC est applicable au titre de lanne 2015 aux
entreprises dont le chiffre daffaires de 2014 na pas excd:
82200 (ou 90300 si le chiffre daffaires de 2013 na pas
excd82200) pour les activits de vente de marchandises et
activits assimiles;
32900 (ou 34900 si le chiffre daffaires de 2013 na pas
excd32900) pour les activits de prestations de services.
Le rgime micro-BNC est applicable au titre de lanne 2015 aux
contribuables dont les recettes de 2014 nont pas excd 32900
(ou 34900 si les recettes de 2013 nont pas excd32900).

Page 62. La demi-part supplmentaire attribue aux personnes


titulaires de la carte du combattant ou dune pension militaire
dinvalidit ou de victime de guerre bnficie dsormais aux
personnes ges de plus de 74 ans (au lieu de 75 ans). La majoration de quotient familial est galement attribue aux veuves et
veufs gs de plus de 74 ans lorsque leur conjoint dcd a bnfici de cette demi-part au titre dune anne au moins.
(LF 2016; CGI, art. 195)

Page 51. Limposition des personnes non domicilies en France sur


une base gale trois fois la valeur locative des habitations dont
elles disposent en France est supprime compter de limposition
des revenus de 2015.
(LFR 2015; CGI, art. 164C et 197A, b)

Traitements et salaires
Page 71. Les gratifications verses aux stagiaires lors dun stage
ou dune priode de formation en milieu professionnel, en application de l'article L 124-6 du code de l'ducation, sont exonres
dimpt sur le revenu dans la limite du montant annuel du SMIC.
(Loi du 10.7.2014 tendant au dveloppement, lencadrement des stages
et lamlioration du statut des stagiaires; CGI, art. 81 bis; CE 10.2.2016

no390265)

Revenus des professions non salaries

Pour les exercices clos et les priodes dimposition arrtes


compter du 31.12.2015, le rgime simplifi dimposition BIC
sapplique aux entreprises dont le chiffre daffaires ralis lanne
prcdente na pas excd:
783000 pour les activits de ventes de marchandises et activits assimiles;
236000 pour les activits de prestations de services.

n394708, 394729, 394910)

Page 123. Le gain dacquisition dactions gratuites (avantage


salarial) attribues sur autorisation de lassemble gnrale
intervenue compter du 8.8.2015 est impos, au titre de lanne
de cession des actions, au barme de limpt sur le revenu, le
cas chant aprs application des abattements pour dure de
dtention applicables aux gains de cession de valeurs mobilires.

Ces seuils sont actualiss tous les trois ans, dans la mme
proportion que lvolution triennale de la limite suprieure de la
premire tranche du barme de limpt sur le revenu. La premire
rvision triennale prendra effet compter du 1.1.2017, ces seuils
ayant t actualiss au 1.1.2014.
(LFR 2013; CGI, art. 293 B)

33

Brochure2016.indb 33

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Rductions et crdits dimpt


La prime pour lemploi est supprime compter de limposition
des revenus de 2015. Elle est remplace par la prime dactivit
verse compter du 1.1.2016 par les caisses dallocations familiales (ou par les caisses de mutualit sociale agricole pour les
personnes qui en dpendent). Cette prime est exonre dimpt
sur le revenu.
(LFR 2014; loi relative au dialogue social et lemploi du17.8.2015; code
de la scurit sociale, art. L. 841-1; CGI, art. 200 sexies et 81, 9 quinquies)

Page 173. Pour les dpenses payes compter du 1.1.2015 en


mtropole et compter du 31.12.2015 dans les DOM ( lexception des dpenses pour lesquelles le contribuable justifie de lacceptation dun devis et du versement dun acompte avant chacune
de ces dates), le crdit dimpt pour la transition nergtique
est accord condition que lentreprise qui ralise les travaux
respecte certains critres de qualification. Pour attester de cette
qualification, lentreprise doit tre titulaire dun signe de qualit
qui lui confre le label RGE (reconnu garant de lenvironnement).
Des informations complmentaires sur la qualification des entreprises sont disponibles sur le site renovation-info-service.gouv.fr
Linstallation des matriaux et quipements suivants est concerne:
chaudires condensation ou micro-cognration gaz;
m atriaux disolation thermique des parois vitres, volets
isolants, portes dentre donnant sur lextrieur;
matriaux disolation thermique des parois opaques (murs,
toitures);
quipements de chauffage ou de production deau chaude sanitaire fonctionnant au bois ou autres biomasses;
quipements de chauffage ou de production deau chaude
sanitaire fonctionnant lnergie solaire et dots de capteurs
solaires;
pompes chaleur;
changeur souterrain des pompes chaleur gothermiques
( lexception des capteurs horizontaux).

Pour les investissements raliss dans le logement social, le taux


de rtrocession de la rduction dimpt est port 70%.
(LFR 2014; CGI, art.199 undecies B, 199 undecies C, 244 quater W et 199
ter V)

Page 227. Une nouvelle rduction dimpt est cre en faveur


des souscriptions au capital dentreprises de presse exploitant un
journal ou une revue consacre pour une large part linformation
politique, soumises limpt sur les socits. Elle sapplique aux
versements effectus du 19.4.2015 au 31.12.2018.
Le taux de la rduction dimpt est de 30%. Il est port 50%
lorsque la socit est une entreprise ditrice solidaire de presse
dinformation.
Les versements sont retenus dans la limite annuelle de 1000
pour les personnes clibataires, veuves ou divorces et de 2000
pour les couples soumis imposition commune.
Les titres de la socit doivent tre conservs jusquau 31
dcembre de la 5e anne suivant celle de la souscription.
(Loi de modernisation du secteur de la presse du 17.4.2015; CGI, art. 199
terdecies-0 C)

Page 160. Les dons verss compter du 19.4.2015 au profit


dassociations dintrt gnral exerant des actions concrtes en
faveur du pluralisme de la presse, par la prise de participations
minoritaires, loctroi de subventions ou de prts bonifis des
entreprises de presse ouvrent droit la rduction dimpt de 66%
au titre des dons effectus par les particuliers.
(Loi de modernisation du secteur de la presse du 17.4.2015; CGI, art. 200)

Paiement de limpt
Page 318 . En 2016, le seuil de paiement obligatoire de limpt
par prlvement mensuel ou lchance ou par paiement en
ligne sur impots.gouv.fr ou par smartphone est fix 10000.
(LF 2016; CGI, art.1681 sexies, 2)

(CGI, art. 200quater, 2 et annexe III, art. 46 AX; BOI-IR-RICI-280-20-30)

Page 213. Le crdit dimpt en faveur de laide aux personnes est


prorog jusquau 31.12.2017.
Ses modalits dapplication sont modifies pour les dpenses de
prvention des risques technologiques. Un plafond spcifique de
20000 par logement sapplique ces dpenses, quelle que soit
la composition du foyer et que le propritaire occupe le logement
ou le donne en location. Ce plafond sapplique pour lensemble de
la priode du 1.1.2015 au 31.12.2017.
(LF 2015; CGI, art. 200 quater A)

Page 245. Laide linvestissement outre-mer dans les entreprises


et dans le logement social est modifie pour les investissements
raliss compter du1.1.2015.
Pour les investissements raliss dans le cadre dune entreprise,
le taux de rtrocession de la rduction dimpt est port 56% et
66%. Dans les dpartements doutre-mer, la rduction dimpt
est rserve aux entreprises dont le chiffre daffaires est infrieur
20 millions d'euros.
Dans les dpartements doutre-mer, un crdit dimpt est institu pour les contribuables qui ralisent un investissement dans
lentreprise quils exploitent.

34 PRINCIPALES NOUVEAUTS

Brochure2016.indb 34

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PRINCIPALES NOUVEAUTS

QUELQUES NOUVEAUTS
REVENUS 2016

Dclaration de revenus
Les contribuables dont la rsidence principale est quipe dun
accs internet doivent souscrire par voie lectronique la dclaration de revenus de 2016 si leur revenu fiscal de rfrence de
lanne 2015 est suprieur 28000 et la dclaration de revenus
de 2017 si leur revenu fiscal de rfrence de lanne 2016 est
suprieur 15000. Toutefois, les personnes qui ne sont pas en
mesure de souscrire cette dclaration par internet peuvent dposer une dclaration sur papier.
(LF 2016; CGI, art. 1649 quater B quinquies)

Au titre de lanne 2016, sauf en cas de cration dactivit, le


bnfice imposable est gal la moyenne des bnfices forfaitaires agricoles de 2014 et de 2015 et des recettes de lanne
2016 diminues dun abattement de 87%. Au titre de lanne
2017, le bnfice imposable sera gal la moyenne du bnfice
forfaitaire agricole de 2015 et des recettes des annes 2016 et
2017 diminues dun abattement de 87%.
(LFR 2015; CGI art. 64 bis)

Le salaire du conjoint de lexploitant non adhrent dun CGA ou


dune AGA est dductible dans la limite de 17500.
(LFR 2015; CGI, art. 154, I)

Traitements et salaires
Sur demande des bnficiaires, le montant des primes verses
par ltat et les fdrations sportives aux sportifs mdaills des
jeux olympiques et paralympiques peut tre rparti sur lanne de
perception et les trois annes suivantes.
(LF 2016; CGI. art. 163-0 A ter)

Plus-values
Les plus-values ralises du 1.4.2016 au 31.3.2017 lors de la
cession de titres de SICAV ou de FCP montaires peuvent bnficier, sur option du contribuable, dun report dimposition lorsque
le produit de la cession est rinvesti dans un PEA-PME dans le dlai
dun mois. Le report dimposition ne concerne que limpt sur le
revenu. La plus-value est soumise aux prlvements sociaux et
retenue pour la dtermination du revenu fiscal de rfrence.
La plus-value en report dimposition est exonre lexpiration du
dlai de cinq ans suivant le versement sur le PEA-PME.
(LFR 2015; CGI, art.150-0 B quater)

Rductions et crdits dimpt


Le crdit dimpt pour la transition nergtique est prorog en
2016.
Les dpenses payes compter du 1.1.2016 pour lacquisition de
chaudires condensation et dquipements de production dlectricit utilisant lnergie olienne nouvrent plus droit au crdit
dimpt (sauf acceptation dun devis et versement dun acompte
avant cette date). Une nouvelle dpense est ligible: lacquisition
de chaudires haute performance nergtique.
Les travaux qui doivent tre effectus par une entreprise qualifie RGE doivent, avant ltablissement dun devis, tre prcds
dune visite par lentreprise ralisant les travaux.
(LF 2016, art. 200 quater)

La rduction dimpt pour frais de tenue de comptabilit et


dadhsion un organisme agr est gale aux deux tiers des
dpenses et limite 915.
(LFR 2015; CGI, art. 199 quater B)

Revenus des professions non salaries


Le forfait agricole est supprim compter de limposition des
revenus de 2016 et remplac par un rgime micro-bnfices agricoles. Ce rgime sapplique aux exploitants dont la moyenne des
recettes sur trois annes conscutives ne dpasse pas 82220
hors taxe.
Le bnfice imposable, avant prise en compte des plus-values ou
des moins-values provenant de la cession des biens affects
lexploitation, est gal la moyenne des recettes hors taxes de
lanne dimposition et des deux annes prcdentes, diminue
dun abattement de 87%.
En cas de cration dactivit, le montant des recettes est gal,
pour lanne de cration aux recettes de lanne et pour lanne
suivante, la moyenne des recettes de lanne dimposition et de
lanne prcdente.

Le crdit dimpt matre-restaurateur est accord aux entreprises


dont lun des salaris est titulaire du titre de matre-restaurateur.
(LF 2016, art. 244 quater Q)

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Brochure2016.indb 35

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Brochure2016.indb 36

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AIDE-MMOIRE

AIDE-MMOIRE DES ANNES NON PRESCRITES


En 2016, le droit de reprise ne peut s'exercer que sur les revenus de 2013, 2014 et 2015.

SITUATION ET CHARGES DE FAMILLE


2012

2013

2014

2015

Plafonnement des effets du quotient familial


> par demi-part supplmentaire excdant 1 part (personnes seules1)


ou 2 parts (contribuables maris ou pacss)

2000

1500

1508

1510

>par quart de part li un enfant en rsidence alterne

2000/2

1500/2

1508/2

1510/2

>pour les deux premires demi-parts lies au premier enfant charge des personnes
clibataires, divorces ou spares vivant seules3

4040

3540

3558

3562

>pour la demi-part supplmentaire accorde aux personnes clibataires, divorces, spares


ou veuves vivant seules, sans personne charge ayant lev au moins un enfant2:

pendant au moins 5 annes au cours desquelles elles vivaient seules

897

897

901

902

ne remplissant pas la condition des 5 annes mais ayant bnfici de la demi-part pour
limposition des revenus de 2008 et des annes suivantes

120

Rduction dimpt complmentaire en cas de plafonnement


de la demi-part accorde aux invalides4, anciens combattants, veuves de guerre

997

1497

1504

1506

des deux demi-parts supplmentaires accordes aux veufs ayant au moins un enfant
ou une personne invalide charge

672

1672

1680

1682

5698

5698

5726

5732

Montant de labattement par enfant mari, rattach au foyer fiscal

1. Personnes clibataires, divorces, spares nlevant pas seules leur(s) enfant(s) ou veufs/veuves.
2. P ersonnes seules ayant au moins un enfant majeur non rattach (ou mineur impos en son nom propre) ou ayant eu un enfant dcd aprs lge de 16 ans ou par
suite de faits de guerre.
3. Montant2 pour les 2 quarts de part lis aux 2 premiers enfants en rsidence alterne.
4. Montant2 pour la rduction dimpt complmentaire applique en cas de plafonnement du quart de part li linvalidit dun enfant en rsidence alterne.

TRAITEMENTS, SALAIRES, RMUNRATIONS DES ASSOCIS ET GRANTS, PENSIONS


Seuil d'imposition des salaires des apprentis

2012

2013

2014

2015

16944

17163

17345

17490

Montant de la dduction forfaitaire de 10% sur les salaires


> minimum

421

424

426

426

> maximum

12000

12097

12157

12170

924

931

936

937

Minimum de la dduction forfaitaire de 10% pour les demandeurs d'emploi de longue dure
Montant de labattement de 10% sur les pensions

> minimum

374

377

379

379

> maximum

3660

3689

3707

3711

36372

37032

37548

38040

Salaire plafond annuel de la scurit sociale

5
Au

1-1
-20
1

4
Au

1-1
-20
1

Au

1-1
-20
1

2
Au

1-7
-20
1

Au

DATE D'EFFET

1-1
-20
1

MONTANT HORAIRE DU SMIC ET DU MINIMUM GARANTI

Smic horaire

9,22

9,40

9,43

9,53

9,61

Minimum garanti

3,44

3,49

3,49

3,51

3,52

37

Brochure2016.indb 37

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BARME DU PRIX DE REVIENT KILOMTRIQUE


Barme automobile 2012

Barme automobile 2013

PUISSANCE
ADMINISTRATIVE

JUSQU
5000 KM

DE 5001
20000 KM

AU-DEL
DE 20000 KM

PUISSANCE
ADMINISTRATIVE

JUSQU
5000 KM

DE 5001
20000 KM

AU-DEL
DE 20000 KM

3 CV et moins

d 0,405

(d 0,242) + 818

d 0,283

3 CV et moins

d 0,408

(d 0,244) + 820

d 0,285

4 CV

d 0,487

(d 0,274) + 1063 d 0,327

4 CV

d 0,491

(d 0,276) + 1077

d 0,330

5 CV

d 0,536

(d 0,3) + 1180

d 0,359

5 CV

d 0,540

(d 0,303) + 1182

d 0,362

6 CV

d 0,561

(d 0,316) + 1223 d 0,377

6 CV

d 0,565

(d 0,318) + 1238

d 0,380

7 CV et plus

d 0,587

(d 0,332) + 1278 d 0,396

7 CV et plus

d 0,592

(d 0,335) + 1282

d 0,399

d reprsente la distance parcourue

d reprsente la distance parcourue

Barme cyclomoteurs 2012

Barme cyclomoteurs 2013

CYLINDRE

JUSQU
2000 KM

DE 2001
5000 KM

AU-DEL
DE 5000 KM

CYLINDRE

Moins de 50 cm3

d 0,266

(d 0,063) + 406

d 0,144

Moins de 50 cm3

Barme motos 2012

JUSQU
2000 KM

d 0,268

DE 2001
5000 KM

AU-DEL
DE 5000 KM

(d 0,063) + 410

d 0,145

Barme motos 2013

PUISSANCE
ADMINISTRATIVE

JUSQU
3000 KM

DE 3001
6000 KM

AU-DEL
DE 6000 KM

PUISSANCE
ADMINISTRATIVE

JUSQU
3000 KM

DE 3001
6000 KM

AU-DEL
DE 6000 KM

1 ou 2 CV

d 0,333

(d 0,083) + 750

d 0,208

1 ou 2 CV

d 0,336

(d 0,084) + 756

d 0,210

3, 4 ou 5 CV

d 0,395

(d 0,069) + 978

d 0,232

3, 4 ou 5 CV

d 0,398

(d 0,070) + 984

d 0,234

suprieure 5 CV

d 0,511

(d 0,067) + 1332 d 0,289

suprieure 5 CV

d 0,515

(d 0,067) + 1344 d 0,291

Barme automobile 2014

Barme automobile 2015

PUISSANCE
ADMINISTRATIVE

JUSQU
5000 KM

DE 5001
20000 KM

AU-DEL
DE 20000 KM

PUISSANCE
ADMINISTRATIVE

JUSQU
5000 KM

DE 5001
20000 KM

AU-DEL
DE 20000 KM

3 CV et moins

d 0,41

(d 0,245) + 824

d 0,286

3 CV et moins

d 0,41

(d 0,245) + 824

d 0,286

4 CV

d 0,493

(d 0,277) + 1082

d 0,332

4 CV

d 0,493

(d 0,277) + 1082

d 0,332

5 CV

d 0,543

(d 0,305) + 1188

d 0,364

5 CV

d 0,543

(d 0,305) + 1188

d 0,364

6 CV

d 0,568

(d 0,32) + 1244

d 0,382

6 CV

d 0,568

(d 0,32) + 1244

d 0,382

7 CV et plus

d 0,595

(d 0,337) + 1288

d 0,401

7 CV et plus

d 0,595

(d 0,337) + 1288

d 0,401

d reprsente la distance parcourue

d reprsente la distance parcourue

Barme cyclomoteurs 2014

Barme cyclomoteurs 2015

CYLINDRE

JUSQU
2000 KM

DE 2001
5000 KM

AU-DEL
DE 5000 KM

CYLINDRE

JUSQU
2000 KM

DE 2001
5000 KM

AU-DEL
DE 5000 KM

Moins de 50 cm3

d 0,269

(d 0,063) + 412

d 0,146

Moins de 50 cm3

d 0,269

(d 0,063) + 412

d 0,146

Barme motos 2014

Barme motos 2015

PUISSANCE
ADMINISTRATIVE

JUSQU
3000 KM

DE 3001
6000 KM

AU-DEL
DE 6000 KM

PUISSANCE
ADMINISTRATIVE

JUSQU
3000 KM

DE 3001
6000 KM

AU-DEL
DE 6000 KM

1 ou 2 CV

d 0,338

(d 0,084) + 760

d 0,211

1 ou 2 CV

d 0,338

(d 0,084) + 760

d 0,211

3, 4 ou 5 CV

d 0,4

(d 0,07) + 989

d 0,235

3, 4 ou 5 CV

d 0,4

(d 0,07) + 989

d 0,235

suprieure 5 CV

d 0,518

(d 0,067) + 1351 d 0,292

suprieure 5 CV

d 0,518

(d 0,067) + 1351 d 0,292

38 AIDE-MMOIRE

Brochure2016.indb 38

11/03/16 09:31

AIDE-MMOIRE

REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS


2012

2013

2014

2015

Abattement sur les produits des contrats dassurance-vie dune dure gale ou suprieure
8 ans (ou 6 ans pour les contrats souscrits avant le 1.1.1990)

> clibataire

4600

4600

4600

4600

> couple mari

9200

9200

9200

9200

2012

2013

2014

2015

REVENUS DES PROFESSIONS NON SALARIES

BNFICES NON COMMERCIAUX

Limite dapplication du rgime spcial

32600

32600

32900

329001

Abattement forfaitaire pour frais2

34%

34%

34%

34%

BNFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX VENTES Limite dapplication du rgime micro

81500

81500

82200

822001

71%

71%

71%

71%

BNFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX SERVICES Limite dapplication du rgime micro

32600

32600

32900

329001

50%

50%

50%

50%

2012

2013

2014

2015

Limite dapplication du rgime micro

15000

15000

15000

15000

Abattement forfaitaire pour frais

30%

30%

30%

30%

Abattement forfaitaire pour frais2

Abattement forfaitaire pour frais2

1.Montant des recettes de l'anne prcdente.


2.Minimum de 305.

REVENUS FONCIERS

CHARGES DDUCTIBLES
2012

2013

2014

2015

Pensions alimentaires aux enfants majeurs1: limite de dduction2

5698

5698

5726

5732

Pensions alimentaires aux ascendants, acquittes en nature: valuation forfaitaire

3359

3386

3403

3407

Dductions diverses. Retraite mutualiste du combattant:


montant maximum de la rente ouvrant droit majoration de l'tat

1739

1741

1745

1750

pargne-retraite. Cotisations dductibles du revenu global3


Minimum

3535

3637

3703

3755

Maximum

28282

29098

29626

30038

Frais d'accueil sous votre toit d'une personne de plus de 75 ans dans le besoin,
limite de dduction

3359

3386

3403

3407

Dpenses de grosses rparations effectues par les nus-propritaires: plafond de dduction 4

25000

25000

25000

25000

1.Si la pension alimentaire est verse en nature pour un enfant vivant sous votre toit, reportez-vous lvaluation forfaitaire retenue pour les ascendants.
2.La limite de dduction est double si lenfant majeur est mari ou charg de famille et si vous subvenez seul son entretien.
3.Montants ventuellement majors du plafond (ou de la fraction de plafond) non utilis au titre des annes prcdentes.
4.L'excdent est reportable sur les dix annes suivantes.

39

Brochure2016.indb 39

11/03/16 09:31

RDUCTIONS D'IMPT
2012

2013

2014

2015

Dons effectus des organismes daide


aux personnes en difficult

Limite de la base de calcul de la rduction

521

521

526

529

Taux

75%

75%

75%

75%

Dons aux uvres dintrt gnral, dutilit


publique, aux partis politiques et aux candidats
aux lections.

Limite de la base de calcul de la rduction


en% de revenu imposable1

20%

20%

20%

20%

Taux

66%

66%

66%

66%

Primes des contrats de rente-survie


et d'pargne handicap

Limite de la base de calcul de la rduction

1525 +
3002

1525 +
3002

1525 +
3002

1525 +
3002

Taux

25%

25%

25%

25%

12000ou
150006+
15005
20000

12000ou
150006+
15005
20000

12000ou
150006+
15005
20000

12000ou
150006+
15005
20000

50%

50%

50%

50%

Sommes verses pour l'emploi d'un salari


domicile

Limite de la base de calcul de la rduction3



Limite

Limite majore4

Taux
Dpenses d'accueil dans un tablissement
pour personnes dpendantes

Limite de la base de calcul de la rduction

10000

10000

10000

10000

Taux

25%

25%

25%

25%

Enfants charge
poursuivant leurs tudes

Rduction par enfant :



collge

lyce

enseignement suprieur

61
153
183

61
153
183

61
153
183

61
153
183

Prestation compensatoire
verse en cas de divorce

Limite de la base de calcul de la rduction9

30500

30500

30500

30500

Taux

25%

25%

25%

25%

1.Les dons excdant ce plafond sont reports sur les 5 annes suivantes.
Depuis le 1.1.2012, les dons et cotisations verss aux partis politiques sont limits 15000 par an et par foyer.
2.Par enfant charge. La majoration est divise par deux pour un enfant en rsidence alterne.
3.Ou du crdit dimpt lorsque le contribuable (ou les deux conjoints pour un couple) exerce une activit professionnelle.
4.La limite majore est applicable lorsquun des membres du foyer est titulaire dune carte dinvalidit dau moins 80% ou dune pension dinvalidit
de 3e catgorie ou lorsquun des enfants charge ouvre droit au complment dallocation dducation spciale.
5.Le plafond de 12000 est major de 1500 par enfant charge, par membre du foyer fiscal ag de plus de 65 ans et, sous certaines conditions, par ascendant
titulaire de lAPA, sans pouvoir excder 15000.
6.La limite de 12000 est porte 15000 la premire anne d'emploi direct d'un salari domicile. Dans ce cas, le plafond major selon la composition
du foyer ne peut pas excder 18000.
7. Limite apprcie par personne hberge.
8.La rduction dimpt est divise par deux pour un enfant en rsidence alterne.
9.Limite applicable pour lensemble de la priode de versement au plus gale 12 mois.

40 AIDE-MMOIRE

Brochure2016.indb 40

11/03/16 09:31

AIDE-MMOIRE

RDUCTIONS D'IMPT - SUITE


2012

2013

2014

2015

300000

Investissement
locatif Pinel

Limite de la base de calcul de la rduction

3000001

Taux

12%, 18%, 12%, 18%,


23%, 29%2 23%, 29%2

Investissement
locatif "Duflot"

Limite de la base de calcul de la rduction3

300000

300000

300000

Taux

18%
29%4

18%
29%4

18%
29%4

Investissement
locatif "Scellier"

Limite de la base de calcul de la rduction3

300000

300000

300000

300000

Taux

13%
6%
24%5

13%
6%
24%5

13%
6%
24%5

13%
6%
24%5

Investissement location
meuble non professionnelle

Limite de la base de calcul de la rduction3

300000

300000

300000

300000

Taux

11%

11%

11%

11%

Travaux de restauration
immobilire "Malraux"

Limite de la base de calcul de la rduction

100000

100000

100000

100000

Taux
ZPPAUP et AMVAP
secteur sauvegard

22%
30%

22%
30%

22%
30%

22%
30%

Limite de la base de calculde la rduction6



Personne seule

Couple mari

50000
100000

50000
100000

50000
100000

50000
100000

Taux

18%

18%

18%

18%

Limite de la base de calculde la rduction



Personne seule

Couple mari

12000
24000

12000
24000

12000
24000

12000
24000

Taux

18%

18%

18%

18%

Limite de la base de calculde la rduction



Personne seule

Couple mari

12000
24000

12000
24000

12000
24000

12000
24000

Taux

18%

18%

18%

18%

Limite de la base de calculde la rduction



Personne seule

Couple mari

12000
24000

12000
24000

12000
24000

12000
24000

Taux

38%

38%

38%

38%

Limite de la base de calculde la rduction



Personne seule

Couple mari

12000
24000

12000
24000

12000
24000

12000
24000

Taux

42%

42%

42%

42%

1000
2000

Souscription au capital des petites entreprises


en phase de dmarrage ou d'expansion

Souscription de parts de FCP dans l'innovation


(FCPI)

Souscription de parts de fonds


d'investissement de proximit (FIP)

Souscription de parts de FIP investis


en Corse

Souscription de parts de FIP investis


outre-mer

Souscription au capital d'entreprises de presse Limite de la base de calculde la rduction



Personne seule

Couple mari
Taux

30% ou
50%

1.Investissements raliss compter du 1.9.2014.


2. Taux en mtropole: 12% avec engagement de location de 6 ans; 18% avec engagement de location de 9 ans.
Taux outre-mer: 23% avec engagement de location de 6 ans; 29% avec engagement de location de 9 ans.
La rduction d'impt est tale sur 6 ou 9 ans.
3.La rduction d'impt est tale sur 9 ans (5 ans dans 3 collectivits d'outre-mer pour les investissements Scellier).
4.Investissements "Duflot" en mtropole: 18%; outre-mer: 29%. En 2014, investissements raliss du 1.1 au 31.8.
5.13% logements BBC mtropole; 6% logements non-BBC mtropole; 24% logements outre-mer
6.Les versements excdant le plafond annuel sont reports sur les 4 annes suivantes.

41

Brochure2016.indb 41

11/03/16 09:31

RDUCTIONS D'IMPT - SUITE


2012

Souscription au capital de SOFICA

Intrts d'emprunt pour reprise d'une socit

Investissement outre-mer
dans le logement
et au capital de certaines socits

2013

2014

2015

Limite de la base de calcul

25% du revenu global


avec un maximum de 18000

Taux

30% ou
36%1

30% ou
36%1

30% ou
36%1

30% ou
36%1

Limite de la base de calcul de la rduction



personne seule

couple mari

20000
40000

20000
40000

20000
40000

20000
40000

Taux

25%

25%

25%

25%

Limite annuelle
de la base de calcul de la rduction

10% ou 20% des sommes payes2

Taux

logement

autres secteurs

18%
38%3
38%

18%
38%3
38%

18%
38%3
38%

18%
38%3
38%

Investissement outre-mer
dans le logement social

Limite de la base de calcul de la rduction

Prix de revient du logement4

Taux

50%

Investissement outre-mer
dans le cadre d'une entreprise

Base de calcul de la rduction d'impt

Montant HT de l'investissement

Taux

38,25%
45,9%5

38,25%
45,9%5

38,25%
45,9%5

38,25%
45,9%5

Investissements forestiers

Limite de la base de calcul:


> acquisition:

personne seule

couple mari
> assurance6

personne seule

couple mari
> travaux6

personne seule

couple mari
> contrat de gestion:

personne seule

couple mari

5700
11400

5700
11400

5700
11400

5700
11400

6250
12500

6250
12500

6250
12500

6250
12500

6250
12500

6250
12500

2000
4000

2000
4000

18%
76%8

18%
76%8

18%
76%8

18%
76%8

Taux

50%

50%

50%

1.Taux de 36% applicable lorsque la SOFICA sengage raliser au moins 10% de ses investissements dans le capital de socits
de production avant le 31.12 de lanne suivant celle de la souscription.
2.Les investissements dans le logement sont retenus dans la limite par m2 de 2309 en 2012 , 2438 en 2013, 2 448 en 2014 et 2015.
Taux de 10% applicable lacquisition ou la construction de logements neufs destins lhabitation principale du contribuable; la rduction dimpt est tale
sur 10 ans. Pour les autres investissements, la rduction dimpt est tale sur 5 ans et le taux est de 20%.
3.Ces taux sont majors lorsque le logement est situ dans une ZUS et lorsquil est muni dun quipement de production dnergie utilisant
une source dnergie renouvelable.
4.Prix de revient retenu dans la limite par m2 de 2309 en 2012, 2438 en 2013, 2448 en 2014 et 2015.
5.D'autres taux sont applicables selon la nature et le lieu de l'investissement et selon qu'il s'agit d'un investissement direct ou d'un investissement donn
en location.
6.Plafond commun aux cotisations d'assurance et aux travaux. Lorsque le montant des travaux dpasse cette limite, lexcdent peut tre report sur les 4 annes
suivantes (ou les 8, en cas de sinistre).
7. compter de 2014, les dpenses de travaux et de contrat de gestion ouvrent droit un crdit d'impt.
8. Taux applicable aux cotisations d'assurance.

42 AIDE-MMOIRE

Brochure2016.indb 42

11/03/16 09:31

AIDE-MMOIRE

RDUCTIONS D'IMPT - SUITE


2012

2013

2014

2015

Dpenses de protection du patrimoine


naturel

> Limite de la base


> Taux

10000
18%

10000
18%

Conservation, rnovation
d'objets classs monuments historiques

> Limite de la base


> Taux

20000
18%

20000
18%

20000
18%

20000
18%

Cotisations pour la dfense


des forts contre l'incendie

Limite de la base de calcul de la rduction

1000

1000

1000

1000

Taux

50%

50%

50%

50%

Intrts pour paiement diffr


accord aux agriculteurs

Limite de la base de calcul



personne seule

couple mari

5000
10000

5000
10000

5000
10000

5000
10000

Taux

50%

50%

50%

50%

Aide aux crateurs


et repreneurs d'entreprises

Montant de la rduction d'impt

1000

1000

1000

Frais de comptabilit et d'adhsion un centre


de gestion agr ou une association agre2

Rduction maximale

915

915

915

915

Dpenses de mcnat des entreprises

Limite de la base de calcul3

5 du chiffre d'affaires

Taux

60%

60%

60%

60%

1.La rduction dimpt de 1000 est majore de 400 lorsque laide est apporte un crateur ou repreneur handicap.
Elle est accorde en deux fois: la premire moiti au titre de lanne de signature de la convention, la deuxime moiti au titre de lanne de fin de la convention.
2.Rduction rserve aux contribuables dont le chiffre daffaires nexcde pas les limites du forfait agricole, du rgime micro-entreprises ou du rgime spcial BNC
et soumis sur option un rgime rel dimposition.
3.Les dons excdant ce plafond sont reports sur les 5 annes suivantes. Lexcdent de rduction dimpt non impute est reportable sur les 5 annes suivantes.

43

Brochure2016.indb 43

11/03/16 09:31

CRDITS D'IMPT
2012

2013

2014

2015

1%

1%

1%

1%

66%

66%

66%

66%

Limite de la base de calcul

2300

2300

2300

2300

Taux

50%

50%

50%

50%

Limite de la base de calcul

1000

1000

1000

1000

Taux

25%

25%

25%

25%

Primes d'assurance pour loyers


impays

Base de calcul

montant de la prime

Taux

38%

38%

38%

38%

Dpenses en faveur de l'aide


aux personnes dans l'habitation
principale

Limite de la base de calcul


> ensemble des dpenses3:
personne seule13


couple mari13


majoration4

> quipements conus pour les personnes ges
ou handicapes3:
personne seule


couple mari


majoration4

5000
10000
400

5000
10000
400

5000
10000
400

5000
10000
400

20000

25%

25%

25%

25%

30%

40%

40%

40%

3750
7500
500

3750
7500
500

3750
7500
500

3750
7500
500

40% ou
20%

40% ou
20%

40% ou
20%

40% ou
20%

logements neufs BBC acquis du 1.1.2009 au 30.9.20119

40%

40%

40%

40%

logements neufs non-BBC acquis du 1.1. au 31.12.2010

30% ou
15%

30% ou
15%

30% ou
15%

30% ou
15%

logements neufs non-BBC acquis du 1.1. au 30.9.201111

25% ou
10%

25% ou
10%

25% ou
10%

25% ou
10%

Cotisations syndicales verses par les Limite de la base de calcul


salaris et les pensionns12
en% des salaires et pensions
Taux
Frais de garde des enfants
de moins de 6 ans au 1.1

Intrts des prts aux tudiants

> travaux de prvention des risques technologiques14


Taux
quipements conus pour les personnes ges ou
handicapes
travaux de prvention des risques technologiques
Intrts d'emprunts pour l'acquisition Limite de la base de calcul du crdit d'impt:
ou la construction de l'habitation

personne seule6
principale5

couple mari6

majoration7
Taux
logements anciens acquis du 6.5.2007 au 30.9.2011 et
logements neufs acquis du 6.5.2007 au 31.12.20098

10

Investissements forestiers

Limite de la base de calcul


> travaux:

personne seule
couple mari

6250
12500

6250
12500

> contrat de gestion:



personne seule
couple mari

2000
4000

2000
4000

18% ou
25%15

18% ou
25%15

Taux

1.Limite divise par deux pour un enfant en rsidence alterne.


2.Prts conclus entre le 1.9.2005 et le 31.12.2008; crdit dimpt au titre des 5 premires annuits.
3.Plafond pluriannuel applicable pour une priode de 5 annes conscutives.
4.Majoration de 400 par personne charge (400 /2 pour un enfant en rsidence alterne).
5.Acquisition ou construction du 6.5.2007 au 30.9.2011 et offre de prt mise avant le 1.1.2011.
6.Limite double lorsquun des membres du foyer est handicap.
7.Majoration de 500 par personne charge (500 /2 pour un enfant en rsidence alterne).
8.Crdit dimpt accord au titre des 5 premires annuits. Taux de 40% pour la premire annuit; 20% pour les 4 annuits suivantes.
9.Crdit dimpt accord au titre des 7 premires annuits au taux de 40%.
10.Crdit dimpt au titre des 5 premires annuits. Taux de 30% pour la premire annuit; 15% pour les 4 annuits suivantes.
11.Crdit dimpt au titre des 5 premires annuits. Taux de 25% pour la premire annuit; 10% pour les 4 annuits suivantes.
12. Crdit d'impt compter des revenus 2012; rduction d'impt pour les annes antrieures.
13. Plafond major de 5000 (personne seule) ou 10000 (couple) pour les dpenses de prvention des risques technologiques ralises du 1.1.2012 au 31.12.2014.
14. Plafond applicable aux dpenses ralises du 1.1.2015 au 31.12.2017.
15. Taux de 18% applicable dans le cas gnral. Taux de 25% applicable en cas d'adhsion une organisation de producteurs. Avant 2014 ces dpenses ouvraient
droit une rduction d'impt.

44 AIDE-MMOIRE

Brochure2016.indb 44

11/03/16 09:31

AIDE-MMOIRE

CRDITS D'IMPT (SUITE)

Dpenses en faveur de la qualit environnementale


de l'habitation principale

Limite de la base de calcul1



personne seule

couple mari

majoration2

2012

2013

2014

2015

8000
16000
400

8000
16000
400

8000
16000
400

8000
16000
400

conomies d'nergie
chaudires condensation

Taux4

10%18% 10%18% 15%25% 30%


30%

chaudires micro-cognration gaz

17%26% 17%26% 15%25% 30%


30%

appareils de rgulation du chauffage; matriaux


de calorifugeage

15%

15%

15%
30%

30%

Matriaux d'isolation thermique


matriaux d'isolation des parois vitres
(fentres, portes-fentres...)

Taux4

10%18% 10%18% 15%25% 30%


30%

volets isolants; portes d'entre donnant sur l'extrieur

10%

10%

matriaux d'isolation des murs et toitures3

15%23% 15%23% 15%25% 30%


30%

matriaux d'isolation des planchers bas3

15%

15%

15%
30%

15%
30%

30%

30%

nergies renouvelables
appareils de chauffage au bois ou autres biomasses
remplaant un appareil quivalent

Taux4

26%34% 26%34% 15%25% 30%


30%

appareils de chauffage au bois ou autres biomasses


ne remplaant pas un appareil quivalent

15%23% 15%23% 15%25% 30%


30%

pompes chaleur autres que air/air et autres que


gothermiques

15%23% 15%23% 15%25% 30%


30%

pompes chaleur gothermiques

26%34% 26%34% 15%25% 30%


30%

pompes chaleur (autres que air/air) ddies la production


d'eau chaude sanitaire

26%34% 26%34% 15%25% 30%


30%

quipements de production d'lectricit utilisant l'nergie


radiative du soleil (panneaux photovoltaques)

11%

chauffe-eaux solaires et autres quipements de production


d'nergie utilisant une source d'nergie renouvelable

32%40% 32%40% 15%25% 30%


30%

11%

Autres dpenses
quipements de rcupration et de traitement des eaux
pluviales

Taux4

15%

15%

diagnostic de performance nergtique

32%

32%

15%
30%

30%

quipements de raccordement un rseau de chaleur

15%

15%

15%
30%

30%

compteurs individuels de chauffage ou d'eau chaude sanitaire


systme de charge pour vhicule lectrique
dans les DOM:
quipements de raccordement un rseau de froid;
quipements et matriaux de protection des parois vitres ou
opaques contre les rayonnements solaires;
quipements visant loptimisation de la ventilation naturelle

30%

30%

1.Plafond applicable pour une priode de 5 annes conscutives.


2.Majoration de 400 par personne charge (400 /2 pour un enfant en rsidence alterne).
3. Y compris le cot de la pose des matriaux d'isolation.
4. Lorsque deux taux de crdit d'impt sont indiqus sur la mme ligne, le premier s'applique lorsque la dpense est effectue en action seule, le second
s'applique lorsque la dpense est ralise dans le cadre d'un bouquet de travaux. Les dpenses pour lesquelles un seul taux est indiqu n'ouvrent pas droit la
majoration prvue en cas de ralisation d'un bouquet de travaux.
Pour 2014, le ou les taux indiqus sur la premire ligne s'appliquent aux dpenses payes du 1.1 au 31.8. Le taux indiqu sur la seconde ligne s'applique aux
dpenses payes du 1.9 au 31.12.

45

Brochure2016.indb 45

11/03/16 09:31

CRDITS D'IMPT - SUITE


2012

2013

2014

2015

1500

1500

1500

Dpenses d'adhsion un groupement de


prvention agr

Montant maximal du crdit

1500

Investissement en Corse

Base de calcul

Montant de l'investissement

Taux du crdit

20%

20%

20%

20%

Taux du crdit

25%

25%

25%

25%

500000

500000

500000

500000

Crdit d'impt famille

Montant maximal du crdit


Crdit d'impt apprentissage

Montant maximal du crdit

1600 ou
2200

1600 ou
2200

1600 ou
2200

1600 ou
2200

Prospection commerciale

Taux du crdit

50%

50%

50%

50%

Montant maximal2

40000

40000

40000

40000

Agriculture biologique

Montant du crdit

2000

2000

2000

2000

Formation du chef d'entreprise

Montant maximal du crdit3

376

377

381

384

Remplacement pour cong des agriculteurs

Limite de la base de calcul4

2052

2052

2064

2070

Taux

50%

50%

50%

50%

Limite de la base de calcul

30000

30000

30000

30000

Taux

50%

50%

50%

50%

Limite de la base de calcul

10000

Taux

25%

Limite de la base de calcul

Prime d'intressement

Taux

20%

20%

20%

20%

Base de calcul

salaires
2,5 smic

salaires
2,5 smic

salaires
2,5 smic

Taux

4%

6%

6%5

Matre-restaurateur

Dbitants de tabac

Intressement

Comptitivit et emploi

1.Montant maximal du crdit par apprenti employ dans lentreprise. Le montant du crdit est major lorsque lapprenti est handicap ou bnficie de laccompagnement personnalis.
2.Le crdit dimpt ne peut tre obtenu quune fois par lentreprise.
3.Nombre dheures de formation (retenu dans la limite de 40) multipli par le taux horaire du SMIC (9,40 en 2012; 9,43 en 2013; 9,53 en 2014; 9,61 en 2015).
4.Dpenses retenues dans la limite de 14 jours. Le cot de chaque journe est plafonn 42 fois le taux horaire du minimum garanti (3,49 en 2012 et 2013;
3,51 en 2014; 3,52 en 2015).
5. Dans les DOM: 7,5%.

46 AIDE-MMOIRE

Brochure2016.indb 46

11/03/16 09:31

AIDE-MMOIRE

PRIME POUR L'EMPLOI


2012

2013

2014

2015

Limite suprieure du revenu fiscal de rfrence


Personne seule

16251

16251

16251

Couple mari

32498

32498

32498

Majoration par part1

4490

4490

4490

Revenu d'activit2

3743 < R < 12475

3743 < R < 12475

3743 < R < 12475

> Cas gnral

R7,7%

R7,7%

R7,7%

> Couple mono-actif3 (R x 7,7%) + 83

(R x 7,7%) + 83

(R x 7,7%) + 83

Prime individuelle

Revenu d'activit

12475 < R < 17451

12475 < R < 17451

12475 < R < 17451

> Cas gnral

(17451R)19,3%

(17451R)19,3%

(17451R)19,3%

> Couple mono-actif

[(17451R)19,3%] +83

[(17451R)19,3%] +83

[(17451R)19,3%] +83

17451 < R < 24950

17451 < R < 24950

17451 < R < 24950

Prime couple mono-actif 83

83

83

Revenu d'activit

24950 < R < 26572

24950 < R < 26572

(26572R)5,1%

(26572R)5,1%

3743 < R < 17451

3743 < R < 17451

Majoration par personne 36


charge4-5

36

36

Revenu d'activit

17451 < R < 26572

17451 < R < 26572

17451 < R < 26572

36
72

36
72

36
72

Revenu d'activit

24950 < R < 26572

Prime couple mono-actif (26572R)5,1%


Majorations pour personnes charge
Revenu d'activit

3743 < R < 17451

Majoration forfaitaire
- Couple mono-actif
- Parent isol (case T)

1.Majoration pour chaque demi-part sajoutant une part (personnes seules) ou deux parts (couples maris ou pacss).
2.Revenu dactivit salarie dclar ou revenu dactivit non salarie exerce titre professionnel major de 11,11% (R).
3.Un couple mono-actif est un couple mari ou pacs soumis imposition commune dont un seul conjoint exerce une activit professionnelle lui procurant au
moins 3743.
4.La majoration est double pour la premire personne charge dun parent isol, soit 72.
Lorsque le parent isol a uniquement des enfants en rsidence alterne, la majoration de 72 est divise par deux et elle est attribue pour chacun des deux
premiers enfants.
5.Pour un enfant en rsidence alterne, la majoration est divise par deux.
6.Majoration applique quel que soit le nombre de personnes charge (sil y en a au moins une) et, en ce qui concerne les parents isols, bien quaucune prime
individuelle ne soit attribue.
La majoration forfaitaire est divise par deux lorsque le foyer a uniquement sa charge des enfants en rsidence alterne.

CRDIT D'IMPT JEUNES


2008

2009

2010

2011

Limite suprieure du revenu fiscal de rfrence


>Personne seule

25000

>Couple mari

50000

>Majoration par part1 4276

Salaires

2970 S 10060

1500

Salaires2

10060 < S < 12060

(12060S)75%

>Crdit dimpt

>Crdit dimpt

1.Majoration pour chaque demi-part sajoutant une part (personnes seules) ou deux parts (couples maris ou pacss).
2.Salaires des 6 premiers mois dactivit.

47

Brochure2016.indb 47

11/03/16 09:31

COTISATION D'IMPT
REVENUS DES ANNES

Abattement sur le revenu global


des personnes ges
(+ de 65 ans au 31.12)
ou invalides

Limites d'exonration (pour le revenu net


de frais professionnels)

2012

2013

2014

2015

Revenu ne dpassant pas

14510

14630

14710

14730

Abattement

2312

2332

2344

2348

Revenu compris entre

14510 et
23390

14630 et
23580

14710 et
23700

14730 et
23730

Abattement1

1156

1166

1172

1174

65 ans au 31.12

8610

8680

+65 ans au 31.12

9410

9490

61

61

61

61

30% (Guadeloupe, Martinique, Runion)

5100

5100

5100

5100

40% (Guyane, Mayotte )

6700

6700

6700

6700

960

10164

11355
1870

15536
2560

Seuil de mise en recouvrement

Dpartements d'outre-mer:
plafond de la rduction d'impt
Seuil d'application de la dcote

1.Labattement est doubl si les deux conjoints sont gs de plus de 65 ans ou invalides.
2.Si un crdit d'impt a t imput sur l'impt sur le revenu, la mise en recouvrement est effectue lorsque l'impt d est gal ou suprieur 12.
3. La rduction d'impt s'applique Mayotte compter de l'imposition des revenus de 2013.
4. La dcote s'applique lorsque l'impt brut est infrieur 1016. La dcote est gale la diffrence entre 508 et la moiti de l'impt brut.
5.La dcote s'applique lorsque l'impt brut est infrieur 1135 pour une personne seule et 1870 pour un couple soumis imposition commune. La dcote
est gale la diffrence entre 1135 ou 1870 et le montant de l'impt brut.
6. La dcote s'applique lorsque l'impt brut est infrieur 1553 pour une personne seule et 2560 pour un couple soumis imposition commune. La dcote
est gale la diffrence entre 1165 ou 1920 et les 3/4 de l'impt brut.

EXIGIBILIT DES ACOMPTES


SEUIL APPLICABLE EN

2013

2014

2015

2016

Montant de l'impt annuel1

342

345

347

347

1.Impt affrent aux revenus de lanne N 2 pay en N 1 (en 2016, impt d au titre des revenus de 2014, pay en 2015).

48 AIDE-MMOIRE

Brochure2016.indb 48

11/03/16 09:31

AIDE-MMOIRE

PRLVEMENTS SOCIAUX APPLICABLES AUX REVENUS DE 2015,


FAISANT LOBJET DUN AVIS DIMPOSITION EN 2016
Prlvements sociaux sur les revenus du patrimoine et assimils
NATURE DE LA CONTRIBUTION

TAUX

Contribution sociale gnralise


(CSG)

8,2% Revenus fonciers:


montant net aprs imputation des dficits fonciers;
revenu micro-foncier aprs abattement forfaitaire pour charges et imputation des dficits fonciers
des annes antrieures.

(CGI, art. 1600-0 C et 1600-0 E)

BASE D'APPLICATION

Rentes viagres titre onreux: fraction imposable l'impt sur le revenu.

Contribution au remboursement
de la dette sociale (CRDS)
(CGI, art. 1600-0 G)

Prlvement social
(CGI, art. 1600-0 F bis)

Revenus de capitaux mobiliers soumis limpt sur le revenu et qui nont pas fait lobjet dun
0,5% prlvement la source des prlvements sociaux: avant dduction des frais, des dficits des annes
antrieures et des abattements de 40% (revenus distribus) et de 4600 ou 9200 (assurance-vie);
revenus exonrs des impatris (CGI, art. 155 B).
Plus-values de cession de valeurs mobilires et gains divers (soumis au barme ou un taux
proportionnel) avant application ventuelle des abattements pour dure de dtention et de l'abattement fixe (CGI, art. 150-0 D et 150-0 D ter); plus-values exonres des impatris; plus-values en report
4,5%
d'imposition (CGI, art. 150-0 D bis).
Gains de leve d'options et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues avant le 28.9.2012
(y compris les gains de leve d'options taxables sur option dans la catgorie des salaires, dclars
lignes 3VJ ou 3VK1).

Contribution additionnelle
"solidarit autonomie"

0,3% Revenus des professions non salaries (BA, BIC, BNC) qui ne font pas l'objet d'un prlvement
par les organismes sociaux (notamment BIC non professionnels et, en particulier, locations meubles
(Code de l'action sociale et des familles,
non professionnelles):
art. L 14-10-4)
rgimes rels: montant imposable;
rgimes micro-entreprise et spcial BNC: montant imposable aprs abattement forfaitaire
pour charges.
Prlvement de solidarit
(CGI, art. 1600-0 S)

2%

Plus-values long terme des professions non salaries, taxes 16%:


rgimes rels: montant imposable;
rgimes micro-entreprise et spcial BNC: plus-values nettes (aprs dduction des moins-values
ralises par la mme personne);
plus-values exonres dimpt sur le revenu en cas de dpart la retraite (CGI, art. 151 septies A).
Revenus dorigine indtermine soumis limpt sur le revenu en application des articles L 66-1
et L 69 du Livre des procdures fiscales et des articles 168, 1649 A et 1649 quater A du CGI.
Revenus dont limposition est attribue la France par une convention internationale relative aux
doubles impositions.

1. Ces revenus sont soumis aux prlvements sociaux pour leur montant dclar lignes 3VJ et 3VK.

NOTER
Les revenus exceptionnels ou diffrs sont soumis aux prlvements sociaux pour leur montant net imposable dtermin selon les rgles
relatives la catgorie de revenus concerne, avant application du quotient.
La CSG calcule sur les revenus du patrimoine, soumis au barme progressif de limpt sur le revenu (sauf gains de leve doptions dclars lignes 3VJ et 3VK), est dductible hauteur de 5,1% du revenu imposable de lanne de son paiement.

49

Brochure2016.indb 49

11/03/16 09:31

Contributions salariales
NATURE DE LA CONTRIBUTION

TAUX

BASE D'APPLICATION

Contribution salariale

10%

Gains de leve d'options sur titres attribues compter du 16.10.2007 et gains d'acquisition d'actions
gratuites attribues compter du 16.10.2007 sur dcision prise au plus tard le 7.8.2015

30%

Gains et distributions des parts ou actions de carried-interest (FCPR crs et actions de SCR mises
compter du 1.1.2010) taxables dans la catgorie des salaires.

(Code de la scurit sociale,


art. L 137-14)

Contribution salariale
(CSS, art. L 137-18)

Contributions sociales sur les revenus d'activit et de remplacement


NATURE DE LA CONTRIBUTION

Contribution sociale gnralise


(CSG)
(CGI, art. 1600-00C
et CSS, art. L 136-5, II bis)

Contribution sociale gnralise


(CSG)

TAUX

BASE D'APPLICATION

7,5%
3,8% ou 6,6%
6,2%
3,8% ou 6,2%

Revenus d'activit et de remplacement de source trangre:


salaires, revenus non salariaux, indemnits de prretraite
pensions de retraite ou d'invalidit
indemnits de maladie, maternit, accident du travail
allocations de chmage

7,5%

Gains de leve d'options attribues compter du 28.9.2012 et gains d'acquisition d'actions


gratuites attribues compter du 28.9.2012 sur dcision prise au plus tard le 7.8.2015

0,5%

Revenus d'activit et de remplacement de source trangre

(CSS, art. L 136-2, II-6)

Contribution au remboursement
de la dette sociale (CRDS)

Gains de leve d'options attribues compter du 28.9.2012 et gains d'acquisition d'actions


gratuites attribues compter du 28.9.2012 sur dcision prise au plus tard le 7.8.2015

(ordonnance n96-50 du 24.1.1996,


art. 14)

Contribution additionnelle
solidarit autonomie (CASA)

0,3%

Pensions de retraite et d'invalidit et indemnits de prretraite de source trangre, soumises


au taux normal de CSG.

(CASF, art. L 14-10-4, 1bis)

DATE LIMITE DE DPT DES DCLARATIONS


DLAI LGAL

DLAIS APRS PROROGATION

EN 2016
REVENUS 2015

EN 2015
REVENUS 2014

EN 2014
REVENUS 2013

EN 2013
REVENUS 2012

1er mars1

1er mars1

20 mai

27 mai

> Forfait n 2342

31 mars

31 mars

31 mars

31 mars

> Rgime simplifi d'imposition n 2139

3 mai

5 mai

5 mai

3 mai

> Rgime du bnfice rel n 2143

3 mai

5 mai

5 mai

3 mai

3 mai2

5 mai

5 mai

3 mai

3 mai2

5 mai

5 mai

3 mai

DSIGNATION DES DCLARATIONS

Dclaration de revenus n 2042 et annexes


Bnfices agricoles

Bnfices industriels et commerciaux


> Rgime simplifi d'imposition
et rgime du bnfice rel n 2031
Bnfices non commerciaux
> Dclaration contrle n 2035

1.Dlai prorog au 18 mai 2016.


Cette date ne sapplique pas aux dclarations de revenus souscrites par Internet (voir p. 54).
2.Date fixe par dcret et au plus tard le 2e jour ouvr suivant le 1er mai.

50 AIDE-MMOIRE

Brochure2016.indb 50

11/03/16 09:31

LA DCLARATION DES REVENUS 2015


qui doit souscrire une dclaration de revenus?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51

vos services en ligne sur impots.gouv.fr.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

quelle dclaration souscrire?.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53

la premire page de la 2042.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

une dclaration par foyer fiscal .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54

contribution laudiovisuel public.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

comment souscrire cette dclaration. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

QUI DOIT SOUSCRIRE UNE DCLARATION


DE REVENUS? (CGI, art. 4 A, 4B et 170)

LES PERSONNES NON DOMICILIES EN FRANCE

LES PERSONNES DOMICILIES EN FRANCE

Les personnes non domicilies en France doivent souscrire une


dclaration de revenussi elles disposent de revenus de source
franaise. Elles sont alors imposes sur ces seuls revenus.

(CGI, art. 170 bis; BOI-IR-CHAMP-10; PF 3)

Toutes les personnes domicilies en France (mtropole et DOM)


doivent souscrire chaque anne une dclaration de lensemble de
leurs revenus et de leurs charges de famille.
Cette obligation concerne, quel que soit le montant de leur revenu,
toutes les personnes:
dont la rsidence principale prsente une valeur locative qui
excde 150 Paris et dans les communes situes dans un rayon
de 30 km de Paris et 114 dans les autres localits;
ou qui possdent un avion de tourisme, un vhicule de tourisme,
un bateau de plaisance, un ou plusieurs chevaux de course, ou qui
disposent dune rsidence secondaire, ou qui utilisent les services
dun employ de maison.

(CGI, art. 164A et suiv., 182A et B; BOI-IR-DOMIC; PF 700)

NOTER
Ces dispositions concernant limposition des personnes
non domicilies en France ne sappliquent que sous rserve
des conventions fiscales internationales conclues par la France
(voir liste p. 297).

L'imposition des personnes non domicilies en France sur une


base gale trois fois la valeur locative des habitations dont elles
disposent en France est supprime compter de l'imposition des
revenus de 2015.

Revenus imposables en France


Par ailleurs, les personnes non imposables et qui ne disposent pas
dun des lments cits ci-dessus ont galement intrt souscrire une dclaration de revenus.
Elles recevront ainsi un avis indispensable pour effectuer certaines
dmarches et obtenir le bnfice davantages fiscaux ou sociaux.
NOTER
Si vous tes fonctionnaire envoy en mission ltranger,
indiquez-le dans une note jointe votre dclaration de revenus.
Bien que votre adresse soit situe ltranger, vous continuez
relever du rgime dimposition des rsidents franais si vous
n'tes pas soumis dans le pays tranger une imposition sur
l'ensemble de vos revenus (voir convention fiscale).
Pour un couple mari ou pacs, si lun des conjoints na pas son
domicile en France, lobligation fiscale en France du foyer porte sur
lensemble des revenus du conjoint domicili en France et sur les
revenus de source franaise de lautre conjoint.

Revenus affrents des biens ou droits sis en France


ou une activit exerce en France
revenus dimmeubles situs en France ou de droits relatifs ces
immeubles;
revenus de valeurs mobilires franaises revenu variable et
revenus de tous autres capitaux mobiliers placs en France;
revenus dexploitations agricoles, industrielles ou commerciales,
sises en France;
revenus tirs dactivits professionnelles salaries ou non salaries exerces en France;
revenus dautres oprations caractre lucratif;
plus-values tires doprations relatives des fonds de commerce
exploits en France ainsi qu des immeubles situs en France;
plus-values de cession de droits sociaux dune socit soumise
limpt sur les socits et ayant son sige en France (lorsque le
cdant dtient plus de 25% des droits dans les bnfices sociaux);
sommes, y compris les salaires, correspondant des prestations
artistiques ou sportives fournies ou utilises en France.
Revenus verss par un dbiteur domicili ou tabli en France
pensions et rentes viagres;
produits perus par les inventeurs ou au titre de droits dauteur
ainsi que tous les produits tirs de la proprit industrielle ou
commerciale et de droits assimils;
sommes payes des personnes qui ne possdent pas dinstallation fixe daffaires en France, en rmunration des prestations
de toute nature matriellement fournies ou effectivement utilises en France.

51

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Calcul de limpt
Barme progressif
Pour le calcul de limpt, il est fait application du systme du
quotient familial et du barme progressif de limpt sur le revenu
prvu par larticle 197-I, 1 du CGI (voir toutefois lapplication du taux
minimum, ci-aprs).
NOTER
Les personnes domicilies hors de France ne peuvent pas
prtendre la dduction de charges du revenu global ni des
rductions ou crdits dimpt, lexception de la rduction
dimpt pour investissement locatif dans le secteur touristique et
des crdits dimpt au titre des primes dassurance pour loyers
impays, des travaux de prvention des risques technologiques
dans les logements donns en location et des crdits d'impt en
faveur des entreprises (hormis le crdit dimpt pour
remplacement pour congs des agriculteurs).
Toutefois les contribuables non-rsidents sont assimils des
personnes fiscalement domicilies en France, au sens du droit
interne, (mme sils restent soumis une obligation fiscale
limite, au sens des conventions internationales) lorsquils tirent
de la France lessentiel de leurs revenus imposables
(Non-rsident Schumacker). Les personnes qui se trouvent dans
cette situation peuvent bnficier des rductions et crdits
dimpts qui sont en principe rservs aux personnes fiscalement
domicilies en France (voir BOI-IR-DOMIC-40).

Taux minimum
Larticle 197A du CGI prvoit lapplication du barme progressif de
limpt mais galement que le montant de limpt ne peut pas
tre infrieur 20% du revenu imposable (14,4% pour les revenus perus dans les DOM).

Si votre domicile fiscal est situ dans un tat membre de l'Union


europenne ou dans un tat avec lequel la France a sign une
convention d'assistance administrative de lutte contre la fraude et
l'vasion fiscales ou une convention d'assistance mutuelle en
matire de recouvrement d'impt, vous pouvez, dans l'attente de
pouvoir produire les pices justificatives, joindre votre dclaration de revenus une dclaration sur l'honneur de l'exactitude des
informations fournies afin de bnficier de l'imposition selon le
taux moyen.
Retenue la source (BOI-IR-DOMIC-10-20-20)
Une retenue la source est opre par le dbiteur sur certains
revenus de source franaise verss des personnes domicilies
hors de France, lorsque ces revenus sont imposables en France:
traitements, salaires, pensions, rentes viagres;
revenus de capitaux mobiliers;
plus-values immobilires;
plus-values de cession de droits sociaux;
certains revenus non salariaux: rmunrations des activits
professionnelles relevant de la catgorie des bnfices non
commerciaux; droits dauteur; produits de la proprit industrielle
ou commerciale.
Retenue la source sur les salaires, pensions et rentes viagres
Larticle 182A du CGI prvoit lapplication dune retenue la
source sur le montant net imposable des salaires, pensions et
rentes viagres de source franaise, verss des personnes fiscalement domicilies hors de France. La retenue sapplique aux taux
indiqus dans les tableaux 1 et 2.
NOTER
Les taux de 12% et 20% sont rduits 8% et 14,4% dans les
DOM. Ces taux sappliquent, pour les non-rsidents, aux salaires
perus au titre dactivits exerces dans les DOM et aux pensions
et rentes viagres payes dans ces dpartements.

NOTER
Les impositions rsultant de l'application du taux minimum ne sont
pas mises en recouvrement si leur montant est infrieur 305.

Toutefois, si vous justifiez que le taux moyen de limpt franais


sur lensemble de vos revenus de sources franaise et trangre1
est infrieur au taux minimum de 20%, vous serez impos ce
taux moyen sur vos seuls revenus de source franaise.
Si vous estimez pouvoir bnficier de cette disposition, indiquez votre
revenu mondial ligne 8TM de la 2042C et joignez:
la copie certifie conforme de lavis dimposition mis par ladministration fiscale de votre tat de rsidence;
le double de la dclaration de revenus souscrite dans votre tat
de rsidence raison des revenus de lensemble des membres de
votre foyer fiscal.
Si les obligations dclaratives de votre tat de rsidence ne permettent
pas de produire ces documents, vous devez fournir tout document
probant de nature tablir le montant et la nature de vos revenus
de source trangre. Ces documents doivent tre certifis conformes
et accompagns dune attestation de ladministration fiscale trangre, certifiant leur prise en compte aux fins dimposition.
1. Taux moyen =
Impt rsultant de lapplication du barme au revenu mondial
x 100
Revenu mondial

Si vos salaires ont fait lobjet de la retenue la source au taux de


20%, vous devez indiquer sur la 2042 , lignes 1AJ 1DJ, la totalit
de vos salaires, retenue la source non dduite. Vous devez aussi
indiquer le montant total de la retenue la source, ligne 8TA de la
2042 .
Tableau 1. Retenue la source sur les salaires et pensions.

REVENUS DE 2015: LIMITE DES TRANCHES


TAUX

Trimestre Mois
3608
1203

Semaine Jour
278
46

12% de................... 14431


...................... 41867

3608
10467

1203
3489

278
805

46
134

20% au-del de... 41867

10467

3489

805

134

0%

Anne
moins de...... 14431

Tableau 2. Retenue la source sur les salaires et pensions.

REVENUS DE 2016: LIMITE DES TRANCHES


TAUX

Trimestre Mois
3612
1204

Semaine Jour
278
46

12% de................... 14446


...................... 41909

3612
10477

1204
3492

278
806

46
134

20% au-del de... 41909

10477

3492

806

134

0%

Anne
moins de...... 14446

52 LA DCLARATION DE REVENUS

Brochure2016.indb 52

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LA DCLARATION DE REVENUS
Noubliez pas de joindre votre dclaration le tableau (annex
la notice 2041E) indiquant, pour chaque employeur, le montant et
la nature de la rmunration perue ainsi que la dure d'activit,
afin de permettre limputation du montant de la retenue la
source au taux de 20% sur votre impt sur le revenu.
La retenue la source de 20% sur les salaires, pensions et rentes
viagres nest pas libratoire de limpt sur le revenu. La fraction
des revenus soumise cette retenue est imposable et la retenue
au taux de 20% simpute sur limpt sur le revenu.
En revanche, la retenue au taux de 12% est libratoire de limpt
sur le revenu. La fraction des revenus soumise cette retenue
nest pas imposable et la retenue nest pas imputable.
Toutefois, lorsque le montant de la retenue la source calcule sur
la totalit de vos salaires, pensions et rentes viagres excde le
montant de limpt qui rsulterait de lapplication du taux minimum ces mmes revenus, vous pouvez demander le remboursement de cet excdent (quil sagisse de la retenue au taux de
12% ou de 20%).

O vous renseigner?
Service des impts des particuliers non-rsidents
10, rue du Centre TSA 10010 93465 Noisy-le-Grand Cedex
Tl.: 33 (1) 57 33 83 00
courriel: sip.nonresidents@dgfip.finances.gouv.fr
Site internet du ministre: impots.gouv.fr

QUELLE DCLARATION SOUSCRIRE?


La dclaration prremplie
La situation de famille connue de ladministration est indique en
page 2. Les dates de naissance des enfants et le nombre de
personnes charge sont galement prremplis.
En cas de dcs en 2015 du contribuable ou de l'un des conjoints,
la date de dcs est imprime sur la dclaration prremplie au
nom du contribuable ou du couple.
En outre, en cas de dcs d'un conjoint, une dclaration est adresse sous pli spar au conjoint survivant (accompagne dune
notice spcifique).

Vos obligations dclaratives en France


Si vous rsidez hors de France, vous devez dposer votre dclaration de revenus au service des impts des particuliers non-rsidents
(voir ci-aprs). au plus tard le 18 mai 2016. Si vous dclarez vos revenus en ligne, la date limite est fixe au 7 juin 2016.
Les rsidents de Monaco tenus au dpt dune dclaration de
revenus en France doivent la dposer au service des impts de
Menton.
Si vous transfrez votre domicile fiscal ltranger, vous navez
pas dposer de dclaration provisoire au moment de votre
dpart.
Lanne suivant celle de votre dpart, vous devez dposer, auprs
de votre centre des finances publiques, deux dclarations des
revenus perus pendant lanne:
une dclaration 2042 (et ventuellement une 2042C ) comportant lensemble des revenus perus avant le dpart ltranger;
et, le cas chant, une dclaration 2042NR comportant les revenus de source franaise perus aprs votre dpart.
Si vous fixez votre domicile en France en cours danne, vous
devez, au mois de mai2 de lanne suivante, dposer votre dclaration de revenus auprs:
du service des impts des non-rsidents si vous perceviez des
revenus de source franaise avant votre installation en France.
Dans ce cas, dposez une 2042NR pour dclarer les revenus de
source franaise perus avant votre installation en France et une
2042 pour dclarer les revenus de sources franaise et trangre
perus depuis votre installation en France;
du centre des finances publiques de votre nouveau domicile,
dans le cas o, prcdemment, vous ne perceviez pas de revenus
de source franaise et o vous ne dposiez donc pas de dclaration de revenus en France. Souscrivez une 2042 indiquant les
revenus de sources franaise et trangre, perus depuis votre
installation en France.

2.voir p. 54 la date limite de dpt de la 2042 .

La dclaration 2042K est prremplie de vos coordonnes bancaires


si vous avez dj communiqu un RIB ladministration fiscale
pour obtenir le versement dun crdit dimpt par virement.
La 2042K est galement prremplie du montant:
des traitements, des salaires, des indemnits journalires de
maladie, des allocations de chmage et de prretraite, des
pensions et retraites, perus par le contribuable et son conjoint;
des revenus de capitaux mobiliers du foyer.
Le dtail de ces revenus dclars par chaque partie versante est
indiqu dans le cadre figurant au bas de la page 2.
Les revenus perus par les personnes charge ou rattaches ne
sont pas prremplis.
En page 4, sont galement indiqus les plafonds de dduction de
lpargne retraite pour les personnes qui ont vers des cotisations
en 2014 ainsi que, le cas chant, la CSG dductible et les plusvalues en report dimposition.
Vous pouvez rectifier ou complter les lments primprims dans
les cases blanches prvues ct ou au-dessous des cases
prremplies.
Vous devez signer la dclaration prremplie lorsque vous la
renvoyez, que ce soit telle que vous lavez reue ou aprs lavoir
complte ou rectifie.

Les imprims de dclaration


Tous les contribuables, y compris ceux qui ne disposent pas de
revenus prremplis reoivent le mmes modle de dclaration
principale des revenus: la dclaration 2042K.
Le choix des autres imprims (2042C, 2042C PRO, 2044, 2044
spciale, 2047) adresss au contribuable est effectu en fonction
de la nature des revenus et des charges dclars au titre de lanne 2014.
Si, en 2015, vous avez peru une nouvelle catgorie de revenus ou
si vous avez des charges non prvues sur la dclaration que vous

53

Brochure2016.indb 53

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avez reue votre domicile, procurez-vous selon votre cas, une


2042C ou 2042CPRO auprs de votre centre des finances
publiques, de votre mairie ou sur impots.gouv.fr.
Sur impots.gouv.fr vous pouvez galement tlcharger:
la 2042IOM qui permet de dclarer les rductions d'impt pour
investissements outre-mer;
la 2042QE qui vous permet de dclarer les dpenses en faveur
de la qualit environnementale de lhabitation principale.
Les 2042C , 2042CPRO , 2042IOM et 2042QE doivent tre dposes avec la 2042K .

UNE DCLARATION PAR FOYER FISCAL


(CGI, art. 6; BOI-IR-CHAMP-20; PF n 15 et suiv.)

Une dclaration unique doit tre souscrite pour lensemble des


membres du foyer fiscal:
le contribuable, sil sagit dune personne clibataire, veuve,
divorce, spare; ou les deux conjoints, sil sagit dun couple
mari ou pacs (les personnes vivant ensemble sans tre maries
ni pacses doivent souscrire des dclarations distinctes);
ainsi que les personnes leur charge pendant lanne 2015.
La dclaration doit mentionner tous les revenus perus par lensemble des membres du foyer fiscal en 2015.
Une seule dclaration commune3 doit tre souscrite pour lanne
entire par les poux ou partenaires au titre de lanne du mariage
ou du Pacs (voir p. 59).

Dclaration distincte des conjoints


Les poux doivent souscrire, chacun, une dclaration personnelle
lorsquils:
se sont maris en 2015 et ont opt pour la dclaration spare
de leurs revenus;
sont spars de biens et ne vivent pas sous le mme toit;
sont en instance de sparation de corps ou de divorce et ont t
autoriss rsider sparment;
ont, Iun ou lautre, abandonn le domicile conjugal et disposent
chacun de revenus propres;
ont divorc en 2015.
Les partenaires de Pacs doivent souscrire chacun une dclaration
personnelle lorquils:
ont conclu le Pacs en 2015 et ont opt pour la dclaration spare de leurs revenus;
ont rompu le Pacs en 2015.

COMMENT SOUSCRIRE CETTE DCLARATION?


Vous recevez un seul exemplaire de la dclaration prremplie
2042K et, le cas chant, des dclarations 2042C , 2042CPRO et
2042IOM .
Vous devez renvoyer cette dclaration au centre des finances
publiques qui y est mentionn, mme si vous avez chang de
domicile en 2015.
Indiquez votre nouvelle adresse en premire page de la dclaration.
Toutefois, en cas de mariage ou de Pacs en 2015, envoyez votre
dclaration commune (ou vos deux dclarations en cas doption
pour la dclaration spare) au centre des finances publiques de
votre domicile conjugal.
Si vous navez pas reu dimprim de dclaration:
soit parce que vous dclarez des revenus pour la premire fois,
soit parce que vous avez chang dadresse, sans demander
faire suivre votre courrier,
des formulaires sont votre disposition sur impots.gouv.fr ainsi
que dans les centres des finances publiques.

Dclaration par internet


Les personnes dont le revenu fiscal de rfrence de l'anne 2014
est suprieur 40000 et dont la rsidence principale est quipe
d'un accs internet doivent souscrire leur dclaration de revenus
de 2015 par voie lectronique. Toutefois les contribuables qui estiment ne pas tre en mesure de souscrire leur dclaration en ligne
peuvent la souscrire sur papier.

Dlai de dclaration
Le dlai de souscription de la dclaration densemble des revenus
expire le 18 mai 2016 minuit.
Si vous dclarez en ligne, vous bnficiez de dlais supplmentaires. Trois dates limites sont fixes selon le dpartement dans
lequel se situe votre domicile au 1er janvier 2016:
dpartements 01 19: 24 mai 2016;
dpartements 20 49: 31 mai 2016;
dpartements 50 976 et non-rsidents: 7 juin 2016.

Signature de la dclaration
La dclaration doit tre date et signe.
Les deux poux ou les deux partenaires dun Pacs doivent signer
la dclaration. Toutefois, la dclaration signe par un seul poux
ou partenaire est opposable lautre; elle est donc prise en considration par ladministration.
Si la dclaration est dpose par un professionnel (avocat ou
expert-comptable, par exemple) au titre dun mandat crit, celuici doit apposer son cachet et cocher la case TA au bas de la
premire page de la dclaration de revenus. La production de ce
mandat peut lui tre demande.

3. Sauf option pour le dpt de deux dclarations spares pour lanne entire.

54 LA DCLARATION DE REVENUS

Brochure2016.indb 54

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LA DCLARATION DE REVENUS

VOS SERVICES EN LIGNE: IMPOTS.GOUV.FR


Le site impots.gouv.fr vous offre un ensemble de services en ligne
disponibles 7jours sur 7 et 24h sur 24. En accdant votre espace
Particulier, vous pouvez:
grer votre profil et opter pour ne plus recevoir vos avis d'impt
et votre dclaration de revenus sous format papier4,
dclarer vos revenus,
consulter votre situation fiscale personnelle,
payer ou moduler vos mensualits,
effectuer une dmarche (changement d'adresse, de situation
familiale ) ou dposer une rclamation
Pour accder tous ces services, vous devez choisir un mot de
passe (voir ci-dessous).

VOTRE DCLARATION DE REVENUS


SUR IMPOTS.GOUV.FR
La dclaration en ligne seffectue davril juin. Elle est prremplie
des principaux revenus: salaires, pensions et retraites, allocations
chmage, indemnits journalires de maladie, revenus de capitaux mobiliers dont les montants ont t transmis ladministration fiscale par les employeurs et les organismes sociaux. Il vous
suffit de vrifier les montants affichs et, le cas chant, de les
modifier ou de les complter des autres revenus et charges. Pour
modifier, saisissez le montant correct directement dans la case.

Les avantages de la dclaration en ligne


La dclaration en ligne sadapte toutes les situations. Votre
situation familiale a chang (mariage, Pacs, divorce), vous avez
dmnag, vous avez des revenus complexes (revenus encaisss
ltranger): dans tous les cas la dclaration en ligne rpond
vos besoins.
Afin de faciliter la saisie de votre dclaration, les donnes
(montant des dpenses et identit des salaris) relatives aux
dpenses engages pour la garde d'enfants si vous bnficiez de
la Prestation dAccueil du Jeune Enfant (PAJE) et aux dpenses
engages pour l'emploi d'un salari domicile et payes au
moyen du chque emploi service universel (CESU) sont prsentes
automatiquement.
Les informations littrales dclares en ligne sont conserves et
vous pouvez les reporter automatiquement dune anne sur
lautre sans avoir les ressaisir.
La dclaration en ligne est plus simple. Seules les rubriques de la
dclaration des revenus dont vous avez besoin, vous sont prsentes.
Vous dclarez votre rythme, toutes les donnes remplies et
valides sont conserves et vous sont reprsentes lors de la
connexion suivante.
Vous disposez dun moteur de recherche des rubriques de la
dclaration. Retrouvez immdiatement la rubrique recherche
partir dun mot cl ou du code dune case.
Vous obtenez lestimation immdiate du montant de votre impt
et vous pouvez modifier vos mensualits la hausse ou la
baisse.

Vous ne transmettez aucune pice justificative. Vous devez nanmoins les conserver pour rpondre une ventuelle demande de
ladministration.
Vous bnficiez de dlais supplmentaires
dpartements 01 19: mardi 24 mai 2016;
dpartements 20 49: mardi 31 mai 2016;
dpartements 50 974, 976 et non-rsidents: mardi 7 juin 2016.
Aprs signature, un courriel de confirmation vous est adress et
un accus de rception est disponible dans la consultation de votre
situation fiscale personnelle.
Vous pouvez corriger facilement. Si aprs avoir sign vous
souhaitez rectifier votre dclaration, il vous suffit de corriger les
informations saisies sur votre prcdente dclaration et de signer
de nouveau. Ces corrections doivent tre faites dans la limite du
dlai de dpt.

Nouveauts 2016
1 - Vous avez l'obligation de dclarer en ligne si votre revenu fiscal
de rfrence (RFR) de l'anne 2014 est suprieur 40 000 et
votre rsidence principale est quipe d'un accs Internet.
2 - Si vous dclarez en ligne, vous bnficiez immdiatement d'un
avis (Avis de Situation Dclarative l'Impt sur le Revenu) que
vous pouvez galement retrouver dans votre espace Particulier.
Que vous soyez imposable ou non imposable, cet avis vous permet
de justifier de vos revenus et de vos charges auprs des tiers
(banques, bailleurs, administrations) qui peuvent le vrifier sur
le site impots.gouv.fr/verifavis. Cet avis n'est pas destin au paiement de votre impt sur le revenu. Si vous tes imposable, votre
avis d'imposition vous sera communiqu compter daot. Il vous
indiquera le montant dimpt acquitter en tenant compte des
acomptes ou des mensualits que vous avez verss.
3 - Les contribuables qui ont une situation fiscale simple pourront
utiliser la nouvelle dclaration en ligne simplifie. Ils pourront
modifier leurs revenus prremplis s'ils constatent une erreur et ils
pourront directement remplir les rubriques quils avaient utilises
l'anne prcdente. Sils ont besoin de remplir de nouvelle
rubriques, ils pourront facilement le faire.
4 - Les usagers prcdemment imposables et mensualiss qui
deviennent non imposables sont automatiquement rembourss
dbut juillet des sommes qui avaient t prleves, sans aucune
dmarche de leur part.
5 - Il est dsormais possible de dclarer jusqu 99 immeubles ou
socits immobilires sur les dclarations annexes de revenus
fonciers ns 2044 et 2044 Spciale.
6 - Vous pouvez dsormais dclarer en ligne jusqu 99 comptes
bancaires dtenus ltranger sur la dclaration annexe no 3916.
7 - Les travailleurs ayant le statut de frontalier suisse ainsi que
ceux travaillant dans le canton de Genve bnficient d'une fiche
daide au calcul du salaire suisse net imposable, lequel est reportable automatiquement sur la dclaration annexe no 2047 (revenus encaisss ltranger par un contribuable domicili en
France).

4. Dans ce cas, vous tes inform par courriel ds que votre avis dimpt est
disponible en ligne et ds que vous pouvez dclarer vos revenus en ligne.

55

Brochure2016.indb 55

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8 - Si vous signalez un dmnagement, vous serez invit aprs


signature de votre dclaration vous inscrire sur les listes lectorales de votre nouvelle commune.

Qui peut dclarer par Internet?


La quasi totalit des contribuables peut dclarer ses revenus en
ligne5.
Vous avez dj t assujetti personnellement
limpt sur le revenu
Vous pouvez dclarer vos revenus en ligne, y compris si votre
situation de famille a chang (mariage, Pacs, divorce, dcs du
conjoint ou du partenaire de Pacs) ou si vous avez dmnag. En
cas de mariage ou de Pacs, votre dclaration en ligne sera immdiatement prremplie des revenus des deux conjoints.
Vous navez jamais t assujetti personnellement
limpt sur le revenu
Si vous tes g de 20 ans et plus et si vous tiez rattach lanne
dernire la dclaration de revenus de vos parents, un courrier
vous a t adress par ladministration fiscale en avril avec vos
identifiants pour vous permettre de dclarer en ligne. Si vous
dclarez vos revenus en ligne, vous bnficiez d'une dclaration
prremplie.

Dclarez vos revenus


Si vous navez aucune modification apporter votre dclaration
prremplie, dclarez sur smartphone avec l'application Impots.
gouv. Tlchargez-la gratuitement sur App Store, Google Play ou
Windows phone store.
Si vous avez une situation fiscale simple, vous serez automatiquement guid vers la dclaration en ligne simplifie. Sur lcran de
rsum de votre dclaration assurez-vous de lexactitude des
mentions relatives votre situation de famille, aux personnes
charge, votre adresse et vos revenus prremplis (attention: le
rattachement des enfants majeurs nest pas reconduit automatiquement).
Si vous avez des modifications ou complments apporter, laissezvous guider:
vous indiquez si vous faites une dclaration avec ou sans changement de situation de famille (mariage, divorce, dcs ou Pacs);
vous pouvez modifier votre adresse puis la composition de votre
foyer fiscal (naissance dun enfant, rattachement dun enfant
majeur, signalement dune demi-part supplmentaire, etc.);
les rubriques avec vos revenus prremplis sont automatiquement affiches. En revanche, vous slectionnez les autres rubriques
qui vous concernent. Ensuite, vrifiez ou saisissez vos revenus et
charges, et naviguez sur les diffrentes pages de votre dclaration
personnalise;
les informations littrales dclares en ligne lan dernier sont
praffiches et il vous suffit de les confirmer ou de les corriger;
ajoutez les formulaires annexes qui vous concernent (2044 ,
2044S , 2047 );

lissue de la saisie de vos dclarations de revenus annexes (par


exemple vos revenus fonciers), le revenu correspondant est
report automatiquement sur votre dclaration principale.
la fin de la saisie de la dclaration principale, vous visualisez un
rsum de lensemble des rubriques saisies ainsi que le montant
estim de votre impt ou de votre restitution. En cas derreur ou
doubli, un bouton Corriger mes dclarations vous permet dapporter toutes les modifications ncessaires.

Utilisez les services de paiement en ligne


Vous pouvez directement modifier vos mensualits ou adhrer au
prlvement lchance ou au prlvement mensuel pour le
paiement de votre impt.

CHOISISSEZ UN MOT DE PASSE SUR IMPOTS.GOUV.FR


Lors de votre connexion votre espace Particulier, vous devrez
prendre un mot de passe si vous n'en avez pas dj choisi un.
En 2016, il est obligatoire de crer et de valider son mot de passe
pour accder la dclaration en ligne ainsi quaux autres services
en ligne. Pour valider son mot de passe, il faut ouvrir le courriel
envoy par l'administration l'adresse lectronique que vous avez
indique lors de la cration du mot de passe puis cliquer sur le lien
qui se trouve lintrieur. Ensuite, reconnectez-vous sur impots.
gouv.fr avec votre numro fiscal et votre mot de passe.
Si vous recevez encore votre dclaration de revenus ou vos avis
d'impt sur papier, il vous sera propos d'opter pour ne plus les
recevoir en papier. Vous pouvez galement grer toutes ces informations grce au service en ligne Mon profil disponible dans
votre espace Particulier. Grce ce service vous pouvez choisir ou
modifier votre mot de passe, votre adresse lectronique, vos
numros de tlphone ou adhrer la dmatrialisation de vos
avis dimpt (impt sur le revenu, prlvements sociaux, ISF, taxe
dhabitation principale et secondaire, taxes foncires) et de votre
dclaration de revenus.

VOTRE SITUATION FISCALE PERSONNELLE


SUR IMPOTS.GOUV.FR
Depuis votre espace Particulier, vous pouvez consulter lensemble
de votre situation fiscale en cliquant sur consulter ma situation
fiscale. Vous y trouvez:
votre dclaration de revenus dpose en ligne en 2016 ainsi que
ses annexes;
vos prcdentes dclarations de revenus (initiales et rectificatives, dposes en ligne ou sur papier) et vos avis dimpt (impt
sur le revenu et prlvements sociaux, taxe dhabitation principale et secondaire, taxes foncires).
Vous pouvez galement visualiser vos avis de taxe sur les logements vacants et de taxe dhabitation sur les logements vacants.
Vous pouvez aussi consulter lensemble de vos paiements relatifs
ces impts sur deux ans.

5. Ce service peut ne pas tre accessible dans quelques cas trs marginaux:
usagers qui nont jamais t assujettis personnellement limpt sur le revenu
et ne disposent pas de leurs identifiants pour dclarer en ligne; dclaration
comportant des donnes numriques ou des charges de familles trs
importantes ou impliquant des modalits de calcul spcifiques; pluralit
dvnements la mme anne (mariage et divorce par exemple).

56 LA DCLARATION DE REVENUS

Brochure2016.indb 56

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LA DCLARATION DE REVENUS

LA PREMIRE PAGE DE LA 2042

CONTRIBUTION LAUDIOVISUEL PUBLIC


(CGI, art. 1605 et suivants et 1840 W ter; BOI-PAT-CAP)

IDENTIT ET ADRESSE
Vous devez payer cette contribution si, au 1.1.2016, une de vos
rsidences (principale ou secondaire) est quipe dun tlviseur
ou dun dispositif assimil permettant la rception de la tlvision.
Dans ce cas, vous navez aucune dmarche faire.

Vrifiez votre tat civil, tel quil est imprim sur la dclaration qui
vous est adresse.
Votre nom de naissance est prrempli en premire ligne de la
rubrique "tat civil".
Vous pouvez cependant choisir d'utiliser un autre nom pour receN2042
2042
KK
DCLARATION
PRREMPLIE
voir vos
courriers.
Ce
nom d'usage peut
tre:
si vous tes mari(e), le nom de votre poux (pouse) uniquementN10330
ou un
double nom compos de votre nom et du nom de
* *13
N10330
20
votre poux (pouse) dans l'ordre que vous souhaitez;
Pour vous renseigner, un numro
. . . . . . . . . . (pouse)
. . >
si vous tes divorc(e),
le nom de votre ex-poux
si
ou une adresse internet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . >
vous tes autoris(e) conserver l'usage de ce nom;
ou votre centre des finances publiques.
si vous tes veuf Dclarez en ligne ou signez votre dclaration
(veuve), le nom de votre poux (pouse) ou
les deux noms accols.
et renvoyez-la cette adresse

15

En revanche, si aucune de vos habitations, ni celle dun membre


rattach votre foyer fiscal pour limpt sur le revenu, nest quipe dun appareil de tlvision ou dun dispositif assimil, vous
navez pas payer la contribution. Dans ce cas, cochez la case RA
en premire page de la dclaration 2042K 1.

REVENUS 2015

direction
NOTERgnrale

Une seule contribution est due par le foyer fiscal:


quel que soit le nombre de rcepteurs de TV (ou de dispositifs
permettant la rception de la TV) dtenus dans lhabitation principale et les autres habitations pour lesquelles vous tes impos
la taxe dhabitation;
lorsquun enfant majeur rattach votre foyer fiscal rside dans
une habitation distincte elle-mme quipe dun tlviseur.
Par ailleurs, une seule contribution est due en cas de cohabitation,
dans la mme habitation, de personnes qui ne font pas partie du
mme foyer fiscal (concubins ou colocataires).

Date limite

des finances publiques

Vous ne pouvez pas choisir comme nomInternet


d'usage le nom de votre
concubin ou de votre partenaire de Pacs.Papier

pour dclarer sur impots.gouv.fr


votre no fiscal pour dclarer en ligne

si vous navez pas encore de mot de passe

Sidclarant
vous 1avez chang de domicile
en 2015 ou en 2016, indiquez
n de dclarant
en ligne
votre nouvelle adresse dans lun ou lautre des deux cadres figudclarant 2
revenu fiscal de rfrence : reportez-vous
votre dernier avisNoubliez
dimpt sur le revenu
rant en premire page de la dclaration.
pas dindiquer
La contribution laudiovisuel public est due pour les appareils
tous les lments ncessaires la bonne identification de votre
rcepteurs de tlvision et pour tous les autres dispositifs permeto
habitation
(n
dappartement,
btiment,
rsidence).
tant la rception de la tlvision pour un usage privatif.
changement dadresse en 2015
date du dmnagement
2 0 1 5

Adresse
AUTRES
INFORMATIONS
er
no

NOTER

rue

Les magntoscopes, lecteurs ou lecteurs-enregistreurs de DVD,


vido-projecteurs, lorsquils sont quips dun tuner et associs
o
Un
cadre
en
haut

gauche
de
la
premire
page
de
la
dclaration
un cran ou tout autre support de vision, sont des dispositifs
n
tage
escalier
btiment
rsidence
nb. pices
Appartement
2042 comporte vos identifiants:
assimils un tlviseur. En revanche, les micro-ordinateurs munis
Statut


propritaire
colocataire
hberg Il
gratuitement
nomtaxables.
du colocataire
votre numro fiscal
et celuilocataire
de votre
conjoint.
vous seranom du propritaire
dune carte-tlvision ne sont pas
demand si vous dclarez vos revenus par Internet;
changement dadresse en 2016
date du dmnagement
2 0 1 6
votre numro de tldclarant. Il vous sera galement demand
au 1 janvier 2016

code postal

commune

Pour 2016, le montant de la contribution est gal 137 en


mtropole et 87 dans les dpartements doutre-mer.

o
siAdresse actuelle
vous dclarez vos
par
rueinternet, avant d'avoir choisi un
nrevenus
mot de passe.
code postal
commune

Appartement

tat civil

no

tage

escalier

btiment

rsidence

dclarant 1

Nom de naissance
Prnoms

Date de naissance

NOTER

Corrigez

dpartement

commune ou pays si n(e) ltranger

Nom auquel vos courriers seront adresss


Corrigez

Votre tlphone

Votre ml

Corrigez

Corrigez

Pour les personnes mentionnes ci-dessus, la contribution


pas due lorsquun des vnements suivants survient entre
nest
le1 erjanvier et le dbut de la priode dimposition prcite:
dpartement
commune ou pays si n(e) ltranger
dcs du contribuable;
transfert du domicile ltranger;
cessation de dtention de tout tlviseur;
cohabitation chez une autre personne assujettie la contribution.

Lieu de naissance
Corrigez

nb. pices

Pour les contribuables dj imposs la redevance en 2004, la


contribution due chaque anne est acquitte davance et pour la
dclarant 2
priode de douze mois dcompte partir de la date anniversaire
figurant sur lavis de redevance 2004.

Corrigez

Pour les personnes nouvellement imposes la contribution


compter de 2005, la contribution est due au titre de lanne civile.

Figure
1. Dclaration
Corrigez
2042 K.

contribution laudiovisuel public

Si aucune de vos rsidences (principale ou secondaire) nest quipe dun tlviseur, cochez > 1 RA

dispense de dclaration en ligne Si votre revenu fiscal de rfrence de 2014 est suprieur 40 000 euros et que votre rsidence principale
est quipe dun accs internet, votre dclaration de revenus doit tre ralise par internet.
Toutefois, si vous estimez ne pas tre en mesure de le faire, vous pouvez continuer utiliser le prsent formulaire.

signature du ou des dclarants


LE

Brochure2016.indb 57

Dpt de dclaration au titre dun mandat :


apposez votre cachet et cochez >

Aucune modification, aucun complment,


dclarez par smartphone >

57
TA
11/03/16 09:31

Sont dgreves de la contribution les personnes:


dont le montant du revenu fiscal de rfrence (RFR), dfini au II
de larticle 1414A du CGI, est nul;
ou qui bnficient dune exonration de taxe dhabitation.
Pour les impositions tablies compter de 2015, les redevables
suivants qui franchissent le seuil de RFR prvu au I de l'article
1417 du CGI pour l'application de l'exonration de taxe d'habitation conservent pendant deux annes le bnfice de l'exonration
de taxe d'habitation et du dgrvement de contribution l'audiovisuel public qui lui est attach:
personnes titulaires de lallocation de solidarit aux personnes
ges (ASPA) ou de lallocation supplmentaire dinvalidit (ASI);
personnes titulaires de lallocation aux adultes handicaps (AAH);
personnes ges de plus de 60 ans ou veuves;
personnes atteintes dune infirmit ou dune invalidit les empchant de subvenir par leur travail aux ncessits de lexistence.

Cas particuliers
Les personnes qui taient exonres de redevance en 2004 continuent, sous certaines conditions, bnficier dun dgrvement de
la contribution laudiovisuel public (art. 1605 bis 3du CGI).
Il sagit:
des personnes handicapes non assujetties lISF, sous condition
de ressources et de cohabitation;
des personnes ges de plus de 65 ans au 1.1.2004 non imposables limpt sur le revenu, non assujetties lISF et qui satisfont la condition de cohabitation (voir document dinformation 2041GZ).
Vous recevrez un seul avis pour la taxe d'habitation de 2016 et la
contribution laudiovisuel public.

58 LA DCLARATION DE REVENUS

Brochure2016.indb 58

11/03/16 09:31

SITUATION DU FOYER
(CGI, art. 6, 196 bis et 204; BOI-IR-CHAMP-20, BOI-IR-LIQ-10 et BOI-IR-CESS; PF 88 et suiv.)

situation personnelle. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

vous vivez seul avec des personnes votre charge.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

mariage, pacs, divorce ou dcs en 2015 .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

vos enfants.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

situations ouvrant droit une demi-part supplmentaire .. . . . . . . . 61

les personnes invalides vivant avec vous.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68

SITUATION PERSONNELLE

MARIAGE, PACS, DIVORCE, SPARATION OU


DCS EN 2015 (BOI-IR-CHAMP-20, BOI-IR-LIQ-10; PF 25 et suiv.)

Le nombre de parts est fix en fonction de votre situation et de


vos charges de famille:
au 1.1.2015;
ou au 31.12.2015, sil y a eu augmentation des charges de
famille en cours danne.
En cas de mariage, conclusion dun Pacs, divorce, sparation ou
rupture dun Pacs en cours danne, cest la situation au
31 dcembre qui est retenue.
En cas de dcs dun conjoint au cours de lanne, pour la priode
dimposition commune (avant le dcs), le nombre de parts est
fix en fonction de la situation au 1er janvier ou la date du dcs
en cas daugmentation des charges de famille.
Pour la priode dimposition aprs dcs, le nombre de parts est
fix au 1er janvier ou au 31 dcembre, en cas daugmentation des
charges de famille.
Si la situation ou les charges de famille prremplies page 2 de
votre dclaration ne sont pas exactes ou si elles ont chang en
2015, cochez les cases blanches correspondant la situation
exacte de votre foyer. Vous pouvez galement modifier les
lments relatifs sa composition (nombre denfants ou de
personnes charge) et complter, le cas chant, la page 2 en
ajoutant les dates de naissance des personnes charge ou ltatcivil des enfants rattachs.

1 Cochez la case D:
en cas dabandon du domicile conjugal par lun des poux,
lorsque chacun dispose de revenus distincts;
ou pour des poux en instance de sparation de corps ou de
divorce, autoriss rsider sparment.
2 Cochez la case C si vous tes mari sous le rgime de la sparation de biens ou de la participation aux acquts et si vous ne
vivez pas avec votre conjoint.
3 Cochez la case V si votre conjoint ou partenaire de Pacs est
dcd en 2015 (dclaration de la priode postrieure au dcs)
ou prcdemment.
NOTER

MARIAGE OU PACS AU COURS DE LANNE 2015


Principe de limposition commune
Une seule dclaration commune doit tre souscrite par les poux
ou partenaires du Pacs au titre de lanne du mariage ou de la
conclusion du Pacs. Elle doit comporter lensemble des revenus
dont ils ont dispos pendant lanne entire.
Vous pouvez utiliser la dclaration prremplie reue par lun des
conjoints. Lune des cases C, V ou D est coche, modifiez-la en
cochant la case M ou la case O (et ventuellement les cases P, F, S)
et remplissez la ligne X.
Indiquez ltat civil de lautre conjoint en premire page et son
numro fiscal en page 2.
Indiquez aussi les revenus de lautre conjoint sur cette dclaration.
Si vous noptez pas pour la dclaration en ligne, adressez votre
dclaration au centre des finances publiques du domicile conjugal.

Option pour limposition distincte


Sur option irrvocable et uniquement au titre de lanne du mariage
ou du Pacs, les poux ou partenaires du Pacs peuvent souscrire deux
dclarations distinctes comportant les revenus dont chacun a
dispos personnellement (traitements, salaires, pensions et rentes
viagres, bnfices non commerciaux, bnfices industriels et
commerciaux, bnfices agricoles) ainsi que la quote-part des revenus communs lui revenant (revenus fonciers, revenus de capitaux
mobiliers, gains de cession de valeurs mobilires). dfaut de justification de cette quote-part, ces revenus communs doivent tre
partags en deux parts gales entre les poux ou partenaires.
La justification de la proprit exclusive ou de la rpartition relle
des revenus ou profits peut tre apporte par tout document de
nature tablir lorigine de proprit des biens ou sommes dont
sont tirs les revenus.
Chaque conjoint peut dduire les charges quil a effectivement
supportes au cours de lanne et bnficier des avantages fiscaux
au titre des dpenses quil a effectues ou des investissements
quil a raliss.

Le rgime dimposition des couples pacss est identique celui


des couples maris.
Figure 1. Dclaration n 2042 K.

Si vous vivez en concubinage, vous tes considr comme


clibataire, divorc, spar ou veuf, selon le cas. Chaque concubin
doit dposer une dclaration.

B parent isol

A situation du foyer fiscal en 2015

Rectifiez si ncessaire dans la case blanche


Mari(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . M
Divorc(e)/spar(e) . . . . . . . . . . D 1
Pacs(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O

Clibataire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V

2
3

Date des changements en 2015


Mariage X

2 0 1 5

Pacs X

2 0 1 5 59

N fiscal de votre conjoint . . . . . . . . . . . . .

C personnes charge

Rectifiez si ncessaire dans la case b

Enfants charge
Nombre denfants non maris
ou ns en 2015 ou handicap
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . .

Vous optez pour la dclaration spare de vos revenus 2015 . . . . . . . . . . . . . . . B


Brochure2016.indb 59

dont enfants titulaires de la ca

Divorce/sparation/rupture de Pacs . . . . . . . . . . . . . . . Y

2 0 1 5

Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . .
11/03/16 09:31

Dcs : dclarant 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z

2 0 1 5

Enfants charge en rsidenc

Sur la dclaration prremplie reue par chaque conjoint, lune des


cases C, V ou D est coche: ne la modifiez pas.

1 Pour indiquer loption pour la dclaration spare, cochez la


case B et remplissez la ligne X.
Cochez ventuellement les cases P, L, N, W.
En cas doption pour limposition distincte, chaque poux ou partenaire est considr comme clibataire, veuf ou divorc pour toute
lanne du mariage ou du Pacs. Les charges de famille sont celles
existant au 1er janvier ou, si elles ont augment en cours danne,
au 31 dcembre.
Les enfants mineurs du couple ne peuvent tre compts charge
que par lun des parents. De mme, les enfants majeurs ne
peuvent tre rattachs quau foyer de lun des parents.
Au titre de lanne du mariage ou du Pacs, pour lattribution de la
demi-part lie la case T ou la case L (applicable en cas doption
pour la dclaration spare), la condition de vivre seul sapprcie
au 31 dcembre et ne sera normalement pas remplie.
Si vous noptez pas pour la dclaration en ligne, adressez sous le
mme pli les dclarations des deux conjoints au centre des
finances publiques du domicile conjugal.
Cas particulier des personnes lies par un Pacs qui se marient
Si vous avez conclu un Pacs en 2015 et si vous vous tes ensuite
mari avec votre partenaire en 2015, cochez la case M. Une seule
imposition commune est tablie au titre de lanne 2015. Vous
pouvez toutefois opter pour limposition spare de vos revenus
pour lanne 2015.
Si vous avez conclu un Pacs avant 2015 et si vous vous mariez avec
votre partenaire en 2015, limposition commune se poursuit. Vous
ne pouvez pas opter pour limposition spare de vos revenus de
2015.

DIVORCE, SPARATION
OU RUPTURE DU PACS EN 2015
Deux dclarations distinctes doivent tre souscrites par les
ex-conjoints ou partenaires au titre de lanne du divorce, de la
rupture du Pacs ou de la sparation. Lun des deux peut utiliser la
dclaration prremplie reue (en veillant rayer les revenus de
lautre ex-conjoint).

Cochez la case D et remplissez la ligne Y sur chaque dclaration.


Dclarez vos revenus personnels perus pendant lanne entire
ainsi que la quote-part des revenus communs vous revenant.
dfaut de justification de cette quote-part, les revenus communs
sont rputs partags en deux parts gales entre les ex-conjoints.
La justification de la proprit exclusive ou de la rpartition relle
des revenus ou profits peut tre apporte par tout document de
nature tablir lorigine de proprit des biens ou sommes dont
sont tirs les revenus.
Chaque ex-conjoint peut dduire les charges quil a effectivement
supportes et bnficier des avantages fiscaux au titre des
dpenses quil a effectues ou des investissements quil a raliss
au cours de lanne.
En cas de sparation, divorce ou de dissolution dun Pacs en cours
danne, les contribuables sont donc considrs comme spars
ou divorcs pour lensemble de lanne. Les charges de famille
sont celles existant au 1er janvier ou, si elles ont augment en
cours danne, au 31 dcembre. Les enfants mineurs du couple
sont compts la charge dun seul des parents, celui chez lequel
ils rsident titre principal. Le juge dsigne, dfaut daccord
amiable des parents, le lieu o les enfants ont leur rsidence principale. Lorsquelle nest pas fixe par le juge, il appartient aux
parents de dsigner dun commun accord, lors de la dclaration
des revenus, celui dentre eux qui doit bnficier de la majoration
de quotient familial. En cas de dsaccord, la majoration de
quotient familial est attribue au parent qui a les revenus les plus
levs. Les enfants majeurs ne peuvent demander leur rattachement qu un seul des contribuables.
Au titre de lanne du divorce, de la sparation ou de la dissolution du Pacs, pour lattribution de la demi-part supplmentaire
lie la case L ou la case T, la condition de vivre seul sapprcie
au 31 dcembre. Chaque ex-poux ou ex-partenaire peut donc
bnficier de la majoration de quotient familial lie la case T ou
la case L si les autres conditions dapplication sont remplies.
Si vous noptez pas pour la dclaration en ligne, dposez chaque
dclaration au centre des finances publiques de votre ancien
domicile conjugal dont ladresse figure sur la dclaration prremplie que vous avez reue. Noubliez pas dindiquer ventuellement votre nouvelle adresse.
NOTER

Lorsque la rupture du Pacs intervient sur dcision commune des


deux partenaires, les partenaires adressent une dclaration au
A situation du foyer fiscal en 2015
B parent
isol
greffe
du tribunal dinstance ou au notaire qui a procd

Rectifiez si ncessaire dans la case blanche
lenregistrement
du pacte.
T
Lorsque la rupture intervient linitiative dun seul des
Figure 2. Dclaration n 2042 K.
Mari(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . M
Clibataire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
C personnes charge en 2015
partenaires,
fait dlivrer une signification lautre
Divorc(e)/spar(e) . . . . . . . . . . D
Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
Rectifiez si ncessaire
dans la celui-ci
case blanche
A situation
du foyer fiscal en 2015
B parent
isol Une copie de la signification est transmise au greffe du
partenaire.
Pacs(e)s
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O

.................................................................. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rectifiez si ncessaire dans la case blanche
Enfants
charge
tribunal
dinstance
ou
au notaire
qui
a reu
le Pacs.
T
Date des changements en 2015
Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1er janvier 2015
La dissolution du Pacs prend effet entre les partenaires la date de
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
Mari(e)s . X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
. . . .0
M 1 5
Pacs
Clibataire
. . . . . . . . . . . . . 2
....0
. . . .1
. C 5
C personnes charge en 2015
X
Mariage
son enregistrement.
Elle est opposable
les
Anne de naissance
..................

aux tiers
lorsque

Divorc(e)/spar(e) . . . . . . . . . . D
Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
Rectifiez si ncessaire dans la case blanche
N fiscal de votre conjoint
. . . . . . . . . . . . .







formalits
de
publicit
ont
t
effectues.
Pacs(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O
Vous optez pour la dclaration spare de vos revenus 2015 . . . . . . . . . . . . . . . B 1
Date des changements en 2015
2 0 1 5
Divorce/sparation/rupture de Pacs . . . . . . . . . . . . . . . Y
2 0 1 5 Pacs X
2 0 1 5
Mariage X
2 0 1 5
Dcs : dclarant 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
N fiscal de votre conjoint . . . . . . . . . . . . .
2 0 1 5

dclarant 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
Vous optez pour la dclaration spare de vos revenus 2015 . . . . . . . . . . . . . . . B

Enfants charge
dont enfants titulaires de la carte dinvalidit
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G
er
Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1
Anne
de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .


janvier 2015


ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F

Anne decharge
naissance
. . . . . . . . . . . . .alterne
...




Enfants
en. .rsidence


er janvier 2015


Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . H
dont enfants titulaires de la carte dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .





Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .




2 0 1 5





Situations pouvant donner droit une demi-part supplmentaire
Divorce/sparation/rupture de Pacs . . . . . . . . . . . . . . . Y
1. En cas de clibat, divorce, sparation, veuvage
2 0 1 5 dont enfants titulaires de la carte dinvalidit
Vous viviez seul
au 1.FOYER
Dcs : dclarant 1
.er. . janvier 2015 et vous avez un enfant :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
Enfants charge en rsidence alterne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I
60
SITUATION DU
Anne
de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .
majeur non rattach votre foyer (ou mineur impos en son nom propre)


er janvier 2015


Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1
2 0 1 5

dclarant 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
ou dcd aprs lge de 16 ans ou par suite de faits de guerre.
Nom
et adresse de lautre parent
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . H
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vous avez lev cet enfant pendant au moins cinq annes





Situations pouvant donner droit une demi-part supplmentaire
au cours desquelles vous viviez seul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . L






Brochure2016.indb
1. En60cas de clibat, divorce, sparation, veuvage
er janvier 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
N
Personnes
invalides charge, vivant sous votre . toit
Vous ne viviez pas seul au 1
Vous viviez seul au 1er janvier 2015 et vous avez un enfant :
dont enfants titulaires de la carte dinvalidit
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I
Nombre de titulaires de la carte dinvalidit dau moins 80 %
. . . . . . R
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .


11/03/16 09:31

SITUATION DU FOYER

DCS EN 2015 DUN CONJOINT


OU DUN PARTENAIRE LI PAR UN PACS
(BOI-IR-LIQ-10-10-20 et BOI-IR-CESS)

Deux dclarations doivent tre souscrites.


La dclaration du couple comprend les bnfices et revenus du
foyer fiscal, non encore taxs au moment du dcs. Elle est tablie
pour la priode du 1er janvier jusqu la date du dcs.
Cochez la case M ou la case O selon que le couple tait mari ou
li par un Pacs. Remplissez lune des deux lignes Z et cochez ventuellement les cases P, F, S.
Les charges de famille sont celles existant au 1er janvier ou, si
elles ont augment, la date du dcs.
Limposition porte sur les revenus dont le contribuable a dispos
durant lanne de son dcs, mais aussi sur les revenus dont la
distribution ou le versement rsulte du dcs, sur ceux que le
contribuable a acquis sans en avoir eu la disposition1 et sur les
revenus dont la taxation a t diffre par une disposition particulire de la loi.

SITUATIONS POUVANT DONNER DROIT


UNE DEMI-PART SUPPLMENTAIRE
CLIBATAIRES, DIVORC(E)S, SPAR(E)S, VEUFS(VES)
VIVANT SEUL(E)S (BOI-IR-LIQ-10-20-20-10)
Vous bnficiez dune demi-part supplmentaire au titre de lanne 2015 si vous remplissez lensemble des conditions suivantes:
vous tes clibataire, spar(e), divorc(e) ou veuf(ve);
vous viviez seul(e)3 au 1er janvier de lanne dimposition
(1.1.2015 pour limposition des revenus 2015), sans aucune
personne charge;
vous avez un ou plusieurs enfants majeurs non rattachs votre
foyer ou mineurs imposs en leur nom propre, ou vous avez eu un
enfant dcd aprs lge de 16 ans ou par suite de faits de
guerre;
vous avez compt fiscalement votre charge au moins lun de
ces enfants pendant au moins 5 annes au cours desquelles vous
viviez seul.
Lavantage en impt li cette demi-part est limit 902.

La dclaration du conjoint ou partenaire survivant comprend


ses propres revenus et ceux des personnes sa charge, de la date
du dcs au 31 dcembre. Cochez la case V et ventuellement
les cases P, F, W.
Le conjoint ou partenaire survivant reoit son domicile une
dclaration son nom quil doit complter.
Les charges de famille sont celles existant au 1er janvier ou, si elles
ont augment en cours danne, au 31 dcembre.
La rpartition des charges dductibles du revenu global et de
celles donnant lieu rduction dimpt2 seffectue en fonction de
leur date de paiement.
Pour la priode dimposition distincte, le conjoint ou partenaire
survivant dispose du mme nombre de parts que sil tait mari
ou pacs. Si le conjoint ou partenaire dcd ouvrait droit une
demi-part supplmentaire, en raison dune invalidit, le survivant
peut en bnficier pour la seule anne du dcs.
NOTER
Le rattachement dun enfant majeur ne peut tre demand qu
une seule des deux dclarations souscrites au titre de lanne du
dcs. Le foyer fiscal qui accepte le rattachement inclut alors dans
son revenu imposable les revenus perus par la personne
rattache pendant lanne entire.

NOTER
Au titre de lanne du mariage ou du Pacs et de lanne du divorce,
de la sparation ou de la rupture du Pacs, la condition de vivre seul
sapprcie au 31 dcembre (BOI-IR-LIQ-10-20-20-10 n150).

1 Cochez la case L si vous vivez seul(e) et si vous avez support


titre exclusif ou principal la charge dun enfant pendant au moins
5 annes au cours desquelles vous viviez seul(e). Vous bnficierez dune demi-part supplmentaire.
2 Cochez la case N sur la 2042K prremplie si la case L est prcoche et si vous ne viviez pas seul(e) au 1.1.2015. La demi-part
supplmentaire
est rserve
A situation du(case
foyerL)fiscal
en 2015 aux personnes qui vivent B parent isol

seules.
Rectifiez si ncessaire dans la case blanche

Mariage X

2 0 1 5

Pacs X

2 0 1 5

Le contribuable doit avoir support seul la charge exclusive ou


N fiscal de votre conjoint
. . . . . .en
. . . . .tant
.
principale
de lenfant .soit
quenfant mineur (ou handicap
Figure
3. Dclaration n 2042 K.
Divorce/sparation/rupture de Pacs
. . . . . . . . . . . . . . . Y

2. Sauf en matire de frais de scolarit: la rduction dimpt bnficie au


contribuable qui compte lenfant charge au 31.12 de lanne dimposition.

Brochure2016.indb 61

Dcs : dclarant 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z

A situation du foyer fiscal en 2015

2 0 1 5
2 0 1 5

. .Rectifiez
. . . . . . . . si
. . ncessaire
. . . . . . . . . . dans
. . . . . la
. . .case
. . . . blanche
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

dclarant 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z

ou ns en 2015 ou handica
Anne de naissance . . . . . . . . . . . .

dont enfants titulaires de l

2 0 1 5

Anne de naissance . . . . . . . . . . . .

charge en rside
BEnfants
parent
isol

Nombre denfants non mar


ou ns en 2015 ou handica

Anne de naissance . . . . . . . . . . . .

Situations
donner droit une
supplmentaire
Mari(e)s .pouvant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . M
demi-part
Clibataire
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
1.
En cas de clibat, divorce,
sparation,
Divorc(e)/spar(e)
. . . . . . . . . . D
veuvage
Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
er janvier 2015 et vous avez un enfant :
Vous viviez seul
. . . . . . . . . . . . . . O
Pacs(e)s . . . . . . . . . . .au 1
majeur non rattach votre foyer (ou mineur impos en son nom propre)
ou dcd aprs lge de 16 ans ou par suite de faits de guerre.
Date
des changements en 2015
Vous avez lev cet enfant pendant au moins cinq annes
2 0 1 5 . . . . . . .Pacs
5
Mariage
X
au cours desquelles vous viviez seul
. . . . . . . . X
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
. 0 L 1 1

Anne de naissance . . . . . . . . . . . . .

Personnes invalides cha

Vous optez pour la dclaration spare de vos revenus 2015


. . . . . . . . . . . . . . . B
2.
Titulaire dune pension (militaire, accident du travail) pour invalidit
dau
moins 40 % ou dune carte dinvalidit
. 0P
1 5
Divorce/sparation/rupture de Pacs
. . . . . . . . . . .dau
. . . Ymoins 80 % . . . . . 2
3.
Cest--dire vous ne vivez pas en .concubinage.
Votre conjoint remplit ces conditions, ou votre conjoint,
Vous
tes
considr
comme
vivant
seul
si
vous
cohabitez
avec
un
descendant,
0 F 1 5
Dcs : dclarant 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. ............ . . Z. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
dcd en 2015, remplissait ces conditions
.

Nombre de titulaires de la
dont enfants titulaires de la

N fiscal de votre conjoint . . . . . er


. . janvier 2015
......
Vous ne viviez pas seul au 1
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1. Sous rserve de ltablissement dune imposition distincte pour les revenus


qui ne doivent choir normalement quau cours dune anne postrieure au
dcs (art. 204.1, 2e alina, du CGI).

Prcisions
la condition
Mari(e)s . . . .concernant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .la
. M case L et Clibataire
. . . . . . .des
. . . . . . cinq
. . . . . . . . ans
. C
C personnes char
Divorc(e)/spar(e)
. . . . . peut
. . . . . D tre continue
Veuf(ve)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .Elle
. . . . V sapRectifiez si ncessaire dans la ca
La
dure de cinq ans
ou . .discontinue.
Pacs(e)s
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O
prcie
sparment
pour chaque enfant. Elle doit tre atteinte pour
Enfants charge
au
moins
un enfant. en 2015
Date
des changements
Nombre denfants non mar

Vous optez pour la dclaration spare de vos revenus 2015 . . . . . . . . . . . . . . . B

Les deux dclarations doivent tre souscrites en mme temps


lanne suivant celle du dcs, la date normale de dpt des
dclarations de revenus.

un ascendant ou un collatral.


dclarant 2
. . . du
. . . . .combattant
. . . . . . . . . . . . . . .ou
. . . . dune
. . . . . . . . pension
Z

3. Titulaire
de la carte
militaire 2 0 1 5

dinvalidit ou de victime de guerre :


Situations pouvant donner droit une demi-part supplmentaire
Vous tes clibataire, divorc, spar, veuf et :
61
1. vous avez plus de 74 ans et vous remplissez ces conditions ;
En cas de clibat, divorce, sparation, veuvage
Vous viviez seul
au 1er janvier 2015 et vous avez un enfant :
ou vous avez plus de 74 ans et votre conjoint dcd bnficiait
majeur non rattach votre foyer (ou mineur impos en son nom propre)
de la demi-part supplmentaire ;
ou dcd aprs lge de 16 ans ou par suite de faits de guerre.
ou votre conjoint dcd en 2015 bnficiait de la demi-part
Vous avez lev cet enfant pendant au moins cinq annes
supplmentaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . W
au cours desquelles vous viviez seul
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
L
Vous tes maris ou lis par un Pacs et lun des deux dclarants,

C personnes charg

Rectifiez si ncessaire dans la cas

dont enfants titulaires de l


Anne de naissance . . . . . . . . . . . .

Enfants charge
Nom et adresse de lautre pare
Nombre denfants non mari
ou ns en 2015 ou handicap

Annede
denaissance
naissance. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Anne
Nom, prnom, date et lieu de n

Enfants charge en rsiden


Nombre denfants non mari
ou ns en 2015 ou handicap

D rattachement
Anne
de naissance . . . . . . . . .en
....

Nombre denfants clibata

sans enfant . . . . . . . . . . . . . . . . . .
dont enfants titulaires de la
Nombre denfants maris/
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . .
chargs de famille (y compr

Nom et adresse de lautre paren


11/03/16 09:31
Nom, prnom

Date et lieu de naissance

TITULAIRES DUNE CARTE DINVALIDIT,


DUNE PENSION DINVALIDIT OU DE LA CARTE
DU COMBATTANT (BOI-IR-LIQ-10-20-20-20)

quel que soit son ge) compt fiscalement charge soit en tant
quenfant majeur rattach.
Le fait que le contribuable ait peru, pour lentretien de lenfant,
une pension alimentaire verse spontanment ou en excution
dune dcision de justice par lex-conjoint ne le prive pas de la
demi-part supplmentaire.

1 Vous pouvez cocher lune des cases P ou F si vous ou votre


conjoint (ou partenaire de Pacs) tes:
titulaire de la carte dinvalidit (pour une invalidit dau
moins 80%);
titulaire dune pension dinvalidit pour accident du travail
de 40% ou plus;
titulaire dune pension militaire, pour une invalidit de 40%
ou plus.
Si au moins lune des cases P ou F est coche, vous avez droit
une augmentation du nombre de parts (voir p. 301) et un abattement lorsque vos revenus ne dpassent pas certaines limites (voir

NOTER
La priode au cours de laquelle le contribuable versait une pension
alimentaire pour lentretien de lenfant (non compt sa charge
ni rattach son foyer) nest pas retenue pour le dcompte de la
dure de cinq ans.
Les parents qui ont bnfici dune majoration de quotient familial
partage au titre denfants en rsidence alterne ne remplissent pas
la condition davoir support leur charge exclusive ou principale.

p. 302).

Vous pouvez cocher les cases P ou F si la carte dinvalidit a


t demande avant le 1.1.2016, mme si elle nest pas encore
attribue.

Afin dattester de sa situation, le contribuable qui coche la case L


joint sa dclaration de revenus une dclaration sur lhonneur
indiquant quil a assum pendant au moins cinq ans la charge
exclusive ou principale dun ou plusieurs enfants ainsi que lidentit et ladresse de ces enfants. Si elle na pas t jointe la dclaration de revenus, cette dclaration sur lhonneur pourra tre fournie la demande de ladministration.

2 Pour la priode comprise entre le dcs de votre conjoint (ou


partenaire de Pacs) et le 31.12.2015, vous disposez du mme
nombre de parts que lorsque vous tiez mari (ou pacs).

3 Cochez la case W si vous tes clibataire, divorc, spar, veuf,


si vous avez plus de 74 ans au 31.12.2015 (n avant le 1.1.1942)
si vous
tes titulaire de la carte du combattant ou dune pension
A situation du foyer fiscal en 2015
B et
parent
isol

Rectifiez
ncessaire dans
blanche
Afin
desirpondre
lalacase
demande
de justifications de ladministra- militaire
dinvalidit
ou de victime de guerre.
T
tion, le contribuable peut prsenter notamment:
De mme si vous tes veuve ou veuf, si vous avez plus de 74 ans
Mari(e)s
. . . . . . . . . . . .sur
. . . . . le
. . . .revenu
. . M
mentionnant
Clibataire la
. . .situation
. . . . . . . . . . . . . . de
. . . . .parent
C
C personnes
charge
en 2015
les
avis .dimpt
au 31.12.2015
et si votre
conjoint dcd tait titulaire de la carte
Divorc(e)/spar(e) . . . . . . . . . . D
Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
Rectifiez
ncessaire dans la case
isol;
dusicombattant
ou blanche
dune pension militaire dinvalidit ou de
Pacs(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O
des documents tablissant quil a bnfici de prestations
victime de guerre, avait bnfici de la demi-part supplmentaire
Enfants charge
er janvier 2015
sociales
en
tant
que
parent
isol;
au titre dune anne au moins.
Date des changements en 2015
Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
un jugement de divorce
ou
tout
autre
document
attestant
que
2 0 1 5 Pacs X
2 0 1 5
Mariage X
naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .
conjoint



de
lenfant tait sa charge exclusive ou principale pendant la Anne4deCochez
la case S si vous ou votre
(ou
partenaire
N fiscal de votre conjoint . . . . . . . . . . . . .







priode o il vivait seul.
Pacs) avez plus de 74 ans au 31.12.2015 (n avant le 1.1.1942) et
Vous optez pour la dclaration spare de vos revenus 2015 . . . . . . . . . . . . . . . B
dont enfants titulaires de la carte dinvalidit
. . . . . . . . . .ou
. . . . dune
. . . . . . . . . .pension
. . G
tes titulaire de la carte du combattant
servie en
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .






2 0 1 5
vertu du code des pensions militaires dinvalidit et des victimes
Divorce/sparation/rupture de Pacs . . . . . . . . . . . . . . . Y
de guerre.
2 0 1 5
Dcs : dclarant 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
Enfants
charge en rsidence alterne
er janvier 2015
Dans ce cas, vous avez droit une demi-part
supplmentaire. Cet
Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1
2
0
1
5

dclarant 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hdu

avantage ne se cumule pas avec laugmentation
nombre de
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .






parts prvue en cas dinvalidit.
Situations pouvant donner droit une demi-part supplmentaire
1. En cas de clibat, divorce, sparation, veuvage
Vous viviez seul au 1er janvier 2015 et vous avez un enfant :
majeur non rattach votre foyer (ou mineur impos en son nom propre)
ou dcd aprs lge de 16 ans ou par suite de faits de guerre.
Figure
4. Dclaration n 2042 K.
Vous avez lev cet enfant pendant au moins cinq annes

au cours desquelles vous viviez seul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . L

A situation du foyer fiscal


en 2015
er

Vous ne viviez pas seul au 1 janvier 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

.................................................................. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Rectifiez si ncessaire dans la case blanche

2. Titulaire dune pension (militaire, accident du travail) pour invalidit


1
dau moins 40 % ou dune carte dinvalidit dau moins 80 % . . . . . . P

Mari(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . M
Clibataire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
Votre conjoint remplit ces conditions, ou votre conjoint,
Divorc(e)/spar(e) . . . . . . . . . . D
Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
dcd en 2015, remplissait ces conditions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F 1 2
Pacs(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O
3. Titulaire de la carte du combattant ou dune pension militaire
Date
des changements
en 2015
dinvalidit
ou de victime
de guerre :
Vous tes clibataire, divorc, spar, veuf et :
2 0 1 5 Pacs X
2 0 1 5
Mariage X
vous avez plus de 74 ans et vous remplissez ces conditions ;
ou vous avez plus de 74 ans et votre conjoint dcd bnficiait
N fiscal de votre conjoint
. . . . . . . . . . . . .
de la demi-part supplmentaire ;
Vous optez pour la dclaration spare de vos revenus 2015 . . . . . . . . . . . . . . . B
ou votre conjoint dcd en 2015 bnficiait de la demi-part
1 3
5
supplmentaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . Y. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
. 0
W 2
Divorce/sparation/rupture de Pacs
Vous tes maris ou lis par un Pacs et lun des deux dclarants,
2 0 1 4
5
Dcs : dclarant 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
g de plus de 74 ans, remplit ces conditions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . S
. 0
G
1 5
Vous avez une pension de veuve de guerre
dclarant 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . .. .. . . .Z . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2

dont enfants titulaires de la carte dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I


Si vous avez coch une des cases P, G, W, S ou F, lavantage fiscal
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .





attach la demi-part supplmentaire est limit 1510.


Toutefois, si ce plafond est atteint, vous bnficiez dune rduction
dimpt complmentaire dun montant maximal de 1506.
B parent isol
Nom et adresse de lautre parent

Personnes invalides charge, vivant sous votre toit


Nombre de titulaires de la carte dinvalidit dau moins 80 %
NOTER
. . . . . . R T
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .

prvues

cases

Si vous remplissez plusieurs des conditions
aux

CNom,
personnes
lieu
charge
en 2015
prnom, date et
de naissance
P, L, G, W, vous ne pouvez pas bnficier de plus dune demi-part
Rectifiez si ncessaire dans la case blanche
supplmentaire. Il en est ainsi, par exemple, si vous avez des
Enfantsenfants
chargemajeurs imposs sparment que vous avez levs seul
er janvier 2015
D rattachement
en 2015
outitulaire
marisde la carte
Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1
pendant cinq ans
et si, denfants
par ailleurs,majeurs
vous tes
Nombre denfants clibataires (ou veufs ou divorcs) . majeurs
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
dinvalidit.
Anne
de naissance
sans enfant
. . . . . .......... .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . J

Si vous avez des enfants charge ou rattachs,
Nombre denfants maris/pacss et denfants non maris

vous ne
pouvez

chargs de famille
(y compris
conjoint et les supplmentaire
enfants) . . . . . . . . . . . . .de
. . . .la
. . .case
. . . N W ou
G.
pas bnficier
de laledemi-part
dont enfants titulaires de la carte dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G
Les
personnes
ges
de
plus
de
65
ans
ou
invalides,
quel
que
Anne
naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .






Nom, de
prnom
leur
ge, ont droit un abattement lorsque leur revenus ne
Date etsoit
lieu de
naissance
Enfants
charge enpas
rsidence
alterne
Nom, prnom
dpassent
certaines
limites (voir p. 302).

er janvier 2015
Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1
Date et lieu de naissance
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . H
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .





Situations pouvant donner droit une demi-part supplmentaire
coordonnes bancaires utilises pour le versement des crdits dimpt. Si ces coordonnes
sont inexactes, joignez obligatoirement un RIB.





1. En cas de clibat, divorce, sparation, veuvage
62

SITUATION
DU
FOYER
bic
iban
Vous viviez seul
au 1er janvier 2015 et vous avez un enfant :
dont enfants titulaires de la carte dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .
majeur non rattach votre foyer (ou mineur impos en son nom propre)





informations
ou dcd aprs lge de 16 ans ou par suite de faits de guerre.
Nom et adresse de lautre parent
Vous avez lev cet enfant pendant au moins cinq annes
Brochure2016.indbau cours desquelles vous viviez seul
62
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
L

Vous ne viviez pas seul au 1er janvier 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Personnes invalides charge, vivant sous votre toit

11/03/16 09:31

SITUATION DU FOYER

VOUS VIVEZ SEUL(E) AVEC DES PERSONNES


VOTRE CHARGE (BOI-IR-LIQ-10-20-20-10)
Les clibataires, divorcs, spars qui ont un ou plusieurs enfants
charge (enfants mineurs ou enfants rattachs non maris non
chargs de famille) ou qui ont recueilli une personne invalide
bnficient dune demi-part supplmentaire:
sils vivent seuls au 1er janvier de lanne dimposition
(1.1.2015 pour limposition des revenus 2015).
Les parents qui vivent en concubinage ne peuvent pas bnficier
de cette demi-part4.
Vous ne pouvez pas dclarer vivre seul au 1er janvier si vous vivez
en concubinage avec la mme personne avant et aprs cette date,
la condition de vivre seul ne pouvant pas tre satisfaite par une
absence momentane de cohabitation pour des motifs ponctuels
(vacances, dplacements professionnels);

Si vous vivez seul(e) avec la fois des enfants en rsidence alterne et des enfants en rsidence principale ou exclusive ou des
personnes invalides ou des enfants majeurs clibataires rattachs,
la majoration de quotient familial lie la case T est de 0,5part.
NOTER
Ces dispositions ne concernent pas les veuves ou veufs qui ont au
moins un enfant charge ou rattach (quil soit ou non issu du
mariage avec le conjoint dcd) ou une personne invalide
charge. Ces personnes ont le mme nombre de parts quun couple
mari ayant le mme nombre de personnes charge. Si vous tes
dans cette situation, noubliez pas de cocher la case V.

et sils assurent seuls la charge effective du ou des enfants.


La perception dune pension alimentaire (fixe par dcision de
justice ou verse spontanment) pour lentretien du ou des
enfants ne fait pas obstacle ce que le parent soit considr
comme supportant la charge de celui-ci ou de ceux-ci.
NOTER

Au titre de lanne du mariage ou du Pacs et au titre de lanne


du divorce, de la sparation ou de la rupture du Pacs, la condition
de vivre seul sapprcie au 31 dcembre (BOI-IR-LIQ-10-20-20-10
n380).

1 Si vous tes clibataire, divorc ou spar et si vous vivez seul


avec votre (vos) enfant(s) charge ou rattachs ou une personne
invalide recueillie sous votre toit, cochez la case T pour bnficier
dune majoration du nombre de parts.
Lavantage en impt procur par les deux premires demi-parts
excdant une part, accordes aux personnes seules, au titre du
premier enfant charge, ne peut excder 3562.
Si vous vivez seul(e) avec uniquement votre charge un ou des
enfants en rsidence alterne, la majoration du nombre de parts
lie la case T est de:
0,25 part pour un seul enfant;
0,5 part pour au moins deux enfants.
Dans ce cas, lavantage en impt procur par la demi-part attribue pour chacun des 2 premiers enfants (0,25 part pour lenfant
et 0,25 part pour la case T) excdant une part est limit
3562/2.

Figure 5. Dclaration n 2042.

b parent isol

C
......................... V

.........................

2 0 1 5

Vous tes clibataire, divorc, spar et, au 1er janvier 2015,


vous viviez seul avec vos enfants ou des personnes invalides
recueillies sous votre toit, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . T 1

c personnes
charge
en 2015
4. Vous
tes considr
comme vivant
seul mme si vous cohabitez avec un
descendant,
ascendant ou un collatral.
Enfants un
charge
Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1er janvier 2015
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F

s 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . B

2 0 1 5
2 0 1 5

Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . .

dont enfants titulaires de la carte dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G

Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Brochure2016.indb
Nom,63
prnoms, date et lieu de naissance

2 0 1 5

63

11/03/16 09:31

VOS ENFANTS
(BOI-IR-LIQ-10-10-10-10 et BOI-IR-LIQ-10-10-10-20; PF 88)

Si les charges de famille prremplies en page 2 de votre dclaration


sont inexactes ou incompltes, rectifiez ou compltez les lments
primprims, dans les cases blanches du cadre C de la 2042K .
Si vous demandez le rattachement dun ou plusieurs enfants
majeurs ou maris, remplissez le cadre D, page 2 de la 2042K .
Vous pouvez compter charge:
vos propres enfants (et ceux de votre conjoint) gs de moins
de 18 ans, ou infirmes quel que soit leur ge,
lgitimes;
adoptifs;
ou naturels, lorsque leur filiation a t lgalement tablie;
les enfants gs de moins de 18 ans ou infirmes, que vous avez
recueillis au cours de leur minorit, la double condition:
quils vivent votre propre foyer;
que vous assumiez la charge effective et exclusive, tant de leur
entretien matriel que de leur ducation. Lorsque lenfant est
accueilli votre foyer avec lun de ses parents, seul le critre
matriel est retenu.
Vous pouvez rattacher:
vos propres enfants majeurs ou maris;
les enfants (majeurs ou maris) recueillis avant lge de 18 ans
par votre foyer;
les personnes majeures devenues orphelines de pre et mre
aprs leur majorit, recueillies par votre foyer (BOI -IR-LIQ-10-10-10-20).
Lorsque les parents sont clibataires ou divorcs, les enfants ne
peuvent tre compts charge que par celui des deux parents qui
en assume la charge dentretien titre exclusif ou principal, pour
une mme priode dimposition (sauf en cas de rsidence alterne des enfants mineurs).
Le parent qui ne les compte pas charge peut dduire de son
revenu global la pension alimentaire quil verse effectivement
pour leur entretien.
Les enfants majeurs infirmes recueillis ne peuvent tre compts
votre charge que sils ont t recueillis avant lge de 18 ans ou
sils sont devenus orphelins de pre et de mre aprs leur majorit. Dans le cas contraire, ces enfants peuvent cependant ouvrir
B parent isol


Figure 6. Dclaration n 2042 K.

ire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V

2 0 1 5

nus 2015 . . . . . . . . . . . . . . . B

2 0 1 5

2 0 1 5

2 0 1 5

supplmentaire

un enfant :
mpos en son nom propre)
faits de guerre.
q annes
....................
L
....................

) pour invalidit

Rectifiez si ncessaire dans la case blanche

dont enfants titulaires de la carte dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G


Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .



Enfants charge en rsidence alterne


Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1er janvier 2015
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . H
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .











dont enfants titulaires de la carte dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .



Si vous tes veuf (veuve) avec au moins un enfant (issu ou non du


mariage avec votre conjoint dcd) charge ou rattach (ni
mari ni charg de famille) ou une personne invalide charge,
vous bnficiez du mme nombre de parts quun couple mari
ayant le mme nombre de personnes charge. Lavantage fiscal
rsultant du maintien du quotient conjugal est plafonn 1510
pour chaque demi-part qui excde une part (BOI -IR-LIQ-20-20-20).
Pour limposition des revenus de 2015, lorsque le plafonnement
est atteint pour les deux premires demi-parts supplmentaires
(3020), une rduction dimpt complmentaire dun montant
maximal de 1682 est applique.

ENFANTS CLIBATAIRES CHARGE


(CGI, art. 196 et 195-2; BOI-IR-LIQ-10-10-10-10 et BOI-IR-LIQ-10-10-10-20)

de moins de 18 ans au 1.1.2015;


handicaps, quel que soit leur ge.

Enfants charge exclusive


Les enfants mineurs que vous pouvez compter votre charge sont
ceux dont vous assumez la charge effective dentretien et dducation titre exclusif ou principal.
Vous devez ajouter vos revenus ceux dont a dispos votre enfant.
Lorsque les parents ont un domicile spar (poux en instance
de sparation ou de divorce, personnes maries spares de fait,
personnes divorces, personnes qui ont rompu un Pacs, concubins
qui se sont spars), lenfant est considr comme tant la
charge du parent chez lequel il a sa rsidence habituelle.
Pour dterminer le parent qui supporte financirement les
dpenses dentretien et dducation titre principal, il nest pas
tenu compte des pensions alimentaires verses par lun lautre
parent.
Lorsque lenfant rside alternativement au domicile respectif de
chacun de ses parents, ceux-ci sont prsums participer de
manire gale lentretien et lducation de lenfant. Dans ce
cas, lavantage de quotient familial est partag entre eux

C personnes charge en 2015


Enfants charge
Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1er janvier 2015
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .










droit une part entire de quotient familial lorsquils sont titulaires de la carte dinvalidit et vivent sous votre toit.
Les petits-enfants orphelins accueillis sous votre toit peuvent tre
compts votre charge et la pension alimentaire verse, le cas
chant, par les autres grands-parents doit tre ajoute votre
revenu imposable.

Toutefois, cette prsomption peut tre carte par la convention


homologue par le juge, la dcision judiciaire ou laccord cosign
par les parents, tablissant que lun deux assume la charge principale dentretien et dducation de lenfant. Par ailleurs, chaque
parent peut apporter, par tout moyen, la preuve quil assume en
fait la charge principale de lenfant. Dans ces deux cas, la majoration du nombre de parts est attribue titre exclusif lun des
deux parents.

Nom et adresse de lautre parent

64 SITUATION DU FOYER
Personnes invalides charge, vivant sous votre toit
Nombre de titulaires de la carte dinvalidit dau moins 80 % . . . . . . R
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .



moins 80 % . . . . . . P

Nom,
Brochure2016.indb
64prnom, date et lieu de naissance
oint,
....................
F

11/03/16 09:31

SITUATION DU FOYER
Si lenfant a atteint 18 ans au cours de lanne 2015, vous
pouvez encore le compter charge en qualit denfant mineur.
Vous devez ajouter vos revenus ceux dont a dispos votre enfant,
du 1erjanvier la date de sa majorit.
Lenfant indique uniquement, sur sa dclaration personnelle, les
revenus quil a perus depuis la date de sa majorit jusquau
31dcembre. (Il peut aussi demander que les revenus quil a
perus aprs sa majorit soient rattachs ceux de ses parents).

1 Indiquez cases F et G uniquement le nombre denfants votre


charge exclusive ou principale.
Un enfant n en 2015 et enregistr ltat civil est compt
charge en 2015, mme sil dcde en cours danne. Il en est de
mme pour les enfants morts-ns en 2015 qui ont donn lieu un
acte denfant sans vie.
Les enfants handicaps sont ceux qui, en raison de leur invalidit,
sont hors dtat de subvenir leurs besoins. Sils sont majeurs,
vous pouvez renoncer les compter votre charge et dduire une
pension alimentaire. Dans ce cas, ne les mentionnez pas au
cadre C. La pension alimentaire est indiquer page 4 de la dclaration.
Chacun de vos enfants charge vous donne droit une augmentation du nombre de parts (voir p. 301).
Mais la rduction dimpt en rsultant est limite 1510 par
demi-part sajoutant :
2 parts si vous tes maris ou pacss soumis imposition
commune;
1 part si vous tes clibataire, divorc(e), spar(e) nlevant
pas seul(e) votre(vos) enfant(s);
1 part si vous tes veuf(ve). Toutefois, si ce plafond est atteint
pour les deux premires demi-parts supplmentaires, vous bnficiez dune rduction dimpt complmentaire dun montant
maximal de 1682.
Lavantage en impt procur par les deux premires demi-parts
excdant 1 part, accordes aux personnes clibataires, divorces,
spares levant seules leur(s) enfant(s) ne peut excder 3562.
Demande dimposition distincte
Si votre enfant mineur dispose de revenus distincts, vous pouvez
renoncer le compter charge et demander son imposition spare. Cette demande, rdige sur papier libre, doit tre jointe
votre dclaration de revenus et votre enfant doit dclarer luimme ses propres revenus.

Enfants en rsidence alterne


Les enfants en rsidence alterne peuvent tre la charge de
contribuables maris, pacss, clibataires, divorcs, spars ou
veufs.
Lavantage de quotient familial procur par les enfants mineurs en
rsidence alterne est partag entre les deux parents. Pour ces
enfants, les majorations du nombre de parts et le plafonnement
des avantages en impt lis aux enfants charge exclusive sont
diviss par deux.
Pour la dtermination du quotient familial, les enfants en rsidence alterne sont dcompts aprs les enfants dont la charge
est assume titre exclusif ou principal, les enfants majeurs clibataires rattachs et les personnes titulaires de la carte dinvalidit recueillies sous votre toit.
NOTER
La rsidence alterne des enfants mineurs ne doit pas tre
confondue avec lexercice du droit de visite et dhbergement du
parent qui na pas la charge principale dentretien et dducation
de lenfant.

2 Indiquez cases H et I de la 2042K le nombre de vos enfants


charge en rsidence alterne.
Chacun des enfants en rsidence alterne donne droit une majoration du nombre de parts de:
0,25 part sil est le 1er ou le 2e enfant charge;
0,50 part sil est le 3e enfant charge ou lun des suivants.
Lavantage en impt procur par ce quart de part est limit
1510/2.
Si lun des enfants en rsidence alterne est titulaire de la carte
dinvalidit, il donne droit 0,25 part supplmentaire. Lavantage
en impt li ce quart de part est limit 1510/2. La rduction
complmentaire applique lorsque ce plafond est atteint est au
maximum de 1506/2 (soit un avantage global limit
3016/2).
Les contribuables clibataires, spars, divorcs ou veufs qui vivent
seuls et qui ont leur charge uniquement des enfants en rsidence
alterne ont droit une majoration du quotient familial de 0,25 part
pour un seul enfant et de 0,5 part pour 2 enfants et plus.
Lavantage en impt correspondant la demi-part accorde pour
chacun des 2 premiers enfants (0,25 part pour lenfant et 0,25 part
de majoration parent isol) est limit 3562/2.
Le parent qui compte sa charge un enfant en rsidence alterne
ne peut pas dduire de son revenu la pension alimentaire ventuellement verse lautre parent pour lentretien de cet enfant.
Corrlativement, lautre parent ne dclare pas la pension perue.
Les revenus perus par un enfant en rsidence alterne doivent
tre dclars hauteur de la moiti par chacun des deux parents.
Toutefois, les parents peuvent justifier dune rpartition diffrente.

65

Brochure2016.indb 65

11/03/16 09:31

Lenfant devenu majeur au cours de lanne 2015 peut demander


que les revenus quil a perus depuis la date de sa majorit jusquau
31 dcembre soient rattachs ceux de ses parents (mais ce rattachement est le plus souvent dsavantageux car les parents ne
bnficient pas dune deuxime demi-part supplmentaire).

EXEMPLES
Un couple mari a 2 enfants charge exclusive et un enfant en
rsidence alterne titulaire de la carte dinvalidit.
Son quotient familial est de 3,75 parts:
pour le couple mari: 2 parts;
1er enfant charge exclusive: 0,5 part;
2e enfant charge exclusive: 0,5 part;
enfant en rsidence alterne: 0,5 part + 0,25 part au titre de
linvalidit.
Un contribuable clibataire vivant seul avec 3 enfants en rsidence
alterne, dont un titulaire de la carte dinvalidit, bnficie de 2,75
parts:
clibataire: 1 part;
1er enfant: 0,5 part;
2e enfant: 0,5 part;
3e enfant: 0,5 part + 0,25 part au titre de linvalidit.
Un contribuable clibataire vivant seul avec un enfant charge
exclusive et un enfant en rsidence alterne bnficie de 2,25 parts:
clibataire: 1 part;
enfant charge exclusive: 1 part;
enfant en rsidence alterne: 0,25 part.

Au lieu de le compter la charge de votre foyer, vous pouvez


choisir la dduction dune pension alimentaire. Mais, vous ne
pouvez pas, au titre de lanne au cours de laquelle votre enfant
atteint sa majorit, la fois le compter charge pour le calcul de
limpt et dduire une pension alimentaire. Si vous choisissez la
deuxime solution, vous ne pouvez dduire que les sommes
verses depuis la majorit de lenfant.
Lorsque les parents sont imposs sparment, lenfant ne peut
demander son rattachement quau parent qui le compte charge
au 1er janvier de lanne de sa majorit. Lautre parent peut alors
dduire la pension correspondant, dune part, la priode o
lenfant tait mineur, et dautre part, celle postrieure sa majorit. Seule, cette dernire fraction est soumise la limitation
prvue larticle 156 du CGI, soit 5732.

ENFANTS CLIBATAIRES MAJEURS


(CGI, art. 6-3 et 196 B; BOI-IR-LIQ-10-10-10-20; PF 19, 89)

de moins de 21 ans au 1.1.2015;


ou de moins de 25 ans au 1.1.2015, sils poursuivent leurs tudes
(ns compter du 1.1.1990).

ire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V

2 0 1 5

Les enfants majeurs, de moins de 25 ans, peuvent demander le


B parent isol

rattachement
au foyer fiscal de leurs parents sils taient tudiants
T
(titulaires
dune carte dtudiant ou dun autre document justifiant
deC la
poursuite des
tudes)
1er janvier ou au 31 dcembre de
personnes
charge
en au
2015
lanne
dimposition.
Rectifiez si ncessaire dans la case blanche
Enfants charge
Les
enfants veufs, divorcs, spars sans charge de famille sont
Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1er janvier 2015
assimils
aux enfants clibataires.
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .



vous
Si vous avez des enfants clibataires
majeurs
votre charge,
nus 2015 . . . . . . . . . . . . . . . B
avez
le
choix
entre
le
rattachement

votre
foyer
desdits
enfants
dont enfants titulaires de la carte dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .






2 0 1 5 et la dduction dune pension alimentaire (voir p. 149, quelles
Y
conditions).

2 0 1 5

2 0 1 5

supplmentaire

un enfant :
mpos en son nom propre)
e faits de guerre.
q annes
....................
L
N

....................

) pour invalidit

moins 80 % . . . . . .
oint,

....................

Enfants charge en rsidence alterne


Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1er janvier 2015
Les
enfants recueillis ne peuvent donner lieu
que:
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge
. . . . . .
. . .rattachement
. . . . . . . . . . . H
Anne ont
de naissance
. . . . . . . . . . . . . . avant
....
de 18
ans par le foyer auquel
sils
t recueillis
lge





ils demandent tre rattachs ou sils sont devenus orphelins de


dont enfants titulaires de la carte dinvalidit

pre
et de mre aprs leur majorit; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .




sils vivent sous le mme toit
que le contribuable
qui les recueille
Nom et adresse de lautre parent
et si celui-ci assume de manire effective et exclusive leur charge
matrielle;
et
sils remplissent
une des
conditions
Personnes
invalides charge,
vivant
sous votredge
toit permettant le rattachement
des enfants majeurs.
Nombre de titulaires de la carte dinvalidit dau moins 80 %
. . . . . . R
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Nom, prnom, date et lieu de naissance

Figure 7. Dclaration n 2042 K.

nsion militaire

La possibilit de rattachement lun ou lautre des parents nest


offerte quau titre des annes qui suivent celle au cours de laquelle
lenfant a atteint sa majorit.

1 Si des enfants majeurs demandent leur rattachement votre


foyer, compltez la rubrique D figurant page 2 de votre 2042K .
Chacun de ces enfants doit remplir et signer une demande de
rattachement. Conservez-la; vous la produirez, le cas chant, la
demande du service.
Chacun des enfants rattachs vous donne droit une augmentation du nombre de parts. Mais la rduction dimpt en rsultant
est limite 1510 par demi-part sajoutant :
2 parts si vous tes maris ou pacss;
1 part si vous tes clibataire, divorc(e) ou spar(e) nlevant
pas seul(e) votre(vos) enfant(s);
1 part si vous tes veuf(ve). Toutefois, si ce plafond est atteint
pour les deux premires demi-parts supplmentaires (3020),
vous bnficiez dune rduction dimpt complmentaire dun
montant maximal de 1682.
Lavantage en impt procur par les deux premires demi-parts
excdant 1 part, accordes aux personnes clibataires, divorces,
spares levant seules leur(s) enfant(s) ne peut excder 3562.
Vous devez ajouter vos revenus ceux dont a dispos votre enfant.
NOTER

En cas de dcs dun des parents en 2015, le rattachement ne


peut tre demand qu une seule des dclarations souscrites au
titre de lanne 2015. Le foyer fiscal qui accepte le rattachement
inclut alors dans son revenu imposable les revenus perus par la
personne rattache pendant lanne entire.

D rattachement en 2015 denfants majeurs ou maris


Nombre denfants clibataires (ou veufs ou divorcs) majeurs
sans enfant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . J
Nombre denfants maris/pacss et denfants non maris
chargs de famille (y compris le conjoint et les enfants) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . N

conditions ;
cd bnficiait

la demi-part
....................

Nom, prnom

S
G

Nom, prnom

eux dclarants,
....................
....................

Date et lieu de naissance


Date et lieu de naissance

66 SITUATION DU FOYER

ment des crdits dimpt. Si ces coordonnes sont inexactes, joignez obligatoirement un RIB.

Brochure2016.indb 66

11/03/16 09:31

SITUATION DU FOYER

ENFANTS MARIS, PACSS OU CHARGS DE FAMILLE

MARIAGE OU PACS EN 2015 DENFANTS MAJEURS

(CGI, art. 6-3 et 196 B; BOI-IR-LIQ-10-10-10-20)

gs de moins de 21 ans au 1.1.2015;


ou de moins de 25 ans au 1.1.2015, sils poursuivent leurs
tudes;
ou, quel que soit leur ge, sils sont handicaps.
Il suffit que lun des conjoints rponde lune de ces conditions
pour que le rattachement puisse tre effectu.
Les enfants clibataires, veufs, divorcs, spars, chargs de
famille sont assimils des enfants maris. Ils peuvent tre rattachs (ainsi que leurs propres enfants) au foyer de leurs parents,
sils sont gs de moins de 21 ans ou de moins de 25 ans sils
poursuivent leurs tudes.
Si vous avez des enfants majeurs maris ou pacss, votre charge,
vous avez le choix entre le rattachement desdits enfants votre
foyer et la dduction dune pension alimentaire (voir p. 149, quelles
conditions).
Les parents de lun des conjoints peuvent bnficier du rattachement et les parents de lautre conjoint de la dduction dune
pension alimentaire.

Ces contribuables sont en principe soumis une imposition


commune de leurs revenus pour lanne entire.
Toutefois, le jeune couple mari ou pacs peut demander son rattachement, pour lanne entire, au foyer des parents ou des beauxparents (ou de lun dentre eux, sils sont imposs sparment), si
lun des poux:
a moins de 21 ans, ou moins de 25 ans sil poursuit des tudes;
ou est handicap, quel que soit son ge.
Sils acceptent le rattachement, les parents doivent ajouter leurs
revenus ceux qui ont t perus par le jeune couple au cours de
lanne entire. Les parents bnficient, sur leur revenu net imposable, dun abattement de 5732 par personne ainsi rattache.
Sil demande le rattachement, le jeune couple mari ou pacs ne
peut pas exercer loption pour limposition distincte au titre de
lanne du mariage ou de la conclusion du pacte.

Le rattachement est global et comprend ncessairement toutes les


personnes composant le foyer de votre enfant.
Il peut seffectuer seulement auprs des parents (ou de lun des
parents) de lun ou lautre des poux.
Vos enfants maris, lis par un Pacs ou chargs de famille peuvent
demander leur rattachement votre foyer. lls ne peuvent pas tre
rattachs la fois votre foyer et celui des beaux-parents de
votre enfant. Faites-leur remplir une demande de rattachement et
conservez-la. Vous la produirez la demande du service.
Si vous acceptez le rattachement, cette opration ne se traduit pas
par une augmentation de votre quotient familial. Mais vous bnficiez dun abattement de 5732 sur le revenu imposable, par
personne ainsi rattache (soit, pour un couple avec un enfant,
17196).
Vous devez ajouter vos revenus ceux dont a dispos le jeune
mnage.
Si vos enfants majeurs rattachs ont leur charge un ou des
enfants en rsidence alterne, indiquez la rubrique D, case N
uniquement le nombre de vos enfants majeurs rattachs. Indiquez
le nombre de vos petits-enfants en rsidence alterne dans une
note sur papier libre jointe votre dclaration.
Vous bnficiez dun abattement de 5732/2 sur le revenu
imposable, par petit-enfant en rsidence alterne.
NOTER

En cas de dcs dun des parents en 2015, le rattachement ne


peut tre demand qu une seule des dclarations souscrites au
titre de 2015. Le foyer fiscal qui accepte le rattachement inclut
alors dans son revenu imposable les revenus perus par les
personnes rattaches pendant lanne entire.

67

Brochure2016.indb 67

11/03/16 09:31

LES PERSONNES INVALIDES VIVANT


AVEC VOUS (CGI, art. 196 A bis; BOI-IR-LIQ-10-10-10-30; PF 90)
Il sagit de toute personne:
autre que votre conjoint et vos enfants charge;
titulaire de la carte dinvalidit prvue larticle L. 241-3 du code
de laction sociale et des familles (accorde lorsque le taux dincapacit est au moins gal 80%);
et vivant sous le mme toit que vous.

Si vous tes veuf(ve) et si vous avez recueilli une personne invalide sous votre toit, cochez la case V. Vous bnficiez:
dune part supplmentaire au titre de la situation de veuvage
(avantage en impt limit 3020+1682);
dune demi-part supplmentaire au titre de la personne charge
(avantage en impt limit 1510);
dune demi-part supplmentaire au titre de linvalidit de la
personne charge (avantage en impt limit 1510+1506).

Aucune condition de parent, dge ou de revenu nest exige.


Vous devez ajouter votre propre revenu imposable celui de la
personne invalide compte charge.
Vous pouvez compter charge une personne clibataire, veuve ou
divorce titulaire de la carte dinvalidit ou un couple mari ou
pacs dont chacun des conjoints vit sous votre toit et est titulaire
de la carte dinvalidit.
Chaque personne invalide, telle quelle est dfinie ci-dessus, vous
donne droit une augmentation du nombre de parts (une part par
personne invalide recueillie)5. La rduction dimpt en rsultant
est limite 1510 par demi-part.
Toutefois, lorsque cette limite est atteinte pour la demi-part attribue au titre de linvalidit de la personne charge, une rduction
dimpt complmentaire dun montant maximal de 1506 est
applique.

1 Si vous avez votre charge une personne invalide, remplissez


le cadre C, ligne R de la page 2 de la 2042K .
Une personne handicape peut tre compte charge au titre de
lanne au cours de laquelle elle a demand la carte dinvalidit.
B parent isol

Si vous tes clibataire, divorc(e) ou spar(e), si vous vivez


seul(e)
et si vous
avez recueilli
une personne invalide sous votre
ire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
C personnes
charge
en 2015
) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
Rectifiez
si ncessaire
dans la caselablanche
toit,
cochez
galement
case T du cadre B, page 2. Vous bnficiez alors dune demi-part supplmentaire qui sajoute aux deux
Enfants charge
demi-parts
attribues pour la personne invalide. Dans ce cas, si
Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1er janvier 2015
vous
comptez
votre charge uniquement . . .une
. . . . . . .personne
. . . . . . . . . . . F invalide,
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge
2 0 1 5
X
de naissance . . . . .spcifique
. . . . . . . . . . . . . 3562

deux
premires

demi-
leAnne
plafonnement
des

deux demi-parts

donne
parts
ne sapplique pas: chacune de ces
nus 2015 . . . . . . . . . . . . . . . B
dont enfants titulaires de la carte dinvalidit
. . . . . . . . . . . . et
. . . . la
. . . . demi-part
. . . . G
droit
un avantage en impt limit . . 1510
lie
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1510+1506.




linvalidit

un
avantage
limit
2 0 1 5
Y
2 0 1 5

Enfants charge en rsidence alterne


Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1er janvier 2015
2 0 1 5
Z
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . H
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .






B
parent isol
supplmentaire






Figure
8.
Dclaration
n 2042
K.
T
un enfant :
dont enfants titulaires de la carte dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I

de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .
mpos en son nom propre)





re . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
CAnne
personnes
charge en 2015
Nom et si
adresse
de lautre
parent
e faits de guerre.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
Rectifiez
ncessaire
dans la
case blanche
q annes
................ .................................................. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.....................
L
Enfants charge

.....................

pour invalidit2 0 1 5
moins 80 % . . . . . . P

oint,
nus 2015 . . . . . . . . . . . . . . . B
.....................
F

Y
ension
militaire 2 0 1 5

er
Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1
Personnes invalides charge, vivant sous votre toit janvier 2015
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge
.
.
.
.
.
. . . . . . . . . .
. ........... FR
Nombre de titulaires de la carte dinvalidit dau moins 80 %
Anne





Anne de
de naissance
naissance. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .






Nom, prnom, date et lieu de naissance

dont enfants titulaires de la carte dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G


Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .



DOu rattachement
en 2015nombre
denfants
majeurs ou maris
2 0 1 5 5.Enfants
charge
1,5part
dansenlersidence
cas o lealterne
denfants et de personnes charge
Nombre denfants clibataires
(ou veufs ou divorcs) majeurs
Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1
au moins gal 3. Cette augmentation du nombreer janvier 2015
de parts nest pas cumu2 0 1 5 estsans enfant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ........................................ .H. . . . . . . J
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge
lable
avec la .dduction
des frais daccueil des personnes de plus de 75 ans.

conditions ;
cd bnficiait
upplmentaire

Nombre denfants maris/pacss et denfants non maris


Anne
de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .





chargs de famille (y compris le conjoint et les enfants)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . N

la demi-part
68
SITUATION
DU FOYER
Nom,
prnom
un enfant :
dont enfants titulaires de la carte dinvalidit
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . W
Anne
delieu
naissance
..................
Date et
de naissance




mpos en son nom propre)
eux dclarants,
Nom,etprnom
Nom
adresse de lautre parent
. faits de guerre.
.................... S

Date et lieu de naissance
q annes
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G

68
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Brochure2016.indb

L

. . . . .des
. . . . crdits
. . . . . . . .dimpt.
...
Personnes
invalides
charge,
vivant sous
ment
Si Nces coordonnes
sont inexactes,
joignez
obligatoirement
un RIB.votre

toit

11/03/16 09:32

TRAITEMENTS ET SALAIRES
(CGI, art. 79 et suivants; BOI-RSA; PF 701 et suivants)

revenus dclarer.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70

indemnits pour frais professionnels.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84

rmunrationsparticulires.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70

avantages en nature.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85

revenus accessoires, indemnits et allocations diverses. . . . . . . . . . . . . . 74

autres revenus imposables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86

sommes perues en fin dactivit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75

dduction des frais professionnels.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87

allocations perues en cas de chmage ou de prretraite.. . . . . . . . . . 79

actionnariat salari.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

salaris dtachs ltranger.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80

salaires exonrs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93

salaris impatris. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
rgimes spciaux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
total des salaires.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83

La dclaration prremplie
Les montants prremplis dans la rubrique traitements, salaires
de la 2042K concernent uniquement le contribuable et son
conjoint, le cas chant. Les lments relatifs aux personnes
charge ou rattaches ne sont pas prremplis; vous devez les
dclarer cases 1CJ et 1DJ, 1CP et 1DP.

1Le montant imposable des traitements, salaires, indemnits journalires de maladie, maternit ou paternit dclar par les parties
versantes (employeurs, caisses de scurit sociale) pour lensemble
de lanne 2015 est prrempli au-dessus des cases 1AJ et 1BJ.

Lorsque les montants prremplis sont inexacts, vous devez les


rayer et indiquer le montant imposable exact dans les cases 1AJ et
1BJ, 1AP et 1BP.
Cette situation est susceptible de se produire notamment:
lorsque la dclaration de la partie versante est errone;
ou si vous exercez une profession bnficiant dun rgime particulier vous autorisant pratiquer un abattement sur le montant
des rmunrations perues: journalistes, assistantes maternelles,
apprentis, lus locaux;
ou en cas de dcs de votre conjoint en 2015.
NOTER

2Le montant imposable des allocations de chmage, des allocations de prretraite, des indemnits de fonction verses aux lus
locaux ayant opt ex ante pour l'imposition dans la catgorie
des salaires est prrempli dans les cases situes au-dessus des
cases 1AP et 1BP.

La prime pour l'emploi est supprime compter de l'imposition


des revenus de l'anne 2015. Elle est remplace par la prime
d'activit verse compter du 1.1.2016 par les caisses
dallocations familiales (ou par les caisses de mutualit sociale
agricole pour les personnes qui en dpendent).

Le montant des salaires prremplis comprend galement:


les rmunrations payes au moyen du chque emploi service
universel (CESU);
les rmunrations payes au moyen du titre emploi service agricole (TESA);
les rmunrations verses aux assistantes maternelles agres
et aux gardes denfants domicile par les personnes bnficiant
de la prestation daccueil du jeune enfant (PAJE).
Figure 1. Dclaration n 2042 K.

1 traitements, salaires, pensions, rentes Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
traitements, salaires

dclarant 1

Revenus dactivit connus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJ
Autres revenus imposables connus prretraite, chmage . . . . . . . . . . . . .
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP
Frais rels Joignez la liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
Demandeur demploi de plus dun an . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI cochez

1re pers. charge

dclarant 2

............

............

.......

1BJ

1BP
1BK
. . . . . . . 1BI cochez
......

......

.......

1CJ

2e pers. charge
. . . . . . . 1DJ

1CP
1CK
. . . . . . . 1CI cochez
......

......

1DP
1DK
. . . . . . . 1DI cochez
......

......

la prime pour lemploi nest pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier de la prime dactivit verse par les caisses dallocations familiales.

pensions, retraites, rentes

dclarant 1

Pensions, retraites et rentes connues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
Pensions de retraite en capital taxables 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT
Pensions dinvalidit connues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ
Pensions alimentaires perues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO

rentes viagres titre onreux


Total peru par le foyer par ge dentre en jouissance. . . . . . 1AW

1re pers. charge

dclarant 2

2e pers. charge

............
......

1BS

. . . . . . . 1CS

......

1DS

......

1DZ

. . . . . . . 1BT
............
. . . . . . . 1BZ
......

. . . . . . . 1CZ

1BO

moins de 50 ans

......

1CO

de 50 59 ans
.....

1BW

. . . . . . 1DO

de 60 69 ans
. . . . . . 1CW

partir de 70 ans
.....

1DW

2 revenus des valeurs et capitaux mobiliers Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche

Brochure2016.indb 69

Produits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . 2DH

69

11/03/16 09:32

REVENUS DCLARER
D'une manire gnrale, sont considres comme des salaires et
des traitements, les rmunrations perues par les personnes qui
sont lies un employeur par un contrat de travail ou se trouvent,
vis--vis de lui, dans un tat de subordination.
Vous devez dclarer dans cette catgorie, lignes 1AJ 1DJ:

Ies gains raliss par les reprsentants de commerce:


soit titulaires dun contrat de travail les mettant dans un tat de
subordination vis--vis de leur employeur,
soit soumis au statut professionnel de voyageur, reprsentant
et placier (VRP).
En revanche, les agents commerciaux sont imposs dans la catgorie des BNC et les commissionnaires et courtiers dans celle des
BIC;

Ies rmunrations principales: salaires, traitements, indemnits;


et toutes les sommes perues loccasion des activits exerces
(gratifications, pourboires), payes en espces, par chque ou
inscrites au crdit dun compte.
NOTER
Les rappels de salaires doivent tre rattachs aux revenus de
lanne au cours de laquelle ils ont t perus. Vous pouvez
demander que ces revenus soient imposs selon le systme du
quotient (voir p.265).
Toutefois, une prime ou gratification dite de fin danne ou de
solde au titre de lanne prcdente, perue en dbut danne
suivante, ne constitue pas un revenu diffr. Cette somme doit
tre dclare au titre de lanne au cours de laquelle elle est
effectivement mise la disposition du salari.

Ies rtributions des travailleurs domicile qui excutent un


travail pour le compte dune entreprise moyennant une rmunration forfaitaire et avec des concours limits (CGI, art. 80);
Ies rmunrations des associs et grants viss larticle 62 du
CGI;
Ies rmunrations des dirigeants dorganismes sans but lucratif,
lorsque ces rmunrations ne mettent pas en cause le caractre
dsintress de la gestion de ces organismes (CGI, art. 80);
les indemnits pour prjudice moral fixes par dcision de
justice pour leur fraction excdant un million d'euros (CGI, art. 80).

RMUNRATIONSPARTICULIRES
Sont imposs dans les mmes conditions que les salaires:
Ies commissions ( lexception des courtages) verses aux
agents gnraux et sous-agents dassurances ayant opt pour le
rgime fiscal des salaris, condition (CGI, art. 93-1ter):
quelles soient intgralement dclares par des tiers;
que les intresss ne bnficient pas dautres revenus professionnels, lexception de courtages et autres rmunrations accessoires se rattachant directement lexercice de leur profession;
que le montant brut des courtages et rmunrations accessoires
ne dpasse pas 10% de celui des commissions;
sur option des bnficiaires, les sommes perues par les chercheurs du secteur public apportant leur concours scientifique
une entreprise qui assure la valorisation de leurs travaux
(CGI, art.93-1 bis);

Ies gains perus par les grants non salaris des succursales des
maisons dalimentation de dtail ou des coopratives de consommation (CGI, art. 80);
les produits de droits dauteur perus par les crivains et compositeurs et par lensemble des auteurs des uvres de lesprit
mentionns larticle L. 112-2 du code de la proprit intellectuelle, lorsquils sont intgralement dclars par des tiers (CGI, art.
93-1quater);

Iintressement aux rsultats peru par les associs dexploitations agricoles (CGI, art. 77 A);
Ies bnfices raliss par les artisans pcheurs pour les rmunrations dites la part qui leur reviennent au titre de leur travail
personnel (CGI, art. 34);
Ies rmunrations verses aux journalistes (y compris les
pigistes) titulaires de la carte professionnelle;

(BOI-RSA-CHAMP-20; PF 708)

dclarer lignes 1aj 1dj

SALAIRE DES APPRENTIS MUNIS D'UN CONTRAT


dclarez
la partie du salaire peru en 2015, qui dpasse 17490. Lexonration, hauteur de 17490 (montant du SMIC annuel), ne sapplique quaux salaires verss dans le cadre dun contrat dapprentissage ( BOI-RSA-CHAMP-20-50-50).
En cas dentre en apprentissage ou de fin dapprentissage en
cours danne, la limite dexonration doit tre ajuste en fonction de la dure dapprentissage.

SOMMES PERUES DANS LE CADRE DES AIDES LEMPLOI


ET DE LA FORMATION PROFESSIONNELLE
dclarez
les rmunrations et indemnits servies par lentreprise ou par
ltat et prvues par les diffrentes formes de contrats de formation, notamment en alternance, ou dinsertion professionnelle:
contrat davenir 1, contrat de professionnalisation, cong de
conversion, cong de reclassement (pendant et aprs la dure du
pravis), contrat unique dinsertion quil sagisse dun contrat
initiative-emploi (CUI-CIE) ou daccompagnement dans lemploi
(CUI-CAE);

1. Pour ce contrat, il sagit de conventions conclues avant le 1.1.2010.

70 TRAITEMENTS ET SALAIRES

Brochure2016.indb 70

11/03/16 09:32

TRAITEMENTS ET SALAIRES
le revenu contractualis dautonomie vers en application du
dcret no2011-128 du 31.01.2011;

SOMMES PERUES DANS LE CADRE DU SERVICE NATIONAL,


DU SERVICE CIVIQUE ET DU VOLONTARIAT
(BOI-RSA-CHAMP-20-50-60)

l'allocation perue par les titulaires d'un contrat de scurisation


professionnelle (CSP);
lallocation de formation dans le cadre du droit individuel la
formation;

dclarez
les sommes verses dans le cadre du volontariat dans les armes
dfini larticle L. 121-1 du Code du service national.

l'allocation d'aide au retour l'emploi formation (AREF);


lindemnit verse par le matre exploitant au jeune agriculteur
effectuant un stage de six mois pralable son installation.

SOMMES PERUES PAR DES TUDIANTS

ne dclarez pas
lindemnit mensuelle et lindemnit supplmentaire verses,
en application de larticle L.122-12 du code du service national,
dans le cadre du volontariat international (CGI, art. 81-17 b);

lindemnit verse dans le cadre dun contrat de volontariat de


solidarit internationale (CGI, art. 81-17 d);

dclarez
les allocations danne prparatoire et les allocations dinstitut
universitaire de formation des matres (IUFM);
Ies sommes perues dans lexercice dune activit salarie,
mme occasionnelle;

lindemnit verse, les prestations de subsistance, dquipement


et de logement ainsi que lavantage rsultant de la contribution
de la personne morale agre au financement des titres-repas
dans le cadre dun engagement ou dun volontariat de service
civique en application des articles L.120-21 et L.120-22 du code
du service national (CGI, art. 81-17 e);

les bourses dtudes alloues pour des travaux ou des recherches


dtermins;

la gratification et la prise en charge des frais dont bnficient les


volontaires effectuant un service volontaire europen dans la
limite des montants prvus par la rglementation (BOI-RSA-

Iallocation pour la diversit dans la fonction publique.

CHAMP-20-50-60);

ne dclarez pas
les bourses dtudes accordes par ltat ou les collectivits
locales, selon les critres sociaux en vue seulement de permettre
aux bnficiaires de poursuivre leurs tudes dans un
tablissement denseignement;
les gratifications verses aux stagiaires lors d'un stage ou dune
priode de formation en milieu professionnel, en application de
l'article L 124-6 du code de l'ducation, dans la limite du montant
annuel du SMIC, soit 17490 en 2015 (BOI-RSA-CHAMP-20-30-10-10);

sur option des bnficiaires, la fraction des salaires perus par les
jeunes gs de 25 ans au plus au 1.1.2015 en rmunration dune
activit exerce pendant leurs tudes secondaires ou suprieures
ou pendant leurs congs scolaires ou universitaires, dans la limite
annuelle de 3 fois le montant mensuel du SMIC, soit 4373 en
2015. Les jeunes qui optent pour lexonration dclarent
seulement, le cas chant, la fraction des salaires qui excde
4373 (BOI-RSA-CHAMP-20-50-50). Cette exonration ne sapplique
pas aux agents publics qui sont rmunrs dans le cadre de leur
formation.

lindemnit verse dans le cadre du volontariat associatif;


lavantage rsultant pour le bnvole de la contribution
de lassociation au financement des chques-repas, dans la limite
de6,20 par titre en 2015 (CGI, art. 81-17 f).

RMUNRATIONS PERUES PAR LES ENFANTS


CHARGE ET RATTACHS
dclarez
les salaires perus par votre enfant compt charge ou rattach,
mme sil sagit dune rmunration occasionnelle (voir toutefois
lexonration prvue en faveur des lves et tudiants).
Les revenus dclarer sont ceux de lanne entire (sauf pour un
enfant en rsidence alterne, voir p. 65).
ne dclarez pas
les salaires perus, de la date de sa majorit jusquau 31.12.2015,
par lenfant qui a atteint 18 ans en 2015, lorsquil souscrit son nom
propre une dclaration pour ses revenus postrieurs sa majorit.

71

Brochure2016.indb 71

11/03/16 09:32

SALAIRE DU CONJOINT D'UN EXPLOITANT INDIVIDUEL


OU D'UN ASSOCI D'UNE SOCIT DE PERSONNES
dclarez
la totalit du salaire lorsque lexploitant est adhrent une association agre ou un centre de gestion agr,
le salaire peru, dans la limite de 13800, dans le cas contraire.
Cette limite doit tre ajuste la dure de lexercice lorsquil nest
pas gal 12 mois ou la dure de lactivit salarie du conjoint
lorsque celle-ci ne correspond pas la dure de lexercice (BOI-RSA-

fixe par enfant et par jour, pour une dure effective de garde au
moins gale 8 heures5:
3 fois le SMIC horaire;
ou 4 fois le SMIC horaire, pour les enfants malades, handicaps
ou inadapts ouvrant droit une majoration de salaire;
et qui peut tre porte respectivement:
4 fois le SMIC horaire;
ou 5 fois le SMIC horaire;
lorsque la dure de la garde est de 24 heures conscutives.

CHAMP-10-40-40).

Cet abattement est limit au total des sommes perues (rmunrations et indemnits d'entretien et d'hbergement de l'ensemble
des enfants) et ne peut aboutir un dficit.

SALAIRE DE L'HRITIER D'UN EXPLOITANT AGRICOLE

Pour le calcul de labattement forfaitaire, le montant horaire du


SMIC retenir est de 9,61 en 2015.

dclarez
les sommes perues au titre du contrat de travail salaire diffr
par l'hritier (ou le conjoint de l'hritier) de l'exploitant agricole qui
a continu participer directement et gratuitement l'exploitation
aprs le 30.6.2014. Elles sont imposables selon les rgles de droit
commun des traitements et salaires (art. 26 de la loi n 2013-1278 du 29
dcembre 2013 de finances pour 2014 ; BOI-RSA-CHAMP-10-30-20 n 287).

Elles peuvent bnficier du systme du quotient. Le quotient


applicable est plafonn onze ds lors que le nombre d'annes
maximum retenu au titre de la collaboration l'exploitation agricole pour le calcul du salaire diffr est fix dix.
Le salaire diffr est en outre soumis la CSG et la CRDS au titre
des revenus d'activit et doit tre dclar ligne 8TR de la 2042C .

Vous pouvez renoncer cette rgle pratique et dclarer uniquement le salaire et les majorations et indemnits qui sy ajoutent
( lexclusion de celles destines lentretien et lhbergement
des enfants).

RMUNRATION PERUE PAR UNE FAMILLE AGRE


POUR LACCUEIL DOMICILE DUNE PERSONNE GE
OU HANDICAPE ADULTE (ACCUEILLANT FAMILIAL)
(CGI, art. 80 octies ; BOI-RSA-CHAMP-10-40-30)

dclarez
la rmunration journalire pour accueil au domicile de
personnes ges ou handicaps adultes;

ne dclarez pas
le salaire diffr peru par les hritiers ayant particip directement
et gratuitement l'exploitation au plus tard le 30.6.2014, exonr en
application du 3 de l'article 81 du CGI (BOI-RSA-CHAMP-20-50-50).

l'indemnit de cong;
la majoration pour sujtions particulires;
l'indemnit correspondant aux prestations de soutien perue
dans le cadre de l'accueil familial thrapeutique;

SALAIRE DES ASSISTANTS MATERNELS


ET DES ASSISTANTS FAMILIAUX
(CGI, art. 80 sexies; BOI-RSA-CHAMP-10-20-10)

dclarez
si vous tes agr2, la diffrence entre dune part les rmunrations et les indemnits perues pour lentretien et lhbergement
des enfants3 (y compris, le cas chant, les indemnits de nourriture, de dplacement et la prestation en nature consistant en la
fourniture du repas par l'employeur en lieu et place de l'assistant
maternel4) et dautre part une somme forfaitaire reprsentative
des frais:

2. En vertu des articles L. 421-1 et suivants et L. 423-1 et suivants du Code de


l'action sociale et des familles.
3. Les diverses indemnits spcifiques verses aux assistantes maternelles des
services de laide sociale lenfance par les directions dpartementales de
laction sanitaire et sociale ne sont cependant pas imposables.
4. La prise en charge du repas de l'enfant par l'employeur peut tre value
au montant de l'avantage en nature "nourriture", soit 4,65 en 2015 (montant
journalier par enfant, quel que soit le nombre de repas fournis).

le loyer ou l'indemnit de mise disposition d'une ou des pices


du logement vers par la personne accueillie:
si vous tes employ directement par la personne accueillie,
vous devez dclarer cette indemnit, selon le cas, en revenus
fonciers (location nue), bnfices industriels et commerciaux
(location ou sous-location meuble) ou bnfices non commerciaux (sous-location nue). Toutefois dans le cadre de l'accueil familial thrapeutique d'handicaps mentaux, l'accueillant peut
demander l'imposition du loyer dans la catgorie des salaires s'il
y a intrt;
si vous tes employ par une personne morale, vous devez ajouter l'indemnit que vous percevez vos salaires imposables6.

5. Ces sommes forfaitaires doivent tre rduites, dans le cas d'une dure de
garde infrieure 8 heures, au prorata du nombre d'heures de garde dans la
journe.
6. Toutefois, lorsque le logement et donc les pices rserves la personne
accueillie sont mis disposition par lemployeur dans le cadre de laccueil
intgr, le loyer nest pas revers laccueillant familial et nest donc pas
imposable. En revanche, la mise disposition du logement constitue, pour
l'accueillant familial, un avantage en nature imposable.

72 TRAITEMENTS ET SALAIRES

Brochure2016.indb 72

11/03/16 09:32

TRAITEMENTS ET SALAIRES
ne dclarez pas
lindemnit reprsentative de frais dentretien lorsque
son montant est compris entre 2 et 5 fois le minimum garanti.
Lorsque cette condition n'est pas remplie, la totalit de l'indemnit
doit tre ajoute vos salaires imposables.
Si vous optez pour la dduction des frais rels, cette indemnit est
imposable quel que soit son montant.

RMUNRATIONS VERSES AUX AIDANTS FAMILIAUX

SOMMES PERUES PAR DES MDAILLS


dclarez
Sur demande expresse et irrvocable du bnficiaire, le montant
des primes verses par ltat aux sportifs mdaills des jeux olympiques et paralympiques dhiver de 2010 peut tre rparti sur
lanne de perception et les cinq annes suivantes (loi n2010-1657
du 29.12.2010 de finances pour 2011, art. 5). Si vous avez opt pour ltalement de la prime, dclarez la fraction imposable de la prime
(1/6) en 2015. Cette option est incompatible avec limposition
selon le systme du quotient prvu larticle 163-0 A du CGI.

dclarez
ne dclarez pas

les sommes perues par les aidants familiaux salaris de la


personne handicape sont imposables selon les rgles des traitements et salaires.
En revanche, sil sagit dun aidant familial, au sens de larticle
R.245-7 du code de laction sociale et des familles, qui nest pas
salari pour cette aide, les sommes perues relvent de la catgorie des bnfices non commerciaux.

ALLOCATION JOURNALIRE D'ACCOMPAGNEMENT


D'UNE PERSONNE EN FIN DE VIE

les traitements attachs la lgion dhonneur et la mdaille


militaire;
les gratications alloues loccasion de la remise de la mdaille
dhonneur du travail dans la limite du salaire mensuel de base du
bnciaire.

INDEMNITS VERSES AUX LUS


dclarez lignes 1ap 1dp

dclarez
l'allocation journalire d'accompagnement d'une personne en fin
de vie prvue par les articles L. 168-1 L. 168-7 du code de la
scurit sociale.
S'agissant d'un revenu de remplacement, cette allocation est
imposable selon les mmes rgles et dans la mme catgorie que
le revenu qu'elle remplace: traitements et salaires, bnfices non
commerciaux, bnfices industriels et commerciaux ou bnfices
agricoles le cas chant (BOI-RSA-CHAMP-20-30-20, n 320 et s.).

RMUNRATIONS DES GRANTS ET ASSOCIS


(ARTICLE 62 DU CGI)
dclarez
les salaires et rmunrations perus et les remboursements de
frais professionnels.
Vous pouvez bnficier de la dduction forfaitaire de 10% pour
frais professionnels ou opter pour la dduction de vos frais rels
justifis.

RMUNRATIONS DES MEMBRES DU GOUVERNEMENT


dclarez
le traitement brut mensuel et lindemnit de rsidence;
l'avantage en nature logement.
ne dclarez pas
lindemnit de fonction.

Iindemnit parlementaire ainsi que lindemnit de rsidence


servies aux membres du Parlement (dputs et snateurs) pour la
totalit de leur montant;
lindemnit des dputs au Parlement europen pour son
montant brut, cest--dire avant application de la retenue la
source (voir p. 257);
les indemnits verses aux membres du Conseil conomique,
social et environnemental et du Conseil constitutionnel;
si vous tes titulaire dun (ou plusieurs) mandat(s) local (locaux),
les indemnits de fonction que vous avez perues sont soumises
une imposition autonome et progressive sous forme de retenue
la source (voir notice n2041GI et BOI-RSA-CHAMP-20-10).
Vous devez indiquer, ligne 8BY ou 8CY de la 2042 , vos indemnits
de fonction, pour leur montant soumis la retenue la source
(indemnit brute sous dduction des cotisations sociales, de la
part dductible de la CSG et de la fraction reprsentative de frais
demploi), y compris si le montant de la retenue la source est
nul. Ce montant sera retenu pour la seule dtermination du revenu
fiscal de rfrence.
Toutefois, vous avez pu, avant le 1.1.2015 ou, si vous tes nouvellement lu uniquement, au plus tard le dernier jour du troisime
mois suivant celui de l'lection, renoncer l'application de la retenue la source et opter pour l'imposition des indemnits l'impt
sur le revenu selon les rgles applicables aux traitements et
salaires (option ex ante). Vous devez alors dclarer le total des
indemnits reues lignes 1AP 1DP de la 2042 .
En outre, si la retenue la source a t pratique, vous pouvez
encore opter pour limposition limpt sur le revenu dans la catgorie des traitements et salaires, au moment de la souscription de

73

Brochure2016.indb 73

11/03/16 09:32

votre dclaration de revenus (option ex post). Dans ce cas, dclarez le montant brut des indemnits perues en 2015 (sous dduction des cotisations sociales obligatoires et de la CSG dductible),
lignes 1AP 1DP de la 2042 .
Indiquez galement le montant de la retenue la source ligne 8TH
de la 2042C . Ce montant simputera sur limpt sur le revenu d
et lexcdent ventuel sera rembours.
ne dclarez pas
lindemnit de fonction et lindemnit reprsentative de frais de
mandat (IRFM) perues par les dputs et snateurs sauf en cas
doption pour les frais rels.

REVENUS ACCESSOIRES, INDEMNITS


ET ALLOCATIONS DIVERSES
(BOI-RSA-CHAMP-20-30 et 50; PF 721, 730)

la participation de lemployeur lacquisition de titres-restaurant,


dans la limite de 5,36 par titre;
la participation annuelle de lemployeur complte, le cas
chant, par le comit dentreprise lacquisition de chquesvacances, dans la limite globale du montant mensuel du
SMIC(1458 pour 2015);
la prise en charge obligatoire par lemployeur des titres
dabonnement de transports publics ou de services publics de
location de vlos pour les trajets domicile-lieu de travail;
dans la limite globale de 200 par an, l'indemnit kilomtrique
verse par l'employeur pour couvrir les frais des trajets domicilelieu de travail effectus vlo ou vlo lectrique ainsi que la
prise en charge facultative par lemployeur des frais de carburant
ou des frais dalimentation des vhicules lectriques (CGI, art.
81-19 ter b);

le revenu de solidarit active (RSA);

dclarer lignes 1aj 1dj

RMUNRATIONS ACCESSOIRES
dclarez
Ies primes danciennet, de vacances, dassiduit, de rendement,
de sujtions, de risques, de caisse, de bilan, dintempries;
Ies indemnits de congs pays ou de congs de naissance;

laide exceptionnelle de fin danne verse aux titulaires de


certains minima sociaux (prime de Nol);
laide financire mentionne aux articles L. 7233-4 et L. 7233-5
du code du travail et verse par lemployeur (priv ou public) ou
le comit dentreprise, soit directement, soit au moyen du chque
emploi service universel (CESU) prfinanc au titre des services
la personne et aux familles mentionns l'article D. 7231-1 du
Code du travail, dans la limite annuelle de 1 830 par bnficiaire
(BOI-RSA-CHAMP-20-30-30).

Ia rmunration des heures supplmentaires;


Ie supplment familial de traitement vers aux agents de ltat;
Iaide financire excdant 1830 par an et par bnficiaire,
verse notamment sous forme de CESU par le comit dentreprise
ou lemployeur au titre des services la personne et aux familles.

PRESTATIONS ET AIDES CARACTRE FAMILIAL OU SOCIAL

INDEMNITS DE MALADIE, DACCIDENT, DE MATERNIT


ET DE PATERNIT
dclarez
les indemnits journalires de maladie verses par les caisses du
rgime gnral de la scurit sociale, des rgimes spciaux et de
la mutualit sociale agricole (ou pour leur compte);

ne dclarez pas
les prestations familiales lgales: allocation pour jeune enfant,
allocations familiales, complment familial, allocation de
logement, allocation dducation de lenfant handicap, de
soutien familial, de rentre scolaire, allocation parentale
dducation, allocation dadoption, allocation journalire de
prsence parentale;

les indemnits journalires de maternit et celles payes pour


des arrts de travail ncessits par des troubles pathologiques lis
la grossesse ou laccouchement, avant le cong prnatal ou
aprs le cong postnatal;

lallocation de garde denfant domicile, laide la famille pour


lemploi dune assistante maternelle agre ainsi que la
majoration de cette aide;

les indemnits complmentaires servies par lemployeur ou pour le


compte de celui-ci par un organisme dassurances dans le cadre dun
rgime de prvoyance complmentaire obligatoire dans lentreprise;

la prestation daccueil du jeune enfant (PAJE);

50% du montant des indemnits journalires verses en cas


daccident du travail ou de maladie professionnelle (BOI-RSA-

la prestation de compensation du handicap (PCH);

CHAMP-20-30-20);

les indemnits journalires verses au titre du cong de paternit;

lallocation aux adultes handicaps, le complment de ressources


et la majoration pour la vie autonome;

74 TRAITEMENTS ET SALAIRES

Brochure2016.indb 74

11/03/16 09:32

TRAITEMENTS ET SALAIRES
lindemnit temporaire dinaptitude7, verse au salari dclar
inapte lorsque cette inaptitude fait suite un accident ou une maladie dorigine professionnelle reconnue et a entran un arrt de
travail indemnis, imposable hauteur de 50% de son montant.

annuel de scurit sociale (19020 en 2015) et affectes la


ralisation dun plan dpargne salariale et, dans les mmes
conditions et limites, les dividendes des actions de travail

attribus aux salaris des socits anonymes participation


ouvrire rgies par la loi du 26.4.1917 (art. 81-18 bis du CGI);

ne dclarez pas
les indemnits journalires verses par la scurit sociale8 et la
mutualit sociale agricole (ou pour leur compte) pour:
maladie comportant un traitement prolong et particulirement
coteux (art. L.322-3-3 et 322-3-4 du code de la scurit sociale);
accident du travail ou maladie professionnelle hauteur de 50%
de leur montant;

les jours de congs montiss qui sont affects sur un plan


dpargne pour la retraite collectif (PERCO) dans la limite de 10
jours (art. 81-18 b du CGI);

lindemnit temporaire dinaptitude hauteur de 50% de son


montant;

(art. L. 3343-1 du Code du travail).

les prestations perues en excution dun contrat dassurance


souscrit au titre dun rgime complmentaire de prvoyance
facultatif;
les indemnits verses aux victimes de lamiante ou leurs
ayants droit;

les indemnits compensatrices issues dun CET, qui correspondent


des sommes provenant de lintressement et, lissue de la
priode dindisponibilit, de la participation ou dun PEE

ACTIONNARIAT SALARI
Options sur titres, actions gratuites et carried-interest: voir p. 91.

SOMMES PERUES EN FIN DACTIVIT


(CGI, art. 80 duodecies;BOI-RSA-CHAMP-20-40-10; PF 723 et suiv.)

les indemnits verses aux personnes souffrant de maladies


radio-induites ou leurs ayants droit et les indemnits des
victimes des essais nuclaires franais (CGI, art. 81-33 ter).

dclarer lignes 1aj 1dj

INDEMNIT DE DPART VOLONTAIRE


dclarez

PARGNE SALARIALE (PARTICIPATION, INTRESSEMENT)


(BOI-RSA-ES; PF 1025)

dclarez
les sommes revenant aux salaris au titre de leur participation
aux rsultats de lentreprise pour les exercices clos aprs le
3.12.2008 verses immdiatement soit la demande du salari
soit linitiative de lemployeur (droits infrieurs 80);
les sommes verses aux salaris au titre de lintressement
collectif des salaris lentreprise lorsquelles ne sont pas affectes sur un plan dpargne salariale (voir ci-aprs).
ne dclarez pas
les sommes verses au titre de la participation des salaris aux
rsultats des entreprises lorsquelles sont affectes dans les
conditions prvues larticle L.3323-2 du code du travail
(art.157-16 bis et 163 bis AA du CGI);

labondement vers par lentreprise en application dun plan


dpargne salariale9 (art. 81-18 a du CGI);
les sommes verses au titre de lintressement collectif des salaris
lentreprise dans la limite dun montant gal la moiti du plafond

7. Dcret n 2010-244 du 9.3.2010 relatif l'indemnisation du salari dclar


inapte suite un accident du travail ou une maladie professionnelle.
8. Les salaris dpendant de rgimes spciaux qui assurent le maintien du
salaire en cas de maladie ou maternit (fonctionnaires par exemple) sont
intgralement imposables raison des sommes verses durant cette priode.

le montant de cette indemnit (y compris lorsqu'elle est verse


dans le cadre d'un accord "GPEC"). Vous pouvez demander que ces
revenus soient imposs selon le systme du quotient.
Toutefois, l'indemnit de dpart volontaire verse dans le cadre
dun plan de sauvegarde de lemploi (PSE ou plan social) est
exonre;
la part de lindemnit spcifique verse dans le cadre dune procdure de rupture conventionnelle, prvue larticle L. 1237-13 du
code du travail, un salari ne pouvant pas encore bnficier dune
pension de retraite dun rgime lgalement obligatoire, qui dpasse
la fraction exonre, dans les mmes limites que lindemnit de
licenciement. La part ainsi imposable peut bnficier, la demande
du salari, du systme du quotient, quel que soit son montant.

INDEMNIT DE FIN DE CONTRAT OU DE MISSION


dclarez
lindemnit de fin de contrat dure dtermine (CDD) verse
au terme normal du contrat y compris celle verse lissue dun
CDD objet dfini;
lindemnit verse en cas de rupture anticipe par lemployeur
dun CDD, qui correspond aux rmunrations que vous auriez
perues jusquau terme du contrat. Le surplus est exonr dans les
mmes conditions que les indemnits de licenciement;
lindemnit de fin de mission dintrim.

9. Plan d'pargne d'entreprise (PEE), plan d'pargne interentreprises (PEI), plan


d'pargne pour la retraite collectif (PERCO).

75

Brochure2016.indb 75

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INDEMNITS DE RUPTURE DU CONTRAT DE TRAVAIL


dclarez
lindemnit compensatrice de pravis (ou de dlai-cong); si la
priode de pravis stend sur deux annes civiles, lindemnit
peut tre rpartie entre chacune de ces deux annes;

lindemnit spciale de licenciement verse aux salaris victimes


dun accident du travail ou dune maladie professionnelle dont le
reclassement dans lentreprise nest pas possible ou est refus par
le salari;
lindemnit spcifique de licenciement prvue en faveur des
journalistes professionnels (dans le cadre de la clause de
conscience);

lindemnit compensatrice de congs pays;


lindemnit de non-concurrence.
Ces indemnits sont imposables quel que soit le mode de rupture
du contrat de travail: dmission, dpart ou mise la retraite,
chance du contrat dure dtermine, rupture ngocie ou
amiable du contrat de travail.
Elles sont imposables mme si le licenciement ou le dpart interviennent dans le cadre dun plan social ou dun accord GPEC.
Vous pouvez demander que ces revenus soient imposs selon le
systme du quotient, dans les conditions de droit commun.

INDEMNITS DE LICENCIEMENT
dclarez
la part de lindemnit de licenciement qui dpasse sa fraction
exonre (voir ci-aprs); vous pouvez demander limposition de ce
revenu selon le systme du quotient, quel que soit le montant de
la fraction imposable.

la fraction exonre de lindemnit verse conformment aux


dispositions des articles L. 1226-4-3 et L. 1226-20 du code du travail
aux titulaires d'un contrat de travail dure dtermine en cas de
rupture du contrat pour cause dinaptitude physique constate par un
mdecin du travail, que linaptitude soit dorigine professionnelle ou
non. Cette fraction est exonre dans les mmes conditions de
plafond que lindemnit de licenciement.

EXEMPLE
Un salari peroit une indemnit de licenciement de 140000 dont
80000 correspondent lindemnit prvue par la convention collective.
Sa rmunration brute de lanne civile prcdant le licenciement est
de 45000.
Lindemnit de licenciement est exonre de plein droit hauteur du
montant prvu par la convention collective, soit 80000. Cette fraction
exonre est suprieure 50% de lindemnit perue (70000) mais
infrieure au double de la rmunration brute annuelle, gal 90000.
Lindemnit est donc exonre hauteur de la somme de 90000, qui
est la plus leve des trois limites applicables. Le surplus, soit 50000,
est imposable dans la catgorie des traitements et salaires et peut
bnficier du systme du quotient prvu au I de larticle 163-0 A du CGI.

ne dclarez pas
lindemnit de licenciement verse dans le cadre dun plan
social;
les dommages-intrts allous par le juge en cas de rupture
abusive;

INDEMNITS PERUES DANS LE CADRE DUN PLAN DE


SAUVEGARDE DE LEMPLOI (PLAN SOCIAL)
ne dclarez pas

lindemnit accorde par le juge en cas de licenciement sans


observation de la procdure requise;
la fraction exonre des indemnits de licenciement verses
hors plan social qui est gale au plus lev des trois montants
suivants:
lindemnit lgale ou conventionnelle, sans limitation de
montant;
le double de la rmunration brute perue par le salari au cours
de lanne civile prcdant celle de la rupture de son contrat de
travail, dans la limite de six fois le montant annuel du plafond de
la scurit sociale (228240 en 2015);
la moiti des indemnits perues, dans la mme limite de
228240 pour 2015;
la fraction exonre de lindemnit verse au titre de la rupture
de leur contrat de travail aux salaris adhrant une convention
de conversion. Cette fraction exonre est calcule comme celle
de lindemnit de licenciement;

les indemnits de licenciement ou de dpart volontaire


(dmission, rupture ngocie) et les indemnits de dpart
volontaire la retraite ou en prretraite perues dans le cadre
dun plan de sauvegarde de lemploi (plan social).

INDEMNITS PERUES DANS LE CADRE DUN ACCORD DE


GESTION PRVISIONNELLE DES EMPLOIS ET DES
COMPTENCES (GPEC)
dclarez
les rmunrations verses pendant la dure dun cong de
mobilit prvu dans le cadre dun accord GPEC;
lindemnit diffrentielle prvue par un accord GPEC;
les indemnits de dpart volontaire verses aux salaris dans le
cadre d'un accord GPEC.

76 TRAITEMENTS ET SALAIRES

Brochure2016.indb 76

11/03/16 09:32

TRAITEMENTS ET SALAIRES
INDEMNITS POUR RUPTURE CONVENTIONNELLE
dclarez
la part de l'indemnit prvue l'article L. 1237-13 du code du
travail verse l'occasion de la rupture conventionnelle du contrat
de travail qui dpasse sa fraction exonre (voir ci-aprs). Vous
pouvez demander limposition de ce revenu selon le systme du
quotient, quel que soit le montant de la fraction imposable.
ne dclarez pas
la fraction exonre de l'indemnit pour rupture conventionnelle
qui est gale au plus lev des trois montants suivants:
lindemnit lgale ou conventionnelle de licenciement, sans
limitation de montant;
le double de la rmunration brute perue par le salari au cours
de lanne civile prcdant celle de la rupture de son contrat de
travail, dans la limite de six fois le montant annuel du plafond de
la scurit sociale (228240 en 2015);
la moiti des indemnits perues, dans la mme limite de
228240 pour 2015.

INDEMNITS DE CESSATION DES FONCTIONS


DE MANDATAIRE SOCIAL OU DE DIRIGEANT
dclarez
si vous tes dirigeant de droit ou de fait soumis au rgime fiscal
des salaris en application de larticle 80 ter du CGI: la totalit des
indemnits perues quel que soit le mode de rupture du mandat
social ou du contrat de travail (dmission, licenciement, dpart ou
mise la retraite, non-renouvellement du mandat, rupture ngocie ou amiable).
ne dclarez pas
en cas de cessation force des fonctions (notamment rvocation):
la fraction de lindemnit exonre dans la limite de trois fois le
montant annuel du plafond de la scurit sociale (114120 en
2015).

en cas de dpart en prretraite avec rupture du contrat de


travail:
dans le cadre du dispositif de prretraite-licenciement FNE: lindemnit de dpart en prretraite est exonre dans les mmes
conditions et limites que lindemnit de licenciement;
dans les autres cas de prretraite: les indemnits de dpart en
prretraite sont imposables dans la catgorie des traitements et
salaires pour leur montant total;
en cas de dpart en prretraite sans rupture du contrat de travail
(prretraite progressive, rgime de prretraite dentreprise se
traduisant par une simple dispense dactivit professionnelle):
lindemnit de dpart en prretraite est imposable en totalit.
Toutefois, l'adhsion certains dispositifs de prretraite se traduit
pour les salaris concerns par une simple dispense d'activit
jusqu' ce qu'ils remplissent les conditions requises pour bnficier d'une pension de vieillesse taux plein et tre alors mis la
retraite par l'employeur. Dans cette hypothse, lorsque l'accord
professionnel national ou l'accord d'entreprise prvoit le versement aux salaris, au moment de l'adhsion au dispositif, d'un
acompte sur l'indemnit de mise la retraite, cet acompte est
exonr dans les conditions prvues ci-dessus en cas de mise la
retraite linitiative de lemployeur (BOI-RSA-CHAMP-20-40-10-30).
En cas de dpart volontaire la retraite, de mise la retraite
linitiative de lemployeur ou de dpart en prretraite, vous
pouvez demander, pour la fraction imposable des indemnits
perues, le bnfice, soit du systme du quotient, soit du rgime
dtalement par quart sur lanne 2015 et les trois annes
suivantes. Vous devez joindre une demande crite votre dclaration de revenus.
Ces deux modes dimposition sont exclusifs lun de lautre.
Si vous choisissez ltalement, loption exerce est irrvocable.
Noubliez pas alors dindiquer lignes 1AJ 1DJ de votre dclaration
la fraction non exonre de lindemnit correspondant lanne
2015. Dans la 2042 de chacune des trois annes suivantes, vous
devrez indiquer le quart de la fraction imposable, lignes 1AP 1DP
(BOI-RSA-BASE-20-10).

ne dclarez pas
lindemnit de cessation dactivit et lindemnit complmentaire
verses dans le cadre du dispositif prretraite amiante
(BOI-RSA-CHAMP-20-40-10-30);

INDEMNITS DE DPART EN RETRAITE


OU EN PRRETRAITE
dclarez
en cas de dpart volontaire la retraite: la totalit de l'indemnit perue;
en cas de mise la retraite linitiative de lemployeur: la partie
de lindemnit qui excde la fraction exonre.
Cette fraction est gale au plus lev des trois montants suivants:
lindemnit lgale ou conventionnelle sans limitation de montant;
la moiti de lindemnit perue, dans la limite de 5 fois le montant
annuel du plafond de la scurit sociale (190200 en 2015);
le double de la rmunration annuelle brute perue par le salari
au cours de lanne civile prcdant la rupture de son contrat de
travail, dans la mme limite de 190200 en 2015;

lindemnit de dpart volontaire verse aux ouvriers de ltat en


fonction au Ministre de la dfense ou dans un tablissement public
plac sous sa tutelle qui quittent le service dans le cadre dune
restructuration ou dune rorganisation ou dont le dpart permet
le reclassement dun ouvrier issu dun organisme restructur
(BOI-RSA-CHAMP-20-40-10-30);

le pcule dincitation une seconde carrire vers certains


militaires de carrire ou engags qui cessent leur service
(BOI-RSA-CHAMP-20-40-10-30).

77

Brochure2016.indb 77

11/03/16 09:32

RGIME FISCAL DES INDEMNITS


DE RUPTURE DU CONTRAT DE TRAVAIL
Le rgime fiscal des indemnits verses en 2015 est prsent
dans le tableau 1 ci-dessous.
Tableau 1. Rgime fiscal des indemnits de rupture du contrat de travail.

NATURE DE L'INDEMNIT

IMPOSITION L'IR

MODALITS

Indemnit compensatrice de pravis

Imposable

Dclaration
sur 2 ans4

Indemnit compensatrice de congs pays

Imposable

Indemnit compensatrice
de non-concurrence

Imposable

Indemnit de fin de contrat dure


dtermine ou de fin de mission dintrim

Imposable

Indemnit de rupture anticipe


dun contrat dure dtermine:

Montant des rmunrations


qui auraient t perues
jusquau terme du contrat

Imposable

Surplus de lindemnit

Rgime de lindemnit de licenciement

Quotient6

Hors plan social

Exonre dans la limite la plus leve:


Quotient6
2
du montant lgal ou conventionnel , sans limitation;
de 50% de lindemnit totale ou du double de la
rmunration annuelle brute de lanne civile
prcdente, sans excder 228240

Plan social

Exonre en totalit

Prime ou indemnit de dpart volontaire


(dmission, rupture ngocie
ou conventionnelle)

Hors plan social

Imposable en totalit

Plan social

Exonre en totalit

Indemnit de rupture
conventionnelle

Exonre dans la limite la plus leve:


montant de l'indemnit de licenciement lgal ou
conventionnel 2, sans limitation;
50% de l'indemnit totale ou double de la
rmunration annuelle brute de l'anne civile
prcdente, sans excder 2282407

Quotient6

Prime ou indemnit de retraite

Dpart
volontaire

Hors plan
social

Imposable en totalit

Quotient6 ou
talement

Plan social

Exonre en totalit

Indemnit de licenciement

Prime ou indemnit de prretraite

Quotient6

Mise la retraite
par l'employeur

Exonration dans la limite la plus leve:


montant lgal ou conventionnel 2, sans limitation;
50% de l'indemnit totale ou du double de la
rmunration annuelle brute de l'anne civile
prcdente, sans excder 190200

Quotient6 ou
talement

Hors plan social 3

Imposable en totalit

Quotient6
ou talement

Plan social

Exonre en totalit

1. Autres que les indemnits de licenciement abusif ou irrgulier (exonration totale).


2. Prvu par la convention collective de branche ou laccord professionnel ou interprofessionnel ( lexclusion dun ventuel accord dentreprise).
3. Sauf prretraite totale FNE et prretraite ARPE (application du rgime du licienciement) et "prretraite amiante" (exonration totale).
4. Uniquement dans le cas o la dure du pravis s'tend sur deux annes (art. 163 quinquies du CGI).
5. Ces indemnits constituent des lments du salaire. Le systme du quotient peut s'appliquer, sur option, dans les conditions de droit commun prvues par
le I de l'article 163-0 A du CGI, c'est--dire si ce revenu exceptionnel dpasse la moyenne des revenus imposables des trois dernires annes.
6. Le systme du quotient peut s'appliquer, sur option, quel que soit le montant de l'indemnit (art. 163-A I du CGI).
7. Six fois le plafond annuel de la scurit sociale. Il s'agit de l'indemnit de rupture conventionnelle du contrat de travail, prvue l'article L123713 du code
du travail, verse un salari ne pouvant encore bnficier d'une pension de retraite d'un rgime lgalement obligatoire.

78 TRAITEMENTS ET SALAIRES

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TRAITEMENTS ET SALAIRES

ALLOCATIONS PERUES EN CAS


DE CHMAGE OU DE PRRETRAITE
(BOI-RSA-CHAMP-20-20; PF 719)

ALLOCATIONS PERUES EN CAS DE PRRETRAITE


dclarez lignes 1ap 1dp
lallocation de prretraite progressive;

ALLOCATIONS PERUES EN CAS DE CHMAGE TOTAL


dclarez lignes 1ap 1dp

lallocation spciale verse dans le cadre dune convention de


coopration du Fonds national de lemploi (prretraitelicenciement);

les allocations verses par Ple emploi:


allocation daide au retour lemploi (ARE) perue dans le cadre
du rgime dassurance-chmage;

lallocation de remplacement pour lemploi (ARPE) verse dans


le cadre des prretraites en contrepartie dembauche;

l'aide diffrentielle de reclassement;

lallocation de prretraiteamiante;

allocation temporaire dattente (ATA), allocation de solidarit


spcifique (ASS), allocation quivalent retraite (AER) pour ceux qui
en bnficiaient avant le 1.1.2011, allocation en faveur des
demandeurs demploi en formation, allocation de fin de formation
(pour ceux qui en bnficiaient avant le 1.1.2009) perues dans le
cadre du rgime de solidarit, allocation transitoire de solidarit;

lallocation de cessation dactivit de certains travailleurs salaris


(CATS);

aide exceptionnelle pour lemploi verse aux demandeurs demploi ayant puis leurs droits lallocation dassurance chmage et
qui ne bnficient pas dune formation rmunre, dun contrat
aid ou, pour les cadres, dun accompagnement renforc;
allocation complmentaire perue dans le cadre du maintien des
droits au revenu de remplacement.
ne dclarez pas
laide exceptionnelle de fin danne (prime de Nol) verse
aux bnficiaires du RSA, de lASS et de lAER;
les prestations servies aux dirigeants mandataires sociaux ne
relevant pas de lUNEDIC, par les rgimes facultatifs dassurance
chmage des chefs et dirigeants dentreprise.
Toutefois, vous devez dclarer les prestations servies au titre de la
perte demploi subie, en excution de contrats dassurance de
groupe souscrits par les dirigeants viss larticle 62 du CGI et
dont les cotisations sont dductibles de la rmunration
imposable. Ces prestations sont imposables dans la catgorie des
pensions et retraites (lignes 1AS 1DS).

le cong de fin dactivit du secteur public (CFA);


lallocation verse dans le cadre dun dispositif de prretraite
dentreprise (prretraite maison).

AIDE AU RETOUR DES TRAVAILLEURS TRANGERS


INVOLONTAIREMENT PRIVS DEMPLOI
dclarez lignes 1ap 1dp
laide conventionnelle verse par ltat.
Le versement effectu en France doit tre compris dans la dclaration de revenus souscrite avant le dpart. Vous pouvez demander que ces revenus soient imposs selon le systme du quotient.
Le versement effectu dans le pays dorigine aprs le retour du
travailleur tranger est soumis la retenue la source.
ne dclarez pas
laide au dmnagement, lindemnit forfaitaire pour les frais de
voyage de retour et laide au projet de rinsertion professionnelle;
laide de lentreprise.

CHMEURS CRANT OU REPRENANT UNE ENTREPRISE


ne dclarez pas

ALLOCATIONS PERUES EN CAS DE CHMAGE PARTIEL


dclarez lignes 1aj 1dj
les allocations verses par lemployeur ou ltat:
allocations daide publique;
indemnit conventionnelle complmentaire de chmage partiel,
dont une partie peut tre prise en charge par ltat;
allocation complmentaire au titre de la rmunration mensuelle
minimale.

laide financire verse par ltat, en application de larticle


L. 5141-2 du Code du travail, dans le cadre du nouvel
accompagnement pour la cration et la reprise d'entreprise
(NACRE) (CGI, art. 81-35).

PRIMES DE RETOUR LEMPLOI


ne dclarez pas
les primes forfaitaires verses aux titulaires de lallocation
spcifique de solidarit qui dbutent ou reprennent une activit
professionnelle (CGI, art. 81-9 quater);
laide personnalise de retour lemploi verse aux bnficiaires
du revenu de solidarit active.

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SALARIS DTACHS LTRANGER


(CGI, art. 81 A I et II; BOI-RSA-GEO-10, PF 740 et suiv.)

ou quil a exerc son activit ltranger pendant plus de


183jours ou de 120 jours au cours dune priode de 12 mois
conscutifs.

Exonration de la totalit de la rmunration


Les rmunrations perues, au titre de leur activit exerce
l'tranger, par les salaris envoys ltranger10 par leur
employeur sont en totalit exonres dimpt sur le revenu (CGI,
art. 81 A I) pour les personnes:
fiscalement domicilies en France (sans condition de nationalit);
employes par un employeur tabli en France, dans un autre tat
membre de la communaut europenne, ou dans un tat partie
laccord sur lEspace conomique europen ayant conclu avec la
France une convention fiscale qui contient une clause dassistance
administrative en vue de lutter contre la fraude ou lvasion
fiscale;
exerant une activit salarie, cest--dire titulaires dun contrat
de travail (les rmunrations perues par les mandataires sociaux
ne bnficient pas de lexonration sauf lorsquelles sont verses
dans le cadre dun contrat de travail raison de fonctions techniques);
envoyes dans un tat autre que la France et que ltat du lieu
dtablissement de lemployeur.
La rmunration perue est exonre en totalit lorsque la
personne remplit lune des conditions suivantes:
avoir t effectivement soumise sur les rmunrations en cause
un impt sur le revenu dans ltat dans lequel sexerce lactivit
au moins gal aux 2/3 de celui quelle aurait support en France;
avoir exerc lactivit salarie:
soit pendant une dure suprieure 183 jours au cours dune
priode de 12 mois conscutifs lorsquelle se rapporte aux domaines
suivants:
>chantiers de construction ou de montage, installation densembles industriels, leur mise en route, leur exploitation et lingnierie y affrente;
>recherche ou extraction de ressources naturelles;
>navigation bord de navires immatriculs au registre international franais. Il sagit des navires arms au commerce au long
cours ou au cabotage international et des navires de plus de 24
mtres arms la plaisance professionnelle;
soit pendant une dure suprieure 120 jours au cours dune
priode de 12 mois conscutifs lorsquelle se rapporte la prospection commerciale de marchs trangers.
Le salari doit produire des pices justificatives prouvant, selon le
cas:
quil a t soumis ltranger un impt sur le revenu au moins
gal aux 2/3 de limpt quil aurait acquitt en France sur la
mme base dimposition:
attestation de lemployeur mentionnant dune manire distincte
le montant de la rmunration proprement dite, des indemnits
complmentaires et des allocations pour frais professionnels;
document fiscal faisant apparatre le montant des revenus imposs ltranger et le montant de limpt correspondant;

La dure de 183 ou de 120 jours correspond la priode coule


entre le premier dpart et le retour dfinitif (y compris la dure du
transport). Elle comprend:
les jours de repos hebdomadaire se rapportant lactivit exerce hors de France;
les jours de congs pays et de rcupration pris en France et
affrents au travail effectu ltranger;
les priodes de congs pour accident du travail ou pour maladie
conscutifs lactivit exerce ltranger, lorsquils sont pris en
France.

Exonration des supplments de rmunration


Les salaris qui entrent dans le champ dapplication de lexonration mais qui ne remplissent pas la condition de paiement de
limpt ltranger ou la condition de dure ou de nature dactivit ltranger permettant de bnficier de lexonration totale
dimpt sur le revenu ne sont imposs que sur la rmunration
quils auraient perue si lactivit avait t exerce en France (CGI,
art.81AII).

Les supplments de rmunration lis lexpatriation sont exonrs lorsque les trois conditions suivantes sont remplies:
les supplments de rmunration sont verss en contrepartie de
sjours effectus dans lintrt direct et exclusif de lemployeur;
ils sont justifis par un dplacement ncessitant une rsidence
dune dure effective dau moins 24 heures dans un autre tat.
Cette dure de 24 heures sur place doit tre ininterrompue; elle
exclut les temps de transport pour se rendre ltranger et en
revenir;
leur montant est dtermin pralablement au sjour dans un
autre tat. Il est en rapport avec le nombre, la dure et le lieu de
ces sjours et il ne dpasse pas 40% de la rmunration hors
supplments perue au titre de la priode correspondant la
dure du dplacement.
NOTER
Lexonration accorde au titre de lexercice de certaines activits
pendant une dure suprieure 183 jours ou 120 jours ne
sapplique ni aux travailleurs frontaliers ni aux agents de la
fonction publique.
Les agents de la fonction publique ne peuvent bnficier que de
lexonration accorde aux personnes qui ont acquitt un impt
sur le revenu au moins gal aux 2/3 de celui quelles auraient
support en France et de lexonration des supplments de
rmunration lis lexpatriation.
Les supplments de rmunration des agents civils et militaires de
l'tat en service l'tranger sont exonrs dimpt sur le revenu.
Ils ne sont pris en compte ni pour le calcul du taux effectif ni pour
la dtermination du revenu fiscal de rfrence. Leur montant ne
doit tre dclar ni ligne 8TI de la 2042 ni lignes 1AC 1ADC de
la 2042C .

10. Les collectivits doutre-mer sont considres comme des tats trangers.

80 TRAITEMENTS ET SALAIRES

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TRAITEMENTS ET SALAIRES
Les salaires exonrs en totalit en application de larticle 81 A I
du CGI et les supplments de rmunration exonrs en application de larticle 81 A II sont pris en compte pour le calcul du taux
effectif (CGI, art. 197 C) et pour la dtermination du revenu fiscal de
rfrence (CGI, art. 1417 IV c). Leur montant doit tre indiqu lignes
1AC 1DC de la 2042C .

Marins pcheurs
(BOI-RSA-GEO-10-30-20)

Les marins pcheurs fiscalement domicilis en France, qui exercent


leur activit hors des eaux territoriales franaises peuvent bnficier des dispositions prvues par le II de larticle 81 A du CGI.
Ainsi, un abattement est appliqu sur le salaire peru par les
marins pcheurs salaris ainsi que sur la part de la rmunration
des artisans pcheurs imposable dans la catgorie des salaires,
lorsquils sont embarqus sur un navire de pche class en
1re,2eou 3e catgorie de navigation.
La fraction de la rmunration exonre est gale 40% du
salaire qui excde une rmunration de rfrence (18661 en
2015) pour les navires pratiquant la petite pche ou la pche
ctire. Ce pourcentage est port 60% pour les marins embarqus sur les navires de pche au large et de grande pche.
Les marins-pcheurs concerns doivent dclarer le montant de
leur salaire imposable lignes 1AJ 1DJ, page 3 de la 2042 et le
montant de labattement exonr lignes1AC 1DC, page 1 de la
2042C .

SALARIS IMPATRIS
Prise de fonctions avant le 1.1.2008
(CGI, art. 81 B; BOI-RSA-GEO-40-20)

Le rgime concernant les salaris ou dirigeants impatris dont la


prise de fonctions en France est intervenue avant le 1.1.2008 ne
peut plus s'appliquer au titre de l'anne 2015. Pour plus de prcisions sur ce rgime, il convient de se reporter au BOI-RSAGEO-40-20.

Prise de fonctions compter du 1.1.2008


(CGI, art. 155 B; BOI-RSA-GEO-40-10, PF 750)

Le rgime des impatris prvu larticle 155B du CGI est applicable aux salaris et dirigeants fiscalement assimils appels de
ltranger occuper un emploi dans une entreprise tablie en
France, ainsi que les salaris et dirigeants directement recruts
ltranger par une entreprise tablie en France.
Ce rgime sapplique aux personnes qui ont pris leurs fonctions
compter du 1.1.2008, qui nont pas t fiscalement domicilies en
France au cours des 5annes civiles prcdant celle de leur prise
de fonctions et qui tablissent leur domicile fiscal en France.
L'exonration d'impt sur le revenu s'applique jusqu'au
31dcembre de la 5e anne suivant celle de la prise de fonctions,
au titre des annes au cours desquelles l'impatri est domicili en
France. compter du 8.8.2015, la prise de nouvelles fonctions au
sein de la mme entreprise ou d'une autre entreprise tablie en
France appartenant au mme groupe au cours de la priode de
cinq ans suivant la premire prise de fonctions ne remet pas en
cause le bnfice de l'exonration.

Exonration de la rmunration des salaris et dirigeants


Elle porte sur deux lments:
les supplments de rmunration lis cette situation, cest-dire la prime dimpatriation prvue par le contrat. Pour les
personnes recrutes directement par une entreprise tablie en
France, le montant de l'exonration peut, sur option, tre valu
forfaitairement 30% de la rmunration.
La rmunration nette de la prime dimpatriation doit tre au
moins gale celle verse au titre de fonctions analogues dans la
mme entreprise ou, dfaut, dans des entreprises similaires
tablies en France;
la fraction de la rmunration correspondant lactivit exerce
ltranger lorsque les sjours sont effectus dans lintrt direct
et exclusif de lemployeur.
Sur option annuelle des contribuables, lexonration de ces deux
lments est soumise une des limites suivantes:
soit le montant total des sommes exonres (prime dimpatriation et rmunration de lactivit exerce ltranger) est limit
50% de la rmunration totale;
soit la fraction exonre de la rmunration correspondant
lactivit exerce ltranger est limite 20% de la rmunration imposable issue de cette activit professionnelle, nette de la
prime dimpatriation.
NOTER
Le montant exonr des salaires, qui est retenu pour le calcul du
revenu fiscal de rfrence, doit tre dclar ligne 1DY ou 1EY, page 1
de la 2042C .
Les salaris et dirigeants impatris peuvent dduire de leur
rmunration imposable les cotisations verses des rgimes de
scurit sociale trangers. Ils peuvent galement dduire, dans
certaines limites, les cotisations quils versent des rgimes
professionnels de retraite supplmentaire et aux rgimes de
prvoyance complmentaire trangers.

Autres revenus exonrs


Pendant la mme priode, les impatris bnficient galement
dune exonration de certains revenus et plus-values de source
trangre hauteur de 50% de leur montant:
des revenus de capitaux mobiliers dont le paiement est assur
par une personne tablie hors de France dans un tat ou territoire
ayant conclu avec la France une convention fiscale qui contient
une clause dassistance administrative en vue de lutter contre la
fraude ou lvasion fiscale (voir p. 108);
des produits de la proprit intellectuelle ou industrielle dont le
paiement est effectu par une personne tablie hors de France
dans un tat respectant la mme condition (voir p. 145);
des gains raliss loccasion de la cession de valeurs mobilires
et de droits sociaux, lorsque le dpositaire des titres ou, dfaut
de dpositaire, la socit dont les titres sont cds, est tabli hors
de France dans un tat respectant la mme condition. Les moinsvalues ralises lors de la cession de ces titres sont imputes
seulement hauteur de 50% de leur montant (voir p.114).
Lexonration sapplique aux revenus et plus-values perus ou
raliss compter de la date laquelle le contribuable a son
domicile fiscal en France.

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Ces revenus exonrs sont retenus pour le calcul du revenu fiscal


de rfrence et des prlvements sociaux (prlvements sociaux
sur les revenus du patrimoine tablis par voie de rle).

RGIMES SPCIAUX
Agents gnraux et sous-agents dassurances
(CGI, art. 93-1 ter)

NOTER
Le montant exonr des revenus de capitaux mobiliers doit tre
dclar ligne 2DM, page 1 de la 2042C et celui des gains raliss
loccasion de la cession de valeurs mobilires et de droits sociaux
ligne 3VQ (ou 3VR pour la fraction non imputable sil sagit dune
moins-value), page 2 de la 2042C .
Le montant exonr des produits de la proprit intellectuelle
ou industrielle est dclarer sur la ligne Revenus exonrs
de la rubrique Revenus non commerciaux non professionnels
de la 2042CPRO lorsque ces revenus sont imposs selon les rgles
des bnfices non commerciaux, ou sur la ligne 1DY ou 1EY,
page 1 de la 2042C , si ces revenus sont imposs selon les rgles
des traitements et salaires. Le montant exonr doit galement
tre dclar lignes 5HY 5JY, de la 2042C pour le calcul des
prlvements sociaux.
Les non-salaris qui tablissent leur domicile fiscal en France au
plus tard le 31.12.2011 et respectent certaines conditions peuvent,
sur agrment, bnficier dun abattement de 30% sur leur revenu
professionnel et de lexonration hauteur de 50% du montant
de leurs revenus et plus-values de source trangre mentionns
ci-dessus.

Salaris de la Chambre de commerce


internationale (CGI, art. 81 D)
Les salaris et dirigeants appels de l'tranger pour occuper un
emploi salari auprs de la Chambre de commerce internationale
en France bnficient d'une exonration spcifique de la totalit de
la rmunration perue dans le cadre de leur activit, exclusive du
rgime prvu en faveur des impatris par l'article 155 B du CGI. Elle
concerne les personnes qui ont pris leurs fonctions compter du
1.1.2011 et qui n'ont pas t domicilies en France au cours des
cinq annes civiles prcdant celle de leur prise de fonctions.
L'exonration s'applique jusqu'au 31 dcembre de la cinquime
anne suivant celle de la prise de fonctions, au titre des annes au
cours desquelles ces personnes sont fiscalement domicilies en
France.

Si vous avez opt pour le rgime fiscal des salaris, vous devez:
porter lignes 1AJ 1DJ le montant total de vos commissions,
diminu des seuls honoraires rtrocds;
joindre une note donnant la ventilation des recettes par compagnie, le montant des honoraires rtrocds et des plus-values de
cession dlments dactif dclares sur la 2042CPRO .
Loption doit tre formule avant le 1er mars de lanne au titre de
laquelle limposition est tablie. Elle demeure valable tant que
vous ne lavez pas expressment dnonce dans ce mme dlai.
Si vous avez opt pour le rgime fiscal des salaris et si vous exercez votre activit dans une zone franche urbaine, voir p. 93.

Auteurs des uvres de lesprit: crivains,


compositeurs (CGI, art. 93-1 quater)
Si les produits de droits dauteur sont intgralement dclars par
des tiers, vous pouvez:
soit dclarer lignes 1AJ 1DJ le total des droits dauteur, diminu
des cotisations obligatoires la scurit sociale (dont le dtail doit
tre joint la dclaration), et ventuellement de la TVA nette
verse (si, ayant choisi la dduction forfaitaire de vos frais professionnels en matire dimpt sur le revenu, vous tes soumis au
rgime de la retenue en TVA);
soit dclarer lignes 1AJ 1DJ le montant brut de vos droits dauteur TTC et lignes 1AK 1DK le montant de vos frais rels et justifis (dont le dtail doit tre joint votre dclaration), si vous
renoncez au bnfice de la dduction forfaitaire de 10%;
soit opter pour limposition de vos revenus dans la catgorie des
bnfices non commerciaux. Loption est valable pour lanne au
titre de laquelle elle est exerce et les deux annes suivantes.
Depuis 2011, ce rgime sapplique tous les auteurs des uvres
de lesprit mentionnes larticle L112-2 du code de la proprit
intellectuelle.
NOTER

Le montant des traitements et salaires exonrs est retenu pour le


calcul du taux effectif et pour la dtermination du revenu fiscal de
rfrence.
Ce montant doit tre dclar lignes 1AC 1DC de la 2042C .

Les droits dauteur perus par les hritiers des auteurs des uvres
de lesprit sont imposables dans la catgorie des bnfices non
commerciaux, selon le rgime de la dclaration contrle ou selon
le rgime spcial.

Chercheurs du secteur public (CGI, art. 93-1 bis)


Si vous avez opt pour le rgime fiscal des traitements et salaires,
vous devez indiquer lignes 1AJ 1DJ le montant des sommes
perues au titre de cette activit et ligne 1AK 1DK le montant de
vos frais rels et justifis (dont le dtail doit tre joint votre
dclaration) si vous renoncez au bnfice de la dduction forfaitaire de 10%.
Loption doit tre formule au plus tard la date de dpt de la
dclaration de revenus. Elle demeure valable tant quelle na pas
t expressment dnonce.

82 TRAITEMENTS ET SALAIRES

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TRAITEMENTS ET SALAIRES

TOTAL DES SALAIRES


(CGI, art. 83; BOI-RSA-BASE; PF 800)

Les salaires doivent tre dclars aprs dduction des cotisations


sociales et de certains intrts d'emprunts.
Dduction des cotisations sociales
cotisations verses des rgimes de retraite ou de prvoyance
obligatoires:
cotisations aux rgimes de base de la scurit sociale (CGI, art.83-1)
couvrant aussi bien lassurance vieillesse que la prvoyance (maladie, maternit, invalidit, dcs) et cotisations aux rgimes de
retraite complmentaire (ARRCO, AGIRC, IRCANTEC) sans limitation,
ainsi que les cotisations de rachat aux mmes rgimes, au titre de la
retraite, y compris les cotisations de rachat des annes dtudes ou
dannes insuffisamment cotises, dans la limite de 12 trimestres11,12;
cotisations verses titre obligatoire, aux rgimes de retraite
supplmentaire13 (CGI, art. 83.2)14 et aux rgimes de prvoyance
complmentaire (CGI, art. 83-1 quater)15, dans certaines limites.
Les cotisations de rachat sont dductibles dans les mmes conditions que les cotisations courantes;
en ce qui concerne les personnes mentionnes larticle 62 du
CGI, cotisations et primes prvues larticle 154 bis du CGI: cotisations aux rgimes obligatoires et facultatifs de scurit sociale et
primes verses au titre des contrats dassurance de groupe, dans
certaines limites;
cotisations dassurance-chmage;
contribution exceptionnelle de solidarit due notamment par les
agents de ltat, des collectivits territoriales et des tablissements publics caractre administratif.
Dduction des contributions sociales (CSG dductible)
Une fraction dductible de la contribution sociale gnralise est
dductible: il sagit de 5,1 points (sur 7,5) de la CSG prleve sur
les salaires perus en 2015. Les 2,4 points de CSG restants et la
CRDS (0,5 point) ne sont pas dductibles.
Les relevs annuels de salaires dlivrs par les employeurs
tiennent compte de cette dduction.
11. Si vous nexercez plus dactivit salarie mais percevez des pensions, les
cotisations de rachat au rgime de base dassurance-vieillesse et aux rgimes
complmentaires lgalement obligatoires sont dductibles du montant de vos
pensions.
Si vous ne percevez pas de salaires ni de pensions, les cotisations de rachat
sont dductibles du revenu global au titre des dductions diverses.
Si le montant des cotisations de rachat au rgime de base et, le cas chant,
aux rgimes complmentaires lgalement obligatoires ARRCO et AGIRC,est
suprieur celui de vos salaires (que vous perceviez ou non par ailleurs des
pensions), dclarez le montant de vos salaires lignes 1AJ 1DJ et le montant
des rachats lignes 1AK 1DK (frais rels).
12. Le montant du remboursement des rachats de cotisations (qui peut tre
demand lorsque les rachats sont devenus sans intrt compte tenu du
relvement de l'ge lgal de dpart la retraite) est dclarer dans la mme
catgorie de revenus que celle au titre de laquelle les rachats ont t dduits.
13. Les jours de congs montiss et affects un rgime de retraite
supplmentaire dentreprise obligatoire (article 83) sont dductibles des
salaires dans la limite de 10 jours par an.
14. Les dispositions de larticle 83.2 du CGI sappliquent galement aux
cotisations verses titre obligatoire au rgime de prvoyance des joueurs
professionnels de football institu par la charte du football professionnel.
15. Il s'agit des cotisations la charge des salaris ainsi que de celles la
charge de l'employeur qui ne correspondent pas la couverture des frais de
sant.

NOTER
Les cotisations verses la PREFON et aux rgimes assimils
(C.G.O.S. et COREM, ex-CREF) ne sont pas dductibles des salaires
mais du revenu global, au titre de lpargne-retraite (voir p. 152).
Depuis 2013, les cotisations la charge de l'employeur et, le cas
chant, du comit d'entreprise, aux rgimes de prvoyance
complmentaire obligatoires et collectifs, correspondant la
couverture des frais de sant (maladie, maternit, accident),
constituent un complment de rmunration imposable qui doit
tre dclar.

Dduction de certains intrts d'emprunts


Il s'agit des emprunts contractspour souscrire au capital dune
socit nouvelle, soumise limpt sur les socits, exerant une
activit industrielle, commerciale, artisanale ou librale et dont le
capital nest pas dtenu pour plus de 50% par dautres socits
(CGI, art.832quater).

Lemprunt doit avoir t contract compter du 1.1.1984 et la


souscription effectue lanne de la cration de la socit ou au
cours des deux annes suivantes.
La dduction ne peut excder 50% du montant brut du salaire
vers lemprunteur par la socit nouvelle, ni la somme de
15250. Elle ne se cumule pas, pour une mme souscription, avec
la rduction dimpt pour souscription au capital des PME ni avec
la dduction, dans le cadre de loption pour le rgime des frais
rels, des intrts demprunt verss pour acqurir des parts ou
actions dune socit dans laquelle le salari ou le dirigeant exerce
son activit professionnelle principale.
La dduction sapplique galement en cas de souscription aux
parts de SCOP issues de la transformation de socits (CGI,art.832 quinquies).

Le bnfice de la dduction est subordonn la conservation des


titres de la socit nouvelle ou transforme pendant une dure
minimale de cinq ans16.
Dclarez lignes 1AJ 1DJ:
les traitements, salaires, indemnits, congs pays, gages,
soldes, pourboires;
les avantages en nature;
les indemnits journalires de maladie, de maternit ainsi que,
50% des indemnits journalires verses en cas daccident de
travail ou de maladie professionnelle.
Vous devez, dans certains cas, ajouter les indemnits perues pour
frais demploi (voir ci-aprs).
Vous devez dclarer l'ensemble de vos rmunrations avant
dduction des frais professionnels.
PRCISIONS

Ne sont pas dductibles les cotisations verses une mutuelle ou


tout autre organisme de prvoyance ou dassurance, lorsque
ladhsion est facultative.
Si vous tes sportif, artiste du spectacle, auteur duvres de lesprit ou interprte de ces uvres ( lexception des architectes et
auteurs de logiciels) et si vous avez opt pour le systme de la
16. Lobligation de conservation des titres est toutefois leve en cas de grave
invalidit, de dcs, de dpart la retraite ou de licenciement du contribuable
ou de son conjoint.

83

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retenue la source (CGI, art. 182 C), inscrivez lignes 1AJ 1DJ la
totalit de vos revenus imposables sans soustraire le montant de
la retenue la source paye.
Le montant de la retenue la source (15%) dj verse par
votre employeur sera automatiquement dduit de limpt d,
par votre centre des finances publiques (destinataire dun exemplaire de la dclaration dpose par votre employeur). Si le
montant de la retenue la source excde limpt d, lexcdent
vous sera restitu.
Si limputation automatique na pas t effectue, vous pouvez en
faire la demande.
Si vous avez revers des salaires votre employeur, ils peuvent
tre dduits, au titre de l'anne du reversement, de vos salaires
ou, dfaut, de ceux de votre conjoint ou de vos enfants charge.
En labsence de revenus taxs dans la catgorie des salaires, le
reversement constitue un dficit. Dans ce cas, indiquez le montant
du reversement lignes 1AK 1DK (frais rels).

INDEMNITS POUR FRAIS PROFESSIONNELS


(CGI, art. 80 ter et 81-1; BOI-RSA-CHAMP-20-50-10; PF n 727)

dclarez
Lignes 1AJ 1DJ: Ies remboursements de frais professionnels
couvrant les dpenses:
dj prises en compte par la dduction de 10%,
ou dduites pour leur montant rel (voir p. 87).
Si vous percevez des rmunrations prvues larticle 62 du CGI
ou si vous tes dirigeant dun organisme but non lucratif, dclarez, en sus de vos salaires, tous les remboursements, indemnits
et allocations forfaitaires pour frais, quel que soit leur objet

considrs comme forfaitaires et peuvent tre exonrs ds lors que


le nombre de kilomtres parcourus titre professionnel est justifi.
ne dclarez pas
les allocations spciales
destines couvrir les frais occasionns par lexercice mme de
lactivit professionnelle et exposs directement dans lintrt de
lentreprise:
dplacements professionnels (transports, restauration,
hbergement);
invitations professionnelles;
condition que les frais couverts par ces allocations ne soient pas
dj pris en compte par la dduction forfaitaire de 10%, ou
dduits pour leur montant rel;
utilises conformment leur objet, cest--dire appuyes de
justications sufsamment prcises pour en tablir la ralit et le
montant (CGI, art. 81-1).
Toutefois, certaines allocations sont prsumes tre utilises
conformment leur objet. Dans cette situation, aucune
justification n'est ncessaire. Il s'agit:
des indemnits de repas et les indemnits de grand dplacement
en mtropole lorsque leur montant nexcde pas les limites
prvues pour lassiette des cotisations de scurit sociale
(voir tableau 2). Ces allocations nont pas tre dclares si vous
bnficiez de la seule dduction forfaitaire de 10%;
hauteur de 7650 (ajusts en fonction du nombre de mois
dexercice de lactivit dans lanne en cas de dbut ou de fin
d'activit au cours de l'anne considre), de la fraction des
rmunrations perues17 au titre de lexercice effectif de leur activit,
par les journalistes, rdacteurs, photographes, directeurs de journaux
et critiques dramatiques et musicaux, reprsentative de frais
demploi, lorsque le salari nopte pas pour la dduction de ses frais
professionnels rels.

(CGI,art. 80ter et 80terdecies).

Toutefois, les remboursements de frais de vhicule calculs laide


des barmes du prix de revient kilomtrique (voir p. 89) ne sont pas
Tableau 2. Indemnits pour frais professionnels.

NATURE DES INDEMNITS

Indemnits forfaitaires de repas


Salaris contraints de prendre leur repas sur le lieu de travail (travail en quipe, travail post, travail de nuit)

6,20

Salaris en dplacement sans tre contraints de prendre leur repas au restaurant (par exemple salaris occups sur les chantiers)

8,80

Autres salaris en dplacement professionnel

18,10

Indemnits de grand dplacement en mtropole, destines compenser des dpenses supplmentaires


Les 3 premiers mois du 4e au 24e mois
( 15%)

du 25e au 72e mois


( 30%)

Nourriture (par repas)

18,10

15,30

12,70

Logement et petit djeuner (par jour)



> Paris, Hauts-de-Seine, Seine-Saint-Denis, Val-de-Marne

> autres dpartements de la mtropole

64,70
48

55
40,90

45,30
33,60

17. Y compris les allocations pour frais d'emploi dont ils bnficient, dans les
limites prcises par le BOI-RSA-CHAMP-20-50-10-30.

84 TRAITEMENTS ET SALAIRES

Brochure2016.indb 84

11/03/16 09:32

TRAITEMENTS ET SALAIRES

AVANTAGES EN NATURE

ou, sur option de lemployeur, daprs la valeur


locative servant de base la taxe dhabitation augmente de la
valeur relle des avantages accessoires.
Le montant annuel de lavantage logement dclarer rsulte de
la totalisation des valuations mensuelles indiques dans le
tableau 3.
BOI-BAREME-000002)

(CGI, art. 82; BOI-RSA-CHAMP-20-30-50 et BOI-RSA-BASE-20; PF 722)

Vous bnficiez davantages en nature lorsque votre employeur


vous loge, vous nourrit, vous fournit des marchandises ou met une
voiture votre disposition pour vos besoins personnels:
gratuitement, sans oprer de retenue sur votre salaire;
ou en appliquant une retenue infrieure la valeur relle de
lavantage, la diffrence constituant un avantage en nature.

1 Les avantages en nature dont vous avez bnfici sont imposables au mme titre que la rmunration principale. Leur
montant doit tre inclus dans le total des revenus dactivit.
Les rgles fiscales dvaluation des avantages en nature sont
alignes sur les rgles sociales quel que soit le niveau de rmunration des bnficiaires.

Nourriture
Dans le cas gnral, la nourriture est value forfaitairement
4,65 par repas en 2015.
Pour les salaris des htels, cafs, restaurants, lavantage en
nature nourriture est valu un minimum garanti (MG) par
repas, soit 3,52 pour 2015.

Logement
Lavantage en nature logement est valu forfaitairement selon
un barme qui comprend galement les avantages accessoires
suivants: eau, gaz, lectricit, chauffage et garage (voir tableau 3 et

EXEMPLE
Un logement de trois pices fourni gratuitement par lemployeur un
salari dont la rmunration brute slve par ailleurs 3000 par
mois (soit entre 0,9 et 1,1 fois le plafond de la scurit sociale) doit,
en 2015, tre valu 106,403 = 319,20 par mois.

Pour les salaris ne pouvant accomplir leur activit sans tre logs
dans les locaux o ils exercent leur fonction (agents publics logs
par ncessit absolue de service, personnel de scurit et de
gardiennage...), la valeur de lavantage de logement subit un
abattement pour sujtions de 30% sur la valeur locative cadastrale du logement ou sur lvaluation forfaitaire.

Vhicule
Lorsquun vhicule dentreprise est mis la disposition dun salari qui lutilise des fins la fois professionnelles et personnelles,
lutilisation prive constitue un avantage en nature imposable.
Lavantage rsultant de lutilisation prive du vhicule est valu
sur la base des dpenses rellement engages ou, sur option de
lemployeur, sur la base dun forfait annuel (voir tableau 4).

Tableau 3. Barme mensuel d'valuation de l'avantage en nature logement.

LOGEMENTS

RMUNRATION MENSUELLE BRUTE (R)


R<0,5P

0,5PR<0,6P

0,6PR<0,7P

0,7PR<0,9P

0,9PR<1,1P

1,1PR<1,3P

1,3PR<1,5P

R1,5P

Logement d'une pice


principale

67,30

78,60

89,70

100,80

123,40

145,70

168,10

190,60

Autres logements
(par pice principale)

35,90

50,50

67,30

84

106,40

128,80

156,80

179,40

P = plafond mensuel de la scurit sociale, soit 3170 en 2015 (38040 pour lanne).

Tableau 4. valuation de l'usage priv d'un vhicule mis disposition du salari.

MODE D'VALUATION

Selon dpenses relles


(valuation annuelle)

Selon forfait annuel

VHICULE DE MOINS DE 5 ANS VHICULE DE PLUS DE 5 ANS

VHICULE EN LOCATION1

Dpenses
prises en compte

Amortissement, soit 20%


du cot d'achat TTC du
vhicule + assurance + frais
d'entretien

Cot de location + assurance


+ frais d'entretien

Montant
de l'avantage en nature

(Montant total des dpenses ci-dessus) (kilomtrage titre priv/kilomtrage total


du vhicule) + le cas chant, frais rels de carburant pris en charge par l'employeur

L'employeur
ne paie pas le carburant

9% du cot d'achat TTC


du vhicule

L'employeur
paie le carburant

Idem+frais rels carburant Idem+frais rels carburant


ou sur option, 12% du cot ou sur option, 9% du cot
d'achat TTC du vhicule
d'achat TTC du vhicule

Amortissement, soit 10%


du cot d'achat TTC du
vhicule + assurance + frais
d'entretien

6% du cot d'achat TTC


du vhicule

30%2 du cot global annuel


(location, assurance, entretien)

Idem+frais rels carburant


ou sur option, 40%2 du cot
global annuel (location,
assurance, entretien, carburant)

1.Le cas chant avec option d'achat.


2.L'valuation forfaitaire ainsi obtenue est, le cas chant, plafonne celle applicable pour les vhicules achets.

85

Brochure2016.indb 85

11/03/16 09:32

Outils issus des nouvelles technologies


de linformation et de la communication (NTIC)

AUTRES REVENUS IMPOSABLES

Lutilisation titre priv par le salari doutils issus des nouvelles


technologies de linformation et de la communication (tlphone
mobile, micro-ordinateur...), mis sa disposition par lemployeur
est value sur la base des dpenses rellement engages ou, sur
option de lemployeur, sur la base dun forfait gal 10% du cot
dachat de ces outils ou, le cas chant, gal 10% de labonnement, toutes taxes comprises.

1 Dclarez lignes 1AP 1DP le montant des revenus suivants (sans


les indiquer lignes 1AJ 1DJ):
les allocations de chmage, notamment:
allocation daide au retour lemploi (ARE), perue dans le cadre
du rgime dassurance;
aide diffrentielle de reclassement;
allocation temporaire dattente (ATA), allocation de solidarit spcifique (ASS), allocation quivalent retraite (AER) pour ceux qui en
bnficiaient avant le 1.1.2011, allocation transitoire de solidarit,
allocation en faveur des demandeurs demploi en formation, allocation de fin de formation (pour ceux qui en bnficiaient avant le
1.1.2009) perues dans le cadre du rgime de solidarit;
aide exceptionnelle pour lemploi verse aux demandeurs demploi qui ne bnficient pas dune formation rmunre, dun
contrat aid ou, pour les cadres, dun accompagnement renforc;
allocation complmentaire perue dans le cadre du maintien des
droits au revenu de remplacement;

ne dclarez pas
Lavantage en nature qui rsulte de la remise gratuite par votre
employeur de matriels informatiques entirement amortis
(CGI, art.81-31bis). Il sagit de matriels informatiques (ordinateurs
et quipements accessoires) et des logiciels ncessaires leur
utilisation, pouvant permettre laccs internet, dont le prix de
revient global est au plus gal 2000 par salari et par an
(BOI-RSA-CHAMP-20-30-50).

Si lavantage reu dpasse le plafond de 2000, vous devez


ajouter lexcdent vos salaires imposables (lignes 1AJ 1DJ).

Autres avantages en nature


Les autres avantages en nature sont retenus pour leur valeur
relle.

Cas particulier des dirigeants de socits


Par principe, lvaluation des avantages en nature des dirigeants
se fait pour leur valeur relle. Il est toutefois admis de retenir les
valuations forfaitaires pour lavantage rsultant de lusage priv
dun vhicule ou des NTIC.
Lvaluation des avantages de nourriture et de logement se fait en
revanche sur la base de leur montant rel. Toutefois les dirigeants
mentionns aux 1, 2 et 3 b de l'article 80 ter du CGI et aux 11,
12 et 23 de l'article L. 311-3 du code de la scurit sociale qui
justifient de la rgularit d'un contrat de travail et d'un mandat
social peuvent bnficier de l'valuation forfaitaire de l'avantage
en nature nourriture et logement.

les allocations de prretraite, notamment allocation de prretraite progressive, allocation spciale FNE (prretraite-licenciement), allocation de remplacement pour lemploi (ARPE), allocation de cessation dactivit de certains travailleurs salaris (CATS),
allocation de prretraite-amiante, cong de fin dactivit du
secteur public, allocations perues dans le cadre de dispositifs de
prretraite dentreprise;
les indemnits verses aux membres du Parlement (dputs et
snateurs) et aux dputs europens;
les indemnits verses aux membres du Conseil conomique
social et environnemental et du Conseil constitutionnel;
les indemnits verses aux lus locaux si vous optez pour limposition de ces indemnits selon les rgles des traitements et
salaires. Si ces indemnits ont t soumises au rgime de la retenue la source, vous devez les indiquer ligne 8BY ou 8CY de la
2042 .

Figure 2. Dclaration n 2042 K.

1 traitements, salaires, pensions, rentes Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
traitements, salaires

dclarant 1

Revenus dactivit connus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJ
Autres revenus imposables connus prretraite, chmage . . . . . . . . . . . . .
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP
Frais rels Joignez la liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
Demandeur demploi de plus dun an . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI cochez

1re pers. charge

dclarant 2

2e pers. charge

............
.......

1BJ

.......

1CJ

. . . . . . . 1DJ

............

1BP
1BK
. . . . . . . 1BI cochez

1CP
1CK
. . . . . . . 1CI cochez

1DP
1DK
. . . . . . . 1DI cochez

......

......

......

......

......

......

86 TRAITEMENTS ET SALAIRES
la prime pour lemploi nest pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier de la prime dactivit verse par les caisses dallocations familiales.

pensions, retraites, rentes

Brochure2016.indb 86

Pensions, retraites et rentes connues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS

dclarant 1

1re pers. charge

dclarant 2

2e pers. charge

............
......

1BS

. . . . . . . 1CS

......

1DS

11/03/16 09:32

TRAITEMENTS ET SALAIRES

DDUCTION DES FRAIS PROFESSIONNELS

Le minimum de dduction est de 426. Mais, lorsque la rmunration est infrieure 426, la dduction est limite au montant
de la rmunration.
Le maximum de dduction est de 12170, pour chaque membre
du foyer.

(CGI, art. 83-3; BOI-RSA-BASE-30-50; PF 827)

Ces frais sont dductibles dans la mesure o ils sont directement


lis la fonction ou lemploi.
La dduction se fait au choix du contribuable:
soit forfaitairement,
soit en justifiant des frais rellement exposs.

1 Si vous (ou lun des membres de votre foyer fiscal) tes demandeur demploi, inscrit depuis plus dun an, cochez la case 1AI 1DI
correspondante. Vous bnficierez dune dduction forfaitaire
minimale de 937.
La constatation que la priode de 12 mois conscutifs dinscription
sur les listes du Ple Emploi est coule peut se faire tout
moment de lanne dimposition.

NOTER
Dans un foyer, chaque personne peut choisir le mode de dduction
des frais professionnels qui lui est le plus favorable.
Pour chaque personne, le choix entre la dduction forfaitaire et la
dduction des frais rels doit tre le mme pour lensemble de
ses activits imposes selon les modalits des traitements et
salaires.

DDUCTION DES FRAIS RELS JUSTIFIS


( BOI-RSA-BASE-30-50-30; PF 830)

Si vous avez engag un montant de dpenses professionnelles


suprieur celui de la dduction forfaitaire de 10% vous pouvez
demander dduire le montant de vos frais rels, condition de
pouvoir les justifier. Pour prsenter un caractre dductible, les
dpenses doivent tre:
ncessites par lexercice dune activit salariale;
effectues dans le seul but de lacquisition ou de la conservation
des salaires dclars;
payes au cours de lanne 2015;
justifies. Vous devez pouvoir tablir la ralit des frais et justifier de leur montant, sauf exceptions18, par tous moyens (factures,
quittances, attestations, etc.).

Pour la mme personne, la dduction forfaitaire de 10% ou la


dduction des frais rels sapplique sur le total des revenus dactivit
(lignes 1AJ 1DJ) et des autres revenus (lignes 1AP 1DP).

DDUCTION FORFAITAIRE DE 10%


( BOI-RSA-BASE-30-50-20)

Cette dduction est applicable tous les salaris et associs ou


grants viss larticle 62 du CGI qui ne demandent pas la dduction des frais rels.
Elle couvre les dpenses professionnelles courantes, auxquelles la
plupart des salaris doivent faire face pour tre en mesure doccuper leur emploi ou dexercer leurs fonctions.

Les justifications doivent tre dautant plus prcises que le


montant des dpenses dont la dduction est demande prsente
un caractre exceptionnel. Il en est ainsi lorsque ce montant parat
disproportionn eu gard la nature et limportance de votre
activit professionnelle, aux obligations qu'elle comporte ou au
niveau de rmunration perue.

Entrent notamment dans cette catgorie:


Ies frais de dplacement du domicile au lieu de travail;
Ies frais de restauration sur le lieu du travail (dpenses supplmentaires par rapport au cot des repas pris au domicile);
Ies frais de documentation personnelle et de mise jour des
connaissances ncessites par lactivit professionnelle.
La dduction de 10% est calcule automatiquement pour chaque
bnficiaire sur le total des sommes portes lignes 1AJ 1DJ et
1AP 1DP. Ne la dduisez pas.

2 Si vous optez pour cette dduction:


portez le montant des frais lignes 1AK 1DK sans les retrancher
des sommes portes lignes 1AJ 1DJ et 1AP 1DP; Iopration
sera faite automatiquement;
indiquez le dtail de vos frais dans une note explicative;
conservez les pices justificatives de vos frais pendant au moins
les trois annes civiles qui suivent celle de leur paiement (factures,
quittances, attestations, notes de restaurant, dhtel, etc.).

Les indemnits pour frais professionnels couverts par la dduction


de 10% doivent tre ajoutes aux salaires (lignes 1AJ 1DJ).

Figure 3. Dclaration n 2042 K.

1 traitements, salaires, pensions, rentes Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
traitements, salaires

dclarant 1

Revenus dactivit connus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJ
Autres revenus imposables connus prretraite, chmage . . . . . . . . . . . . .
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP
Frais rels Joignez la liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
Demandeur demploi de plus dun an . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI cochez

1re pers. charge

dclarant 2

2e pers. charge

............
.......

1BJ

.......

1CJ

. . . . . . . 1DJ

............

1BP
1BK
1 . . . . . . . 1BI cochez

1CP
1CK
. . . . . . . 1CI cochez

1DP
1DK
. . . . . . . 1DI cochez

......

......

......

......

......

......

la prime pour lemploi nest pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier
prime dactivit
verse par les
caisses dallocations
familiales.
18. Ainsi, de
leslavoyageurs
et reprsentants
de commerce
peuvent valuer

pensions, retraites, rentes

dclarant 1

Pensions, retraites et rentes connues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
Pensions de retraite en capital taxables 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT
Pensions dinvalidit connues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ
Pensions alimentaires perues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO
Brochure2016.indb 87

rentes viagres titre onreux


Total peru par le foyer par ge dentre en jouissance. . . . . . 1AW

forfaitairement les dpenses occasionnes par les relations avec la clientle


(frais de correspondance, invitations,re cadeaux) 2% du montant
des
dclarant 2
1 pers. charge
2e pers. charge
commissions, dans la limite annuelle de 765.
............
......

1BS

. . . . . . . 1CS

......

1DS

. . . . . . . 1BT

87

............
. . . . . . . 1BZ
......

. . . . . . . 1CZ

1BO

moins de 50 ans

......

de 50 59 ans
.....

1BW

......

1CO

1DZ

. . . . . . 1DO

de 60 69 ans
. . . . . . 1CW

partir de 70 ans
.....

1DW

11/03/16 09:32

La totalit des indemnits pour frais professionnels (rembour


sement de frais y compris la prise en charge des frais de trajet
domicile-travail; indemnits forfaitaires; allocations en nature,
notamment lavantage procur par la mise disposition dune
voiture) doit tre ajoute aux salaires (lignes 1AJ 1DJ).

Exemples de frais dductibles


Frais supplmentaires de nourriture
Si vous justifiez que votre activit professionnelle vous oblige
prendre certains repas hors de chez vous du fait notamment de vos
horaires de travail ou de lloignement de votre domicile qui ne
vous permettent pas de rejoindre votre domicile pour djeuner et:
Vous ne disposez pas dun mode de restauration collective sur
votre lieu de travail ou proximit:
si vous avez des justifications compltes et prcises, le montant
des frais supplmentaires est gal la diffrence entre le prix du
repas pay et la valeur du repas pris au foyer. Cette dernire est
gale au montant retenu pour lvaluation des avantages en
nature, soit 4,65 en 2015;
si vous navez pas de justifications dtailles, lexistence de frais
supplmentaires de repas est prsume et les frais supplmentaires sont valus 4,65 par repas.
Vous disposez dun mode de restauration collective sur votre
lieu de travail ou proximit:
vous pouvez, le cas chant, dduire le montant des frais supplmentaires gal la diffrence entre le prix du repas pay la
cantine et la valeur du repas pris au foyer (valu 4,65 pour
2015), si vous avez des justificatifs.
La somme obtenue est diminue, le cas chant, de la participation de lemployeur lacquisition de titres-restaurant.
Frais de transport du domicile au lieu de travail
Lorsque la distance entre le domicile et le lieu de travail nexcde
pas 40 km, vous pouvez dduire le montant de vos frais rels de
transport condition den justifier.
Lorsque cette distance est suprieure, la dduction est admise
dans les mmes conditions pour les 40 premiers kilomtres. Pour
bnficier de la dduction au-del de ces 40 premiers kilomtres,
vous devez pouvoir justifier lloignement entre votre domicile et
votre lieu de travail par des circonstances particulires lies
notamment lemploi occup ou par des circonstances, autres que
des convenances personnelles, dordre familial ou social (BOI-RSABASE-30-50-30-20):

difficults trouver un emploi proximit de votre domicile


notamment si celui-ci est situ en zone rurale ou si vous avez t
licenci. Si vous avez trouv un emploi situ plus de 40km de
votre domicile aprs un licenciement, vous pouvez dduire vos
frais de dplacement pendant un dlai raisonnable (estim
3ans) pour vous assurer la stabilit de lemploi et vous reloger;
difficult trouver un logement proximit de lemploi par
exemple si celui-ci est situ du ct tranger dune zone frontalire;

prcarit ou mobilit de lemploi exerc;


mutation gographique professionnelle;
exercice dune activit professionnelle par votre conjoint19
proximit du domicile commun;
votre tat de sant ou celui-ci dun membre de votre famille;
problmes de scolarisation des enfants;
prix des logements proximit du lieu de travail hors de proportion avec vos revenus;
exercice de fonctions lectives au sein dune collectivit locale.
Vous devez joindre une note explicative votre dclaration de
revenus, prcisant les raisons de cet loignement.
Si vous avez le choix entre plusieurs modes de transport, vous
pouvez emprunter celui qui vous convient le mieux condition
que ce choix ne soit pas contraire une logique lmentaire
compte tenu du cot et de la qualit des moyens de transport
collectif.
De mme, vous ne pouvez en principe dduire que les frais affrents un seul aller-retour quotidien. Les frais de transport affrents un second aller-retour quotidien ne sont dductibles que
par les salaris justifiant de circonstances particulires: problmes
personnels de sant, existence au domicile de personnes ncessitant votre prsence, impossibilit de se restaurer proximit du
lieu de travail; horaires de travail atypiques (par exemple des
heures de travail rparties en dbut et en fin de journe).
Seuls, les frais justifis et exposs titre professionnel sont admis;
quelle que soit la distance parcourue, vous devez pouvoir justifier
de la ralit et du montant des frais engags. Il est possible de
faire tat des frais suivants: dprciation effective du vhicule,
dpenses de carburant, de pneumatiques, de rparation et dentretien, primes dassurance, frais de garage.
Toutefois, depuis l'imposition des revenus de 2012, les frais rels
dductibles autres que les frais de page, de garage ou de parking
et que les intrts affrents l'achat crdit du vhicule ne
peuvent pas excder le montant qui rsulte de l'application du
barme kilomtrique indiqu ci-aprs, distance parcourue identique, pour un vhicule de la puissance administrative maximale
retenue par le barme.
Vous devez donc limiter ce montant maximal le montant des
frais dont vous demandez la dduction.
Pour vous permettre dapprcier plus facilement vos frais de
voiture, vlomoteur ou motocyclette, Iadministration met votre
disposition des tableaux dvaluation des prix de revient kilomtriques et des barmes dvaluation des frais de carburant.
Vous devez pouvoir justifier la ralit et limportance du kilomtrage parcouru ainsi que lutilisation du vhicule pour les besoins
de lactivit professionnelle.

19. Si vous vivez en concubinage, vous pouvez, dans les mmes conditions,
invoquer des circonstances particulires lies la situation professionnelle ou
personnelle de votre concubin sous rserve de pouvoir tablir par tous moyens
la stabilit et la continuit de votre relation. Ces critres ne seront considrs
comme remplis quen prsence dindices prcis et concordants tels que:
reconnaissance dun enfant, qualit dayant droit du concubin pour lassurance
maladie, quittances EDF, GDF ou Tlcom tablies simultanment ou
alternativement au nom des deux concubins, contrat de bail du logement au
nom des deux concubins, acquisition conjointe de la rsidence principale,
attestation ou certificat de concubinage tabli par le maire en prsence de
deux tmoins

88 TRAITEMENTS ET SALAIRES

Brochure2016.indb 88

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TRAITEMENTS ET SALAIRES
Barme kilomtrique applicable aux automobiles
Le barme comprend la dprciation du vhicule, les frais de rparations et dentretien, les dpenses de pneumatiques, la consommation de carburant et les primes dassurances (cf. tableau 5 et BOIBAREME-000001).
Pour les vhicules lectriques, la location de la batterie et les frais
lis sa recharge sont pris en compte au titre des frais de carburant et sont donc dj inclus dans le barme.
Les frais de garage, de parking ou de parcmtre sur le lieu professionnel et les frais de page dautoroute peuvent tre ajouts aux
frais de transport valus en fonction du barme, sous rserve
quils puissent tre justifis; la part correspondant lusage priv
du vhicule nest pas dductible.
Les intrts annuels affrents une voiture achete crdit
peuvent tre ajouts, au prorata de lutilisation professionnelle.
Le barme kilomtrique peut tre utilis pour les vhicules dont le
salari lui-mme est propritaire ou copropritaire, ou dont le
conjoint ou l'un des membres du foyer fiscal, est personnellement
propritaire.
Il peut galement tre utilis par les contribuables qui louent leur
vhicule mais les loyers, reprsentatifs de frais dj pris en compte
par le barme, ne sont pas dductibles en plus de celui-ci.
Le barme peut tre utilis par un contribuable qui le vhicule
est prt gratuitement lorsqu'il peut justifier qu'il prend effectivement en charge la quote-part des frais couverts par le barme,
affrents son usage professionnel. Cette quote-part peut tre
dtermine en rapportant la distance parcourue par le contri-

buable titre professionnel la distance totale parcourue par le


vhicule pendant l'anne.
Depuis l'imposition des revenus de 2012, le barme du prix de
revient kilomtrique est tabli pour des vhicules d'une puissance
administrative maximale de sept chevaux.
Barme kilomtrique applicable aux deux-roues
Ce barme (voir tableaux 6 et 7 et BOI-BAREME-000001) comprend notamment la dprciation du vhicule, les frais dachat des casques et
protections, les frais de rparation et dentretien, les dpenses de
pneumatiques, la consommation de carburant et les primes dassurance. Les frais de garage ou de box et, pour les motos, les frais
de page dautoroute peuvent tre ajouts, sous rserve des justificatifs ncessaires, au montant des frais de transport valus en
fonction du barme.
Le barme est dsormais utilisable que le contribuable soit ou non
propritaire de son vhicule. Pour les contribuables qui louent leur
vhicule, le loyer pay au titre de la location est couvert par le
barme et ne peut donc pas tre dduit en plus de celui-ci.
Barmes des frais de carburant
Les barmes forfaitaires peuvent tre retenus par les salaris pour
lvaluation des frais de carburant des vhicules automobiles ou
deux-roues motoriss quils utilisent titre professionnel, quils en
soient propritaires (sils ne font pas application des barmes du
prix de revient kilomtrique global) ou que les vhicules soient
pris bail ou simplement prts.
Les tableaux 8 et 9 indiquent l'valuation des frais de carburant
par kilomtre parcouru (voir BOI-BAREME-000003).

Tableau 5. Barme kilomtrique applicable aux automobiles.

PUISSANCE
ADMINISTRATIVE

JUSQU
5000 KM

DE 5001
20000 KM

AU-DEL
DE 20000 KM

3 CV et moins

d 0,41

(d 0,245) + 824

d 0,286

4 CV

d 0,493

(d 0,277) + 1082 d 0,332

5 CV

d 0,543

(d 0,305) + 1188 d 0,364

6 CV

d 0,568

(d 0,32) + 1244

7 CV et plus

d 0,595

(d 0,337) + 1288 d 0,401

d 0,382

d reprsente la distance parcourue


Tableau 6. Barme kilomtrique applicable aux motos, scooters de plus de 50cm3.

PUISSANCE
ADMINISTRATIVE

JUSQU
3000 KM

DE 3001
6000 KM

AU-DEL
DE 6000 KM

1 ou 2 CV

d 0,338

(d 0,084) + 760

d 0,211

3, 4 ou 5 CV

d 0,4

(d 0,07) + 989

d 0,235

plus de 5 CV

d 0,518

(d 0,067) + 1351 d 0,292

Tableau 7. Barme kilomtrique applicable aux cyclomoteurs.

CYLINDRE

JUSQU
2000 KM

DE 2001
5000 KM

AU-DEL
DE 5000 KM

Moins de 50 cm3

d 0,269

(d 0,063) + 412

d 0,146

Tableau 8. Barme des frais de carburant applicable aux automobiles.

PUISSANCE
ADMINISTRATIVE

GAZOLE

SUPER
SANS PLOMB

GPL

3 et 4 CV

0,064

0,089

0,059

5 7 CV

0,078

0,110

0,073

8 et 9 CV

0,093

0,131

0,086

10 et 11 CV

0,105

0,147

0,097

12 CV et plus

0,117

0,164

0,108

Tableau 9. Barme des frais de carburant applicable aux deux-roues.

CYLINDRE OU PUISSANCE ADMINISTRATIVE

FRAIS PAR KM

Moins de 50 cm3

0,029

de 50 cm3 125 cm3

0,059

3, 4 et 5 CV

0,075

plus de 5 CV

0,103

89

Brochure2016.indb 89

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Frais exposs au cours des voyages ou dplacements


professionnels
Transport20, nourriture, hbergement.
Frais de dmnagement
En cas de changement obligatoire de rsidence pour obtenir un
nouvel emploi ( lexclusion des dpenses de rinstallation du
foyer).
Frais de vtements
Vtements spciaux la profession (uniformes, bleus de travail):
frais dachat et dentretien (blanchissage uniquement pour des
travaux particulirement salissants) pour leur montant rel et
justifi.
Cotisations syndicales et primes dassurance de responsabilit
professionnelle
Si vous optez pour les frais rels, les cotisations syndicales sont
dductibles de votre revenu salarial. Vous ne pouvez donc pas
bnficier du crdit dimpt prvu par l'article 199 quater C du CGI.
Frais de double rsidence
Dpenses supplmentaires de logement, de nourriture; frais de
dplacement; intrts demprunt contract pour lacquisition de la
deuxime rsidence qui rsultent pour vous de la ncessit de
rsider pour des raisons professionnelles dans un lieu distinct de
votre domicile habituel, notamment lorsque votre conjoint, votre
partenaire de PACS ou votre concubin (sous rserve quil sagisse
dun concubinage stable et continu) exerce une activit professionnelle proximit du domicile commun.
Au contraire, les frais de double rsidence engags ou prolongs
pour des raisons qui rpondent de simples convenances personnelles ne sont pas admis en dduction.
Frais de stage de formation professionnelle
Si vous tes:
salari en activit;
ou demandeur demploi rgulirement inscrit auprs du service
comptent.
Frais pour lacquisition dun diplme ou dune qualification
Frais engags en vue de permettre lamlioration de la situation
professionnelle ou laccs une autre profession, si vous tes salari ou demandeur demploi inscrit au Ple Emploi. Si vous tes
tudiant, vous ne pouvez pas dduire les charges de remboursement dun emprunt contract pour la poursuite dtudes suprieures ou lobtention dun diplme.
Frais de documentation professionnelle
Engags en vue de vous perfectionner dans votre profession ou
daccrotre vos connaissances professionnelles.
Frais de recherche dun emploi
En tant que demandeur demploi, vous pouvez galement dduire
les dpenses que vous avez effectivement exposes pour la
recherche dun nouvel emploi (frais de correspondance, frais de
dplacement occasionns par un rendez-vous chez un ventuel
employeur). Il en est de mme si vous tes salari et si vous
changez volontairement demploi.

Dpenses affrentes aux locaux professionnels


Ces dpenses sont dductibles:
lorsque votre employeur ne met pas votre disposition un
bureau ou un local spcifique ncessaire lexercice de lactivit
professionnelle;
et quune partie de votre habitation principale est effectivement
utilise des fins professionnelles.
Que vous soyez propritaire ou locataire de votre habitation principale, vous pouvez dduire les dpenses propres au local affect
lusage professionnel ainsi quune quote-part des dpenses
communes lensemble du logement, calcule en fonction du
rapport entre la superficie du local professionnel et la superficie
totale du logement. Vous ne pouvez pas dduire le prix dachat du
local, ni son amortissement.
Frais, droits et intrts des emprunts
Emprunts contracts pour acqurir ou souscrire des parts ou
actions d'une socit exerant une activit industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou librale dans laquelle le salari ou
dirigeant exerce son activit professionnelle principale, ds lors
que ces dpenses sont utiles l'acquisition ou la conservation de
ses revenus.
Le montant des frais, droits intrts ne doit pas tre hors de
proportion avec les rmunrations perues ou escomptes lors de
la souscription de lemprunt. titre de rgle pratique, le montant
des intrts dductibles est celui qui correspond la part demprunt qui nexcde pas le triple de la rmunration annuelle
perue ou escompte (BOI-RSA-BASE-30-50-30-30).
Achats de matriel, outillage, mobilier de bureau
Biens (y compris meubles meublants) utiliss pour lexercice de
la profession, dont la valeur unitaire hors taxe ne dpasse pas
500: les dpenses sont intgralement dductibles au titre de
lanne de lacquisition. Si un bien se compose de plusieurs
lments qui peuvent tre achets sparment (meubles de
rangement modulables, par exemple), vous devez prendre en
considration le prix global de ce bien et non la valeur de chaque
lment pour lapprciation de la limite de 500.
Au-del de 500, seule la dprciation annuelle est dductible
(qui peut tre rpute gale une annuit damortissement
calcule selon le mode linaire).
Matriel informatique
Vous devez avoir personnellement achet ce matriel et lutiliser
dans le cadre et pour les besoins de votre profession. Seule la
dprciation est dductible.
Ainsi, un ordinateur acquis 2300 le 1.7.2015, pour un usage
mi-professionnel, mi-priv, peut faire lobjet dun amortissement
sur 3 ans. Lannuit damortissement pour lanne 2015 slve :
230033,33%6/12= 383.
Vous pouvez donc dduire la fraction de cette annuit correspondant lusage professionnel de lordinateur: 38350%=192.
Logiciels
Le prix dachat peut tre dduit au titre de lanne du paiement,
soit en totalit sil sagit dun logiciel spcifiquement professionnel, soit en fonction de la seule utilisation professionnelle.

20. Reportez-vous au barme kilomtrique en cas d'utilisation de votre voiture


personnelle.

90 TRAITEMENTS ET SALAIRES

Brochure2016.indb 90

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TRAITEMENTS ET SALAIRES
Frais spcifiques aux professions artistiques

ACTIONNARIAT SALARI

(BOI-RSA-BASE-30-50-30-30)

Les membres des professions artistiques qui optent pour la dduction des frais rels peuvent, sils le souhaitent, faire une valuation forfaitaire de certains frais spcifiques. Dans ce cas, les autres
frais non couverts par ces valuations forfaitaires demeurent
dductibles pour leur montant rel et justifi.

Voir galement pages 220 et suivantes.

OPTIONS SUR TITRES


(BOI-RSA-ES-20-10; PF 1046)

Rabais excdentaire
Pour les artistes musiciens, la dduction accorde au titre de
lamortissement des instruments de musique et des frais accessoires (entretien et assurance) ainsi que des matriels techniques
usage professionnel (matriel hi-fi, second instrument) est fixe
14% du montant de la rmunration nette annuelle21, y compris
les rmunrations perues au titre dune activit denseignement
artistique exerce titre accessoire.
La dduction de 14% ne tient pas compte des intrts demprunts
contracts le cas chant par les artistes musiciens pour acqurir
leur instrument de musique. La charge correspondante est donc
dductible, dans la proportion de laffectation de linstrument
concern lactivit professionnelle exerce titre salari, pour
son montant rel acquitt au cours de lanne dimposition.
Les artistes chorgraphiques, artistes lyriques et choristes peuvent,
selon les mmes modalits, valuer 14% les frais de formation,
les frais mdicaux lis leur activit professionnelle restant leur
charge et les frais dinstruments de musique.
Pour les artistes dramatiques, lyriques, cinmatographiques ou
chorgraphiques, les artistes musiciens, choristes, chefs dorchestre et rgisseurs de thtre, les frais suivants peuvent tre
dduits globalement pour un montant gal 5% de la rmunration annuelle22: frais vestimentaires et de coiffure, de reprsentation, de communications tlphoniques professionnelles, de fournitures diverses, frais de formation et frais mdicaux spcifiques
autres que ceux des artistes chorgraphiques, lyriques et choristes.
Les membres des professions concernes peuvent choisir de ne
pratiquer quune des deux valuations forfaitaires (14% ou 5%).
NOTER
Lenseignement des disciplines artistiques nouvre pas droit,
en tant que tel, lvaluation forfaitaire de certains frais.

Si vous avez procd, en 2015, la leve doptions de souscription


ou dachat dactions que votre socit vous a attribues depuis le
1.1.1990, dclarez la fraction du rabais qui dpasse 5% de la
valeur de laction la date dattribution de loption23 (rabais excdentaire), lignes 1AJ 1DJ de la 2042 .

Gains de leve d'options sur titres


attribues avant le 28.9.2012 en cas
de cession dans le dlai d'indisponibilit
En 2015, vous avez cd24, converti au porteur ou donn en location, dans le dlai d'indisponibilit de 4 ans, des actions issues
d'options sur titres.
Vous devez dclarer le gain constat lors de la leve de loption. Ce
gain de leve d'option est gal la diffrence entre la valeur du titre
la date de leve de loption et son prix de souscription ou dacquisition, diminue, le cas chant, du montant du rabais excdentaire.
Les modalits d'imposition de ce gain varient en fonction de la
l'anne de cession des titres.
Si vous avez cd, converti au porteur ou donn en location les
titres moins dun an aprs lattribution des options, le gain de
leve est imposable pour la totalit de son montant dans la catgorie des traitements et salaires et doit tre dclar ligne 1AJ ou
1BJ de la 2042 .
Si vous avez cd, converti au porteur ou donn en location les
titres plus dun an mais moins de 4 ans aprs lattribution des
options, le gain de leve bnficie du systme de quotient prvu
au II de l'article 163 bis C du CGI et doit tre dclar lignes 1TV
1UX de la 2042C .
Le quotient varie selon le nombre dannes coules. Il est de 1
pour le revenu dclar lignes 1TV et 1UV (sans impact sur le
montant imposable), de 2 pour le revenu dclar lignes 1TW et
1UW et de 3 pour le revenu dclar lignes 1TX et 1UX.
NOTER
En cas de licenciement, mise la retraite, dcs ou invalidit,
le dlai dindisponibilit ne sapplique pas. Toutefois, en cas de
licenciement ou de mise la retraite, vous devez avoir acquis les
titres par leve doption au moins trois mois avant la ralisation
de lvnement et les avoir cds au plus tt compter de cet
vnement pour pouvoir droger au respect du dlai
dindisponibilit.

21. Prise dans la limite dapplication de la dduction forfaitaire de 10%, soit


121700 pour limposition des revenus de 2015.
22.Idem.

23. Il s'agit de la date laquelle le conseil d'administration ou le directoire


dsigne les bnficiaires de loption, le nombre de titres qu'ils ont le droit
de souscrire ou d'acheter et le prix auquel ils peuvent effectuer cette
souscription ou cet achat.
24. Il sagit des cessions ralises tant titre onreux qu titre gratuit
et quel que soit le montant des cessions de valeurs mobilires de lanne.

91

Brochure2016.indb 91

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Gains de leve d'options sur titres attribues


compter du 28.9.2012 (CGI, art. 80 bis)

NOTER
Lorsque les actions sont cdes pour un prix infrieur leur valeur
relle la date de leve doption (option sur titres) ou leur
valeur dacquisition (actions gratuites), la moins-value de cession
est dductible du montant du gain imposable dans la catgorie
des salaires (gain de leve ou gain d'acquisition), dans la limite de
ce montant.

Si en 2015 vous avez cd, converti au porteur ou donn en location


des actions issues d'options sur titres attribues compter du
28.9.2012 , le gain de leve d'option (gal la diffrence entre la
valeur du titre la date de leve de loption et son prix de souscription ou dacquisition, le cas chant diminue du montant du rabais
excdentaire) est imposable dans la catgorie des traitements et
salaires et doit tre dclar lignes 1TT 1TU de la 2042C .

Les gains de leve d'options attribues compter du 28.9.2012 et


les gains d'acquisition d'actions gratuites attribues compter du
28.9.2012 sur dcision prise au plus tard le 7.8.2015 sont soumis
la CSG et la CRDS sur les revenus d'activit (au taux global de 8%)
ainsi qu' la contribution salariale prvue par l'article L137-14 du
code de la scurit sociale au taux de 10%. Les montants inscrits
ligne 1TT ou 1UT seront automatiquement soumis ces
contributions.

ATTRIBUTION D'ACTIONS GRATUITES


COMPTER DU 28.9.2012
(CGI, art. 80 quaterdecies; BOI-RSA-ES-20-20; PF 1049)

Si en 2015 vous avez cd des actions gratuites attribues compter du 28.9.2012, le gain d'acquisition (gal la valeur de l'action
la date de son acquisition dfinitive) est imposable au barme de
l'impt sur le revenu, dans la catgorie des traitements et salaires.

Le gain d'acquisition d'actions gratuites attribues sur dcision de


l'assemble gnrale prise compter du 8.8.2015 est soumis aux
prlvements sociaux applicables aux revenus du patrimoine
(15,5%).

Lorsqu'il est issu d'actions gratuites attribues sur dcision de l'assemble gnrale intervenue au plus tard le 7.8.2015, le gain
d'acquisition doit tre dclar lignes 1TT 1TU de la 2042C .

PRCISIONS

Lorsqu'il est issu d'actions gratuites attribues sur dcision de l'assemble gnrale intervenue compter du 8.8.2015, l'avantage
salarial (gain d'acquisition) peut bnficier, le cas chant, des
abattements prvus au 1 de l'article 150-0 D et l'article 150-0 D
ter du CGI applicables aux plus-values de cession de valeurs mobilires. Au titre des revenus de 2015, la ralisation d'un tel gain ne
peut se produire qu'en cas de dcs ou d'invalidit du bnficiaire
(les dlais d'acquisition et de conservation des titres n'tant pas
exigs dans ces situations). Les abattements pour dure de dtention ne peuvent pas s'appliquer pour l'imposition des revenus de
2015 compte tenu de la date d'acquisition des titres.
Ce gain d'acquisition doit tre dclar ligne 1TZ de la 2042C .

2042 C

N11222 * 18

15

Le salari doit conserver Itat individuel fourni par la socit qui


lui a attribu les options sur titres ou les actions gratuites, pour le
produire, le cas chant, la demande de son centre des finances
publiques.
Le rgime scal applicable aux options de souscription ou dachat
dactions et aux attributions d'actions gratuites dfini aux articles
80 bis et 80 quaterdecies du CGI est limit aux options sur titres et
aux actions gratuites attribues conformment aux articles
L225-177 et s. et L 225-1971 et s. du code de commerce.

DCLARATION COMPLMENTAIRE

REVENUS 2015

COMPLMENTAIRE
Nom

Prnom
Adresse
direction gnrale
des finances publiques

Figure 4. Dclaration n 2042 C.

1 SALAIRES, GAINS DE LEVE DOPTIONS


dclarant 1

Gains de leve doptions sur titres en cas de cession ou de conversion au porteur dans le dlai dindisponibilit

dclarant 2

1TV

1UV

1TW

1UW

1TX

1UX

Gains de leve d'options attribues compter du 28.9.2012


et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues compter du 28.9.2012 sur dcision prise au plus tard le 7.8.2015 . . . . . . 1TT

1UT

Inscrivez les gains sur la ligne correspondant au temps coul entre lattribution de loption et la cession

ENTRE 1 ET 2 ANS

ou la conversion au porteur des titres.

ENTRE 2 ET 3 ANS

ENTRE 3 ET 4 ANS

Gains d'acquisition d'actions gratuites attribues sur dcision prise compter du 8.8.2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TZ
Gains et distributions provenant de parts ou actions de carried-interest, dclars cases 1AJ ou 1BJ,
soumis la contribution salariale de 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NY
92 TRAITEMENTS ET SALAIRES
Agents dassurance : salaires exonrs option pour le rgime fiscal des salaris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AQ
Salaris impatris : salaires et primes exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY
Sommes exonres transfres du CET au PERCO ou un rgime supplmentaire de retraite dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1SM
Brochure2016.indb 92

SALAIRES ET PENSIONS EXONRS RETENUS POUR LE CALCUL DU TAUX EFFECTIF

1OY
1BQ
1EY
1DN
11/03/16 09:32

TRAITEMENTS ET SALAIRES

SALAIRES EXONRS

GAINS ET DISTRIBUTIONS DE PARTS


OU ACTIONS DE CARRIED-INTEREST

AGENTS DASSURANCE

(CGI, art. 80 quindecies, 150-0A II. 8 et 163 quiquies C II. 1;


BOI-RPPM-PVBMI-60-10)

Si vous avez opt pour le rgime fiscal des salaris et si vous exercez votre activit dans une zone franche urbaine-territoire entrepreneur, vos rmunrations sont exonres dimpt sur le revenu.

Les distributions et gains affrents des parts de fonds communs de


placement risque (FCPR) ou des actions de socits de capitalrisque (SCR) ou dentits mentionnes au dernier alina du 8 du II de
larticle 150-0A du CGI, attribues aux membres (salaris ou dirigeants soumis au rgime fiscal des salaris) de lquipe de gestion
du FCPR ou de la SCR (parts et actions de carried-interest) sont imposables dans la catgorie des traitements et salaires lorsque les conditions prvues pour leur imposition selon le rgime des plus-values
de cession de valeurs mobilires ne sont pas respectes.
Ce rgime dimposition sapplique aux gains et distributions affrents aux parts de FCPR crs compter du 30.6.2009 et aux
actions de SCR mises compter de cette date. Ces sommes sont
dclarer ligne 1AJ ou 1BJ de la 2042 .

Indiquez le montant de vos salaires exonrs ligne 1AQ ou 1BQ de


la 2042C . Ils seront retenus pour la dtermination du revenu fiscal
de rfrence et pour le plafond dpargne-retraite.

SALARIS IMPATRIS
Si vous bnficiez du rgime fiscal des impatris prvu larticle
155 B du CGI (voir p. 81), indiquez le montant de la rmunration
exonre ligne 1DY ou 1EY de la 2042C . Il sera retenu pour le
calcul du revenu fiscal de rfrence.

En outre, les gains et distributions affrents aux parts de FCPR


crs compter du 1.1.2010 et aux actions de SCR mises compter de cette date sont soumis une contribution salariale de 30%.
Vous devez dclarer ces gains et distributions ligne 1NY ou 1OY.

2042 C

N11222 * 18

N11222 * 18

Indiquez ligne 1SM ou 1DN de la 2042C le montant des droits inscrits


sur un compte pargne temps (CET), non issus dun abondement de
lemployeur, et affects, dans la limite de 10 jours par an, :
un plan dpargne pour la retraite collectif (PERCO). Ce montant
est exonr dimpt sur le revenu;
un rgime obligatoire dentreprise de retraite supplmentaire dit
rgime article 83. Ce montant est dductible du salaire imposable.
Le montant indiqu ligne 1SM ou 1DN sera retenu pour le calcul du
revenu fiscal de rfrence.
Vous devez galement dclarer ce montant ligne 6QS ou 6QT de la
2042 afin qu'il soit pris en compte pour le calcul du plafond
d'pargne retraite.

DCLARATION COMPLMENTAIRE

REVENUS 2015

15REVENUS 2015
15
2042 C

SOMMES PRLEVES SUR UN COMPTE


PARGNE TEMPS POUR LA CONSTITUTION
DUNE PARGNE-RETRAITE

COMPLMENTAIRE
Nom

Prnom

DCLARATION COMPLMENTAIRE

direction gnrale
des finances publiques

Adresse

SALAIRES ET PENSIONS EXONRS RETENUS


POUR LE CALCUL DU TAUX EFFECTIF

COMPLMENTAIRE
Salaires et pensions exonrs de source trangre

Si vous tes domicili en France et si vous avez peru l'tranger


Nom des salaires ou des pensions exonrs dimpt sur le revenu en
France mais retenus pour le calcul du taux effectif, vous avez
Prnom
uniquement remplir les lignes 1AC ou 1AH et suivantes, page 1
Adresse de la 2042C , que vous disposiez ou non d'autres revenus de
1 SALAIRES, GAINS DE LEVE DOPTIONS
direction gnrale
source trangre.
dclarant 1
dclarant 2
Gains de leve doptions
titres en
cas de cession ou de conversion au porteur
dans le dlai dindisponibilit
finances
publiques
des sur
Si vous ne disposezENTRE
pas1 ETd'autres
revenus de source trangre, vous
2
ANS
Inscrivez les gains sur la ligne correspondant au temps coul entre lattribution de loption
1TV
1UV

et la cession

tes dispens de souscrire
une 2047
.
ENTRE 2 ET 3 ANS
ou la conversion au porteur des titres.
1TW
1UW

1TX

1UX

et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues compter du 28.9.2012 sur dcision prise au plus tard le 7.8.2015 . . . . . . 1TT

1UT

Gains d'acquisition d'actions gratuites attribues sur dcision prise compter du 8.8.2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TZ
Gains de leve doptions sur titres en cas de cession ou de conversion au porteur dans le dlai dindisponibilit
Gains
etles
distributions
provenant
de parts
ou actions
carried-interest,
dclars
cases 1AJ ou 1BJ,
ENTRE 1 ET 2 ANS
Inscrivez
gains sur la ligne
correspondant
au temps
coul de
entre
lattribution de loption
et la cession
1TV
. . . . . . .2. .ET. .3. .ANS
. . . . . . . . . . . 1TW
1NY
soumis
la contribution
salariale
ou la conversion
au porteur des
titres. de 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ENTRE

1UV
1OY
1UW

ENTRE 3 ET 4 ANS

Figure
n 2042
C.
Gains 5.
de Dclaration
leve d'options
attribues
compter du 28.9.2012

1 SALAIRES, GAINS DE LEVE DOPTIONS

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant
. . . . . . . . . . .1. . . . . . . . . . . . . dclarant
. . . . . . . . . . .2. . . . .


1TX
Agents
dassurance : salaires exonrs option pour le rgime fiscal des salaris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AQ
Gains deimpatris
leve d'options
compter du
28.9.2012
Salaris
: salairesattribues
et primes exonrs
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY
et gains d'acquisition
d'actions gratuites
du 28.9.2012
sur dcision
prisedentreprise
au plus tard. . le
7.8.2015 . . . . . . 1TT
Sommes
exonres transfres
du CET auattribues
PERCO oucompter
un rgime
supplmentaire
de retraite
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1SM
ENTRE 3 ET 4 ANS

1UX
1BQ
1EY
1UT
1DN

Gains d'acquisition d'actions gratuites attribues sur dcision prise compter du 8.8.2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TZ
Gains et distributions
provenant
de parts
ou actions
dclars
cases 1AJ ou 1BJ,
SALAIRES
ET PENSIONS
EXONRS
RETENUS
POURdeLEcarried-interest,
CALCUL DU TAUX
EFFECTIF
soumis la contribution salariale de 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NY

Salaires et pensions de source trangre (exonrs selon la convention applicable), aprs dduction de l'impt tranger.
Salaires
des dtachs: salaires
l'tranger
(y compris
exonrs
en .application
Agents dassurance
exonrs
optionmarins
pour lepcheurs)
rgime fiscal
des salaris
. . . . . . . . . . . . . .de
. . . .l'article
. . . . . . . . . .81A
. . . . . .du
. . . .code
. . . . . . gnral
. . . . . . . . . . .des
. . . . .impts.
. . . . 1AQ
o
N'indiquez
pas ces :revenus
8TI de exonrs
la dclaration
Salaris impatris
salairesligne
et primes
. . . . . .n. . .2042.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY

Sommes
Brochure2016.indb
93

1OY

93

1BQ
1EY

dclarant 1
2
1re pers. charge
2e pers. charge
exonres transfres du CET au PERCO ou un rgime supplmentaire de retraite
dentreprise . .dclarant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1SM
1DN

Salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AC
Frais rels Joignez la liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AE

1BC

1CC

1DC

1BE

1CE

1DE

11/03/16 09:32

Les salaires doivent tre dclars aprs dduction des cotisations


sociales obligatoires et aprs imputation de limpt acquitt
ltranger.
Dclarez galement lignes 1AC 1DC le montant des indemnits
journalires de maladie.
Les pensions sont dclarer pour leur montant net encaiss aprs
dduction de limpt tranger.
Ces revenus (aprs application de la dduction forfaitaire de 10%
ou dduction des frais rels des salaris) seront retenus pour le
calcul du taux effectif applicable vos revenus imposables en
France et pour la dtermination du revenu fiscal de rfrence.
Si vous disposez, outre vos salaires ou pensions, d'autres revenus de
source trangre, souscrivez une 2047 . Indiquez sur la 2047 et
ligne 8TI de la 2042 uniquement ces autres revenus trangers.
Indiquez vos salaires et pensions lignes 1AC ou 1AH et suivantes.

Salaris dtachs l'tranger


Si vous tes domicili en France et si vous bnficiez de l'exonration prvue par l'article 81 A I ou II du CGI en faveur des salaris
dtachs l'tranger (y compris les marins-pcheurs exerant leur
activit hors des eaux territoriales franaises), indiquez le montant
de votre rmunration exonre ou de la fraction de rmunration
exonre lignes 1AC 1DC de la 2042C . Ces montants (aprs
2042 de
C la dduction
DCLARATION
COMPLMENTAIRE
application
forfaitaire
de 10% ou dduction des
frais rels) seront retenus pour le calcul du taux effectif et pour la
dtermination
N11222 * 18 du revenu fiscal de rfrence.

15

REVENUS 2015

COMPLMENTAIRE

De mme, si vous bnficiez de l'exonration prvue par l'article


Nom
81 D du CGI en faveur des salaris appels de l'tranger pour occuPrnom
per un emploi auprs de la Chambre de commerce internationale,
indiquez le montant de votre rmunration exonre lignes 1AC

Adresse
1DC de la 2042C . direction gnrale

des finances publiques


Si vous disposez par ailleurs de revenus de source trangre
autres que des salaires ou pensions, souscrivez une 2047 .
Indiquez sur la 2047 et ligne 8TI de la 2042 uniquement le
2042 C
DCLARATION COMPLMENTAIRE
montant de ces autres revenus retenus pour le calcul du taux
effectif.
1 SALAIRES, GAINS DE LEVE DOPTIONS
N11222 * 18

REVENUS 2015

COMPLMENTAIRE

dclarant 1

Gains de leve doptions sur titres en cas de cession ou de conversion au porteur dans le dlai dindisponibilit

15

dclarant 2

ENTRE 1 ET 2 ANS

1TV

1UV

ENTRE 2 ET 3 ANS

1TW

1UW

1TX

1UX

Gains de leve d'options attribues compter du 28.9.2012


et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues compter du 28.9.2012
sur dcision prise au plus tard le 7.8.2015 . . . . . . 1TT
Adresse

1UT

Inscrivez les gains sur la ligne correspondant au temps coul entre lattribution de loption et la cession

Nom

ou la conversion au porteur des titres.


Gains d'acquisition

direction
gnrale
d'actions
gratuites
attribues
des finances publiques

Prnom

ENTRE 3 ET 4 ANS

sur dcision prise compter


du 8.8.2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TZ

Gains et distributions provenant de parts ou actions de carried-interest, dclars


cases 1AJ ou 1BJ,
soumis la contribution salariale de 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NY

1OY

Agents6.dassurance
salaires
Figure
Dclaration:n
2042 C.exonrs option pour le rgime fiscal des salaris

1BQ

.................................................................

1AQ

Salaris impatris : salaires et primes exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY


Sommes
exonres
transfres
du CETDOPTIONS
au PERCO ou un rgime supplmentaire de retraite dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1SM
1 SALAIRES,
GAINS
DE LEVE

1EY
1DN

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant
. . . . . . . . . . .1. . . . . . . . . . . . . dclarant
. . . . . . . . . . .2. . . . .

Gains de leve doptions sur titres en cas de cession ou de conversion au porteur dans le dlai dindisponibilit

Inscrivez les gains


sur la ligne correspondant
au temps coul
entre
de loption
et la cession
SALAIRES
ET PENSIONS
EXONRS RETENUS
POUR
LE lattribution
CALCUL DU
TAUX EFFECTIF

ENTRE 1 ET 2 ANS

1TV

1UV

ou la conversion au porteur des titres.

ENTRE 2 ET 3 ANS

1TW

1UW

Salaires et pensions de source trangre (exonrs selon la convention applicable), aprs dduction de l'impt tranger.
ENTRE 3 ET 4 ANS

1TX
Salaires des dtachs l'tranger (y compris marins pcheurs) exonrs en application de l'article 81A du code gnral des impts.

1UX

Gains de leve d'options attribues compter du 28.9.2012


N'indiquez pas ces revenus ligne 8TI de la dclaration no 2042.
. . . . . . 1TT re
1UT
et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues compter du 28.9.2012 sur dcision
prise au plus tard dclarant
le 7.8.2015
dclarant 1
2
1 pers. charge
2e pers. charge
Salaires
. . . . . . . . . . . . . .d'actions
. . . . . . . . . . . . gratuites
. . . . . . . . . . . . .attribues
. . . . . . . . . . . . . .sur
. . . . dcision
. . . . . . . . . . . .prise
. . . . . . .
. . .compter
. . . . . . . . . . . du
. . . . .8.8.2015
1AC
1CC
Gains d'acquisition
. . . . . . . . . . . . . . . . .1BC
1TZ
Frais rels Joignez la liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AE
1BE
1CE
Gains et distributions provenant de parts ou actions de carried-interest, dclars cases 1AJ ou 1BJ,
soumis la contribution salariale de 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NY
Pensions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AH
1BH
1CH
Agents dassurance : salaires exonrs option pour le rgime fiscal des salaris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AQ
94 TRAITEMENTS ET SALAIRES
Pays
de provenance
des revenus
de source
trangre
Salaris
impatris : salaires
et primes
exonrs
. . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY
Sommes exonres transfres du CET au PERCO ou un rgime supplmentaire de retraite dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1SM

2 94
REVENUS
Brochure2016.indb

1DC
1DE
1OY
1DH
1BQ
1EY
1DN

DES VALEURS ET CAPITAUX MOBILIERS

SALAIRES ET PENSIONS EXONRS RETENUS POUR LE CALCUL DU TAUX EFFECTIF

Revenus rputs distribus et revenus des structures soumises hors de France un rgime fiscal privilgi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Salaires et pensions de source trangre (exonrs selon la convention applicable), aprs dduction de l'impt tranger.

11/03/16 09:32

2GO

PENSIONS, RETRAITES ET RENTES VIAGRES

PENSIONS, RETRAITES ET RENTES

dclarez lignes 1ao 1do

(CGI, art. 79, 81, 158-5; BOI-RSA-PENS; PF 900)

dclarez lignes 1as 1ds


les pensions, les rentes, les allocations de retraite et de vieillesse,
y compris la majoration pour charges de famille;
les rentes viagres titre gratuit (cest--dire sans contrepartie)
reues en vertu dun acte de donation ou dun testament;
les rentes verses la sortie d'un PERP, du rgime PREFON ou
d'un contrat Madelin;
les prestations de retraite verses sous forme de capital et,
notamment, le versement forfaitaire unique (remplaant une
pension de faible montant). Si vous y avez intrt, vous pouvez
toutefois demander que ces revenus soient imposs selon le
systme du quotient (voir p. 265) ou opter pour limposition au
prlvement de 7,5% (voir ci-aprs).

dclarez lignes 1az 1dz

les pensions et les rentes alimentaires;


les prestations compensatoires perues, la suite dun jugement
de divorce, sous forme dune rente ou de versements en capital
effectus sur une priode suprieure 12 mois1;
la contribution aux charges du mariage lorsque son versement
rsulte dune dcision de justice et que les poux font lobjet
dune imposition distincte.

Abattement de 10%
Labattement de 10% est appliqu automatiquement au total des
sommes portes lignes 1AS 1DS, 1AZ 1DZ et 1AO 1DO.
Labattement de 10% ne peut pas:
tre infrieur 379 pour chacun des titulaires de pensions;
mais lorsque la pension est infrieure 379, la dduction est
limite au montant de la pension;
dpasser 3711 par foyer.

Montant dclarer

les pensions, allocations et rentes dinvalidit.


NOTER
Les revenus suivants ne sont jamais prremplis:
pensions et retraites des personnes charge ou rattaches;
pensions alimentaires;
rentes viagres titre onreux. Vous devez dclarer vous-mme
les montants perus, respectivement dans les cases 1CS et 1DS, 1CZ
et 1DZ, 1AO 1DO et 1AW 1DW.
Les allocations de prretraite sont imposes selon les rgles des
traitements et salaires et doivent tre dclares lignes 1AP 1DP.

Portez le montant net de votre pension, retraite ou rente, effectivement vers en 2015 (quelle que soit la date dchance des
arrrages), aprs dduction, lorsqu'elles ont t retenues sur le
montant de la pension:
des cotisations de scurit sociale, principalement dassurance
maladie;
de la fraction dductible de la contribution sociale gnralise
(CSG) hauteur de 3,8 ou 4,2 points, selon le taux de CSG appliqu;
de la contribution sociale sur les rentes de rgimes de retraite
prestations dfinies (retraite chapeau) mentionns larticle
L.137-11 du code de la scurit sociale, dans la limite de la fraction acquitte au titre des premiers 1000 de rente mensuelle.

1 Le montant des pensions et retraites dclar par les parties


1 traitements, salaires, pensions, rentes Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
Lorsque le montant de la pension est prrempli ces dductions
versantes est prrempli dans les cases situes au-dessus des
dclarant 1
1re pers. charge
2e pers. charge
traitements,
dclarant 2
sont dj
effectues.
cases
1AS et salaires
1BS et des cases 1AZ et 1BZ.
Revenus dactivit connus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
............
Le dtail des pensions verses par chaque organisme est indiqu
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJ
. . . . . . . 1BJ
. . . . . . . 1CJ
. . . . . . . 1DJ
.
Dans certains cas exceptionnels, vous pouvez galement dduire:
dans
le cadre page 2 de la 2042
Autres revenus imposables connus
prretraite, chmage . . . . . . . . . . . . .
............
SiCorrigez
le montant
sociale lorsquelles
si le montantprrempli
est inexact . . . .est
. . . . . .inexact,
. . . . . . . . . . . . . . .rayez-le
. . . . . . . . . . . . . et
1APindiquez le
. . . . les
. . 1BP cotisations de. .scurit
. . . . 1CP
. . . . . . 1DP nont pas t
Frais relsexact
Joignez ligne
la liste dtaille
sur papier
. . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
. . . . retenues
. . 1BK
. . . . . . 1CK
. . . . . . 1DK
montant
1AS, 1BS,
1AZlibre
ou. .1BZ.
sur le montant
de la pension;
Demandeur demploi de plus dun an . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI cochez

.......

1BI cochez

.......

1CI cochez

. . . . . . . 1DI cochez

Figure 1. Dclaration n 2042K.

la prime pour lemploi nest pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier de la prime dactivit verse par les caisses dallocations familiales.

1 traitements, salaires, pensions, rentes Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
pensions, retraites,
traitements,
salairesrentes

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .dclarant
. . . . . . . . . .1
. . . . . . . . . . .2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
. re
. . pers.
. . . . . .. .charge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2
.pers.
. . . . .
. charge
. . . . . . . . . . .
dclarant
1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .dclarant
1re
pers.
charge
2.ee.pers.
. charge

dclarant 2

Pensions, retraites et rentes connues


Revenus dactivit connus
. . . . . . . . . . . . . ......................................................................
montant est
est inexact
inexact . .. .. .......................................................................... 1AS
Corrigez si le montant
1AJ
Pensions de retraite en capital taxables 7,5 %
. . . . . . . .................. 1AT
Autres revenus imposables connus
prretraite, chmage
....
Pensions dinvalidit connues
....
Corrigez
si le montant est inexact . .. .. .. ...................................................................... .1AP
Corrigez si leJoignez
montant
est inexact
. . . . papier
. . . . . . . .libre
. . . . ....................................... .1AK
1AZ
Frais rels
la liste
dtaille. . sur
Pensions alimentaires perues . . . . . . . . . ........................................................ 1AO
Demandeur demploi de plus dun an
1AI cochez

. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . .
. .. .. .. .. .. ..

1BS
1BJ

1CS
. . . . . . . . 1CJ

1DS
. . . . . . . 1DJ

. .. .. .. .. .. .. .. 1BT
....

moins de 50 ans

......
. .. .. .. .. .. . 1BP

......

. 1BZ
. .. .. .. .. .. . 1BK

. 1CZ
. . . . . . . 1CK

. .. .. .. .. .. ..

1BO
1BI cochez
de 50 59 ans

.......

1CP

......

1DP

1DZ
. . . . . . .1DK

1COcochez
1CI
de 60 69 ans

1DOcochez
. . . . . . . 1DI
partir de 70 ans

rentes
titre
onreux
la
primeviagres
pour lemploi
nest
pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier
de la
laprestation
prime dactivit
verse parest
lesacquitte
caisses dallocations
familiales.
1. Lorsque
compensatoire
en un seul versement
Total peru par le foyer par ge dentre en jouissance. . . . . . 1AW
. . . . au-del
. 1BW de la priode de. .12
. . . .mois
1CW suivant la date de . dcision
. . . . 1DW judiciaire, ce

versement
peut tre considr comme
un revenu exceptionnel
et tre impos
dclarant 1
dclarant 2
1re pers. charge
2e pers. charge
selon le systme du quotient si la condition relative son montant est remplie.
Pensions, retraites et rentes connues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
............
2 revenus
desestvaleurs
Si un montant imprim est
Corrigez
si le montant
inexact . . .et
. . . . capitaux
. . . . . . . . . . . . . . . .mobiliers
. . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
. . .inexact,
. . . 1BSrayez-le et indiquez le. . montant
. . . . . 1CS total exact dans la case
. . . .blanche
. . 1DS
Pensions de retraite en capital taxables 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT
. . . . . . . 1BT
95
Produits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2DH
Pensions dinvalidit connues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
............
Autres produits de placement soumis un prlvement libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 2EE
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ
. . . . . . . 1BZ
. . . . . . . 1CZ
. . . . . . 1DZ
revenus ouvrant droit abattement
Pensions alimentaires perues
. . . . . . . . . . . . . .ne
. . . le
. . .dduisez
. . . . . . . . . . pas
. . . . . . . 1AO
. . . . . . 1BO
. . . . . . 1CO
. . . . . . 1DO
Revenus des actions et parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2DC
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Revenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA ou le PEA-PME
. . . . . . . . . . . . . . . . . . de
. . . .50
. . .
. . .59
. . . ans
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .de 60 69 ans
. . . . . . 2FU partir de 70 ans
moins
de
50
ans
rentes viagres titre onreux
Produits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2CH
Total peru par le foyer par ge dentre en jouissance. . . . . . 1AW
. . . . . 1BW
. . . . . . 1CW
. . . . . 1DW

pensions, retraites, rentes

les dpenses occasionnes par leur perception: frais de certificat


de vie; frais de prestations dassistance aux assurs sociaux en
vue de la liquidation effective de leurs droits pension; frais de
procs pour obtenir paiement dune pension alimentaire la suite
dun divorce
Noubliez pas de joindre une note explicative.
NOTER
Les rachats de cotisations de retraite au rgime de base
de scurit sociale et aux rgimes complmentaires lgalement
obligatoires sont dductibles des pensions.
Les autres rachats ne sont pas dductibles.

Cas particuliers
Sur demande expresse et irrvocable du bnficiaire, les prestations de retraite (de source franaise ou trangre) verses sous
forme de capital (capital retraite) compter du 1.1.2011
peuvent tre soumises un prlvement de 7,5%, libratoire de
limpt sur le revenu (CGI, art. 163 bis II).
Cette option est possible lorsque les conditions suivantes sont
remplies:
le versement du capital nest pas fractionn;
les cotisations verses pendant la phase de constitution des
droits, y compris le cas chant par lemployeur, taient dductibles du revenu imposable ou taient affrentes un revenu
exonr dans ltat auquel tait attribu le droit de limposer.
Le prlvement est calcul sur le montant du capital diminu dun
abattement de 10%. Cet abattement est distinct de labattement
de 10% appliqu l'ensemble des pensions perues par le foyer.
Son montant nest pas plafonn.

Dclarez ligne 1AT ou 1BT le montant des pensions en capital


pour lesquelles vous souhaitez opter pour la taxation 7,5%.
Portez le montant avant dduction des cotisations ou contributions
prleves sur la pension. Labattement de 10% sera calcul automatiquement.
En principe, le montant des pensions de source franaise est
prrempli ligne 1AS ou 1BS. Vous devez donc modifier le montant
prrempli si vous inscrivez vos pensions en capital ligne 1AT ou 1BT.
lchance de votre plan dpargne retraite populaire (PERP),
vous pouvez demander le versement de la totalit de votre plan
sous forme de capital (au lieu dune rente) afin de laffecter
lacquisition de votre rsidence principale en premire accession
la proprit.
Pour les versements en capital effectus compter du 1.1.2011,
dclarez lignes 1AS 1BS le montant imposable selon les rgles
des pensions et retraites. Toutefois, vous pouvez opter pour le
systme du quotient ou pour l'imposition au prlvement de
7,5%.
Depuis le 10.11.2010, vous pouvez demander le versement de
20% de la valeur de rachat dun PERP ou dun contrat PREFON lors
de lchance du contrat. Ce versement est impos selon les
rgles des pensions et retraites et peut tre soumis, sur option, au
systme du quotient ou au prlvement de 7,5%.

Les prestations (pcule de fin de carrire) servies par le rgime


de prvoyance des footballeurs professionnels sont ( lexclusion
du capital vers en cas de dcs ou dinvalidit totale et
dfinitive de lassur qui est exonr) imposables dans la catgorie des pensions, selon un systme de quotient prvu par
l'article 163-0A bis du CGI (voir p. 266).
Dclarez ce montant au cadre Revenus exceptionnels ou diffrs
(p. 3 de la 2042 ). Indiquez la nature des prestations perues et le
nombre dannes (y compris les fractions dannes) ayant donn
lieu dduction des cotisations pour la constitution du pcule.
Ces prestations sont exclues de loption pour le prlvement
de 7,5%.

NE DCLAREZ PAS
Pensions temporaires dorphelin
la fraction de la pension correspondant au montant des
prestations familiales auxquelles aurait eu droit le parent dcd;
la partie de la pension remplaant, du fait de la loi, lallocation
aux adultes handicaps;
la rente dinvalidit que peroit lenfant concern.
Pensions de retraite et de vieillesse et sommes verses
titre de rparation
Iallocation aux mres de famille;
la majoration pour assistance dune tierce personne;
la prestation spcifique dpendance institue par la loi n 97-60
du 24.1.1997;
lallocation personnalise dautonomie institue par la loi
n2001-647 modifie du 20.7.2001;
les avantages de vieillesse non contributifs:
prestations constitutives du minimum vieillesse2;
allocation de solidarit aux personnes ges (ASPA) vise par
larticle L. 815-1 du code de la scurit sociale (qui sest
substitue, sous rserve de dispositions transitoires, aux
prestations constitutives du minimum vieillesse depuis le
1.1.2006), dun montant maximum en 2015, de 9600 pour une
personne seule ou lorsquun seul membre dun couple en
bnficie et de14904 lorsque deux conjoints en bnficient;
allocation aux vieux travailleurs salaris et non salaris ainsi que
la majoration pour conjoint charge et son ventuel complment;
allocation supplmentaire vise lancien article L.815-4 du
code de la scurit sociale (ex-Fonds national de solidarit):
en 2015, 6220,05 pour une personne seule ou 8144,10 pour
un couple mari;
allocation spciale vieillesse et majoration prvues par les
anciens articles L. 814-1 et 2 du code de la scurit sociale;
secours viager;

2. Ces prestations continuent dtre verses aux personnes qui en bnficiaient


au 31.12.2005 ou en ont bnfici pendant la priode transitoire (anne 2006)
dans lattente de la mise en place effective de lASPA, sauf option expresse et
irrvocable pour le nouveau rgime de lASPA.

96 PENSIONS, RETRAITES ET RENTES VIAGRES

Brochure2016.indb 96

11/03/16 09:32

PENSIONS , RETRAITES ET RENTES VIAGRES


allocation supplmentaire dinvalidit (ASI) vise par larticle
L.815-24 du code de la scurit sociale, dun montant maximum
de 4845,17 pour une personne seule et de 7995,28 pour un
couple, en 2015;
les pensions de retraite verses par les rgimes de scurit
sociale:
si le montant de la pension ne dpasse pas celui de lallocation
aux vieux travailleurs salaris et non salaris pour 2015
(3379,95 pour une personne seule; 6759,90 pour un couple
mari),
et si les ressources du bnficiaire ne dpassent pas 9600 pour
une personne seule et 14904 pour un couple;
la retraite du combattant;
les retraites mutualistes servies aux anciens combattants et
victimes de la guerre, dans la limite de 1750;
les sommes verses sous forme de capital ou de rente viagre,
aux orphelins dont les parents ont t victimes de perscutions
antismites, en application du dcret n 2000-657 du 13.7.2000 et
aux orphelins dont les parents ont t victimes dactes de barbarie
durant la 2e guerre mondiale en application du dcret
n 2004-751 du 27.7.2004;
lallocation de reconnaissance verse aux rapatris anciens
membres des formations suppltives de larme franaise en
Algrie (Harkis) ou leurs conjoints ou ex-conjoints survivants et
non remaris.
Pensions dinvalidit
les pensions militaires dinvalidit et les pensions des victimes
de la guerre (pensions militaires dinvalidit proprement dites,
allocation temporaire aux grands invalides, allocations aux grands
mutils de guerre, indemnits de soins aux tuberculeux, pensions
de veuve de guerre);

Pensions et rentes alimentaires


la somme verse directement par vos enfants ou petits-enfants
une maison de retraite ou un tablissement hospitalier, si vous
disposez de trs faibles ressources, telles que notamment
lallocation de solidarit aux personnes ges (ASPA);
la partie suprieure 2700 de la rente perue par dcision de
justice pour lentretien dun enfant mineur;
la somme verse directement par vos parents un
tablissement hospitalier en paiement de vos frais dentretien, si
vous tes majeur, infirme et sans ressources;
la partie suprieure :
5732 de la pension alimentaire reue de vos parents, si vous
tes majeur non charg de famille (invalide ou non);
11464 de la pension alimentaire reue de vos parents si vous
tes majeur (clibataire, veuf ou divorc) charg de famille3.
En effet, les sommes dpassant ces limites ne sont pas dductibles
du revenu de vos parents;
la partie suprieure 11464 de la pension alimentaire reue
de vos parents ou beaux-parents, si vous tes mari (et majeur),
charg ou non de famille3:
lorsque vos parents et beaux-parents participent ensemble
lentretien de votre mnage, raison dau moins 5732 chacun,
ou lorsque vos parents ou beaux-parents assurent seuls
lentretien de votre mnage.
Avantages en nature
lavantage (logement, nourriture) qui vous est consenti en dehors
de toute obligation alimentaire, dans la limite de 3407:
si vous vivez sous le toit dun contribuable;
et si vous tes g de plus de 75 ans et pouvez bnficier de
lallocation supplmentaire mentionne lancien article L. 815-4
du Code de la scurit sociale (ex-Fonds national de solidarit)
(voir p. 156).

les pensions d'invalidit verses par les rgimes de scurit


sociale :
si le montant de la pension ne dpasse pas celui de lallocation
aux vieux travailleurs salaris et non salaris pour 2015 (3379,95
pour une personne seule; 6759,90 pour un couple mari),
et si les ressources du bnficiaire ne dpassent pas 9600 pour
une personne seule et 14904 pour un couple;
les prestations et rentes viagres servies pour accidents du
travail ou maladies professionnelles par les rgimes obligatoires
de scurit sociale;
la majoration pour assistance dune tierce personne;
les allocations verses aux infirmes civils en application des lois
et dcrets dassistance et dassurance.

3. Quel que soit le nombre de vos enfants charge.

97

Brochure2016.indb 97

09/03/16 18:02

RENTES VIAGRES TITRE ONREUX


(CGI, art. 158-6; BOI-RSA-PENS-30-20; PF 1000)

Ce sont:
les rentes viagres perues en contrepartie:
du versement dune somme dargent,
de la transmission dun bien;
les rentes alloues en dommages-intrts par dcision de justice.

> dclarez
les rentes perues en contrepartie de la vente dun immeuble ou
dun fonds de commerce (vente en viager);
les rentes qui rsultent de la conversion de lusufruit du conjoint
survivant;
les rentes constitues dans un partage, titre de soulte, pour
compenser lingalit de deux lots;
les rentes servies en excution dune clause de donation entre
vifs et titre de charge impose au donataire;
la rente survie vise larticle 50 de la loi dorientation
du 30.6.1975 en faveur des personnes handicapes;
les rentes perues en excution dune clause de partage
dascendant;
les rentes alloues en dommages-intrts, par dcision de
justice, aux victimes dun accident;
les rentes constitues auprs de compagnies dassurances
moyennant le versement dun capital en espces;
les rentes verses par les rgimes de retraite facultatifs des lus
locaux, y compris ceux mis en place avant la loi du 3.2.1992.
Depuis le 1.1.2011, ces rentes sont imposables quelle que soit la
date de liquidation de la pension.

Seule une fraction de ces rentes est imposable. Lge du bnficiaire au moment de la date dentre en jouissance4 dtermine
la fraction imposable de la rente:
si le bnficiaire tait g de moins de 50 ans, la fraction
imposable est de 70% (ligne 1AW);
si le bnficiaire tait g de 50 59 ans inclus, la fraction
imposable est de 50% (ligne 1BW);
si le bnficiaire tait g de 60 69 ans inclus, la fraction
imposable est de 40% (ligne 1CW);
si le bnficiaire tait g de 70 ans et plus, la fraction
imposable est de 30% (ligne 1DW).
EXEMPLE
SOMME PERUE

GE LORS DE LENTRE EN
JOUISSANCE DE LA RENTE

FRACTION IMPOSABLE

5500

42ans

550070%=3850

2000

66ans

200040%=800

Pour dterminer la fraction imposable de la rente viagre constitue au profit de deux conjoints et rversible au profit du conjoint
survivant, lge prendre en considration est:
pendant la dure du mariage: l'ge du plus g des poux lors
de lentre en jouissance de la rente;
partir du dcs: comme ci-dessus, ou l'ge du survivant
la date du dcs, si cette solution est plus favorable.

NE DCLAREZ PAS
la rente alloue en dommages-intrts, par dcision de justice,
la victime dun accident ayant entran une incapacit permanente
totale ncessitant lassistance dune tierce personne;
la rente verse une victime dun accident de la circulation en
excution dune transaction intervenue entre la victime et la
compagnie dassurances en application de la loi n 85.677 du
5.7.1985 (toutes autres conditions prvues ci-dessus remplies);
rente dinvalidit
servie pensions,
en excution
de contrats
dassurance
1la
traitements,
salaires,
rentes
Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
facultatifs en vue de complter un rgime lgal de protection
dclarant 1
1re pers. charge
traitements, salaires
dclarant 2
sociale, que les prestations soient temporaires ou permanentes.

Revenus dactivit connus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJ
Autres revenus imposables connus prretraite, chmage . . . . . . . . . . . . .
si le montant
est inexact des
. . . . . . .lignes
. . . . . . . . . . 1AW
. . . . . . . . .. . .1DW,
. . . . . . . . .le1AP
1Corrigez
Indiquez,
sur chacune
montant total
Frais rels Joignez la liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
des
rentes perues en 2015 par tous les membres du foyer fiscal,
Demandeur demploi de plus dun an . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI cochez

2e pers. charge

............
.......

1BJ

.......

1CJ

. . . . . . . 1DJ

............

1BP
1BK
. . . . . . . 1BI cochez

1CP
1CK
. . . . . . . 1CI cochez

1DP
1DK
. . . . . . . 1DI cochez

......

......

......

......

......

......

en fonction de lge quavait chaque bnficiaire lors de lentre


en jouissance de la rente.
la prime pour lemploi nest pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier de la prime dactivit verse par les caisses dallocations familiales.
Indiquez la somme perue; le montant imposable sera calcul
automatiquement.
re
e
pensions, retraites, rentes

dclarant 1

dclarant 2

1 pers. charge

2 pers. charge

Pensions, retraites et rentes connues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


............
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
. . . . . . 1BS
. . . . . . . 1CS
. . . . . . 1DS
Pensions de retraite en capital taxables 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT
. . . . . . . 1BT
Pensions dinvalidit connues
............................................
............
Figure
2. Dclaration n 2042 K.
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ
. . . . . . . 1BZ
. . . . . . . 1CZ
. . . . . . 1DZ
. . . . . . . . . . . . . . . . rentes
. . . . . . . . . . . . Si
. . .un
. . .montant
1AO imprim est inexact,
. . .rayez-le
. . . 1BOet indiquez le montant. total
. . . . . exact
1CO dans la case blanche . . . . . . 1DO
1Pensions alimentaires perues
traitements, salaires,. . .pensions,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

dclarant 1
traitements, salaires
moins de 50 ans
rentes viagres titre onreux
Revenus dactivit connus
................................................

Total peru par le foyer par ge dentre en jouissance


Corrigez
si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............. 1AW
1AJ

............

dclarant 2
de 50 59 ans

1re pers. charge


de 60 69 ans

2e pers. charge
partir de 70 ans

.... .. .. .. . .1BW
1BJ
. . . . . . .1CW
1CJ
. . . . . .1DW
. 1DJ
Autres revenus imposables connus prretraite, chmage . . . . . . . . . . . . .
............
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP
. . . . . . 1BP
. . . . . . 1CP
. . . . . . 1DP
4. La date dentre en jouissance est en principe celle laquelle le premier
Frais rels Joignez la liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
. . . 1BK
. . . . . . 1CK
. . . . . . 1DK
2 revenus des valeurs et capitaux mobiliers Si un montant imprim est. . .inexact,
rayez-le
et
indiquez
le
montant
total
exact
dans
la
case
blanche
arrrage a commenc courir.
Demandeur demploi de plus dun an . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI cochez
. . . . . . . 1BI cochez
. . . . . . . 1CI cochez
. . . . . . . 1DI cochez
Produits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2DH
Autres produits de placement soumis un prlvement libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 2EE
la prime
pour lemploi
nest ET
pasRENTES
reconduite
en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier de la prime dactivit verse par les caisses dallocations familiales.
98
PENSIONS,
RETRAITES
VIAGRES

revenus ouvrant droit abattement ne le dduisez pas

Revenus des actions et parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . re


dclarant 1
dclarant 2
1 pers. charge
Revenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA ou le PEA-PME . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pensions, retraites et rentes connues
...................................
............
Produits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Brochure2016.indb 98
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
. . . . . . 1BS
. . . . . . . 1CS
revenus nouvrant pas droit abattement . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT
Pensions de retraite en capital taxables 7,5 %
. . . . . . . 1BT

pensions, retraites, rentes

......
......
......
......

2DC e
2 pers. charge
2FU
2CH
1DS

09/03/16 18:02

REVENUS DES VALEURS ET CAPITAUX MOBILIERS


revenus soumis un prlvement forfaitaire

autres

Prlvement forfaitaire non libratoire. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99

Revenus dj soumis aux prlvements sociaux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106

Prlvement forfaitaire libratoire.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100

Frais venant en dduction.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106

revenus soumis limpt sur le revenu

Dficits .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107

Revenus ouvrant droit l'abattement de 40%.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102

Crdits dimpt .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107

Produits des contrats d'assurance-vie.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103

Impatris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108

Revenus nouvrant pas droit abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104

La 2042K est prremplie du montant des revenus de capitaux


mobiliers perus en 2015 par le contribuable et son conjoint.
Toutes les cases de la rubrique 2 sont prremplies lexception des
cases 2FA et 2CA.
Une case blanche situe droite de la case prremplie permet de
corriger le montant inscrit sil est inexact.
Le dtail des revenus prremplis est prsent page 2 de la dclaration.
Les sommes qui doivent tre indiques sur la 2042 sont celles qui
figurent:
sur le justificatif no 2561ter que vous a adress ltablissement
payeur des revenus sil est tabli en France;
sur la 2778DIV et la 2778 (revenus distribus et produits de
placement revenu fixe verss par un tablissement payeur tabli
ltranger, soumis au prlvement forfaitaire non libratoire,et
produits des bons ou contrats de capitalisation et dassurance-vie
de source europenne soumis au prlvement forfaitaire libratoire);
sur la 2047 que vous souscrivez lorsque ltablissement payeur
des revenus est tabli ltranger.

REVENUS SOUMIS EN 2015


UN PRLVEMENT FORFAITAIRE
(CGI, art. 117 quater, 125-0 A, 125 A et 125 D; BOI-RPPM-RCM-30-10 et
BOI-RPPM-RCM-30-20; PF 1219, 1245)

PRLVEMENT FORFAITAIRE NON LIBRATOIRE


La loi de finances pour 2014 a supprim l'option pour le prlvement forfaitaire libratoire pour les produits de placements
revenu fixe, sauf exceptions, et pour les revenus distribus perus
depuis le 1.1.2013. Ces revenus sont obligatoirement soumis au
barme de l'impt sur le revenu.
Un prlvement forfaitaire obligatoire est cependant effectu lors
du versement de ces revenus. Le montant de ce prlvement
simpute sur limpt sur le revenu d au titre de lanne au cours
de laquelle il a t opr. Sil excde limpt d, il est restitu.

Revenus distribus
Les revenus distribus mentionns aux articles 108 117 bis et
120 123 bis du CGI sont soumis un prlvement forfaitaire de
21%.

Toutefois les contribuables appartenant un foyer fiscal dont le


revenu fiscal de rfrence de lavant-dernire anne (RFR de 2013
pour les revenus perus en 2015) est infrieur 50000 (personne
seule) ou 75000 (couple soumis imposition commune)
peuvent demander tre dispenss de ce prlvement.
NOTER
Le prlvement forfaitaire n'est pas applicable aux revenus
distribus pris en compte pour la dtermination du bnfice
imposable d'une entreprise BIC, BNC ou BA ni aux revenus des
titres dtenus dans un PEA.
Le prlvement forfaitaire est calcul sur le montant des revenus
distribus sans application de l'abattement de 40%.

Produits de placement revenu fixe


Les intrts et autres produits de placement revenu fixe sont
soumis un prlvement forfaitaire de 24%. Il s'agit des revenus
des placements suivants:
obligations et autres titres demprunt ngociables, fonds
communs de crances;
bons du Trsor, bons de caisse et autres titres de crances ngociables;
autres crances, dpts, plans d'pargne logement de plus de
12 ans, cautionnements, comptes courants et bloqus dassocis.
Toutefois les contribuables appartenant un foyer fiscal dont le
revenu fiscal de rfrence de lavant-dernire anne est infrieur
25000 (personne seule) ou 50000 (couple soumis imposition commune) peuvent demander tre dispenss de ce prlvement.
Les contribuables formulent leur demande de dispense par la
remise dune attestation sur lhonneur ltablissement qui assure
le paiement des revenus, au plus tard le 30 novembre de lanne
prcdant celle de leur paiement.

Modalits de versement du prlvement


Lorsque la personne qui assure le paiement des revenus est
tablie en France, le prlvement est effectu par cette personne.
Lorsque la personne qui assure le paiement des revenus est
tablie hors de France, le prlvement est d par les contribuables
qui appartiennent un foyer fiscal dont le revenu fiscal de rfrence est gal ou suprieur aux limites prcites. Le prlvement
est dclar et pay avec la dclaration 2778 pour les produits de

99

Brochure2016.indb 99

09/03/16 18:02

PRLVEMENT FORFAITAIRE LIBRATOIRE

placement revenu fixe et avec la dclaration 2778DIV pour les


dividendes.
Le prlvement est dclar et pay par le contribuable lui-mme
ou, lorsque l'tablissement payeur tranger est tabli dans un tat
de lEspace conomique europen (EEE), par cet tablissement sil
a t mandat cet effet par le bnficiaire des revenus.

Prlvement libratoire sur option sur les produits


des bons et contrats de capitalisation et
d'assurance-vie (BOI-RPPM-RCM-30-10-20-20)
Les produits des bons ou contrats de capitalisation et dassurancevie de source franaise ou europenne perus par les personnes
physiques domicilies en France peuvent faire lobjet, sur option,
dun prlvement libratoire de limpt sur le revenuou tre
soumis limpt sur le revenu selon le barme progressif.
Le prlvement libratoire est opr au moment de lencaissement des revenus:
par ltablissement payeur franais;
ou, lorsque ltablissement payeur est tabli hors de France dans
un tat de lEEE, par cet tablissement payeur tranger sil a t
mandat cet effet par le bnficiaire des revenus ou, dfaut de
mandat, par le bnficiaire des revenus lui-mme (art. 125 D du CGI).

NOTER
Lorsque le montant annuel des produits de placement revenu
fixe du foyer n'excde pas 2000, ces produits peuvent tre
soumis, sur option du contribuable formule lors de la souscription
de la dclaration de revenus, une taxation forfaitaire de 24% au
lieu de l'imposition au barme.

L'option doit tre exerce au plus tard lors de lencaissement des


revenus lorsque ltablissement payeur est tabli en France ou
dans les 15 premiers jours du mois suivant celui de lencaissement, lors du dpt de la 2778 et du paiement du prlvement
correspondant lorsque ltablissement payeur est tabli dans un
tat membre de lEspace conomique europen.
L'option peut tre partielle, cest--dire porter seulement sur une
fraction des revenus. Elle est irrvocable.
Tableau 1. Les taux de prlvement forfaitaire applicables aux produits perus en 2014.

NATURE DES PRODUITS

TAUX

PRLVEMENT NON LIBRATOIRE1


Intrts, produits des crances, dpts, cautionnements,
plans dpargne-logement (PEL) de plus de 12 ans,
comptes courants dassocis et comptes bloqus d'associs.
Produits d'obligations et autres titres demprunt ngociables,
de parts de fonds communs de crances (FCC).
Produits de titres de crances ngociables,de bons de caisse,
bons du Trsor.

24%

Produits des actions et parts de socits (revenus distribus)

21%

PRLVEMENT LIBRATOIRE
Produits des bons ou contrats de capitalisation
et placements de mme nature (assurance-vie)2

Souscrits depuis le 1.1.1990 d'une dure de:


>moins de 4 ans
35%
>4 8 ans
15%
>8 ans et plus
7,5%3
Souscrits entre le 1.1.1983 et le 31.12.1989 d'une dure de:
>moins de 2 ans
45%
>2 4 ans
25%
>4 6 ans
15%
>6 ans et plus
7,5%3

Produits de placement revenu fixe4 abandonns


au profit dorganismes dintrt gnral (pargne solidaire)

5%

Produits de placements revenu fixe et de bons ou contrats


de capitalisation pays dans un tat ou territoire non coopratif

75%

1. Prlvement effectu sauf demande de dispense par les personnes dont le RFR de lavant-dernire anne nexcde pas certains montants.
2. Prlvement effectu sur option du contribuable.
3. Prlvement applicable aux produits acquis ou constats compter du 1.1.1998, affrents des versements effectus compter du 26.9.1997, sauf exceptions.
4. Ces produits peuvent tre perus directement ou par lintermdiaire dun OPCVM (SICAV ou FCP). En revanche, les produits des bons ou contrats de capitalisation
ne peuvent pas bnficier du taux de 5% (BOI-RPPM-RCM-30-10-20-30).

100 REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS

Brochure2016.indb 100

09/03/16 18:02

REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS

REVENUS DCLARER

Prlvement libratoire obligatoire


Les produits de placement revenu fixe abandonns au profit
d'organismes d'intrt gnral dans le cadre d'un mcanisme
d'pargne "solidaire" (versement automatique l'organisme
bnficiaire par le gestionnaire du fonds d'pargne) sont soumis
un prlvement libratoire au taux de 5%, obligatoire depuis le
1.1.2013.
Un prlvement forfaitaire obligatoire de 75% est applicable aux
produits de placements revenu fixe dont le dbiteur est tabli ou
domicili en France et qui sont pays hors de France dans un tat ou
territoire non coopratif (ETNC) au sens de larticle 238-0 A du CGI
(III de larticle 125 A du CGI).

Toutefois, ce prlvement ne sapplique pas, notamment, si le


dbiteur dmontre que lopration dendettement a principalement un objet et un effet autres que de permettre la localisation
des produits correspondants dans un ETNC (clause de sauvegarde).
Un prlvement forfaitaire obligatoire de 75% est applicable aux
produits des contrats de capitalisation et d'assurance-vie bnficiant des personnes domicilies ou tablies dans un tat ou territoire non coopratif (I bis de larticle 125-0 A du CGI).

Taux du prlvement
Le taux du prlvement varie en fonction de la nature des produits
de placement (cf. tableau 1).
En 2015, au prlvement forfaitaire indiqu dans le tableau se
sont ajouts les prlvements sociaux suivants1:
la contribution sociale gnralise (CSG) de 8,2% (code de la scu-

Revenus soumis au prlvement libratoire


Vous devez indiquer sur la 2042 le montant des revenus perus en
2015 qui ont t soumis un prlvement libratoire. Ces montants
ne seront pas soumis limpt sur le revenu mais ils seront retenus
pour le calcul du revenu fiscal de rfrence (CGI, art. 1417-IV).
Reportez sur les lignes 2DH et 2EE de la 2042 :
les sommes indiques sur le justificatif n2561ter que vous a
adress ltablissement payeur tabli en France (CGI, art. 125 A). En
principe, ces sommes sont prremplies sur votre dclaration;
les produits dassurance-vie et des bons ou contrats de capitalisation et les produits de placement revenu fixe de source europenne (tablissement payeur tabli dans un tat membre de lEspace conomique europen) dclars sur la 2778 (CGI, art. 125 D).

1Indiquez ligne 2DH, les produits dassurance-vie et des bons ou


contrats de capitalisation de source franaise ou europenne
dune dure au moins gale 8 ans soumis au prlvement libratoire de 7,5%. Ces revenus donneront lieu ventuellement
lapplication de labattement de 4600 ou de 9200 et au calcul
du crdit dimpt correspondant.
2Indiquez ligne 2EE, les autres produits d'assurance-vie de
source franaise ou europenne, les produits d'pargne solidaire
et les produits de placement revenu fixe de source franaise
pays dans un tat ou territoire non coopratif.

Revenus soumis au prlvement non libratoire

Ces revenus doivent tre dclars sur la 2042 pour tre soumis
l'impt sur le revenu. Selon leur nature, ils doivent tre indiqus
le prlvement social de 4,5% (code de la scurit sociale, art. L.245sur les lignes suivantes:
14,
L.245-15
et
L.245-16;
CGI,
art.
1600-0F
bis);
les etdividendes,
ligne 2DC;
1 traitements, salaires, pensions, rentes Si un montant imprim est inexact, rayez-le
indiquez le montant total exact dans la case blanche
la contribution additionnelle solidarit-autonomie
de
0,3%
les
jetons
de
prsence
et avances
aux associs, ligne
2TS;
dclarant 1
1re pers. charge
2e pers. charge
traitements, salaires
dclarant 2
(code de laction sociale et des familles, art. L. 14-10-4);
les
produits
de
placement

revenu
fixe,
ligne
2TR.
Revenus dactivit connus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
............
Corrigez
le prlvement
deinexact
solidarit
S);
montant du prlvement
doit tre indisi le montant est
. . . . . . . . . de
. . . . . 2%
. . . . . . .(CGI,
. . . . . . .art.
. . . . . .1600-0
. . . . . . 1AJ
. . . . Le
. . . 1BJ
. . . . . . . 1CJ forfaitaire dj
. . . prlev
. . . . 1DJ
Autres revenus imposables connus
prretraite, chmage
. . . . . . . . .sociale
...
. . . . . . . ligne
.
la
contribution pour le remboursement
de la .dette
(CRDS) . . . . qu
2CK. Il constitue un crdit d'impt.
si le(art.
montant
est 16
inexact
. . . . . . . . . . . . . . . . . . n
. . . . 96-50
. . . . . . . . . du
. . . . .24.1.1996;
. . 1AP
. . . . . . 1CP
. . . . . . 1DP
deCorrigez
0,5%
15 et
de lordonnance
CGI, art. . . . . . . 1BP
Frais rels Joignez la liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
. . . . . . 1BK
. . . . . . 1CK
. . . . . . 1DK
1600-0G).
2042 :
Reportez
sur
la
Demandeur demploi de plus dun an . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI cochez
. . . . . . . 1BI cochez
. . . . . . . 1CI cochez
. . . . . . . 1DI cochez
les sommes indiques sur le justificatif n2561ter que vous a
adress ltablissement payeur tabli en France. En principe, ces
la prime pour lemploi nest pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier de la prime dactivit verse par les caisses dallocations familiales.
sommes sont prremplies sur votre dclaration;
les revenus distribus dclars
sur la 2778 DIV et eles produits de
dclarant 1
dclarant 2
1re pers. charge
2 pers. charge
pensions, retraites, rentes
placements revenu fixe dclars sur la 2778 , lorsque l'tablissePensions, retraites et rentes connues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
............
ment payeur est tabli
hors de France.
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
. . . . . . 1BS
. . . . . . . 1CS
. . . . . . 1DS
rit sociale, art. L.136-6, L.136-7 et L.136-8; CGI, art.1600-0C, 0D et 0E);

Pensions de retraite en capital taxables 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT


Pensions dinvalidit connues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ
Pensions alimentaires perues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO

rentes viagres titre onreux


Total peru par le foyer par ge dentre en jouissance. . . . . . 1AW
Figure 1. Dclaration n 2042 K.

. . . . . . . 1BT
............
. . . . . . . 1BZ
......

. . . . . . . 1CZ

1BO

moins de 50 ans

......

de 50 59 ans
.....

1BW

......

1CO

1DZ

. . . . . . 1DO

de 60 69 ans
. . . . . . 1CW

partir de 70 ans
.....

1DW

2 revenus des valeurs et capitaux mobiliers Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
Produits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Autres produits de placement soumis un prlvement libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . 2DH
. . . . . . . 2EE

revenus ouvrant droit abattement ne le dduisez pas


. . . . . . . . .de
. . . .capitalisation
. . . . . . . . . . . . . . . . . .et
. . . placements
.................................................................................
. . . . . . 2DC
1.Revenus des actions et parts
Les produits des bons ou contrats
deRevenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA ou le PEA-PME
mme nature autres que ceux libells en units de compte sont soumis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2FU
aux
prlvements sociaux lors de leur inscription en compte ou au contrat.
Produits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans
.................................................................
. . . . . . 2CH
Certains produits d'assurance-vie exonrs d'impt sur le revenu sont soumis
revenus
nouvrant
pas
droit

abattement
aux prlvements sociaux aux taux en vigueur la date de leur acquisition.
Produits des contrats dassurance-vie dune dure infrieure 8 ans et distributions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 2TS
Intrts et autres produits de placement revenu fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2TR
Intrts et autres produits de placement revenu fixe nexcdant pas 2 000 taxables sur option 24 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2FA

1
2

101

autres
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2CG
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2BH
Brochure2016.indb
101
Frais et charges dductibles
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CA
Crdits dimpt sur valeurs trangres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2AB

09/03/16 18:02

REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS


SOUMIS LIMPT SUR LE REVENU
REVENUS OUVRANT DROIT LABATTEMENT
DE 40% (CGI, art. 108, 158-3; BOI-RPPM-RCM-10-20 et BOI-RPPMRCM-20-10-20-10; PF 1171)

Revenus des actions et parts (ligne 2DC)


Vous devez dclarer ligne 2DC le montant des dividendes dactions, des produits de parts sociales, des produits des parts bnficiaires ou de fondateur, quel que soit le pourcentage que vous
dtenez dans la socit distributrice.
Il sagit des revenus distribus par les socits passibles de limpt
sur les socits ou dun impt quivalent (ou soumises sur option
cet impt) ayant leur sige en France, dans un tat de l'Union europenne ou dans un tat ou territoire ayant conclu avec la France une
convention en vue dviter les doubles impositions contenant une
clause dassistance administrative en vue de lutter contre la fraude
et lvasion fiscales. Ces distributions doivent rsulter dune dcision
rgulire des organes comptents de la socit. Ces revenus
peuvent tre perus directement ou par lintermdiaire dun
OPCVM (SICAV ou FCP) ou dune socit dinvestissement.

1 Vous devez dclarer ces revenus pour leur montant brut peru
(dduction faite des seuls frais dencaissement), avant dduction
des prlvements sociaux oprs la source.
Les dividendes de source trangre doivent tre dclars pour leur
montant brut, major du crdit dimpt conventionnel.
Pour le calcul de limpt, un abattement proportionnel de 40%
sera appliqu ces revenus. Cet abattement est appliqu automatiquement. Ne le dduisez pas.
Le cas chant, les dpenses engages pour lacquisition du
revenu (essentiellement frais de garde des titres) inscrites ligne
2CA sont dduites aprs lapplication de labattement de 40%.
NOTER
Ne dclarez pas ligne 2DC les dividendes perus sur le PEA qui
sont exonrs dimpt sur le revenu (sous rserve des prcisions
ci-aprs concernant la ligne 2FU).
Depuis 2011, les dividendes issus des bnfices exonrs
distribus par des socits dinvestissements immobiliers cotes
(SIIC) ainsi que par des socits de placement prpondrance
immobilire capital variable (SPPICAV) sont exclus du bnfice
de labattement de 40%. Ils doivent tre dclars ligne 2TS.
Les revenus distribus pris en compte pour la dtermination du
bnfice imposable de votre entreprise ou de la socit de
personnes dont vous tes associ, puis retranchs du rsultat et
imposs votre nom limpt sur le revenu sont dclarer ligne
2DC.
Les revenus des actions et parts doivent tre dclars ligne 2DC
mme lorsqu'ils ont t soumis au prlvement forfaitaire non
libratoire de 21% lors de leur versement. Dans ce cas, le
montant du prlvement forfaitaire dj acquitt doit tre indiqu
ligne 2CK car il constitue un crdit d'impt restituable.

Revenus imposables des titres non cots dtenus


dans un PEA ou un PEA-PME (ligne 2FU)
En principe, les revenus des titres dtenus dans un PEA ou un PEAPME n'ont pas tre dclars.
2 Toutefois, vous devez dclarer ligne 2FU la fraction imposable
des produits des titres non cots dtenus dans un PEA ou un PEAPME.
Les produits de ces titres sont exonrs dimpt seulement dans la
limite dun montant gal 10% de la valeur dinscription au plan
desdits titres (CGI, 5 bis de l'art. 157).
Les modalits de calcul de la fraction imposable de ces produits
figurent dans le document dinformation n2041GN disponible
dans les services des impts et sur impots.gouv.fr.
Le montant total des produits perus au cours de lanne dans le
PEA ou le PEA-PME (imposable ou non) figure sur le justificatif
dlivr par lorganisme gestionnaire de votre plan.
Les revenus dclars ligne 2FU ouvrent droit labattement de
40%. Ils n'ont pas fait l'objet du prlvement forfaitaire de 21%.
NOTER
Depuis le 21.10.2011, il nest plus possible dinscrire sur un PEA de
nouveaux titres de socits dinvestissements immobiliers cotes
(SIIC). Toutefois, les titres de SIIC dj inscrits sur le PEA cette
date pourront y demeurer tout en bnficiant du rgime
dexonration associ.

PRCISIONS
Les dividendes distribus aux associs des socits dexercice libral (SEL) et, depuis le 1.1.2013, des autres socits soumises l'IS,
qui y exercent leur activit professionnelle, excdant le seuil de
10% du capital social, des primes dmission et des sommes
verses en compte courant sont soumis aux cotisations et contributions sociales dues au titre des revenus dactivit, lors de leur
versement au bnficiaire (voir p. 106).
Lorsque les parts ou actions de ces socits sont dtenues dans un
PEA, les revenus distribus sont imposables limpt sur le revenu
pour la fraction qui excde 10% de la valeur dinscription des
titres au PEA. Ces revenus doivent tre dclars ligne 2FU et le
montant ainsi dclar est retenu dans la base de calcul des prlvements sociaux dus au titre des revenus du patrimoine.
Afin dviter une double imposition aux prlvements sociaux,
indiquez ligne 2CG le montant de ces revenus dclar ligne 2FU
qui a dj t soumis aux cotisations et contributions sociales au
titre des revenus dactivit.
Lors de la clture d'un PEA de plus de 5 ans, le gain est exonr
d'impt sur le revenu mais soumis aux prlvements sociaux. Ce
gain comprend notamment la fraction des produits de titres non
cots dclare l'anne de leur encaissement. Cette fraction, dclare ligne 2FU, a dj t soumise aux prlvements sociaux. Afin
de corriger cette double imposition, vous pouvez demander, par
voie de rclamation contentieuse, la restitution des prlvements
sociaux oprs lors de la clture dans la limite du montant des
prlvements acquitts sur les revenus dclars ligne 2FU (BOIRPPM-RCM-40-50-30).

102 REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS

Brochure2016.indb 102

09/03/16 18:02

REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS

PRODUITS DES CONTRATS DASSURANCE-VIE


ET DES CONTRATS DE CAPITALISATION OUVRANT
DROIT LABATTEMENT DE 4600 OU 9200

3 Indiquez ligne 2DH le montant des produits des contrats dassurance-vie et des bons de capitalisation de source franaise ou
europenne pour lesquels vous avez opt pour le prlvement
libratoire de 7,5%, afin de permettre lapplication de labattement de 4600 (ou 9200).
Le montant indiqu ligne 2DH sera galement retenu pour la
dtermination du revenu fiscal de rfrence.

(CGI, art. 125-0 A et 122-2; BOI-RPPM-RCM-20-10-20-50; PF 1164)

Les produits acquis ou constats compter du 1.1.1998 sur des


contrats dassurance-vie et des bons de capitalisation de source
franaise ou europenne dune dure au moins gale 8 ans
(6 ans pour ceux souscrits avant le 1.1.1990) sont soumis limpt
sur le revenu (sauf exceptions ci-dessous), lors du dnouement du
contrat, aprs application dun abattement annuel de 4600 (clibataires, veufs ou divorcs) ou de 9200 (couples maris ou
pacss soumis imposition commune).
Sur option, ces produits peuvent tre soumis un prlvement
libratoire de 7,5%.

4 Si le dnouement de votre contrat est intervenu en 2015 et


si vous navez pas opt pour le prlvement libratoire de7,5%,
indiquez ligne 2CH le montant des produits acquis ou constats
compter du 1.1.1998, affrents des primes verses partir
du 26.9.1997, sous rserve des produits exonrs.
Lorsque le montant des revenus dclars ligne 2CH est infrieur
labattement de 4600 ou de 9200 ou lorsquaucun revenu nest
dclar ligne 2CH, le reliquat dabattement ou la totalit de labattement non utilis peut tre imput sur les revenus dclars ligne
2DH.
Cette imputation est effectue de faon automatique lors du calcul
de limpt.
Limputation de labattement restant disponible vous permet de
bnficier dun crdit dimpt au titre des revenus dclars ligne
2DH qui ont fait lobjet du prlvement libratoire de 7,5% lors de
leur versement.
Ce crdit dimpt est gal 7,5% du reliquat dabattement, ventuellement limit au montant des revenus dclars ligne2DH.

Produits exonrs
Pour les bons ou contrats dune dure au moins gale 8 ans
(ou 6ans) souscrits avant le 26.9.1997 auprs dune entreprise
dassurance tablie en France, les produits acquis ou constats
compter du 1.1.1998 et attachs aux versements suivants:
versements effectus avant le 26.9.1997;
versements effectus compter du 26.9.1997 sur des contrats
primes priodiques lorsquils correspondent aux primes initialement prvues par le contrat;
versements programms effectus entre le 26.9.1997 et le
31.12.1997, en excution dun engagement pris avant
le 26.9.1997;
versements libres, dans la limite de 200000 F (30490) par
souscripteur, effectus entre le 26.9.1997 et le31.12.1997.
Les produits attachs aux contrats en units de compte principalement investis en actions dune dure au moins gale 8 ans, dits
contrats DSK ou NSK (art. 125-O A I quater et I quinquies du CGI).

EXEMPLE
Vous tes mari et vous bnficiez dun abattement de 9200.
Au cours de la mme anne, vous percevez:
4000 de produits imposables attachs un contrat dassurance-vie,
pour lesquels vous optez pour le prlvement libratoire (4000
porter ligne 2DH);
1 traitements, salaires, pensions, rentes Si un montant imprim est inexact, rayez-le
et indiquez
le montantde
total
exact dans
la casepour
blanche
8000
de produits
mme
nature
lesquels vous nexercez pas
NOTER
doption
( dclarer
ligne 2CH).1re pers. charge
dclarant 1
2e pers. charge
traitements, salaires
dclarant
2
est utilis hauteur de 8000 pour les produits dclars
Quelle que soit la dure
du contrat ou du bon de capitalisation, les . . . . .Labattement
Revenus dactivit connus
................................................
.......
2CH.
produits
exonrs
au versement . . . . .ligne
Corrigez
si lesont
montant
est inexactsi. . .le
. . . dnouement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . donne
. . . . . . . . . . .lieu
. . . 1AJ
. . 1BJ
. . . . . . . 1CJ
. . . . . . . 1DJ
Autres revenus imposables connus
prretraite, chmage
. . . . . .du
. . . . .licenciement,
..
. . . . .Vous
. . . . . . . pouvez encore bnficier dun reliquat dabattement de 1200
dune rente viagre ou si le dnouement
rsulte
va sappliquer aux. . revenus
avez acquitt le
Corrigez
si le montantdactivit
est inexact .non
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP
. . . . .qui
. 1BP
. . . . 1CP pour lesquels vous
. . . . . . 1DP
de la cessation
salarie suite un jugement de
de 7,5%.
Frais rels Joignez la liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
. . . . .prlvement
. 1BK
. . . . . . 1CK
. . . . . . 1DK
liquidation judiciaire, de la mise la retraite anticipe ou de
cochez soit 2800,
les revenus excdant
1200,
d tre soumis
Demandeur demploi de plus dun an . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI cochez
. . . . .Seuls
. . 1BI cochez
. . . . . . . 1CI
. . . .auraient
. . . 1DI cochez
linvalidit du souscripteur ou de son conjoint.
au prlvement libratoire.
Dans ce cas, vous bnficiez dun crdit dimpt de 90 (12007,5%).

Labattement annuel de 4600 (personnes seules) ou de 9200


dclarant 1
pensions, retraites, rentes
(couples
maris ou pacss) sera automatiquement appliqu sur
Pensions, retraites et rentes connues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
lensemble
des produits
Corrigez si le montant
est inexact imposables
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .des
. . . . . . .contrats
. . . . . . . . . . . . . dassurance-vie
1AS
etPensions de retraite en capital taxables 7,5 %
des bons de capitalisation dune dure
gale 8 ans
. . . .au
. . . . .moins
. . . . . . . 1AT
Pensions dinvalidit connues
. . . . indiqus
. . . . . . . . . . . . . . .ligne
. . . . . . . . 2CH.
.................
(ou
6 ans, le cas chant),

......

1BS

. . . . . . . 1CS

......

1DS

. . . . . . . 1CZ

......

1DZ

............
. . . . . . . 1BZ

Pensions alimentaires perues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO

......

1BO

.....

1BW

Total peru par le foyer par ge dentre en jouissance. . . . . . 1AW


Figure 2. Dclaration n 2042 K.

2e pers. charge

. . . . . . . 1BT

Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ

rentes viagres titre onreux

1re pers. charge

dclarant 2
............

moins de 50 ans

......

1CO

de 50 59 ans

. . . . . . 1DO

de 60 69 ans
. . . . . . 1CW

partir de 70 ans
.....

1DW

2 revenus des valeurs et capitaux mobiliers Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
Produits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Autres produits de placement soumis un prlvement libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . 2DH

revenus ouvrant droit abattement ne le dduisez pas


Revenus des actions et parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA ou le PEA-PME . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Produits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . 2EE

......
......
......

2DC
2FU
2CH

1
2
4

revenus nouvrant pas droit abattement


Produits des contrats dassurance-vie dune dure infrieure 8 ans et distributions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 2TS
Intrts et autres produits de placement revenu fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2TR
Intrts et autres produits de placement revenu fixe nexcdant pas 2 000 taxables sur option 24 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2FA

103

autres
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Brochure2016.indb
103
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible
..........................

......

2CG

. . . . . . 2BH

Frais et charges dductibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CA

09/03/16 18:02

REVENUS NOUVRANT PAS DROIT ABATTEMENT

NOTER
Les intrts doivent tre dclars ligne 2TR (ou ligne 2FA, voir
ci-dessous) mme lorsqu'ils ont t soumis au prlvement
forfaitaire non libratoire de 24% lors de leur versement.
Le montant du prlvement forfaitaire dj acquitt doit alors
tre indiqu ligne 2CK. Il constitue un crdit d'impt restituable.

Produits des contrats d'assurance-vie d'une dure


infrieure 8 ans et distributions (ligne 2TS)
Il sagit notamment:
des produits des bons et contrats de capitalisation et placements
de mme nature (assurance-vie) dune dure infrieure 8 ans
pour lesquels vous n'avez pas opt pour le prlvement forfaitaire
libratoire;
des jetons de prsence perus par les membres du conseil
dadministration ou du conseil de surveillance de socits (CGI, art.
117 bis);

des avances, prts et acomptes reus par les associs des


socits de capitaux (CGI, art. 111-a);
des revenus des actions et parts de socits non ligibles
labattement de 40% prvu au 2 du 3 de larticle 158 du CGI
(notamment parts de SIIC et de SPPICAV depuis le 1.1.2011).

Intrts et autres produits de placement


revenu fixe (ligne 2TR)
(BOI-RPPM-RCM-10-10; PF 1151)

Prts familiaux
Ne dclarez pas les intrts perus en rmunration dun prt
dune dure de 10 ans maximum que vous avez consenti entre
le 1.1.2006 et le 31.12.2007 lun de vos enfants, petits-enfants
ou arrire-petits-enfants pour lachat de sa rsidence principale.
Lexonration ne porte toutefois que sur les intrts reus en
rmunration dun capital dun montant maximum fix 50000.
Si le prt est suprieur 50000, la part des intrts calcule sur
le montant du prt excdant le plafond de50000 est imposable
limpt sur le revenu et aux prlvements sociaux dans les
conditions de droit commun.
Ce plafond est applicable aux prts consentis par un mme prteur
un mme emprunteur entre le 1.1.2006 et le 31.12.2007.
La somme prte doit tre affecte par lemprunteur, dans les six
mois de la conclusion du prt, lacquisition ou la construction
de son habitation principale, celle-ci pouvant tre situe en France
ou ltranger.
Le contrat de prt doit tre dclar dans les conditions de droit
commun, que les intrts soit exonrs en totalit ou en partie. Le
prt doit tre dclar par lemprunteur sur limprim n2062 (BOI-

Il sagit notamment des produits suivants:


intrts des livrets bancaires fiscaliss;
produits des comptes de dpt et des comptes terme;
produits de crances, cautionnements, comptes courants dassocis;
produits d'obligations et emprunts d'tat;
produits des bons du Trsor sur formules et assimils (bons
dpargne des PTT ou de La Poste, bons de la Caisse nationale de
RPPM-RCM-10-10-50).
1 traitements,
salaires,
pensions,
Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
Crdit
agricole, bons
de caisse
du Crditrentes
mutuel,
bons de la Caisse
1
1re pers. charge
2e pers. charge
traitements,
dclarant
2
Produits
exonrs
nationale
de salaires
lnergie, bons mis par les groupementsdclarant
rgionaux
Revenus dactivit connus
................................................
............
Ne dclarez pas notamment les intrts des sommes inscrites sur:
dpargne et de prvoyance, bons cinq ans du Crdit foncier de
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJ
. . . . . . . 1BJ
. . . . . . . 1CJ
. . . . . . . 1DJ
un livret A;
France)
ainsi
que
les
produits
des
bons
de
caisse
mis
par
les
Autres revenus imposables connus prretraite, chmage . . . . . . . . . . . . .
............
tablissements
deestcrdit;
(LEP);
Corrigez si le montant
inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP
. . . . .un
. 1BPlivret dpargne. . .populaire
. . . 1CP
. . . . . . 1DP
1 traitements,
salaires,
et indiquez
montant. .total
la case blanche
produits
des bons
de
caisse
mislibre
par. . rentes
les
deledveloppement
durable
(LDD,
Frais rels
Joignez
la liste
dtaille
surpensions,
papier
. . . . . .entreprises;
. . . . . .Si. . un
. . . montant
1AK imprim est inexact,
. . . rayez-le
. .un
. 1BKlivret
. . . . exact
1CK dans
. . . .ex-CODEVI);
. . 1DK
cochez
cochez
Demandeur demploi de plus dun an
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .sur
. . . . . .un
. . . 1AI
. . . . .un
. . 1BIcompte
. . . . . . . 1CI cochez
. . . . . . . 1DI cochez
re pers. charge
produits
de
titres
de
crances
ngociables
march
rgledpargne-logement;
dclarant
1
1
2e pers. charge
traitements, salaires
dclarant 2
ment
(billets de trsorerie,
des insti- . . . . un
Revenus dactivit connus
. . . . . . . . . .certificats
. . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .dpts,
. . . . . . . . . . . . .bons
....
. . . . . . . .plan dpargne-logement de moins de 12 ans;
Corrigez
sipour
le montant
estspcialises,
inexact
. . . .reconduite
. . . . . . .bons
. . . . . . . en
.du
. . .2016.
. .Trsor
. . . . . .vrifiez
. . . .en
. . . . .compte
.sur
1AJcaf.frcourant,
. . . bnficier
. un
. . . 1BJlivret
. . entreprise
. . . . . 1CJ
.dallocations
. . . avant
. . . 1DJ le 1.1.2014;
la
primefinancires
lemploi
nest pas
si vous pouvez
de la
prime dactivit
verse par
les caisses
familiales.
dpargne
(LEE)
ouvert
tutions
Autres revenus imposables connus prretraite, chmage . . . . . . . . . . . . .
........
livret jeune;
bons
des socits financires agres et bons moyen terme . . . . un
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP
. . . . . . 1BP
. . . . . . 1CP re
. . . . . . 1DP e
dclarant 1
dclarant 2
1 pers. charge
2 pers. charge
pensions, retraites, rentes
ngociables);
un PEP.
Frais rels Joignez la liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
. . . . . . 1BK
. . . . . . 1CK
. . . . . . 1DK
Pensions, retraites et rentes connues
. . . . . .de
. . . . . .crances
. . . . . . . . . . . . . . . .(FCC)
. . . . . . . de moins
............
produits
des
fonds
communs
cochez
cochez
cochez
Demandeur demploi de plus dun an . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI
. . . . . . . 1BI
. . . . . . . 1CI
. . . . . . . 1DI cochez
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
. . . . . . 1BS
. . . . . . . 1CS
. . . . . . 1DS
de 5ans et boni de liquidation de ces fonds;
Pensions de retraite en capital taxables 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT
. . . . . . . 1BT
Pensions dinvalidit connues
produits
deslemploi
fonds nest
communs
de crances
(FCC)
de. .plus
de 5ans; . . . .bnficier
la
prime pour
pas
de la prime dactivit verse par les caisses dallocations familiales.
. . . . reconduite
. . . . . . . . . . . . . . .en
. . . 2016.
. . . . . . . .vrifiez
. . . . . . . . . .sur
. . caf.fr si vous pouvez
........
intrts
prts
consentis
(voir toutefois . . . . . . . 1BZ
Corrigez si le des
montant
est inexact
. . . . . . . . . . entre
. . . . . . . . . . particuliers
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ
. . . . . . . 1CZ
. . . . . . 1DZ
Pensions alimentaires perues
. . . . . . . . .familiaux
. . . . . . . . . . . . . . . .ci-aprs);
. . . . . . . . . 1AO
. . . . . . 1BO
. . . . . . 1CO re
lexonration
en faveur
des. . . prts
dclarant 1
dclarant 2
1 pers. charge . . . . . . 1DO 2e pers. charge
pensions, retraites,
rentes
intrts
courus en 2015 sur les. . . plans
(PEL) . . . . . . . . . . . .
Pensions, retraites et rentes connues
. . . . . . . . . .dpargne-logement
......................
moins de 50 ans . . . . . . 1BS de 50 59 ans
de 60 69 ans
partir de 70 ans
est
titre
onreux
Corrigez
le montant
inexact
........
. . . .chance
. . . . . . . . . . . . . . . .pour
. . . . . . . .les
. . . 1AS
. . . . . . . 1CS
. . . . . . 1DS
derentes
plus siviagres
de
12 ans
(ou
arrivs
plans
ouverts
Pensions de retraite en capital taxables 7,5 %
. . . . . . . . . . . . . . . 1AW
. 1AT
. 1BT
Total peru par le foyer par ge dentre en jouissance
. . . . . . 1CW
. . . . . 1DW
avant
le 1.4.1992). La prime dpargne est
exonre
dimpt sur . . . . . . 1BW
Pensions dinvalidit connues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
............
le revenu en totalit.
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ

. . . . . . . 1BZ

Pensions alimentaires perues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO

......

1BO

. . . . . . . 1CZ
......

1CO

......

1DZ

. . . . . . 1DO

2 revenus des valeurs et capitaux mobiliers Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche

Produits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 %


. . . . de
. . . .50
. . .
. . .59
. . . ans
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . de 60 69 ans
. . . . . . 2DH partir de 70 ans
moins de 50 ans
rentes viagres titre onreux
Autres produits de placement soumis un prlvement libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 2EE
Total peru par le foyer par ge dentre en jouissance. . . . . . 1AW
. . . . . 1BW
. . . . . . 1CW
. . . . . 1DW
revenus
ouvrant droit
abattement
ne le dduisez pas
Figure
3. Dclaration
n 2042
K.
Revenus des actions et parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2DC
Revenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA ou le PEA-PME . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2FU
2 revenus des valeurs et capitaux mobiliers Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
. . . . . . 2CH
Produits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Produits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2DH
revenus nouvrant pas droit abattement
Autres produits de placement soumis un prlvement libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 2EE
Produits des contrats dassurance-vie dune dure infrieure 8 ans et distributions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 2TS
revenus ouvrant droit abattement ne le dduisez pas
Intrts et autres produits de placement revenu fixe
..................................................................................
. . . . . . 2TR
Revenus des actions et parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DC
Intrts et autres produits de placement revenu fixe nexcdant pas 2 000 taxables sur option 24 %
2FA
Revenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA ou le PEA-PME . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2FU
autres
Produits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2CH
. . . . . . 2CG
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
revenus nouvrant pas droit abattement
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible
..........................
. . . . . . 2BH
Produits des contrats dassurance-vie dune dure infrieure 8 ans et distributions
2TS
Frais et charges dductibles
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2CA
104
REVENUS DE CAPITAUX. .MOBILIERS
Intrts et autres produits de placement revenu fixe
2TR
Crdits dimpt sur valeurs trangres
......................................................................................................
. . . . . . 2AB
Intrts et autres produits de placement revenu fixe nexcdant pas 2 000 taxables sur option 24 %
2FA
Crdit dimpt gal au prlvement forfaitaire non libratoire effectu en 2015
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CK

autres

Brochure2016.indb
104
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible
...................

3 gains de cession de valeurs mobilires, droits sociaux et gains assimils

Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

......

2CG

. . . . . . 2BH

09/03/16 18:02

REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS

Intrts et autres produits de placement revenu


fixe n'excdant pas 2000 taxables sur option
24% (ligne 2FA)
(CGI, art. 125 A, I bis; BOI-RPPM-RCM-30-10-20-10)

Si vous avez peru en 2015 des produits de placement revenu fixe


n'excdant pas 2000, vous pouvez opter, lors du dpt de la dclaration de revenus, pour leur taxation au taux forfaitaire de 24% au
lieu de l'imposition au barme progressif. Cette option est formule
par inscription du montant des revenus ligne 2FA de la 2042 .
Le montant des produits de placement revenu fixe perus par le
foyer fiscal doit tre infrieur ou gal 2000.
2042 C

DCLARATION COMPLMENTAIRE

REVENUS 2015

Revenus des structures soumises hors de France un rgime


fiscal privilgi (CGI, art. 123 bis; BOI-RPPM-RCM-10-30-20; PF 639-5)
Remplissez cette ligne si vous dtenez directement ou indirectement 10% au moins des actions, parts, droits financiers ou droits
de vote dans une structure (personne morale, organisme, fiducie
ou institution comparable) tablie ou constitue hors de France,
soumise un rgime fiscal privilgi et dont lactif ou les biens
sont principalement constitus de valeurs mobilires, de crances,
de dpts ou de comptes courants.
Doivent tre regardes comme bnficiant dun rgime privilgi
les structures tablies ou constitues dans un tat ou territoire o
elles sont soumises un prlvement fiscal global infrieur dau
moins un tiers limpt sur les socits quelles supporteraient si
elles taient tablies ou constitues en France.

Les produits suivants peuvent faire l'objet de l'option: intrts,


arrrages
et *produits
de toute nature de fonds d'tat, obligations,
N11222
18
titres participatifs, bons et autres titres de crances, dpts,
cautionnements et comptes courants, comptes bloqus d'associs
Indiquez ligne 2GO la quote-part des bnfices ou des revenus
Nom
(voir ci-avant la liste des revenus relevant de la ligne 2TR) .
positifs de la personne morale correspondant la proportion des
Prnom droits financiers que vous dtenez.
En principe, le montant de ces intrts est prrempli ligne 2TR.
Adresse Ces revenus sont considrs comme acquis le premier jour du mois
Vous devez modifierdirection
la dclaration
de
la
faon
suivante:
qui suit la clture de lexercice de la structure ou le 31 dcembre
gnrale

publiques
des financesligne
rayer le montant prrempli
2TR (qui doit tre infrieur ou
si aucun exercice na t clos au cours de lanne. Ils sont impo sables mme sils ne vous ont pas t distribus.
gal 2000);
inscrire ce mme montant ligne 2FA;
Vous devez joindre votre 2042 la dclaration et les documents
diminuer le montant prrempli ligne 2BH du montant des reve(notamment bilan et compte de rsultats de la structure) prvus
nus dclars ligne 2FA;
par larticle 50 septies de lannexe II au CGI (dcret n 99-1156 du
1inscrire
ligne
2CG
le
montant
indiqu
ligne
2FA.
29.12.1999).
SALAIRES, GAINS DE LEVE DOPTIONS
LeGains
montant
du
prlvement
forfaitaire
ventuellement
acquitt
dclarant 1
dclarant 2
de leve doptions sur titres en cas de cession ou de conversion au porteur dans le dlai dindisponibilit

NOTER
lors
du
versement
des
intrts
en
2015
est
dj
prrempli
ligne
ENTRE
1
ET
2
ANS
Inscrivez les gains sur la ligne correspondant au temps coul entre lattribution de loption et la cession
1TV
1UV

ENTREdtermins
2 ET 3 ANS comme
ou la Vous
conversion
au porteur
titres.

1TW
1UW morale
Les bnfices sont
si la personne
2CK.
n'avez
pas des
le
modifier.
Il constitue un crdit d'impt.
3 ET 4 ANS

1TX
tait imposable ENTRE
limpt
sur les socits
en France.1UX
Gains de leve
d'optionsdistribus
attribues compter
du 28.9.2012
Revenus
rputs
et revenus
des
Toutefois, si la personne morale est tablie dans un tat nayant
. . . . . . 1TT
1UT
et gains d'acquisition
d'actionshors
gratuites
du 28.9.2012 sur dcision
au plus
tard le 7.8.2015
structures
soumises
deattribues
Francecompter
un rgime
pasprise
conclu
de convention
dassistance
administrative
avec la
fiscal
privilgi
(ligne
2GO)
France,
que vous devez dclarer ne peut pas tre
Gains d'acquisition
d'actions
gratuites
attribues sur dcision prise compter du 8.8.2015
. . . . . .le
. . . revenu
. . . . . . . . 1TZ
Afin de compenser lintgration de labattement de 20% au barme
infrieur au produit de la fraction (proportionnelle vos droits
Gains et distributions provenant de parts ou actions de carried-interest, dclars cases 1AJ ou 1BJ,
desoumis
limpt
sur
le
revenu
depuis
limposition
des
revenus
delanne
de lactif net ou de la valeur nette des biens
de la
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NY
1OY
la contribution salariale de 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .financiers)
2006, le montant des revenus dclars ligne 2GO de la 2042C est
structure, par un taux gal celui mentionn au 3 du 1 de
Agents dassurance : salaires exonrs option pour le rgime fiscal des salaris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AQ
1BQ
multipli
par un coefficient de 1,25 lors du calcul de limpt.
larticle 39 du CGI, relatif la dduction des intrts des comptes
Salaris impatris : salaires et primes exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY
1EY
courants dassocis.
Sommes exonres transfres du CET au PERCO ou un rgime supplmentaire de retraite dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1SM
1DN
Revenus rputs distribus
Limpt acquitt par la personne morale dans le pays ou
Il sagit de revenus distribus non dductibles du rsultat de la
territoire o elle est tablie ou constitue est dductible (
SALAIRES
ET ils
PENSIONS
EXONRS
RETENUS
POUR LE CALCUL
TAUX EFFECTIFproportion des droits que vous dtenez) de votre revenu
socit
dont
proviennent
et qui
ne bnficient
pas de DU
labattement de 40%:
imposable, sil est comparable limpt sur les socits applicable
des dtachs
l'tranger (yoccultes
compris marins
pcheurs)
exonrs en application deenl'article
81AVous
du code
gnral
des impts.
Salaires
rmunrations
et avantages
(CGI, art.
111-c);
France.
devez
justifier
du paiement effectif de cet impt.
pas ces revenus
ligne 8TI
dclaration no 2042.
N'indiquez
rmunrations
excessives
oudenela correspondant
pas un travail
dclarant 1
dclarant 2
1re pers. charge
2e pers. charge
effectif (CGI, art. 111-d);
Salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AC
1BC
1CC
1DC
dpenses de chasse, de pche, de rsidences de plaisance et
Frais rels Joignez la liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AE
1BE
1CE
1DE
dagrment, de navigation de plaisance (CGI, art. 111-e);
Pensions
revenus .rputs
distribus la suite dune rectification des rsul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AH
1BH
1CH
1DH
tats de la socit (CGI, art. 109).

15

COMPLMENTAIRE

Pays de provenance des revenus de source trangre . . . . . . . . . . . . . . .


Figure 4. Dclaration n 2042C.

2 REVENUS DES VALEURS ET CAPITAUX MOBILIERS


Revenus rputs distribus et revenus des structures soumises hors de France un rgime fiscal privilgi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Crdit dimpt directive pargne et autres crdits dimpt restituables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dficits des annes antrieures non encore dduits :
2009

2010

2AA

....

2AL

2011
. . . 2AM

2012
...

2AN

2GO
2BG

2013
...

2AQ

Impatris : revenus perus ltranger exonrs (50%) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2014
. . . . 2AR

2DM

105

SIGNATURE DU OU DES DCLARANTS

Brochure2016.indb 105

Le

09/03/16 18:02

AUTRES
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA
dj soumis aux prlvements sociaux,
sans CSG dductible
Certains revenus imposables au titre de 2015, dclars lignes 2DC,
2CH, 2TS, 2TR et 2FA ont dj t soumis aux prlvements
sociaux lors de leur inscription en compte ou lors de leur versement, en 2015 ou au cours dannes antrieures. Il sagit:
des produits des bons ou contrats de capitalisation et placements de
mme nature (assurance-vie) exprims en euros, imposables du fait
du dnouement du bon ou contrat en 2015 (lignes 2CH et 2TS);
des rpartitions de fonds communs de placement risques
(FCPR) ou des distributions de socits de capital risque (SCR),
devenues imposables du fait de la perte du rgime de faveur en
2015 (lignes 2DC, 2TS et 2TR);
des produits de placement revenu fixe perus en 2015 pour
lesquels vous avez opt pour la taxation forfaitaire 24% (ligne
2FA).

1 Indiquez ligne 2CG le montant de ces revenus qui seront ainsi


exclus de la base soumise aux prlvements sociaux.
Les revenus dclars ligne 2CG nouvrent pas droit CSG dductible.

Ce montant de CSG dductible sera calcul (5,1% du montant


dclar ligne 2BH) et dduit automatiquement de votre revenu
global de 2015 soumis limpt sur le revenu. Il sera ajout au
montant de CSG dductible prrempli sur votre dclaration des
revenus de 2015.
Nindiquez pas cette fraction de CSG dductible ligne 6DE page 4
de la 2042 .
NOTER
Si vous optez pour l'imposition des intrts n'excdant pas 2 000
au taux forfaitaire de 24%, aucune fraction de CSG n'est
dductible au titre des revenus dclars ligne 2FA. En cas d'option,
vous devez diminuer le montant prrempli ligne 2BH.

Revenus des associs des socits dexercice libral


Les revenus distribus et les intrts de comptes courants dassocis perus par les associs des socits dexercice libral (SEL),
soumises limpt sur les socits et, compter du 1.1.2013, par
les associs de toutes les socits soumises l'impt sur les socits, qui y exercent leur activit professionnelle et relvent ce
titre du rgime social des travailleurs non salaris non agricoles,
sont soumis aux prlvements sociaux selon des modalits particulires (article 22 de la loi de financement de la scurit sociale pour 2009
et art. 11, I-A de la loi de financement de la scurit sociale pour 2013).

Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis


aux prlvements sociaux, avec CSG dductible
2 Inscrivez ligne 2BH le montant des revenus perus en 2015,
soumis au barme progressif, sur lesquels les prlvements
sociaux ont t prlevs la source en 2015 par ltablissement
payeur (ou lors de la souscription de la 2778 ) que ces revenus
aient ou non fait l'objet du prlvement forfaitaire non libratoire.
Il sagit des produits suivants:
produits de placements revenu fixe de source franaise ou
trangre (ligne 2TR):
produits des comptes de dpt, des comptes terme, des livrets
fiscaliss;
revenus dobligations et autres titres demprunt ngociables;
revenus et gains de cession de titres de crances ngociables;
produits de parts de fonds communs de crances;
produits de bons de caisse mis par les tablissements de crdit;
produits de crances, dpts, cautionnements et comptescourants dassocis;
intrts des plans dpargne-logement de plus de 12 ans:
produits de bons ou contrats de capitalisation et dassurance-vie
qui ne sont pas exprims en euros (bons ou contrats en units de
compte ou multi-supports) souscrits auprs dune entreprise dassurance tablie en France, pour lesquels le contribuable na pas
opt pour le prlvement forfaitaire libratoire (lignes 2CH et
2TS);
revenus distribus de source franaise ou trangre ligibles ou
non labattement de 40% (lignes 2DC, 2TS).
Noubliez pas de dclarer galement ces revenus lignes 2DC, 2CH,
2TS ou 2TR.
Le montant des revenus indiqu ligne 2BH sera:
exclu de la base de calcul des prlvements sociaux;
et retenu pour le calcul du montant de CSG dductible des revenus de 2015.

La fraction des revenus distribus et des intrts pays qui


excde 10% du capital social, des primes dmission et des
sommes verses en compte courant est soumise aux cotisations et
contributions sociales dues au titre des revenus dactivit. Corrlativement, cette fraction des revenus distribus et des intrts
pays nest pas soumise aux prlvements sociaux dus sur les
revenus du patrimoine ou les produits de placement. La CSG due
au titre des revenus dactivit nouvre pas droit dduction du
revenu global.
La fraction des revenus distribus et des intrts pays qui nexcde pas le seuil de 10% est soumise, la source, aux prlvements sociaux sur les produits de placement. Une fraction de la
CSG prleve ce titre ouvre droit dduction du revenu global.
L'associ doit dclarer:
ligne 2DC ou 2TR, selon leur nature: le montant total des revenus distribus et des intrts des comptes courants perus;
ligne 2BH: la fraction des revenus distribus et des intrts des
comptes courants dassocis perus nexcdant pas le seuil de 10%;
ligne 2CG: la fraction des revenus distribus et des intrts
perus excdant le seuil de 10%.
Pour les titres inscrits dans un PEA, voir p. 102.

Frais venant en dduction


(BOI-RPPM-RCM-20-10-20-70; PF 1211)

Les frais et les charges sont dductibles pour leur montant rel,
condition davoir t effectivement pays en 2015 et de concerner
des revenus soumis au barme progressif de limpt sur le revenu.
Lorsque les frais excdent le montant imposable de lensemble
des RCM soumis au barme, le dficit ainsi constat ne simpute
pas sur les autres revenus catgoriels. Il simpute uniquement sur
les revenus de mme nature des 6 annes suivantes (CGI, art.156I-8).

106 REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS

Brochure2016.indb 106

09/03/16 18:02

REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS


Vous pouvez dduire les frais et charges supports pour lacquisition
ou la conservation des revenus soumis au barme de limpt sur
le revenu, par exemple:
les frais de garde des titres;
les droits de location des coffres;
les primes dassurance de valeurs mobilires ( lexception des
assurances couvrant les risques de dprciation)
Ne sont pas dductibles:
les frais et charges destins accrotre ou conserver le capital,
par exemple les intrts des emprunts contracts pour lacquisition
de valeurs mobilires;
les frais relatifs aux revenus de crances;
les frais relatifs aux revenus exonrs (ex.: frais de garde de
titres figurant dans un PEA), aux revenus ayant support le prlvement libratoire et aux revenus imposs au taux forfaitaire de
24%.

Crdits dimpt (CGI, art. 117 quater, 125 A, 199 ter I a, b et c;


BOI-RPPM-RCM-20-20; PF 1219, 1241, 1245)

Crdit d'impt gal au prlvement forfaitaire dj vers


Le prlvement forfaitaire non libratoire dj acquitt lors du
versement des revenus en 2015 par l'tablissement payeur (ou
lors de la souscription de la 2778 ou de la 2778DIV ) sur les
produits de placement revenu fixe (au taux de 24%) et sur les
revenus distribus (au taux de 21%) ouvre droit un crdit d'impt d'gal montant.
Ce crdit d'impt est affrent des revenus soumis au barme de
l'impt sur le revenu (dclars lignes 2TR, 2DC ou 2TS) ou, s'agissant des intrts d'un montant infrieur ou gal 2 000, imposs sur option au taux forfaitaire de 24% (dclars ligne 2FA).

3 Indiquez ligne 2CK le montant du prlvement vers en 2015.


Lorsquil excde le montant de limpt d, l'excdent est restitu.

NOTER

Crdit d'impt sur valeurs trangres


Les crdits dimpt dclarer ligne 2AB sont la contrepartie de la
1 traitements, salaires, pensions, rentes Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
retenue la source opre sur les revenus de valeurs mobilires
e pers. charge
dclarant 1
1re pers. charge
traitements, salaires
dclarant 2
trangres
lorsque la convention
conclue avec la2 France
prvoit
Revenus dactivit connus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
............
Dficits des annes antrieures
limputation de limpt retenu ltranger sur limpt franais et
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJ
. . . . . . . 1BJ
. . . . . . . 1CJ
. . . . . . . 1DJ
non
encore dduits
lorsque ltablissement payeur est tabli en France (pour les reveAutres revenus imposables connus
prretraite, chmage . . . . . . . . . . . . .
............
voir p. 297). . . . . . . 1DP
Indiquez
lignes
2AA
2AQ
encaisss hors de
Corrigez si le
montant
est inexact
. . .de
. . . . .la
. . . la
. . . . 2042C
. . . . . . . . . . . .le
. . . .montant
. . . . . . . 1AP des dficits
. . . . nus
. . 1BP
. . . . France,
. . 1CP
Frais rels
Joignez lades
liste dtaille
papier libre
. . . . . . . . .qui
. . . . . . nont
. . . . 1AKpas pu tre
. . . . Sil
. . 1BK
. . . . . .de
1CKlimpt d, ce crdit
. . . . . . 1DK
excde le montant
dimpt nest pas
RCM
provenant
annessur2009
2014
Demandeur demploi de plus dun an
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI cochez
. . . 1BI cochez
. . . . . . . 1CI cochez
. . . . . . . 1DI cochez
imputs
sur les RCM des annes . prcdentes.
Ces montants sont . . . . restituable.
indiqus dans votre avis dimpt sur les revenus de 2014.
la prime pour lemploi nest pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier
de la prime
dactivit verse
par leset
caisses
dallocations
familiales.
Crdit d'impt
"directive
pargne"
autres
crdits d'impt
1 dficits
traitements,
salaires,
pensions,
Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
restituables
Ces
simputeront
sur le
montantrentes
imposable
des revenus de
re pers. charge
dclarant 1
dclarant 2
22ee pers.
pers. charge
charge
pensions,
retraites,
rentes
traitements,
salaires
:
Indiquez
lignes 2BG de la la 12042C
capitaux
mobiliers
de
lanne 2015.
Pensions, retraites et rentes connues
............
Revenus dactivit connus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
le crdit dimpt directive pargne.
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
. . . . . . . 1BS
. . . . . . . 1CS
. . . . . . .1DS
1AJ
1BJ
1CJ
1DJ
la contrepartie de la retenue la source prleve sur les
LaPensions de retraite en capital taxables 7,5 %
fraction du dficit RCM de l'anne 2009
qui ne pourra pas tre . . . . Il. . . est
. . . . . . . . . . . . . . . . .1AT
Autres revenus imposables connus prretraite, chmage
....
.1BT
....
de lpargne
par les orgaimpute
2015est
neinexact
sera . .plus
Pensions dinvalidit connues
. . . . . . .reportable.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP
....
. . . . revenus
. . . 1BP
.....
Corrigez si en
le montant
. . . . .pays
. 1CP sous forme dintrts
. . . . . . 1DP
payeurs tablis
en Autriche et dans
certains tats2 et
LaCorrigez
fraction
du dficit
RCM . des
2012, 2013 et . . . . nismes
si leJoignez
montant
. .sur
. . . .papier
.annes
. . . . . . libre
. . . . . . 2010,
1AZ
. . . 1BK
1BZ
. . . . . . . 1CK
1CZ
. . . . . . 1DK
1DZ
Frais rels
la est
listeinexact
dtaille
. . . . . . . . . . 2011,
. . . . . . . . . 1AK
cochez
cochez
cochez daccords
Pensions alimentaires perues
. . . . .impute
. . . . . . . . . . . . . . en
. . .1BO
. . . . . . .et
1CO
. . . . . . .1DO
Demandeur demploi de plus dun an
. . . . . 2015
. . . . . . . . . sera
. . . . . 1AO
1AI
1BI cochez dpendants
1CIassocis
1DIcadre
qui, dans
le
2014
qui ne pourra pas tre
reportable
et . . . . territoires
conclus avec les tats membres de la Communaut europenne,
imputable au plus tard sur les RCM de, respectivement, 2016,
moins de 50 ans
de 50 59 ans
de 60 69 ans
partir de 70 ans
rentes
viagres
titre
onreux
la prime
pour 2019
lemploi
pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr
si vous pouvez bnficier
de la des
primemesures
dactivit verse
par les caisses
dallocations
familiales.
appliquent
quivalentes
celles
prvues
dans la
2017,
2018,
etnest
2020.
Total peru par le foyer par ge dentre en jouissance. . . . . . 1AW
. . . . . 1BW
. . . . . . 1CW
. . . . . 1DW
directive pargne.
dclarant 1
dclarant
2 2BG le montant
1re pers.
charge dimpt dtermin
2e pers. charge
pensions, retraites, rentes
Reportez
ligne
ducrdit
dans
Pensions, retraites et rentes connues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . la
. . . .2047
....
et la 2778 ;
2Corrigez
revenus
desestvaleurs
un montant imprim est. . inexact,
si le montant
inexact . . et
. . . . .capitaux
. . . . . . . . . . . . . . . mobiliers
. . . . . . . . . . . . . . . . . Si
1AS
. . . . 1BSrayez-le et indiquez le. montant
. . . . . . 1CStotal exact dans la case
. . .blanche
. . . 1DS
le crdit dimpt correspondant la retenue la source opre
Pensions de retraite en capital taxables 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT
. . . . . . . 1BT
Produits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 %
. . . . . . . . . . . .sur
. . . . . .les
. . . . . .produits
. . . . . . . . . . . . . .de certains titres
. . . . .(obligations
. 2DH
en France
et titres
Pensions dinvalidit connues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
............
Autres produits de placement soumis un prlvement libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 2EE
assimils
mis
avant
1987
et
bons
de
caisse).
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ
. . . . . . . 1BZ
. . . . . . . 1CZ
. . . . . . 1DZ
Les prlvements sociaux sont calculs sur les RCM pour leur
montant brut, avant dduction des frais.

revenus
ouvrant droit abattement
Pensions alimentaires perues
. . . . . . . . . . . . . ne
. . . .le
. . dduisez
. . . . . . . . . . .pas
. . . . . . . 1AO

. . . . . . 1BO
. . . . . . 1CO
. . . . . . 1DO
Revenus des actions et parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Lorsquil
...........................................
. . . . 2DC
excde le montant de limpt . .d,
le crdit dimpt
Revenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA ou le PEA-PME
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . . . . . . 59
. . . .ans
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . de 60 69 ans
. . . . . . 2FU partir de 70 ans
moins de 50 ans
rentes viagres titre onreux
indiqu 50
ligne 2BG
est restituable.
Produits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2CH
Total peru par le foyer par ge dentre en jouissance. . . . . . 1AW
. . . . . 1BW
. . . . . . 1CW
. . . . . 1DW

revenus nouvrant pas droit abattement

Figure 5. Dclaration n 2042 K.


Produits des contrats dassurance-vie dune dure infrieure 8 ans et distributions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 2TS
Intrts et autres produits de placement revenu fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2TR
2 revenus des valeurs et capitaux mobiliers Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
Intrts et autres produits de placement revenu fixe nexcdant pas 2 000 taxables sur option 24 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2FA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2DH
Produits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
autres
. . . . . . . 2EE
Autres produits de placement soumis un prlvement libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2CG
2
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible
..........................
. . . . . . 2BH
revenus ouvrant droit abattement ne le dduisez pas
Frais et charges dductibles
2CA
Revenus des actions et parts. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DC
. . . . . . 2AB
Crdits dimpt sur valeurs trangres
......................................................................................................
Revenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA ou le PEA-PME
2FU
3
Crdit dimpt gal au prlvement forfaitaire non libratoire effectu en 2015
. . . . . . 2CH
2CK
Produits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

revenus nouvrant pas droit abattement


Produits des contrats dassurance-vie dune dure infrieure 8 ans et distributions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 2TS
Intrts et autres produits de placement revenu fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2TR
2. Confdration helvtique, principaut du Liechtenstein, Rpublique de
Plus-value :
Intrts et autres produits de placement revenu fixe nexcdant pas 2 000 taxables sur option 24 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2FA
Saint-Marin, Principaut de Monaco et Principaut dAndorre.
plus-value aprs application ventuelle des abattements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VG
autres
abattement pour dure de dtention de droit commun . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SG
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2CG
abattement pour dure de dtention renforc . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SL
107
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2BH
Moins-value 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH
Frais et charges dductibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CA
Crdits dimpt sur valeurs trangres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2AB
Crdit dimpt gal au prlvement forfaitaire non libratoire effectu en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . o. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2CK

3 gains de cession de valeurs mobilires, droits sociaux et gains assimils

4 revenus fonciers lignes 4BA, 4BB, 4BC, 4BD : report du rsultat dtermin sur la dclaration n

Brochure2016.indb 107

2044

Micro foncier : recettes brutes sans abattement nexcdant pas 15 000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BE

3 gains de cession de valeurs mobilires, droits sociaux et gains assimils

09/03/16 18:02

Exonration des impatris

Exemple

(CGI, art. 155 B; BOI-RSA-GEO-40-10-30-20)

Un contribuable clibataire, dont le revenu fiscal de rfrence de 2013


est de 55000, dclare les revenus suivants perus en 2015 sur des
comptes ouverts dans une banque franaise:
ligne 2DC, les revenus dactions et parts perus hors PEA: 4000;
ligne 2FU, la fraction imposable des produits de titres non cots
dtenus dans le PEA: 301;
ligne 2CA, des frais de garde: 100;
ligne 2FA, les intrts perus sur un compte de dpt: 1800.
Pour ces intrts, le contribuable opte pour la taxation forfaitaire 24%
(au lieu de leur imposition au barme).

Les impatris (voir p. 81) qui ont pris leurs fonctions en France depuis
le 1.1.2008 bnficient dune exonration de 50% des RCM dont
le paiement est assur par une personne tablie hors de France
dans un tat ou territoire ayant conclu avec la France une convention fiscale qui contient une clause dassistance administrative en
vue de lutter contre la fraude et lvasion fiscales.
Revenus soumis au barme de limpt sur le revenu
Les revenus soumis au barme de limpt sur le revenu sont
dclars sur la 2047 et reports sur la 2042 . La fraction imposable
de ces revenus (aprs application de lexonration de 50%) est
reporter selon le cas sur les lignes 2DC, 2TS ou 2TR.
La fraction des revenus bnficiant de lexonration est reporter
ligne 2DM de la 2042C . Ce montant est retenu pour le calcul du
revenu fiscal de rfrence et des prlvements sociaux.
Lorsque ces revenus ont t soumis au prlvement forfaitaire
non libratoire (sur la 2778DIV pour les revenus distribus et sur
la 2778 pour les produits de placements revenu fixe), le montant
soumis au prlvement doit tre dclar selon le cas ligne 2DC,
2TS ou 2TR et la fraction exonre ligne 2DM. Le montant total de
ces revenus doit galement tre inscrit ligne 2BH. Le montant du
prlvement forfaitaire vers doit tre indiqu ligne 2CK.
Revenus soumis au prlvement libratoire
Les produits des bons ou contrats de capitalisation et d'assurancevie de source europenne soumis, sur option, au prlvement
libratoire ont t dclars sur la 2778 .
Le montant des revenus ainsi dclars est report sur la 2042 :
ligne 2DH: montant des produits des bons ou contrats de capitalisation et dassurance-vie dune dure gale ou suprieure huit
ans, soumis au prlvement libratoire au taux 7,5%(aprs application de lexonration de 50%);
ligne 2EE:
montant des produits des bons ou contrats de capitalisation et
dassurance-vie de moins de huit ans soumis au prlvement libratoire et montant de ces produits exonrs hauteur de 50%;
montant des produits des bons ou contrats de capitalisation et
dassurance-vie dune dure gale ou suprieure huit ans exonrs, hauteur de 50%, du prlvement libratoire au taux de
7,5%.

Documents joindre la dclaration de revenus


Vous devez joindre votre 2042 :
un imprim no 3916 indiquant les comptes bancaires ou assimils,
ouverts, utiliss ou clturs ltranger au cours de lanne 2015.
dfaut, une dclaration sur papier libre comportant les mmes
mentions.
Noubliez pas de cocher la case 8UU, page 4 de votre 2042 ;
si vous (ou lun des membres de votre foyer fiscal) avez souscrit
des contrats dassurance-vie auprs dun organisme tabli hors de
France, une dclaration sur papier libre indiquant pour chacun des
contrats souscrits, modifis ou dnous en 2015, les lments
didentification de lorganisme dassurance, du souscripteur et
du contrat.
Cochez galement la case 8TT page 4 de votre 2042 .

Les revenus d'actions et les intrts ont t soumis au prlvement


forfaitaire non libratoire lors de leur versement, soit:
4000 21% = 840
1800 24% = 432
Le montant de ce prlvement forfaitaire constitue un crdit d'impt et
doit tre dclar ligne 2CK: 1272.
Les revenus d'actions ont t soumis aux prlvements sociaux lors de
leur versement. Leur montant doit tre report ligne 2BH: 4000, afin
qu'ils ne soient pas nouveau soumis aux prlvements sociaux et que
la CSG dductible soit calcule.
Les intrts ont aussi t soumis aux prlvements sociaux lors de leur
versement. Compte tenu de l'option pour la taxation forfaitaire 24%,
leur montant doit tre indiqu ligne 2CG. Ils ne sont pas nouveau
soumis aux prlvements sociaux mais n'ouvrent pas droit CSG
dductible.
L'imposition des ces revenus de capitaux mobiliers est effectue de la
faon suivante:
1) Application de labattement de 40%
Ligne 2DC: 4000 1600 = 2400
Ligne 2FU: 301 120 = 181
2) Dduction des frais
Imputation sur les revenus des lignes 2DC et 2FU (aprs application de
labattement de 40%):
(2400 + 181) 100 = 2481
3) Montant imposable
Montant soumis au barme progressif: 2481
Montant soumis au prlvement de 24%:
Ligne 2 FA: 1800
4) Crdit d'impt gal au montant du prlvement forfaitaire non
libratoire (ligne 2CK): 1272
5) Dtermination du revenu fiscal de rfrence
montant net imposable des RCM: 2481 + 1800 = 4281
major de labattement de 40%: 1600 + 120 = 1720
Montant des RCM retenu pour la dtermination du revenu fiscal de
rfrence: 4281 + 1720 = 6001
6) Calcul des prlvements sociaux (sur les revenus du patrimoine et
faisant lobjet dun avis dimposition).
Revenus dclars ligne 2FU: 301 15,5% = 47
7) CSG paye la source en 2015 et dductible du revenu global de
2015.
Revenus dclars ligne 2BH: 4000 5,1% = 204

108 REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS

Brochure2016.indb 108

09/03/16 18:02

PLUS VALUES, GAINS DIVERS

PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS


gains de cession de valeurs mobilires et droits sociaux.. . . . . . . . . . 109

report et sursis dimposition.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116

abattements.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110

transfert du domicile fiscal hors de france.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118

pour dure de dtention de droit commun.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110

options de souscription ou dachat dactions. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120

pour dure de dtention renforc. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111

attribution dactions gratuites. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122

en cas de dpart la retraite dun dirigeant de PME.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112

bons de souscription de parts de crateur dentreprise . . . . . . . . . . . 123

profits raliss sur les marchs financiers terme.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113

plus-values immobilires .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124

pertes.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
autres gains. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
gains imposables.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
gains exonrs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
plus-values des non-rsidents.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115

1 traitements, salaires, pensions et rentes


traitements, salaires

dclarant 1

Revenus dactivit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJ


Vous
pouvez indiquer directement
le montant
Autres revenus imposables
prretraite, chmage
. . . . . . . . .de
. . . .vos
. . . . .plus-values
. . . . . . . . 1AP ou
Frais rels
liste dtaille sur
libre .de
. . . .droits
. . . . . . . sociaux
. . . . . . . . . . et
. . . .de
. . . .valeurs
. . . . . . . 1AK
de
vos moins-values
depapier
cession
mobicochez
Demandeur demploi de plus dun an
. . .vous
. . . . . . .dispenser
. . . . . . . . . . . . de
. . . . souscrire
. . . . . . . . 1AI une
lires
sur la 2042 ou sur la 2042C . .et

dclarant 2

1re pers. charge

2e pers. charge

1BJ
. . . 1CJ
. . . 1DJ
Dans tous
une 2074 (voir p. 355).
. . 1BP les autres cas, vous
. . 1CP devez souscrire
. . 1DP
. . 1BK
. . 1CK
. . 1DK
Il sagit
des situations suivantes:
cochez
. . 1BI cochez financier
. . .na
1CI cochez
. . . 1DIvos
ltablissement
pas calcul toutes
plus ou moins..

2074 si vous avez ralis une seule des oprations suivantes:

values;
prime pour
pas reconduite
en 2016.
vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier
de la prime
dactivit
versedes
par oprations
les caisses dallocations
lacession
de lemploi
valeursnest
mobilires
ou droits
sociaux;
vous avez
ralis
plusieurs
prcites;familiales.
clture dun PEA (moins de 5 ans compter de son ouverture ou
vous demandez lapplication de labattement pour dure de
e pers. charge
dclarant 1 dtention renforc
dclarant 2 prvu au 11requater
pers. charge
pensions,
plus
de 5 retraites,
ans aprsrentes
son ouverture si le PEA est en perte);
de larticle 2150-0
D du CGI;
. . . . . . . .financiers
. . . . . . . . . . . . .
. . .terme;
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
1BS bnfici de. .la
1CS
. . 1DS
Pensions, retraites, rentes
profits sur les instruments
vous. . avez
rduction dimpt
prvue par larticle
Pensions de retraite en capital taxables 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT
. . 1BT
et si vos plus-values ou moins-values ont t intgralement calcu199 terdecies 0-A du mme code (rduction dimpt Madelin
Pensions dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ
. . 1BZ
. . 1CZ
. . 1DZ
ls
par vos tablissements. . financiers.
pour souscription
au capital
des PME) lors de. . 1DO
lacquisition ou de la
Pensions alimentaires perues
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO
. . 1BO
. . 1CO
souscription des titres cds.
Sirentes
vousviagres
avez ralis
la fois des plus-values et des moins-values
titreonreux
moins de 50 ans
de 50 59 ans
de 60 69 ans
partir de 70 ans
(ou
si
vous
disposez
de
moins-values reportables
antTotal peru par le foyer par ge dentre en jouissance
. . . . .des
. . . . .annes
. . . . . . . 1AW
. 1BW
. 1CW
. 1DW
GAINS DE CESSION DE VALEURS MOBILIRES
rieures), ces moins-values sont imputables pour le montant et sur
les plus-values de votre choix dans la limite du montant de vos
ET DROITS SOCIAUX
2 revenus des valeurs et capitaux mobiliers
plus-values.
(CGI, art. 150-0A et 200-A; BOI-RPPM-PVBMI-10-10-10; PF 1401)
Produits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DH

SiAutres produits de placement soumis un prlvement libratoire


vous tes dispens de souscrire une 2074 et si vous
. . . . . . .avez
. . . . . . . . . . . . .1
. . . . Indiquez
. . . . . . . . . . . .ligne
. . . . . . . 3VG
. . . . . . de
. . . . la
. . . 2042
. . . . . . . . le
. . . .montant
. . . . . . . . . . . des
. 2EE plus-values raliss en 2015 lors de la cession titre onreux de valeurs mobilires
ralis la fois des plus-values et des moins-values calcules par
revenus
ouvrant droit
abattement
ne le dduisez pas
(actions, obligations, effets publics et autres titres demprunt ngovos
tablissements
financiers,
vous
pouvez effectuer la compenRevenus des actions et parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DC
ciables), de droits sociaux (parts de socits responsabilit limisation entre plus-values brutes et moins-values brutes sur la
Revenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA ou le PEA-PME . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2FU
(voir
p.
367)
.
en nom collectif ou en commandite, parts de lassoci unique
fiche
2074-CMV
Produits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . te,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CH
Si le rsultat de la compensation est positif (ou si vous navez ralis
dune EURL ou dune EARL) et de droits portant sur ces titres.
revenus
nouvrant pascalculez,
droit abattement
que
des plus-values),
lorsquil est applicable, le montant de
Produits des contrats dassurance-vie dune dure infrieure 8 ans et distributions
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TS
labattement
de droit commun sur la plus-value restante laide de
Indiquez ligne 3VG le montant des plus-values, le cas chant,
Intrts et autres produits de placement revenu fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TR
la fiche 2074-ABT (voir p. 365) et reportez le montant de la plus-value
aprs application de labattement pour dure de dtention (voir
Intrts et autres produits de placement revenu fixe nexcdant pas 2 000 taxables sur option 24 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2FA
ci-dessous) lorsque les titres cds sont des actions, des parts de
et de labattement directement sur la 2042 .
autres
socits ou de FCP ou des droits dmembrs portant sur ces
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CG
actions ou parts.
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2BH
Frais et charges dductibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CA
Crdits dimpt sur valeurs trangres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2AB
Crdit dimpt gal au prlvement forfaitaire non libratoire effectu en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CK
Figure 1. Dclaration n 2042.

3 plus-values de cession de valeurs mobilires, droits sociaux et gains assimils


Plus-value :
plus-value aprs application ventuelle des abattements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VG
abattement pour dure de dtention de droit commun . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SG
abattement pour dure de dtention renforc . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SL
Moins-value 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH

4 revenus fonciers lignes 4BA, 4BB, 4BC, 4BD : report du rsultat dtermin sur la dclaration n 2044
Micro foncier : recettes brutes sans abattement nexcdant pas 15 000

..............................................................................

109
4BE

Adresse de la location

Revenus fonciers imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BA

Brochure2016.indb
109
Dficit imputable sur les revenus fonciers
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BB

Dficit imputable sur le revenu global . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BC

09/03/16 18:02

Dclarez galement ligne 3VG les gains raliss notamment lors


des oprations suivantes (BOI-RPPM-PVBMI-10-10-10):
cession dactions acquises par les bnficiaires doptions sur
titres ou dattributions dactions gratuites;
cession de parts de fonds communs de crances dont la dure
lmission est suprieure cinq ans;
cession de titres de socits immobilires pour le commerce et
lindustrie non cotes (CGI, art. 150-0 A, II-3);
rachat dactions de socits dinvestissement capital variable
(SICAV) et rachat de parts de fonds communs de placement (FCP)
ou dissolution de ces fonds ou socits (CGI, art. 150-0 A, II-4);
rachat dactions de socits de placement prpondrance
immobilire capital variable;
cession ou rachat de parts ou actions de carried interest, sous
rserve du respect de certaines conditions;
complment de prix reu par le cdant en excution de la clause
dindexation en relation directe avec lactivit de la socit,
prvue dans le contrat de cession de valeurs mobilires ou de
droits sociaux (CGI, art. 150-0 A, I-2-al. 1);
cession ou apport dune crance qui trouve son origine dans une
clause contractuelle de complment de prix (CGI, art. 150-0 A, I-2-al. 2);
don en pleine proprit de titres de socits admis aux ngociations sur un march rglement franais ou tranger prvu au I de
larticle 885-0 V bis A du CGI en faveur de certains organismes
dintrt gnral (BOI-RPPM-PVBMI-10-10-40).
Dclarez galement ligne 3VG les distributions suivantes, relevant
du rgime des gains de cession de valeurs mobilires (BOI-RPPMPVBMI-10-10-30):
distributions dune fraction des actifs dun fonds commun de
placement risques (FCPR), dun fonds professionnel spcialis ou
dun fonds professionnel de capital dinvestissement;
distributions de certaines plus-values par les fonds de placement
immobilier (FPI);
distributions de certaines plus-values par les socits de capitalrisque (SCR);
distributions de plus-values de cession dlments dactifs par
les organismes de placement collectif en valeurs mobilires
(OPCVM) et certains placements collectifs.
NOTER
Si vous avez bnfici de la rduction dimpt prvue par larticle
199 terdecies 0-A du CGI (rduction dimpt Madelin pour
souscription au capital des PME) au titre de lacquisition ou de la
souscription des titres cds, le prix dacquisition retenu pour le
calcul de la plus-value doit tre diminu du montant de la
rduction dimpt obtenue.
En cas de dcs dun conjoint en cours danne, les plus-values
doivent tre dclares sur la dclaration relative la priode au
cours de laquelle la cession a t effectue.

ABATTEMENTS POUR DURE DE DTENTION


Les gains de cession titre onreux ou de rachat dactions ou de
parts de socits, de droits dmembrs portant sur ces actions ou
parts, ou de titres reprsentatifs de ces mmes actions ou parts,
les complments de prix, les distributions de plus-values de
cession de titres par un OPCVM ou un placement collectif, une SCR
ou un FPI et les distributions de fractions dactifs dun FCPR bnficient, sous certaines conditions, dun abattement pour dure de
dtention proportionnel (abattement de droit commun ou
renforc).
Les abattements pour dure de dtention sappliquent uniquement aux plus-values subsistantes aprs compensation entre les
plus-values et les moins-values de mme nature de lanne et ou
les moins-values des annes antrieures reportables. Pour chaque
plus-value restante lissue de la compensation, labattement
pour dure de dtention est calcul en fonction de la dure de
dtention des titres cds.
Ces abattements sappliquent uniquement pour le calcul de la
plus-value imposable limpt sur le revenu.
Ils ne sont applicables ni pour limposition aux prlvements
sociaux, qui restent dus sur le montant total de la plus-value
(montant de la plus-value avant abattement), ni pour le calcul du
revenu fiscal de rfrence.
Par ailleurs, les gains suivants notamment sont exclus du champ
dapplication de cet abattement (BOI-RPPM-PVBMI-20-20-10):
les profits raliss sur les instruments financiers terme;
les gains de cession ou de remboursement dobligations;
les gains, lorsquils sont imposables, raliss sur un plan dpargne
en actions (PEA);
les gains de leve doption sur titres (stock-options);
les gains dacquisition dactions gratuites attribues sur autorisation de lassemble gnrale extraordinaire intervenue avant le
8.8.2015;
les gains nets raliss lors de la cession de titres souscrits en
exercice de bons de souscription de parts de crateur dentreprise
(BSPCE);
les plus-values de cession ou dchange places en report dimposition et ralises avant le 1.1.2013, quel que soit le dispositif
de report dimposition concern.

Abattement pour dure de dtention


de droit commun
(CGI, art. 150-0 D, 1 ter; BOI-RPPM-PVBMI-20-20)

Labattement pour dure de dtention de droit commun sapplique aux plus-values et distributions suivantes (aprs compensation, le cas chant, avec les moins-values de mme nature de
lanne et des annes antrieures reportables):
plus-values de cession titre onreux ou de rachat dactions ou
de parts de socits;
plus-values de cession de droits portant sur ces actions ou parts
(titres dmembrs: usufruit et nue-proprit);
complments de prix reus en excution dune clause dindexation du contrat de cession dactions ou de parts de socits, y
compris les complments de prix affrents des cessions antrieures au 1.1.2013 ou des cessions nayant dgag aucune
plus-value, ds lors que la condition de dure de dtention tait
remplie la date de la cession (2 du I de larticle 150-0 A du CGI).

110 PLUS VALUES, GAINS DIVERS

Brochure2016.indb 110

09/03/16 18:02

PLUS VALUES, GAINS DIVERS


Le taux de labattement applicable au complment de prix est
dtermin en fonction de la dure de dtention des titres la date
de la cession;
les gains de cession ou de rachat de parts ou actions dOPCVM et
de certains placements collectifs et les gains de dissolution de ces
organismes condition que ceux-ci emploient plus de 75% de
leurs actifs en parts ou actions de socits, sauf exception;
NOTER
Ce quota de 75% doit tre respect au plus tard lors de la clture
de lexercice suivant celui de la constitution de lOPCVM, ou du
placement collectif et, de manire continue, jusqu la date de
cession ou du rachat des actions ou parts, de la dissolution de
lorganisme ou de la distribution.
Cependant, pour les organismes constitus avant le 1.1.2014, le
quota de 75% doit tre respect au plus tard lors de la clture du
premier exercice ouvert compter de cette mme date et de
manire continue jusqu la date de la cession, du rachat, de la
dissolution ou de la distribution.

Cet abattement, appliqu au montant de la plus-value ou de la


distribution aprs imputation, le cas chant, des moins-values,
est gal :
50% lorsque les titres sont dtenus depuis au moins deux ans
et moins de huit ans;
65% lorsque les titres sont dtenus depuis au moins huit ans.
La dure de dtention est dcompte partir de la date dacquisition ou de souscription des titres et jusqu la date de la cession
ou de la distribution.

1 Le montant de labattement de droit commun doit tre dclar


ligne 3SG. Il ne sapplique ni pour la dtermination de la base
soumise aux prlvements sociaux ni pour le calcul du revenu
fiscal de rfrence.

Abattement pour dure de dtention renforc


(CGI, art. 150-0 D, 1 quater; BOI-RPPM-PVBMI-20-30)

Labattement pour dure de dtention renforc sapplique aux


plus-values de cessions de titres de PME ralises depuis le
1.1.2013 lorsque la socit mettrice des droits cds remplit les
1 traitements, salaires, pensions et rentes
gains de cession ou de rachat de parts de FCPR, de FIP (fonds
conditions suivantes:
dclarant 1
dclarant 2
1re pers. charge
2e pers. charge
traitements, salaires
dinvestissement
de proximit), de FCPI (fonds communs de placeelle est cre
depuis moins de
dix ans et nest pas
issue dune
Revenus dactivit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJ
. . 1BJ
. . . 1CJ
. . . 1DJ
concentration, dune restructuration, dune extension ou dune
ment dans linnovation) et de fonds professionnels de capital
Autres revenus imposables prretraite, chmage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP
. . 1BP
. . 1CP
. . 1DP
investissement;
gains
de cession
de rachat de parts ou actions
reprise. .dactivits
prexistantes.
Cette condition
sapprcie la
Frais rels liste dtaille
sur papier
libre . . . .ou
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
1BK
. . 1CK
. . 1DK
de
carried interest de FCPR, de. . .SCR
date de. . souscription
ou dacquisition
Demandeur demploi de plus dun an
. . . . . ou
. . . . .dentits
. . . . . . . . . . . . . europennes
. . . . . . . . . . 1AI cochez
1BI cochez
. . . 1CI cochez des titres
. . cds;
. 1DI cochez
(premier et dernier alinas du 8 du II de larticle 150-0 A du CGI). Ces gains
il sagit dune petite ou moyenne entreprise (PME) au sens du
de lUnion
europenne:
ellepar
emploie
moins
de 250 personnes
bnficient
de
labattement
pour
dure
de
dtention
de
droit
la prime pour lemploi nest pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez droit
bnficier
de la prime
dactivit verse
les caisses
dallocations
familiales.
et, soit ralise un chiffre daffaires annuel nexcdant pas 50
commun sans que le fonds ( lexception des FCPR contractuels)
re pers.
dclarant millions
1
dclarant
charge
2e pers. charge
ou
la socit
nait rentes
respecter le quota de 75%;
deuros,
soit2 a un total 1du
bilan
annuel nexcdant
pas 43
pensions,
retraites,
Pensions, retraites, rentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
. . 1CS sapprcie la
. . 1DS
millions. . 1BS
deuros. Cette condition
date de la clture
Pensions de retraite en capital taxables 7,5 %
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT
. . 1BT
distributions
de plus-values de cession. .de
titres effectues par
du dernier
exercice prcdant la date de souscription ou dacquisiPensions dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ
. . 1BZ
. . 1CZ
. . 1DZ
les FPI (article 150-0 F du CGI);
tion des droits ou, dfaut dexercice clos, la date du premier
Pensions alimentaires perues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO
. . 1BO
. . 1CO
. . 1DO
exercice clos suivant cette date;
distributions de plus-values de cession dlments dactifs effecelle naccorde aucune garantie en capital ses associs ou
rentes viagres titre onreux
moins de 50 ans
de 50 59 ans
de 60 69 ans
partir de 70 ans
actionnaires
en contrepartie
de leur souscription;
tues
par
les
OPCVM
(FCP,
SICAV)
et
certains
placements
collectifs
Total peru par le foyer par ge dentre en jouissance. . . . . . . . . . . . . . . . . 1AW
. 1BW
. 1CW
. 1DW
(7 bis du II de larticle 150-0 A du CGI), condition que ces organismes
elle est passible de limpt sur les bnfices (impt sur le revenu
emploient plus de 75% de leurs actifs en actions ou parts de
ou impt sur les socits) ou dun impt quivalent;
2 revenus des valeurs et capitaux mobiliers
socits;
elle a son sige social dans un tat membre de lUnion europenne ou dans un autre tat partie laccord sur lEspace conoProduits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DH
distributions
dune
fraction
des
actifs
dun
FCPR,
FCPI,
FIP
ou
FPCI
convention dasAutres produits de placement soumis un prlvement libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . mique
. . . . . . . . . europen
. . . . . . . . . . . . . .ayant
. . . . . . . .conclu
. . . . . . . . .avec
. . . . . . la
. . . France
. . . . . . . . . une
. . . . 2EE
(7 du II de larticle 150-0 A du CGI); distributions de plus-values de
sistance administrative en vue de lutter contre la fraude et
revenus ouvrant
droitdactifs
abattement
ne le dduisez pas
cession
dlments
effectues
par ces mmes fonds;
lvasion fiscales(Islande, Norvge et Liechtenstein);
Revenus des actions et parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DC
distributions de plus-values de cession de titres effectues par les
elle exerce une activit commerciale, industrielle, artisanale,
Revenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA ou le PEA-PME . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2FU
SCR;
distributions
dune
fraction
des
actifs
dun
FCPR,
affrentes

ou agricole, lexception de la gestion de son propre patriProduits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans. . . . . . . . . . . . . . . . . . librale
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CH
des parts ou actions de carried interest (8 du II de larticle 150-0 A du
moine mobilier ou immobilier.
revenus
pas163
droit
abattement
CGI
et 1 dunouvrant
II de larticle
quinquies
C du CGI). Ces distributions bnProduits des contrats dassurance-vie dune dure infrieure 8 ans et distributions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2TS
Depuis le 1.1.2014, labattement pour dure de dtention
ficient
de labattement pour dure de dtention de droit commun
Intrts et autres produits de placement revenu fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TR
sans
que
le
fonds
ou
la
socit
nait

respecter
le
quota
de
75%.
renforc sapplique galement:
Intrts et autres produits de placement revenu fixe nexcdant pas 2 000 taxables sur option 24 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2FA
aux plus-values de cessions de titres de PME ralises par les
autres
dirigeants faisant valoir leurs droits la retraite (voir ci-aprs). Dans
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CG
ce cas, labattement
pour dure de dtention renforc
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2BH
sapplique aprs labattement fixe de 500000 prvu par larticle
Frais et charges dductibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CA
Crdits dimpt sur valeurs trangres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150-0
. . . . . . . . .D
. . .ter
. . . . du
. . . . CGI;
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2AB
Crdit dimpt gal au prlvement forfaitaire non libratoire effectu en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CK
Figure 2. Dclaration n 2042.

3 plus-values de cession de valeurs mobilires, droits sociaux et gains assimils


Plus-value :
plus-value aprs application ventuelle des abattements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VG
abattement pour dure de dtention de droit commun . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SG
abattement pour dure de dtention renforc . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SL
Moins-value 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH

111

4 revenus fonciers lignes 4BA, 4BB, 4BC, 4BD : report du rsultat dtermin sur la dclaration n 2044
Micro foncier : recettes brutes sans abattement nexcdant pas 15 000

..............................................................................

4BE

Brochure2016.indb 111
Adresse de la location

Revenus fonciers imposables

09/03/16 18:02
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BA

aux plus-values de cession de participations suprieures 25%


au sein du groupe familial lorsque les conditions suivantes sont
remplies (CGI, art.150-0 D I quater B 3):
les droits cds dtenus directement ou indirectement par le
cdant, avec les membres de son groupe familial, ont dpass
ensemble 25% des droits dans les bnfices sociaux un moment
quelconque au cours des cinq annes prcdant la cession;
les titres cds sont ceux dune socit soumise limpt sur les
socits et ayant son sige social en France ou dans un tat
membre de lUnion europenne ou dans un autre tat partie
laccord sur lEEE et ayant conclu avec la France une convention
dassistance administrative en vue de lutter contre la fraude et
lvasion fiscales;
la cession est ralise au profit dun des membres du groupe
familial du cdant (son conjoint, leurs ascendants et descendants
ou leurs frres et surs);
le cessionnaire ne doit pas revendre un tiers au groupe familial
du cdant tout ou partie des droits dans le dlai de cinq ans
suivant la cession.
Labattement renforc ne sapplique notamment pas aux gains et
distributions suivants (BOI-RPPM-PVBMI-20-30-40-10):
gains de cession ou rachat de parts ou dactions dOPCVM, de
certains placements collectifs (SICAV, FCP, FCPR) et dentits trangres de mme nature;
gains de cession ou de rachat de parts ou actions de carried
interest de FCPR, de SCR ou dentits europennes (premier et
dernier alinas du 8 du II de larticle 150-0 A du CGI);

distributions dune fraction des actifs dun FCPR ou dun fonds


professionnel de capital investissement (7 du II de larticle 150-0 A du CGI);
distributions de plus-values de cession dlments dactifs effectues par les OPCVM et certains placements collectifs (7 bis du II de
larticle 150-0 A du CGI);

distributions de plus-values de cession de titres effectues par


les SCR; distributions de plus-values de cession dlments dactifs
par un FCPR; distributions dune fraction des actifs dun FCPR, affrentes des parts ou actions de carried interest (8 du II de larticle
150-0 A du CGI et 1 du II de larticle 163 quinquies C du CGI);

distributions de plus-values de cession de titres effectues par


les FPI (article 150-0 F du CGI).
Cet abattement, appliqu au montant du gain net, est gal :
50% lorsque les titres sont dtenus depuis au moins un an et
moins de quatre ans;
65% lorsque les titres sont dtenus depuis au moins quatre ans
et moins de huit ans;
85% lorsque les titres sont dtenus depuis au moins huit ans.
La dure de dtention est dcompte partir de la date dacquisition ou de souscription des titres et jusqu la date de la cession.

1 Le montant de labattement renforc doit tre dclar ligne 3SL


de la 2042 . Il ne sapplique ni pour la dtermination de la base
soumise aux prlvements sociaux ni pour le calcul du revenu
fiscal de rfrence.

Abattements applicables en cas de dpart


la retraite dun dirigeant de PME
(CGI, art. 150-0 D ter; BOI-RPPM-PVBMI-20-20)

Les plus-values de cession de titres ou droits de petites et


moyennes entreprises (PME) europennes raliss par les dirigeants en vue de leur dpart la retraite sont rduits, sous
certaines conditions, dun abattement fixe de 500000 pour limposition limpt sur le revenu (art. 150-0 D ter du CGI). Cet abattement sapplique avant labattement pour dure de dtention
renforc (CGI, art. 150-0 D 1 quater, voir ci-dessus).
Labattement fixe sapplique lorsqueles conditions suivantes sont
remplies:
la cession porte sur lintgralit des titres ou droits dtenus par
le cdant dans la socit ou sur plus de 50% des droits de vote ou,
en cas de la seule dtention de lusufruit, sur plus de 50% des
droits dans les bnfices sociaux;
le cdant:
a exerc dans la socit, de manire continue pendant les cinq
annes prcdant la cession, une fonction de direction dont la
rmunration reprsente plus de la moiti de ses revenus professionnels;
a dtenu seul ou par lintermdiaire dune personne interpose
ou de son groupe familial, au moins 25% des droits de vote ou
des droits dans les bnfices sociaux de manire continue pendant
les cinq annesprcdant la cessionet il peut justifier de cette
dure de dtention;
cesse toute fonction dans la socit et fait valoir ses droits la
retraite soit au cours des deux annes suivant la cession, soit au
cours des deux annes prcdant celle-ci. Le dlai de 2 ans est
apprci de date date;
en cas de cession des titres ou droits une socit, dtient seul
directement ou indirectement au maximum 1% des droits de vote
ou des droits dans les bnfices de la socit cessionnaire;
la socit:
est soumise limpt sur les socits ou un impt quivalent;
exerce, de manire continue pendant les cinq annes prcdant
la cession, une activit commerciale, industrielle, artisanale, librale, agricole ou financire, lexception de la gestion de son
propre patrimoine mobilier ou immobilier, ou a pour objet exclusif
de dtenir des participations dans des socits exerant les activits prcites;
a son sige social dans un tat membre de lUnion europenne
ou dans un autre tat partie laccord sur lEspace conomique
europen ayant conclu avec la France une convention dassistance
administrative en vue de lutter contre la fraude et lvasion
fiscales (Islande, Norvge et Liechtenstein);
emploie moins de 250 salaris au 31 dcembre de lune au
moins des trois annes prcdant celle de la cession.
Elle a ralis un chiffre daffaires annuel infrieur 50 millions
deuros ou a un bilan infrieur 43 millions deuros la clture de
lun des trois derniers exercices prcdant celui au cours duquel
intervient la cession.
Son capital ou ses droits de vote ne sont pas dtenus directement,
de manire continue au cours du dernier exercice clos prcdant
la cession, hauteur de 25% ou plus, par une ou conjointement
par plusieurs entreprises qui ne rpondent pas aux critres deffectif, de chiffre daffaires ou de total de bilan prcits.

112 PLUS VALUES, GAINS DIVERS

Brochure2016.indb 112

09/03/16 18:02

PLUS VALUES, GAINS DIVERS


Dposez une 2074-DIR afin de calculer la plus ou moins-value.
Reportez ensuite:
ligne 3VG de la 2042 le montant de la plus-value imposable,
aprs dduction de labattement fixe de 500000 et de labattement pour dure de dtention renforc;
ligne 3UA (ou 3UB, 3UO, 3UP) de la 2042C le montant de chaque
plus-value sous dduction de labattement de 500000 et de
labattement pour dure de dtention renforc. Ce montant
constitue uniquement le plafond de CSG dductible au titre de
cette plus-value;
ligne 3VA (ou 3VB, 3VO, 3VP) de la 2042C le montant des abattements fixe et pour dure de dtention appliqus sur chaque
plus-value. Ce montant est retenu pour le calcul du revenu fiscal
de rfrence et pour la dtermination de la base soumise aux
prlvements sociaux.

MOINS-VALUES
2 Indiquez ligne 3VH le montant de la moins-value de lanne
rsultant de la cession de valeurs mobilires et droits sociaux, la
perte constate lors de la clture dun PEA de plus de 5 ans ainsi
que la perte rsultant doprations sur les instruments financiers
terme.
Vous pouvez imputer sur les plus-values de lanne 2015 (avant
application des abattements) les moins-values de cession de
valeurs mobilires de lanne 2015 et les moins-values reportables au titre des annes antrieures, pour le montant et sur les
plus-values de mme nature de votre choix, dans la limite du
montant de ces plus-values.

Les moins-values peuvent simputer sur:


les gains relevant de la case 3VG (y compris les plus-values en
La CSG dductible affrente chaque plus-value ralise en cas de
report dimposition, autres que celles de larticle 150-0 D bis du
CGI, dont le report a expir en 2015);
dpart la retraite dun dirigeant de PME est limite au montant
1 latraitements,
salaires, pensions
les gains raliss lors de la clture dun PEA (3VM,3VT);
de
plus-value imposable
limpt suret
le rentes
revenu (plus-value
e pers.
ralise
sous
dduction
de
labattement
fixe
de
500000
et
de
de leve
forfaitaire
dclarant 1 les gains dclarant
2 doptions1reimposables
pers. charge un 2taux
charge
traitements, salaires
labattement
pour
dure
de
dtention
renforc).
(dclars
cases
3VD,
3VI,
3VF)
uniquement
lorsque
loption
a t
Revenus dactivit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJ
. . 1BJ
. . . 1CJ
. . . 1DJ
Autres revenus imposables prretraite, chmage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP
. . 1BP
. . 1CP
. . 1DP
attribue
avant le 20.6.2007;
Frais rels liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
. . 1BK de cession de . titres
. 1CK
. 1DK
les gains
souscrits en . exercice
de bons de
Demandeur demploi de plus dun an . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI cochez
. . 1BI cochez
. . . 1CI cochez
. . . 1DI cochez
souscription de parts de crateur dentreprise (cases 3SJ, 3SK);
PROFITS SUR INSTRUMENTS FINANCIERS TERME
les plus-values dont le report dimposition a expir en 2015 (article
la prime pour lemploi nest pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier de la prime dactivit verse par les caisses dallocations familiales.
(CGI, art. 150 ter; BOI-RPPM-PVBMI-10-10-20)
150-0 D bis du CGI): cases 3SB et 3SC.
NOTER

pensions, retraites, rentes


Indiquez
galement ligne 3VG les profits raliss titre occasionnel
Pensions, retraites, rentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
sur les instruments financiers terme en France ou ltranger.
Pensions de retraite en capital taxables 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT
Ces
gains ne bnficient
Pensions dinvalidit
. . . . . . . . . . . pas
. . . . . . de
. . . . .labattement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . pour
. . . . . . . .dure
. . . . . 1AZ de
dtention
de droit commun. .ou
Pensions alimentaires perues
. . . . renforc.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO

dclarant 1

dclarant 2

1re pers. charge

2e pers. charge

En revanche, les moins-values de cession de valeurs mobilires ne


. . 1BS
. . 1CS
. . 1DS
sont pas imputables sur:
. . 1BT
les gains
gratuites; . . 1DZ
. . 1BZdacquisition dactions
. . 1CZ
les gains
sur titres attribues
depuis le
. . 1BO de leve doptions
. . 1CO
. . 1DO
20.6.2007;
ans
les gains de
leve
doptions imposs
selon les rgles
des
rentes viagres titre onreux
moins de 50
de 50
59 ans
de 60 69 ans
partir de
70 traiteans
Total peru par le foyer par ge dentre en jouissance. . . . . . . . . . . . . . . . . 1AW
1BW
. 1CWou en cas de cession
. 1DW avant la fin du
ments .et
salaires (sur option
dlai dindisponibilit), quelle que soit la date de leur attribution.

2 revenus des valeurs et capitaux mobiliers

Lorsque limputation des moins-values de lanne sur les plusvalues


excdent de moinsProduits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 %
. . . . .de
. . . .lanne
. . . . . . . . . . gnre
. . . . . . . . . . un
. . . . .solde
. . . . . . . ngatif
. . . . . . . . . . (un
. . . . . 2DH
Autres produits de placement soumis un prlvement libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . .value
. . . . . . . .non
. . . . . .imput),
. . . . . . . . . . . .celui-ci
. . . . . . . . . . est
. . . . .report
. . . . . . . . . . pour
. . . . . . . son
. . . 2EEmontant brut sur
les plus-values des dix annes suivantes.
revenus ouvrant droit abattement ne le dduisez pas

Revenus des actions et parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DC


Revenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA ou le PEA-PME . . . . . . . . .En
. . . .cas
. . . . .de
. . . . moins-values
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .antrieures
. . . . . . . . . . . . . . . . .reportables
. . . . . . . . . . 2FU sur 2015
Produits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans. . . . . . . . . . . . . . . . . . .Indiquez
. . . . . . . . . . . le
. . . dtail
. . . . . . . . des
. . . . . moins-values
. . . . . . . . . . . . . . . . . . subies
. . . . . . . . .de
. . . .2005
. . 2CH 2014 ainsi que

revenus nouvrant pas droit abattement

leur imputation sur les plus-values de lanne 2015 sur la 2074


(si vous en souscrivez une) ou sur la fiche 2074-CMV.

Produits des contrats dassurance-vie dune dure infrieure 8 ans et distributions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2TS
Intrts et autres produits de placement revenu fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TR
Les moins-values. . sont
Intrts et autres produits de placement revenu fixe nexcdant pas 2 000 taxables sur option 24 %
. . . . . . . imputables
. . . . . . . . . . . . . . . .sur
. . . . .les
. . . . .gains
. . . . 2FAde

mme nature
raliss au cours de la mme anne et des 10 annes suivantes.

autres
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CG
Les moins-values des annes antrieures ne doivent pas tre cumuRevenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2BH
les avec la moins-value de lanne ligne 3VH. Indiquez ligne 3VH
Frais et charges dductibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CA
2015.
Crdits dimpt sur valeurs trangres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . .la
. . .2042
. . . . . . . .uniquement
. . . . . . . . . . . . . . . . la
. . . .moins-value
. . . . . . . . . . . . . . . . subie
. . . . . . . .en
. 2AB
Crdit dimpt gal au prlvement forfaitaire non libratoire effectu en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CK
Figure 3. Dclaration n 2042.

3 plus-values de cession de valeurs mobilires, droits sociaux et gains assimils


Plus-value :
plus-value aprs application ventuelle des abattements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VG
abattement pour dure de dtention de droit commun . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SG
abattement pour dure de dtention renforc . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SL
Moins-value 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH

..............................................................................

1
2

113

4 revenus fonciers lignes 4BA, 4BB, 4BC, 4BD : report du rsultat dtermin sur la dclaration n 2044
Micro foncier : recettes brutes sans abattement nexcdant pas 15 000

4BE

Adresse de la location

Brochure2016.indb
113
Revenus fonciers imposables
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BA

Dficit imputable sur les revenus fonciers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BB

09/03/16 18:02

AUTRES GAINS
Gains imposables
Clture de PEA ou de PEA-PME avant cinq ans
En cas de clture en 2015:
dun PEA ou dun PEA-PME avant lexpiration de la 2 e anne,
portez le montant du gain net ralis depuis son ouverture ligne
3VM de la 2042C . Le gain est impos au taux forfaitaire de 22,5%;
dun PEA entre la 2e et la 5e anne, portez le montant du gain net
ligne 3VT. Le gain est impos au taux forfaitaire de 19%.
Labattement pour dure de dtention ne sapplique pas ces
gains.

Gains exonrs
Clture du PEA aprs cinq ans
Les gains raliss lors dun retrait, dun rachat ou de la clture dun
PEA de plus de cinq ans sont exonrs et nont pas tre dclars.

Produits et plus-values provenant de structures de capitalrisque


Indiquez ligne 3VC de la 2042C :
les produits des parts de fonds communs de placements
risques et les plus-values de cession de ces parts exonrs dimpt
sur le revenu en application des articles 150-0 A, III-1 et 163 quinquies B du CGI;
les distributions effectues par les socits de capital-risque et
les plus-values de cession dactions de ces socits exonres
dimpt sur le revenu en application des articles 150-0 A, III-1 bis
et 163 quinquies C du CGI;
les distributions effectues par les socits unipersonnelles dinvestissement risque exonres dimpt sur le revenu en application de larticle 163 quinquies C bis du CGI.
Le montant dclar ligne 3VC est retenu uniquement pour la
dtermination du revenu fiscal de rfrence. Les prlvements
sociaux ont dj t effectus la source.
Exonration des impatris

Retrait du PEA avant cinq ans sous condition de financement


dune entreprise
Vous pouvez retirer des sommes ou racheter des valeurs dun PEA
dans les 5ans de son ouverture en franchise dimpt sur le revenu
et sans entraner la clture du plan condition de les affecter,
dans les 3mois suivant le retrait, la cration ou la reprise
dune entreprise dont vous (ou votre conjoint ou lun de vos
ascendants ou descendants) assurez personnellement lexploitation ou la direction (BOI-RPPM-RCM-40-50-40).
Linvestissement peut prendre la forme de la souscription au capital initial dune socit, de lacquisition de titres dune socit
existante, de lacquisition dun fonds de commerce ou dun fonds
de clientle ou du versement sur le compte courant de lexploitant
dune entreprise individuelle cre depuis moins de 3mois la
date du versement.

(CGI, art. 155 B; BOI-RSA-GEO-40-10)

Les impatris (voir p. 81) qui ont pris leurs fonctions en France
depuis le 1.1.2008 bnficient dune exonration dimpt sur le
revenu hauteur de 50% du montant de certaines plus-values de
cession de valeurs mobilires et droits sociaux ralises jusquau
31.12 de la 5e anne suivant celle de leur prise de fonctions en
France.
Lexonration sapplique aux gains raliss lors de la cession de
titres dont le dpositaire (teneur du compte-titres) ou, dfaut de
dpositaire, la socit dont les titres sont cds, est tabli
ltranger dans un tat ou un territoire ayant conclu avec la France
une convention dassistance administrative en vue de lutter contre
la fraude et lvasion fiscales.
Corrlativement, les moins-values ralises lors de la cession de
ces titres ne sont retenues qu hauteur de 50% de leur montant.

Lexonration de 50% ne concerne que limpt sur le revenu. La


fraction
plus-value
Gains de leve d'options sur titres et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues
avantde
le 28.9.2012
: exonre (ou la fraction de moins-value non
imputable)
est
soumise
retenue pour
. . . . . .prlvements
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .sociaux
. . . . . . . . . . . .et
3VD
gains taxables 18 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .aux
3

PLUS-VALUES
ET
GAINS
DIVERS
le
calcul
du
revenu
fiscal
de
rfrence.
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VI

3 PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS

. . . . .titres
. . . . . . . et
. . . .gains
. . . . . . . .d'acquisition
. . . . . . . . . . . . . . . . .d'actions
. . . . . . . . . . . . gratuites
. . . . . . . . . . . . .attribues
. . . . . . . . . . . . . .avant
. . . . . . . .le
. . .28.9.2012
. . . . . . . . . . . . . .: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF
Gains
gains taxables 41 %
de leve d'options. . sur
. . . . . . . . .calculer
. . . . . . . . . . . . .la
. . . .plus-value
. . . . . . . . . . . . . . . . . ou
. . . . . .la
. . . .moins-value
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .ralise
. . . . .3VD lors de la
gains taxables 18 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pour
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant 2 3VK
gains imposables sur option dans la catgorie des salaires . . . . . . . . . . . dclarant 1 3VJ
. . . . . . . . . . . . .des
. . . . . .titres,
. . . . . . . . . .vous
. . . . . . . .devez
. . . . . . . . . .remplir
. . . . . . . . . . . .la
. . . .2074-IMP
. . . . . . . . . . . . . . . 3VI
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . cession

gains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 %
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 3VN
3VF
gains taxables 41 %

Gains
de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription
de parts1 de
. . . . . . . . . . . dclarant
3VJcrateur dentreprise
. . . . . . . . . . :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant 2 3VK
gains imposables sur option dans la catgorie des salaires
gains taxables 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
gains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
. . . . C.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
Figure
gains taxables 30 %
4. Dclaration n 2042
Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de crateur dentreprise :
Clture du PEA ou du PEA-PME :
gains taxables 19 % . .e. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
anne
: gain taxable 22,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VM
3 avant expiration de la 2
PLUS-VALUES ET GAINS
DIVERS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
gains taxables 30 %
. . . entre la 2
. . . . . . . . . . . . . e. . et
. . . la
. . .5
. .e. anne
. . . . . . . . :. .gain
. . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . .%
. . . .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. . 3VT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gains de leve
d'options
sur titrestaxable
et gains 19
d'acquisition
d'actions gratuites attribues avant le 28.9.2012 :
Clture
du
PEA
ou
du
PEA-PME
:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . plus-value
. . . . . . . . . . . . .1. . . . . . . . . . . . . .plus-value
. . . . . . . . . . . . 2. . . . . . . . . . . . . . plus-value
. . . . . . . . . . . . .3. . . . . . . .3VD plus-value 4
gains taxables 18 %
Plus-values
ralises par .les
dirigeants de PME lors de leur dpart la retraite :
e
avant expiration de la 2
. . . .anne
. . . . . . . . :. .gain
. . . . . . taxable
. . . . . . . . . . .. . 22,5
. . . . . . .%
. . . ......................................................................................................................................................................................................................... 3VM
3VI
gains taxables 30 %
plus-value aprs
abattements fixe et pour dure de dtention renforc . . . . . . . . . . . . . . .
3UA
. . . 3UB
. . . 3UO
. . . . 3UP
e et la 5e anne : gain taxable 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
entre la 2
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF
gains taxables 41 %
.............
3VA
. . . . 3VB
. . . 3VO
. . . . 3VP
abattement fixe et abattement pour dure de dtention renforc
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2
plus-value 3
plus-value 4
Plus-values
ralises par les dirigeants de PME lors de leur dpart
retraite : 1 3VJ plus-value 1 . . . . . . . . . .plus-value
. . . . . . . .
. . .ladclarant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant 2 3VK
gains imposables sur option dans la catgorie des salaires
de titres dtenus l'tranger par les impatris :
Cession
plus-value aprs abattements fixe et pour dure de dtention renforc . . . . . . . . . . . . . . .
3UA
. . . 3UB
. . . 3UO
. . . . 3UP
.
. .g. .ains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 %
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . plus-values exonres (50 %) 3VQ
. . . . . . . . . moins-values non
. . . . imputables
. . . . . . . . . . . . . . . (50
. . . . .%)
. . . . .3VR
3VN
.............
3VA
. . . . 3VB
. . . 3VO
. . . . 3VP
abattement fixe et abattement pour dure de dtention renforc
Produits
et
plus-values
exonrs
provenant
de
structures
de
capital-risque
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
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.
.
.
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.
.
.
.
.
.
.
.
3VC
Gains dedecession
de titressouscrits
enpar
exercice
de bons: de souscription de parts de crateur dentreprise :
Cession
titres dtenus
l'tranger
les impatris
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
gains taxables 19 %
Plus-values
(SCR)exonres
des non-rsidents
:
. . . . . . . . . . . . . . .et
. . . distributions
. . . . . . . . . . . . . . . . . de
. . . . socits
. . . . . . . . . . . .de
. . . .capital-risque
. . . . . . . . plus-values
(50 %) 3VQ
. . . . . . . . . moins-values non imputables (50 %) 3VR
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Article
plus-values de cession de droits sociaux
244 bis B du CGI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SE
Produits et plus-values exonrs provenant de structures de capital-risque . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VC
plus-values pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 45 % dj pay
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VE
Clture du PEA ou du PEA-PME :
Plus-values
distributions de SCR pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 30 % dj pay
et distributionse de
socits
capital-risque
anne
: gainde
taxable
22,5 %(SCR)
. . . . . . des
. . . . . .non-rsidents
. . . . . . . . . . . . . . . . . .:. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 3UV
3VM
avant expiration de la 2
244
plus-values de cession de droits sociaux
e et la 5e anne : gain taxable Article

19
%
. . .bis
. . . .B. .du
. . . CGI
. . . ................................................................................................................................................................................................................. 3SE
3VT
entre la 2
Plus-values en report d'imposition Article 150-0 D bis du CGI :
plus-values pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 45 % dj pay . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VE
plus-values de 2012 ou 2013 dont le report a expir en 2015 l'issue du dlai de rinvestissement
. . . . . .plus-value
. . . . . . . . . . . .2. . . . . . . . . . . . . .plus-value
. . . . . . . . . . . . 3. . . . . . 3SC plus-value 4
plus-value 1
Plus-values ralises par les dirigeants de PME lors de leur dpart la retraite :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UV
distributions de SCR pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 30 % dj pay
114
PLUS VALUES, GAINS DIVERS
. . . . . . . . . renforc
. . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . .3UA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. . 3UB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .3UO
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. . .3SB
autres plus-values dont le report a expir en 2015
plus-value aprs abattements fixe et pour dure de dtention
3UP
complment de prix peru en 2015
. . . .150-0
. . . . . . .D
. . .bis
. . . du
. . . .CGI
. . . .:. . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . .3VA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. 3VB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .3VO
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . 3WE
Plus-values
en report d'imposition Article
. 3VP
abattement fixe et abattement pour dure de dtention renforc
plus-values de 2012 ou 2013 dont le report a expir en 2015 l'issue du dlai de rinvestissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SC
Article
B ter du CGI: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WH
Plus-values
report
dimposition
Cession de en
titres
dtenus
l'tranger
par150-0
les impatris
autres plus-values dont le report a expir en 2015
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SB
Brochure2016.indb 114
09/03/16
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . plus-values exonres
(50
%). . . .3VQ
. . . . . . . . . moins-values non imputables (50 %) 3VR
Transfert
du domicile fiscal hors de France
complment de prix peru en 2015
. . . . . . Report
. . . . . . . . de
. . . .la. . dclaration
. . . . . . . . . . . . . n. .o.2074
. . . . . .-ETD
. . . . . Exit
. . . . . .Tax
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WE

plus-values et crances dont limposition est en sursis de paiement :

18:02

PLUS VALUES, GAINS DIVERS


La plus-value doit tre dclare de la manire suivante:
la fraction de plus-value imposable limpt sur le revenu, aprs
application de lexonration de 50% puis, le cas chant, des
moins-values puis de labattement pour dure de dtention: ligne
3VG de la 2042 ;
labattement pour dure de dtention: ligne 3SG ou 3SL de la
2042 ;
la fraction de plus-value exonre: ligne 3VQ de la 2042C .
En cas de moins-value, vous devez dclarer:
la fraction de moins-value imputable, aprs application de
labattement de 50%: ligne 3VH de la 2042 ;
la fraction de moins-value non imputable: ligne 3VR de la
2042C .

NOTER
Lorsque le bnficiaire des plus-values de cession de titres ou des
distributions de plus-values dOPC est domicili dans un tat ou
territoire non coopratif, ces plus-values et distributions sont soumises
un prlvement de 75% quel que soit le pourcentage de titres
dtenus dans les bnfices de la socit. Ces plus-values et distributions sont prises en compte pour le calcul du revenu fiscal de
rfrence.
Lorsque le bnficiaire des distributions de SCR est domicili dans un
tat ou territoire non coopratif, ces distributions sont soumises un
prlvement de 75%.

Plus-values et distributions des non-rsidents


Les plus-values de cession titre onreux ou de rachat de participations substantielles ralises en 2015 par les non-rsidents et
les distributions de plus-values opres par certains organismes
de placement collectif (OPC) ont t soumises un prlvement
forfaitaire de 45% au moment de la cession ou de la distribution
(CGI, art. 244 bis B du CGI).
Les plus-values concernes sont notamment les plus-values de
cession de titres ralises par les personnes qui ont dtenu, un
moment quelconque au cours des cinq annes prcdant la
cession, directement ou indirectement, avec leur groupe familial
(conjoint, ascendants, descendants) plus de 25% des droits dans
les bnfices sociaux dune socit soumise limpt sur les
socits et ayant son sige social en France.
Indiquez ligne 3SE le montant de ces plus-values et distributions
de plus-values dOPC (avant dduction de labattement pour dure
de dtention). Il sera pris en compte uniquement pour le calcul du
revenu fiscal de rfrence.
Dautre part, les distributions de plus-values de cession de titres
effectues par des socits de capital-risque (SCR) des non-rsidents en 2015 ont t soumises un prlvement forfaitaire de
30% au moment de la distribution (CGI, art. 163 quinquies C II).
Pour les plus-values et distributions de plus-values dOPC soumises
au prlvement de 45% ainsi que pour les distributions de plusvalues de SCR soumises au prlvement de 30% en 2015, vous
pouvez demander le remboursement de lexcdent de prlvement lorsque ce prlvement excde la diffrence entre, dune
part, le montant de limpt qui rsulterait de lapplication de larticle 197 A du CGI aux plus-values et distributions ralises et aux
autres revenus de source franaise et, dautre part, le montant de
limpt tabli dans les conditions prvues audit article 197 A sur
ces autres revenus.
Si vous souhaitez demander le remboursement de lexcdent du
prlvement de 45%, indiquez ligne 3VE le montant de vos plusvalues (aprs abattement pour dure de dtention).
Si vous souhaitez demander le remboursement de lexcdent du
prlvement de 30%, indiquez ligne 3UV le montant des distributions de SCR (aprs abattement pour dure de dtention).
Joignez la copie de la 2074-NR qui indique le montant de ce prlvement.

115

Brochure2016.indb 115

09/03/16 18:02

REPORT ET SURSIS DIMPOSITION


Report dimposition et exonration
des plus-values sous condition de remploi
(CGI, art. 150-0 D bis; BOI-RPPM-PVBMI-30-10-50)

Larticle 150-0 D bis du CGI dans sa rdaction en vigueur du


1.1.2011 au 31.12.2013 prvoyait un rgime de report dimposition et dexonration dimpt sur le revenu de certaines plusvalues de cession de titres sous condition de rinvestissement du
produit de la cession.
Expiration du report
Le report dimposition expire dans les situations suivantes:
la plus-value rgulirement rinvestie devient imposable en cas
de survenue de lun des vnements suivants (plus-value dclarer ligne 3SB):
cession titre onreux (vente, apport, change) ou titre gratuit
(donation), rachat ou annulation des titres reus en contrepartie
de linvestissement;
transfert de domicile fiscal hors de France dans les conditions
prvues larticle 167 bis du CGI;

Demande de report
Pour limposition des revenus 2015, seul un complment de prix
peru en 2015 (en complment dune plus-value en report ralise du 1.1.2011 au 31.12.2013) est susceptible de bnficier du
report dimposition.
Le montant du complment de prix brut (sans application de
labattement pour dure de dtention) doit tre dclar ligne 3WE
de la 2042C et ligne 8UT de la 2042 .
Le montant dclar ligne 3WE est retenu pour le calcul du revenu
fiscal de rfrence et des prlvements sociaux.

Sursis dimposition
(CGI, art. 150-0 B)

Les plus-values rsultant doprations dchange de titres (offre


publique, fusion, scission, apport une socit soumise limpt
sur les socits ou un impt quivalent) font automatiquement lobjet dun sursis dimposition.
Toutefois, si vous ralisez une opration dapport de titres une
socit que vous contrlez, vous ne pouvez pas bnficier du
sursis dimposition prvu larticle 150-0 B du CGI mais vous
bnficiez de droit du report dimposition prvu larticle 150-0 B
ter du CGI (voir ci-aprs).

la plus-value non rinvestie dans le dlai de rinvestissement


venant expiration en 2015 (plus-value dclarer ligne 3SC)
devient imposable:
En cas dchange avec soulte, le sursis dimposition ne sapplique
pour la fraction de la plus-value de 2013 non rinvestie lissue
quaux oprations pour lesquelles le montant de la soulte perue
nexcde pas 10% de la valeur nominale des titres reus. Lorsque
du dlai de 24 mois (engagement de rinvestissement hauteur
de 50% de la plus-value nette de prlvements sociaux);
cette condition est remplie, le montant de la soute reue bnficie
pour la totalit de la plus-value de 2012, si en 2015 lissue du
galement du sursis dimposition.
dlai de 36 mois, la condition de rinvestissement de 80% nest
En revanche, si vous avez peru lors de lchange une soulte excpas respecte;
dant 10% de la valeur nominale des titres reus, la plus-value est
3 pour
PLUS-VALUES
ET laGAINS
DIVERS
la totalit de
plus-value
de 2013, si en 2015 lissue du
imposable immdiatement et ne bnficie donc pas du sursis
Gainsde
de24
leve
d'options
sur titresde
et gains
d'acquisition d'actions
gratuites
avant le 28.9.2012
dlai
mois
la condition
rinvestissement
de 50%
nestattribues
dimposition.
Dans :ce cas, remplissez une 2074-I et dclarez la
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3VD
gains taxables 18 %
pas
respecte.
plus-value ligne 3VG de votre 2042 .
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VI
gains taxables 41 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF

Limpt correspondant la plus-value dclare ligne 3SC est


Lorsque les conditions dapplication du sursis dimposition sont
. . . . . la
. . . . .date
. dclarant
. . . . . . . .plus-value
. . . . . . . . . . . . . . . . .nest
. . . . . . . . calcule
. . . . . . . . dclarant
2 3VK au titre de
gains imposables sur option dans la catgorie des salaires
assorti
de lintrt de retard, dcompt partir de
1 3VJ
remplies, aucune
ni dclare
laquelle
cet
impt
aurait
d
tre
acquitt.
lanne
de
lchange.
gains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de
Exonration
Encrateur
cas dedentreprise
cession : titre onreux ultrieure, de rachat, dannula gains taxables 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
Lorsque les titres reus lors du rinvestissement sont dtenus
tion ou de remboursement des titres reus en change, le gain net
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
depuis plus de cinq ans, la plus-value en report est dfinitivement
imposable est calcul partir du prix ou de la valeur dacquisition
Clture dudimpt
PEA ou du
PEA-PME
:
exonre
sur
le revenu.
des titres remis lchange (cest--dire le prix de revient dorie anne : gain taxable 22,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VM
avant expiration de la 2
Cette
exonration est applicable
avant lexpiration du dlai de cinq
gine), le cas chant diminu de la soulte reue ou major de la
e
la 5e anne : gainde
taxable
19 % . . .de
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
entre la 2
ans
en cas deet licenciement,
survenance
linvalidit ou du
soulte verse lors de lchange.
plus-value 1
plus-value 2
plus-value 3
plus-value 4
dcs
du contribuable
de lun des
conjoints
soumis
imposi Plus-values
ralises par ou
les dirigeants
de PME
lors de leur
dpart
la retraite :
plus-value aprs
fixe et pour dure
de dtention
...............
3UA
. . 3UB
. . . 3UO est dfinitivement
. . . . 3UP
En revanche, .la
plus-value en sursis
exonre
tion
commune ouabattements
en cas de liquidation
judiciaire
derenforc
la socit.
3VA
3VB
. . . 3VO
3VP gratuit des
abattement fixe et abattement pour dure de dtention renforc. . . . . . . . . . . . .
dimpt sur le. . . .revenu
en cas de
transmission . . . .titre
e
En
cas dederemboursement
des apports
la 10
titres reus en change.
Cession
titres dtenus l'tranger
par lesavant
impatris
: anne suivant
celle
de
lapport
en
numraire,
les
plus-values
places
en
report
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . plus-values exonres (50 %) 3VQ
. . . . . . . . . moins-values non imputables (50 %) 3VR
dimposition deviennent imposables.
Produits et plus-values exonrs provenant de structures de capital-risque . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VC

Figure
Plus-values
et distributions
5. Dclaration
n 2042 de
C. socits de capital-risque (SCR) des non-rsidents :
plus-values de cession de droits sociaux Article 244 bis B du CGI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VE
3 plus-values pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 45 % dj pay
PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UV
. . . . distributions de SCR pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 30 % dj pay
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gains de leve d'options sur titres et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues avant le 28.9.2012 :
Plus-values en report d'imposition
. . . . . . . . . . . . . . .Article
. . . . . . . 150-0
. . . . . . . .D. .bis
. . . .du
. . . CGI
. . . .:. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3VD
gains taxables 18 %
plus-values de 2012 ou 2013 dont le report a expir en 2015 l'issue du dlai de rinvestissement
3SC
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .................................................................................................... 3VI
gains taxables 30 %
autres plus-values dont le report a expir en 2015
3SB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...................................................................................................................................................................................................................................... 3VF
gains taxables 41 %
complment de prix peru en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant 2 3VK
gains imposables sur option dans la catgorie des salaires . . . . . . . . . . . dclarant 1 3VJ
Plus-values en report dimposition Article 150-0 B ter du CGI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WH
gains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
Transfert du domicile fiscal hors de France Report de la dclaration no 2074 -ETD Exit Tax
Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de crateur dentreprise :
plus-values et crances dont limposition est en sursis de paiement :
. . . DIVERS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
gains taxables 19 %
116
PLUS VALUES, GAINS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . montant aprs abattement pour dure de dtention 3WA
. . base soumise aux prlvements sociaux 3WM
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
plus-values et crances dont limposition ne bnficie pas du sursis de paiement :
. . . . . . . . . du
. . . . PEA
. . . . . .ou
. . . . du
. . . . PEA-PME
. . . . . . . montant
aprs abattement pour dure de dtention 3WB
. . base soumise aux prlvements sociaux 3WD
Clture
:
avant expiration de la 2e anne : gain taxable 22,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VM
entre la 2e et la 5e anne : gain taxable 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
Plus-value exonre au titre de la premire cession d'un logement, autre que la rsidence principale, sous condition de remploi. . . . . . . . . . . . . . . . 3VW

Brochure2016.indb
116
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VZ
Plus-values nettes de cession dimmeubles ou de biens meubles dj imposes 19 %

09/03/16 18:02

PLUS VALUES, GAINS DIVERS


NOTER
Limposition des plus-values ralises lors dchanges oprs
avant le 1.1.2000 est reporte jusqu la cession, au rachat, au
remboursement ou lannulation des titres reus en change.
Elles doivent tre portes sur la 2074-I au titre de lanne de
survenance de lun de ces vnements.

Report dimposition des plus-values ralises


lors dun apport de titres une socit contrle
par lapporteur
(CGI, art. 150-0 B ter; BOI-RPPM-PVBMI-30-10-60)

Les oprations dapport de droits sociaux, valeurs mobilires ou de


droits dmembrs ralises depuis le 14.11.2012 une socit
soumise limpt sur les socits ou un impt quivalent,
contrle par lapporteur, sont exclues du rgime du sursis dimposition prvu larticle 150-0 B du CGI mais bnficient de plein
droit dun report dimposition obligatoire prvu larticle 150-0 B
ter du CGI sous certaines conditions.
Conditions dapplication du report
La socit bnficiaire de lapport doit tre:
contrle par lapporteur personne physique. Cette condition est
apprcie la date de lapport, en tenant compte des droits dtenus par le contribuable lissue de lopration dapport. Un contribuable est considr comme contrlant une socit:
lorsquil dtient la majorit des droits de vote ou des droits dans
les bnfices sociaux de la socit, directement ou indirectement,
ou par lintermdiaire de son conjoint, ou de leurs ascendants ou
descendants ou de leurs frres et surs;
ou lorsquil dispose seul de la majorit des droits de votre ou des
droits dans les bnfices sociaux en vertu dun accord conclu avec
dautres associs ou actionnaires;
ou lorsquil y exerce en fait le pouvoir de dcision;
soumise limpt sur les socits ou un impt quivalent;
tablie en France ou dans un tat membre de lUE ou dans un
tat ayant conclu avec la France une convention fiscale contenant
une clause dassistance administrative en vue de lutter contre la
fraude et lvasion fiscales.
Modalits dclaratives
Le montant des plus-values places en report dimposition (avant
application, le cas chant, de labattement pour dure de dtention) est indiquer sur la dclaration de revenus de lanne de
lopration dapport, ligne 3WH de la 2042C . Ce montant nest pas
retenu pour la dtermination du revenu fiscal de rfrence.
Ce report dimposition sapplique pour limposition limpt sur le
revenu et aux prlvements sociaux.
Indiquez en outre ligne 8UT de la 2042 le montant brut de ces
plus-values en report dimposition avant application, le cas
chant, de labattement pour dure de dtention.
Expiration du report
Le report dimposition expire et la plus-value devient alors imposable
au titre de lanne de survenance de lun des vnements suivants:
cession titre onreux (vente, apport, change), rachat, remboursement ou annulation des titres reus en rmunration de lapport;
cession titre onreux, rachat, remboursement ou annulation
des titres apports, par la socit bnficiaire de lapport dans un
dlai de trois ans compter de lapport des titres.

Toutefois, il nest pas mis fin au report dimposition lorsque la


socit bnficiaire de lapport cde les titres dans ce dlai de
trois ans et prend lengagement dinvestir au moins 50% du
produit de leur cession dans un dlai de deux ans dans:
le financement dune activit commerciale, industrielle, artisanale, librale, agricole ou financire ( lexception de la gestion
dun patrimoine mobilier ou immobilier);
lacquisition dune fraction du capital dune socit dont elle
prend le contrle, exerant les activits prcites;
la souscription au capital dune PME exerant les activits prcites, soumise limpt sur les socits ou un impt quivalent
et tablies dans un tat membre de lUE ou dans un tat ayant
conclu avec la France une convention fiscale contenant une clause
dassistance administrative en vue de lutter contre la fraude et
lvasion fiscales.
Si cette condition de rinvestissement nest pas respecte, la plusvalue place prcdemment en report dimposition est imposable
au titre de lanne au cours de laquelle le dlai de deux ans expire
et cette imposition est assortie dun intrt de retard;
cession titre onreux, rachat, remboursement ou annulation
des parts ou droits dans les socits ou groupements interposs;
transfert du domicile fiscal hors de France dans les conditions
prvues larticle 167 bis du CGI, si cet vnement est antrieur
aux vnements mentionns ci-dessus.
Cas particulier de la donation des titres reus en rmunration
de lapport
La transmission par voie de donation ou de don manuel ne constitue pas un vnement mettant fin au report dimposition pour le
contribuable qui a ralis lapport des titres. Ds lors, la plus-value
en report est dfinitivement exonre pour le donateur.
Toutefois, en cas de donation des titres reus en rmunration de
lapport, et si la socit bnficiaire de lapport est contrle par
le donataire, celui-ci doit indiquer sur sa dclaration de revenus,
ligne 3WH de la 2042C , le montant de la plus-value en report dans
la proportion des titres qui lui ont t transmis.
Dans ce cas, la plus-value en report sera impose au nom du donataire:
en cas de cession, dapport, de remboursement ou dannulation
des titres dans un dlai de dix-huit mois compter de leur acquisition titre gratuit (sauf invalidit de 2e ou 3e catgorie, licenciement ou dcs du donataire ou de son conjoint);
ou lorsque la condition relative au rinvestissement du produit
de cession en cas de cession des titres apports dans le dlai de
trois ans par la socit bnficiaire de lapport nest pas respecte.

Prorogation de report dimposition


(CGI, art. 150-0 C en vigueur avant le 1.1.2006)

Si, jusquau 31.12.2005, vous avez cd les titres dune socit


dont vous dteniez, directement ou avec les membres de votre
foyer fiscal, plus de 5% du capital et dans laquelle vous aviez
exerc des fonctions effectives de salari ou de dirigeant de faon
continue pendant les 3 ans prcdant la cession, vous avez pu
demander le report dimposition de la plus-value sur la 2074-I
condition de rinvestir le produit de la cession dans la souscription
en numraire au capital dune socit non cote passible de limpt sur les socits et cre depuis moins de 15 ans la date de
lapport.

117

Brochure2016.indb 117

09/03/16 18:02

Limposition de la plus-value ralise avant le 1.1.2006 est reporte au moment o sopre la transmission, le rachat ou lannulation des titres de la socit bnficiaire de lapport (CGI, art. 150-0 C).
La plus-value en report dimposition est alors impose en mme
temps que la plus-value de cession des titres reus en rmunration de lapport.
Ce report dimposition peut toutefois faire lobjet de prorogations:
de plein droit, en cas dchange de titres bnficiant du sursis
dimposition prvu larticle 150-0 B du CGI;
sur votre demande, lorsque les titres reus en rmunration de
lapport initial font eux-mmes lobjet dune cession dont le
produit est de nouveau rinvesti dans la souscription en numraire
au capital dune socit nouvelle non cote dans les conditions
prvues larticle 150-0 C du CGI (dans sa rdaction en vigueur au
31.12.2005). Vous devez alors souscrire une 2074-I .
Dans ce dernier cas, la plus-value de cession des titres ralise en
2015 est toutefois imposable limpt sur le revenu dans les
conditions de droit commun, son imposition ne pouvant tre
reporte.
NOTER
Le montant des plus-values ralises en 2015 en report
dimposition (avant application, le cas chant, de labattement
pour dure de dtention) doit tre indiqu ligne 8UT de la 2042 .
Le montant des plus-values en report dimposition au 31.12.2014
est inscrit page 4 de votre 2042 . Si le report dimposition de
certaines de ces plus-values a expir en 2015, modifiez le montant
prrempli. Seul le montant des plus-values demeurant en report
dimposition au 31.12.2015 doit figurer ligne 8UT.

TRANSFERT DU DOMICILE FISCAL HORS DE FRANCE


(EXIT TAX)
(CGI, art. 167 bis; BOI-RPPM-PVBMI-50)

Depuis le 3.3.2011, le transfert de votre domicile fiscal hors de


France entrane limposition des plus-values latentes affrentes
aux droits sociaux, valeurs, titres ou droits sous condition tenant
limportance des participations dtenues et des crances trouvant leur origine dans une clause contractuelle de complment de
prix, si vous tiez fiscalement domicili en France pendant au
moins six des dix annes prcdant le transfert, ainsi que des
plus-values en report dimposition.
Les plus-values latentes sont imposables lorsque, la date du
transfert du domicile, le contribuable dtient, avec les membres
de son foyer fiscal:
une participation directe ou indirecte dau moins 50% dans les
bnfices dune socit;
une ou plusieurs participations directes dans des socits, dont la
valeur globale excde 800000 la date du transfert du domicile.
La plus-value latente est gale la diffrence entre la valeur des
titres la date du transfert du domicile fiscal et leur valeur dacquisition. La plus-value est, le cas chant, diminue de labattement pour dure de dtention de droit commun, renforc ou
rserv aux dirigeants partant la retraite. La crance est gale
la valeur relle de la crance au jour du transfert.
Les plus-values (plus-values latentes et plus-values en report) et
les crances sont imposes au barme progressif de limpt sur le
revenu. Elles sont galement imposables aux prlvements
sociaux.
Les moins-values latentes calcules lors du transfert de domicile
fiscal hors de France ne sont ni imputables sur les plus-values,
quelle que soit leur nature (plus-values latentes, plus-values en
report, crances, plus-values de cession de titres), ni reportables
sur les dix annes suivantes.
Les moins-values de cession de droits sociaux, valeurs mobilires,
titres ou droits mentionns au I de larticle 150-0 A du CGI ralises entre le 1er janvier de lanne du transfert de domicile et la
date de ce transfert et les moins-values de cession ralises les
annes antrieures encore reportables ne sont pas imputables sur
les plus-values latentes et les crances trouvant leur origine dans
une clause de complment de prix. En revanche, ces mmes
moins-values peuvent tre imputes sur les plus-values dont le
report dimposition prend fin lors du transfert du domicile fiscal
hors de France.
Vous pouvez bnficier du sursis de paiement de limpt sur le
revenu et des prlvements sociaux.
Ce sursis de paiement est accord de faon automatique si vous
transfrez votre domicile fiscal dans un tat membre de lUnion
europenne ou dans un autre tat partie laccord sur lEEE ayant
conclu avec la France une convention dassistance administrative
en vue de lutter contre la fraude et lvasion fiscales ainsi quune
convention dassistance mutuelle en matire de recouvrement.

118 PLUS VALUES, GAINS DIVERS

Brochure2016.indb 118

09/03/16 18:02

PLUS VALUES, GAINS DIVERS


Lorsque vous transfrez votre domicile fiscal dans un autre tat
que ceux-ci, vous pouvez demander bnficier dun sursis de
paiement sous rserve ( lexception du Liechtenstein) de constituer des garanties. Ces garanties ne sont pas exiges en cas de
transfert de domicile fiscal pour des raisons professionnelles dans
un tat ou territoire qui nest pas partie laccord sur lEEE mais qui
a conclu avec la France une convention dassistance administrative
en vue de lutter contre la fraude et lvasion fiscales ainsi quune
convention dassistance mutuelle en matire de recouvrement.
Le sursis de paiement prend fin notamment lors de la cession, du
rachat, du remboursement ou de lannulation des titres et, dans
certains cas, lors de la donation des titres ou du dcs du contribuable.
Lorsque le transfert de domicile est intervenu avant le 1.1.2014,
limpt sur le revenu affrent aux plus-values latentes constates
lors du transfert du domicile est dgrev ou restitu lorsque les
titres demeurent dans le patrimoine du contribuable lexpiration
dun dlai de huit ans suivant ce transfert. En revanche, les prlvements sociaux restent dus mme aprs ce dlai.
Lorsque le transfert de domicile est intervenu compter du
1.1.2014, limpt sur le revenu et les prlvements sociaux sont
dgrevs ou restitus lorsque les titres demeurent dans le patrimoine du contribuable lexpiration dun dlai de quinze ans
suivant
le transfert.
3 PLUS-VALUES
ET GAINS DIVERS

Reportez le montant de vos plus-values sur la 2042C des revenus


de lanne du transfert de votre domicile.
1 Si vous bnficiez dun sursis de paiement, automatique ou sur
demande, indiquez:
ligne 3WA le montant de vos plus-values soumises limpt sur le
revenu (plus-values aprs abattement pour dure de dtention);
ligne 3WM le montant de vos plus-values soumises aux prlvements sociaux (plus-values avant abattement pour dure de
dtention).
2 Si vous ne bnficiez pas du sursis de paiement, indiquez:
ligne 3WB le montant de vos plus-values soumises limpt sur le
revenu (plus-values aprs abattement pour dure de dtention);
ligne 3WD le montant de vos plus-values soumises aux prlvements sociaux (plus-values avant abattement pour dure de
dtention et plus-values en report dimposition).
Reportez en outre ligne 8TN de la 2042C le montant global des
droits en sursis de paiement.

Gains de leve d'options sur titres et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues avant le 28.9.2012 :

Lorsque vous transfrez de nouveau votre domicile fiscal en France,


gains taxables 18 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3VD
limpt
sur le revenu et. . . les
prlvements sociaux affrents len. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VI
gains taxables 30 %
semble
des
plus-values
et
crances
. . . . . . .dgrevs
. . . . . . . . . . . . . . .ou
. . . . restitus
. . . . . . . . . . . . . .si
. . . les
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF
gains taxables 41 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .sont
titres et les crances concerns demeurent dans votre patrimoine.
gains imposables sur option dans la catgorie des salaires . . . . . . . . . . . dclarant 1 3VJ

.........................................

dclarant 2 3VK

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN

gains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 %
Si
vous
avez transfr votre domicile fiscal ltranger en 2015,
vous
devez
calculer
le
montant
de
vos
plus-values
et
crances
Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de crateur dentreprise :
ainsi
que le montant de. . . limpt
. . . . . . . . . . . .sur
. . . . . .le
. . . revenu
. . . . . . . . . . . .et
. . . .des
. . . . . . prlvements
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
gains taxables 19 %
2074-ETD
et
la
joindre
sociaux
sur
la
dclaration
. . . . . . . . .dclara. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . .votre
tion de revenus.

Clture du PEA ou du PEA-PME :


avant expiration de la 2e anne : gain taxable 22,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VM
entre la 2e et la 5e anne : gain taxable 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
plus-value 1
Plus-values ralises par les dirigeants de PME lors de leur dpart la retraite :
plus-value aprs abattements fixe et pour dure de dtention renforc . . . . . . . . . . . . . . .
3UA
3VA
abattement fixe et abattement pour dure de dtention renforc. . . . . . . . . . . . .

Cession de titres dtenus l'tranger par les impatris :


. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . plus-values exonres (50 %) 3VQ

plus-value 2

plus-value 3

plus-value 4

3UB

...

3UO

. . . . 3UP

. . . . 3VB

...

3VO

....

. . . . . . . . . moins-values

non imputables (50 %) 3VR

...

3VP

Produits et plus-values exonrs provenant de structures de capital-risque . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VC


Plus-values et distributions de socits de capital-risque (SCR) des non-rsidents :
plus-values de cession de droits sociaux Article 244 bis B du CGI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SE
plus-values pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 45 % dj pay . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VE
distributions de SCR pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 30 % dj pay . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UV
Plus-values en report d'imposition Article 150-0 D bis du CGI :
plus-values de 2012 ou 2013 dont le report a expir en 2015 l'issue du dlai de rinvestissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SC
Figure 6. Dclaration n 2042 C.
autres plus-values dont le report a expir en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SB
complment de prix peru en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WE

3 PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS

Plus-values en report dimposition Article 150-0 B ter du CGI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WH


. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gains de leve d'options sur titres et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues avant le 28.9.2012 :
Transfert du domicile fiscal
hors de France Report de la dclaration no 2074 -ETD Exit Tax
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3VD
gains taxables 18 %

plus-values et crances dont limposition est en sursis de paiement :
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VI
1
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . montant aprs abattement pour dure de dtention 3WA
. . base soumise aux prlvements sociaux 3WM
gains taxables 41 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF
plus-values et crances dont limposition ne bnficie pas du sursis de paiement :
2
. . . . . . . .de
. . . dtention
dclarant 13WB
3VJ
. . . . . . soumise
. . . . . . . . . . . aux
. . . . . .prlvements
. . . . . . . . . . . . . . . . dclarant
2 3VK
gains imposables sur option dans la catgorie des salaires
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . montant aprs abattement pour dure
. . .base
sociaux 3WD
. . . 3VN
Plus-values nettes de cession dimmeubles ou de biens meubles dj imposes 19 %
gains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 %
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. ............. .. .. .. .. . . . . . . . . . .3VZ
Plus-value exonre au titre de la premire cession d'un logement, autre que la rsidence principale, sous condition de remploi. . . . . . . . . . . . . . . . 3VW
Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de crateur dentreprise :
gains taxables 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
4
gains taxables 30 %
REVENUS FONCIERS

Loyersdu
courus
du du
1.1.1998
au :30.9.1998 soumis la taxe additionnelle au droit de bail, provenant dimmeubles
Clture
PEA ou
PEA-PME
e anne
. . . . .. .. .. .. .. .. .. ............. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ............... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ............. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ............. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .4TQ
a cess ou
a t :interrompue
gain taxableen 2015
22,5 %
. . 3VM
avant expiration de la 2
Amortissement
:ougain
Borloo
neuf
revenus fonciers 2015 (investissements raliss en 2009) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BY
e et la5Robien
e anne
taxable
19dduit
% . . . . des
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
entre la 2

Brochure2016.indb
119location
dont la

119

09/03/16 18:02

OPTIONS DE SOUSCRIPTION OU DACHAT DACTIONS


(CGI, art. 80 bis, 163 bis C et 200 A-6; BOI-RSA-ES-20-10; PF 1046)

En 2015, vous avez cd, converti au porteur ou donn en location


vos actions acquises dans le cadre dun plan doptions de souscription ou dachat dactions (options sur titres ou stock-options)
accord par la socit dans laquelle vous tes salari (ou mandataire social).
NOTER
Les gains de leve doptions sur titres nouvrent pas droit au
bnfice des abattements pour dure de dtention prvus aux
articles 150-0 D et 150-0 D ter du CGI.

Vous devez en outre dclarer la diffrence entre le prix de cession


et la valeur relle des actions la date de leve de loption, en cas
de cession titre onreux, ligne 3VG.
NOTER
En cas de licenciement, mise la retraite, dcs ou invalidit, le
dlai dindisponibilit ne sapplique pas. Toutefois, en cas de
licenciement ou de mise la retraite, vous devez avoir acquis les
titres par leve doption au moins trois mois avant la ralisation
de lvnement et les avoir cds au plus tt compter de cet
vnement pour pouvoir droger au respect du dlai
dindisponibilit. Lavantage tir de la leve de loption est alors
impos comme si le dlai dindisponibilit de 4ans avait t
respect.

Options attribues avant le 27.4.2000


Actions acquises1 avant le 1.1.1990
Vous devez dclarer la diffrence entre le prix de cession et la
valeur relle des actions la date de leve de loption (cest-dire la plus-value excdant le montant de lavantage tir de la
leve de loption) ligne 3VG de la 2042 .
La diffrence entre la valeur de laction la date de la leve de
loption et le prix de souscription ou dachat est dfinitivement
exonre.
Actions acquises1 depuis le 1.1.1990
Si loption a t attribue avant le 20.9.1995, vous devez dclarer
la diffrence entre le prix de cession et le prix dacquisition (diminue, sil y a lieu, du rabais excdentaire dj tax comme un
salaire lanne de la leve doption) ligne 3VG.
Si loption a t attribue du 20.9.1995 au 26.4.2000, vous devez
dclarer:
la diffrence entre la valeur de laction lors de la leve doption
et le prix dacquisition (diminue, sil y a lieu, du rabais excdentaire dj tax en salaire) ligne 3VI de la 2042C .
Vous pouvez galement opter pour la taxation de cette somme
selon les rgles des traitements et salaires: inscrivez-la alors ligne
3VJ ou 3VK de la 2042C ;
la diffrence entre le prix de cession et la valeur de laction lors
de la leve doption ligne 3VG.

Cession3 intervenue au moins 4 ans compter


de la date dattribution de loption
Vous devez dclarer lavantage tir de la leve de loption, ou gain de
leve doption (diffrence entre la valeur de laction lors de la leve
de loption et le prix dacquisition)4 sous dduction, le cas chant,
du rabais excdentaire dj tax lors de la leve des options:
pour la fraction annuelle du gain qui nexcde pas 152500,
taxable 30%: ligne 3VI;
pour la fraction suprieure 152500, taxable 41%: ligne
3VF.
Toutefois, si vous conservez, sous la forme nominative, les titres
pendant au moins deux ans au-del du dlai dindisponibilit de
quatre ans, les taux dimposition sont rduits :
18% pour la fraction annuelle du gain qui nexcde pas 152500
(ligne 3VD);
30% pour la fraction suprieure 152500 (ligne 3VI).
Vous devez dclarer la diffrence entre le prix de cession et la
valeur relle du titre lors de la leve de loption (plus-value de
cession) ligne 3VG en cas de cession titre onreux.
NOTER
Le seuil de 152500 sapprcie en totalisant lensemble des gains
de leve doption imposables raliss au cours de lanne par
chaque membre du foyer fiscal.

Options attribues compter du 27.4.2000


Cession2 ou conversion au porteur intervenue moins de 4 ans
compter de la date dattribution de loption
La diffrence entre la valeur des actions lors de la leve de loption et le prix dacquisition (sous dduction, sil y a lieu, du rabais
excdentaire dj tax) est imposable comme un salaire (avec
application dun systme spcifique de quotient) et doit tre
dclare lignes 1TV 1TX ou 1UV 1UX de la 2042C , lorsque la
cession intervient entre un an et quatre ans compter de la date
dattribution de loption.
Lorsque la cession intervient moins dun an compter de cette
date, lavantage doit tre dclar lignes 1AJ 1DJ de la 2042 .

EXEMPLE
Des options dachat dactions ont t attribues aprs le 27.4.2000 au
prix de 160. La valeur relle de laction est alors de 200. Le rabais
consenti est de 40.
Lors de la leve de loption, la valeur des actions est de 300. Les
actions sont ensuite vendues 400.
1. Lanne de la leve doption
Le rabais excdentaire (rabais qui excde 5% de la valeur de laction
la date de lattribution) est impos en salaire:
(200 160) (5%200) = 30

3. Cession ralise titre onreux pour les options consenties jusquau


19.6.2007; cession ralise titre onreux ou titre gratuit pour les options
consenties compter du 20.6.2007.
1. Options leves.
2. Cessions ralises titre onreux ou titre gratuit.

4. Vous pouvez galement opter pour la taxation de cette somme selon les
rgles des traitements et salaires (lignes 3VJ et 3VK). Cette option est annuelle
et sapplique lensemble des gains imposables raliss par chaque membre
du foyer fiscal.

120 PLUS VALUES, GAINS DIVERS

Brochure2016.indb 120

09/03/16 18:02

PLUS VALUES, GAINS DIVERS


2. Lanne de cession des actions
Si la cession intervient dans les 4 ans de lattribution de loption:
Le gain de leve doption (diffrence entre la valeur de laction la
leve doption et le prix dacquisition: 300 160 = 140), sous
dduction du rabais excdentaire (30) est tax en salaires: 110,
avec application du systme du quotient (lignes 1TV 1TX, 1UV 1UX
ou 1AJ 1DJ).
La plus-value de cession (diffrence entre le prix de cession et la
valeur de laction la date de leve doption) est une plus-value de
cession de valeurs mobilires soumise au barme de limpt sur le
revenu: 400 300 = 100 (ligne 3VG)5.
Si la cession intervient plus de 4 ans aprs lattribution de loption:
Le gain de leve doption (140) sous dduction du rabais excdentaire (30), soit 110, est taxable :
>30% (ligne 3VI);
>18% si les actions ont t conserves sous la forme nominative, sans
tre donnes en location, pendant au moins deux ans au-del du dlai
dindisponibilit (ligne 3VD).
Dans les deux cas, il est possible dopter pour une taxation de
lavantage en salaires (ligne 3VJ ou 3VK).
La plus-value de cession (100) est taxable comme une plus-value de
cession de valeurs mobilires (ligne 3VG)5.

Indiquez ligne 3VG de la 2042 :


lavantage tir de la leve doption pour les options attribues
avant le 20.9.1995;
la plus-value de cession des actions, dans tous les cas.

1 Indiquez ligne 3VD le gain de leve doption taxable 18%:


pour les options attribues depuis le 27.4.2000, le gain nexcdant
pas 152500 lorsque les titres ont t conservs au moins 2 ans
au-del du dlai dindisponibilit de 4 ans.
2 Indiquez ligne 3VI le gain de leve doption taxable 30%:
pour les options attribues du 20.9.1995 au 26.4.2000, la totalit
du gain;
pour les options attribues depuis le 27.4.2000, la fraction excdant 152500 en cas de conservation des titres au moins 2 ans
au-del du dlai dindisponibilit de 4 ans.
3 Indiquez ligne 3VF la fraction du gain de leve doption excdant 152500 pour les options attribues depuis le 27.4.2000,
taxable 41%.
4 Indiquez ligne 3VJ ou 3VK le gain de leve doption, pour les
options attribues depuis le 20.9.1995, si vous demandez la taxation de cette somme selon les rgles des salaires (au lieu de la
taxation 18%, 30% ou 41%).
Limposition sera effectue sans application du systme du
quotient.

Les gains de leve doptions sur titres attribues compter du


16.10.2007 sont, en outre, soumis une contribution salariale de
10%, lorsque le bnficiaire est affili un rgime obligatoire
franais dassurance maladie la date de cession des titres.
Cette contribution est mise en recouvrement selon les mmes
modalits que la CSG sur les revenus du patrimoine (art. L. 136-6 du
code de la scurit sociale).

5 Indiquez ligne 3VN le montant total des gains issus doptions


sur titres attribues compter du 16.10.2007, soumis limpt sur
le revenu au taux de 18%, 30% ou 41% (dclars lignes 3VD,
3SD, 3VI) ou imposs selon les rgles des traitements et salaires
(dclars lignes 3VJ ou 3VK) pour quils soient soumis la contribution salariale de 10%.
PRCISIONS

Le dlai de conservation de 2 ans qui permet dimposer les gains


de leve doptions aux taux rduits de 18% et 30% au lieu de
30% et 41% reste applicable mme en cas de dispense du dlai
dindisponibilit de 4 ans. Dans cette situation, le point de dpart
du dlai de conservation des titres de 2 ans court au plus tt
compter de la date de lvnement permettant dtre dispens du
dlai dindisponibilit.
Lorsque le prix de cession des titres est infrieur leur valeur
relle la date de leve de loption, la diffrence (moins-value de
cession) peut tre impute sur le gain de leve doption impos
au taux de 18%, 30% ou 41% (lignes 3VD, 3VI ou 3VF) ou selon
les rgles des traitements et salaires (lignes 3VJ ou 3VK; lignes
1TV 1TX, 1UV 1UX ou 1AJ 1DJ en cas de cession des titres
pendant la priode dindisponibilit). Reportez sur ces lignes le
montant du gain net aprs imputation de la moins-value.
Si le montant de la moins-value excde le montant du gain de
leve doption, le surplus peut tre imput sur les autres plusvalues imposes au barme et sur les gains raliss lors de la
clture dun PEA taxs 19% ou 22,5%.
Les moins-values de cession dautres valeurs mobilires sont
imputables uniquement sur les gains de leve doptions attribues avant le 20.6.2007 qui sont imposs aux taux de 18%, 30%
ou 41%. Seul le gain net taxable est alors indiqu lignes 3VD, 3VI
ou 3VF.
En revanche, ces moins-values ne sont pas imputables sur:
les gains de leve doptions imposs selon les rgles des traitements et salaires (sur option ou en cas de cession avant la fin du
dlai dindisponibilit);
les gains de leve doptions attribues compter du 20.6.2007.

Figure 7. Dclaration n 2042 C.

3 PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS


Gains de leve d'options sur titres et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues avant le 28.9.2012 :
gains taxables 18 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3VD
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VI
gains taxables 41 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF
gains imposables sur option dans la catgorie des salaires . . . . . . . . . . . dclarant 1 3VJ

.........................................

1
2
3

dclarant 2 3VK

gains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN

Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de crateur dentreprise :
5. Aprs dduction ventuelle de labattement pour dure de dtention.
gains taxables 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
Le montant de cet abattement doit tre dclar ligne 3SG.
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
Clture du PEA ou du PEA-PME :
avant expiration de la 2e anne : gain taxable 22,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VM
entre la 2e et la 5e anne : gain taxable 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
plus-value 1
Plus-values ralises par les dirigeants de PME lors de leur dpart la retraite :

plus-value aprs
abattements
fixe
et
pour
dure
de
dtention
renforc
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
3UA
Brochure2016.indb 121
3VA
abattement fixe et abattement pour dure de dtention renforc. . . . . . . . . . . . .

plus-value 2

plus-value 3

plus-value 4

3UB

...

3UO

. . . . 3UP

. . . . 3VB

...

3VO

....

...

121

3VP

09/03/16 18:02

Options attribues compter du 28.9.2012

ATTRIBUTION DACTIONS GRATUITES

Si vous avez cd des actions acquises dans le cadre doptions


attribues compter du 28.9.2012, les gains de leve doption
sont imposables dans la catgorie des salaires, sans application du
systme du quotient. Vous devez dclarer le montant de ce gain
ligne 1TT ou 1UT de la 2042C , sous dduction, le cas chant, du
rabais excdentaire dj tax.

(CGI, art. 80 quaterdecies et 200 A, 6bis; BOI-RSA-ES-20-20; PF 1049)

Les socits par actions, cotes ou non, peuvent attribuer des


actions gratuites leurs salaris et mandataires sociaux ou ceux
des socits qui leur sont lies, sous certaines conditions et dans
certaines limites prvues par les articles L225-197-1
L 225-197-3 du code de commerce.

Vous devez dclarer la diffrence entre le prix de cession et le prix


dacquisition (plus-value de cession) ligne 3VG de la 2042 , aprs
dduction ventuelle de labattement pour dure de dtention.

Le bnficiaire dune attribution dactions gratuites autorise par


lassemble gnrale extraordinaire au plus tard le 7.8.2015 ne
devient propritaire des titres correspondants quau terme dune
priode dacquisition qui ne peut tre infrieure deux ans et ne
peut pleinement en disposer qu lissue dune priode de conservation dont la dure minimale est galement de deux ans.

NOTER
Lorsque le prix de cession des titres est infrieur au prix
dacquisition, la diffrence (moins-value de cession) peut tre
impute sur le gain de leve doption. Reportez ligne 1TT ou 1UT
le montant du gain net aprs imputation de la moins-value.

Pour les actions gratuites dont lattribution rsulte dune autorisation de lassemble gnrale extraordinaire intervenue compter
du 8.8.2015, la priode dacquisition des actions ne peut tre infrieure un an. La dure minimale de la priode de conservation
est supprime mais la dure cumule des priodes dacquisition
et de conservation doit tre au minimum de deux ans.

Si le montant de la moins-value excde le montant du gain de


leve doption, le surplus peut tre imput sur les autres plusvalues imposes au barme et sur les gains raliss lors de la
clture dun PEA taxs 19% ou 22,5%.

Toutefois, en cas de dcs ou dinvalidit du bnficiaire (invalidit correspondant au classement en 2e ou 3e catgorie) au cours
de la priode dacquisition ou de conservation, les titres
deviennent librement cessibles.

Les moins-values de cession dautres valeurs mobilires ne sont


pas imputables sur les gains de leve doptions attribues
compter du 28.9.2012.

Actions gratuites attribues avant le 28.9.2012

Les gains de leve doptions attribues compter du 28.9.2012,


dclars ligne 1TT ou 1UT, sont automatiquement soumis la
contribution salariale de 10%. Ne les reportez pas ligne 3VN.
Les gains dclars ligne 1TT ou 1UT sont, en outre, soumis la CSG
(au taux de 7,5%) et la CRDS (au taux de 0,5%) sur les revenus
dactivit.

2042 C

N11222 * 18

15
15
2042 C

N11222 * 18

Si vous avez cd ( titre onreux ou titre gratuit) en 2015 des


actions gratuites attribues avant le 28.9.2012, vous devez
dclarer:
lavantage ou gain dacquisition gal la valeur des actions
leur date dattribution dfinitive (cest--dire au terme de la
priode dacquisition). Il est imposable au taux de 30% (dclar
ligne 3VI de la 2042C ) ou, sur option, selon les rgles des traitements et salaires (dclar ligne 3VJ ou 3VK de la 2042C );
la plus-value de cession (diffrence entre le prix de cession et la
valeur de laction la date dacquisition). Elle est impose selon le
rgime des plus-values de cession de valeurs mobilires ( dcla6
Nom rer ligne 3VG de la 2042 ).

DCLARATION COMPLMENTAIRE

REVENUS
2015
DCLARATION COMPLMENTAIRE
REVENUS 2015

COMPLMENTAIRE
COMPLMENTAIRE
Prnom

Les gains dacquisition dactions gratuites attribues depuis le


16.10.2007 sont, en outre, soumis une contribution salariale de
10% lorsque le bnficiaire est affili un rgime obligatoire

Prnom
franais dassurance maladie la date de cession des titres.
Adresse
Nom

direction gnrale
des finances publiques


Adresse

direction gnrale
des finances publiques

Indiquez galement les gains dacquisition dactions gratuites


attribues compter du 16.10.2007 ligne 3VN pour quils soient
soumis la contribution salariale de 10%.

1 SALAIRES, GAINS DE LEVE DOPTIONS


Figure
n 2042
Gains 8.
deDclaration
leve doptions
surC.titres en cas de cession ou de conversion au porteur dans le dlai dindisponibilit

dclarant 1

dclarant 2

Inscrivez les gains sur la ligne correspondant au temps coul entre lattribution de loption et la cession

ENTRE 1 ET 2 ANS

1TV

1UV

ou
conversion au porteur
desDE
titres.

1 laSALAIRES,
GAINS
LEVE

ENTRE 2 ET 3 ANS

1TW

1UW

1TX

1UX dclarant 2

1TW

1UV
1UT
1UW

DOPTIONS

.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ENTRE
. . . . . .3. .ET. .4. ANS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

dclarant 1
Gains de leve doptions sur titres en cas de cession ou de conversion au porteur dans le dlai dindisponibilit
Gains de leve d'options attribues compter du 28.9.2012
ENTRE
1
ET
2
ANS
Inscrivez les gains sur la ligne correspondant au temps coul entre lattribution de loption et la cession
1TV

et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues compter du 28.9.2012 sur dcision prise au plus tard
le 7.8.2015 . . . . . . 1TT
ENTRE 2 ET 3 ANS
ou la conversion au porteur des titres.

ENTRE 3 ET 4 ANS
1TX
1UX
d'acquisition d'actions gratuites attribues sur dcision prise compter du 8.8.2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TZ
Gains de leve d'options attribues compter du 28.9.2012
Gains et distributions provenant de parts ou actions de carried-interest, dclars cases 1AJ ou 1BJ,
1UT
et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues compter du 28.9.2012 sur dcision prise au plus tard le 7.8.2015 . . . . . . 1TT
1OY
soumis la contribution salariale de 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NY
6. Aprs dduction ventuelle de labattement pour dure de dtention.
Gains d'acquisition d'actions gratuites attribues sur dcision prise compter du 8.8.2015
. . . . . . . . . . . . . . . . . 1TZ
montant
de cet abattement doit tre dclar ligne 3SG ou 3SL.
Agents dassurance : salaires exonrs option pour le rgime fiscal des salaris . . . . . . . . . . . . . . Le
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AQ
1BQ



Gains

Gains et impatris
distributions
provenant
de parts
ou actions
Salaris
: salaires
et primes
exonrs
. . . . . . .de
. . . . carried-interest,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .dclars
. . . . . . . . . . . .cases
. . . . . . . .1AJ
. . . . .ou
. . . . 1BJ,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY
. . . . . . . . . ou
....
. . .un
. . . . rgime
. . . . . . . . . . supplmentaire
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . .retraite
. . . . . . . . . . dentreprise
. . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 1SM
1NY
soumis exonres
la contribution
salarialedudeCET
30au
% . PERCO
Sommes
transfres
122 PLUS VALUES, GAINS DIVERS
Agents dassurance : salaires exonrs option pour le rgime fiscal des salaris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AQ
Salaris impatris : salaires et primes exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY
SALAIRES ET PENSIONS EXONRS RETENUS POUR LE CALCUL DU TAUX EFFECTIF
Sommes exonres transfres du CET au PERCO ou un rgime supplmentaire de retraite dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1SM

Salaires
Brochure2016.indb
122

et pensions de source trangre (exonrs selon la convention applicable), aprs dduction de l'impt tranger.
Salaires des dtachs l'tranger (y compris marins pcheurs) exonrs en application de l'article 81A du code gnral des impts.
N'indiquez pas ces revenus ligne 8TI de la dclaration no 2042.

1EY
1OY
1DN
1BQ
1EY
1DN
09/03/16 18:02

PLUS VALUES, GAINS DIVERS

Actions gratuites attribues compter


du 28.9.2012
Si vous avez cd ( titre onreux ou titre gratuit) en 2015 des
actions gratuites attribues compter du 28.9.2012, vous devez
dclarer dune part, lavantage salarial (ou gain dacquisition) et,
dautre part, la plus-value de cession des actions.
Lorsque les actions gratuites ont t attribues sur dcision de
lassemble gnrale extraordinaire intervenue au plus tard
le 7.8.2015, vous devez dclarer:
le gain dacquisition, ligne 1TT ou 1UT de la 2042C . Il est imposable au barme progressif, dans la catgorie des traitements et
salaires. Ce gain dacquisition dclar ligne 1TT ou 1UT est, en
outre, automatiquement soumis la contribution salariale de 10%
ainsi qu la CSG (7,5%) et la CRDS (0,5%) au titre des revenus
dactivit;
la plus-value de cession, ligne 3VG de la 2042 , sous dduction,
le cas chant, des abattements pour dure de dtention de droit
commun ou renforc et de labattement prvu en faveur des dirigeants de PME qui partent la retraite ( dclarer lignes 3SG ou
3SL de la 2042 ou 3VA de la 2042C ). La plus-value avant abattements est en outre soumise aux prlvements sociaux (15,5%).
Lorsque les actions gratuites ont t attribues sur dcision de
lassemble gnrale intervenue compter du 8.8.2015, le gain
dacquisition (avantage salarial) est imposable aprs application,
le cas chant, des abattements prvus au 1 de larticle 150-0 D
et larticle 150-0 D ter du CGI applicables aux plus-values de
cession de valeurs mobilires (abattements pour dure de dtention de droit commun ou renforc, abattement prvu en faveur
des dirigeants de PME qui partent la retraite). La dure de dtention est dcompte partir de la date dacquisition des actions.
Au titre des revenus de 2015, la cession dactions gratuites attribues sur autorisation intervenue compter du 8.8.2015 ne peut
se produire quen cas de dcs ou dinvalidit du bnficiaire. Les
abattements pour dure de dtention ne peuvent pas sappliquer
pour limposition des revenus de 2015 compte tenu de la date
dacquisition des titres.

BONS DE SOUSCRIPTION DE PARTS


DE CRATEUR DENTREPRISE (BSPCE)
(CGI, art. 163 bis G; BOI-RSA-ES-20-40; PF 1058)

Les socits par actions peuvent attribuer, leurs salaris et


leurs dirigeants soumis au rgime fiscal des salaris7, des bons de
souscription de parts de crateur dentreprise. Ces bons donnent
le droit aux bnficiaires de souscrire des titres de la socit un
prix dfinitivement fix lors de lattribution du bon.
La socit doit:
tre non cote ou cote sur un march rglement ou organis
de lEspace conomique europen et avoir une capitalisation boursire infrieure 150 millions deuros. Les socits dont la capitalisation boursire franchit ce seuil peuvent continuer attribuer
des bons pendant les 3ans qui suivent la date de franchissement;
tre immatricule au registre du commerce et des socits
depuis moins de 15 ans;
tre passible de limpt sur les socits;
avoir un capital dtenu 25%, de manire continue, par des
personnes physiques ou par des personnes morales elles-mmes
dtenues 75% au moins par des personnes physiques8;
pour les BSPCE attribus avant le 8.8.2015, ne pas avoir t
cre dans le cadre dune concentration, restructuration, extension
ou reprise dactivits prexistantes.
Vous devez dclarer les gains raliss lors de la cession des titres
souscrits en exercice des BSPCE:
ligne 3SJ (gain tax 19%);
ou ligne 3SK (gain tax 30%) si, la date de cession des titres,
vous exercez votre activit dans la socit depuis moins de trois
ans ou si, ntant plus salari de la socit la mme date, vous
y avez exerc votre activit pendant moins de trois ans.
Le gain de cession ne bnficie pas des abattements prvus par
les articles 150-0 D et 150-0 D ter du CGI.

Vous devez dclarer:


le gain dacquisition ligne 1TZ de la 2042C . Ce gain est soumis au
barme progressif et aux prlvements sociaux dus au titre des
revenus du patrimoine (15,5%). Il nest pas soumis la contribution salariale de 10%;
la plus-value de cession des actions ligne 3VG de la 2042 . Elle est
soumise au barme progressif et aux prlvements sociaux
(15,5%).
NOTER
Lorsque les actions gratuites sont vendues un prix infrieur
leur valeur la date dacquisition, la moins-value de cession peut
tre dduite du montant du gain dacquisition.
En revanche, les moins-values de cession dautres valeurs
mobilires ne sont pas imputables sur les gains dacquisition
dactions gratuites (quelle que soit la date de leur attribution).

7. Les salaris des socits filiales ne peuvent pas bnficier des BSPCE mis
par la socit-mre avant le 8.8.2015. A compter de cette date, les salaris des
socits filiales pour au moins 75% peuvent bnficier des BSPCE mis par la
socit-mre.
8. Pour lapprciation du seuil de dtention, il nest pas tenu compte
des participations dtenues par des socits de dveloppement rgional (SDR),
des socits de capital-risque (SCR), des socits financires dinnovation (SFI),
des fonds communs de placement risque (FCPR), des fonds dinvestissement
de proximit (FIP) et des fonds communs de placement dans linnovation
(FCPI), ni des participations dtenues par des socits trangres quivalentes.

123

Brochure2016.indb 123

09/03/16 18:02

PLUS-VALUES IMMOBILIRES
Plus-values de cession dimmeubles
et de biens meubles
(CGI, art. 170 et 150 U 150 UD; BOI-RFPI-PVI et BOI-RPPM-PVBMC-20-20)

Les plus-values imposables ralises en 2015 lors de la cession


dimmeubles ou de biens meubles ont t dclares au moment
de la cession du bien:
sur la dclaration no2048 IMM pour les plus-values immobilires
sur la dclaration no2048 M pour les plus-values de cession de
biens meubles ou de parts de socits prpondrance immobilire;
sur la dclaration no2092 pour les plus-values de cession de
mtaux prcieux, bijoux, objets dart, de collection ou dantiquit,
en cas doption pour le rgime de droit commun des plus-values
de cession de biens meubles prvu larticle 150 UA du CGI.
Limpt sur le revenu au taux de 19% et les prlvements sociaux
ont t acquitts lors du dpt de ces dclarations.

3 PLUS-VALUES
DIVERS
Indiquez
ligne 3VZETdeGAINS
la 2042C
le montant net de la plus-value
Gains deenleve
d'options
sur titres etlimpt
gains d'acquisition
d'actions gratuites attribues avant le 28.9.2012 :
ralise
2015
dj soumise
sur le revenu.
. . . . .pour
. . . . . . . .le
. . . . calcul
. . . . . . . . . . du
. . . . . .revenu
. . . . . . . . . . . .fiscal
. . . . . . . . .de
. . . . . rf. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3VD
gains taxables 18 %
Ce
montant sera retenu
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VI
rence.

gains taxables 41 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF

Plus-value
exonre au titre de la premire
. . . . . cession
. . . . . . dclarant 1 3VJ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant 2 3VK
gains imposables sur option dans la catgorie des salaires
dun
logement,
autre
que
la
rsidence
principale,
gains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
sous condition de remploi
Gains
cession
debis;
titres
souscrits en exercice de bons de souscription de parts de crateur dentreprise :
(CGI,
art.de
150
U, II, 1
BOI-RFPI-PVI-10-40-30)
gains taxables 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
La
plus-value rsultant de la premire cession dun logement,
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK

autre que la rsidence principale, est exonre sous condition de


Clture par
du PEA
ou du PEA-PME
remploi
le cdant
de tout: ou partie du prix de cession, dans un
e anne : gain taxable 22,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VM
avant expiration de la 2
dlai
de vingt-quatre mois
compter de la cession, lacquisition
e
e
et la 5dun
anne
: gain taxable
19 %
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
entre la 2
ou
la construction
logement
affect
.son
habitation principlus-value 1
plus-value 2
plus-value 3
plus-value 4
pale.
Le
cdant
ne
doit
pas
avoir
t
propritaire
dedpart
sa rsidence
Plus-values ralises par les dirigeants de PME lors de leur
la retraite :
principale
au coursabattements
des quatrefixeannes
prcdant
cette
cession.
plus-value aprs
et pour dure
de dtention
renforc
...............
3UA
. . . 3UB
. . . 3UO
. . . . 3UP
.............
3VA
. . . . 3VB
. . . 3VO
. . . . 3VP
abattement fixe et abattement pour dure de dtention renforc
Le
montant exonr a t dtermin par le notaire sur la dclarao
2048-IMM,
au
moment
de
la
tion
de
plus-values
immobilires
n
Cession de titres dtenus l'tranger par les impatris :
cession.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . plus-values exonres (50 %) 3VQ
. . . . . . . . . moins-values non imputables (50 %) 3VR
Produits et plus-values exonrs provenant de structures de capital-risque . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VC

1 Indiquez ligne 3VW de la 2042C le montant net de la fraction


Plus-values
et distributions
de socits
de capital-risque
des non-rsidents
:
de
la plus-value
exonre
ralise
en 2015, (SCR)
affrente
la
244 bis nest
B du CGIpas
. . . . . . .pris
. . . . . . .en
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SE
plus-values de cession de droits sociaux
premire
cession dun logement. Ce Article
montant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VE
plus-values pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 45 % dj pay
compte
pour le calcul du revenu fiscal de rfrence.

distributions de SCR pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 30 % dj pay . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UV

2
Le montant
net de
la fraction
de150-0
la plus-value
Article
D bis du CGI : non exonre
Plus-values
en report
d'imposition
plus-values de 2012 ou 2013 dont le report a expir en 2015 l'issue du dlai de rinvestissement
..................................................
ralise
en 2015, affrente la premire cession dun logement,
...................................................................................................................
est autres plus-values dont le report a expir en 2015
reporter ligne 3VZ.

3SC
3SB

complment de prix peru en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WE


Plus-values en report dimposition Article 150-0 B ter du CGI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WH
Transfert du domicile fiscal hors de France Report de la dclaration no 2074 -ETD Exit Tax
plus-values et crances dont limposition est en sursis de paiement :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . montant aprs abattement pour dure de dtention 3WA
. . base soumise aux prlvements sociaux 3WM
3 PLUS-VALUES
ET GAINS DIVERS
plus-values et crances dont limposition ne bnficie pas du sursis de paiement :
. . . .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . . montant
. . . . . . . . . .aprs
. . . . . . . abattement
. . . . . . . . . . . . . . .pour
. . . .dure
. . . . . . . de
. . . . dtention
. . . . . . . . . . . . . 3WB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. base
. . . . . . .soumise
. . . . . . . . . . aux
. . . . .prlvements
. . . . . . . . . . . . . . . . .sociaux
. . . . . . . . . 3WD
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.Gains
de leve d'options sur . titres
et gains
d'acquisition. .d'actions
gratuites
attribues
avant le 28.9.2012
:
Figure 9. Dclaration n 2042 C.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3VD
gains taxables 18 %
Plus-values nettes de cession dimmeubles ou de biens meubles dj imposes 19 %
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VZ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VI
gains taxables 30 %
Plus-value exonre au. . titre
de la premire cession d'un logement, autre que la rsidence principale, sous condition de remploi. . . . . . . . . . . . . . . . 3VW
gains taxables 41 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF

gains imposables sur option dans la catgorie des salaires . . . . . . . . . . . dclarant 1 3VJ

.........................................

4 REVENUS FONCIERS

2
1

dclarant 2 3VK

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN

ains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 %
gLoyers
courus du 1.1.1998 au 30.9.1998 soumis la taxe additionnelle au droit de bail, provenant dimmeubles
dont la location a cess ou a t interrompue en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4TQ
Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de crateur dentreprise :
Amortissement Robien ou Borloo neuf dduit des revenus fonciers 2015 (investissements raliss en 2009) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BY
gains taxables 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .o. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
Taxe
loyers GAINS
levsDIVERS
des logements de petite surface Report de la dclaration n 2042 LE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BH
124
sur
PLUSlesVALUES,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
gains taxables 30 %

Clture du PEA ou du PEA-PME :


6 CHARGES ET IMPUTATIONS
DIVERSES
e anne : gain
taxable 22,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VM
avant expiration de la 2
e
e
Brochure2016.indb
124
et
la
5
anne
:
gain
taxable
19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............ .. .. .. .. .. .. .. .. .. .Montant
. . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
entre la 2
Frais daccueil sous votre toit de personnes de plus de 75 ans dans le besoin . . . . . . . . . . . . . . . . . Nombre 6EV
. . . 6EU
Nom et adresse
des bnficiaires
Plus-values
ralises
par les dirigeants de PME lors de leur dpart la retraite :

plus-value 1

plus-value 2

plus-value 3

09/03/16 18:02

plus-value 4

REVENUS FONCIERS

REVENUS FONCIERS
(CGI, art. 14 et suivants; BOI- RFPI-CHAMP-10; PF 1600)

1 traitements, salaires, pensions et rentes


traitements, salaires

dclarant 1

Revenus dactivit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJ


Autres revenus imposables prretraite, chmage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP
Frais rels liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
Demandeur demploi de plus dun an . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI cochez

1re pers. charge

dclarant 2

1BJ
. . 1BP
. . 1BK
. . 1BI cochez
..

2e pers. charge

. . . 1CJ

. . . 1DJ

. . 1CP

. . 1DP

. . 1CK

. . 1DK

. . . 1CI cochez

. . . 1DI cochez

2 Reportez sur votre dclaration de revenus 2042 (lignes 4BA


Ce sont les revenus des proprits bties (appartements,
la prime pour lemploi nest pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier de la prime dactivit verse par les caisses dallocations familiales.
maisons) et non bties (terrains): loyers, fermages, droits
4BD), les rsultats obtenus page 4 de votre dclaration 2044 ou
2044 spciale . e
daffichage, droits dexploitation de carrires, revenus de parts de
pages 6 et 7dclarant
de votre
dclaration
dclarant 1
2
1re pers. charge
2 pers. charge
pensions, retraites, rentes
socits
immobilires,
lorsquils
ne
sont
pas
inclus
dans
les
bnPensions, retraites, rentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
. . 1BS
. . 1CS
. . 1DS
3 Si vous
fices
dune entreprise industrielle, commerciale
Pensions de retraite en capital taxables 7,5 %
. . . . . . . . . . . . . ou
. . . . . artisanale,
. . . . . . . 1AT
. . 1BTsouscrivez une dclaration 2044 spciale , cochez la case
Pensions dinvalidit
. . . . . . . . . . .ou
. . . . dune
. . . . . . . . profession
. . . . . . . . . . . . . . .non
. . . . . .commerciale.
. . . . . . . . . . 1AZ
. . 1BZ
. . 1CZ
. . 1DZ
4BZ afin
que ce modle dimprim
vous soit adress
votre domidune
exploitation agricole
Pensions alimentaires perues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO
. . 1BO
. . 1CO
cile pour
la dclaration des
revenus de 2016.. . 1DO
Vous navez pas de revenus fonciers dclarer pour:
rentes
viagres dont
titre
onreux
moins de 50 ans
de 60 69 ans
partir de 70 ans
NOTER de 50 59 ans
les
logements
vous
vous rservez la jouissance (CGI, art.15II).
Total peru par le foyer par ge dentre en jouissance. . . . . . . . . . . . . . . . . 1AW
1BW
. 1CW
. 1DW
Si les . seuls
revenus fonciers
dont vous disposez
proviennent de
Lexonration
vise les locaux dhabitation et leurs dpendances
immdiates (garages, jardins) que vous utilisez titre de rsiparts de socits immobilires non passibles de limpt sur les
dence principale ou secondaire ou que vous mettez gratuitement
socits et non dotes de la transparence fiscale ou de fonds de
2 revenus des valeurs et capitaux mobiliers
la disposition dun tiers en labsence de tout contrat de location;
placement immobilier, vous tes dispenss de remplir la
Produits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 %
. . . . . . . . . . . . .de
. . . .revenus
. . . . . . . . . . fonciers,
. . . . . . . . . . . .quel
. . . . . . que
. . . . . .soit
. . . . .le
2DH
les
locations et sous-locations en meubl, qui relvent des bndclaration
montant de ces
Autres produits de placement soumis un prlvement libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2EE
fices industriels et commerciaux;
revenus. Toutefois, cette mesure de simplification ne sapplique
les
sous-locations
dimmeubles
relvent
des bnfices
pas aux parts de socits civiles de placement immobilier (SCPI)
revenus
ouvrant droit
abattementnus,
ne le qui
dduisez
pas
non
commerciaux.
prvue
Revenus des actions et parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .ouvrant
. . . . . . . . . . droit
. . . . . . .. . la
. . . dduction
. . . . . . . . . . . . . .au
. . . .titre
. . . . . .de
. . . .lamortissement
. . . . . . . . 2DC
Revenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA ou le PEA-PME . . . . . . . . . . .larticle
. . . . . . . . . .31bis
. . . . . . . . du
. . . . CGI
. . . . . (Robien-SCPI
. . . . . . . . . . . . . . . . .ou
. . . .Borloo-SCPI).
. . . . . . . . . . 2FU
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CH
1Produits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans
Si le montant brut des revenus fonciers perus par votre
foyer
Vous pouvez alors porter directement les revenus de vos parts de
fiscal
en
2015
nexcde
pas
15000
(charges
non
comprises)
revenus nouvrant pas droit abattement
quelle
que
soit
la
dure
de
la
location
dans
lanne,
et
si
vous
ne
ou de fonds sur la dclaration de revenus ligne 4BA, en
Produits des contrats dassurance-vie dune dure infrieure 8 ans et distributions . . .socits
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TS
donnez
pas en location des immeubles bnficiant
des socits
Intrts et autres produits de placement revenu fixe
. . . . . . . . . dun
. . . . . . . rgime
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .indiquant,
. . . . . . . . . . . . . sur
. . . . .une
. . . . . .note
. . . . . . annexe,
. . . . . . . . . . .les
. . . . noms
. . . . . . . . et
. . . adresses
. . 2TR
Intrts et autres produits de placement revenu fixe nexcdant pas 2 000 taxables sur option 24 %
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . et
. . . .ventuellement
. . . . . . . . . . . . . 2FA
particulier,
vous relevez du rgime micro foncier (voir page suivante).
avec les revenus. . correspondants
le montant de
Dans ce cas, vous navez pas de dclaration de revenus fonciers
vos intrts demprunt personnels.
autres
souscrire.
Il
vous
suffit
de
porter
ligne
4BE
de
votre
dclaration
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CG
le montant des revenus bruts perus en 2015 (charges non
2042
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2BH
comprises).
Frais et charges dductibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CA
Crdits dimpt sur valeurs trangres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .RGIME
. . . . . . . . . . . . . MICRO
. . . . . . . . . . . . .FONCIER
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2AB

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CK
art. 32; BOI-RFPI-DECLA-10; PF 1657)
Si Crdit dimpt gal au prlvement forfaitaire non libratoire effectu en 2015
vous ne relevez pas du rgime micro foncier ou si vous optez pour . . . . . .(CGI,
limposition selon le rgime rel, la dtermination de vos revenus
Si le montant brut des revenus fonciers perus en 2015 par lenfonciers doit tre effectue sur la dclaration annexe 2044 ou la
3 plus-values de cession de valeurs mobilires, droits sociaux et gains assimils
dclaration 2044 spciale (voir p. 273 et suivantes).
semble de votre foyer fiscal nexcde pas 15000, charges non
Plus-value :
comprises, quelle que soit la dure de la location, vous relevez de
plus-value aprs application ventuelle des abattements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VG
plein droit du rgime micro foncier.
abattement pour dure de dtention de droit commun . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SG
ce cas, vous navez pas de dclaration annexe de revenus
abattement pour dure de dtention renforc . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Dans
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SL
fonciers
Moins-value 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . remplir.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH

Figure 1. Dclaration n 2042.

4 revenus fonciers lignes 4BA, 4BB, 4BC, 4BD : report du rsultat dtermin sur la dclaration n 2044
Micro foncier : recettes brutes sans abattement nexcdant pas 15 000

..............................................................................

4BE

Adresse de la location

Revenus fonciers imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BA


Dficit imputable sur les revenus fonciers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BB
Dficit imputable sur le revenu global . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BC
Dficits antrieurs non encore imputs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BD
Primes dassurance pour loyers impays des locations conventionnes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BF
Vous souscrivez une dclaration n 2044 spciale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BZ cochez

revenus exceptionnels ou diffrs imposer suivant le systme du quotient


Montant total des revenus imposer nincluez pas ces revenus dans les autres rubriques de votre dclaration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nature, dtail et anne dchance normale de ces revenus. Pour les bnfices agricoles indiquez le nom du titulaire et sil est adhrent dun CGA.
Brochure2016.indb 125

XX

1
2

125

09/03/16 18:02

Vous devez directement indiquer le montant brut de vos


revenus fonciers de 2015 (loyers perus, charges non comprises,
et recettes quauraient pu produire les immeubles, autres que
les logements, dont vous vous rservez la jouissance) sur la
dclaration 2042 , ligne 4BE.
Un abattement forfaitaire de 30%, reprsentatif de frais, sera
automatiquement appliqu.
Indiquez galement ladresse du ou des logements que vous
donnez en location et dont les revenus sont imposs selon le
rgime micro foncier.

Ce rgime simplifi ne sapplique pas


si vous, ou lun des membres de votre foyer fiscal, donnez en
location un ou plusieurs immeubles:
qui bnficient dun rgime particulier: monuments historiques;
immeubles possds en nue-proprit; immeubles situs en
secteur sauvegard ou assimil pour lesquels vous demandez la
dduction des charges Malraux (dispositif Malraux applicable aux
oprations de restauration pour lesquelles une demande de
permis de construire ou une dclaration de travaux a t dpose
avant le 1.1.2009)1;
au titre desquels vous avez opt pour une dduction au titre de
lamortissement (dispositifs Prissol, Besson-neuf, Robien,
Borloo neuf);
au titre desquels vous avez demand le bnfice de certaines
dductions spcifiques (dispositifs Besson ancien, Borloo ancien ou
Conventionnement Anah, Scellier intermdiaire, Scellier ZRR ou
Robien ZRR).
Il en est de mme si vous dtenez des parts de SCI qui donnent en
location lun de ces immeubles;
si vous, ou lun des membres de votre foyer fiscal, dtenez des
parts de socits civiles de placement dans limmobilier (SCPI) qui
donnent en location un ou plusieurs immeubles bnficiant dun
rgime particulier;
si vous percevez uniquement des revenus fonciers provenant de
vos parts de socits immobilires non soumises limpt sur les
socits ou de fonds de placement immobilier (FPI);
si vous donnez en location un logement pour lequel vous avez
bnfici de la rduction dimpt prvue en faveur des travaux
raliss dans les logements touristiques (CGI, art.199 decies EA et 199
decies F).

Le rgime micro foncier sapplique


si limmeuble donn en location est dtenu directement ou par
lintermdiaire dune socit immobilire de coproprit dote de
la transparence fiscale (socit dattribution);
si vous percevez des revenus fonciers provenant de parts de
socits non transparentes non soumises lIS ou de FPI ds lors
que vous dclarez en outre des revenus fonciers provenant dun
immeuble donn en location dont vous tes directement propritaire. Limmeuble dtenu par la socit et celui dont vous tes

personnellement propritaire ne doivent pas bnficier dun


rgime particulier, exclusif du rgime simplifi (cf. ci-dessus).
Le seuil de 15000 sapplique quelle que soit la dure de location
au cours de lanne. Il nest donc pas apprci prorata temporis.
La limite de 15000 est apprcie en tenant compte, dune part,
des revenus bruts annuels provenant du ou des immeubles que
vous donnez en location nue directement (ainsi que des loyers
que pourraient produire les immeubles autres que des logements
dont vous vous rservez la jouissance) et, dautre part, le cas
chant, de la quote-part du revenu brut annuel des socits dont
vous tes associ, proportion de vos droits.
Si vous relevez du rgime du micro foncier, vous pouvez cependant opter pour le rgime rel des revenus fonciers par le
simple dpt dune dclaration 2044 . Cette option est irrvocable
pendant trois ans.
Au-del de cette priode de trois ans, la souscription dune dclaration de revenus fonciers vaut option pour le rgime rel
dimposition au titre de la seule anne concerne par la dclaration souscrite.
NOTER

Si vous tes impos selon le rgime micro foncier, vous pouvez


dduire du revenu net dtermin selon ce rgime, les dficits
fonciers dannes antrieures non encore imputs au 1er janvier
de la premire anne dapplication du rgime micro.
Si les revenus que vous percevez sont soumis la TVA, vous
devez dclarer leur montant hors TVA. Cest galement le montant
hors TVA qui est retenu pour apprcier le seuil de 15000.

PRIMES DASSURANCE POUR LOYERS IMPAYS


(CGI, art. 200 nonies; BOFIP BOI-IR-RICI-320; PF 221)

Vous pouvez bnficier dun crdit dimpt sur le revenu si vous


souscrivez un contrat dassurance contre le risque de loyers
impays pour un ou plusieurs logements que vous donnez en
location nue usage dhabitation principale du preneur, dans le
cadre dune convention mentionne larticle L 353-2 du code de
la construction et de lhabitation.
Il sagit de locations consenties dans le cadre dune convention
conclue avec ltat, visant amliorer lhabitat et faciliter le
logement des personnes dfavorises. Cette convention comporte
pour le bailleur des obligations tenant notamment aux conditions
doccupation des logements, au montant des loyers et la dure
du bail. Loccupant du logement doit bnficier de laide personnalise au logement (APL).
Le crdit dimpt est gal 38% du montant de la prime dassurance paye au cours de lanne 2015, sans limitation de montant.
Le contrat souscrit doit respecter le cahier des charges tabli par
lUnion dconomie sociale du logement (lassureur doit fournir au
bailleur une attestation indiquant que le contrat dassurance
rpond ce cahier des charges).

1. Le rgime micro foncier est en revanche compatible avec la rduction


dimpt Malraux applicable aux oprations de restauration pour lesquelles
une demande de permis de construire ou une dclaration de travaux a t
dpose depuis le 1.1.2009.

126 REVENUS FONCIERS

Brochure2016.indb 126

09/03/16 18:02

REVENUS FONCIERS
Seule la fraction de la prime dassurance affrente la garantie du
1 traitements,
salaires,
et rentes
risque
de loyers impays
peutpensions
ouvrir droit
au crdit dimpt, sur la

NOTER

Les changements affectant la situation de famille dun


base
de
son
montant
rel,
tel
quil
apparat,
de
manire
distincte,
contribuable
sont 2assimils une
cessation
de la
dclarant
1
dclarant
1re pers.
charge dfinitive
2e pers.
charge
traitements, salaires
Revenus dactivit
. . . . . . . . .par
. . . . .lassureur.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJ
. . 1BJEn consquence,
. . .le
1CJremboursement. .de
. 1DJla taxe
sur
la quittance fournie
location.
Autres revenus imposables prretraite, chmage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP
. . 1BP
. 1CP est possible. Ainsi,
. . 1DPen cas de
additionnelle
au droit de. bail
liste dtaillesalaires,
papier libre
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
. . 1BK
. . 1CK
. . 1DK
1vous
traitements,
pensions
rentes vous ne pouvez
SiFrais rels
demandez
sur
bnficier
du crditetdimpt,
mariage, Pacs, divorce ou dcs (du contribuable ou dun des
Demandeur demploi de plus dun an . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI cochez
. . 1BI cochez
. . . 1CI cochez
. . . 1DI cochez
pas
dduire lesalaires
montant de la prime dassurance pour la dtermile crdit2 dimpt reprsentatif
de la taxe
additionnelle
dclarant 1 conjoints),dclarant
1re pers. charge
2e pers.
charge
traitements,
nation
de
vos
revenus
fonciers.
Cette
disposition
de
non-cumul
ne
au
droit
de
bail
simpute
sur
limpt
d
au
titre
de
lanne
du
Revenus dactivit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJ
. . 1BJ
. . . 1CJ
. . . 1DJ
la prime pour lemploi nest pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier de la prime dactivit verse par les caisses dallocations familiales.
Autres revenus imposables
prretraite,
. . . . . . . rel
. . . . . .dimposition
. . . . . . . . . . . . . 1APdes
. . 1BP
. 1CPfamille ou du dcs,
. . 1DP mme en
concerne
que les bailleurs
soumischmage
au rgime
changement
de situation. de
Frais rels
liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
. . 1BK
1CKbien ou de changement
. . 1DK
revenus
fonciers.
labsence
de transmission. . du
de locataire.
re pers. charge
e pers. charge
1
2
cochez
cochez
pensions,
retraites, rentes
Demandeur demploi de plus dun an
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI dclarant
. . 1BI dclarant
. . . 1CI 1cochez
. . . 1DI 2cochez
Le crdit dimpt simpute sur limpt d au titre:
Les contribuables soumis au rgime du micro foncier peuvent
Pensions, retraites, rentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
. . 1BS
. . 1CS
. . 1DS
en .cas
de mariage ou de Pacs, de la dclaration commune ou, en
bnficier
du crdit dimpt.
Pensions de retraite en capital taxables 7,5 %
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT
. 1BT
la prime pour lemploi nest pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier de la prime dactivit verse par les caisses dallocations familiales.
cas doption
pour la dclaration
spare, de .la. 1DZ
dclaration du
Pensions dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ
. . 1BZ
. . 1CZ
. . . . . . . . . . . de
. . . . la
. . . .prime
. . . . . . . . .dassurance
. . . . . . . . . . . . . . . 1AO
. . 1BO
. . 1CO
. . 1DO
1Pensions alimentaires perues
Indiquez ligne 4BF le montant
paye
conjoint
propritaire du bien;
dclarant 1
dclarant 2
1re pers. charge
2e pers. charge
pensions, retraites, rentes
en cas de divorce ou de sparation des conjoints, de la dclaration
en 2015 affrente la garantie du risque de loyers impays.
Pensions, retraites, rentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
. . 1BS
. . 1CS
. . 1DS
rentes viagres titre onreux
moins de 50 ans
50 59 ans du biendeou,
60 si69
partir
de 70 ans
du conjointdepropritaire
lesansdeux poux
taient
Pensions de retraite en capital taxables 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT
. . 1BT
Total peru par le foyer par ge dentre en jouissance. . . . . . . . . . . . . . . . . 1AW
. 1BW
. 1CW
. 1DW
propritaires
du
bien,
de
chaque
dclaration
personnelle
pour
moiti;
Pensions dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ
. . 1BZ
. . 1CZ
. . 1DZ
TAXE
ADDITIONNELLE . AU
en cas
de dcs, de la dclaration
souscrite. .au
Pensions alimentaires perues
. . . . . . DROIT
. . . . . . . . . . . .DE
. . . . .BAIL
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO
. . 1BO
. . 1CO
1DOnom du dfunt
3 PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS
(CGI, art. 234 decies A; BOI-IR-DECLA-20 n130)
ou, en cas de dcs dun conjoint, de la dclaration souscrite au
revenus
valeurs
et capitaux
mobiliersd'actions gratuites attribues avant le 28.9.2012 :
2rentes
Gains
de
levedes
d'options
sur titres
et gains d'acquisition
viagres
titre onreux
moins de 50 ans
de 50 59 ans
de 60 69 ans
partir de 70 ans
nom du couple.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3VD
Total peru par le foyer par ge dentre en jouissance
gains taxables 18 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. 1AW
. . . . .. .1BW
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . 1CW
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . 1DW
2DH
SiProduits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 %
en 2015 vous avez cess ou interrompu la location dun bien
. . . . . 3VI
Autres produits de placement soumis un prlvement libratoire
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. ..... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ...2EE
(vente
du bien, changement de locataire, reprise du bien), vous
gains taxables 41 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF
pouvez
dun abattement
crdit dimpt
sur le revenu au titre des
revenusbnficier
ouvrant droit
ne le dduisez pas
revenus
des
valeurs
et capitaux
mobiliers
. . . . . . . . .ont
. . dclarant 1 3VJ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DE
. . . . . . . . . . . . . . dclarant
2 3VK
2 gains imposables sur option dans la catgorie des salaires
AVANTAGES
loyers
affrents

ce
bien,
courus
du
1.1
Revenus des actions et parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . au
. . . . 30.9.1998
. . . . . . . . . . . . . . .qui
. . . . . . . . . .t
. . . . . . . . . . . PLAFONNEMENT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .GLOBAL
. . . . . . . . . . . . . . . . . . CERTAINS
. . . . . . . . . . . . . . 2DC
soumis

la
fois

la
taxe
additionnelle
au
droit
de
bail
et

la
Produits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 %
.
.
.
.
.
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.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
2DH
Revenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA ou le PEA-PME
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
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.
.
.
.
2FU
FISCAUX: DISPOSITIFS ROBIEN
NEUF
. . . . . . . . . . . . . . .OU
. . . . . . BORLOO
. . . . . . . . 3VN
gains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 %
Autres produits de placement soumis un prlvement libratoire
. 2EE
Produits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans
.. .. .. ..droit
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 2CH
contribution
additionnelle la contribution reprsentative.. ..du
(CGI, art. 200-0A; BOI-IR-LIQ-20-20-10)
Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de crateur dentreprise :
de bail (CACRDB).
revenus
ouvrant droit
nouvrant
pas droit
.. . abattement
. . . . .
. . .abattement
. . . . . . . . .ne
. . .le
. . .dduisez
. . . . . . . . . .pas
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
revenus
gains taxables 19 %
Si en 2009 vous avez ralis des investissements
immobiliers
Revenus des actions et parts
2TS
. . . . . . 3SK
Produits des contrats dassurance-vie dune dure infrieure 8 ans et distributions
gains taxables 30 % . . . . . ..... .. . . .. ..... .. . . .. ..... . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . ..... .. . . .. ..... .. . . .. ..... . . . .. ... .... .. .. .. ... .... .. .. .. ... .... .. .. ..... .... .. .. .......... .. ... .......... .. ... ....... .. .. .. ... .... .. .. .. ... .... .. .. .. ... .... .. .. ..... ...2DC
2Intrts et autres produits de placement revenu fixe
Indiquez
ligne
4TQ
le
montant
des
loyers
courus
du
1.1
au
locatifs,
directement
ou
par
lintermdiaire
de
souscriptions
au
Revenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA ou le PEA-PME
2FU
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 2TR
Intrts et autres produits de placement revenu fixe nexcdant pas 2 000 taxables sur option 24 %
Clture duaffrents
PEA ou du PEA-PME
:
Produits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans
. . . .inter. . . . . . . . . . . . . .capital
. . . . . . . . . de
. . . . SCPI,
. . . . . . . pour
. .. .. .. .. .. .. .lesquels
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..vous
2CHdduction au titre
.. .. .. .. .. .. ..optez
.. .. .. .. .. .. .. ..pour
.. .. .. .. .. .. la
2FA
30.9.1998
un logement
dont vous avez cess .ou
avant expiration de la 2e anne : gain taxable 22,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VM
rompu
la location
en 2015.
de lamortissement Robien ou Borloo neuf, lavantage en
e et la 5epas
revenus
nouvrant
droit
abattement
anne
: gain
taxable 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
autres
entre la 2
Dans ce cas, remplissez un imprim 2042TA (voir p. 350), disponible
impt correspondant cette dduction est retenu pour le calcul du
Produits des contrats dassurance-vie dune dure infrieure 8 ans et distributions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 2CG
. 2TS
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible
plus-value 1
plus-value
2
plus-valuefiscaux
3
plus-value 4
Plus-values
ralises
par les
dirigeants
de
PME
lors
de leur dpart la retraite : plafonnement
auprs
de
votre
service
des
impts
ou
sur
impots.gouv.fr
de certains
avantages
Intrts et autres produits de placement revenu fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .global
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..2BH
2TR (voir p. 255).
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible
Frais et charges dductibles
plus-value aprs
abattements
fixe
et
pour
dure
de
dtention
renforc
. . . . . . . . . au
......
3UA
. . . 3UB
. . . 3UO
. . . . 3UP
Le
crdit
dimpt
est
gal
au
montant
de
la
taxe
additionnelle
Intrts et autres produits de placement revenu fixe nexcdant pas 2 000 taxables sur option 24 %
2FA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 2CA
... .. .. .. .. ..... .. .. .. . . . . 3VA
. . . . 3VP
Crdits dimpt sur valeurs trangres
abattement fixe et abattement pour dure de dtention renforc
. . . . . . . .(au
. . . . . taux
. . . . . . . de
. . . . .2,5%).
. . . . . . . . . ..Il
.3
. . . . .Indiquez
. . . . . . . . . . . .ligne
. .. .. ... .3VB
. . .4BY
. . . . . .le
. . . montant
. . . . . . . .. .. .. 3VO
. . .de
. . . . lamortissement
. . . . . . . . . 2AB
droit
de bail que vous avez acquitte
sera
dduit de
autres
Crdit dimpt gal au prlvement forfaitaire non libratoire effectu en 2015
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CK
dduit
de
votre
impt
sur
le
revenu.
Sil
excde
le
montant
de
vos
revenus
fonciers
de
2015.
Cession de titres dtenus l'tranger par les impatris :
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CG
limpt,
. . . . . . . . . il
. . . vous
. . . . . . . . sera
. . . . . . . .restitu.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . plus-values exonres (50 %) 3VQ
. . . . . . . . . moins-values non imputables (50 %) 3VR
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2BH

. . . . . . . .provenant
. . . . . . . . .de
. . . structures
. . . . . . . . . . . .de
. . . .capital-risque
. . . . . . . . . . . . . . . .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .2CA
. . . . . . 3VC
3Frais et charges dductibles
Produits
et plus-values
exonrs
plus-values
de cession
de. . .valeurs
mobilires,
droits sociaux et gains assimils

Crdits dimpt sur valeurs trangres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2AB

Plus-value :
Plus-values et distributions de socits de capital-risque (SCR) des non-rsidents
Crdit dimpt gal au prlvement forfaitaire non libratoire effectu en 2015
. . . . . :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CK
. . . . . . . 3SE
plus-value aprs application ventuelle des abattements
plus-values de cession de droits sociaux Article 244 bis B du
. . . CGI
. . . .. ... .. . . .. ..... .. . . .. ..... .. . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . .. ..... .. . . .. ..... .. . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .3VG
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .3SG
. . . . . . . 3VE
abattement pour dure de dtention de droit commun
plus-values pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 45 % dj pay
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. . 3SL
. . . . . . . 3UV
abattement pour dure de dtention renforc
3 distributions de SCR pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 30 % dj pay
plus-values de cession de valeurs. .mobilires,
droits sociaux et gains assimils

Moins-value 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH


Plus-value :
Plus-values en report d'imposition Article 150-0 D bis du CGI :
plus-values de 2012 ou 2013 dont le report a expir en 2015 l'issue du dlai de rinvestissement
......
plus-value aprs application ventuelle des abattements
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... .. . . .. ..... .. . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. 3VG
abattement pour dure de dtention de droit commun
autres plus-values dont le report a expir en 2015
. . . ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . .. ..... .. . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . .. ..... .. . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. 3SG
......
4 revenus fonciers lignes 4BA, 4BB, 4BC, 4BD : report du rsultat dtermin sur la dclaration n 2044
abattement pour dure de dtention renforc
complment de prix peru en 2015 . . . . . . . . . . . .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .3SL
....
Moins-value 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nexcdant
. . . . . . . . . . .pas
. . . .15
. . 000
. . . .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 3VH
Micro foncier : recettes brutes sans abattement
4BE
Plus-values
en report
dimposition Article 150-0 B ter du CGI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Figure
2. Dclaration
n 2042.

3SC

Adresse de la location

3SB

3WE
3WH

o
Revenus fonciers imposables
Transfert du domicile fiscal hors
. . . . . de
. . . .France
. . . . . . . .Report
. . . . . . .de
. . .la. .dclaration
. . . . . . . . . . .n. . 2074
. . . . . -ETD
. . . . .Exit
. . . . .Tax
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BA
4 plus-values et crances dont limposition est en sursis de paiement :
revenus fonciers lignes 4BA, 4BB,. 4BC,
. . . . .4BD
. . . .: . report
. . . . . . du
. . . rsultat
. . . . . . . .dtermin
. . . . . . . . . .sur
. . . la
. . dclaration
. . . . . . . . . . . n
. . . 2044
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .