FISCALITE DE LENTREPRISE

Animateur : Khalifa AHSINA

Docteur en sciences de gestion
Enseignant Chercheur
 Plan du Cours

Leon I :
FISCALITE : NOTIONS DE BASE

Leon II:
LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

Leon III:
LIMPOT SUR LES SOCIETES

Leon IV:
LIMPOT SUR LE REVENU SALARIAL

M. Khalifa Ahsina 2
 Objectifs Pdagogiques.

-A lissue de la formation ltudiant sera

capable de raliser les dclarations fiscales des
diffrents impts (TVA, IS, IR).

M. Khalifa Ahsina 3
 Test dentr:

1- Dfinir les concepts suivants :

- La fiscalit,
- Limpt,
- Un impt direct,
- Un impt indirect,
2- Quels sont les impts et taxes qui constituent "limpt
direct" ?
3- Quels sont les impts et taxes qui constituent "limpt
indirect"?
4- Que gre la direction Gnrale des impts (DGI) ?
5- Que gre la Direction Gnrale des Douanes et des Impts
Indirects ?
 CONCEPTS CLES:
1- La fiscalit:
La fiscalit est un arsenal de mesures juridiques ayant
comme priorit absolue le drainage de recettes au trsor
public.
Les recettes fiscales doivent tre amliores chaque fois
que les dpenses publiques augmentent.
- Limpt :
Limpt peut tre dfini comme un prlvement
pcuniaire (en argent) obligatoire opr par lEtat et les
Collectivits Locales, suivant des rgles lgales titre
dfinitif et sans contrepartie afin de subvenir leurs charges
publiques.
-
 CONCEPTS CLES:
- Un impt direct :
Un impt direct est support par le contribuable. Il
constitue donc un prlvement ressenti par celui qui
le supporte.
- Un impt indirect :
Cest un impt frappant lemploi des revenus ou du
capital gnralement assis sur des dpenses.
En effet, les impts et taxes indirects sont pays par
un redevable qui les rcupre en aval sur ses
clients.
2- Quels sont les impts et taxes qui constituent
"limpt direct" ?
- limpt sur les socits,
- limpt sur le revenu,
- limpt des patentes ou Taxe Professionnelle,
- la taxe urbaine.
3- Quels sont les impts et taxes qui constituent
"limpt indirect"?
- la taxe sur la valeur ajoute,
- la taxe intrieure de consommation (TIC),
- les droits denregistrement et de timbre,
- la fiscalit douanire.
4- Que gre la direction Gnrale des impts
(DGI) ?
- les impts directs,
- la TVA,
- les droits denregistrement.
5- Que gre la Direction Gnrale des Douanes et
des Impts Indirects ?
- la fiscalit indirecte,
- les droits de douane.
6- Quassure la Trsorerie Gnrale du
Royaume ?
Elle assure le recouvrement des impts.
 INTRODUCTION GENERALE
La fiscalit est un terme gnral qui
dsigne l'ensemble des rglementations
concernant les impts.

Le terme fiscalit tire son origine du

mot fscus c'est dire le panier que les
romains employaient pour recevoir
l'argent.
 INTRODUCTION GENERALE

Elle a donn galement le fisc, qui

dsigne couramment l'ensemble des
administrations publiques qui ont en
charge l'impt.
 DEFINITION ET CLASSIFICATION DE LIMPOT
Dfinition
Limpt est une prestation pcuniaire perue par voie dautorit, titre dfinitif et
sans contrepartie (directe) en vue de la couverture des charges publiques

Classification des impts

Classification Classification Classification Classification

Classique Technique Economique Budgtaire

- Impt Direct - Impt - Impt rel - Impt sur le revenu - Impt dEtat
(ex : I.S, IR,.) spcifique (ex : TVA, (ex : IR (x : I/S, IR, TVA)
IS) - Impts locaux (fiscalit
- Impt Indirect - Impt - Impt sur la dpense locale)
(ex : T.V.A) ad-valorem - Impt (ex : T.V.A) (ex : Taxe sur les dbits de
( ex : TVA) personnel boissons )
(ex : I..R) - Parafiscaux
(ex : taxe au profit du
croissant rouge marocain)
 SOURCES DU DROIT FISCAL

Sources Internes
Sources Externes

Sources officielles Sources Accessoires

Les conventions fiscales
La doctrine Administrative internationales ayant pour
La loi
(Circulaires, instruction et objectifs
rponses administratives) essentiels :
Limpt, en vertu de la constitution, relve de la - dviter la double
comptence du lgislateur et la loi constitue la imposition
source fondamentale. Ce sont lensemble des - de lutter contre la
Larticle 17 de la constitution de 1996 stipule commentaires formuls par fraude fiscale
que : ladministration propos des
Tous supportent, en proportion de leurs textes lgislatifs et
facults contributives, les charges publiques rglementaires.
que seule la loi peut, dans les formes prvues Ils consistent interprter le
par la prsente constitution, crer et rpartir : contenu des dispositions fiscales
Chaque anne, la loi de Finances (LF) apporte et combler les lacunes.
des mesures fiscales
 Pouvoir lgislatif Pouvoir excutif

Il est charg de : Il a pour rle de prciser

- La cration de limpt les modalits dapplication
- Dtermination de lassiette des mesures fiscales
- Fixer les taux dictes par le lgislateur
 STRUCTURE DU SYSTEME FISCAL
MAROCAIN
Cinq catgories dimpts

Impts Directs Impts Indirects Droits denregistrement Droits des Douanes T.I.C
et du Timbre (Taxes intrieures la
consommation)

Les droits denregistrement sont Cest la fiscalit Cest limposition

des impts perus loccasion douanire qui indirecte de la
Assis sur des Impts qui de lenregistrement dun acte ou concerne limposition consommation.
donnes portent sur dun crit. Ils sont assis sur la des mouvements du La T.I.C concerne
constantes des faits valeur des biens transmis commerce extrieur. essentiellement les
occasionnels Ex : Droit de constitution dune Elle est axe entreprises exerant
(ex I/S, IR,, (ex : T.V.A) socit, fusion, absorption, essentiellement sur la dans certains secteurs
Taxz Prof..) Quand aux droits de Timbre, ils taxation des dactivit comme les
sont perus lors du timbrage des importations boissons gazeuses, les
actes et papiers prsents par le Ex : Prlvement produits ptroliers.
contribuable. fiscal limportation
Ex : timbre de 30 dh pour la (PFI=15%)
CIN
 LA TECHNIQUE FISCALE

Ltablissement de limpt implique quatre oprations

4- Recouvrement de limpt
1- Assiette de limpt 2- Evaluation de 3- Liquidation d limpt
(Matire imposable) limpt Il consiste payer le montant de
(MI) limpt du au trsor (gnralement
la Perception)
Cest le calcul du montant d On distingue 3 types de
Asseoir limpt consiste Elle consiste mesurer par le contribuable en recouvrement :
rechercher la base avec prcision la appliquant un taux la matire a) Recouvrement ordonn :
dimposition cest dire imposable. par voie de rle dans lequel le service
matire imposable une des impts notifie au contribuable le
llment conomique sur fois dtermine. On distingue deux taux :
montant de limpt rgler (ex :Ex
lequel porte limpt. On distingue deux types - Taux proportionnel
Patente (TP), IR)
Ex : Taux de lI/S
dvaluation : - Taux progressif
b) Recouvrement spontan
Cet lment peut sans mission de rle dans lequel le
concerner un revenu un Cest dire variant avec contribuable liquide lui mme limpt
-Lvaluation limportance de la MI et doit le verser doffice auprs du
bien ou un produit.
administrative Ex : Taux de lIGR percepteur ou de receveur de
Liquidation =MI x Taux ladministration fiscale
-Lvaluation faite par La liquidation de limpt ex : T.V.A, I/S
Ex : La matire suppose que soit dfinit le fait c) Recouvrement par voie de
le contribuable retenue la source :
imposable de lIR est gnrateur cest dire le fait
matriel ou lacte juridique qui Les tiers doivent retenir la source
constitue par lensemble puis verser ladministration le
(Voir page suivante) donne naissance la dette.
des revenus nets globaux montant des impts dus par le
Ex : Pour les droit de
contribuable
Mutation, le fait gnrateur est Cest le cas de lIR prlev la
la date de mutation. source par lemployeur.
 EVALUATION DE LA MATIERE IMPOSABLE

Evaluation faite par lAdministration Evaluation faite par le contribuable

Evaluation Evaluation Indirecte Il sagit de demander

Directe au contribuable de
dclarer le chiffre rel
Evaluation Evaluation de la matire
Indiciaire Forfaitaire imposable.

Ladministration peut Elle se base sur les Elle consiste attribuer Les dclarations
intervenir directement signes extrieurs de la matire imposable
et valuer elle-mme la richesse. peuvent faire lobjet
une valeur qui est
la matire imposable Ex : valeur locative
suppose tre la
dun contrle par
en utilisant tous les des locaux et
moyenne cest dire le ladministration
moyens directs dont installations
elle dispose tels que Professionnelles en forfait. fiscale pour sassurer
linquisition, le matire de la patente Ex : IR/Revenu de leur sincrit
recensement, professionnel pour les
lenqute. petits commerants
 LADMINISTRATION FISCALE
MAROCAINE

Au Maroc, la loi fiscale revient Trois Directions qui font partie du Ministre des Finances et de
lEconomie

DIRECTION GENERALE DES IMPOTS DIRECTION GENERALE DES TRESORERIE GENERALE DU ROYAUME
DOUANES ET IMPOTS INDIRECTS (T.G.R)

Cest la direction la plus lie la prise de Elle est charge de la liquidation et du Elle a pour attribution essentielle le recouvrement de
dcision en matire fiscale. recouvrement de certains impts et taxes limpt et le paiement des dpenses publiques.
Elle est charge essentiellement de : lors du ddouanement des marchandises
- Prparer les textes et de veiller leur (ex : TVA limportation, T.I.C)
application (Assiette liquidation, fixation
des taux..)
- Contrler lassiette des impts

Services centraux Services extrieurs Services centraux Services Services Services extrieurs
(ex : Sous directions Extrieurs centraux (ex : Perception charges du
des impts recouvrement de limpt (la
caisse de lEtat ou le lieu de
paiement de limpt).
 IMPACT LA FORME JURIDIQUE DE LENTREPRISE SUR SON REGIME DU FISCAL

Entreprise Entreprise socitaire (personne Morale )

individuelle
(personne Physique )

Les socits de Les socits

capitaux de personnes SARL
(S.A ,S.C.A) (S.C.S, S.N.C, A.P)

ou
IR
I/S IR I/S I/S
Sur option

Rgime du Rgime du rsultat Rgime

rsultat net Rel net simplifi Forfaitaire (R.F) R.R.N.R R.R.N.R R.R.N.R R.R.N.R
(R.R.N.R) (R.R.N.S)