Master CCA

Module : Fiscalité internationale

Répondez aux questions et cas ci-après :

1. Définissez la notion d’établissement stable en droit fiscal interne et en

droit conventionnel. Relevez les divergences éventuelles.

2. L’article 4, §1 du module de convention OCDE afférent à la notion de

résident précise que « cette expression ne comprend pas les personnes
qui ne sont assujetties à l’impôt dans cet État que pour les revenus de
sources situées dans cet État ou pour la fortune qui est située ».
Expliquez ! (3 lignes maximum).

Cas n°1
Un contribuable, résident au Maroc, a acquis en 2019 un appartement en
Espagne. Il procède, depuis cette date, à sa location durant la saison
d’été. En outre, il a investi une partie de son épargne en l’achat
d’obligations à la Bourse de Paris. Pour ce cas,

1. Précisez la nature des revenus dont dispose ce contribuable.

2. Déterminez si ces revenus sont imposables au Maroc. Si oui,
argumentez !
3. En vous référant à la convention modèle de l’OCDE, déterminez
pour chacune des catégories de revenus susvisées lequel des États
concernés a le droit d’imposer.

Cas n°2

David occupe le poste de directeur commercial dans une société dont le

siège social est situé en Suisse. Il vit avec son épouse à Lucerne (Suisse)
où ce couple possède une maison. David sera détaché pour une durée
limitée de 36 mois auprès d’une filiale située au Luxemburg. Lors de son
détachement, David et son épouse séjournera dans un appartement
meublé au Luxemburg. Ce couple ne paiera pas le loyer de cet
appartement, étant donné que ce dernier est pris en charge par la filiale
luxembourgeoise.
Précisez si ce contribuable est résident en Suisse ou au Luxemburg en
justifiant votre réponse à l’appui des dispositions de la convention modèle
de l’OCDE.