TD N 1: Les revenus professionnels

ETUDE DE CAS SOCIETE LA PERLE

La société la perle est une SNC au capital d’un 1 000 000 DH partiellement libéré qui n’a pas opté pour
l’IS. Au titre de l’exercice 2019, elle vous communique les informations suivantes :

1. Résultat avant impôt : 153.000 DH,

2. Déficit de fiscal 2018 : 150.000 DH dont 70.000 DH d’amortissements,
3. Chiffre d’affaires (HT) : 2.000.000 DH,
4. Produits accessoires (HT) : 960.000 DH,
5. Produits financiers 60.000 DH dont 40.000 DH comme dividendes,
6. Produits de cession des immobilisations : 10.000 DH,
7. Achats de Matières premières (HT) : 800.000 DH
8. Frais de transport sur achat 100.000 DH (HT) ( Rien à signaler dans la correction)
9. Salaire de M. Karim principal associé : 168.000 DH,
10. Salaire prélevé de M. Mehdi associé directeur financier : 114.000 DH
11. Salaire prélevé de Mme ABLA associé, elle est étudiante : 48.000 DH
12. Provision pour dépréciation de la créance du client AHMED 50.000 DH,
13. Provision pour amende et pénalité fiscale 20.000 DH
14. Provision pour dépréciation de stocks de m/ses (évaluée forfaitairement) : 70.000 DH,
15. Intérêts du CCA de M. KARIM crédité de 400.000 DH, rémunéré au taux de 14%. Le taux
autorisé est de 6% : 56.000 DH.
16. Autres charges déductibles : 500.000 DH.

Renseignement important :

Renseignements sur Mr Karim :

 Marié et 2 enfants à charge ;
 Autres activités imposables et autres catégories de revenus : Néant.
Renseignements sur Mr Mehdi :
 Marié et 1 enfant à charge ;
 Autres activités imposables et autres catégories de revenus : Néant
Travail à faire :

1- Quel est le régime d’imposition du résultat fiscal de « la Perle » ? Justifiez.

2- Quel est son résultat fiscal au titre de l’année 2019 ?
3-Quel serait son assiette fiscale si « la perle » était une société de fait qui a opté pour
RNS ?
4-Quel serait son assiette fiscale si « La perle» avait opté pour l’IS ?
5- Calculez la CM.
6-Calculez l’IR dû de la société la Perle SNC (sous RNR).