Résumé Fiscalité Chapitre 1

dimanche 6 novembre 2022 15:19

Chapitre I – Création des sociétés : les droits d’enregistrements

La création d’une entreprise donne lieu à évoquer la notion de personnalité morale, néanmoins il est à noter que si une
société a une personnalité morale, une entreprise individuelle est, quant à elle, une personne physique. Dans le cas de la
personne physique, il n’y a pas de souci au niveau fiscal, ce n’est pas une opération qui va engendrer des frais fiscaux à
l’occasion de la création. La société, elle, déclenche des droits d’enregistrement

Droits d’enregistrements : Création d’entreprise

Droits de mutation : Opération (changement de propriété ) = soit droits proportionnels soit droits fixes . ( Droits de
mutation est considéré comme vte , pas de parts sociales en contre partie ???
Différence entre droits d’entegi et droits de mutation ?

1. Typologie des apports

Apport pur et simple: APS - Contrepartie droits sociaux( parts sociales) . Celui -ci n’est pas grevé par des éléments de passif
Apport a titre onéreux : ATO - Vente/mutation/transfert de propriété.
Les apports réalisés pour le compte d’une société peuvent être grevé d’éléments de passif
la société créée prend en charge une dette, etc. Ce type d'apport est assimilé à une vente et doit donc supporter le droit de mutation à
titre onéreux applicable au bien concerné (immeuble, fonds de commerce, etc

2. Les exonérations :
 Acte de constitution ou augmentation de capital d’une société par apport numéraire à titre pur et simple , par incorporation
des créances en compte courant d’associé ou par incorporation de bénéfices ou de réserves .
 Incorporation des créances en comptes courant des associés ou incorporation de bénéfice ou de réserve
 Exonérées des droits d’enregist , les apports en nature évalués par un commissaire aux comptes
 Les avances en comptes courants d’associés
 Les cessions des parts d’actions ou de parts sociales dans les sociétés autre que les SIT ET SAPI
 La cession des parts en numéraire : exonéré
 La cession des parts en nature est exonéré si l’ancienne de bien est moins de 4 ans si ca dépasse 4 and : 1.5% taxable .
3. Droits Proportionnels ( Droits de mutation )

 Soumis à 6% (CGI 230)

▪ Les actes portant mutation ( gratuite ou à titre onéreux) de propriété , de nue-propriété ou d’usufruit de fond de
commerce ou de clientèle .
▪ Le bail à rente perpétuelle de bien immeubles, beaux emphytéotiques .
▪ La cession de droit au bail ou du bénéfice d’une promesse de bail.

 Soumis à 5% (CGI 230)

▪ Les actes de l’acquisition (onéreux ou gratuit) de terrains nus ou qui comporte des constructions destinées à être
démolies. Immatriculé ou non, ou de droits réels sur de tels terrains

 Soumis à 4% (CGI 230)

▪ Acquisition par personnes physique ou morale de locaux construits qlq soit la destination du local

 Soumis à 1,5% (CGI 230)

▪ Les M/ses en stock cédées avec le fonds de commerce.
▪ Transactions promesse de payer, les arrêtes de comptes, cession et délégation de créance à terme

 Soumis à 0,5% (CGI 230)

▪ Les apport - constitution et augmentation du capital d’une société réalisé par des APS et apport en nature non
évalués par un commissaire aux apports et dont la valeur est sup a 500k dhs

4. Droits fixes
• 1000dhs
- APS non évalue par un commissaire aux apport et valeur < a 500k
- Apport de patrimoine d’une personne physique a une société

• 200 dhs:
- Les baux et locations, cessions de beaux : durée déterminé du FC
EXP : pour élire le siège sociale, les associées ont contracté un bail renouvelable sur deux ans .

Exercice voir word ' Fiscalité révision '

Fiscalité Page 1