REPUBLIQUE DU CAMEROUN PROBATOIRE : ore Paix ~ Travail ~ Patrie Session :2022 Série 206 MINESEC/OBC Durée: 4h = Coefficient: 4 COMPTABILITE D’ENTREPRISES Document et matériel autorisés : Plan des comptes OHADA et calculatrice non programmable Avant de commencer 8 traiter cette épreuve, vérifier qu'elle contient les pages 1/10 4 10/10. Vous ates candidat(e) & un poste d’agent de maitrise dans les services comptables de la société ELFECAM installée & Yaoundé BP 1260 TEL 242 68 12 33 EMAIL: elfonana@gmail.com , compte bancaire SGBC marché central N° 522401-X, registre de commerce N° 64533124-B, Elle est assujettie au régime du réel en matiére de TVA. On vous soumet a un test composé de trois dossiers : Dossier 1: Opérations associées a la facturation et au raglement des créances et dettes commerciales ; Dossier 2 : Comptabilisation et contrdle des autres opérations courantes ; Dossier 3 : Opérations de I’entreprise avec I’'Administration Fiscale. DOSSIER 1 : OPERATIONS ASSOCIEES A LA FACTURATION ET AU REGLEMENT DES CREANCES ET DETTES COMMERCIALES 40 pts Les ETS NYANGONO, régime du réel en matiére de TVA, ont pour activité I’achat et la revente des marchandises conditionnées dans les emballages récupérables. Les informations concernant les opérations effectuées par cette entreprise sont données dans les annexes ci-dessous : * Annexe 1 : Factures d’achat ; * Annexe 2 ; Factures de ventes ; © Annexe 3 : Factures d’avoir ; «Annexe 4 : Fiche de stock des marchandises ; «Annexe 5 : Fiche de stock des emballages ; * Annexe 6 : Compte « 41111 Client OBONO » ; «Annexe 7 : Compte « 4194 Clients, emballages consignés » ; Annexe 8 : Lettre de change N° 60. Autres renseignements : « Les ETS NYANGONO commercialisent la farine patissiére dont le prix sur le marché varie d’une livraison & une autre ; + Les sorties sont valorisées selon la méthode du cot moyen unitaire pondéré aprés chaque entrée ; « Les emballages récupérables sont non Identifiables. Les opérations de consignation et de restitution sont soumises a la TVA ; « La valeur de reprise des emballages représente les 11/12 du prix de consignation, sachant que le prix de consignation est de 600 F ; MINESEC/OBC/PROBATOIRE STT/CG/Comptabilité d’entreprises/SESSION. = ra. Page 1/10* Le compte « 311 Marchandises » au début du mois de Mai 2021 est débiteur de 12 000 000 FCFA ; * Le prix de vente = prix d’achat X 100 /75 sachant que le prix d’achat est de 18 000 FCFA ; - 16 Juin 2021. Le + Le billet & ordre N° 50 au 30 Juin 2021 a été remis a I'escompte le bordereau d’escompte recu le 18 Juin 2021 tient compte de I’agio d'un ™ 31005 FCFA dont 22 000 FCFA d’escompte, 4000 FCFA de commissions ¢t de TVA; + Le 26 Juin 2021, le client OBONO demande & son fournisseur ETS NYANGONO Ia prorogation d’échéance du billet & ordre N° 50 ; ’ « bo ay juin 2021, les ETS NYANGONO, pour éviter les consequences facheusse @ an retour impayé, envoient & OBONO un chéque de 900 000 FCFA pour lui permettre da payer le billet & ordre n® 50 a I’échéance. Ce chéque est accompagné de a er change n° 60 au 27 juillet 2021 dont le nominal comprend la somme avancee, = intérats au taux de 12% I’an, les frais de ’opération & 16 000 FCFA, domict a Afrilan First Bank agence du marché central. TRAVAIL A FAIRE N° 1: 1.1 Compléter les annexes 1, 2, 3, 4, 5, 6 et 7 4 rendre a’ calculs sont nécessaires). 1.2 Présenter la lettre de change N° 60 annexe 1.3 Passer les écritures relatives aux factures N° AV 10, journal des ETS NYANGONO en inventaire intermittent. vec la copie (tous les 24,5 pts 8 a rendre (avec la copie). 3 pts V 200, A 100 dans le 12,5 pts NB : arrondir les montants au franc le plus proche. DOSSIER 2 : COMPTABILISATION ET CONTROLE DES AUTRES OPERATIONS COURANTES 24 pts Chemise 1 : Opérations d’investissement 10 pts ‘SIC- CAMEROUN IBM-CAMEROUN | BP : 005 Yaoundé Tel : 334 060 900 Doit SA DUBON Doit SA DUBON BP 1021 Ngaoundéré BP 1024 Ngaoundéré | Facture N°425 du 18 juin 2021 Facture N°35 du 27 juin 2021 a ‘Achat d’un immeuble dont : Micro-ordinateur IBM 1 800 000 ~ Terrain batis 25 000 000 Imprimante Laser 700 000 - _Batiment 115 000 000 Montant total 2 500 000 | Montant Total 140 000 000 Remise 10% 250 000 | TVA 19,25% 26 950 000 Net commercial /SiesraauEnnEn 7 250,000: Montant TTC a 166950 000 | | Port facturé HT 80 000 | Frais Réglement 5/7 par chéaue Frais cinstatiaton _ —— an pancaire et le reste dans 6 mols TWA 3.2% 400 000 NERITS: 2 862 000 | Avance versée le 10/06 _ 1.000 000 NET A PAYER 1862000, PIECE DE CAISSE N°002 PIECE DE CAISSE NO ] Date : 15/06/2021 patete oveel zou Motif : Achat bon du trésor cessible dans 6 mois Motif : Avance sur commande micro: Montant 3.000 000 Chljaenictieaee fr | Frais d’achat TTC 54 855, y versée @ IBM - CAMEROUN | Montant TTC 3 054 855 MONTANT : 1 000 000 ae MINESEC/OBC/PROBATOIRE STT/CG/Comptabilté d'entreprises/SESSION..-o page 2/10 : ageTRAVAIL A FAIRE N° 2: 2.1Présenter I'analyse comptable de ces opérations au journal de SA DUBON en inventaire intermittent. Chemise 2 : journaux auxiliaires Lentité ELFECAM utilisait le systéme classique, voul ite votre aide pour la mise en place du systéme centralisateur. solli auxiliaires (JA) suivants sont créés : 10 pts 14 pts ant diversifier ses activités, Les journaux 3A consse RECETTES ET DEPENSES ; J.A VENTES AU COMPTANT ET A J.A ACHATS AU COMPTANT ET A CREDIT; J.A BANQUE DEBIT ET CREDIT ‘Au cours du mois de mai 2021 les opérations suivantes ont été réalisées ‘Souche chéque N° 130 ELFECAM PIECE DE CAISSE Date : 08/05 Date : 04/05 DOIT : MARCO POLO N° 438 B Ordre : fournisseur MBOCK | Facture N° 325 Date : 11/05 Montant : 843500 TTC | Marchandises: 300 000 RECETTE Remise : 30 000 DEPENSE : 800 000 TVA: 50 490 Motif : versement en banque | Net & payer : 320 490 | Réglée par chéque N° 146 le 10/05 ‘SGBC Date : 18/05 Bordereau de remise de chéques a I’encaissement. lient : ELFECAM ‘SOUCHE CHEQUE N° 131 Date : 19/05 Ordre : mutuelle assurance SGBC AVIS DE CREDIT N° 78 | Date : 20/05 | ‘Ordre : ELFECAM | | | Ne MONTANT | Montant : 423 500 421 170 000 | Motif : prime d’assurance magasin | Montant : 413 600 A354 430 000 MOTIF: virement du client TOTAL 600 000 NANA. ‘SGBC FOJEBA ‘SOUCHE CHEQUE N° 13478 | Date : 25/05 AVIS DE CREDIT N° 98 Ordre : ELFECAM Montant : 592 252 MOTIF : encaissement cheques remis le 18/05, compte tenu des commissions TTC Date : 24/05 DOIT : ELFECAM Facture N° 468 Marchandises: 2 000 000 Remise : 20000 Escompte 39 600 TVA 373 527 Acompte : 500 000 Net a payer: 1813927 Réglée par chéque N° 1347 B Date : 25/05 Motif : raglement de la facture N° 468 Ordre : FOJEBA SGBC AVIS DE CREDIT N° 99 Ordre : ELFECAM Date : 27/05 Montant : 1 200 000 Motif: approvisionnement du compte par prélévement de la caisse ‘SGBC AVIS DE DEBIT N°54 ‘Ordre : ELFECAM Montant : 112 432 Motif : facture électricité du mois d’avril, dont TVA 16 456 Date : 29/05 AVIS DE DEBIT N° 55 Ordre : ELFECAM Montant : 71 550 TTC Motif : frais de tenue du compte trimestriel Date : 31/05 | | | | | ‘SGBC | | TRAVAIL A FAIRE N° 3: 3.1 Enregistrer (avec la copie). 2‘Effectuer la centralisation au journal général. MINESEC/OBC/PROBATOIRE STT/CG/Comptabilité d ntreprises/SESSION.. 2.02 2... = dans le JA banque les opérations ci-dessus annexe 9 a rendre 12 pts 2 pts Page 3/10DOSSIER 3 : OPERATIONS DE L’ENTREPRISE AVEC L’ADMINISTRATION FISCALE 16 pts Ventité SUDIPAL a effectué au cours du mois de mars 2021, les opérations schématisées dans le tableau en annexe 10, Elle est soumise au régime du réel en ‘matidre de TVA et le crédit de TVA du mois de Février 2021 était de 128 400. RENSEIGNEMENTS ; NIU: W-12345678910-P ; SIGLE: SARL; commune : Yaoundé 1 (Nlongkak). TRAVAIL A FAIRE N° 4: 4.1 Remplir en date du 10 avril 2021, la fiche de déclaration du mois de mars 2021 en annexe 11 a rendre (avec la copie). 12 pts 4.2 Enregistrer le document de annexe 10 et son ragiement sachant qu’ll est effectué par chaque bancalre N° 6785 SGC le 14 avril 2021. 4 pts ANNEXE 10 : OPERATIONS DU MOIS DE MARS 2021 SUDIPAL FABO ‘SUDIPAL DOIT : ALABI DOIT : SUDIPAL DOIT : LISABOUTIK FACT N° 305 du 05/03 FACT N° 306 du 10/03 FACT N° 118 du 12/03 | Marchandises 15 000 000 | Marchendises 8 607 000 | Montant brut 430 000 | Remise 10 % 1 S00 000 | Remise 10% 869 700 | Escompte 2% 8 600 | NET COM 13 500 000 | NET COM 7 746 300 | yp 421 400 mpte 2% 270 000 | Escompte 2% 154 926 é | Net financier 13 230 000 | Net financier 71591 374 | Port (effectine par’ SUOIPAL) Port avancé HT 1 500 000 | Précompte 2% 154 926 | 200 000 | TVA 2.835 525 | Commissions TTC a votre charge 47 700 | Emb consignés 70 000 | Net payer 17 565 525 | Emballages consignés HT 100 000 | TVA 19,25% 133094 TVA 1 480 000 ~ | Votre avance du 07/03 2.000.339 | neta payer 824 494 Net & payer 7374 250 LISABOUTK ‘SOREL SOREL | | DOIT : SUDIPAL DOIT : SUDIPAL FACT N° 114 du 12/03 FACT N° 310 du 18/03 DOIT : SUDIPAL | marchandises: 350 000 | Marchandises 5.000 000 | FACT N° 316 du 20/03 | Rabais 5% 17 500 | Remise 10 % 500 000, | Net com 332 500 | NET COM 4500 000 | Emballages 100 000 Remise 10% 33 250 | Escompte 2% 90 000 | TVA 19.250 Net com 299 250 | Net financier 4410000 | NETAPAYER 119 250 | Escompte 3% 8 977 | Précompte 2% 90 000 Net financier 290 273 | Port avancé HT 150 000 Port avancé 50.000 | Emballages loués HT 60 000 ‘Commissions 20.000 | TVA /emballages 11550 TVA 19,25% 9 352 | TVA/March et port 877.800 Net & payer 429 625 | Net payer 5599 350 ‘SUDIPAL ‘SIC ‘ARNO DOIT : ALABI DOIT : SUDIPAL DOIT : SUDIPAL FACT N° 310 du 22/03 Facture N° 768 du 28/03 Mobilier de Bureau 700 000 Emballages 540 000 | Loyer trimestrie! 1 200 000 TVA 134.750 | va 103 950 | TVA 231.000 NET A PAYER, 834 750 L NET A PAYER 643 950 | NET A PAYER 1431 000 MINESEC/OBC/PROBATOIRE STT/CG/Comptabilité d'entreprises/SESSION....2 1 Page 4/10Annexe 1 : factures d’achats ‘SOACAM S.A Dolt : ETS NYANGONO & rendre (avec la copie) ‘SOACAM S.A Doit : ETS NYANGONO- Net Commercial 1 | Rabais 5% 729 000 Net Commercial 2 Escompte 1% Net financier Facture A 100 du 15/05 Facture A101 du 25/05 Désignation Qté | P.U | Montant Désignation Qe [PU ‘Montant Marchandises oe Marchandises 630 Remise 10% . Remise 10% Net Commercial 1 Rabais 5% Net Commercial 2 Escompte 2% .. | Net financier | NYANGONO pour les marchandises de la facture A 100 se | sont élevés & 99 000 HT FCFA (a la charge de NYANGONO). Port avancé HT 1.050 000 | Port avancé TTC 758 824 Emb. non identif 800 000 | TVA 19,25% TVA 19,25% Net a payer Net & payer | les frais de déchargement payés en espéces par le port a été réglé en espéces le 03 Mai par les ETS SOACAM ; les frais de déchargement payés en espéces par NYANGONO pour ces marchandises se sont élevés & 35 500 FCFA (a la charge de NYANGONO). Annexe 3 : factures d’avoir a rendre (avec la copie) ETS NYANGONO Avoir : DOUALLA Facture N° AV 10 du 02/05 ETS NYANGONO Facture N° AV 11 du 22/05 ETS NYANGONO Avoir : EDIMO Facture N° AV 12 du 24/05 Avoir : ONANA Emballages (2) '55 000 | Emballages (2) TVA 19,25% 10 587 | TVA 19,25% Net a déduire 65 587 | Net a déduire Emballages (2) 66 000 TVA 19,25% 12.705 Net a déduire (2) Restitution des emballages préalablement consignés MINESEC/OBC/PROBATOIRE STT/CG/Comptabilité d’entreprises/SESSION...@D..2-2m. Page 5/10Annexe 2: factures de ventes @ rendre (avec la copie) aaVANGONO dezame 3 i, | Doit : ONANA ‘" Facture N° V 200 du 04/05 Facture N° V 201 du 24, 1 Marchandises Marchandises | Remise 5% Remise 5% Net commercial Net commercial | Escompte 2% Escompte 2% | Net financier Net financier | | Port avancé TTC (2) 119 250 | Port avancé HT (3) 70 000 | | Emballages consignés HT Emballages consignés HT 90 000 | TVA sur marchandises TVA sur marchandises | =~ | | TVA sur emballages ‘TVA sur port | | | | Net @ payer ‘TVA sur emballages | | | Net & payer | | | 2) Port régié en espéces le 03 Mai par (3) Port effectué par les ETS | [tes ETS NYANGONO NYANGONO J | ETS NYANGONO ETS NYANGONO- | Doit : EDIMO Doit : DOUALLA | Facture N° V 202 du 23/05 Facture N° V 203 du 28/05 Marchandises 3 Marchandises | j Remise 10% Remise 10% | Net commercial Net commercial Escompte 2% Escompte 2% Net financier Net financier | Port avancé HT 120000 | Emballages consignés HT 180.000 Emballages consignés HT TVA sur marchandises | ‘TVA sur marchandises TVA sur emballages TVA sur emballages Net a payer Net 2 payer ESEC/OBC/PROBATOIRE STT/CG/Comptabilité ¢'entreprises/SESSION...e: Page 6/10Annexe 6 : compte « 4194 Clients, Emballages Consignés » a rendre (avec la copie) Débit. Crédit Dates _| Libellés Sommes| Dates | Libellés = Sommes (02/05 | Restitution, fact. AV i0 |... 01/05 | Solde & nouveau 240 600 | 22/05 | Restitution, fact. AV 11 .» | 04/05 | Consignation, fact. 200 |... | 24/05 | Restitution, fact. AV 12 21/05 | Consignation, fact. 201 | 23/05 | Consignation, fact. 202 | .. 28/05 | Consignation, fact. 203 | Annexe Compte « 41111 Client OBONO » a rendre (avec la copie) Débit Crédit, Dates _| Libellés ‘Sommes. Dates | Libellés | Sommes 01/06 | Solde & nouveau 400 000 02/06 | Son chéque N° 5470 | 150 000 06/06 | Vente a crédit 100 000 05/06 | Son réglement en espéces | 50 000 14/06 | Vente a crédit 600 000 08/06 | Son billet & ordre N° 50, pour - solde de son compte ANNEXE 8 : lettre de change n° 60 a rendre (avec la copie) | Acceptation Ou Aval Le BPF CFA Au Contre cette Lettre de Change stipulée sans PROTET, veuil aVordre de. lasomme (valeur en ... Signature du tireur Timbre MINESEC/OBC/PROBATOIRE STT/CG/Comptabilité d'entreprises/SESSION...n Qu 2m Page 7/10Annexe 4 : fiche de stock des marchandises (farine) & rendre (avec la copie) ates | Libellés ENTREES SORTIES Qtés PLU Montant. Qtés | P.U Montant Montant (01/05 | Stock initial 04705 | Sortie, fact. N°200 700 5 15/05 | Achat, fact. N° 100 900 | .. ee a 721/05 | Sortie, fact. N° 201 350 23/05 | Sortie, fact. N° 202 480 25/05 | Achat, fact. N° 101 630 |. 10 041 330 28/05 | Sortie, fact. N° 203 200 | on. Annexe 5+ fiche de stock des emballages en quantités a rendre (avec la copie) MOUVEMENTS DU STOCK Dates Libellés Magasin Chez les | Stock Achats | Ventes | Pertes Entrées |Sorties [Stock | clients _| total 01/05 600 1000 02/05 | Restitution, fact. AV 10 = 04/05 | Consignation, fact. facture 200 “| 200 ‘500 05/05 | Achat, facture n° A 50 21/05 | Consignation, facture facture 201 22/05 | Restitution, facture n® AV 11 100 23/05 | Consignation, facture n° 202 250 24705 | Restitution, facture n° AV 12 28/05 | Consignation, facture n° 203, a MINESEC/OBC/PROBATOIRE STT/CG/Comptabilité d’entreprises/SESSION..2. 22-2. Page 8/10. A rendre (avec la copie) Annexe 9 : JOURNAL AUXILIAIRE DE ....... Comptes a créditer Comptes a débiter | date ||libellés | Comptes a créditer Comptes a débiter divers divers 521 521 divers divers sommes | N° Som | N° ‘Som Ne ‘somme | N° mes mes s | f | L TOTAUX Page 9/10 MINESEC/OBC/PROBATOIRE STT/CG/Comptabilté d’entreprises/SESSION...wem. Sdn: om.REPUBLIC OF CAMEROON. ACE HORE FATHERLANO MINISTRY OF FINANCE [REPUBLIQUE DU CAMEROUN PAK TRAYAL = PATBE [MINISTERE DES FINANCES DIRECTION GENERALE DES IMPOTS DIRECTORATE GENERAL OF TAXATION SITE WEB: WWW. pot co DaEcr: IN vert: #200 CDUCSLCINE De Mee SRA RS need Annexe 11 BXERCICE FISCAL ————~ Reomepiwrosmon: ret F] —simpite [7] Mois De Numéro Meni aie (MU) SSCS CSCS OST NomouRaonssciae: Sie Commute Gmrier___ BP Pritt tbrtbbthtiee OPERATIONS SOUMISES A LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA) 2. _ CHIFFRE D’AFFAIRES REALISE ‘Operations wales au taux normal (¥ compris DA LA et TSR LO) Exportations (Taxable au tax 20) Care datares exon ‘Chifreafres global hors taxes (US-+L6-+ LD) TVA DEDUCTIBLE Prorat pévisionel (Assujtis patel): Confire DSP Execioe NI ‘Repor du rit antreur: (L26 dela détaration présédente) “TVA deductible sur achais des marchandises TTVA deductible sur bins et services TVA dedoctible sur immotilisations "TOTAL TVA seductble Lid LILIA “TVA aédacuble a procsa prévisionnel (Assujeis pariel)L VOX LS “4: REGULARISATIONS EXCEFTIONNELLES. Régularention de TVA déductible ou TVA déj retenve a source ‘Régularisation sur cession d'eléments de actif immebilise eTVA A reverser "TVA APAYER OU CREDIT DETVA TVA Coliectée 5) Ti. "TVA deaucible_S(L14)_ou_a(L15) 10 ‘Régularisation TVA a déduie TL TVA Sreveser = [ey (19 = 120-L2 12) i) ‘Credit de TVA Tae ‘Remboursement Gemande-(ptciscr Ie mont) Credit =125 ‘G-TOTAL DELATVAAPAY! VA A payer :(123) ar "TVA retenue & la source (Eneprive habit) 12s ‘Montana payer :(.27 +128) ‘TIMBRE A DATE DE L’ADMIMISTRATION LE DECLARANT A Le (Cachet et signature MODE DE FaleMENT ) Monan (en cite) | ‘Réglement effectué par o Espéces 0 Ordre de virement o Chéque N° ___Baage Agence [N° de quite; _Delivrée le Penatites ‘Le receveur des moots MINESEC/OBC/PROBATOIRE STT/CG/Comptabilité d’entreprises/SESSION...2mn 02nd. Page 10/10