CHAPITRE II - L’ENREGISTREMENT COMPTABLE DES

OPERATIONS

SECTION 1 - DESCRIPTION ET ANALYSE DES FLUX ECONOMIQUES

1. LES FLUX MONETAIRES

2. LES FLUX REELS

a) Les flux réels de sortie
b) Les flux réels d’entrée
3. LES FLUX FINANCIERS DE CREANCES ET DETTES
a) Les créances
b) Les dettes
4. ANALYSE COMPTABLE DES FLUX ECONOMIQUES

SECTION 2 - LE COMPTE

1. DESCRIPTION DES COMPTES

a) Tracé à colonnes mariés ou jumelés
b) Présentation schématique

2. LES PRINCIPAUX COMPTES

a) Classe1 : comptes des ressources durables
b) Classe2 : comptes d’immobilisations incorporelles et corporelles
c) Classe3 : comptes immobilisations financières, créances immobilisées
d) Classe4 : comptes de tiers
e) Classe5 : comptes de trésorerie
f) Classe6 : comptes des charges des activités ordinaires
g) Classe7 : compte des produits des activités ordinaires

SECTION 3 - LE SYSTEME CLASSIQUE

1. LE LIVRE-JOURNAL
a) Définition
b) Contenu

2. GRAND-LIVRE

3. BALANCE DES COMPTES

a) Balance à 4 colonnes de sommes et des soldes
 b) Balance à 6 colonnes de sommes et de soldes

4. LE COMPTE DE RESULTAT

5. LE BILAN

SECTION 4 - LA CORRECTION DES ERREURS

1. CORRECTION DU JOURNAL
a) Au moyen de deux articles
b) Au moyen d’un seul article rectificatif

2. CORRECTION DU GRAND-LIVRE
a) Double report
b) Report omis
c) Erreurs d’imputation (comptes ou sommes)
 L’ENREGISTREMENT COMPTABLE DES OPERATIONS

SECTION 1 - DESCRIPTION ET ANALYSE DES FLUX ECONOMIQUES

1. LES FLUX MONETAIRES

- Les recettes (ou flux de trésorerie entrant)
o Entrée d’espèces
o Réception des chèques remis à l’encaissement
o Virement en faveur de l’entreprise
- Les dépenses (ou flux de trésorerie sortant)
o Sortie d’espèces
o Chèque remis en paiement
o Virement en faveur de tiers
Les flux sortants sont des ressources ou moyen d’obtention
Les flux entrants sont des emplois ou utilisation des ressources
Ces flux seront enregistrés dans les comptes de trésorerie.
571 - caisse
521 - banque
531 - chèques postaux

DEBIT CREDIT

Recettes Dépenses
Emplois Ressources
Flux entrant Flux sortant

2. LES FLUX REELS

a) Les flux réels de sortie
Ils sont constitués essentiellement des ventes des biens et services ou produits sources
d’enrichissement de l’entreprise.
- Ventes des marchandises et des produits fabriqués
- Ventes des services (transport, loyer, commission, courtage, redevance)
- Revenus financiers (intérêts sur prêt)
- Subventions reçues.
Ces flux sortants sont des ressources enregistrées aux crédits des comptes de produits :
701 - ventes des marchandises
702 - ventes des produits finis DEBIT CREDIT
706 - services vendus Flux réel de
sortie
ressources
707 - produits accessoires
71 - subventions d’exploitation
771 - intérêts des prêts

b) Les flux réels d’entrée

- Les acquisitions d’immobilisation (fond commercial, terrain, bâtiment, matériel).
Ces flux entrants sont des emplois enregistrés au DEBIT des comptes
d’immobilisation :
215 - fond commercial
22 - terrains
231 - bâtiments sur sol propre
241 - matériels et outillages industriels
244 - matériels et mobiliers
245 - matériels de transport

- Les charges source d’appauvrissement de l’entreprise :

- Achats des marchandises, matières, fournitures
- Achats des services
- Charges de personnel
- Charges financières
- Impôts et taxes
- Amortissements, provisions
- Pertes certaines.
Ces flux entrants sont des emplois comptabilisés au DEBIT des comptes de charge :
601 - achats des marchandises
602 - achats des matières premières
605 - autres achats
61 - frais de transport
622 - location
624 - entretien et réparation
625 - prime d’assurance
627 - publicité
628 - frais télécommunication
631 - frais bancaire
64 - impôts et taxes
66 - charges du personnel
671 - intérêts des emprunts

Application :
- Achat d’un meuble réglé par chèque bancaires 200.000 F
- Achat des fournitures de bureau réglé en espèce 25.000F
244 mat & mob 521 banque 605 autres achats 571 caisse
200.000 200.000 25.000 25.000
La différence entre les produits et les charges donnent le résultat :
- Si les produits sont  aux charges le résultat positif est un bénéfice
- Si les produits sont  aux charges le résultat négatif est une perte

3. LES FLUX FINANCIERS DE CREANCES ET DETTES

L’opération à crédit dégage du flux financier de créances et dettes.
a) Les créances
L’entreprise qui fournit un bien ou un service sans contre partie monétaire acquiert
une créance sur son débiteur (flux entrant). Exemple : créances acquises sur des
clients : prêts accordés.
La créance sera recouvrée par l’entreprise après paiement du débiteur (flux sortant).
Exemple : règlement d’un client, remboursement d’un prêt.
Les créances sont enregistrées dans les comptes :
271- prêts et autres créances non commerciales
272 - prêts au personnel
275 - dépôts et cautionnements versés
411 - clients
- Les créances acquises ou flux entrant sont des emplois qui s’inscrivent au DEBIT
des comptes ;
- Les créances recouvrées ou flux sortant sont des ressources qui s’inscrivent aux
crédits de compte.
b) Les dettes
L’entreprise qui reçoit un bien ou un service sans contrepartie monétaire contracte une
dette envers son créancier.
Exemple : l’apport de l’exploitant ou des associés, dettes aux fournisseurs des biens ou
de services emprunt contracté, impôt à payer, rémunération due au personnel.
- La dette sera réglée par l’entreprise après paiement au créancier. Exemple :
paiement aux fournisseurs, remboursement d’un emprunt.
- Les dettes sont enregistrées dans les comptes :
103 - capital personnel
16 - emprunts
401 - fournisseurs
481 - fournisseurs d’investissement
422 - personnel rémunération due
442 - état autres impôts & taxes

4. ANALYSE COMPTABLE DES FLUX ECONOMIQUES

L’analyse comptable des flux distingue :
- La ressource provenance du mouvement ou moyen d’obtention qui rend possible
l’opération (flux sortant de l’entreprise).
Côté droite = ressources = passif = crédit.
- L’emploi destination du mouvement, il correspond à l’utilisation de la ressource
(flux entrant dans l’entreprise).
Côté gauche = emploi = actif = débit.
Pour chaque opération la valeur de l’emploi = valeur des ressources correspondantes.
Pour un ensemble d’opération nous avons l’égalité : total des emplois = total des
ressources.

Flux entrant = Emploi Flux sortant = Ressource

Destination du mouvement Provenance du mouvement

- Flux réels d’entrée - Flux réels de sortie (produits)

- Investissement (terrain, bât., - Vente des m/ses de prod.
matériel) Finis
- Charges - Services vendus
- Achats, m/ses, mat., f/res - Subv. & intérêts reçus
- Services consommés - Flux financiers
- Impôts - Dépenses
- Salaire, intérêt, versé - Créances recouvrées
- Fux financiers - Dettes contractées
- Recettes
- Créances acquises
- Dettes réglées

SECTION 2 - LE COMPTE

1. DESCRIPTION DES COMPTES

Un compte est un tableau qui regroupe des opérations de la même nature il est partagé
en deux parties :
- Le côté gauche appelé « DEBIT » est réservé aux flux d’entrée ou emploi
- Le côté droit appelé « CREDIT » réservé aux flux de sortie ou ressource
a) Tracé à colonnes mariés ou jumelés

DATE LIBELLES SOMME SOLDE

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
1.1 Report à nouveau 1.500.000 1.500.000
5.1 Mon chèque n° 1.800.000 3.000.000
10.1 Ma remise de chèque 3.000.000 2.700.000
15.1 Mon virement 4.000.000 1.300.00
20.1 Dépôts d’espèces 5.000.000 3.700.000

TOTAUX 9.500.000 5.800.000 3.700.000 4.300.000

b) Présentation schématique

521 banque

1.500.000 1.800.000
3.000.000 4.000.000
5.000.000
5.800.000
9.500.000
SD : 3.700.000

2. LES PRINCIPAUX COMPTES

a) Classe1 : comptes des ressources durables

103 capital
Apport de l’exploitant 13 résultat 16 emprunt
- en nature Charges Produits Rembour- Montant des
- en numéraire SC : bénéfice SD : perte sement emprunts

Application :
1.1 apport en espèce 5.000.000
10.1 emprunts 3.000.000 déposé dans la caisse
31.3 remboursements emprunt 500.000 en espèce

Solution :
571 caisse 16 emprunt 103 capital
5.000.000 500.000 500.000 3.000.000 5.000.000
3.000.000 SC :5.000.000
8.000.000 SD :7.500.000 SC :2.500.000
 b) Classe2 : comptes d’immobilisations incorporelles et corporelles
Classe 2
Flux réels d’entrée Flux réels de sortie
Acquisition d’immobilisation Cession d’immobilisation

215 - fond commercial

22 - terrains
231 - bâtiments sur sol propre
232 - bâtiments sur sol d’autrui
241 - matériels & outillages industriels
244 - matériels & mobiliers
245 - matériels de transport

Application :
- Apport d’un ensemble immobilier 30.000.000 dont 5.000.000 pour le terrain
- Apport d’une camionnette 6.000.000
- Achat d’un meuble réglé en espèce 120.000

22 terrain 245 mat. De trp 103 capital

5.000.000 6.000.000 30.000.000
6.000.000

231 bâtiment
25.000.000 244 mat & mob 571 caisse
120.000 120.000

c) Classe3 : comptes immobilisations financières, créances immobilisées

271 - prêts et autres créances nom commercial
272 - prêts au personnel
275 - dépôts & cautionnement versé

Classe 3
Créances acquises Créances recouvrées
- Prêts accordés - Prêts remboursés
- Dépôts et cautionnement - Dépôts et cautionnement
versés remboursées
Application :
- Chèque bancaire de 300.000 remis a un employé M. Thiam (prêt accordé)
- Thiam rembourse 100.000 en espèce

521 banque 272 prêts au pers 571 caisse

300.000 300.000 100.000 100.000

d) Classe4 : comptes de tiers

401 fournisseurs
Facture d’avoir Facture reçue pour achat à
- Retour sur achat crédit
- Réduction obtenue - Marchandises
- Nos règlements - Matières fournitures
- - Services
-
SC : dettes aux fournisseurs

Application :
Facture reçue de Sagna : marchandises 300.000
Facture d’avoir reçue de Sagna :
- Votre retour de marchandises 50.000
- Notre rabais 25.000
75.000

601 achats mses 401 frs d’exploitation 521 banque

300.000 75.000 75.000 300.000 225.000
225.000
300.000
 481 fournisseurs d’investissement
Mes règlements Facture reçue pour achat à
crédit d’immobilisation

Application :
- Facture reçue de SENMEUBLE mobilier de bureau 1.450.000
- Chèque Bicis remis à SENMEUBLE 600.000
244 mat & mob 481 frs d’investissement 521 banque
1.450.000 600.000 1.450.000 600.000
SC :850.000

411 clients
Facture émise pour vente à Facture d’avoir émise
crédit - Retour sur vente
- Marchandises - Réductions accordées
- Produits finis - Règlement du client
- Services
SD : créances à recouvrer sur les clients

Application :
Facture adressée au client NDIAYE : marchandises 800.000
Facture d’avoir à NDIAYE : retour des marchandises 100.000
Remise accordée 50.000
Chèque reçu de NDIAYE 500.000 remis à la BICIS.

Solution :
411 clients 701 vte mses
800.000 150.000 150.000 800.000 521 banque
500.000 500.000
650.000 SC :650.00 SD : 500.000

SD :150.000
 422 Personnel rémunération due
Règlement des salaires Salaire à payer

442 état autres impôts & taxes

Règlement Impôts & taxes à payer

Application :
- Avertissement pour patente 800.000
- Salaire à payer 1.400.000
- Salaire réglé en espèce 300.000
- Salaire réglé par chèque bancaire 1.100.000
- Chèque remis en règlement de la patente

Solution :
64 impôts & taxes 442 état autres I & T 521 banque
800.000 800.000 800.000 1.100.000
800.000
66 charges du personnel 422 pers rem dues 571 caisse
1.400.000 300.000 1.400.000 300.000
e) Classe5 : comptes de trésorerie
1.100.000
1.400.000

521 banques
Recettes Dépenses
- Nos versements - Nos chèques de retrait
d’espèces - Nos chèques de paiement
- Nos remises de chèque - Nos virements
- Virement à notre faveur - Agios retenus par le
banquier

Solde Débiteur : avoir en banque

Solde Créditeur : découvert bancaire

531 chèques postaux

- Nos versements - Nos chèques
- Nos remises - Frais retenus
 Solde Débiteur : avoir en banque

571 caisses
Recettes Dépenses
- Entrées d’espèces - Sorties d’espèces

NB :
- Avis de crédit = recette
- Avis de débit = dépense

Application :
- Emprunté 5.000.000 à la Sofesedit, avis de crédit BICIS
- Remboursé 1.500.000 à la Sofesedit, avis de débit BICIS

521 banque 16 emprunt

5.000.000 1.500.000 1.500.00 5.000.000

Compte 521 banque de l’entreprise tenu par la banque

Nos dépenses Nos recettes
Solde Débiteur : notre dette
Solde Créditeur : notre avoir
f) Classe6 : comptes des charges des activités ordinaires

Classe 6
Les flux réels d’entrée Les flux réels de sortie
- Achats des : - Retour sur achat
- Marchandises - Réductions obtenues
- Matières
- Fournitures
- Services
- Salaires
- Impôts
- Intérêts
601 - achats des marchandises
602 - achats des matières premières
605 - autres achats (eau, électricité, gaz, fourniture)
61 - transport : frais de transport excepté transport sur achat d’immobilisations
622 - location et charges locatives
624 - entretien, réparation, maintenance
625 - prime d’assurance
627 - publicité, publication, relations publiques
628 - frais de télécommunication
631 - frais bancaires (autres que les intérêts sur découvert)
64 - impôts et taxes
651 - perte et créance client
661 - rémunérations versées au personnel
671 - intérêts des emprunts
674 - autres intérêts (sur découvert bancaire)

Application :
- Facture SENELEC réglée par chèque bancaire 224.000
- Facture SONATEL réglée en espèce 80.000
- Avis de débit SGBS :
Frais de tenue de compte 12.000
Intérêts sur découvert 64 000

605 autres achats 521 banque 628 frais télécom

224.000 571 caisse 224.000
631 frais bancaires 80.000
674 autres intérêts
80.000 12.000 76.000 64.000

g) Classe7 : compte des produits des activités ordinaires

Classe 7
Les flux réels d’entrée Les flux réels de sortie
- Retour sur vente - Ventes des biens et
- Réductions accordée services

701 - ventes des marchandises

702 - ventes de produits finis
706 - services vendus (par les prestations de service)
707 - produits accessoires (loyers reçus, port facturé, commission, courtage,
redevance …)
71 - subventions d’exploitation
771 - les intérêts des prêts

Application :
- Facture adressée au client FALL :
Marchandises 200.000
Transport 10.000
- Loyers reçus en espèce 50.000
- Facture d’avoir au client FALL :
Retour des marchandises 20.000
Rabais accordé 15.000

411 clients 707 produits accessoires 701 vente des mses

220.000 35.000 20.000 35.000 200.000
50.000

771 intérêts des prêts 521 banque 571 caisse

25.000 25.000 50.000

SECTION 3 - LE SYSTEME CLASSIQUE

Documents pièces
justificatives

Livre
Journal

Compte du Grand
Livre
 Compte du
Résultat

Balance

Bilan

1. LE LIVRE-JOURNAL

a) Définition
Le livre journal est un registre dont la tenue est obligatoire. Il est destiné à enregistrer
dans l’ordre chronologique tous les mouvements affectant le patrimoine de
l’entreprise.

b) Contenu
Les enregistrements se présentent sous forme d’article qui mettent en évidence :
- La date de l’enregistrement
- Le numéro et les intitulés des comptes débiter / créditer
- Le montant correspondant
- Le libellé : référence de la pièce justificative qui serve de base à l’opération (facture,
chèque …)
Le journal est totalisé au bas de chaque page, les totaux sont reportés au début de la
page suivante.

Application :
Le système classique
Le 1er janvier 2000, Monsieur SEMBENE, crée une entreprise. Il effectue un apport
en espèce de 5.000.000 F (pièces de caisse R1).
Au cours du mois de janvier il effectue les opérations suivantes :
- 5) ouverture d’un compte à la SGBS : dépôt en espèces de 4.500.000 F (PC
D1)
 - 6) acquisition de matériel de bureau : facture A1de 950.000 F réglée par chèque
SGBS n°540
- 7) emprunt de 2.500.000 F à SENE. Le montant de l’emprunt est porté en
compte à la SGBS
- 8) Facture A2 : achat de diverses fournitures de bureau 60.000 F réglé en espèce
(pc d2°
- 12) Facture A3 reçues du fournisseur GAYE : achat de marchandises 2.500.000
F
- 13) Facture V1 adressée au client SARR : vente de marchandises 3.200.000 F
- 14) Remise au propriétaire du local commercial le chèque n° 541 en règlement
du loyer commercial : 235.000 F
TAF : enregistrer ces opérations dans le journal, reporter les dans les comptes du
grand livre puis présenter une balance.

1.1
57 Caisse 5.000.000
103 Capital 5.000.000
personne
PC R1 apport de SEMBENE
5.1
521 Banque 4.500.000
571 Caisse 4.500.000
PC D1 dépôts SGS
6.1
244 Matériel et mobilier 950.000
521 banque 950.000
Facture A1 réglée par chèque 540
7.1
521 Banque 2.500.000
16 Emprunt 2.500.000
SENE m/emprunt avis de crédit

Bas de page à reporter 12.750.000 12.750.000

Report 12.750.000 12.750.000

8.1
605 Autres achats 60.000
571 Caisse 60.00
 Facture A2 réglée en espèce PC D2
12.1
601 Achats des marchandises 2.500.000
401 Fournisseurs 2.500.000
GAYE s/ facture A3
13.1
411 Client 3.200.000
701 Vente des marchandises 3.200.000
SARR m/ facture V1
14.1
521 Banque
622 Location et charges locatives
chèque n° 541
18.945.000 18.945.000

2. GRAND-LIVRE
Le Grand livre est un registre qui regroupe l’ensemble des comptes de l’entreprise ou
sont reportés les mouvements enregistrés dans le journal. Toute fois il n’est pas
soumis en aucun formalisme particulier.
Application :
Report dans le compte de Grand Livre présente schématiquement.

57 caisse 103 capital personnel 521 banque

5.000.000 4.500.000 5.000.000 4.500.000 950.000
60.000 2.500.000 235.000
4.560.000 7.000.000 1.185.000

244 matériels et mobiliers 16 emprunt 605 autres achats

950.000 2.500.000 60.000

601 achats marchandises 401 fournisseurs 411 clients

2.500.000 2.500.000 3.200.000

701 ventes des mses 622 location

3.200.000 235.000

3. BALANCE DES COMPTES

 a) Balance à 4 colonnes de sommes et des soldes
La balance est un tableau ou lis sont reportés tous les comptes du Grand Livre. Pour
chaque compte, il convient d’inscrire :
- Le numéro et l’intitulé
- Les totaux débit et crédit
- Le solde débiteur pu créditeur
La balance est un instrument de contrôle qui permet de vérifier l’exactitude des
reports, du journal aux comptes de Grand Livre. Les égalités suivantes doivent être
vérifiées :
- Total débit de la balance = total crédit de la balance
- Totaux débit et crédit de la balance = totaux D & C du journal
- Total des soldes débiteurs = total des soldes créditeurs

Application :
Balance au 14-1 établissement SEMBENE

N° INTITULES TOTAUX SOLDES

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
103Capital personnel 5.000.000 5.000.000
16 Emprunt 2.500.000 2.500.000
244Matériels et mobiliers 950.000 950.000
401Fournisseurs 2.500.000 2.500.000
411Clients 3.200.000 3.200.000
521Banque 7.000.000 1.185.000 5.815.000
57 Caisse 5.000.000 4.560.000 440.000
601Achats marchandises 2.500.000 2.500.000
605Autres achats 60.000 60.000
622Locations 235.000 235.000
701Ventes des 3.200.000 3.200.000
marchandises
TOTAUX 18.945.000 18.945.000 13.200.000 13.200.000

20.reports 18.945.000 18.945.000

61 Transport 15.000
64 Impôts & taxes 20.000
571 Caisse 35.000
PC D3
21.1
401 Fournisseurs 800.000
 521 Banque 800.000
Chèque n°542
22.1
521 banque 700.000
411 client 700.000
Sarr s/chèque n°
23.1
272 Prêts aux personnels 300.000
521 banque 300.000
chèque n°543 NDIAYE
24.1
571 caisse 500.000
521 banque 500.000
chèque n°545 / PC R2
25.1
571 Caisse 50.000
272 Prêts aux personnels 50.000
PC R3 remboursement
27.1
16 Emprunt 1.000.000
521 banque 1.000.000
avis de débit SGBS
30.1
571 Caisse 750.000
701 Ventes marchandises 750.000
PC R4

Totaux 23.080.000 23.080.000

61 transport 571 caisse 521 banque

15.000 5.000.000 4.500.000 7.000.000 1.185.000
500.000 35.000 700.000 800.000
50.000 4.595.000 7.700.000 300.000
750.000 500.000
6.300.000 1.000.000
3.785.000

16 emprunt 64 impôts & taxes 701 ventes des mses

1.000.000 2.500.000 20.000 3.200.000
750.000
3.950.000
 401 fournisseurs 411 clients 272 prêts aux personnels
800.000 2.500.000 3.200.000 700.000 300.000 50.000

N° INTITULES TOTAUX SOLDES

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
103 Capital personnel 5.000.000 5.000.000
16 Emprunt 1.000.000 2.500.000 1.500.000
244 Matériels et mobiliers 950.000 950.000
272 Prêts aux personnels 300.000 50.000 250.000
401 Fournisseurs 800.000 2.500.000 1.700.000
411 Clients 3.200.000 700.000 2.500.000
521 Banque 7.700.000 3.785.000 3.915.000
571 Caisse 6.300.000 4.595.000 1.705.000
601 Achats des marchandises 2.500.000 2.500.000
605 Autres achats 60.000 60.000
61 Transport 15.000 15.000
622 Location 235.000 235.000
64 Impôts et taxes 20.000 20.000
701 Ventes des marchandises 3.950.000 3.950 000
TOTAUX 23.080.000 23.080.000 12.150.000 12.150.000
JOURNAL 23.080.000 23.080.000

b) Balance à 6 colonnes de sommes et de soldes

Elle comporte les colonnes suivantes :
- Numéro et intitulés des comptes
- Solde débiteur et solde créditeur à l’ouverture de l’exercice
- Le cumul depuis l’ouverture des mouvements débiteur et créditeur
- Les soldes à la fin de la période
Les égalités suivantes doivent être vérifiées :
- Totaux soldes débiteurs ouvertures = totaux soldes créditeurs d’ouverture
- Totaux mouvements débit = totaux mouvements crédit
- Totaux soldes débiteurs = totaux soldes créditeurs
- Totaux D & C (solde d’ouverture + mouvement) = totaux D& C du journal de
la balance
Application :

N° INTITULES SOLDES AU 1/1 MOUVEMENT SOLDES AU 31/10

Débiteur Créditeur Débit Crédit Débiteur Créditeur
103 Capital personnel 36.000 36.000
13 Résultat 2.000 2.000
244 Matériel et mobilier 27.500 7.200 34.700
272 Prêts au personnel 7.500 300 7.800
401 Fournisseurs 2.500 1.200 3.000 4.300
411 Clients 6.000 12.000 15.000 3.000
521 Banque 500 20.000 17.500 2.000
601 Achats de marchandises 21.500 1.000 20.500
605 Autres achats 3.800 3.800
61 Transports 4.500 4.500
701 Vente des marchandises 31.000 31.000
707 Produits accessoires 5.000 5.000

41.000 41.000 72.500 72.500 76.300 76.300

Durant le mois de novembre les écritures suivantes ont été passées dans le journal :
Report 113.500.000 113.500.000
1/11
244 Matériels et mobilier 300.000
605 Autres achats 277.000
521 Banque 577.000
Chèque n°
Dt°
521 Banque 200.000
272 Prêts au personnel 200.000
Dia son chèque remis en compte
15/11
411 Clients 2.500.000
701 Vente de 2.450.000
707 marchandises 50.000
Produits
accessoires
Sane ma facture V874
18/11
601 Achats des marchandises
61 Transport
401 Fournisseurs
Diagne s/fre A471
28/11
521 Banque 1.900.000
411 Clients 1.900.000
Sane son chèque
30/11
401 fournisseurs 1.240.000
521 banque 1.240.000
 Diagne mon chèque
Report 122.932.000 122.932.000

TAF : Présenter la balance au 30/11/2003

244 mat & mob 601 autres achats 521 banque

(27.500) 3.800.000 20.000.000 (500)
7.200.000 277.000 200.000 17.500.000
300.000 1.900.000 1.577.000
4.077.000 1.240.000
7.500.000 22.100.000
272 prêts aux personnels 411 clients 701 ventes19.317.000
des mses
(7.500) 200.000 6.000.000 15.000.000 31.000.000
300.000 12.000.000 1.900.000 2.450.000
2.500.000
16.900.000 33.450.000
14.500.00

707 prod accessoires 601 achats mses 61 transport

5.000.000 21.500.000 1.000.000 4.500.000
50.000 3.000.000 15.000

5.050.000 24.500.000 4.515.000

401 fournisseurs
1.200.000 (2.500.000)
1.240.000 3.000.000
3.015.000
2.440.000
6.015.000

N° INTITULES SOLDES AU 1/1 MOUVEMENT SOLDES AU 31/10

Débiteur Créditeur Débit Crédit Débiteur Créditeur
103 Capital personnel 36.000 36.000
13 Résultat 2.000 2.000
244 Matériel et mobilier 27.500 7.500 35.000
272 Prêts au personnel 7.500 300 200 7.600
401 Fournisseurs 2.500 2.440 6.015 6.075
411 Clients 6.000 14.500 16.900 3.600
521 Banque 500 22.100 19.317 2.283
601 Achats de marchandises 24.500 1.000 23.500
605 Autres achats 4.077 4.077
61 Transports 4.515 4.515
701 Vente des marchandises 33.450 33.450
707 Produits accessoires 5.050 5.050

TOTAUX 41.000 41.000 81.932 81.932 80.575 80.575

JOURNAL 122.932

4. LE COMPTE DE RESULTAT
A partir d’une balance on peut présenter un compte de résultat qui regroupe les soldes
des comptes de gestion : comptes des charges et comptes des produits.
Ce tableau permet de déterminer un résultat provisoire en cours d’exercice ou
définitifs à la fin de l’année.
Résultat = Produits – Charges

Application :
Présenter le compte de résultat de l’entreprise Ndiaye au 30/11/2003

Compte de résultat au 30/11/2003

CHARGES PRODUITS
Achats des marchandises 23.500.000 Vente de marchandises 33.450.000
Autres achats 4.077.000 Produits accessoires 5.050.000
Transport 4.515.000

Résultat 6.408.000
38.500.000 38.500.000
NB : si le résultat est une perte, il sera inscrit au crédit

5. LE BILAN
Les soldes des comptes de patrimoine (1, 2, 3, 4, & 5) peuvent être reportés dans un
bilan.
APPLICATION :
Bilan de l’entreprise Ndiaye au 30/11/2003, fait apparaître la situation au 30/11/2002.

Bilan Entreprise NDIAYE au 30.11.2002

ACTIF 30/11/03 30/12/02 PASSIF 30/11/03 30/12/02
Matériel 35.000.000 27.500.000 Capital 36.000.000 36.000.000
Autres immo. financières 7.600.000 7.500.000 Résultat 6.408.000 2.000.000
Clients 3.600.000 6.000.000 Dettes aux fours 6.075.000 2.500.000
Banque 2.283.000 Banque découvert 500.000
48.483.000 41.000.000 48.483.000 41.000.000
SECTION 4 - LA CORRECTION DES ERREURS
Le SYSCOA impose la correction en négatif pour rectifier les erreurs commises dans
le journal et dans le grand livre.

1. CORRECTION DU JOURNAL

a) Au moyen de deux articles

Il convient
- D’annuler complètement les articles erronés en remplaçant le solde par leurs
négatifs ;
- Passer les articles exacts.

Exemple :
Nous avons passé les articles suivants (les libellés sont exacts)
8.10
601 Achats des marchandises 410.000
57 Caisse 410.000
Fre reçue de Sarr mses 400.000, port 10.000 au
30.11

701 Ventes des marchandises

411 Clients
Seck ma fre au 30.11 mses 800.000

10.11
601 Achats marchandises - 410.000
57 Caisse - 410.000
pour annulation facture n° du 8.10
dt°
601 Achats de marchandises 400.000
61 Transport 10.000
401 Fournisseurs 410.000
dt°
701 Ventes des marchandises - 800.000
411 Clients 800.000
Annulation facture n°
dt°
411 Clients 800.000
 701 Vente des 800.000
marchandises
Seck m/facture n°
b) Au moyen d’un seul article rectificatif
Chaque fois que cela est possible, il convient d’annuler les imputations erronées pour
les remplacer par les comptes et les montants exacts.

Exemple :
Nous trouvons dans le journal les articles suivants (les libellés sont exacts).

2.11
244 Matériels et mobiliers 240.000
61 Transport 10.000
481 Frs d’investissements 250.000
Senbus s/fre n° A38
Mobilier: 240.000 port:10.000
411 Clients 90.000
601 Achats marchandises 85.000
707 Produits accessoires 5.000
Thiam m/fre V60
Mses : 85.000 port :5.000

10.11
244 Matériels et mobilier -200.000
61 Transport -10.000
244 Matériels et mobilier 250.000
 Rectification facture A38

601 Achats des

701 marchandises
Ventes des
marchandises
Rectification facture V60

2. CORRECTION DU GRAND-LIVRE
Tous les articles rectificatifs enregistrés doivent faire l’objet de report dans les comptes
du grand livre. Lorsque l’erreur commise uniquement le report du grand livre, seule les
comptes de ce dernier seront rectifiés.
a) Double report
Le total de la balance est supérieur au total du journal (TB  TJ). Il convient d’annuler
par la correction en négatif du second report.
b) Report omis
Les totaux de la balance sont inférieurs aux totaux du journal (TB  TJ). Il faut
reporter les écritures concernées.
c) Erreurs d’imputation (comptes ou sommes)
Il convient d’annuler par la correction en négatif, les imputations erronées puis de
procéder aux imputations correctes.

APPLICATION 1 :
Totaux journaux 11.400.000 11.400.000
Totaux balances 11.250.000 11.250.000
Un article constatant une vente de marchandises contre espèces n’a pas été reporté.

57 caisse 701 vente des mses

150.000 150.000

APPLICATION 2 :
Totaux journaux 11.400.000 11.400.000
Totaux balances 11.405.000 11.405.000
Un achat de timbre poste contre espèces a été reporté deux fois.

61 transport 57 caisse
- 5.000 - 5.000
APPLICATION 3 :
La facturation de 8.000 de transport à un client a été reporté au crédit du compte 61
pour 800F

61 transport 707 prod accessoires

- 800 8.000