Exercice 5 sur les immobilisations incorporelles, frais de recherche et de développement, logiciels Enoncé La société Liouth est une société de fabrication de logiciels de type ERP (Enterprise resource planning) spécialisée pour les compagnies pétroligres. Les ERP sont des logiciels qui permettent de gérer l'ensemble des ressources dune entreprise, en intégrant ensemble des fonctions de cette derniére comme la gestion des ressources humaines, la gestion comptable et financigre, l'aide a la décision, mais aussi la vente, la distribution, ‘approvisionnement et le commerce électronique. Au cours de l'année N, la société Liouth a réalisé un certain nombre de dépenses toutes constatées en charges (salaires, amortissements, frais divers). Ces dépenses peuvent étre récapitulées ainsi a) dépenses de recherche dite fondamentale : contrat avec I'université de Paris ~ Jussieu sur ‘application des ensembles flous : 80 000 € ; b) dépenses de recherche dite appliquée effectuée par le laboratoire de la société Logitrole sur les bases de données de gestion dans les logiciels intégrés : 120 000 € ; c) dépenses de développement du logiciel ERP 15 déja commercialisé : 94000 € : d) dépenses de développement du logiciel ERP 16 pour le compte de la société Alpha. La société Alpha a acquis ce logiciel, mais elle a demandé a la société Liouth de concevoir certaines applications propres) : 30 000 € ; e) dépenses de conception d'un logiciel ERP 17 destiné & @tre vendu : + analyse préalable : 40 000 € = analyse fonctionnelle : 120 000 € = analyse organique : 160 000 € = pregrammation : 420 000 € - essais 40 000 € = rédaction de la documentation 100 000 € - formation du personnel : 60 000 €f) dépenses de conception d'un logiciel & usage interne ERP 18 : - analyse préalable : 6 000€:; - analyse fonctionnelle : 18 000€; - analyse organique : 24 000€; - programmation : 60 000€: - essais : 8 000€:; - rédaction de la documentation 12 000€: - formation du personnel : 4000€ g) acquisition le 1° aot N du logiciel Office N pour micro-ordinateurs utilisés dans I'entreprise (prévision dutilisation 5 ans) ; colt pour plusieurs packages : 10 000 € hors taxes comptabilisés dans le compte 605 « achats de matériel, équipements et travaux». la société envisage damortir ce matériel en appliquent l'article 236-II du Code général des impéts (amortissement en 12 mois) ; h) acquisition le 1° octobre N du droit diutilisation de la marque Béta auprés de la société Oméga. Cette marque sera utilisée a l'avenir pour commercialiser certains logiciels : cot 200 000 € comptabilisés dans le compte 604 « achat d'études et prestations de services ». Présenter toutes les écritures qui vous semblent nécessaires & la date du 31 décembre N et analyser pour les sommes imputées & un compte d'immobilisations dans ces écritures les modes d'amortissement & pratiquer.Corrigé a) Dépenses de recherche fondamentale: A maintenir en charges. b) Dépenses de recherche appliquée : A maintenir en charges. c) Dépenses de développement du logiciel ERP 15 déjé commercialisé : Ces dépenses doivent étre immobilisées : 31/12/N 203 |Frais de développement 94 000 Tai Production immobilisée - _immobilisations 94 000 incorporelles Frais de développement logiciel ERP 15 Ces dépenses seront amorties sur la durée de vie restante du logiciel On aurait pu également imputer ces dépenses directement a la valeur d'entrée du logiciel et passer l'écriture suivante : 31/12/N 205 | Logiciels 94 000 721 Production immobilisée - —immobilisations 94 000 incorporelles Frais de développement logiciel ERP 15 d) Dépenses de développement du logiciel ERP 16: Ces dépenses vont entrer dans le cofit de revient du service rendu par la société Liouth qui sera facturée a la société Alpha, il faut donc les laisser en charges. e) Dépenses de conception du logiciel ERP 17: & passer en charges f) Dépenses de conception du lagiciel & usage interne ERP 18: Doivent étre immobilisées (car elles sont liées aux avantages économiques allant a l'entité et pouvant étre attribuées au logiciel), les dépenses suivantes : Les analyses préalable et fonctionnelle ne sont pas directement attribuables aux avantages économiques générés par le logiciel proprement dit : ils peuvent étre communs a d'autres logiciels. La formation est une charge de l'exercice non lige & lévaluation du logiciel et n'a plus a étre immobilisée.Le cot & immobiliser de ce logiciel comprend les dépenses suivantes - analyse organique : 24 000 € - programmation : 60 000 € - essais: 8 000 € - rédaction de la documentation 12. 000€ 104 000 € On passera I'écriture suivante 31/12/N 205 | Logiciels 104 000 721 Production immobilisée - immobilisations 104 000 incorporelles Frais de développement logiciel ERP 18 Ce logiciel sera amorti dés le moment ot il sera opérationnel et sur sa durée dutilisation. 9) Acquisition des logiciels Office N: Ces logiciels doivent étre inscrits en immobilisations et amortis sur leur durée d'utilisation. On passera l'écriture suivante 31/12/N 205 | Logiciels 10 000 605 Achats de matériels, équipements et travaux 10 000 Immobilisation logiciels Office N h) Acquisition du droit d'utilisation dune marque: Cette marque doit étre immobilisée : elle na pas cependant a &tre amortie car sa durée dutilisation nest pas définie. Par contre, a la fin de chaque exercice, il faudra faire un test de dépréciation et comparer sa valeur recouvrable (la plus élevée de la valeur dutilité et de sa valeur nette de cession) et sa valeur comptable. On passera d'abord I'écriture suivante : 31/12/N 205 [Concessions et droits similaires, brevets, licences,]200 000 marques, procédés, logiciels, droits et valeurs similaires 604 Achats d'études et prestations de services 200 000 Acquisition marque OmégaSi la valeur nette de cession au 31 décembre N était de 180 000 € et la valeur dutilité & cette méme date (calculée & partir des flux nets de trésorerie actualisés) de 190 000 €, on retiendrait cette derniére valeur comme valeur recouvrable et on passerait I'écritures suivante : 31/12/N 68161 |Dotations aux dépréciations des immobilisations 2905 incorporelles Dépréciation des concessions et droits similaires, brevets, licences, marques, procédés, logiciels, droits et valeurs similaires Dépréciation 200 000 - 190 000 10 000 10 000