Contrôle de gestion

Travaux dirigés : Série n° 1

Professeur : Y. EL BAKIRDI
Pr. Chargée TD : S. EL BOQ

Année universitaire : 2023-2024

 Contrôle de gestion TD_Série n°1 Pr Y. EL BAKIRDI

Exercice 1
1. Présenter un graphique faisant apparaître l’évolution des ventes. Quelle
constatation peut-on faire ?

16 000

14 000

12 000

10 000
Ventes

8 000

6 000

4 000

2 000

0
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Mois

Les ventes évoluent de manière régulière à la hausse. La progression est de type

arithmétique. L’ajustement linéaire est le plus adapté dans ce cas.
2. Procéder à un ajustement linéaire par la méthode des moindres carrés.
y = ax +b
Le coefficient directeur de la droite d’ajustement est donné par la formule suivante :

a = cov (x,y) / v (x) = ∑ (xi - x )(yi – ) / ∑ (xi – x )²

b= – ax

Université Mohammed V- Rabat Année universitaire 2023 - 2024 FSJES - Souissi

 Contrôle de gestion TD_Série n°1 Pr Y. EL BAKIRDI

Périodes (xi) Ventes (yi) Xi = xi - x Yi = yi - Xi.Yi Xi2

1 5.000 -5 -5.000 25.000 25

2 6.200 -4 -3.800 15.200 16

3 7.000 -3 -3.000 9.000 9

4 7.800 -2 -2.200 4.400 4

5 9.400 -1 -600 600 1

6 9.800 0 -200 0 0

7 10.600 1 600 600 1

8 12.200 2 2.200 4.400 4

9 13.400 3 3.400 10.200 9

10 14.000 4 4.000 16.000 16

11 14.600 5 4.600 23.000 25

Moyennes : x = 66/11 = 6 et = 110.000/11 = 10.000

a = 108.400/110 = 985,4545 et b = 10.000 – 985,4545 *(6) = 4.087,2727

La droite obtenue a pour équation : y = 985,4545 x + 4.087,2727

3. Utiliser les résultats précédents pour prévoir les ventes des trois premiers mois de
l’année N+1.
Ventes janvier
y13 = (985,4545 * 13) + 4.087,2727 = 16.898,18
Ventes février
y14 = (985,4545 * 14) + 4.087,2727 = 17.883,64
Ventes mars
y15 = (985,4545 * 14) + 4.087,2727 = 18.869,09

Exercice 2

Université Mohammed V- Rabat Année universitaire 2023 - 2024 FSJES - Souissi

 Contrôle de gestion TD_Série n°1 Pr Y. EL BAKIRDI

1. Compléter les documents.

Prévisions de ventes au Maroc

Produits Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Totaux

P1... 700 800 1.000 900 3.400

P2... 1.200 1.500 1.600 1.400 5.700
P3... 3.800 4.500 5.400 4.600 18.300

Totaux 5.700 6.800 8.000 6.900 27.400

Prévisions des ventes à l’étranger

Produits Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Totaux

P1... 400 500 700 600 2.200

P2... 700 900 1.000 800 3.400
P3... 2.000 2.600 3.300 2.600 10.500

Totaux 3.100 4.000 5.000 4.000 16.100

2. Présenter la budgétisation :
Avec un document par période
Prévisions des ventes trimestre 1

Régions
Totaux par produit
Maroc Étranger

P1… 700 400 1.100

P2... 1.200 700 1.900

P3... 3.800 2000 5.800

Totaux par région 5.700 3.100 8.800

Prévisions des ventes trimestre 2

Université Mohammed V- Rabat Année universitaire 2023 - 2024 FSJES - Souissi

 Contrôle de gestion TD_Série n°1 Pr Y. EL BAKIRDI

Régions
Totaux par produit
Maroc Étranger

P1… 800 500 1.300

P2... 1.500 900 2.00

P3... 4.500 2600 7.100

Totaux par région 6.800 4.000 10.800

Prévisions des ventes trimestre 3

Régions
Totaux par produit
Maroc Étranger

P1… 1.000 700 1.700

P2... 1.600 1000 2.600

P3... 5.400 3300 8.700

Totaux par région 8.000 5.000 13.000

Prévisions des ventes trimestre 4

Régions
Totaux par produit
Maroc Étranger

P1… 900 600 1.500

P2... 1.400 800 2.200

P3... 4.600 2600 7.200

Totaux par région 6.900 4.000 10.900

Avec un document par produits

Université Mohammed V- Rabat Année universitaire 2023 - 2024 FSJES - Souissi

 Contrôle de gestion TD_Série n°1 Pr Y. EL BAKIRDI

Prévisions des ventes P1

Périodes
Totaux par région
Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4

Maroc 700 800 1.000 900 3.400

Etranger 400 500 700 600 2.200

Totaux par période 1.100 1.300 1.700 1.500 5.600

Prévisions des ventes P2

Périodes
Totaux par région
Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4

Maroc 1.200 1.500 1.600 1.400 5.700

Etranger 700 900 1000 800 3.400

Totaux par période 1.900 2.400 2.600 2.200 9.100

Prévisions des ventes P3

Périodes
Totaux par région
Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4

Maroc 3.800 4.500 5.400 4.600 18.300

Etranger 2000 2600 3300 2600 10.500

Totaux par période 5.800 7.100 8.700 7.200 28.800

Université Mohammed V- Rabat Année universitaire 2023 - 2024 FSJES - Souissi

 Contrôle de gestion TD_Série n°1 Pr Y. EL BAKIRDI

3. Présenter la budgétisation à l’aide d’un seul document

Régions Totaux

Maroc Etranger

Périodes Périodes Périodes

Produits
Produits Tr 1 Tr 2 Tr 3 Tr 4 Tr 1 Tr 2 Tr 3 Tr 4 Tr 1 Tr 2 Tr 3 Tr 4

P1… 700 800 1.000 900 400 500 700 600 5.600 1.100 1.300 1.700 1.500

P2... 1.200 1.500 1.600 1.400 700 900 1000 800 9.100 1.900 2.400 2.600 2.200

P3... 3.800 4.500 5.400 4.600 2.000 2600 3300 2600 28.800 5.800 7.100 8.700 7.200

5.700 6.800 8.000 6.900 3.100 4.000 5.000 4.000 43.500 8.800 10.800 13.000 10.900

27.400 16.100 Totaux régions

Exercice 3
1. Etablir les budgets de ventes, prévisionnel et réel, pour l’année N+1.
Budget de l’entreprise pour l’année N+1
Chiffre d’affaires prévisionnel
CAp (A) = Pp * Qp = 80 * 5.000 = 400.000 DH
CAp (B) = Pp * Qp = 75 * 10.000 = 750.000 DH
Marge unitaire prévisionnelle
MUp (A) = Pp – Cp = 80 – 40 = 40 DH
MUp (B) = Pp – Cp = 75 – 50 = 25 DH
Marge totale prévisionnelle
MTp (A) = MUp * Qp = 40 * 5.000 = 200.000 DH
MTp (B) = MUp * Qp = 25 * 10.000 = 250.000 DH
Commissions (5 % de la marge du distributeur)
COMp (A) = MTp(A) * 5 % = 200.000 * 5 % = 10.000 DH
COMp (B) = MTp(B) * 5 % = 250.000 * 5 % = 12.500 DH
Salaires
Sp = 4.000 * 4 * 12 = 192.000 DH
Charges sociales (25 % des rémunérations des vendeurs)

Université Mohammed V- Rabat Année universitaire 2023 - 2024 FSJES - Souissi

 Contrôle de gestion TD_Série n°1 Pr Y. EL BAKIRDI

CSp = (COMp +Sp) * 25 % = (10.000 + 12.500 + 192.000) * 25 % = 53.625 DH

Frais d’emballage (2 DH par unité produite et vendue)
FEp = (5.000 + 10.000) * 2 = 30.000 DH
Frais de transport sur ventes (3 DH l’unité)
FTp = (5.000 + 10.000) * 3 = 45.000 DH
Charges de structure
CSp = 52.000 DH
Budget de l’entreprise pour l’année N+1

Éléments Produit A Produit B Total

Quantités 5.000 10.000

Prix de vente 80 75

Chiffre d’affaires 400.000 750.000 1.150.000

Coût préétabli unitaire 40 50

Marge unitaire 40 25

Marge totale 200.000 250.000 450.000

Commissions 10.000 12.500 22.500

Salaires 192.000

Charges sociales 53.625

Frais d’emballage 30.000

Frais de transport sur ventes 45.000

Charges de structure 52.000

Total charges de distribution 395.125

Résultat + 54.875

Résultat réel pour l’année N+1

Chiffre d’affaires réel
CAr (A) = Pr * Qr = 90 * 4.500 = 405.000 DH
CAr (B) = Pr * Qr = 70 * 12.000 = 840.000 DH
Marge unitaire réelle
MUr (A) = Pr – Cp = 90 – 40 = 50 DH

Université Mohammed V- Rabat Année universitaire 2023 - 2024 FSJES - Souissi

 Contrôle de gestion TD_Série n°1 Pr Y. EL BAKIRDI

MUr (B) = Pr – Cp = 70 – 50 = 20 DH
Marge totale réelle
MTr (A) = MUr * Qr = 50 * 4.500 = 225.000 DH
MTr (B) = MUr * Qr = 20 * 12.000 = 240.000 DH
Commissions
COMr = 27.900 DH
Taux de commission = (27.900 /Mtr) * 100 = 27.900/ (225.000 + 240.000) = 6 %.
COMr (A) = MTr(A) * 6 % = 225.000 * 6 % = 13.500 DH
COMp (B) = MTp(B) * 6 % = 240.000 * 6 % = 14.400 DH
Salaires
Sr = 208.000 DH
Charges sociales (25 % des rémunérations des vendeurs)
CSr = (COMr +Sr) * 25 % = (27.900 + 208.000) * 25 % = 58.975 DH
Frais d’emballage
FEr = 33.000 DH
Frais de transport sur ventes
FTr = 41.250 DH
Charges de structure
CSr = 60.000 DH

Université Mohammed V- Rabat Année universitaire 2023 - 2024 FSJES - Souissi

 Contrôle de gestion TD_Série n°1 Pr Y. EL BAKIRDI

Résultat réel de l’entreprise pour l’année N+1

Éléments Produit A Produit B Total

Quantités 4.500 12.000

Prix de vente 90 70

Chiffre d’affaires 405.000 840.000 1.245.000

Coût préétabli unitaire 40 50

Marge unitaire 50 20

Marge totale 225.000 240.000 465.000

Commissions 13.500 14.400 27.900

Salaires 208.000
Charges sociales 58.975
Frais d’emballage 33.000
Frais de transport sur ventes 41.250
Charges de structure 60.000

Total charges de distribution 429.125

Résultat + 35.875

2. Comparer les réalisations et les prévisions concernant le chiffre d’affaires et les

marges. Commenter les résultats obtenus.
Comparaison des prévisions et des réalisations

Eléments Prévisions Réalisations Ecart Nature de l’écart Tx d’évolution

Chiffre d’affaires 1.150.000 1.245.000 + 95.000 Favorable 8,26 %

Marge totale 450.000 465.000 + 15.000 Favorable 3,33 %

Taux de marge 39,13 % 37,35 % -4,55 %

Résultat 54.875 35.875 -19 000 Défavorable -34,62 %

Université Mohammed V- Rabat Année universitaire 2023 - 2024 FSJES - Souissi

 Contrôle de gestion TD_Série n°1 Pr Y. EL BAKIRDI

Commentaire :
Chiffre d’affaires : Le CA réel dépasse les prévisions (1.245.000 DH contre
1.150.000 DH), soit une augmentation de 8,26 %.
Marge totale : il est constaté une légère amélioration de la marge. La marge du
distributeur passe de 450.000 DH à 465.000 DH, soit une augmentation de
3,33 %.
Taux de marge : le taux de marge a connu, quant à lui, une dégradation
puisque la marge réelle représente 37,35 % du CA au lieu de 39,13 % prévus, soit
une baisse de – 4,55 %.
Résultat net : malgré l’augmentation du CA et de la marge sur coût préétabli,
le résultat net de l’entreprise a connu une détérioration de - 34,62 %. il existe
certainement un dépassement sur les différents postes de charges :
Comparaison charges de distribution

Eléments Prévisions Réalisations Ecart Nature de l’écart Tx d’évolution

Commissions 22.500 27.900 +5.400 Défavorable 24,00 %

Ecart / Prévisions

Salaires 192.000 208.000 +16.000 Défavorable 8,33 %

Charges sociales 53.625 58.975 +5.350 Défavorable 9,98 %

Frais d’emballage 30.000 33.000 +3.000 Défavorable 10,00 %

Frais de transport
45.000 41.250 -3.750 Favorable -8,33 %
sur ventes

Charges de structure 52.000 60.000 +8.000 Défavorable 15,38 %

Total charges de
395.125 429.125 +34.000 Défavorable 8,60 %
distribution

Commissions des vendeurs : elles représentent 6 % de la marge au lieu de

5 % prévu. Elles passent ainsi de 22.500 DH à 27.900 DH soit une
augmentation de 24 %.
Salaires fixes : les salaires fixes réels enregistrent une augmentation de
8,33 % par rapport aux salaires fixes prévus. Ils ont entrainé également une
augmentation des charges charges sociales de presque 10 %.
Le budget d’emballage a été dépassé (33.000 au lieu de 30.000).
Toutefois, le prix unitaire reste le même.
Les frais de transport ont diminué de 8,33 % (41.250 au lieu de 45.000). en
effet le coût unitaire a baissé de 3 DH à 2,5 DH.

Université Mohammed V- Rabat Année universitaire 2023 - 2024 FSJES - Souissi