Fiche 1.

3/ ACTE ANORMAL DE GESTION ET TRANSFERT DE

BENEFICES
Le cadre juridique :
Il nexiste pas en France de droit spcifique des groupes de socits. La normalit des oprations ne saurait tre
invoque au regard de lintrt global du groupe. Par consquent, toute transaction entre socits dun mme groupe,
comme entre entreprises indpendantes, doit se faire des conditions normales et pour un prix normal.
En droit positif, il existe deux fondements juridiques ce principe :

la thorie jurisprudentielle de lacte anormal de gestion ;

le transfert indirect de bnfices vis larticle 57 du Code Gnral des Impts.

La notion de transfert de bnfices est un concept lgal codifi larticle 57 du Code Gnral des Impts. Il ne
sapplique qu des transactions conclues entre entreprises dpendantes dont lune au moins est situe ltranger. La
notion dentreprise permet denglober les relations dune socit franaise avec sa succursale trangre.
Lacte anormal de gestion est un concept de cration prtorienne issu des dispositions des articles 38 et 39-1 du
Code Gnral des Impts. Il sapplique la fois aux socits dpendantes et indpendantes et ne ncessite pas la
prsence dune socit trangre.
Ces deux notions ont des champs dapplication qui peuvent diverger avec pour consquence daboutir une situation
paradoxale o des socits qui ne relveraient pas de larticle 57 parce quelles sont indpendantes peuvent se voir
opposer une prsomption dacte anormal de gestion selon la thorie de lacte anormal de gestion justement parce
quelles sont indpendantes. Ladministration aurait au contraire la charge de la preuve de lanormalit si elles taient
lies, situation inverse celle de larticle 57.

La dmarche :
En pratique, dans le cadre de relations transfrontalires, lorsque le service se trouve en prsence dun avantage
dment tabli entre socits lies ou entre un sige et son tablissement stable, il convient de motiver les rectifications
sur le fondement de larticle 57, en raison de la prsomption de transfert de bnfices quil institue.