Publication 125 Juin 2012

Lapplication pratique des affaires en Chine

Par Dezan Shira & Associates

Lexpansion ou la relocalisation de votre entreprise en Chine

INCLUT
Relocalisation lintrieur ou lextrieur des districts de taxe Procder la fermeture dune compagnie existante et mettre sur pied une nouvelle entit Expansion: Filiales et conversion de RO-WFOE

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es investisseurs trangers en Chine relocalisent et largissent leurs affaires actuelles en Chine. Certes, le concept de relocalisation et dexpansion est assez simple par contre, le processus lgal qui sapparente ces transitions peut varier grandement en termes de complexit. Dans cette publication de China briefing nous discuterons de la multitude de formes que peuvent prendre ces processus: Relocalisation lintrieur ou lextrieur des districts de taxes .............................................................................................................3 Procder la fermeture dune compagnie existante et mettre sur pied une nouvelle entit...............................................................................5 Expansion: Filiales et conversion de RO-WFOE................................9 Dans cette publication, nous inclurons un bon nombre de diagrammes pour assurer une meilleure comprhension du processus, tel que: Ltablissement dun WFOE................................................................5 Le dsenregistrement dun RO..........................................................10 Nous esprons que cette publication mettra en lumire les diverses options de relocalisation et dexpansion qui soffrent votre compagnie.

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La crateur de la couverture de ce mois est Simcity No.0,2009 (oil on canvas, 92x122cm) par lartiste Hong Kongais de naissance Sim Chan. Galerie de reprsentation : FQ Projects, No.76, Lane 927 Middle Huaihai Road, Shanghai, China. Ouvert mercredi - dimanche, 11:00am -7:00pm. Adresse courriel: fqprojects@gmail.com, call (86) 21-6466-2940 ou visitez www. fqprojects.com.

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Relocalisation lintrieur ou lextrieur des districts de taxe

[ Par lquipe de Shanghai By Shanghai Business Advisory Service Team, Dezan Shira & Associates ]
es investisseurs trangers choisissent de relocaliser une compagnie Chinoise pour de multiples raisons, incluant un changement du modle daffaires, faire lexprimentation de nouveaux marchs, unifier des investissements, chercher des cots dopration moindres, ou des localisations qui amliorent leur structure conomique. Certains investisseurs trangers qui stablissent en Chine dans un processus en acclration, vont normalement choisir une adresse enregistre dans le pays, et ce, mme si il existe des plans futurs visant une relocalisation. Pour les investisseurs trangers dans cette dernire catgorie, il est primordial de mentionner que cela constitue une mauvaise ide. Quand cela savre possible, une relocalisation peut tre vite pour des raisons dconomie de temps et dargent. Les investisseurs trangers qui considrent la relocalisation pour dautres raisons doivent tre avertis ds le dpart que ce processus est plus difficile que ce quy est anticip. La relocalisation lintrieur dun mme district de taxe est un processus assez simple mais une relocalisation dans un district de taxe externe (transferts coordonns entre les bureaux gouvernementaux dans deux localisation) est plus difficile complter et requiers plusieurs mois pour pouvoir terminer compltement le processus. Les dfis dans une relocalisation sont gnralement relis trois points principaux. Premirement, limpt en Chine est largement dcentralis et les taxes sont gres par des bureaux locaux. Les bureaux de taxes locaux ne communiquent pas adquatement entre eux et peuvent tre considrs comme en comptition indirecte. Effectivement, aucun officier de taxe ne veut perdre des revenus de compagnies en vous laissant vous relocaliser dans un autre district. Le second point constituant un dfi en matire de relocalisation en Chine est le fait que les bureaux de taxes sont plus puissants que ce que lon peut imaginer. Une relocalisation lextrieur du district de taxe existant requiert une attestation de fermeture de processus de taxe. Vous pouvez tre assur que laudit de taxe, avant la relocalisation va scruter tous

Synchroniser les aspects cls de la fermeture dune entreprise existante et prendre en charge adquatement le processus de rouverture dune entreprise permet de minimiser les cots et les engagements contracts en terme de main duvre durant une relocalisation lextrieur du district actuel, en plus de simplifier le grand nombre dtapes requises.
les dtails concernant les taxes en question. Avez-vous payez une taxe impaye sur une transaction minime dil y a 10 ans? Si tel est le cas, vous le saurez par laudit de taxe. Mme les entrepreneurs qui sont rigoureux au niveau de leurs impts peuvent sattendre des surprises. Tel que dcrit pralablement, la fermeture des taxes peut tre un processus demandant largement de ressources temporelles et montaires. Tel est le cas pour les entreprises trangres qui reoivent des taxes de vacances, par exemple une exemption de taxes pour deux ans ou trois ans avec 50 % de rduction sur la taxe corporative. Les entreprises qui garantissent cette exemption de taxes et qui ont des oprations depuis au moins de 10 ans sont

techniquement dans lobligation de repayer ce montant dexemption de taxe. Le dernier point qui fait en sorte que la relocalisation en Chine est un dfi est, bien videmment, le fardeau li la bureaucratie. Le transfert dans un nouveau district de taxes demande linvestisseur tranger de constamment coordonner les diffrents bureaux de taxes qui ne communiquent pas entre eux. En plus du dsenregistrement de taxe, le processus de transfert incombe un investisseur tranger de recommencer toutes les tapes qui ont t accomplies initialement lors de ltablissement de la WFOE. En addition au grand nombre dtapes requises,

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Relocalisation lintrieur ou lextrieur des districts de taxe

le besoin pour minimiser les cots, les potentielles difficults au niveau de la mainduvre ainsi que les interruptions dans les oprations daffaires (tel que la possibilit dmettre des fapios) durant une relocalisation lextrieur du district actuel, amne synchroniser les aspects cls de la fermeture et rtablir les processus, incluant lannulation de la licence daffaires ainsi que louverture et la fermeture des taxes. Dans le second article de cette publication, nous discuterons du processus de changement dadresse lintrieur dun district de taxes et le transfert vers un nouveau district de taxe. De plus, nous allons prendre en considration loption par dfaut pour la relocalisation : fermer la compagnie existante et tablir une nouvelle compagnie entirement, en recommenant du dbut. Cette option est intressante pour les compagnies qui veulent largir leur domaine daffaires et viter de subir des pertes financires majeures pendant une priode dans laquelle elles ne peuvent mettre de factures. Cependant, elle saccompagne galement de dsavantages, tel que les cots de location des bureaux et le fait dutiliser deux systmes la fois. crotre au-del de ltendue daffaire de la maison-mre. Dans la troisime section de cette publication, Nous allons galement traiter dune option populaire dexpansion, soit, convertir un bureau de reprsentation (RO) en un WFOE. Suite aux RO 2010 qui ont largement rendu les RO non-conomique pour plusieurs investisseurs trangers, un bon nombre de ces investisseurs ont choisi cette dernire option. Les contributeurs cette publication : Cory Lam, Victor Zheng, Dan Shu and Samantha L. Jones.

Pour les investisseurs qui trouvent quune relocalisation est trop complexe, que ce soit pour des raisons dapprobation gouvernementale ou autre et pour ceux tout simplement intresss par une expansion de leur unit daffaires plutt quune relocalisation, l o u v e r t u r e d u n e f i l i a l e sav re r a i t u n e o p t i o n considrer.
Les filiales sont plus faciles oprer mais ont plusieurs limites telles que ne pas pouvoir

Changement dadresse lintrieur dun district de taxes

complications avec le bureau de taxes, tel que faire des oprations une adresse diffrente que ladresse officielle de la compagnie enregistre.

Lors dune fermeture de compagnie, le bureau de taxes inspecte les bureaux et filiales de la compagnie. Dans ce cas, une premire tape lorsque nous considrons une relocalisation consiste examiner ladresse enregistre de la compagnie.

Afin de se protger des nouveaux arrivants, plusieurs investisseurs ont t (mal) aviss par dautres compagnies davoir une adresse spare pour ce qui est enregistr et ce qui est oprationnel (par exemple, une compagnie enregistre pralablement en banlieue dune ville et qui possde des oprations dans le centre-ville). Cette mise sur pieds nest pas lgalement autorise et plusieurs entreprises ne ralisent pas quelles devraient y remdier avant dautres action visant fermer la compagnie. Ladresse enregistre de la compagnie est inclue dans toutes les tapes quotidiennes du processus dincorporation. Ainsi, il prend environ de 2 3 mois pour changer une adresse enregistre sur tous les documents

du gouvernement si un tel changement est ncessaire. Un changement dadresse dans un mme district de taxe (incluant toutes les transitions prcdemment mentionnes) peut galement amener des dfis au niveau de transfert des contrats demploi et peut amener avoir affaire des employs qui ne dsirent pas continuer travailler pour la compagnie sa nouvelle localisation. (Pour plus dinformation, s.v.p. vous rfrer lencadr Grer les dfis de la main-duvre lors dune transition).

Transfert vers un nouveau district de taxes

Aucun officier de taxes ne veut perdre vos revenus de compagnie en vous laissant vous relocaliser vers un autre district et vous devriez vous attendre de la rsistance lors du processus de fermeture de taxes. Cette rsistance surgit durant laudit de taxes qui analysera en dtail tous les aspects de taxes de la compagnie. En plus de devoir repayer nimporte quelle taxe de vacances, un investisseur tranger devrait anticiper une sorte de taxe de sortie que ce soit une ancienne taxe minime non paye ou une taxe IIT pour expat non-paye. Celles-ci se retrouvent souvent ressortir durant un audit de taxes. Le processus de transfrer vers une nouvelle ville ou province est similaire que de se dplacer entre les districts de taxes cependant la rsistance du bureau de taxes est gnralement plus importante, avec comme rgle gnrale: Le plus loin vous dmnager, le plus compliqu cela devient. Le transfert dune compagnie vers un nouveau district inclut un besoin de coordination entre les bureaux de gouvernements dans les deux localisations. Cela dbute par lapprobation du MOFCOM dans le district de destination, ensuite le AIC dans les deux localisations et ensuite laval du bureau du gouvernement dans les deux localisations pour une dsenregistration et un nouvel enregistrement.

Minimiser les cots durant un transfert vers un nouveau district se traduit par une synchronisation des aspects cls de la fermeture et du processus de rtablissement de la compagnie, incluant la annulation de la licence d a f f a i r e s e t s a m i s e e n vigueur ainsi que la fermeture et louverture des nouvelles taxes.

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Procder la fermeture dune compagnie existante et mettre sur pied une nouvelle entit
[ Par Shanghai Business Advisory Service Team, Dezan Shira & Associates ]
fin dviter la longue priode de temps lors dun transfert de compagnie vers un nouveau district de taxes (car laudit de taxes peut prendre entre 6 mois et plusieurs annes), une autre option de relocalisation consiste fermer lancienne WFOE et tablir une nouvelle WFOE, donc de rpter le processus du tout dbut.

Cette option possde les avantages suivants: 1. Possibilit dtre entreprise mme sans lautorisation de changer de district de taxes. 2. Permet des changements drastiques dans la compagnie, incluant lexpansion du domaine daffaires ou des enregistrements de capitaux enregistrs.

Afin dviter du dcalage au niveau temporel, ce processus est gnralement entrepris en tablissant une nouvelle WFOE pralablement la fermeture de lancienne WFOE.

tablissement dune WFOE

tape 1 Application pour la licence daffaires
1-2 mois

Enregistrement du nom de la compagnie Certificat dapprobation Permis daffaires

WFOE tablis lgalement

tape 2 Enregistrement avec les bureaux gouvernementaux et ouverture de comptes bancaires

2-3 mois

Approbation de cration de lentreprise Code denregistrement de lentreprise Enregistrement avec SAFE

Enregistrement des taxes Ouverture de comptes de devises trangre et en RMB Injection en capital License daffaires jour
(Montrant de capital inject)

Bureau enregistrement des statistiques tablissement complet

Temps complet: 3-4 mois

Enregistrement financier

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Procder la fermeture dune compagnie existante et mettre sur pied une nouvelle entit
La fermeture dune compagnie existante et le recommencement du processus douverture permet de continuer transiger en affaires et facilite un futur transfert de nom de compagnie (dans le cas o, en premier lieu, vous fermez et ensuite r ouvrez un nouveau bureau car lancien nom de compagnie ne peut tre utilis pour au moins 6 mois) Un investisseur qui considre cette faon de faire devrait garder en tte les dsavantages suivants: Un plus grand besoin en capitaux Un plus grand montant en capital peut tre requis que lors dun transfert entre deux districts de taxes tant donn les procdures requises pour lenregistrement en capital dans la priode dattente lorsque la compagnie actuelle et lancienne font des affaires systmatiquement ainsi que dautres cots (telle que la location des bureaux). Le transfert dactifs devrait entrepris tel quune vente selon la valeur aux livre ou tre valu comme plus lev que celle-ci et donc, des taxes additionnelles peuvent sappliquer. Un nom de compagnie temporaire est requis: La compagnie peut avoir oprer sous un nouveau nom pour une certaine priode. Suite la fermeture de lancienne compagnie, lancien nom de compagnie peut tre renregistr avec la nouvelle compagnie aprs 6 mois. Le processus dtablissement dune WFOE peut sensiblement varier selon le type de WFOE tablit. Par exemple, les WFOE manufacturires vont demander un rapport dvaluation environnemental et les WFOE impliques dans des activits de courtage vont devoir passer par une inspection denregistrement douanier des marchandises. Les rgles concernant les capitaux enregistrs varient quelque peu galement, avec les WFOE qui requiert officiellement plus que 100 000 RMB ainsi quavec les FICA qui, gnralement, requirent plus de 500 000 RMB pour des raisons de TVA. Finalement, le temps requis afin de mettre sur pied les WFOE manufacturires et les FICE est typiquement 1 3 mois de plus que pour mettre sur pieds les WFOE de services. En tablissant une nouvelle WFOE, un des points cl auquel il faut tre laffut est laccord de location. Par exemple, ladresse dune entreprise peut uniquement tre enregistre pour une compagnie la fois et il est possible que la nouvelle adresse de location soit dj enregistre avec une autre compagnie. Dans plusieurs cas, le statut denregistrement dune adresse peut tre vrifi avec lAIC mais dans les situations ou cela nest pas possible, le fardeau administratif sappuie sur les accords de location qui mentionne que le locataire sera rembours en totalit pour son dpt si ladresse nest pas enregistrable.

Soumettre la demande Le 1. processus de liquidation comporte trois de rvocation pour phases principales: lapprobation

2. Excuter les obligations de liquidation comit de liquidation enregistrement et vrification des demandes distribution des actifs rapport daudit de liquidation rapport de liquidation 3. Desenregistrement avec toutes les autorits comptentes
1. Soumettre lapplication concernant linterruption dactivits pour approbation

Ltablissement de WFOE implique de faire lacquisition dune licence daffaires et ensuite de prcder lenregistrement avec tous les bureaux gouvernementaux ainsi que louverture de comptes bancaires.

tablissement dun nouveau WFOE

Le processus pour fermer une WFOE sa dissolution et sa liquidation peut tre plus demandant en termes de temps et moins facile prvoir que de simplement dbuter nouveau une entit part entire. En gnral, le processus complet de liquidation dune WFOE prend normalement entre 12 14 mois. Une bonne prparation, une coordination efficace et une coopration adquate avec les autorits impliques (les autorits de taxe particulirement) est essentielle. La loi concernant les compagnies et les rgles relatives limplantation des WFOE (WFOE Implementing Rules) fournissent les dispositions gnrales concernant la dissolution et la liquidation dune WFOE. En pratique, le processus peut varier quelque peu par rgion. Par exemple, Beijing requiert des visites aux bureaux de taxes locaux et provinciaux, les procdures fiscales formelles telles que la taxe sur le revenu de particuliers ou les surcharge dducation et la TVA future, la CIT, etc

Liquidation de lancienne WFOE

Pour initier le processus de liquidation, le WFOE devrait appliquer pour lapplication concernant linterruption dactivits lautorit qui a originalement approuv celleci (normalement le ministre du commerce). Suite la dlivrance de lapprobation de terminaison, le processus de liquidation de la WFOE dbute (dans le cas dindustries sous restriction ou dinvestissements particuliers requrant une pr-approbation dautres bureaux) lapplication doit se faire par ces bureaux galement.

Ltablissement de la WFOE prend gnralement de 3 6 mois, dpendamment de la prcision et la manire dont sont remplis les formulaires dapplication, galement cela dpend aussi de la vitesse avec laquelle linvestisseur tranger peut rpondre aux demandes dinformations additionnelles.

Les membres du bord vont avoir besoin de nommer un comit de liquidation pour soccuper de la liquidation en 15 jours suivant la date officielle donne pour lapprobation de fin et complter la liste des membres du comit de liquidation avec lautorit comptente. La loi sur les compagnies fait en sorte que lquipe de liquidation dune socit responsabilit limits devrait tre compose de ses actionnaires, quant lquipe de liquidation dune socit limite par action devrait tre compose de ses directeurs ou des personnes ayant ts nommes par les actionnaires dans lassembl gnral. Les lois concernant la mise sur pieds de la WFOE demande ce quun comit dune WFOE inclut les reprsentants lgaux de la WFOE, les reprsentants des crditeurs et

2. Prendre en charge les obligations de liquidation

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Procder la fermeture dune compagnie existante et mettre sur pied une nouvelle entit
les reprsentants des autorits comptentes ainsi que des comptables agrs ainsi que des avocats. En pratique, le comit de liquidation peut tre form de quiconque et est dsign par les actionnaires. Dans les 10 premiers jours de formation du comit de liquidation, le comit doit envoyer une notification crite de la liquidation tous les crditeurs connus et ensuite, leur demander de dclarer leurs crances publiques. De plus, il doit y avoir une annonce officielle de la liquidation dans les journaux nationaux et provinciaux pour le bnfice des crditeurs non connus dans les 60 jours suivant ltablissement du comit de liquidation. Le comit de liquidation devrait exercer les fonctions suivantes durant la liquidation: Liquider les actifs de la compagnie: prparer une feuille comptable et lister les actifs ainsi que formuler le plan de liquidation Notifier les crditeurs de la compagnie par une notice ou une annonce publique Complter toute transaction daffaire non termine par la compagnie Soumettre une apprciation et une valuation des actifs et les bases pour mettre les calculs Payer toutes les taxes restantes et dettes futures Grer toute les dettes et demandes de la compagnie Disposer des actifs restants suite au paiement des dettes Reprsenter la compagnie dans tout litige civil Produire le rapport de liquidation et le soumettre au conseil dadministration et aux autorits requises dans lapprobation. Les cranciers connus doivent enregistrs leur demande envers ce comit de WFOE dans les 30 jours suivant la rception de la notice de liquidation provenant du comit de liquidation. Les crditeurs non-connus doivent enregistrer leur demande dans les 45 jours de lannonce publique de la liquidation. Le comit de liquidation doit rviser toutes les demandes enregistres et dterminer leur validit et doit galement notifier tous les demandeurs en crivant les dcisions conformment aux demandes en question. Le comit, suite au calcul des biens de la WFOE et la prparation des feuilles comptables et de la liste de proprit, doit faire un plan de liquidation et le soumettre aux actionnaires de la WFOE los de lassemble. Suite la confirmation, le comit de liquidation peut dbuter distribuer les actifs ou procder vendre les actifs dans lordre suivant: Dpenses de liquidation Le salaire des employs et les paiements de scurit sociale Les dettes dimpts non rgles, et Toutes dettes que doit la WFOE. Suite au paiement des dettes ci-dessous, le comit de liquidation doit distribuer tous actifs rsiduels aux actionnaires de la WFOE selon la participation de chaque actionnaire respectif. Le revenu restant peut tre convertit en dollars US, ou en tout autre devise trangre, par lentremise dune banque trangre dsigne et peut tre vers ou transport lextrieur du pays. Une firme comptable PRC doit tre engage en vue de conduire laudit de liquidation et prparer le report de liquidation. La rsolution des taxes doit galement tre entreprise avec les autorits locales. Cette procdure est un fardeau en terme de temps et prends gnralement de 6 12 mois. La dsenregistration et la rsolution de taxes peut constituer un obstacle majeur lors du processus de liquidation. Suite la compltion de toutes procdures de liquidation et suite au paiement de taxes, le bureau de taxes va annuler l enregistrement de taxes. Comme les procdures normales daudit, les audits de liquidation vont se concentrer sur ces problmes additionnels: La performance financire et les transactions de la compagnie pour les 3 dernires annes avant la date dclare de liquidation. galement, lauthenticit de linformation concernant les actifs, incluant: calcul des comptes recevables en rgle annulation de dette errone enregistrement complet des comtes bancaire actifs matriels qui appartiennent la compagnie actifs rels qui doivent tre approuvs par les autorits comptentes et les autres actifs qui doivent tre enregistrs et redistribus correctement Les dettes de la compagnie, incluant: salaires payables calcul correctement la taxe payable paye correctement autres dettes qui ont t proprement payes Le report daudit de liquidation fournit par une firme CPA devrait tre soumis aux actionnaires de la WFOE lors de lassembl gnrale pour bnficier d une approbation.

Un report de liquidation inclut gnralement de linformation au sujet des actifs de la compagnie et ses dettes ainsi quune description de la manire selon laquelle ces actifs sont liquids.
Suite lapprobation, le comit de liquidation doit soumettre un rapport de liquidation, avec une preuve de fin denregistrement lAdministration douanire ainsi qu lautorit comptente (gnralement le Ministre du commerce).

Suite cela, une entreprise trangre peut se d enregistrer avec tous les bureaux comptents, ce qui inclut: Ladministration provinciale des industries et du commerce LAdministration de la qualit et du contrle technique Certaines compagnies, certains secteurs en particuliers peuvent avoir dautres licences spcialises et ceux-ci devraient tre ferms galement.

3. Dsenregistrement avec toute autre autorit requise

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Impts payable lors du processus de liquidation

Les compagnies trangres dinvestissement en Chine qui pratiquent des activits de liquidation auront besoin de transiger avec les dettes de taxes existantes et celles nouvellement acquises durant la liquidation. Toute taxe non paye doit tre paye durant la liquidation. Dune telle manire, tout investisseur tranger devrait anticiper une taxe de sortie imprvue, que ce soit une taxe minime non-pay ou un IIT pour expatris (les deux sont trs frquemment prsentes lors dun audit de taxe). De plus, certaine compagnies trangres vont peut-tre recevoir une taxe de vacances telle quune exemption de deux ans et une rduction de 50 % sur 3 ans pour les revenus dentreprise selon lancien rgime de loi CIT. Ce genre de taxe de vacances, sapplique seulement aux compagnies qui font affaires pour au moins 10 ans. Les entreprises qui une exemption de cette taxe est accorde mais qui oprent depuis moins de 10 ans, sont techniquement dans lobligation de repayer le montant total des exemptions de taxes. Durant la priode de liquidation, la cession dactifs et le licenciement demploys, peuvent possiblement crer de nouvelles dettes de taxes. Une portion des dettes de taxe serait considre comme une dpense de liquidation et doit tre prfrablement paye avant les autres dpenses.

Calcul de dettes
Impts sur les socits
La priode de liquidation devrait tre considre comme une priode taxable spare pour le calcul des impts sur les revenus corporatifs. Les formules requises dans le calcul sont: Liquidation gains/pertes = (gains/pertes de linventaire) + (gains/pertes autres que linventaire) + (gains/ pertes cession dactifs) Actifs nets/actifs retenus = (liquidation gains/pertes) (salaire/avantages sociaux et bnfices payables) (dpenses de liquidation) impt due autres dettes pertes sur les mauvaises dettes + revenus du remboursement de dette Revenu de liquidation = actifs nets /actifs fixes pertes accumules valeur des actifs nets value on taxe basis +(-) autres ajustements de taxe

TVA relie limportation et droits de douanes

Les douanes mettent en place diffrentes annes de vrification pour les produits imports dpendant de leur catgorie. Durant la priode de surveillance, les produits devraient dprcier en valeur si les douanes autorisent leur vente, leur transfert ou les dplace pour dautres utilits, par exemple durant la liquidation. Dans cette situation, la TVA limportation et les droits de douane doivent tre levs. La formule approprie est: Prix aprs taxe = Prix CIF x [1 - nombre actuel de mois utiliss/ (nombre dannes de gestion x 12)] Deuximement, si une entreprise trangre veut transfrer des biens imports avec une exemption de TVA, les douanes calculeraient un montant de taxes bas sur lanne de dprciation..

Taxes sur le chiffre daffaire

Les taxes sur le chiffre daffaires inclut dans les transferts dactifs durant la liquidation vont gnralement tre des taxes valeur ajoute, des taxes daffaires, des taxes la consommation et des taxes relatives lapprciation des terres.

Taxes sur les actifs

Les taxes considrer devraient inclure les taxes limmobilier et les taxes relatives aux bateaux et autos pour les compagnies dinvestissement trangres. Durant la liquidation, avant le transfert de tels vhicules ou navires, les entreprises trangres vont continuer davoir des dettes dimpts rembourser.

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Expansion: Filiales et conversions de RO-WTOE

[ Par: Shanghai Business Advisory Service Team, Dezan Shira & Associates ]
es investisseurs trangers, dtenant actuellement une socit capitaux intgralement trangers (WFOE) en Chine, qui cherchent tre prsents sur dautres marchs trangers, que ce soit pour une relocalisation ou une expansion de la compagnie, devraient considrer ltablissement dune filiale. Une filiale peut tre dfinie tel quun bureau dune WFOE localis en un endroit distinct de celui o se trouve le sige social de lentreprise. Les filiales offrent gnralement une grande facilit au niveau de la conception et de leur fonctionnement cependant, elles sont limites au champ dactivits du sige social. Plusieurs WFOE utilisent des filiales en vue daugmenter leur prsence gographique. Par exemple, la plupart des magasins de dtail en Chine sont, en fait, des filiales dentreprises commerciales capitaux trangers. Les filiales sont attrayantes dans le cas o une compagnie doit engager des employs locaux (et soumettre des documents relatifs lassurance sociale et acquitter les paiements y tant relis). Pour les investisseurs qui considrent une relocalisation comme tant trop complexe, ou certains pour qui il est difficile de procder une relocalisation pour des raisons dapprobation gouvernementale, ou ceux qui sont tout simplement intresss faire croitre

leur affaires et non relocaliser compltement; louverture dune filiale sera une alternative intressante.

Ltablissement de filiales ltranger comporte certaines limitations. Nanmoins, la grande facilit de conception et de fonctionnement quelles offrent en font des options intressantes en vue dtablir une prsence sur les marchs trangers.

Nous traiterons dans le prsent ouvrage, des limitations et du processus de mise en place des filiales. galement, nous discuterons dune option dactualit en ce qui attrait lexpansion dune entreprise: convertir un bureau de reprsentation (R.O) vers une socit capitaux intgralement trangers (WFOE). Les bureaux de reprsentation permettent aux investisseurs trangers de comprendre et explorer le march Chinois, tout en tant relativement facile mettre sur pieds et ne requrant pas de capital social minimal. Par contre, les bureaux de reprsentation trangers comportent certains aspects ngatifs,

tels quun champ dactivit restreint celui du sige social, limpossibilit dobtenir un fapiao et une capacit de recrutement limite car les employs locaux ne peuvent qutre engags par lentremise dagence de ressources humaines gouvernementales (FESCO). galement, un maximum de quatre employs trangers peuvent y travailler. De plus, lorsquil est question dinvestissements financiers grande chelle, les rgles concernant les bureaux de reprsentation (2010) affectent ngativement la rentabilit des activits de lentreprise. Consquemment, plusieurs investisseurs tentent de convertir leurs bureaux de reprsentation vers des WFOE.

Le processus dtablissement dune filiale est, en fait, une version abrge de la mise sur pieds dune WFOE. tablir une filiale ne requiert pas dapprobation du Ministre du commerce cependant il exige un enregistrement directement avec lAdministration du commerce et des industries. De plus, une filiale ne ncessite pas ncessairement louverture de comptes bancaires spcifiques (il est possible dutiliser ceux du sige social) et, malgr le fait quune nouvelle filiale doit tre enregistre au bureau local de taxes, seulement les filiales dsireuses de facturer leurs services (donc les filiales oprationnelles) se voient dans lobligation de dclarer, sur une base mensuelle, les biens

Filiales

Caractristiques des filiales

Champs dactivit limite tablissement et conception peu complexe Gestion simplifie

Le champ dactivit est limit celui du sige social du WFOE Impossibilit dimporter et exporter -Limport-export relve du sige social.

Ne constitue pas une entit lgale

Il ne sagit pas dune entit lgale, toutes responsabilits sont prises par le sige social (WFOE).

Ne requiert pas dapprobation du Ministre du commerce, possibilit de senregistrer avec LAdministration des industries et du commerce directement. Ne requiert pas de capital social enregistr (en supposant des fonds suffisants du sige social). Ne requiert pas obligatoirement louverture de comptes bancaires (Il est possible dutiliser les comptes bancaires du la maison-mre).

Lobligation denregistrement au bureau local de taxes ne sapplique quaux filiales qui facturent directement (filiales oprationnelles). Celles-ci doivent dclarer, sur une base mensuelle, les biens taxables provenant de factures produites localement. Les filiales oprationnelles, uniquement, doivent possder leur propre systme comptable et avoir un audit annuel.

Expansion: Filiales et conversions de RO-WTOE

taxables provenant des factures produites localement. Ce processus entraine donc une facilit relative ltablissement de filiales nonoprationnelles. Il est noter quuniquement les filiales oprationnelles demandent de possder un systme de comptabilit propre elles et doivent se soumettre un audit annuel. only operational branches also need to have their own accounting systems and undergo local annual audit. La dure minimale de la mise sur pieds dune filiale est de 2 3 mois. Une filiale ne requiert aucune particularit relative au capital: le capital actuel de la maison-mre servira de capital pour la future filiale. Donc, lors de la phase initiale du processus dimplantation de la filiale, il est important de considrer le capital enregistr disponible de la WFOE afin de supporter la filiale en soit. Une augmentation du capital enregistr requiert, en premier lieux, une approbation du Ministre du commerce et en second lieu, un renouvellement de la licence commerciale de la WFOE. Ce qui se traduit par lobligation de retourner au bureau des autorits gouvernementales. La dure de ce processus est denviron 2 3 mois et donc, cela augmente largement le temps requis la conception dune filiale. (promulgus en 2010) augmentent la marge bnficiaire passant de 10% 15% et ritrent le fait quun bureau de reprsentation est interdit si son but unique rside dans lexcution dactivits de nature lucratives. Un bureau de reprsentation ltranger est purement et exclusivement autoris dans les cas suivant: Les tudes de march, la promotion de produits et services, et les activits promotionnelles relies aux produits et services du sige sociale. galement, les activits en lien avec la vente de produits, la prestation de services et les investissements domestiques provenant du sige social. Malgr la faible application de ces lois suite leur implantation, ces rgulations ont tout de mme incit certains investisseurs trangers convertir leur RO vers des WFOE. Dun point de vue technique, le concept de conversion dun RO vers un WFOE nexiste pas vritablement. Il sagit plutt de deux procds distincts pouvant tre entrepris dans nimporte quel ordre. tablir une WFOE et procder la radiation dun RO sont donc, deux procds pouvant tre entrepris indpendamment. Comme le RO nest pas une entit lgale, le terme radiation est utilis au lieu de liquidation et ce, malgr la similarit de processus. La radiation dun bureau de reprsentation samorce au bureau de taxes (o le RO sera traite par un audit et dont les taxes dues

La radiation dun bureau de reprsentation peut durer de 6 mois deux ans et plus dpendamment du temps requis par le bureau de taxes. Par contre, la mise sur pieds de la nouvelle WFOE peut dbuter au mme moment que le processus de radiation est amorc.

seront acquittes) et sensuit dune vrification au sein de toutes les autres autorits requises dpendamment du pays et de la rgion. Mme si les tapes de radiation sont peu nombreuses, la difficult de la radiation de taxes ne doit pas tre sous-estime. Les bureaux de reprsentation trangers qui nont pas dment complt leurs obligations relatives aux taxes vont rencontrer de nombreuses difficults ce niveau. Deregistering an RO and establishing a new Le processus dtablissement de WFOE est dmontr ci-dessous:

Conversion de RO vers une WFOE

Les lois concernant le bureaux de reprsentation

Radiation dun bureau de reprsentation

tape 1 Radiation au bureau des taxes Audit de taxes Payer en totalit les taxes dues Radiation des taxes

tape 2 Radiation avec les autres autorits *

Radiation: LAdministration gnrale des changes Douanes LAdministration de lindustrie et du commerce Le Bureau de contrle et de qualit technique Le bureau des statistiques Fermeture des comptes bancaires

Radiation dun RO
Temps total requis: 6 mois 2ans et +
*Peut varier dpendamment de la rgion

Expansion: Filiales et conversions de RO-WTOE

Comment prendre en charge sa main-duvre durant cette transition ?

La gestion des problmatiques relatives au facteur humain lors dune transition--que ce soit au niveau dune relocalisation vers un nouveau district de taxe, une nouvelle ville ou une conversion dentreprise de RO vers une WFOE--peut savrer complexe. Le niveau de difficult encouru est valu en fonction du nombre demploys qui doivent tre relocaliss. De manire gnrale, le nombre demploys au sein dun RO ou dun WFOE est restreint. Par contre, une manufacture WFOE peut contenir un nombre importants demploys.

En vue de procder une fermeture complte de lentit (compagnie situe dans lancien district ou ville), il est impratif davoir un date de clture de taxes ainsi que lapplication requise dmontrant que la compagnie a licenci ses employs. Des tapes distinctes doivent tre entreprises relativement aux employs qui seront licencis ou retenus dans la compagnie. Il est noter que la lgislation oblige lentreprise notifier lemploy de la transition au moins un mois en avance.
Pour les transitions telles quune relocalisation dans un nouveau district de taxe ou ville ou une conversion dun RO vers un WFOE de services, les employs ont le droit de choisir si ils accepteront de continuer travailler pour lentreprise.

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La situation optimale est celle o les employs qui ne veulent plus travailler pour la compagnie (incluant ceux qui ne veulent pas changer de lieu de travail) dmissionnent. Si un employ refuse de dmissionner, la Contract lawnor labor loi et ses rgles applicables contiennent des clauses spcifiques au sujet de la relocalisation. Sous la prsente lgislation, un employeur et un employ peuvent mettre fin un contrat de travail si ils parviennent a un consensus. Le contrat peut prendre fin si une condition objective formant un pilier dans ltablissement du contrat de travail a drastiquement chang; tel que le contrat tablit pralablement ne peut sexcuter. Et que suite la consultation avec lemploy et lemployeur, aucun accord nest entreprit. Sous les deux circonstances pralablement dcrites, lemployeur se doit de payer une compensation financire base sur le nombre dannes de service de lemploy (un mois de salaire pour chaque anne complte de travail).

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En ce qui a trait aux employs qui travailleront dans la compagnie suite la transition et qui doivent tre relocaliss, la compagnie se doit de prendre en charge les transferts relatifs aux enregistrements de lassurance sociale et autres prestations sociales (incluant des fonds pour la relocalisation et le logement) correspondants au nouveau lieu de travail. En plus du nouveau contrat de travail, les employs qui travailleront pour la compagnie suite la transition pourraient devoir signer un accord de transfert interne avec la nouvelle entit lgale. Afin de se prvaloir du statut de troisime signataire cette entente, la compagnie devra sassurer davoir pralablement obtenue sa licence daffaires. Comme il est difficile dvaluer le temps requis pour lobtention de la nouvelle licence daffaires ainsi que la fermeture de lancienne entit, une mthode est fortement suggre afin dviter davoir une priode o un membre de la compagnie nest pas lgalement employ par lancienne ou la nouvelle compagnie : Avoir lassistance dun agent en ressources humaines ou dune firme professionnelle de services qui sera en mesure dengager des employs pour la firme durant la transition. Suite la ralisation de ltablissement de la nouvelle compagnie, la firme pourra redistribuer ses employes vers la nouvelle entit, vitant ainsi une potentielle responsabilit dcoulant dun temps de cration dentreprise inestimable.

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