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Conseil du Commerce de France
40 Boulevard Malesherbes - 75008 PARIS
www.cdcf.com
LIVRE BLANC COMMERCE, FISCALIT ET EMPLOI dition 2014
bonne lecture
LIVRE BLANC
COMMERCE
FISCALIT
ET EMPLOI
dition 2014
dito
n 2011, le Conseil du Commerce de France publiait son Livre Blanc

Commerce et fiscalit. En 2014, nous poursuivons notre rflexion
sur limpact de la pression fiscale pesant sur le commerce
en llargissant lemploi.
Cest avec regret que nous constatons que cette pression ne faiblit pas. Au contraire.
Elle continue de crotre, deux chiffres : +12% pour la seule anne 2011!
Le commerce entre dans une priode de crise. Le ralentissement net
de la consommation en 2013 va impacter fortement le chiffre daffaires
des commerants. Le poids des prlvements obligatoires, au-del de sa seule
progression, est de plus en plus difficile absorber par le secteur. Ds lors,
cest lemploi qui devient la seule variable dajustement. Lemploi, qui na cess
de crotre dans le commerce jusquen 2008 alors quil scroulait dans tous
les autres secteurs, mais qui marque le pas en 2011 et rgresse en 2012.
Il est temps de repenser en profondeur la fiscalit des entreprises.
Plus gnralement, il est urgent de repenser globalement le systme des prlvements
obligatoires et leurs assiettes pour que le commerce puisse renouer avec son rle
de stabilisateur social. Pour que le commerce puisse conserver les trois
millions et demi de personnes quil occupe aujourdhui.
Grard ATLAN
Prsident du Conseil
du Commerce de France
Claude BOULLE
Prsident
de la commission Fiscale
adhrents
partenaires
sommaire
dito.................................................................................................................................................................... p.03
AVERTISSEMENTS ET SOURCES................................................................................ p.06
avant-propos................................................................................................................................... p.07
Le poids du commerce dans lconomie................... p.08

I La contribution du commerce la croissance............................................................ p.12
II La part du commerce dans lemploi.................................................................................... p.14
III Un contribuable de poids.............................................................................................................. p.17
A La hausse continue de la fiscalit locale...................................................................... p.18
B La rcente monte en puissance des taxes
durbanisme et damnagement du territoire..................................................... p. 19
Les enjeux du commerce................................................................................. p. 20

I Vers un commerce connect...................................................................................................... p. 23
II
Laccroissement de la fiscalit locale li
la rforme des valeurs locatives foncires............................................................... p. 24
III Le renchrissement du cot du travail............................................................................. p. 26
IV Lessor de la fiscalit cologique............................................................................................ p. 27
V Le poids et la complexit de la fiscalit sectorielle.............................................. p. 29
Matriser les prlvements obligatoires........... p. 30

I Rduire le poids de la fiscalit locale................................................................................. p. 33
II Poursuivre la rduction du cot du travail................................................................... p. 34
III Lutter contre les iniquits fiscales........................................................................................ p. 34
IV Simplifier la fiscalit sectorielle et cologique......................................................... p. 36
V Favoriser la transmission des commerces...................................................................... p. 37
VI Soutenir linvestissement dans les PME.......................................................................... p. 38
Annexes............................................................................................................................................................ p. 39
Liste des prlvements auxquels peuvent tre
assujettis les commerants en cours dactivit............................................................................ p. 40
Rvision des valeurs locatives foncires des locaux professionnels............................... p. 43
5
Avertissements et sources
Champ de ltude
Le primtre dtude concerne le commerce de dtail hors artisanat
commercial ( NAF rv. 2, section G, division 47), le commerce
interentreprises ( NAF rv. 2, section G, division 46) et le commerce
et rparation dautomobile et de cycles ( NAF rv. 2, section G,
division 45).
Sources
Les donnes statistiques proviennent des sources suivantes :
I NSEE, comptes nationaux, estimations demplois,
donnes ESANE (laboration des Statistiques Annuelles
dEntreprises) pour la priode 2008 2011 et donnes SUSE
(Systme unifi de statistiques dentreprises) pour la
priode 2000 2007.
D irection gnrale des finances publiques (DGFiP)
pour la taxe professionnelle, la contribution conomique
territoriale et la taxe sur les surfaces commerciales.
Prcisions terminologiques
Pour la prsente tude, il convient de prciser quon entend par:
secteur marchand : lensemble des activits listes dans la
NAF rv. 2 sauf celles des sections A (Agriculture, sylviculture et
pche), K (Activits financires et dassurance), O (Administration
publique), P (Enseignement), Q (Sant humaine et action sociale), T
(Activits des mnages en tant quemployeurs ; activits indiffrencies
des mnages en tant que producteurs de biens et services pour usage
propre) et U (Activits extra-territoriales).
Industrie : le secteur de lindustrie manufacturire ( NAF rv. 2, section C).
avant-propos
n 2011, le Livre blanc Commerce et Fiscalit a dmontr que si le commerce

contribuait quasiment au mme niveau que les autres secteurs, ses impts
avaient tout de mme connu une augmentation spectaculaire depuis 2000 :
+ 66%, alors que dans le mme temps la valeur ajoute du secteur
progressait de 40% et le chiffre daffaires de 31%.
La pression fiscale et sociale qui pse sur les entreprises en France a atteint un niveau
record ces dernires annes, avec un taux de prlvements obligatoires qui a dpass
46% du PIB en 2013 et un taux de prlvements fiscaux et sociaux sur les entreprises
de plus de 26% de la valeur ajoute. Les nouvelles mesures envisages ne vont
pas ralentir cette hausse.
Si la croissance des ventes du commerce entre 2000 et 2007 (2,5% de progression
annuelle en moyenne) avait permis aux commerants de faire face aux charges
supplmentaires, ce nest plus le cas aujourdhui.
Aprs une lgre embellie en 2010 (+ 1,7%) et 2011 (+ 1,2%), les ventes nont
quasiment pas progress en 2012 (+ 0,1% en volume). Les premiers rsultats
de lanne 2013 montrent que la situation est nouveau trs tendue.
De mme, la hausse des prlvements obligatoires engage en 2011 et accentue
en 2012, ainsi que la progression du chmage, ont des effets forcment ngatifs
sur la consommation. Le pouvoir dachat des mnages recule nettement (- 0,9%).
Ainsi en 2012, les dpenses de consommation des mnages baissent en volume
(- 0,4%). Cest seulement la seconde fois en 60 ans que celles-ci baissent.
Le constat est alarmant : les Franais prfrent pargner plutt que consommer.
Or la consommation est lun des derniers moteurs de lconomie.
Sans rebond de la consommation, le commerce ne parviendra plus
absorber la hausse des prlvements obligatoires.
7
istockphoto-Henrik5000
Le poids du commerce
dans lconomie
I La contribution du commerce la croissance
p. 12
II La part du commerce dans lemploi
p. 14
III Un contribuable de poids
p. 17
Le poids du commerce
dans lconomie
n 2011, le commerce compte 769500 entreprises, rparties
comme suit: 65% dans le commerce de dtail, 24% dans le
commerce interentreprises et 11% dans le commerce et la
rparation automobile. Ces entreprises reprsentent 22% des entreprises
franaises(1) .
Le commerce regroupe majoritairement des TPE :

95% des entreprises ont moins de 10 salaris,

836 entreprises (soit 0,1% du total) ont plus de 250 salaris.
(cf. graphique 1)
Au sein du seul secteur marchand, le commerce reprsente en 2011:

23% des effectifs salaris,
22% de la valeur ajoute,

26% des recettes fiscales, hors impts sur les bnfices et TVA.
(cf. graphique 2)
Le poids du commerce est en augmentation depuis 2007

dans tous les domaines, sauf pour le rsultat net.
(1)
S ource : La situation du commerce en 2012, rapport pour la Commission des comptes commerciaux
de la Nation, juin 2013.
10
Graphique 1Rpartition du poids du commerce

selon la taille dentreprise en 2011.
2,3%
Nombre
dentreprises
95%
2,5% 0,1%
Effectifs
salaris
28%
Chiffre
daffaires
Impts
(hors IS
et TVA)
25%
09%
29%
07%
35%
34%
33%
04%
11%
26%
n0 9 salaris
60%
n10 19 salaris
n20 49 salaris
n250 salaris et plus
Source : Insee - ESANE - Donnes pour 2011.
Graphique 2Poids du commerce dans le secteur marchand,

hors services financiers et assurances, en 2007 et 2011.
n 2007
n 2011
34%
26%
22%
22%
28%
23%
22%
23%
19%
16%
Valeur
Ajoute
22%23%
15%
13%
Impts (hors
IS et TVA)
Impt sur
les socits
rsultat
net
Effectifs
salaris
Salaires
Participation
Source : Insee, SUSE (pour 2007) et ESANE (pour 2011).
11
istockphoto-MACIEJ NOSKOWSKI
ILa contribution du commerce

la croissance
n 2011, le commerce a gnr

prs de 200 milliards deuros
de valeur ajoute, soit 11% de la
valeur ajoute de la France. Depuis
2009, le poids de la valeur ajoute du
commerce dans lconomie franaise
dpasse celui de lindustrie manufacturire (10% en 2011). (Cf. graphique 3)
mnages ne sest pas rtablie. Cette

baisse de la consommation impacte la
valeur ajoute produite par le commerce.
(Cf. graphique 4)
Cest notamment la hausse des prlvements obligatoires pesant sur les

mnages depuis 2011 et la progression
du chmage qui expliquent cette
situation historique.
Depuis le dbut de la crise au dernier

trimestre 2008, la consommation des
12
Graphique 3volution du poids de la valeur ajoute du commerce et de lindustrie

dans celle de la France depuis 2000, en euros courants, base 100 en 2000.
16%
n Commerce
15%
14%
14%
13,4%
13%
13%
12%
n Industrie
14,7%
11,5%
11%
12,6%
12%
11,7%
11,3%
11,1%
11,4%
11,9%
10,6%
11,4%
11%
10,8%
10,6%
10%
0%
2001
2002
2003
2004
2005
2006
11% 11,2% 11,2%
10,9%
2007
2008
2009
10,3%
2010
10,2% 10%
2011
2012
Source : Insee, Comptes nationaux - Base 2005.
Graphique 4Progression annuelle de la valeur ajoute

du commerce et de la France depuis 2000.
10%
n Commerce
8%
n France
7,9%
6,2%
6%
5,2%
4,2%
4%
5,2%
4,4%
4%
3,3%
3%
3,2%
4,3%
3,6%
3,9%
2,7%
2,5%
2%
1,5%
0%
2,3%
1,7%
1,7%
1,5%
0,8%
-2%
-2,6%
-2%
-4%
2000
3%
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
Source : Insee, Comptes nationaux - Base 2005.

13
IILa part du commerce dans lemploi
n 2011, le commerce reprsente

plus d e 3 m illi o n s e t d e m i
demplois, soit 20% de lemploi de
lconomie franaise et 23% des
salaris de lensemble du secteur
marchand. Plus de la moiti dentre
eux travaillent dans le commerce de
dtail et un tiers dans le commerce
interentreprises.
quart des salaris du commerce nest

pas diplm.
Toutefois, lvolution des modes de
commercialisation et des attentes des
consommateurs conduit le secteur
recruter un personnel plus diplm et
plus qualifi.
Si depuis 2009, le commerce emploie
plus de salaris que lindustrie (Cf. graphique 5) , le secteur a connu une
diminution de ses effectifs en 2008
(-0,6%) et en 2009 (-1,4%), passant
sous la barre des 3 millions de salaris.
Aprs une lgre progression en 2010
et 2011, le secteur a perdu 20000
salaris en 2012 (-0,7%).
Les emplois lis au service (accueil,

conseil, accompagnement, encaissement, services lis aux drives(2) ), la
logistique et la prsentation des
produits (tant dans les magasins que
sur Internet) font du commerce un
employeur particulirement dynamique.
Il joue galement un rle social
fondamental :
insertion des jeunes dans la vie
active. En 2012, 11% des salaris
du commerce ont moins de 25 ans
(13% pour le commerce de dtail,
14% pour le commerce et la rparation
automobile), contre seulement 8%
pour le reste de lconomie(3).
a ccs au march du travail des
personnes peu qualifies : un
(2)
(3)
Cette situation est tout fait nouvelle

en France. En effet, de 1994 2008,
le commerce avait t le principal
pourvoyeur demplois en crant
500000 postes durant cette priode.
Nous avons atteint depuis 2008 un
plateau historique : les effectifs du
commerce stagnent. Cette situation
est alarmante. En effet jusqualors le
commerce, en crant de nombreux
Points de retrait automobile dachats au dtail commands par voie tlmatique.

Source : La situation du commerce en 2012, rapport pour la Commission des comptes commerciaux de la Nation, juin 2013.
14
Graphique 5volution de lemploi salari du commerce

et de lindustrie, en milliers*.
4000
3800
3702
n Commerce
3600
n Industrie
3400
3200
3036
3000
2800
2600
2886
2527
2400
2200
2000
1994
1996
1998
2000
2002
2004
2006
2008
2010
* la baisse des effectifs observe en 2000 pour lindustrie pourrait tre lie des modifications
de la nomenclature dactivits.
Source : Insee, estimations demploi.
Graphique 6Progression annuelle de lemploi salari, des salaires

et des charges patronales du commerce depuis 2008.
8%
7%
7%
6%
5%
3,6%
4%
3%
2,8%
2,2%
2,2%
2%
1%
0%
-1%
2,1%
1,1%
0,2%
-1,6%
-2%
-3%
2008
n Emploi salari
2009
2006
nCharges patronales
2011
n Salaires
Source : Insee, ESANE.
15
Les dbats sur la comptitivit franaise, ouverts par le Rapport

GALLOIS(4), ont soulign la ncessit dagir sur le cot du travail
En 2011, les charges patronales
ont ainsi progress de 7% dans le
commerce, alors que lemploi salari
na progress que de 0,2% et la
masse salariale de 4%.
emplois, jouait au niveau national un
rle de stabilisateur social. Ce rle est

dsormais clairement remis en cause.
La croissance des services lis la
vente permettrait toutefois de crer de
nouveaux emplois: livraison, accueil,
conseil et service aprs-vente des
magasins. Ces emplois de service
sont trs sensibles, par nature,
lvolution du cot du travail.
Or, les mesures adoptes par les
pouvoirs publics depuis 2011 et celles
envisages plus rcemment ont envoy
des signaux contradictoires concernant
le cot du travail:
lannualisation du mode de calcul des
allgements de charges sociales;
lintgration des heures supplmentaires dans le calcul des rductions de
charges patronales ;
lassimilation des drives, crateurs
demplois, des surfaces commerciales
classiques soumises autorisation des
commissions dpartementales damnagement commercial (CDAC) ;
la hausse du forfait social sur
lpargne salariale (intressement,
participation), aujourdhui fix 20%.
(4)
(Cf. graphique 6)
Les dbats sur la comptitivit franaise,

ouverts par le Rapport GALLOIS(4), ont
soulign la ncessit dagir sur le
cot du travail. La mise en place du
Crdit dimpt comptitivit des entreprises (CICE), au taux de 4% applicable
ds 2013 et augment 6% compter
de janvier 2014, constitue une premire
inversion de tendance. Il pourrait
reprsenter une baisse du cot du
travail denviron 2,5%. Il est encore
trop tt pour valuer leffet rel de
cette mesure sur le secteur du commerce, mais compte tenu de sa masse
salariale compatible avec le plafond de
2,5 SMIC, il devrait en bnficier.
Toute remise en cause des modalits
de calcul de ce crdit dimpt (heures
supplmentaires, temps de pause)
aurait un impact trs ngatif pour
lemploi dans le commerce.
Pacte pour la comptitivit de lindustrie franaise, Louis Gallois, novembre 2012.

16
IIIUn contribuable de poids
n 2011, hors impts sur les bnfices

et TVA, le commerce a vers plus de
18,3 milliards deuros dimpts, soit
26% des impts du secteur marchand. (Cf. graphique 2)
cela, il faut ajouter 10,4 milliards
deuros pays au titre de limpt sur les
socits. Si une partie du commerce a
bnfici de la rforme de la taxe professionnelle (- 29% par rapport 2009), la
rduction des impts observe en 2010
(- 8,5% par rapport 2009) rsulte avant
tout de la baisse du chiffre daffaires du
commerce en 2009 : - 9%. En 2011, les
impts ont de nouveau progress :
+ 11,6%, dpassant les recettes de 2008
et 2009 (respectivement 18 et 17,9

millions deuros). (Cf. graphique 7)
Lvolution des impts qui frappent le
commerce rsulte notamment de la
hausse continue de la fiscalit locale
traditionnelle (taxe foncire, contribution
conomique territoriale, taxe denlvement des ordures mnagres, taxe locale
sur la publicit extrieure), ainsi que de
laccroissement des taxes durbanisme
et damnagement du territoire. Ces
rcentes volutions fiscales conduisent
taxer loutil de travail (les surfaces
de ventes) du commerce sans tenir
compte de lvolution de son activit
(chiffre daffaires).
Graphique 7Progression annuelle des impts (hors IS et TVA) du commerce,

de lindustrie et du secteur marchand depuis 2008.
15%
n Commerce
nSecteur marchand
n Industrie
11,6%
10%
5,8%
5%
0%
-0,7%
-0,8%
-0,9%
-5%
-6,2%
-3,4%
-8,5%
-10%
2008
-8,8%
2009
2010
2011
Source : Insee, ESANE.
17
A. La hausse continue de la fiscalit locale

La fiscalit locale impacte particulirement le commerce en raison
des surfaces ncessaires lactivit
commerciale.
contraste pour les grandes entreprises.

La rforme de la taxe professionnelle sest
accompagne dun transfert aux communes du produit de la taxe sur les
surfaces commerciales (TASCOM),
avec possibilit de faire voluer le
tarif jusqu 20%. Depuis 2012, 5246
communes ont dj major le tarif
et seulement 5 ont dcid de le
rduire(7). Avant ce transfert, le produit
de cette taxe avait t multipli par
3 en 2004 passant de 200 millions deuros
plus de 620 millions deuros en 2011.
La fiscalit locale volue fortement

depuis de nombreuses annes. Laugmentation du produit est spectaculaire
sur la priode 2001-2009 :
+ 62 % pour la taxe foncire,
+ 34 % pour la taxe professionnelle,
+ 74 % pour la taxe denlvement
des ordures mnagres (TEOM).
LUnion nationale de la proprit immobilire (UNPI), dans son Observatoire de
la taxe foncire publi en dcembre
2012, a dmontr quentre 2006 et
2011, la taxe foncire a augment de
21%, soit un rythme deux fois et demi
suprieur celui de linflation(5).
La substitution de la contribution
conomique territoriale (CET) la taxe
professionnelle en 2011 a t le seul
lment lgrement positif. La note
dtape remise en mars 2012 par la
mission dinformation du Snat indique
que 60% des entreprises ont bnfici
dallgements(6). Toutefois, sur le plan
micro-conomique, la cration de la
CET profite essentiellement lindustrie.
Dans le secteur du commerce, si les TPE
sont les principales bnficiaires de
la rforme, la situation est plus
ceci, il convient dajouter lextension,

en 2008, de la taxe locale sur la publicit extrieure (TLPE) aux enseignes,
qui a abouti la cration dun nouvel
impt sur le commerce. Le produit de
cette taxe est ainsi pass de 42 millions
deuros en 2008 144 millions deuros
en 2012, soit 100 millions deuros
dimpts supplmentaires la charge
du commerce.
Un distributeur succursaliste spcialis
dans le domaine de lhabillement mentionne ainsi que la somme des taxes
locales gnrales, de la TASCOM, de la
TLPE et de la contribution sociale de solidarit des socits (C3S) reprsente
aujourdhui, selon les villes, entre 3,8%
et 6% du chiffre daffaires dun magasin.
18
B. L a rcente monte en puissance des taxes

durbanisme et damnagement du territoire
La philosophie gnrale de la nouvelle
fiscalit de lurbanisme est de limiter la
consommation des sols en densifiant le
bti. Au-del dune volont politique de
dveloppement durable, cest aussi
lenjeu fiscal qui a guid les rcentes
volutions pour les collectivits locales.
Cre par la loi Grenelle 2, elle est

destine financer la construction et
lentretien des rseaux publics permettant de rcolter, canaliser et traiter
les flux deau pluviale. Sa mise en
place dpend des communes ou
des groupements intercommunaux.
Cette taxe frappe essentiellement les
grandes surfaces alimentaires et
spcialises, situes en priphrie des
villes, contraintes en raison de leur
activit et du mode de dplacement
de leurs clients de disposer de vastes
surfaces commerciales et de grandes
zones de stationnement.
Les taxes Grand Paris

Ces taxes spcifiques (redevance pour
la cration de bureaux et de locaux de
recherche, taxe sur les bureaux et les
locaux commerciaux en rgion Ile-deFrance) destines financer les projets
dinfrastructures reprsentent une
ponction fiscale supplmentaire
annuelle de prs de 4 milliards
deuros sur lconomie francilienne.
Lextension de la taxe sur les bureaux
et les locaux commerciaux aux espaces
de stationnement suprieurs 500 m
et laugmentation des taux, en particulier
pour les locaux de stockage, psent
lourdement sur le commerce. Le rendement de cette taxe est pass de
300 millions deuros en 2010 586
millions deuros en 2012.
La taxe damnagement (TA)

Dans un souci de simplification, les
8 taxes et 9 participations prvues par
le code de lurbanisme seront progressivement remplaces entre 2012 et
2015 par une taxe unique, la taxe
damnagement. Cette taxe sera applicable toutes les oprations ncessitant
une autorisation durbanisme (amnagement, construction, restructuration,
agrandissement). Lassiette est la surface
de plancher, partir dune valeur
forfaitaire par mtre carr de 600
(680 en rgion Ile-de-France).z
La taxe pour la gestion

des eaux pluviales urbaines
(5)
Observatoire des taxes foncires UNPI pour la priode 2006/2011, www.unpi.org. (6)http://www.senat.fr/fileadmin/
Fichiers/Images/commission/missions/taxe_professionnelle/note_etape_en_ligne.pdf (7)Source : Fichier des coefficients
multiplicateurs vots par les collectivits locales
19
istockphoto-Sergey Nivens
Les enjeux du commerce

I Vers un commerce connect
p. 23
II
Laccroissement de la fiscalit locale
li la rforme des valeurs locatives foncires
p. 24
III Le renchrissement du cot du travail
p. 26
IV Lessor de la fiscalit cologique
p. 27
V Le poids et la complexit de la fiscalit sectorielle p. 29
21
Les enjeux du commerce
22
IVers un commerce connect
n assiste une convergence

entre les diffrentes formes
de commerce, les consommateurs
utilisant le digital tant comme
support dinformation que dachat.
Le modle de la distribution de
masse, qui sest dvelopp
partir des annes 60, laisse peu
peu la place un modle de
commerce de prcision, exig
par une consommation plus individualise et complexe.
En 2012, un Franais sur deux a achet

en ligne. Avec plus de 45 milliards
deuros de chiffre daffaires, le numrique est devenu un canal significatif
qui dynamise lensemble du commerce.
En 2012, tous secteurs confondus, le
commerce lectronique pse environ
7% des ventes de dtail en France,
hors alimentaire, et pourrait atteindre
11 12% lhorizon 2015(8).
Cette rvolution bouleverse lorganisation du commerce : les formats,

la taille et lamnagement intrieur des
magasins, leur localisation, la gestion
des ressources humaines, et les services
attendus par les consommateurs(9)
Il sagit aujourdhui daccompagner
cette mutation en encourageant le plus
grand nombre vers la digitalisation. Ce
soutien est essentiel la comptitivit
des entreprises du commerce franais.
La distribution prdominance alimentaire, o la part du commerce lectronique tait jusqu prsent faible,
est son tour concerne avec le
dveloppement des drives.
(8)
Source : FEVAD, Chiffres cls 2013. (9)Ces transformations ont t dcrites dans louvrage 2020: la fin du e-commerce...
ou lavnement du commerce connect ? ralis par la FEVAD avec le soutien du Ministre de lconomie, des finances
et de lindustrie.
23
IILaccroissement de la fiscalit
locale li la rforme
des valeurs locatives foncires
e principe et les modalits de la

rvision des valeurs locatives foncires
des locaux professionnels ont t acts
par la loi de finances rectificative pour
2010 pour une entre en vigueur le
1er janvier 2015(10).
quil y aura des transferts entre entreprises.

Un test grandeur nature ralis en
2011 dans cinq dpartements (Paris,
Pas-de-Calais, Hrault, Haute-Vienne,
Bas-Rhin) a permis de dterminer les
effets de cette rvision. Selon un rapport
remis au Parlement, 94% des locaux
professionnels verraient leurs impts
augmenter. Les boutiques et magasins sont parmi les locaux professionnels les plus touchs induisant
des augmentations de taxe foncire
comprises entre 30 et 36%.
Cette rvision porte sur les locaux

commerciaux et biens divers, ainsi que
ceux utiliss par les professions
librales, soit 2820000 locaux dont
plus de 63% de commerces. Les
tablissements industriels valus
selon la mthode comptable sont exclus
de la rforme.
Cette simulation a t ralise sur

la base des taux existants. Limpact
pourrait donc tre suprieur selon les
taux qui seront adopts par les collectivits locales.
Cette rforme a pour objectif daligner

les valeurs locatives sur la valeur
relle du march, afin de corriger les
disparits existantes. Elle fera voluer
les valeurs qui servent de base de
taxation pour la taxe foncire sur
les proprits bties (TFPB), la
TEOM et la cotisation foncire des
entreprises (CFE). De plus, elle se
fera ressources constantes pour les
collectivits territoriales, ce qui signifie
cela, il convient dajouter lvolution

de lassiette rsultant des modifications apportes aux rgles de
pondration des surfaces. En effet,
selon leur affectation et leur utilisation,
les diffrentes parties dun local nont
Cf. annexe sur la rvision des valeurs locatives foncires. (11) Rapport au Parlement sur les consquences de la
rvision - Rsultats de lexprimentation mene en 2011 , Direction gnrale des finances publiques (DGFiP), 2012.
(10)
24
istockphoto-denphumi
locatives entranera des hausses

dimpts locaux considrables
pour les commerces. La loi prvoit
un lissage sur 5 ans des effets de
la rforme. Ce lissage sappliquera
toute entreprise qui subirait un cart
suprieur 10%, ou 200 euros par
rapport la cotisation de taxe foncire
paye auparavant. Sur cette base,
environ 50% des locaux seraient
concerns par le lissage.
pas la mme valeur commerciale au

mtre carr. Avant la rforme, il existait
huit seuils de pondration. Ce nombre
a t rduit trois, ce qui conduit
renchrir la valeur commerciale de
certaines parties du local et donc au
final le montant des taxes locales
assises sur cette valeur locative.
Sans mesures daccompagnement,
lapplication des nouvelles valeurs
25
IIILe renchrissement du cot du travail

gnralisation de la protection
complmentaire au plus tard le
1er janvier 2016. Le cot total de
cette complmentaire sant, estim
3 milliards deuros, sera partag
entre lemployeur et le salari.

m ajoration de la cotisation
patronale dassurance-chmage,
applicable ds le 1er juillet 2013,
pour les CDD conclus lors dun
surcroit dactivit. Cette majoration
pourra atteindre 7% selon la dure
du contrat.
instauration dune dure minimale
du contrat temps partiel, qui ne
peut tre infrieure 24 heures et
majoration de 10% du salaire ds
la premire heure complmentaire.
hausse des cotisations vieillesse
de 0,25% tale entre le 1er novembre
2012 et le 1er janvier 2016. celle-i
il faut ajouter la hausse prvue par la
rforme des retraites du Gouvernement Ayrault, mme si cette dernire
hausse sera compense.
ans un contexte conomique difficile, le cot du travail est un enjeu

essentiel pour le commerce.
En 2011, le commerce avait t particulirement impact par :

lannualisation du mode de calcul
des allgements de charges sociales;
lintgration des heures supplmentaires dans le calcul des
rductions de charges patronales.
En 2012 et 2013, le cot du travail aura
encore augment :
hausse du forfait social sur lpargne
salariale (intressement, participation).
Cr en 2009 avec un taux de 2%, il a
t augment chaque anne pour
atteindre 8% au 1er janvier 2012. La
2me loi de finances rectificative de
2012 a relev le taux 20% ;
rforme de la tarification et majoration des cotisations accidents
du travail et maladies professionnelles ;
hausses du versement transport
intervenues dbut 2013 dans de nombreuses agglomrations (la hausse
totale reprsente 285 millions deuros
au niveau national).
Ces diffrentes hausses attnuent

limpact positif du CICE.
26
IVLessor de la fiscalit cologique
e nombreuses taxes ont vu le jour

ces dernires annes, notamment
via la taxe gnrale sur les activits polluantes (TGAP), pour inciter les acteurs
conomiques, entreprises et consommateurs, changer leurs comportements et
rduire leur empreinte cologique.
nouvelles infrastructures pour lamlioration du transport et privilgier

le transport ferroviaire et fluvial.
Cette taxe impacte tout le commerce,
y compris les commerants non
sdentaires qui empruntent chaque
jour le rseau routier secondaire
pour se rendre dune ville lautre et
animer les marchs dont les activits
sont incompatibles avec le transport
ferroviaire ou fluvial. Pour les commerants, lcotaxe poids lourds est
donc une nouvelle taxe qui va
alourdir leurs charges dexploitation.
Le commerce, acteur coresponsable,

est favorable cette volont de modification des comportements, condition :
que ces nouvelles taxes respectent
le principe diso-fiscalit vis
larticle premier de la Loi Grenelle 1
(principe de stabilit de la pression
fiscale pesant sur les particuliers et les
entreprises) et soient donc compenses
par une rduction dautres charges ;
quil existe des solutions alternatives permettant rellement les
changements de comportements
et que ces alternatives aient effectivement un impact environnemental
moindre.
La TGAP sur les sacs de caisse

usage unique dont le mcanisme
vise promouvoir les sacs de caisse
en matire plastique biodgradables
constitus de matires vgtales,
alors mme que leur bilan cologique est sujet caution. Pourtant,
sur la base dune dmarche volontaire,
le commerce a dj rduit de
plus de 93% le nombre de sacs
de caisse jetables en les remplaant
par des sacs rutilisables dont les
bnfices environnementaux ont t
largement dmontrs. Le nombre
de sacs de caisse jetables est ainsi
pass de 10,5 milliards en 2002
700 millions en 2011(12).
Ces conditions ne sont hlas pas

toujours respectes. titre dexemples,
on peut citer:
lcotaxe poids lourds, qui vise
inciter les transporteurs diminuer
leurs dplacements pour rduire la
pollution, financer les projets et les
27
ces taxes cologiques, il faut ajouter le
dans les filires existantes. Ainsi, en

incluant les nouvelles filires issues du
Grenelle de lenvironnement (lments
dameublement, dchets diffus spcifiques), le montant annuel des
contributions dues au titre de la
REP, tous metteurs sur le march
confondus, est estim 1,2 milliard
deuros en 2012. Ce montant tait
denviron 200 millions deuros en
2000(13).
dveloppement des co-contributions.

La France compte vingt-deux filires REP
(responsabilit largie des producteurs)
dont quatorze obligatoires, ce qui est
un record en Europe (emballages; quipements lectriques et lectroniques;
piles; papiers ; textiles, linge de maison
et chaussures, etc.).
En tant que distributeurs, les commerants
ont des obligations dinformation du
consommateur et, pour certains produits,
des obligations de reprise et daffichage
des cots de collecte et de traitement
(co-participations DEEE-dchets
dquipements lectriques et lectroniques - et DEA - dchets dlments
dameublement). En tant que metteurs
sur le march, les commerants sont
soumis lensemble des obligations
faites aux producteurs pour les produits
quils importent ou vendent leur
marque.
Enfin, dans le cadre des travaux du Comit

pour la fiscalit cologique, dautres
mesures ont t proposes : la taxe
carbone, inscrite au projet de loi de
finances pour 2014, la taxation des
fluides frigorignes, des carburants
(rduction de lcart diesel/essence)
ou de lartificialisation des sols. Et ce
nest quun dbut ! Le Comit pour la
fiscalit cologique poursuit en effet
ses travaux dans dautres domaines,
tels que la fiscalit des dchets, de
leau, des usages commerciaux et de
lexploitation de la biodiversit.
Le commerce constate des exigences

croissantes et une explosion des
cots, du fait, notamment, de la
dmultiplication rcente de nouvelles
filires de collecte et de recyclage et
de laccroissement continu des objectifs
La mise en uvre de telles mesures impacterait, directement ou indirectement,

le commerce.
Source : Eco-Emballages. (13)Rapport sur les modalits dvolution et dextension du principe de responsabilit
(12)
largie des producteurs dans la gestion des dchets, Direction Gnrale de la Prvention des Risques, mars 2012.
28
VLe poids et la complexit

de la fiscalit sectorielle
e commerce, du fait de la multiplicit

des produits vendus, est particulirement expos la complexit et
linstabilit du systme fiscal engendrant
des cots administratifs importants.
liennes (taxes Grand Paris).

Signe dun systme fiscal qui nest pas
matris, les raisons qui ont motiv la
cration de ces taxes ont parfois disparu,
la taxe survivant en tant que source de
financement dautres missions :
la taxe sur les vhicules de tourisme et de socit, cre pour faire
baisser la pollution, est aujourdhui
affecte la Mutualit sociale agricole.
la TASCOM : affecte sa cration
en 1972 au financement de lindemnit
de dpart des commerants indpendants et au FISAC, elle a ensuite
t directement affecte au budget
de ltat. Dans le cadre de la rforme
de la taxe professionnelle en 2010,
elle est devenue une recette fiscale
gnrale des communes, qui ont la
possibilit de moduler son produit,
ce qui ajoutera un lment de complexit. Elle pourrait voir son assiette
tendue aux drives.
La dtermination des assiettes, correspondant rarement aux agrgats
comptables des entreprises, et les
dclarations insuffisamment standardises ncessitent un travail fastidieux
et une charge financire supplmentaire
pour un rendement parfois faible. z
Un rapport publi par la Chambre de

Commerce et dIndustrie de Paris en juin
2012 pointe, aux cts des grands impts
(IS, IR, TVA, grands impts locaux) la part
des petites taxes ( autres taxes sur la
production selon la classification Eurostat), qui reprsentent 30 milliards
deuros de recettes fiscales en 2009,
comparer aux 39 milliards deuros
de recettes lies lIS(14). La France est,
avec la Sude, le pays de lUnion europenne o ces taxes reprsentent la part
la plus importante dans le PIB: 4,6%.
titre dexemple, les grandes surfaces
alimentaires acquittent 80 taxes et impts.
Ces taxes financent des missions et des
organismes varis dans le secteur social
(C3S), la formation (taxe dapprentissage,
contribution additionnelle la taxe
dapprentissage, participation la
formation continue), la construction
(participation des employeurs leffort
de construction). On peut rappeler les
taxes spcifiques, dj mentionnes,
qui financent les infrastructures franci-
30 milliards de petites taxes sur les entreprises rationnaliser, rapport de Bruno LAUBARD, tude CCIP,
(14)
21 juin 2012.
29
istockphoto-dwphotos
Matriser les prlvements

obligatoires
I Rduire le poids de la fiscalit locale
p. 33
II
Poursuivre la rduction du cot du travail
p. 34
III Lutter contre les iniquits fiscales
p. 34
IV Simplifier la fiscalit sectorielle et cologique
p. 36
V Favoriser la transmission des commerces
p. 37
VI Soutenir linvestissement dans les PME
p. 38
31
Matriser les prlvements

obligatoires
es prlvements obligatoires doivent tre maitriss et ne peuvent en

aucun cas progresser plus vite que le chiffre daffaires et la valeur ajoute.
Le directeur financier dune grande enseigne de la distribution alimentaire
affirmait ainsi, dans le cadre dune audition sur lvasion fiscale, que le taux
dimposition rel de son entreprise se montait 59% si lon prenait en
compte toutes les taxes sajoutant lIS, dont le taux est aujourdhui de
33,33%(15).
Au-del de la hausse de la pression fiscale et sociale, la structure des
prlvements obligatoires est inadapte. Les prlvements sont trs
largement assis sur les surfaces, sans lien avec le chiffre daffaires.
Cette situation repose sur des postulats qui ne sont plus dactualit :
des emplois, non dlocalisables, constamment en hausse,
une consommation soutenue,
un dveloppement dynamique du parc commercial et des surfaces de vente.
Dans ces conditions, linadquation du systme des prlvements obligatoires au nouveau modle conomique du commerce induit des hausses
de charges de plus en plus dconnectes de lactivit relle du commerce.
Les prlvements obligatoires ne peuvent plus peser de manire
croissante sur lemploi et loutil de travail des commerants sans
dommages conomiques.
Cette pluie de petites taxes qui pnalisent les entreprises, paru dans le Figaro conomie, 3 juin 2012.
(15)
32
IRduire le poids de la fiscalit locale
rce notamment laction du

Conseil du Commerce de France,
plusieurs mesures ont t adoptes
par le lgislateur pour contenir limpact
de la rforme des valeurs locatives foncires pour les entreprises :
Le CdCF propose :
que le lissage soit port 10 ans
pour les augmentations suprieures 1000;
que les rgles de pondration
des surfaces soient modifies.
un lissage automatique sur 5 ans

(de 2015 2019) des carts suprieurs
10% et 200 euros, la hausse
comme la baisse (pour limiter limpact
pour les collectivits locales), de cotisation de taxe foncire et de TEOM;
Les lus doivent galement adapter la

fiscalit locale la ralit des entreprises.
Ainsi, alors que la loi autorise les communes et leurs groupements exonrer
de TEOM par dlibrations les entreprises
qui peuvent justifier dune bonne gestion
de lintgralit de leurs dchets par des
organismes privs, cette exonration est
en pratique trs rarement accorde. Il est
injuste que ces entreprises doivent ajouter
aux frais quelles engagent pour la gestion
de leurs dchets le cot de la TEOM,
destine rmunrer un service communal dont elles ne profitent pas.
lextension du coefficient de neutralisation (abattement sur la valeur

locative brute visant maintenir la
proportion actuelle des recettes
issues de la taxation des locaux
professionnels) la TEOM;
la possibilit pour les commissions
dpartementales des valeurs locatives
des locaux professionnels (CDVLLP)
de majorer ou de minorer la valeur
locative par application dun coefficient pour tenir compte de la situation
gographique du local dans le secteur
dvaluation.
Le CdCF propose
linstauration dune exonration
de plein droit de TEOM pour les
entreprises qui prennent ellesmmes en charge la collecte et le
traitement de leurs dchets.
33
IIPoursuivre la rduction du cot du travail
e Conseil du Commerce de France

rappelle la ncessit de poursuivre
le mouvement de baisse du cot du
travail, la cration du CICE ne devant
constituer quune premire tape.
Il faut toutefois aller plus loin que les

seuls allgements de charges sur les bas
salaires. Les dbats sur lavenir du financement de la protection sociale doivent
dboucher sur une baisse significative
des cotisations patronales. Une telle
baisse serait de nature favoriser la
refondation du commerce franais
et maintenir sa capacit crer des
emplois dans un nouveau contexte
conomique et technologique.
Cest la condition ncessaire au

maintien et au dveloppement dun
commerce plus riche en services et
en emplois.
IIILutter contre les iniquits fiscales
e commerce connect est

lavenir du commerce. Il permet
aux commerants daccrotre leur visibilit et de dvelopper leurs ventes. Il
vient en complment des activits
traditionnelles et rpond aux besoins
croissants des consommateurs en
termes de souplesse et de rapidit.
Opposer les diffrentes formes de
commerce risquerait dhypothquer
lavenir de tous.
une seconde fois le chiffre daffaires

ralis par les entreprises franaises
du commerce et creuser encore
davantage la distorsion de concurrence
entre les acteurs franais et ceux
fiscalement implants ltranger.
La lutte contre les politiques doptimisation fiscale pour rtablir la
concurrence entre les diffrents
commerants bass en France ou
ltranger mais sadressant aux
consommateurs franais doit tre
une priorit des pouvoirs publics.
Crer une taxation spcifique sur le

commerce lectronique revient taxer
34
Les mcanismes doptimisation fiscale

sont particulirement bien utiliss par
les gants internationaux de lInternet.
Les tats doivent donc rflchir aux

outils permettant de saisir ces nouvelles
activits conomiques.
Les consquences conomiques sont

trs lourdes :
Le CdCF soutient

Distorsion de concurrence : les
grands de lInternet ont su profiter
de leur avance historique pour
mettre en place un systme o ils
payent trs peu dimpts et rinvestissent dans de nouveaux marchs.
Cela cre une distorsion de concurrence
par rapport aux commerants tablis
en France.
linitiative du gouvernement
qui vise :
au strict respect du calendrier
europen, qui doit permettre
ds 2015 dappliquer la TVA du
pays de rsidence du consommateur.
Un travail approfondi dans le
cadre de lOCDE autour de
lide dun tablissement stable
virtuel qui permettrait de
considrer quune entreprise
est installe dans un pays, ds
lors quelle y ralise une partie
de son chiffre daffaires et ce
indpendamment de toute
localisation physique.
Comme la rcemment rappel le

Conseil national du numrique, toute
taxe nationale spcifique doit tre
carte, des rformes fiscales au
niveau europen et international
doivent tre entreprises.
Ces solutions ncessitent de ne pas

limiter la rflexion au territoire franais
et de travailler avec nos partenaires
europens notamment sur la libre
circulation des marchandises.
Perte de recettes fiscales : il y a

donc un dbut de rduction de
lassiette fiscale des grands tats de
consommation, le dumping fiscal
tant le fait de petits tats peu peupls
(Luxembourg, Irlande, Islande).
35
IVSimplifier la fiscalit
sectorielle et cologique
inventivit fiscale des pouvoirs

publics pour traiter les problmes
sectoriels ne peut perdurer tant notre
systme fiscal et social est devenu
lourd et complexe. Le Gouvernement a
lambition pertinente de crer un
choc de simplification. Pour cela, il
devra sattaquer en priorit simplifier

les prlvements obligatoires.
Lune des premires tapes de ce
choc de simplification doit tre un
moratoire. Aucune nouvelle taxe ne
devrait plus voir le jour tant quun bilan
complet de lexistant naura t dress,
surtout en matire de fiscalit sectorielle
et cologique. Ce bilan doit permettre
notamment de vrifier si cette fiscalit a
permis de modifier les comportements.
Les entreprises ne peuvent plus assumer
le poids financier et la charge administrative lis linflation des taxes dites
comportementales, quelles soient
vocation cologique ou sanitaire.
Chaque nouvelle taxe, chaque nouvelle
co-contribution obit ses propres
rgles dassiette, de dclaration, de
recouvrement, de contrle.
photolia-dr
Rationaliser et simplifier ce maquis

fiscal devient urgent. Plusieurs pistes
pourraient tre examines comme la
gnralisation de linterlocuteur unique
pour plus defficacit, ou encore lharmonisation des assiettes, notamment
pour les co-contributions.
36
VFavoriser la transmission
des commerces
e constat est aujourdhui inquitant,

selon le Conseil conomique, social
et environnemental (CESE), 22% des
entreprises commerciales, soit 120000
entits, sont susceptibles de fermer en
France dans les dix ans venir, du fait
du dpart la retraite de leur patron.

De nombreuses entreprises conomiquement viables pourraient ainsi
disparaitre faute dun repreneur. Il est
donc impratif dencourager la transmission dactivit.
Le CdCF propose :
de rduire les droits actuels de
succession : les dispositions du
Pacte DUTREIL instaur en 2003
pourraient utilement tre tendues
aux donations en nue-proprit. Ce
mcanisme est favorable aux transmissions familiales.
de 50 00 0 0) . Cette mesure
rduirait les cots de transmission
des commerces.
De simplifier le rgime de dductibilit des intrts demprunt :
aujourdhui, pour rduire le cot
dacquisition dune entreprise commerciale, lentrepreneur a souvent
recours une socit holding pour
bnficier dune dduction des
charges financires. Pour viter le
recours ce montage juridique, la
dductibilit des intrts demprunts
contracts pour lacquisition de parts
ou actions constituant loutil professionnel de lemprunteur de son
revenu global devrait tre autorise
quel que soit le rgime fiscal ou la
structure dexercice de lactivit.
De rinstaurer les rductions

de droits pour les donations
consenties par des donateurs
de moins de 70 ans. Cette mesure
permettrait une plus grande circulation des richesses au profit des
jeunes gnrations.
Dallger la fiscalit des plusvalues de cession des entreprises
individuelles qui dpassent les
seuils dexonration (au-del
37
VISoutenir linvestissement dans les PME
99%
des entreprises du commerce sont des TPE/PME

et 72% des commerces sont des commerces de proximit.
Le CdCF propose :
de renforcer le mcanisme de
rduction ISF/TEPA en portant
75% le taux de rduction de lISF
et en relevant le plafond 75000.
Les petites entreprises continuent de

rencontrer des difficults pour obtenir
des crdits de trsorerie et combler
leurs besoins en fonds de roulement.
Elles doivent par ailleurs disposer de
fonds propres, parfois trs importants
pour financer leurs immobilisations.z
Dtendre lexonration totale

dISF sur les biens professionnels
aux anciens dirigeants qui ont
conserv des parts ou actions
de la socit quils dirigeaient
auparavant.
38
Annexes
L iste des prlvements auxquels peuvent tre assujettis
les commerants en cours dactivit
p. 40
R
vision des valeurs locatives foncires
des locaux professionnels
p. 43
39
LIVRE BLANC dition 2014 annexes
Annexe 1 Liste* des prlvements

auxquels peuvent tre assujettis
les commerants en cours dactivit
Prlvements assis sur le foncier et les surfaces de vente
Taxe foncire sur les proprits bties (TFPB)
Taxe foncire sur les proprits non bties (TFNBP)
Cotisation foncire des entreprises (CFE)
Taxe denlvement des ordures mnagres (TEOM)
Taxe sur les surfaces commerciales (TASCOM)
Taxe additionnelle la taxe sur les surfaces commerciales
Taxe annuelle sur les locaux usage de bureaux, les locaux
commerciaux et les locaux de stockage perue en IDF
Taxe pour frais de chambres de commerce et dindustrie
Taxe pour frais de chambres de mtiers et de lartisanat
Taxes spciales dquipement
Taxe additionnelle la taxe foncire sur les proprits non bties
Taxe de balayage
Taxe sur les friches commerciales
Taxe sur les activits commerciales non salaries dure saisonnire
Taxe pour la gestion des eaux pluviales urbaines
Prlvements assis sur la masse salariale
Taxe dapprentissage (TA)
Contribution au dveloppement de lapprentissage
Contribution supplmentaire lapprentissage
Participation des employeurs au dveloppement de la formation
professionnelle continue
Participation des employeurs leffort de construction
Forfait social
Cotisations de Scurit sociale (maladie, vieillesse, famille et accidents du travail)
Contribution sociale gnralise (CSG)
Contribution pour le remboursement de la dette sociale (CRDS)
Taxe versement transport
Taxe sur les salaires
(*)
non exhaustive
40
Prlvements assis sur le chiffre daffaires et les ventes

Taxe sur la valeur ajoute (TVA)
Cotisation sur la valeur ajoute des entreprises (CVAE)
Imposition forfaitaire annuelle des socits (IFA, supprime
compter de 2014)
Taxe intrieure de consommation sur les produits ptroliers
et assimils (TICPP)
Redevance sanitaire de dcoupage
Redevance sanitaire de premire mise sur le march de produits
de la pche ou de laquaculture
Contribution annuelle sur les ventes consommer sur place
ou emporter de produits alimentaires
Taxe sur les appareils de reproduction ou dimpression
Taxe sur les ventes et les locations de vidogrammes destins
lusage priv du public
Prlvement sur les films pornographiques ou dincitation la violence
Taxe spciale sur les huiles destines lalimentation humaine
Taxe sur les alcools
Droit spcifique sur les bires et sur certaines boissons non alcoolises
Taxe sur les farines, semoules et gruaux de bl tendre
Taxe forestire
Taxe pour le dveloppement des industries de lameublement ainsi
que des industries du bois
Taxe pour le dveloppement des industries de lhorlogerie,
de la bijouterie, de la joaillerie et de lorfvrerie
Taxe pour le dveloppement des industries de lhabillement
Taxe pour le dveloppement des industries du cuir, de la maroquinerie,
de la ganterie et de la chaussure
Taxe affecte au CTIFL
(Centre technique interprofessionnel des fruits et lgumes)
Cotisation Ad valorem INTERFEL
(Interprofession de la filire des fruits et lgumes frais)
Contribution ValHor (Interprofession de la filire de lhorticulture dornement)
Octroi de mer
41
Prlvements lis la communication

et au fonctionnement du commerce
Taxe locale sur la publicit extrieure (TLPE)
Taxe sur certaines dpenses de publicit
Taxe sur les vhicules de socits (TVS)
Contribution sur les activits prives de scurit
Contribution aux charges de service public de llectricit (CSPE)
Contribution tarifaire dacheminement de llectricit (CTA lectricit)
Taxes communale et dpartementale sur la consommation finale dlectricit
Contribution tarifaire dacheminement du gaz (CTA gaz)
Contribution au tarif spcial de solidarit gaz
Contribution au service public du gaz
Taxe intrieure de consommation sur le gaz naturel (TICGN)
Contribution laudiovisuel public due par les professionnels
Droits SACEM (au profit des auteurs et compositeurs de musique)
Droits SPRE (socit pour la perception de la rmunration quitable,
au profit des interprtes et des producteurs de musique)
Prlvements caractre environnemental
TGAP (taxe gnrale sur les activits polluantes) sur les lubrifiants
TGAP sur les lessives
TGAP sur les sacs de caisse usage unique
Redevances pour pollutions diffuses
co-contribution papiers
co-contribution emballages
co-contribution ampoules
co-contribution DEEE (dchets dquipements lectriques et lectroniques)
co-contribution piles
co-contribution textile
co-contribution DDS (dchets diffus spciaux)
Eco-contribution ameublement
Prlvements assis sur les bnfices
Impt sur les socits (IS) ou impt sur les bnfices industriels et commerciaux (BIC)
Contribution sociale de solidarit des socits (C3S)
Contribution additionnelle la C3S
Contribution exceptionnelle sur limpt sur les socits
42
Annexe 2 Rvision des valeurs locatives

foncires des locaux professionnels
I. Contexte
Sont considrs comme des locaux professionnels : les locaux affects un
usage commercial (boutiques, magasins, supermarchs et hypermarchs, ateliers,
dpts), les bureaux, certains locaux utiliss par les administrations publiques
et les organismes publics ou semi-publics, les biens divers tels que les htels, les
salles de spectacles et de cinmas, les cliniques, les stades, les parcs de loisirs, les
silos, les parkings
On compte 2,8 millions de locaux commerciaux en France(1) dont plus de 63%

de commerces. Ils reprsentent 22% de la masse des valeurs locatives (155 milliards
deuros en 2009), soit environ 34 milliards deuros, dont 19,5 milliards deuros pour
le commerce.
Aujourdhui, la valeur locative foncire (VLF) des locaux commerciaux est

calcule par rfrence au march locatif la date du 1er janvier 1970,
partir du descriptif de chaque bien fourni par le propritaire. Tous les locaux commerciaux existants en 1970 ont t valus partir de la dclaration que les
propritaires avaient t tenus de souscrire. Elle correspond en thorie au loyer
annuel que pourrait produire un immeuble.
Le montant des VLC a t actualis en 1980 (rfrence au 1er janvier 1978) laide
de coefficients dfinis pour chaque dpartement. Depuis, les valeurs locatives sont
majores chaque anne par un coefficient fix au niveau national par la loi de
finances en tenant compte de la variation des loyers.
En 1990, le Gouvernement avait souhait rviser les VLC, mais cette rforme
avait finalement t abandonne.
Voir la note de lAssociation des Maires de France sur lavant-projet de rvision des valeurs locatives des locaux
commerciaux, septembre 2010.
(1)
43
II. La rvision des VLF acte en 2010

La rforme a t acte en 2010 et entrera en vigueur au 1er janvier 2015(2).
Cette rvision se fera ressources constantes pour les collectivits territoriales, ce qui signifie que la masse globale de la contribution des entreprises
restera la mme (pour la premire anne dimposition) mais quil y aura des
transferts entre entreprises, puisque lun des objectifs de cette rvision
est daligner les valeurs locatives sur la valeur relle du march locatif,
afin de corriger les disparits existantes qui peuvent tre source de
distorsions de concurrence.
1. L
a cration des secteurs dvaluation et ltablissement
de la grille tarifaire des catgories de locaux.
Les tarifs seront dtermins par catgorie de proprit partir des loyers
constats par ladministration fiscale, grce la campagne de dclaration
ralise durant le premier semestre 2013 auprs des propritaires de locaux
professionnels.
Ladministration fiscale a en effet demand tous les propritaires des biens
concerns de souscrire une dclaration prcisant les informations relatives
chacune de leur proprit, savoir :
le loyer annuel d au titre de lanne 2013, en excluant toutes les charges
et les taxes relatives au local, mme sil est prvu dans le bail quelles sont
payes par le locataire;
la catgorie laquelle appartient le local (MAG 1 MAG 7 pour les commerces) ;
la ventilation des surfaces entre activits principales et secondaires.
Cest sur la base de ces dclarations quen 2014 la DGFiP (Direction gnrale des
finances publiques) proposera aux commissions dpartementales des valeurs
locatives des locaux professionnels (CDVLLP) :
les secteurs dvaluation dlimitant des zones homognes du march locatif ;
la grille tarifaire pour chacune des 39 catgories de local professionnel;
44
Les nouvelles valeurs locatives foncires seront utilises pour ltablissement de la

taxe foncire (et la TEOM) et de la cotisation foncire des entreprises de 2015.
Les tarifs de chaque catgorie dans chaque secteur dvaluation seront mis jour
par ladministration fiscale partir de lvolution des loyers constats, chaque
anne compter de 2015, sur la base dune dclaration des exploitants (dans le
cadre de la dclaration des rsultats).
2. la dtermination de la valeur

locative du local commercial
La valeur locative de chaque proprit btie ou fraction de proprit
btie sera dtermine en fonction de ltat du march locatif, ou dfaut
par voie dapprciation directe en appliquant un taux de 8% la valeur vnale.
Elle tiendra compte de la nature, de la destination, de lutilisation, des caractristiques physiques, de la situation et de la consistance de la proprit ou fraction
de proprit considre.
Cette valuation seffectuera en trois tapes :

calcul de la surface pondre du local concern(3) . Ce calcul de la surface
se basera sur la ventilation des surfaces entre activits principales et secondaires dclare par le propritaire dans le cadre de la campagne de dclaration du
1er semestre 2013, les surfaces ddies aux activits secondaires tant pondres.
rattachement une catgorie de locaux professionnels dfinie en
fonction de leur nature et de leur destination(4).
Application la surface du tarif au mtre carr dfini par les CDVLLP.
(2)
Larticle 34 de la loi de finances rectificatives pour 2010 prvoit le principe de la rvision des VLF des locaux
commerciaux et les conditions de mise en place de cette rforme, qui devait entrer en vigueur au 1er janvier 2014.
Larticle 37 de la loi de finances rectificative du 16 aot 2012 a report cette date au 1er janvier 2015.
(3)
Cf. le dcret n 2011-1313 du 17 octobre 2011 pris pour lapplication du V de larticle 34 de la loi n 2010-1658
du 29 dcembre 2010 de finances rectificative pour 2010 fixant les coefficients de pondration applicables
la superficie des locaux professionnels
(4)
Cf. le dcret n 2011-1267 du 10 octobre 2011 fixant les sous-groupes et catgories de locaux professionnels
en vue de lvaluation de leur valeur locative)
45
III. Les enjeux pour le commerce

La rvision des VLF aura un impact sur les charges des commerants
puisque les VLF servent pour ltablissement de la taxe foncire sur les
proprits bties, mais aussi pour la contribution foncire des entreprises
(qui est lune des deux composantes de la contribution conomique territoriale
CET qui a remplac la taxe professionnelle) et pour la taxe denlvement des
ordures mnagres.
En fvrier 2012, le Gouvernement a prsent au Parlement un rapport retraant
les consquences de cette rforme sur la base de lexprimentation mene dans
cinq dpartements (Hrault, Bas-Rhin, Pas-de-Calais, de Paris et Haute-Vienne).
Selon ce rapport(5), les valeurs locatives brutes des locaux professionnels
devraient tre multiplies par 3, en moyenne, avec toutefois de fortes
disparits. 94% des locaux professionnels verraient leurs impts augmenter.
Les boutiques et magasins sont parmi les locaux professionnels les plus touchs
induisant des augmentations de taxe foncire comprises entre 30 et 36%.
Cette simulation a t ralise sur la base des taux existants. Limpact pourrait
donc tre suprieur selon les taux qui seront adopts par les collectivits locales.
cela, il convient dajouter lvolution de lassiette rsultant des modifications apportes aux rgles de pondration des surfaces. En effet, selon
leur affectation et leur utilisation, les diffrentes parties dun local nont pas la
mme valeur commerciale au mtre carr. Avant la rforme, il existait huit seuils
de pondration. Ce nombre a t rduit trois, ce qui conduit renchrir la
valeur commerciale de certaines parties du local et donc au final le montant
des taxes locales assises sur cette valeur locative.
Par ailleurs, les secteurs dvaluation qui serviront ltablissement des
tarifs seront dlimits sur la base dune homognisation des loyers
dclars pour chaque catgorie de local. Pour les magasins et lieux de vente,
7 catgories sont prvues mais celles-ci ne tiennent pas compte de lactivit
exerce par le commerant :
46
Catgorie 1 : boutiques et magasins sur rue.

Catgorie 2 : commerces sans accs direct sur la rue.
Catgorie 3 : magasins appartenant un ensemble commercial.
Catgorie 4 : magasins de grande surface
(surface principale comprise entre 400 et 2500 m2).
Catgorie 5 : magasins de trs grande surface
(surface principale suprieure ou gale 2500 m2).
Catgorie 6 : stations-service, stations de lavage et assimilables.
Catgorie 7 : marchs.
Or lactivit exerce est un lment fondamental pour la dtermination

du loyer, qui va servir de base ltablissement des nouveaux tarifs. Le loyer dpend
aussi de lanciennet du bail, sa nature (tous commerces ou mono-activit), de la
rpartition des charges entre le propritaire et le locataire commerant (dont le
paiement effectif de la taxe foncire sur les proprits bties)... De mme, le loyer
peut comporter une part variable (selon le chiffre daffaires par exemple). Autant
dlments de diffrenciation qui inquitent les commerants sur les consquences
de cette rforme.
Plusieurs mesures ont dj t adoptes par le lgislateur pour contenir limpact
de cette rforme pour les entreprises :
un lissage automatique sur 5 ans (de 2015 2019) des carts suprieurs
10% et 200 euros, la hausse comme la baisse (pour limiter limpact pour
les collectivits locales), de cotisation de taxe foncire et TEOM. Selon le rapport
au Parlement de 2012, un local sur 2 devrait tre concern par le mcanisme
de lissage la hausse ou la baisse ;

lextension du coefficient de neutralisation (abattement sur la valeur
locative brute visant maintenir la proportion actuelle des recettes issues de la
taxation des locaux professionnels) la TEOM ;

la possibilit pour les CDVLLP de majorer ou de minorer la valeur locative(6)
par application dun coefficient pour tenir compte de la situation gographique du local dans le secteur dvaluation.
(5)
Rapport au Parlement sur les consquences de la rvision - Rsultats de lexprimentation mene en 2011,
(6)
Direction gnrale des finances publiques (DGFiP), 2012.
Larticle 23 du PLFR pour 2013 prvoit dappliquer ce coefficient sur le tarif et non plus sur la valeur locative.
47
CdCF Janvier 2014. Conception graphique : manuelmoreau@sfr.fr - Photos: iStockphoto, DR.
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COMMERCE
FISCALIT
ET EMPLOI
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LIVRE BLANC COMMERCE, FISCALIT ET EMPLOI dition 2014

LIVRE BLANC COMMERCE, FISCALIT ET EMPLOI dition 2014

n 2011, le Conseil du Commerce de France publiait son Livre Blanc

LIVRE BLANC COMMERCE, FISCALIT ET EMPLOI dition 2014

Le poids du commerce dans lconomie................... p.08

Les enjeux du commerce................................................................................. p. 20

Matriser les prlvements obligatoires........... p. 30

LIVRE BLANC COMMERCE, FISCALIT ET EMPLOI dition 2014

n 2011, le Livre blanc Commerce et Fiscalit a dmontr que si le commerce

II La part du commerce dans lemploi

III Un contribuable de poids

Le commerce regroupe majoritairement des TPE :

Au sein du seul secteur marchand, le commerce reprsente en 2011:

Le poids du commerce est en augmentation depuis 2007

LIVRE BLANC COMMERCE, FISCALIT ET EMPLOI dition 2014

Graphique 1Rpartition du poids du commerce

n250 salaris et plus

Source : Insee - ESANE - Donnes pour 2011.

Graphique 2Poids du commerce dans le secteur marchand,

Source : Insee, SUSE (pour 2007) et ESANE (pour 2011).

LIVRE BLANC COMMERCE, FISCALIT ET EMPLOI dition 2014

ILa contribution du commerce

n 2011, le commerce a gnr

mnages ne sest pas rtablie. Cette

Cest notamment la hausse des prlvements obligatoires pesant sur les

Depuis le dbut de la crise au dernier

LIVRE BLANC COMMERCE, FISCALIT ET EMPLOI dition 2014

Graphique 3volution du poids de la valeur ajoute du commerce et de lindustrie

11% 11,2% 11,2%

Source : Insee, Comptes nationaux - Base 2005.

Graphique 4Progression annuelle de la valeur ajoute

Source : Insee, Comptes nationaux - Base 2005.

LIVRE BLANC COMMERCE, FISCALIT ET EMPLOI dition 2014

IILa part du commerce dans lemploi

n 2011, le commerce reprsente

quart des salaris du commerce nest

Les emplois lis au service (accueil,

Cette situation est tout fait nouvelle

Points de retrait automobile dachats au dtail commands par voie tlmatique.

LIVRE BLANC COMMERCE, FISCALIT ET EMPLOI dition 2014

Graphique 5volution de lemploi salari du commerce

Graphique 6Progression annuelle de lemploi salari, des salaires

LIVRE BLANC COMMERCE, FISCALIT ET EMPLOI dition 2014

Les dbats sur la comptitivit franaise, ouverts par le Rapport

emplois, jouait au niveau national un

rle de stabilisateur social. Ce rle est

Les dbats sur la comptitivit franaise,

Pacte pour la comptitivit de lindustrie franaise, Louis Gallois, novembre 2012.

LIVRE BLANC COMMERCE, FISCALIT ET EMPLOI dition 2014

IIIUn contribuable de poids

n 2011, hors impts sur les bnfices

et 2009 (respectivement 18 et 17,9

Graphique 7Progression annuelle des impts (hors IS et TVA) du commerce,

LIVRE BLANC COMMERCE, FISCALIT ET EMPLOI dition 2014

A. La hausse continue de la fiscalit locale

contraste pour les grandes entreprises.

La fiscalit locale volue fortement

ceci, il convient dajouter lextension,

LIVRE BLANC COMMERCE, FISCALIT ET EMPLOI dition 2014

B. L a rcente monte en puissance des taxes

Cre par la loi Grenelle 2, elle est

Graphique 1Rpartition du poids du commerce

n250 salaris et plus

Graphique 2Poids du commerce dans le secteur marchand,

ILa contribution du commerce

Graphique 3volution du poids de la valeur ajoute du commerce et de lindustrie

Graphique 4Progression annuelle de la valeur ajoute

IILa part du commerce dans lemploi

Graphique 5volution de lemploi salari du commerce

Graphique 6Progression annuelle de lemploi salari, des salaires

IIIUn contribuable de poids

Graphique 7Progression annuelle des impts (hors IS et TVA) du commerce,

B. L a rcente monte en puissance des taxes

La taxe pour la gestion

IVers un commerce connect

IIILe renchrissement du cot du travail

IVLessor de la fiscalit cologique

La TGAP sur les sacs de caisse

VLe poids et la complexit

IRduire le poids de la fiscalit locale

un lissage automatique sur 5 ans

lextension du coefficient de neutralisation (abattement sur la valeur

IIPoursuivre la rduction du cot du travail

IIILutter contre les iniquits fiscales