Les opérations courantes :

Exercice1

L’entreprise « ADEL » a réalisé au cours du mois de mars les opérations suivantes :

 4/03 : Ventes de produits finis au client « AHMED », MB : 60 000 DH (HT), rabais 5%,
remise 10%, escompte de 5%, TVA 20%. La vente est réglée 50% par chèque postal, le
reste par souscription de deux BO n° R15 et R16 à 25% chacun. Echéance 5/04. (facture
n° A1)

 7/03 : Achat de matières premières à crédit auprès du fournisseur « ALI », MB : 125 000
DH (HT), TVA 20%, (facture n° A2).

 9/03 : Présentation de la LC n° T5 par « ALI » pour le visa de « ADEL » sur l’achat de

7/03.

 10/03 : Le client « NAJIB » endosse à notre ordre BO n°R15 de VN : 13 500 DH au 10/04

(souscrit par « ANAS »).

 14/03 : « ADEL » retourne la LC n° T5 acceptée.

 16/03 : L’entreprise remet à sa banque le BO n°R15 pour l’escompte.

 18 /03 : Réception du bordereau d’escompte auprès de la banque correspondant à la

remise de l’effet du 16/03, intérêt au taux de 10%, commission 30 DH (HT), TVA 10%.

 20/03 : remise à l’encaissement BO n° R16, relative à la vente de 4/03.

 22/03 : réception du bordereau d’encaissement (avis de crédit) correspond à la remise

de 20/03, commission 40DH (HT), TVA 10%.

 24/03 : Le client « NASSRI » obtient une ristourne de 13 000DH (HT), TVA 20% sur
l’ensemble des opérations de mois de janvier. (avoir n°AN1)

 26/03 : « AHMED » avertit l’entreprise « ADEL » qu’il ne pourra pas payé le BO n°R15,
échéance prévue 5/04. Il demande de proroger celle-ci jusqu'à 30/04. Vue que « ADEL »
à escompté l’effet à sa banque, elle avance à « AHMED » par virement bancaire les fonds
nécessaires au règlement, et tire sur lui une nouvelle LC n°17 pour se couvrir. La VN du
30/04 égale à la précédente majorée des intérêts de retard à 9%, les frais postaux 40 DH,
timbre fiscal 20 DH, TVA 20%.

 28/03 : Acceptation de la LC n°17.

 29/03 : reçoit du fournisseur « NADIR » un rabais exceptionnel, montant (HT) : 3 000DH,

TVA (20%). (avoir n°AN2)

TAF : passez les écritures nécessaires au journal de l’entreprise « ADEL ».

Exercice 2 :

L’entreprise « ADEL » a réalisée au cours du mois de mars avec l’entreprise « ATEX » les
opérations suivantes :
  Le 15/03 : «ADEL » vend des marchandises (facture AE1) à « ATEX ». Montant brut est
de 24 000,00 DH, remise de 5%, TVA 20%. Le règlement est fait par :

- Acceptation d’une traite n°40 de 14 000,00 DH au 15/05.

- Le solde est réglé par virement bancaire.

 20/03 : « ADEL » remet à l’escompte la LC n°40.

 23/03 : « ADEL » reçoit le bordereau d’escompte, taux d’escompte 10%, commission

132,00 TTC, TVA 10%.

 10/05 : « ATEX » avertit « ADEL » qu’elle ne pourra honorer le 15/05 la traite n°40.

 13/05 : « ADEL » avance à « ATEX », par chèque bancaire, la somme de 14 000 DH et tire
sur « ATEX » une nouvelle traite n°41 à échéance le 30/06 comprenant, en plus de
nominal, des intérêts de retard au taux de 18% l’année ; échéance de LC n°41 le 30/06.

 14/05 : « ATEX » accepte LC n°41.

 15/05 : « ATEX » règle la LC n°40 par virement bancaire.

 20/05 : « ADEL » remet à l’escompte la LC n°41.

 22/05 : « ADEL » reçoit le bordereau d’escompte, taux d’escompte 10%, commission

90,00 DH (HT), TVA 10%.

 02/07 : La banque avise « ADEL » que l’effet tiré sur « ATEX » au 30/06 (traite n°41) est
resté impayé et retient 120,00 (HT) de frais, TVA 10%.

 04/07 : « ADEL » demande à « ATEX » avant poursuites judiciaires, de lui régler tout ce
qu’elle lui doit.
 05/07 : « ATEX » règle la LC n° 41, augmentée des frais d’impayé, par chèque bancaire.

TAF : passez les écritures nécessaires au journal de « ADEL » et « ATEX »

Exercice 3

L’entreprise « ATLAS SOURCING » vous communique, l’état des effets de commerce au 31/12 :

Effets inscrits dans le Effets inscrits dans le Effets inscrits dans le

compte : « 3425 clients effets à compte : « 4415 frs effets à payer ». compte : « 5113 effet à encaisser ou
recevoir ». à l’encaissement».
Valeur Valeur Valeur
LC/BO LC/BO LC/BO
nominale nominale nominale
LC n°33 tirée par
LC n°42 tirée sur ALI n°36 tirée sur
17 000,00 «ANOUAR » au 23 000,00 22 000,00
au 30/03 « ZAKIA » au 06/01
22/01
BO n°33 souscrit par BO n°25 souscrit à n°38 tirée sur
« MERYEM » au 12 500,00 l’ordre de « HAYAT » 14 000,00 « AYOUB » au 25 000,00
28/03 au 10/02 06/01

LC n°56 tirée sur LC n°16 tirée par

20 000,00 12 500,00 - -
« ADAM » au 15/02 « KARIMI » au 20/02
Elle réalise au cours des mois de janvier et février les opérations suivantes :

 2/01 : l’entreprise achète auprès de « NAJI » des matières premières à crédit : montant
brut 9 000 DH (HT), remise de 5%, et 3%. Port forfaitaire : 400,00 DH (HT), TVA 20%
(facture n°A1).

 3/01 : l’entreprise tire sur « ANSSARI » LC n° 57 de 10 500,00 DH, échéance 10/03,

accepté le même jour et souscrit un BO n°35 à l’ordre de « NAJI » au 15/06.

 10/01 : l’entreprise achète trois machines à 12 000,00 DH (HT) l’une, TVA 20%, (facture
n°A2) payable : 1/3 dans trois mois, le reste dans 18 mois.

 12/01 : l’entreprise reçoit de la banque l’avis d’encaissement des effets n°36 et 38,
commission de 20,00 DH (HT) par effet, TVA 10%, avis d’encaissement n°W3.

 20/01 : « ALI » sollicite un report d’échéance de l’effet n°42. L’entreprise accepté, annule
l’effet et le remplace par un nouvel effet n°58 échéance 30/04 y compris des intérêts de
prorogation au taux de 10%, timbre fiscal de 20,00 DH, TVA 20%.
 27/01 : l’entreprise remet à l’escompte LC n°57.

 28/01 : ventes de produits finis à crédit au client « HAMID » pour 17 000,00 DH (HT),
remise 6%, et 3%. Port forfaitaire 500,00 DH (HT), TVA 20%. (facture n°A3)

 29/01 : « HAMID » règle la moitié de la facture n°A3 sous la déduction d’un escompte de
1% par chèque bancaire. (avoir n°N1)

 1/02 : Achat de matières premières auprès de « HAYAT » pour 18 000 DH (HT), remise
de 3%. Port forfaitaire de 300,00 DH (HT), TVA 20%. (facture n°A4)

 2/02 : l’entreprise reçoit de la banque le bordereau d’escompte de LC n°57, taux

d’escompte 12%, commission 35,00 DH (HT), TVA 10%, avis de crédit n°30.

 03/02 : l’entreprise endosse à l’ordre de « HAYAT » le BO n°33, le reliquat payable en

espèces.

 05/02 : « ADAM » sollicite un report d’échéance de l’effet n°56. De fait que l’effet est déjà
endossé, l’entreprise lui avance les fonds par virement bancaire et tire sur lui une
nouvelle LC n°59 échéance le 29/03 en tenant compte des intérêts de prorogation au
taux de 12%, récupération du prix du timbre fiscal de 25,00 DH, la TVA 20%.

 Avis de débit reçu de la banque relatif au paiement de l’effet n°16, commission 45,00 DH
(HT), TVA 10%.

TAF : Passez les écritures nécessaires au journal de l’entreprise « ATLAS SOURCING »