PARTIE 1. L'ANALYSE DES ETATS FINANCIERS Chapitre 1. Présentation des états financiers et des objectifs du diagnostic Chapitre 2. L’analyse de l'activité Chapitre 3. analyse de I'équilibre financier Introducti Chapitre 1. Présentation des états financiers et des objectifs du diagnostic... Section 1. Présentation des états financiers .. Section 2. Les objectifs du diagnostic financier Chapitre 2. analyse de l’acti Section 1. Les soldes intermédiaires de gestion (SIG)... Section 2. Les retraitements améliorant la pertinence économique des SIG. Section 3. Du résultat a la trésorerie. Cha re 3, Lanalyse de ’éq bre financier.. Section 1. Présentation et construction du bilan fonctionnel Section 2. Analyse du bilan fonctionnel ConclusionINTRODUCTION Nous commencerons par donner * la liste des abréviations utilisées dans cette premiére série ; * les états financiers de la société Reférence, entreprise a laquelle nous appliquerons l'ensemble des outils présentés dans les deux premidres séries. |. Abréviations BFRE Basoin en fonds de roulement d'explottation BFRHE —_| Besoin en fonds de roulement hors exploitation cA Chitfre d'affaires pc Concours bancaires courants CAF Capacité d'autofinancement cap. Centrale de bilans (de la Banque de France) CAR Charges @ répartr (sur plusieurs exercices) CCA Charges constatées d'avance CAMPC | Cott d’achat des matiares premigres consommées ‘cAMY Coit d'achat des marchandises vendues CSA, Capital souserit non appelé CSANV | Capital souserit appelé non versé DADP Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions EBE Excédent brut d'exploitation ECA Ecart de conversion actif EOP Ecart de conversion passif ENE Excédent net d’explcitation. Eso Excédent sur opérations ETE Excédent de trésorerie d'exploltation ETG Excédent de trésorerie globale FRNG Fonds de roulement net global ICNE Intéréts courus non échus is Impat sur les sociétés PCEA Prix de cession des éléments d'actits PCA, Produits constatés d'avance PRO rime de remboursement des obligations RADP. Reprises sur amortissements, dépréciations et provisions RCAI Résultat courant avant impot RBE Résultat brut d'expioitation RO Ressources durables RNE Résultat net d'exploitation SiG Soldes intermédiaires de gestion vA Valeur ajoutée VCEAC | Valeur comptable des éléments d'actis cédés MP Valeur mobilitre de placementIl. Etats financiers société Référence Comptes de résultat ‘CHARGES: N Na PRODUITS N Na ‘CHARGES D'EXPLOITATION PRODUITS D'EXPLOITATION Achats de marchandises 580923] 489 120 | Ventes de marchandises 781575} 631.950 Variation de stock de marchandises 15698] (10.380) | Production vendue 10.669 600) 9.861 928, chats de matiéres premiéres 2692 280| 2449801| —Sous-total A: chifre d'affaires | 11 451 175 | 10 493.878 Variation stock de matiores premires 8995) (40.003) Services extérieurs : Production stockée 183168) 158610 ‘= Personnel extérieur 75.000 - | Subventions 4 exploitation 25000} 18000 * Loyers crédit-bail 190 000 - |RADP 123.903| 12901 = Autres 1720 188) 1.874082 | Transferts de charges 36 651 - Impéts, taxes et versements assimilés | 159000] 184 000 | Autres produits 000 4.000 Salaires et traitements 3579855| 3370421| _Sous-total B 322722| 190511 Charges sociales 1459 942| 1 348 168 [TOTAL I(A +B) 11773 697 | 10 684 389 ADP ‘simmob : dotations amortissements | 180903) 158.949 + actif circulant: dotations dépréciations| 98.632 | 69.821 ‘risques et charges 44742] stati Autres charges 9827 3256 TOTAL! 10775 985 | 9 598 426 ‘Quotes-parts opér. en commun II”) : 1.023 | Quotes-paris oper en commun INT 3087 = ‘CHARGES FINANCIERES. PRODUITS FINANCIERS Dotations 5.000 - | De participation 37 850 : Intéréts et charges assimiles 121023] 98 160| D'autres valeurs mobiliéres 100 980 Différences négatives de change e874 3.698 | Autres intéréts et produits assimilés 982 141 Charges nettes sur cession de VMP : 451 | RADP - 9317 TOTAL 195 887 | 102 809 | Ditférences positives de change 5980 4259 ‘CHARGES EXCEPTIONNELLES Produits nets sur cession de VMP 987 : Sur opérations de gestion 100s] 2221 | TOTAL 45609/ 13697 Sur opérations en capital PRODUITS EXCEPTIONNELS * Valeur comptable des actifs cédés 23101 - | Sur opérations de gestion osi8 1053 Dotations 23.201 - | Sur opérations en capital: TOTAL 47307, 2221 | « Produits cessions des o'actifs 74189 - + Subv. dinvestis. virée résultat 20000] 10000 Participation salariés aux résultats V 17894] 16 153 | RADP. - - Impdts sur les bénétices VI 362858) 362 099 [TOTAL 703077 | 11.088 Total des charges 18 VI 11.939 941 | 10.087 251 | Total des produits | a IV 11.929 760 | 10 709 138 Solde créditeur = Bénéfice 589819) 621 888 TOTAL GENERAL 17.929 760 | 10 709 139 | TOTAL GENERAL 11.929 760 | 10 709 138 (0) Quote ds optalons aes en commun,