Manuel d'audit

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Exercice PROGRAMME DE TRAVAIL DES PROCEDURES D’AUDITSUBSTANTIVES

PROGRAMME DE TRAVAIL POUR LE CONTROLE DES COMPTES SECTION : A/AA Page : X/X
Test
LIQUIDITES ET EQUIVALENTS DE LIQUIDITES / CONCOURS BANCAIRES ET AUTRES PASSIFS Work done
Calendrier i Assertions concluant
FINANCIERS
Réf By Oui Non

OBJECTIFS DU CONTROLE DES COMPTES

1. S’assurer que la situation de la trésorerie à la clôture de l’exercice est reflétée de façon exacte par les
montants inscrits au bilan

2. S’assurer que les frais et produits financiers concernant les opérations de trésorerie inscrits au compte de
résultat reflètent bien l’intégralité des frais et produits pour l’exercice considéré

3. S’assurer que les comptes de trésorerie sont correctement présentés dans les états financiers

LISTE DES CONTROLES

0. Etablir le Lead Schedule de la section

1. Nature:Préparer des lettres de confirmations de tous les comptes ouverts auprès des banques, sur papier à
en-tête de la société. C,E,A,V
Etendue: Toutes les banques qui tiennent des relations d’affaires avec l’entité

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2. Nature:Obtenir les rapprochements bancaires et effectuer le travail suivant :
 Vérifier l’exactitude arithmétique des rapprochements ;
 Pointer les soldes avant rapprochement avec le grand livre banque et le relevé bancaire à la date de
clôture de l’exercice ;
 S’assurer de la nature des éléments figurant en rapprochement comme « non débité ou crédité en
banque » et les pointer au :
• Grand livre banque antérieur à la date de clôture ;
C,E,A,V
• Relevé bancaire de la période suivante.
 S’assurer de la nature des éléments figurant en rapprochement comme « non encore comptabilisés » et
les pointer au :
• Relevé bancaire à la date de clôture ;
• Grand livre banque de la période suivante.
Etendue: Sélectionner les éléments supérieurs à XX % de l’erreur tolérable

3. Nature:Examiner les pièces justificatives et demander des explications pour toute somme en rapprochement
bancaire d’ancienneté supérieure à trois mois E
Etendue: Sélectionner les éléments supérieurs à XX % de l’erreur tolérable

4. Nature:Etre attentif à tous les éléments non enregistrés dans les livres pouvant conduire à un redressement
(produits ou charges non enregistrées, effet retourné impayé, agios, recettes en espèces, virement, etc...) C
Etendue: Relever tous les éléments

5. Nature:Faire le lien entre les états de rapprochement bancaires et les réponses à la circularisation et :
• relever éventuellement les cautions et avals susceptibles de constituer des conventions interdites
• Vérifier que les tous les engagements hors bilan ont été présentés au niveau des notes aux états C,V,A
financiers
Etendue:Relever tous les éléments

6. Nature:Vérifier que les agios courus sur comptes courants débiteurs à la date de clôture sont correctement
provisionnés C,V
Etendue:Relever tous les éléments

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7. Nature: Vérifier le solde comptabilisé de la caisse avec les P.V d’inventaire de caisse. Si aucun inventaire
n’a eu lieu, faire éventuellement un comptage des espèces en caisse à la date de clôture de l’exercice. Si
ceci a été fait à une date antérieure (ou postérieure), revoir le journal de caisse pour la période jusqu’à la E,V
clôture (ou postérieure), et s’assurer que le solde au bilan est correct
Etendue: Sélectionner toutes les caisses comptabilisées au bilan

8. Nature:Procéder à la reconstitution du solde cumulé des mouvements de la caisse et vérifier la permanence

du solde positif de la caisse C,A
Etendue: Sélectionner toutes les caisses comptabilisées au bilan

9. Nature:Vérifier l’encaissement des chèques et effets à encaisser au début du nouvel exercice, et s’assurer
que les délais d’encaissement sont raisonnables C
Etendue: Sélectionner les éléments supérieurs à XX % de l’erreur tolérable

10.Nature:Pour les comptes de régies, d’avances et d’accréditifs, obtenir la confirmation directe des banquiers
et des personnes au nom desquelles ces comptes sont ouverts quant à la propriété de ces fonds, et les
E,V
conditions dans lesquelles ils sont utilisables.
Etendue: Sélectionner les éléments supérieurs à XX % de l’erreur tolérable

11.Nature:S'assurer que les comptes de virement interne sont soldés à la fin de l'exercice
C,A
Etendue: Sélectionner tous les comptes de virement interne
12.Nature:S'assurer que le montant " différence de change " provenant des évaluations faites en fin d'année
des actifs et des passifs libellés en monnaies étrangères est correctement calculée V
Etendue: Sélectionner tous les actifs et passifs libellés en monnaies étrangères
13.Nature:Pour les emprunts bancaires et les contrats de Leasing, vérifier que le solde de la balance générale
au niveau des concours bancaires est conforme avec la partie à moins d’un an au niveau de l’échéancier de
A
remboursement.
Etendue: Vérifier tous les contrats d’emprunt et de Leasing
13. Pour les autres comptes, vérifier les montants inscrits au bilan avec le grand livre de l’exercice et aux
pièces justificatives

AUTRES CONTROLES SPECIFIQUES

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CONCLUSION DE LA SECTION

i
Indiquer s’il s’agit de la date de clôture (YE) ou une date intermédiaire (la préciser)

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